時(shí)間：2023-06-27 15:56:00
序論：在您撰寫財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從狹義上看，是指由于利用財(cái)務(wù)杠桿給企業(yè)帶來的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)或普通股收益發(fā)生大幅度變動的風(fēng)險(xiǎn)。從廣義上看，是指企業(yè)在籌資、投資、資金營運(yùn)及利潤分配等財(cái)務(wù)活動中因各種原因而導(dǎo)致的對企業(yè)的存在、盈利及發(fā)展等方面的重大影響。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，要完全消除風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的。而當(dāng)企業(yè)存在下列征兆時(shí)，便意味著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變成了財(cái)務(wù)危機(jī)。
第一，企業(yè)資產(chǎn)總額超過負(fù)債總額，但是資產(chǎn)配置的流動性差，無法變現(xiàn)用于償還債務(wù)，現(xiàn)金凈流量低。
第二，最近兩個(gè)會計(jì)年度凈利潤為負(fù)和最近一個(gè)會計(jì)年度股東權(quán)益低于注冊資本。
第三，企業(yè)的負(fù)債總額超過企業(yè)資產(chǎn)的公允價(jià)值，經(jīng)協(xié)商進(jìn)入重組的狀態(tài)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部原因。
由于各生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部因素的影響而可能引起財(cái)務(wù)收益的不確定性，稱之為內(nèi)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部的影響因素主要包括籌資過程中負(fù)債資金數(shù)量和籌資成本以及償還時(shí)間；資金投入過程中的投向、數(shù)量、結(jié)構(gòu)；生產(chǎn)運(yùn)營過程中的收入、成本、經(jīng)營管理水平等；收益分配過程中收益的確認(rèn)以及收益分配政策、數(shù)量和形式。
(1)財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識不足。在現(xiàn)實(shí)工作中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)為只要管好、用好資金，就不會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。
(2)財(cái)務(wù)決策和管理缺乏科學(xué)和有效的制度。目前，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動是指資金從籌集、投入、運(yùn)營、收回到收益的分配的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動過程。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的外部原因。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，它也是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說，是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，世界原油價(jià)格上漲導(dǎo)致成品油價(jià)格上漲，使運(yùn)輸企業(yè)增加了營運(yùn)成本，減少了利潤，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。目前，許多企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。供求變化多端，匯率隨之變化，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，只有充分了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征和產(chǎn)生原因，才能采取針對性措施防范和化解。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是階段性的工作，而是貫穿企業(yè)運(yùn)營的全過程。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)全局性、長期性的工作。如果企業(yè)全體職員能夠長期保持風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)感，形成一種風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的防范機(jī)制，企業(yè)全體齊心合力抵御風(fēng)險(xiǎn)就能有效地化解風(fēng)險(xiǎn)。
1.“阿爾曼”，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)?！鞍柭蹦Ｐ褪前柭?0世紀(jì)60年代提出基于多元判別模型的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，利用逐步多元鑒別分析逐步提取五種最具共同預(yù)測能力的財(cái)務(wù)比率，建立起一個(gè)類似回歸方程的z計(jì)分法模型：Z=0.012×1+0.014×2+0.033X3×0.006×4+0.999×5。其中，X1=營運(yùn)資金／資產(chǎn)總額；X2=留存收益／資產(chǎn)總額；X3=息稅前利潤／資產(chǎn)總額；X4=普通股和優(yōu)先股的市場價(jià)值總額／負(fù)債賬面價(jià)值總額；x5=銷售收入／總資產(chǎn)。該模型實(shí)際上是通過五個(gè)變量，將反映企業(yè)償債能力指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)和營運(yùn)能力指標(biāo)用一個(gè)多元的線性函數(shù)公式有機(jī)聯(lián)系起來，綜合評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。若z值小于1.81，則企業(yè)存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；若z值在1.81-2.99灰色區(qū)域，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不明朗；若z值大于3，說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況良好，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性很小。阿爾曼還提出z值等于1.81是判斷企業(yè)破產(chǎn)的臨界值。
2.對單一指標(biāo)制定紅色警戒線。利用現(xiàn)金額度、存貨額度、應(yīng)收賬款額度等絕對指標(biāo)和流動比率、資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)安全率等相對指標(biāo)的變化趨勢進(jìn)行分析。如根據(jù)公司規(guī)模預(yù)先設(shè)定支付風(fēng)險(xiǎn)的安全系數(shù)：貨幣資金余額為5億元，安全系數(shù)為1；貨幣資金余額為4億元時(shí)，安全系數(shù)為0.8；貨幣資金余額為3億元時(shí)，安全系數(shù)為0.6；貨幣資金余額為2億元時(shí)，安全系數(shù)為0.4；貨幣資金余額為1億元時(shí)，安全系數(shù)為0.3；貨幣資金余額為1億元以下時(shí)，安全系數(shù)為為0.1。如果貨幣資金降低到2億元以下，公司財(cái)務(wù)處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)；再如流動比率一般認(rèn)為應(yīng)該保持在2以上，但最低不低于1，如果低于1，公司財(cái)務(wù)處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，必須高度重視，及時(shí)化解。事中風(fēng)險(xiǎn)控制是事前風(fēng)險(xiǎn)防范的延伸，因?yàn)槿蝿?wù)在執(zhí)行過程中可能會遇到預(yù)想不到的變數(shù)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
企業(yè)經(jīng)營存在著風(fēng)險(xiǎn)，幾乎企業(yè)所有的生產(chǎn)活動都是與風(fēng)險(xiǎn)并存的，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是如何形成的呢？以下將進(jìn)行幾點(diǎn)分析。
（一）內(nèi)部原因
（1）賒銷比重大，應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回。很多企業(yè)為了增加企業(yè)的銷售量，擴(kuò)大再生產(chǎn)，占有大部分市場的整體份額，采用賒銷的方式銷售產(chǎn)品。企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷累加，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重影響資金的安全性和流動性。
（2）欠款現(xiàn)象嚴(yán)重，資金不足。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，目前我國很多企業(yè)都存在著資金不足的狀況。為了維持企業(yè)的正常運(yùn)行，只能進(jìn)行商業(yè)貸款，雖然一定程度上緩解了企業(yè)的經(jīng)營壓力，給企業(yè)帶來了一定的利益，但是也給企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)務(wù)的不穩(wěn)定性。同時(shí)還需要還本付息，按期支付，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的隱患。
（3）內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。企業(yè)內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級之間，在資金的管理、使用等方面存在管理混亂的情況，致使資金使用率低，流失嚴(yán)重。
（4）風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱。風(fēng)險(xiǎn)往往都是客觀的，只要是財(cái)務(wù)活動就會有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，而我國很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的客觀認(rèn)識，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要因素。
（二）外部因素
（1）企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)出的主要外部原因。
（2）國家政策、金融市場的變化都會在不同程度上對企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成影響。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)，是企業(yè)管理工作的重點(diǎn)。
1.確定合適的籌資方式。企業(yè)的每種籌資手段都有各自的優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)籌資的時(shí)機(jī)、籌資的對象、證券發(fā)行的價(jià)格、發(fā)行方式以及利率都需要經(jīng)過周密的預(yù)算，這關(guān)系到企業(yè)籌資能否成功，關(guān)系到籌資成本大小，關(guān)系到籌資風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)弱。所以必須對任何一種籌資機(jī)會進(jìn)行比較研究，制定出最合適的籌資方式，來達(dá)到降低籌資風(fēng)險(xiǎn)的效果。同時(shí)企業(yè)要設(shè)計(jì)出一個(gè)符合本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的合理資金結(jié)構(gòu)。
2.風(fēng)險(xiǎn)回避策略。就是企業(yè)在覺得風(fēng)險(xiǎn)存在性很大的情況下，改變原有的計(jì)劃、方法，或者主動放棄，回避風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生前徹底消除或減少這種損失，降低損失的影響度。風(fēng)險(xiǎn)回避是一種消極防范風(fēng)險(xiǎn)的辦法，因此，最好在經(jīng)濟(jì)活動還沒有進(jìn)行之前采取，否則企業(yè)會付出巨大的代價(jià)。
3.提高財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對外部環(huán)境的應(yīng)變能力。財(cái)務(wù)管理環(huán)境處于不斷變化的發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)要制定符合自身財(cái)務(wù)管理的發(fā)展戰(zhàn)略，設(shè)置高效、合理的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作建設(shè)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)雖然不能改變外部環(huán)境，但卻可以對它進(jìn)行分析研究，找出其發(fā)展變化的規(guī)律和趨勢，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和管理方法，提高企業(yè)的應(yīng)變能力。
4.重視內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督。理順企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。企業(yè)要對經(jīng)營利益的分配做到統(tǒng)籌兼顧，處理好內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系，明確各部門的職責(zé)，制定出健全有效的監(jiān)管機(jī)制，全面降低企業(yè)成本。建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度，健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的積極作用。
結(jié)語：全球經(jīng)濟(jì)一體化給企業(yè)帶來了更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)人員體現(xiàn)的作用也越來越重要。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的是否有效直接關(guān)系著企業(yè)是否能夠可持續(xù)發(fā)展。在金融業(yè)及其產(chǎn)品不斷創(chuàng)新和發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理面臨著新的挑戰(zhàn)和發(fā)展契機(jī)。根據(jù)不同的企業(yè)在不同發(fā)展階段的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和評估，采取進(jìn)一步的應(yīng)對措施，各個(gè)部門之間要互相溝通與合作，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和科學(xué)經(jīng)營管理保駕護(hù)航。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施
隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷推進(jìn)，企業(yè)對于財(cái)務(wù)管理的意識逐步得到提升，財(cái)務(wù)審計(jì)成為企業(yè)發(fā)展中比必不可少的環(huán)節(jié)，受到人們的關(guān)注，成為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，審計(jì)工作的作用逐步的凸顯出來。隨著國家各項(xiàng)新措施的出臺，企業(yè)對于財(cái)務(wù)的管理關(guān)注性明顯提升，我國審計(jì)制度不斷進(jìn)行變革，財(cái)務(wù)審計(jì)工作隨著規(guī)范性提升面臨著新的挑戰(zhàn)，因此在日常工作中需要了解審計(jì)相應(yīng)理論，掌握出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并采取措施積極的應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)。
一、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義
審計(jì)工作在企業(yè)日常生活中是非常必要的，國際上對審計(jì)中誤報(bào)的情況對于實(shí)際審計(jì)工作產(chǎn)生的影響就稱為是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員在工作中出現(xiàn)不當(dāng)?shù)牟僮饕彩窃斐娠L(fēng)險(xiǎn)的重要方面。我國審計(jì)準(zhǔn)則中對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解主要是在會計(jì)報(bào)表中存在嚴(yán)重錯(cuò)誤和漏報(bào)的情況，并以此為依據(jù)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。雖然財(cái)務(wù)審計(jì)誤報(bào)的情況是不可避免的。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以定義為：審計(jì)人員對存在與事實(shí)不符的重大失誤或者誤報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后認(rèn)為該錯(cuò)誤或者漏報(bào)是不存在的，與事實(shí)不符的審計(jì)意見風(fēng)險(xiǎn)。
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體形式
（一）固有風(fēng)險(xiǎn)
這種風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理工作相關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)工作中不可避免的出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，這是財(cái)務(wù)工作中固有的狀態(tài)，不會獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之外而存在，是進(jìn)行財(cái)務(wù)工作中必不可少的一部分，無法杜絕，因此固有風(fēng)險(xiǎn)會導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出錯(cuò)誤，這是財(cái)務(wù)工作存在的必然。
（二）控制風(fēng)險(xiǎn)
控制風(fēng)險(xiǎn)往往是在審計(jì)過程中對數(shù)據(jù)和審計(jì)單位控制的過程，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)控制中，審計(jì)人員對單位與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的掌握不能達(dá)到盡善盡美，造成控制中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能保證準(zhǔn)確性。
（三）現(xiàn)場風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)審計(jì)中對于會計(jì)師本身存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行現(xiàn)場檢查的過程中，對于數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性掌握不夠徹底，一些不合理數(shù)據(jù)和錯(cuò)報(bào)指標(biāo)仍然存在，審計(jì)單位的報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，但是現(xiàn)場審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)問題，造成設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且審計(jì)人員對企業(yè)內(nèi)部工作狀況不了解，獲取信息準(zhǔn)確性受到影響。
三、影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素
（一）被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在問題
被審計(jì)單位內(nèi)部控制可以及時(shí)糾正工作中的偏差，防止發(fā)生財(cái)務(wù)的行為，被審計(jì)單位如果自身內(nèi)部控制建立不足，很有可能造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理存在偏差，但是這些現(xiàn)象注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)很難察覺到，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且內(nèi)部控制主要是對部門內(nèi)部財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，部門之間聯(lián)系較為密切，不能完全公正的實(shí)現(xiàn)監(jiān)督和管理。
（二）財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)
財(cái)務(wù)管理人員自身擁有較好的職業(yè)素養(yǎng)和全面的財(cái)務(wù)知識，在進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表編制的過程中就會更加謹(jǐn)慎，防止出現(xiàn)錯(cuò)誤，對于財(cái)務(wù)工作考慮的更加全面，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度就高。反之，財(cái)務(wù)管理人員自身缺乏專業(yè)知識和素養(yǎng)，并存心對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行隱瞞，可能造成對審計(jì)工作缺乏正確的判斷。
（三）會計(jì)核算的復(fù)雜性
隨著企業(yè)的不斷壯大，在進(jìn)行會計(jì)核算的過程中，復(fù)雜程度也相應(yīng)提升，導(dǎo)致會計(jì)科目的增加，一些會計(jì)核算經(jīng)常出現(xiàn)科目錯(cuò)誤的情況，造成會計(jì)核算的錯(cuò)誤，會計(jì)報(bào)表出現(xiàn)問題。例如在會計(jì)核算中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等科目串號的情況造成會計(jì)核算的失誤。而且在一些需要估算的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等科目的核算時(shí)，畢竟不能真實(shí)計(jì)算其價(jià)格，只能按照會計(jì)經(jīng)驗(yàn)人員進(jìn)行估算，準(zhǔn)確性難以保證。
四、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
（一）審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)方法不合理
在進(jìn)行審計(jì)過程中，實(shí)際審計(jì)過程中經(jīng)常出現(xiàn)操作流程不規(guī)范的情況，導(dǎo)致審計(jì)問題層出不窮。例如，進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)取證，許多的審計(jì)單位并沒有按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行操作，對于資產(chǎn)抵押或者票據(jù)貼現(xiàn)的一些取證，管理存在不足，造成項(xiàng)目審核不合理，對于審計(jì)達(dá)不到規(guī)范的要求，審計(jì)中容易出現(xiàn)紕漏，審計(jì)報(bào)告真實(shí)性和嚴(yán)謹(jǐn)性受到影響，最終審計(jì)質(zhì)量受到質(zhì)疑。
（二）審計(jì)手段缺乏科學(xué)性
在進(jìn)行審計(jì)的過程中，缺乏科學(xué)的審計(jì)方法作為指導(dǎo)，審計(jì)人員在工作中存在不足，為了避免工作的復(fù)雜性往往忽視一些細(xì)節(jié)操作，對法律法規(guī)的把握也存在不足，造成實(shí)際審計(jì)中出現(xiàn)不符合規(guī)范的行為，不合理審計(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時(shí)，審計(jì)人員對于科學(xué)審計(jì)手段認(rèn)識不足，在進(jìn)行審計(jì)的過程中缺乏組織紀(jì)律性，職業(yè)素養(yǎng)不高，造成審計(jì)中責(zé)任心的缺乏，對于數(shù)據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性忽視，導(dǎo)致審計(jì)過程中出現(xiàn)各種數(shù)據(jù)失誤的問題，給審計(jì)工作帶來嚴(yán)重的隱患。
（三）審計(jì)人員專業(yè)知識缺乏
審計(jì)人員需要在審計(jì)工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并對數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性做出判斷。但是實(shí)際工作中，審計(jì)人員技術(shù)能力存在一定的問題，許多審計(jì)人員在面對審計(jì)環(huán)境時(shí)并沒有良好的應(yīng)對手段，也沒有對數(shù)據(jù)的分析和判斷能力，專業(yè)素養(yǎng)存在嚴(yán)重的不足，造成工作中畏首畏尾，不能果斷地進(jìn)行判斷，工作中出現(xiàn)責(zé)任心匱乏的情況，使得檢查的準(zhǔn)確性受到嚴(yán)重的影響，不能為被審計(jì)單位提供真實(shí)有效的審計(jì)資料，造成審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)的初衷。
五、規(guī)避財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)措施
（一）加強(qiáng)對審計(jì)人員的技能培訓(xùn)
審計(jì)人員需要提升自身的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識，因此可以定期地對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，將一些新的理論和審計(jì)方法進(jìn)行學(xué)習(xí)，提升自身專業(yè)技術(shù)能力。同時(shí)，審計(jì)人員需要對自身的職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行提升，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和職業(yè)操守，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作，對數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真的分析，注重細(xì)節(jié)的操作，保證操作的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，杜絕在審計(jì)中不健全和不到位的情況，保證審計(jì)質(zhì)量。
（二）建立科學(xué)規(guī)范的審計(jì)程序
在進(jìn)行審計(jì)工作中，需要關(guān)注審計(jì)的規(guī)范化操作，對審計(jì)各項(xiàng)步驟進(jìn)行明確的規(guī)定，并根據(jù)規(guī)定的步驟完成設(shè)計(jì)工作，將審計(jì)工作落到實(shí)處，做好規(guī)劃和取證工作，合理的安排各個(gè)細(xì)節(jié)和程序，出現(xiàn)問題積極進(jìn)行解決，并對不合理的程序進(jìn)行積極的改進(jìn)。同時(shí)，在制定科學(xué)規(guī)范的審計(jì)流程時(shí)需要運(yùn)用科學(xué)化的手段，借鑒西方的經(jīng)驗(yàn)，并和中國實(shí)際審計(jì)工作相結(jié)合，制定出適合我國審計(jì)的工作方法，進(jìn)一步降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）健全法律監(jiān)管體制，建立專項(xiàng)基金
為了保證審計(jì)任務(wù)的順利展開，可以設(shè)立專項(xiàng)基金，按照一定的比例對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，設(shè)置專門的賬戶，對于審計(jì)出現(xiàn)的損失進(jìn)行專項(xiàng)資金的賠償，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的危害，利用資金對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的防范，提升企業(yè)對審計(jì)的信任度。同時(shí)，審計(jì)相關(guān)部門需要制定相應(yīng)的法律規(guī)范，利用國家強(qiáng)制力對審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)對審計(jì)人員的約束，通過國家法律的強(qiáng)制規(guī)范，改善現(xiàn)階段審計(jì)工作中出現(xiàn)的不足，一旦出現(xiàn)審計(jì)中的重大問題，國家法律介入其中進(jìn)行調(diào)查，增加了對審計(jì)工作的合理規(guī)范，加強(qiáng)對審計(jì)人員的約束，提升法律規(guī)范的作用，增加審計(jì)工作的科學(xué)性和指導(dǎo)性，盡量規(guī)避可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)束語
隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場環(huán)境也變得更加復(fù)雜，企業(yè)為了適應(yīng)日漸復(fù)雜的市場環(huán)境，在財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行改革，對財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)，如果處理不當(dāng)，容易造成財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。因此，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過程中，首先對新的市場環(huán)境進(jìn)行了解，在此基礎(chǔ)上掌握新型的會計(jì)核算手段，堅(jiān)持職業(yè)操守，提升職業(yè)素養(yǎng)，在審計(jì)工作中嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的展開數(shù)據(jù)的收集與分析，合理規(guī)避財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，加強(qiáng)法律法規(guī)的制定，通過法律手段合理規(guī)范審計(jì)各項(xiàng)行為，進(jìn)一步保證審計(jì)工作的真實(shí)性。
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關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)警模式 防范措施 債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（Financial Risk）經(jīng)濟(jì)是的一種風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，財(cái)務(wù)活動開展過程中，很容易因一些無法控制、難以預(yù)料或不確定因素的影響，影響財(cái)務(wù)活動的正常收益，甚至最終使得財(cái)務(wù)成果及財(cái)務(wù)狀況遭受一定損失的可能性。近年來隨著高校改革的不斷深入，高校教育體制也發(fā)生了相應(yīng)變革，高校建設(shè)取得了前所未有的發(fā)展，辦學(xué)條件得到了逐步完善，其辦學(xué)方式也有傳統(tǒng)的單一靠國家財(cái)政撥款發(fā)展成為多元化的籌資辦學(xué)。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其資金缺口也更為嚴(yán)重。一些高校盲目擴(kuò)大其基建規(guī)模、對內(nèi)對外的投資也不足夠慎重、財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)格等問題日益凸顯，雖然相關(guān)管理部門通過一些行政手段對學(xué)校辦學(xué)進(jìn)行了相應(yīng)的宏觀調(diào)控，然而在學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜、辦學(xué)規(guī)模及自日益加大的背景下，高校傳統(tǒng)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)帶來的種種弊端日益凸顯，此時(shí)已無法通過單純的行政手段來實(shí)現(xiàn)對辦學(xué)行為的有效監(jiān)督，使得高校風(fēng)險(xiǎn)更趨復(fù)雜化。基于此，深入研究新環(huán)境下高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施成了高校財(cái)務(wù)新時(shí)期發(fā)展的必然選擇，同時(shí)也是高校財(cái)務(wù)人員確保高校持續(xù)健康發(fā)展的首要任務(wù)。本文筆者從當(dāng)前高校面臨的風(fēng)險(xiǎn)成因入手，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的防范措施。
一、新時(shí)期高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型及其成因分析
（一）貸款引發(fā)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也即是高校運(yùn)轉(zhuǎn)過程中向銀行等金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的不良舉債或過度舉債后，帶來的影響高校人才穩(wěn)定和教學(xué)科研等一切不良后果。這一問題主要發(fā)端與1996年以后，我國高校紛紛開始大規(guī)模擴(kuò)招，然而面對這一迅猛的擴(kuò)招形式，國家財(cái)政部門并沒有結(jié)合這一擴(kuò)招形式增加相應(yīng)的財(cái)政經(jīng)費(fèi)。尤其在2002年以后，一些高校被地方政府納入了地方發(fā)展的重點(diǎn)，不惜斥巨資建設(shè)新型“高校園區(qū)”、“大學(xué)城”等。使得高校僅每年的利息支出就可以高達(dá)學(xué)校總收入的20%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了其自身可承受的范圍，這種還本付息的壓力成了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)首當(dāng)其沖的負(fù)擔(dān)。這種債務(wù)負(fù)擔(dān)不但嚴(yán)重制約著高校的發(fā)展，同時(shí)也產(chǎn)生了十分嚴(yán)重的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！吨袊鐣蝿莘治雠c預(yù)測》（社科院，2006年）報(bào)道顯示，2005年以前，國內(nèi)公辦高校幾乎所有高校都存在一定的貸款，全國高校向銀行貸款總額高達(dá)1500-2000億元。隨著高校辦學(xué)成本的不斷增加及沉淀資金的日益消耗，使得高校無力還本付息的貸款風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重。
（二）收入、支出結(jié)構(gòu)不對稱帶來的不平衡風(fēng)險(xiǎn)
高等院校經(jīng)費(fèi)包括兩個(gè)主要部分：教育事業(yè)收入和教育財(cái)政撥款。教育事業(yè)收入也即是向?qū)W生收取的住宿費(fèi)和學(xué)費(fèi)，具有十分顯著的年度特性；教育財(cái)政撥款也即是也國家定期向高校撥入的財(cái)政款項(xiàng)。而高校財(cái)務(wù)的各項(xiàng)支出負(fù)擔(dān)著學(xué)校科研、教學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展所需經(jīng)費(fèi)的開支。隨著高校教育成本日趨上升，各項(xiàng)支出不斷增加的情況下，不但要確保高校日常運(yùn)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)資金費(fèi)用，同時(shí)還要確保發(fā)展的各項(xiàng)活動資金；不但要確保當(dāng)前各項(xiàng)資金費(fèi)用的需求，同時(shí)還應(yīng)保證未知變化的費(fèi)用需要。高校財(cái)務(wù)支出的剛性及收入的季節(jié)性大大加重了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）高校運(yùn)作管理過程形成的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入，高校法人地位不斷加強(qiáng)。通常情況下，高校資本運(yùn)作過程中會出現(xiàn)下列情形：財(cái)務(wù)支出缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范，一些日常性支出膨脹，預(yù)算的約束力不強(qiáng)，財(cái)務(wù)重決算輕預(yù)算的情況十分嚴(yán)重。高校財(cái)務(wù)信息很多不予公開，暗箱操作的現(xiàn)象十分普遍，使得研究教學(xué)學(xué)者無法獲得應(yīng)有的研究數(shù)據(jù)。會計(jì)信息透明度差和會計(jì)控制弱化。財(cái)務(wù)制度不健全是當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理的主要問題之一，這一問題很容易導(dǎo)致在經(jīng)費(fèi)的使用上缺乏應(yīng)有的監(jiān)督，暗箱操作、私設(shè)小金庫等不良現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。國有資產(chǎn)的流失風(fēng)險(xiǎn)。高校管理人員對國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人是不足，對財(cái)產(chǎn)疏于管理，再加上一些重復(fù)建設(shè)、盲目投資等問題的普遍發(fā)生，使得財(cái)實(shí)不符的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使得國有資產(chǎn)沒有得到應(yīng)有的保護(hù)。
（四）地方政府對高校建設(shè)投入不足，是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要外在因素
從當(dāng)前國家教育財(cái)政支出情況來看，我國教育財(cái)政支出以九年義務(wù)教育為主，對高校的財(cái)政支出顯然不足。相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，能夠真正到位的財(cái)政撥款占總數(shù)的7.14%，58.33%的基本到位，其余34.52%的政府撥款很難真正到位。這種政府經(jīng)費(fèi)投入不足，不但制約了高校的發(fā)展，同時(shí)也加重了其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。
二、新時(shí)期高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型分析
為規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筆者以為高校有必要建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)，一次來作為其防范措施的前提保障，盡量在可控范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生發(fā)展的有效控制。從以上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及形成原因分析我們可知，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要?dú)w納為內(nèi)外兩方面因素，地方政府對高校建設(shè)投入不足為主要的外在原因，又可看作為不可分散風(fēng)險(xiǎn)，是高校辦校運(yùn)行過程中無法消除的，因此在風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制中可以不予考慮。而內(nèi)在的形成原因包括高校貸款引起債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、收入、支出結(jié)構(gòu)不對稱帶來的不平衡風(fēng)險(xiǎn)以及運(yùn)作管理過程形成的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等，又可將其稱為可分散風(fēng)險(xiǎn)，是高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)中必須考慮的關(guān)鍵問題。結(jié)合以上風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析，閉著以為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)構(gòu)建過程必須按照以下步驟進(jìn)行：
（一）確定高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)
結(jié)合高校財(cái)務(wù)的特點(diǎn)，筆者以為其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制指標(biāo)的確定應(yīng)從高校經(jīng)營能力、財(cái)務(wù)償債能力、運(yùn)營發(fā)展?jié)摿σ约帮L(fēng)險(xiǎn)指數(shù)4個(gè)方面來選擇以下指標(biāo)：
1、凈資產(chǎn)報(bào)酬率
通常情況該指標(biāo)的確定必須結(jié)合高校投資的實(shí)際經(jīng)營能力，該指標(biāo)只有在大于0的情況下，才有意義，否則將其意味投資失敗。
2、資產(chǎn)負(fù)債率
鑒于高校投資的回報(bào)率及投資經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性，其資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)控制在40%-60%的范圍內(nèi)，高資產(chǎn)負(fù)債率很容易給高校的正常運(yùn)營帶來各種風(fēng)險(xiǎn)。
3、招生計(jì)劃現(xiàn)金比率
科學(xué)的考量學(xué)校學(xué)生有無欠費(fèi)現(xiàn)象及欠費(fèi)現(xiàn)象程度，如果該指標(biāo)結(jié)果小于1，說明存在欠費(fèi)的情況；若結(jié)果值為1，說明學(xué)校不存在欠費(fèi)情況。
4、資金安全率
考量學(xué)校財(cái)務(wù)資金管理及運(yùn)轉(zhuǎn)的狀態(tài)。
5、校辦產(chǎn)業(yè)資金負(fù)載率
科學(xué)考量小嬋產(chǎn)業(yè)國有資產(chǎn)增值保值能力。
6、墊付資產(chǎn)增減率
該指標(biāo)屬于一項(xiàng)負(fù)指標(biāo)，若墊付資金越多，說明高校財(cái)務(wù)管理的水平就越差；反之，則說明高校財(cái)務(wù)管理水平越好。墊付資產(chǎn)增減率的臨界值為0，越低說明管理水平越高，負(fù)增長為最佳理想狀態(tài)。
7、年度收支比
該指標(biāo)主要用來衡量高校穩(wěn)性負(fù)債。若指標(biāo)值小于1，說明高校財(cái)務(wù)狀況收支平衡，若指標(biāo)大于1，說明財(cái)務(wù)狀況處于赤字狀態(tài)。因此將1規(guī)定為該指標(biāo)的臨界值，一旦結(jié)果大于1說明出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估模型
■ （1）
Y在式（1）中表示風(fēng)險(xiǎn)水平，xi在式（1）中表示被選定的第i個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，同時(shí)又被稱為預(yù)警管理模型中的評價(jià)指標(biāo)；n在式中表示指標(biāo)的數(shù)目，此次研究一共選取了8個(gè)指標(biāo)，該指標(biāo)可根據(jù)學(xué)校情況的不同，再進(jìn)行具體的選擇，但對指標(biāo)進(jìn)行選擇時(shí)，一定要遵循以下原則：全面性原則。只有進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，才能有效的為高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立提供科學(xué)有效的指引；精簡化。預(yù)警系統(tǒng)各指標(biāo)必須簡單明了的概括學(xué)校財(cái)務(wù)各項(xiàng)基本數(shù)據(jù)，盡量避免涉及一些隱含真實(shí)財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)。xi在式中表示變量的均值，該指標(biāo)以行業(yè)的平均值作為參照物和標(biāo)準(zhǔn)值，進(jìn)而使高校財(cái)務(wù)能夠掌握自己在同行業(yè)中的整體地位；Bi在式中表示為被選定的第i個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的權(quán)重，將xi和xi的離差與Bi的積加權(quán)以后求和來確定Y的值，通過該值的大小來反映出氣財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
當(dāng)然，要想提高高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，僅靠財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)使遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，它在高校財(cái)務(wù)管理中充當(dāng)著警示的作用，起到防范的作用，要想真正有效的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，還必須做好從以下幾方面著手：
（一）提高財(cái)務(wù)鞠策科學(xué)化水平
首先高校必須樹立自我風(fēng)險(xiǎn)意識，高校全體職工都應(yīng)該明白，任何環(huán)節(jié)工作的失誤都有可能帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它隱匿于日常工作各環(huán)節(jié)之中，因此高校全體職工必須樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識，尤其是領(lǐng)導(dǎo)決策層，必須將風(fēng)險(xiǎn)防范意識深入到每個(gè)決策工作中，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
（二）加強(qiáng)學(xué)?；I資管理工作，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)
首先，科學(xué)預(yù)測資金需求量。避免現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)政績，由后任領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行還債的局面，學(xué)校的發(fā)展必須制定長期還貸的計(jì)劃。其次，確定貸款期限的長短以及最佳負(fù)債年限，要確保債務(wù)到期的時(shí)間能夠均勻分布，以此來減輕學(xué)校財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。第三，制定科學(xué)嚴(yán)格的還款計(jì)劃，學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作中，必須將還款計(jì)劃科學(xué)融入到單位年度整體預(yù)算收支中，同時(shí)確保還款資金的來源?？偠灾?，只有將創(chuàng)新的管理機(jī)制不斷融入、總結(jié)，并以此來探索符合高校穩(wěn)定發(fā)展財(cái)務(wù)管理模式，才能有效提高學(xué)校信貸資金使用效益，進(jìn)而有效促進(jìn)學(xué)校事業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展，減少因高額貸款給學(xué)校帶來的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）自主創(chuàng)新，創(chuàng)立符合學(xué)校發(fā)展的多元化辦學(xué)模式
高校的發(fā)展中也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，通過自主創(chuàng)新的模式，不斷摸索適合學(xué)校自身情況的多元化辦學(xué)模式，以此來快速提升學(xué)校抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。如學(xué)?？啥嘈问?、多渠道的來籌集資金，同時(shí)創(chuàng)新學(xué)校教育籌資體制，以此來走多元化辦學(xué)的道路；還可通過廣泛募集社會資金或通過設(shè)立學(xué)?；饡刃问?，化解學(xué)校財(cái)務(wù)收支渠道單一的現(xiàn)狀，以此來提高學(xué)校資金管理效益，加速資金周轉(zhuǎn)效率，提升學(xué)校抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
總而言之，學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會隨著風(fēng)險(xiǎn)因素的不斷增加而增大，同時(shí)也會隨著風(fēng)險(xiǎn)因素的減少而減小，而通過建立高效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)，并在此管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對策，一定會將學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)降到最低。從而實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)資金高效、穩(wěn)健的運(yùn)作。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施
一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義與成因
1、含義
廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從資金運(yùn)動及其所體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系角度出發(fā)來界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),認(rèn)為醫(yī)院財(cái)務(wù)活動的組織和管理過程中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,都可能帶來財(cái)務(wù)活動成果與預(yù)期收益的偏離,這種偏離一般是指財(cái)務(wù)活動成果的減少,即使醫(yī)院蒙受損失,帶來償債能力和盈利能力的降低。也就是說廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了人類生產(chǎn)經(jīng)營過程中的價(jià)值運(yùn)動及處理生產(chǎn)關(guān)系所帶來的風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營所涉及的財(cái)務(wù)活動包括籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配四個(gè)方面,所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)地分為:籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。
2、成因
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場經(jīng)濟(jì)條件下社會化大生產(chǎn)的客觀產(chǎn)物,不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不同的成因,總體來說可以分為內(nèi)生和外生兩個(gè)方面。(1)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外生原因。醫(yī)院的理財(cái)環(huán)境,即對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動產(chǎn)生影響作用醫(yī)院外部條件,是醫(yī)院財(cái)務(wù)決策難以改變的外部不確定性,包括自然環(huán)境、政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會文化環(huán)境等,一方面它們可以為醫(yī)院的順利發(fā)展提供機(jī)遇和條件,形成外部環(huán)境所必須的財(cái)務(wù)通道,另一方面,它們又會對醫(yī)院的經(jīng)營提出挑戰(zhàn)。(2)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)生原因。醫(yī)院管理制度、籌資結(jié)構(gòu)、投資項(xiàng)目優(yōu)劣、或有負(fù)債及信用情況、理財(cái)人員素質(zhì)、經(jīng)營者道德約束等方面的問題是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)生因素。比如在籌資環(huán)節(jié),如果醫(yī)院使用自有資金和借貸資金的比例不合理、債務(wù)期限安排不合理或發(fā)生匯率和利率變動,將導(dǎo)致醫(yī)院所有者權(quán)益下降的風(fēng)險(xiǎn)和醫(yī)院不能到期償債的風(fēng)險(xiǎn)。投資環(huán)節(jié),如果醫(yī)院發(fā)生盲目投資、擴(kuò)張、追求高速發(fā)展,盲目多元化等問題,使投資不能產(chǎn)生預(yù)期效益,將引起醫(yī)院盈利能力和償債能力降低的風(fēng)險(xiǎn)。資金回收環(huán)節(jié),權(quán)責(zé)發(fā)生制下,主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生并不代表利潤的實(shí)現(xiàn),在對客戶信用缺乏了解和控制的情況下盲目賒銷,將造成應(yīng)收賬款到期無法收回,資產(chǎn)長期被占用,嚴(yán)重影響醫(yī)院資產(chǎn)的流動性及安全性。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性
在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中,只有充分了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特性,才能采取針對性措施防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特性主要有兩個(gè)。
1、客觀性
醫(yī)院財(cái)務(wù)活動存在著兩種可能的結(jié)果,即實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo),這就意味著無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)客觀存在,其具體表現(xiàn)為:工作量的非預(yù)期下跌;醫(yī)院規(guī)模異常擴(kuò)大;醫(yī)院盲目多元化經(jīng)營導(dǎo)致不平衡增長;醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)不合理,過度依賴貸款;醫(yī)院內(nèi)部缺乏監(jiān)督機(jī)制,使一部分管理者損害醫(yī)院利益;業(yè)務(wù)收入持續(xù)下降,缺少運(yùn)作資金,人才頻頻跳槽等等。
2、全面性
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的全過程并體現(xiàn)在多種財(cái)務(wù)關(guān)系上,具體表現(xiàn)為:籌資風(fēng)險(xiǎn),即因借入資金而喪失償債能力的可能性。一般而言,醫(yī)院籌資的目的,是為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、提高經(jīng)濟(jì)效益,但瞬息萬變的醫(yī)療市場日益激烈的競爭,可能會導(dǎo)致醫(yī)院的決策失誤,管理失當(dāng),從而使得籌資成本過高,籌資比例失當(dāng)。投資風(fēng)險(xiǎn),即由于不確定因素致使投資報(bào)酬率達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。它有三種表現(xiàn)形式:一是投資項(xiàng)目不能如期投入使用,不能取得效益,或雖投入使用但不能贏利,反而出現(xiàn)了虧損,導(dǎo)致醫(yī)院整體贏利能力和償債能力的降低;二是投資項(xiàng)目沒有出現(xiàn)虧損,但贏利水平很低,利潤率低于銀行存款的利息率;三是投資項(xiàng)目既沒有出現(xiàn)虧損,利潤率也高于銀行存款的利息率,但低于醫(yī)院當(dāng)前的資金利潤率水平。資金回收風(fēng)險(xiǎn),即由于利潤分配活動而影響公司經(jīng)營活動的風(fēng)險(xiǎn)。其表現(xiàn)在兩個(gè)方面:收益確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn);收益對投資者分配的時(shí)間、形式和金額的把握不當(dāng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
總而言之,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)循序漸進(jìn)、逐步積累的過程,它破壞性強(qiáng),風(fēng)險(xiǎn)成因復(fù)雜,其總體水平是由各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平構(gòu)成的。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多,既有醫(yī)院外部的原因,也有醫(yī)院自身的原因,而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同?？傮w來看,主要有以下幾個(gè)方面的原因。
1、醫(yī)院財(cái)務(wù)的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變
宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于醫(yī)院之外,但對醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理會產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對于醫(yī)院來說,是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給醫(yī)院帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如2002年末襲來的那一場SARS病毒,對于醫(yī)院特別是我們六院的效益帶來了很大的沖擊,在這期間,患者就診和住院的人數(shù)直線下降。如果財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高,管理基礎(chǔ)工作不夠完善,會導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。因此,作為醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員應(yīng)對這種突發(fā)事件有一定的預(yù)見性,在平時(shí)留有充足的留存收益,以備資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)使用。
2、收支不平衡導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
醫(yī)院屬于國有事業(yè)單位,一直以來是“政策依賴型”單位,但是如今國有事業(yè)單位正要面臨體制改革,因此醫(yī)院未來也會經(jīng)歷一場類似國有企業(yè)般的改制,從以往的“政策依賴型”轉(zhuǎn)變成“市場導(dǎo)向型”。這對各個(gè)醫(yī)院來說,是不得不深刻思考的一個(gè)問題,如何提高醫(yī)院競爭力,使自己的醫(yī)院在改制后仍能占有一定的醫(yī)療市場份額是極關(guān)重要的。除了關(guān)注醫(yī)院的收入外,開源節(jié)流,嚴(yán)把支出關(guān)是必要的。
3、財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制制度不嚴(yán)
財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施。如果單位的內(nèi)控制度混亂,就會造成資金使用效率低下,資金流失嚴(yán)重,資金的安全性、完整性無法得到保證。
4、會計(jì)電算化為財(cái)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)
電子計(jì)算機(jī)的出現(xiàn)使會計(jì)人員從以往繁重的傳統(tǒng)會計(jì)核算中解放出來,使會計(jì)工作提高了效率,增加了準(zhǔn)確性,它是一種先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理工具,但同時(shí)又是一種犯罪舞弊的利器。 以往一些利用計(jì)算機(jī)犯罪的案件層出不窮,造成的損失也是觸目驚心。 舞弊者的方法大致有以下幾類:對輸入進(jìn)行操縱、非法修改文件、篡改程序、非法操作。
5、財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識不足
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,只要有財(cái)務(wù)活動,就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中,許多的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識,認(rèn)為只要管好用好資金,就不會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)意識的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。比如在實(shí)際工作中,有不少財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)制度和規(guī)定置若罔聞,對人員間互相控制和制約的流程不了解、不重視,思想仍然停留在以前的舊觀念,一旦出現(xiàn)利用管理上的漏洞舞弊的現(xiàn)象,則會給單位造成很大的損失。因此,提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識是必要的,要使財(cái)務(wù)管理人員明白,任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給醫(yī)院帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。
四、防范醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
1、適應(yīng)外部環(huán)境變化防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
外部環(huán)境對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動產(chǎn)生影響作用是醫(yī)院財(cái)務(wù)難以改變的約束條件。外部環(huán)境涉及的范圍很廣,其中最重要的是市場環(huán)境!經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及國家政策。外部環(huán)境的變化給醫(yī)院的經(jīng)營管理造成風(fēng)險(xiǎn),因此應(yīng)關(guān)注這些變化,防范可能造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院應(yīng)了解市場需求和變化,明確醫(yī)院的市場定位,積極了解國家政策法規(guī),對不斷變化的財(cái)務(wù)管理外部環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真的分析研究,把握其變化趨勢及規(guī)律,并制定多種應(yīng)變措施,適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理的政策和改變管理方法,積極主動提高醫(yī)院對理財(cái)環(huán)境變化的適應(yīng)力和應(yīng)變能力,以此降低因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、實(shí)行成本核算,使資源優(yōu)化配置
“成本”這一詞一般多見于企業(yè),對于屬于事業(yè)單位的醫(yī)院來說,仍然算一個(gè)新名詞。近年來,一些醫(yī)院逐步開始重視成本核算,并成立了相關(guān)科室,但是成本核算在醫(yī)院仍然沒有形成一個(gè)成熟完善的體系。財(cái)務(wù)科在年初應(yīng)做出全年預(yù)算支出計(jì)劃,指標(biāo)下達(dá)到各科室及管理部門,科室的衛(wèi)生材料消耗、水電消耗根據(jù)定額計(jì)劃下達(dá)指標(biāo),節(jié)約可給予一定獎(jiǎng)勵(lì),超支扣發(fā)科室獎(jiǎng)金,這樣各科室成本費(fèi)用與收入狀況和科室效益相掛鉤,可以減少浪費(fèi),降低醫(yī)療成本,提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。
3、建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制
(1)明確醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)應(yīng)符合醫(yī)院的財(cái)務(wù)目標(biāo),而醫(yī)院的財(cái)務(wù)目標(biāo)又要依據(jù)醫(yī)院目標(biāo)。由于醫(yī)院的運(yùn)營目標(biāo)是合理的使用人力、物力、財(cái)力等衛(wèi)生資源,取得最優(yōu)的社會及經(jīng)濟(jì)效益,因此醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的最小化來實(shí)現(xiàn)醫(yī)院價(jià)值的。(2)實(shí)行全過程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。從每個(gè)理財(cái)環(huán)節(jié)入手,建立健全財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)測、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
4、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識
(1)增強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。領(lǐng)導(dǎo)層在思想上應(yīng)對潛在的危機(jī)有清醒的認(rèn)識和警惕,學(xué)會分析醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表信息。在醫(yī)院效益好的時(shí)候也不能放松警惕,不能被一時(shí)表面的良好業(yè)績所迷惑。尤其是在醫(yī)院面臨危機(jī)的時(shí)候,風(fēng)險(xiǎn)意識顯得更加重要。只有醫(yī)院的管理層風(fēng)險(xiǎn)意識增強(qiáng)了,才可能引導(dǎo)全體員工參與風(fēng)險(xiǎn)的防范工作,才可能真正在醫(yī)院形成全面防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的局面。(2)提高醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的整體素質(zhì)。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)對醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有十分重要的作用。品質(zhì)不好的財(cái)務(wù)人員對醫(yī)院造成的危害是難以估量的。應(yīng)不斷地完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)機(jī)制,把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理推向規(guī)范化!科學(xué)化。重大問題必須有管理層負(fù)責(zé)人參加,制定和完善對財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)措施,加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
5、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督
審計(jì)是一個(gè)控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力工具。醫(yī)院可以采用內(nèi)外部審計(jì)并用的辦法。外部審計(jì)可以監(jiān)督醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行情況,減少財(cái)務(wù)人員營私舞弊的可能性,提高財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以對醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)對比,找出財(cái)務(wù)工作中的弊病,通過對成本、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債等方面的審計(jì),醫(yī)院可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制,最終防范并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
【參考文獻(xiàn)】
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【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因 風(fēng)險(xiǎn)類型 防范措施
在現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念對企業(yè)非常重要，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動過程中，因種種難以預(yù)料無法控制的因素給財(cái)務(wù)狀況造成的不確定性，進(jìn)而使財(cái)務(wù)產(chǎn)生蒙受損失的可能性。一般是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)分配不合理、融資不恰當(dāng)而導(dǎo)致公司有很大的幾率使債務(wù)沒有還清，最終達(dá)不到投資者預(yù)先計(jì)算的收益所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)收益及財(cái)務(wù)結(jié)果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，即認(rèn)為存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有深義和淺義之分，其淺義，顧名思義就是表面意思，即指由于風(fēng)險(xiǎn)造成損失的可能性。風(fēng)險(xiǎn)具有雙重含義，它不單單是指損失的幾率性，還包括由于風(fēng)險(xiǎn)可能會帶來盈利的幾率。這種觀點(diǎn)則從廣義的角度詮釋了風(fēng)險(xiǎn)不一定就會帶來損失，還可能帶來盈利，一方面它可能會給企業(yè)帶來勇于挑戰(zhàn)的活力，另一方面可能會對其財(cái)務(wù)帶來負(fù)面的影響。只有做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，才能使企業(yè)積極健康的在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下穩(wěn)定發(fā)展。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及特征分析
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因有很多，而且存在于財(cái)務(wù)經(jīng)營活動的各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不同形成的具體原因也不盡相同，有的是來至企業(yè)外部的原因既有，也有的是企業(yè)自身原因造成的。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因是企業(yè)外部環(huán)境的復(fù)雜多變性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的外部因素包括自然因素、社會因素、市場因素等。外部因素的變化，企業(yè)是難以準(zhǔn)確預(yù)見和把握的，具有不確定性，勢必會給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)的管理水平、產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)營條件、工作效率、員工素質(zhì)等也會給企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動帶來風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的具體表現(xiàn)為：
1. 經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的不穩(wěn)定性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的大環(huán)境是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。財(cái)務(wù)管理的大環(huán)境是復(fù)雜多變的，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素雖存在于企業(yè)的外部，但對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有重大影響。如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能快速適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的變化，必然會給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。
2.資本框架不合理?，F(xiàn)階段大多企業(yè)存在資本框架不合理現(xiàn)象。資本框架主要是指企業(yè)資金來源中權(quán)益融資和債務(wù)融資的比例關(guān)系。在當(dāng)前，許多企業(yè)都出現(xiàn)了負(fù)債融資過高的現(xiàn)象。過多的負(fù)債使得企業(yè)對固定的利息支付增多，從而增加了企業(yè)的償債壓力，也使得籌資成本大大增加，當(dāng)企業(yè)靠負(fù)債來維持日常經(jīng)營活動時(shí)就引發(fā)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.證券市場和金融體系不完善。企業(yè)資金來源有自有資金和對外融資兩種方式。對外融資主要是銀行信貸資金。自有資金主要是通過證券市場發(fā)行股票融資。由于我國證券市場和金融體系不完善，很多企業(yè)在沒有達(dá)到上市融資的條件下，導(dǎo)致該企業(yè)在出現(xiàn)資金短缺時(shí)很難通過證券市場融資，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4 .企業(yè)的管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和重視度不足。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)的管理人員對風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識不足，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，認(rèn)為只要管理好資金就不會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)決策失誤，結(jié)果給企業(yè)帶來巨大的損失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成。
5.企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比例過高。在我國，資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來源中權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系。由于籌資決策失誤等原因，我國企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，具體表現(xiàn)在負(fù)債資金占全部資金的比例過高，很多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到 80%以上。資金結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
6.財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在固定資產(chǎn)投資決策過程中，由于對投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)，以及決策者決策能力低下等原因，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的基本類型
1.籌資風(fēng)險(xiǎn)?；I資活動是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點(diǎn)。在基金市場的供需變化下，企業(yè)籌備集中資金后財(cái)務(wù)可能會發(fā)生不同的狀況，就會引起一時(shí)無法應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)，叫作籌資風(fēng)險(xiǎn)。
2.投資風(fēng)險(xiǎn)。投資是企業(yè)在社會中成為佼佼者的必然手段，但是投資恰當(dāng)與否，直接影響企業(yè)的成長。如果投資策略或投資方式恰當(dāng)，企業(yè)會盈利，若不恰當(dāng)，企業(yè)會有很大的困難甚至面臨破產(chǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)的成因較為復(fù)雜，一般包括證券投資和直接投資兩種類型。
3.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營決策過程中由于對市場行情的判斷失誤或?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的誤判，導(dǎo)致企業(yè)盈利水平下降。一般來說，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在采購環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)、市場定位和人力資源管理環(huán)節(jié)之中，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)往往會伴隨著其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的發(fā)展造成較為嚴(yán)重的影響。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分為非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)。
三、對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的解決對策
1.提高財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對外部環(huán)境的應(yīng)變能力面對復(fù)雜的外部環(huán)境，企業(yè)必須能夠?qū)ν獠拷?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行準(zhǔn)確識別，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別之后要想有效地控制，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，采取合理可行的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施，盡最大可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響。
2.提高財(cái)務(wù)管理人員水平和會計(jì)信息質(zhì)量。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，為了有效降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，企業(yè)應(yīng)大力培養(yǎng)并加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員面對危險(xiǎn)的應(yīng)對意識和對威脅的科學(xué)準(zhǔn)確的判斷力，使財(cái)務(wù)管理人員準(zhǔn)確、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和預(yù)估潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估離不開會計(jì)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的技術(shù)支持，因此，企業(yè)還應(yīng)該提高會計(jì)獲取信息的能力的培養(yǎng)。降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)離不開每一個(gè)環(huán)節(jié)的正確、有價(jià)值的判斷。
3.提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)水平提升財(cái)務(wù)管理制度的科學(xué)性和合理性，從制度上為風(fēng)險(xiǎn)管理提供必要的保障，進(jìn)而擴(kuò)寬企業(yè)對其他方面的經(jīng)營。正確的財(cái)務(wù)決策會促使財(cái)務(wù)管理工作的成功，錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策必然使財(cái)務(wù)管理工作失敗，它們之間息息相關(guān)，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策會大大增加財(cái)務(wù)管理決策的失誤性，必須防止經(jīng)驗(yàn)和主觀思想的擴(kuò)大。為了能夠有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須通過優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對各種方案制定相適應(yīng)的決策，同時(shí)利用多種方法來防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體包括分散法、回避法和轉(zhuǎn)移法等。
4.提高企業(yè)的應(yīng)變能力。企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注市場環(huán)境企業(yè)外部因素，追蹤包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化、資源環(huán)境等一系列環(huán)境因素的變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，采取積極的措施，加強(qiáng)企業(yè)對外部不利因素的規(guī)避。
5.加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)流動管理。企業(yè)在借入資金時(shí)，首先要慎重考慮資金成本、信息傳遞、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各種因素，而且一定要做到適度負(fù)債經(jīng)營，必須保證有足夠的現(xiàn)金償還到期債務(wù)本金和利息。如果企業(yè)的資產(chǎn)流動性較差，變現(xiàn)能力不強(qiáng)，無法償還到期債務(wù)，就會使企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變成現(xiàn)實(shí)，使企業(yè)財(cái)務(wù)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗。對一些生產(chǎn)經(jīng)營好、資金周轉(zhuǎn)快的企業(yè)，負(fù)債比率可以適當(dāng)高些，對于經(jīng)營不理想、資金周轉(zhuǎn)緩慢的企業(yè)，負(fù)債比率應(yīng)適當(dāng)降低些，不能盲目。流動負(fù)債和長期負(fù)債的搭配比例應(yīng)與企業(yè)資金占用狀況相適應(yīng)。
6 .建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。任何財(cái)務(wù)危機(jī)都有一個(gè)逐步顯現(xiàn)、不斷惡化的過程，因此應(yīng)對公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)信號，預(yù)測企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆就應(yīng)著手應(yīng)變，以避免或減少對企業(yè)的破壞。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警就是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)或?yàn)椴扇∵m當(dāng)對策爭取時(shí)間，其對于預(yù)防或識別重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件顯得尤為重要。預(yù)警系統(tǒng)的建立要遵循前瞻性原則和成本效益原則。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的各種措施都要以財(cái)務(wù)預(yù)警為目的，增強(qiáng)前瞻性，堅(jiān)持在成本最低的基礎(chǔ)上提高企業(yè)在不_定條件下對風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估及采取合理的對策等應(yīng)變能力的目標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；物資采購；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施
文章編號：ISSN1006―656X（2014）01-0049-02
企業(yè)物資采購主要是指以生產(chǎn)為目的的主要材料、輔助材料、工具等物資的購買活動。其基本使命就是以盡可能便宜的價(jià)格，得到完全符合企業(yè)生產(chǎn)所需的生產(chǎn)物資。企業(yè)采購風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一，指在采購過程中由于各種意外情況的出現(xiàn)，使企業(yè)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)相偏離的程度和可能性。通過加強(qiáng)對物資采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)對物資采購全過程的監(jiān)督，能夠?yàn)樘岣咂髽I(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益提供有力保證。
一、企業(yè)物資采購的含義
顧名思義，物資采購的概念即企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為了確保本企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)健的進(jìn)行日常生產(chǎn)活動，而對其所需的原材料、機(jī)械設(shè)備、檢測設(shè)備，維修設(shè)備以及辦公設(shè)備等一系列在日常生產(chǎn)中所用到的物資進(jìn)行購進(jìn)和補(bǔ)充，屬于企業(yè)生產(chǎn)前準(zhǔn)備，也是再生產(chǎn)持續(xù)進(jìn)行的可靠保證，也是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的物質(zhì)保證，所以企業(yè)在進(jìn)行物資采購中包括對所需物資的產(chǎn)品型號、規(guī)格，尺寸以及質(zhì)量等相關(guān)因素都應(yīng)該制定嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)。在確認(rèn)了公司的物資采購要求之后，物資采購將面臨的最大問題是財(cái)務(wù)的管控問題，因?yàn)樵谥Ц稑I(yè)務(wù)中涉及人員等照顧多不定因素的變化關(guān)系，從而無法確保物資采購工作是否能夠正常如期并按照設(shè)定的完成，也因此物資采購的難點(diǎn)在于采購部人員安排及財(cái)務(wù)管控上，只有做好采購的財(cái)務(wù)管控才是真正意義上的企業(yè)上的企業(yè)物資采購工作。
二、企業(yè)物資采購存在的主要風(fēng)險(xiǎn)
（一）價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)
一是由于供應(yīng)商與相關(guān)業(yè)務(wù)人員在投標(biāo)前相互串通，透露標(biāo)底，使企業(yè)采購蒙受損失。二是當(dāng)采購人員對價(jià)格預(yù)測失誤而進(jìn)行批量采購，造成價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。
（二）采購質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。
一方面由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，而導(dǎo)致企業(yè)不能正常生產(chǎn)，給用戶造成經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、人身安全、企業(yè)聲譽(yù)等方面的損害。另一方面供應(yīng)商提供的物資以次充好.直接影響到企業(yè)產(chǎn)品的整體質(zhì)量、制造加工與交貨期，降低企業(yè)信譽(yù)和產(chǎn)品競爭力。
（三）計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)
因市場需求發(fā)生變動，影響到采購計(jì)劃的準(zhǔn)確性；采購計(jì)劃編制不適當(dāng)或不科學(xué)，與目標(biāo)發(fā)生較大偏離，導(dǎo)致采購中計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。
（四）合同風(fēng)險(xiǎn)
一是合同條款模糊不清，盲目簽約；違約責(zé)任約束簡化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定；簽證、公證合同比例過低等等。二是合同行為不正當(dāng)。賣方為了改變在市場競爭中的不利地位。往往采取一系列不正當(dāng)手段，如對采購人員行賄，套取企業(yè)采購標(biāo)底；給予虛假優(yōu)惠，以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產(chǎn)品。而有些采購人員則貪求蠅頭小利，犧牲企業(yè)利益，不能嚴(yán)格按規(guī)定簽約。三是合同日常管理混亂。
（五）驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)
在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對路，不合規(guī)定要求等等。
（六）存量風(fēng)險(xiǎn)
一是采購量不能及時(shí)滿足生產(chǎn)之需要，生產(chǎn)中斷造成損失而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。二是盲目進(jìn)貨，造成積壓，大量資金沉淀于庫存中，降低了資金周轉(zhuǎn)率，形成存儲風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)物資采購防范措施
（一）建立完善物資采購管理流程
要從建立完善物資需求提出，到采購計(jì)劃、合同簽訂（采購方式、采購渠道、采購價(jià)格）、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫等環(huán)節(jié)的管理制度入手，完善《物資采購管理辦法》，通過強(qiáng)化采購策略研究，采取科學(xué)、理性的采購方式，加大過程控制等管理措施，實(shí)現(xiàn)物資的“安全、及時(shí)、經(jīng)濟(jì)”供應(yīng)，堵塞各種漏洞。重點(diǎn)做到三個(gè)明確：明確采購目的。采購的物資必須是企業(yè)所需要的，采購部門在采購過程中不應(yīng)一味的追求價(jià)格最低化，應(yīng)對所要采購的物資的質(zhì)量和效用進(jìn)行通盤考慮，在為企業(yè)節(jié)約資金的同時(shí)，保證采購質(zhì)量。明確供應(yīng)商資格。訂立采購合同前，須對參加投標(biāo)的所有供應(yīng)商進(jìn)行資格審查，包括資格預(yù)審、資格復(fù)審和資格后審，以便在采購初期就能把由供應(yīng)商方面的不確定因素帶來的采購風(fēng)險(xiǎn)控制在最小。明確保證金制度。設(shè)立投標(biāo)保證金，防止投標(biāo)方在開標(biāo)后撤回其投標(biāo)，設(shè)立履約保證金，防止供應(yīng)商不能履行合同而給企業(yè)帶來損失等。另外，還要建立和完善采購信息公開制度和程序公開制度，方便供應(yīng)商及時(shí)了解情況。
（二）切實(shí)加強(qiáng)物資采購的管理監(jiān)督
防范物資采購風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)要強(qiáng)化管理和監(jiān)督。首先，建立物資采購人員績效考核辦法，完善考核和激勵(lì)約束機(jī)制，修訂完善《物資采購業(yè)務(wù)監(jiān)督辦法》，采取定期開展工作檢查、專業(yè)化分工、崗位輪換等有效措施，強(qiáng)化對采購人員的管理，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。其次，加強(qiáng)對物資采購招標(biāo)和簽約監(jiān)督。檢查采購招標(biāo)是否按照程序進(jìn)行，是否存在違反規(guī)定的行為；是否每年對供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)審評定；合同條款是否有悖于政策、法律。合同條款是否齊全、權(quán)利義務(wù)是否正確、手續(xù)是否具備等。其三，對物資采購全過程、全方位的審計(jì)。重點(diǎn)加強(qiáng)對物料需求計(jì)劃、物資采購計(jì)劃、合同簽證、合同臺賬、合同匯總、合同執(zhí)行及信息反饋的審計(jì)。依據(jù)審查程序和要求，了解采購工作是否規(guī)范、措施是否到位、是否存在偏離實(shí)際等情況，通過審計(jì)鑒定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正在物資采購過程中出現(xiàn)的問題，確保采購過程有序高效運(yùn)行。
（三）加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)在采購決策中的應(yīng)用
信息的充分掌握可以提高決策方案的正確度，降低決策風(fēng)險(xiǎn)。信息資料常常分布在不同的時(shí)間和空間中，作為采購人員要有敏銳的洞察能力。首先，充分利用互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，并與現(xiàn)行的ERP管理模式相結(jié)合搜尋、收集各種與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的信息資料，要按照及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的原則進(jìn)行，盡可能拓寬信息渠道，保持信息暢通。其次，對掌握的信息進(jìn)行分析處理，找出其中有用的部分，為正確決策提供參考，為采購風(fēng)險(xiǎn)控制打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
（四）制定科學(xué)合理的供應(yīng)商評估、準(zhǔn)入和淘汰制度，建立并適時(shí)更新供應(yīng)商管理系統(tǒng)
企業(yè)必須建立供應(yīng)商評估、準(zhǔn)入和淘汰體制，由采購部門牽頭組織質(zhì)量、技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)部門根據(jù)公平、公正和競爭的原則，對供應(yīng)商資質(zhì)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，對其履約能力及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評估，擇優(yōu)選定供應(yīng)商；新增供應(yīng)商由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商管理系統(tǒng)。建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，將合格供應(yīng)商劃分等級，采取靈活的等級升降機(jī)制進(jìn)行動態(tài)管理，定期從提供物資的質(zhì)量、價(jià)格、供貨及時(shí)性、售后服務(wù)及經(jīng)營狀況等方面對供應(yīng)商進(jìn)行考核評價(jià)，根據(jù)考評結(jié)果適時(shí)更新和淘汰供應(yīng)商。
（五）強(qiáng)化合同全過程管理，規(guī)范合同審簽，提高合同履行效力
合同全過程管理包括對合同訂立、執(zhí)行和結(jié)果的審查和監(jiān)督。合同簽訂過程中應(yīng)實(shí)行合同審簽，合同審簽可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正合同訂立過程中不合理、不合法的現(xiàn)象。企業(yè)各部門應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限簽署采購合同，對于影響重大、專業(yè)性較強(qiáng)的合同，應(yīng)當(dāng)實(shí)行技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)部門的聯(lián)合審簽，以最大限度地規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的采購合同跟蹤制度，依據(jù)合同主要條款跟蹤檢查合同履行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并提出解決方案。對合同實(shí)行信息化管理，進(jìn)行合同登記匯總，向相關(guān)部門提供及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)的反饋信息。
總之，物資管理風(fēng)險(xiǎn)控制，離不開完善、的規(guī)章制度和科學(xué)先進(jìn)的管理手段，但關(guān)鍵點(diǎn)仍在人的廉潔自律與品德修養(yǎng)和嚴(yán)格的監(jiān)管。只有規(guī)范有資源支配權(quán)人的用人機(jī)制，加大規(guī)章制度的執(zhí)行力度，實(shí)行融入式和全過程監(jiān)督，推進(jìn)權(quán)力運(yùn)行的程序化和公開化，讓設(shè)備物資管理的每一項(xiàng)工作都在陽光下操作，才能真正有效防范企業(yè)物資管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)物資管理工作水平的提高。
參考文獻(xiàn)：
