時(shí)間：2023-03-15 15:07:16
序論：在您撰寫財(cái)務(wù)總監(jiān)體會(huì)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
大家都知道資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是控制風(fēng)險(xiǎn)最大的資產(chǎn)。為了滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展有足夠的資金,公司決定要在什么時(shí)候貸款，貸什么樣的款，貸多少款；資本要如何運(yùn)營(yíng)才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；資金要如何安排，才能提高現(xiàn)金的利用率、資產(chǎn)負(fù)債率、生產(chǎn)規(guī)模、所有者權(quán)益等等。下面分點(diǎn)闡述一下：
1、詳細(xì)的現(xiàn)金流量預(yù)算對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，而比賽中預(yù)算的時(shí)間經(jīng)常不夠用，因此做好準(zhǔn)備活動(dòng)十分必要，比賽過程中，根據(jù)每年的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。
2、在經(jīng)營(yíng)的初期，如果資金的流通出現(xiàn)了問題，一般采取能借短期貸款而不借長(zhǎng)期貸款，這樣足見預(yù)算的重要性。個(gè)人建議不要太在乎太注重利息的支出，雖然它會(huì)影響企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)，但只要這部分資金能夠得到充分利用，支出點(diǎn)利息不算什么，反之則會(huì)為公司創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。
3、現(xiàn)金的預(yù)算必須精確到每項(xiàng)費(fèi)用的支出，并且熟悉經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)步驟將會(huì)給公司帶來的現(xiàn)金流入與流出，也就是明確每項(xiàng)支出與收入發(fā)生的環(huán)節(jié)，避免貼現(xiàn)情況的發(fā)生，做到貼現(xiàn)為0，但是如果在市場(chǎng)前景十分樂觀的前提下遇到缺少1m--4m不夠生產(chǎn)線建成的情況下根據(jù)情況也可以考慮貼現(xiàn)。
4、只對(duì)公司的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算是不夠的。在獲得訂單后，應(yīng)將本年度的利潤(rùn)表同步計(jì)算出來，進(jìn)行適度的費(fèi)用控制，并進(jìn)一步調(diào)整決策，以求獲得最大凈利，并與所有者權(quán)益相聯(lián)系，進(jìn)行下一年度的財(cái)政預(yù)算。
5、由于比賽的輸贏不僅僅在于自身公司的經(jīng)營(yíng)狀況，還在于我們的對(duì)手，因此在比賽的過程中分析對(duì)手的經(jīng)營(yíng)狀況也十分必要，至少應(yīng)該清楚了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手當(dāng)年的訂貨總額、盈利狀況及所有者權(quán)益等基本數(shù)據(jù)，以便進(jìn)行比較、分析。
6、團(tuán)隊(duì)協(xié)作與溝通方面每個(gè)策略的制定都是需要各個(gè)成員的積極溝通和配合，ceo在這當(dāng)中起協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌作用。每個(gè)策略的執(zhí)行需要每個(gè)部門的有機(jī)銜接，在任何一個(gè)環(huán)節(jié)上都必須保持信息的暢通。建議每位成員都不僅僅對(duì)自己的部業(yè)務(wù)精通，而且對(duì)企業(yè)的其它部門業(yè)務(wù)也要熟練掌握。
注意點(diǎn)：1.有效地控制權(quán)益，在參賽中由于長(zhǎng)貸和短貸都是以20m的倍數(shù)貸的，如果權(quán)益在差1m或2m不夠20m整倍數(shù)的情況下，財(cái)務(wù)總監(jiān)就要在預(yù)算時(shí)想法減少綜合管理費(fèi)用（比如在產(chǎn)品研發(fā)以及市場(chǎng)開拓上改變策略）
2.生產(chǎn)線投資和產(chǎn)品研發(fā)的完成時(shí)間要一致，這樣可以避免生產(chǎn)線閑置，同時(shí)提高了資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)率。
3.由于當(dāng)年投入使用的生產(chǎn)線不提折舊，所以在上生產(chǎn)線時(shí)也要注意這個(gè)問題。
4.做好市場(chǎng)預(yù)測(cè)，要根據(jù)市場(chǎng)的需求決定資金的投入方向，有效的占用市場(chǎng)
5.規(guī)劃要做細(xì)致，一定要做到每個(gè)季度。
6.在每年年初拿到訂單后，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際毛利快速算出今年現(xiàn)金狀況和所有者權(quán)益，并及時(shí)報(bào)告給ceo并具體情況做好戰(zhàn)略部署
大家都知道資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是控制風(fēng)險(xiǎn)最大的資產(chǎn)。為了滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展有足夠的資金,公司決定要在什么時(shí)候貸款，貸什么樣的款，貸多少款；資本要如何運(yùn)營(yíng)才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；資金要如何安排，才能提高現(xiàn)金的利用率、資產(chǎn)負(fù)債率、生產(chǎn)規(guī)模、所有者權(quán)益等等。下面分點(diǎn)闡述一下：
1、詳細(xì)的現(xiàn)金流量預(yù)算對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，而比賽中預(yù)算的時(shí)間經(jīng)常不夠用，因此做好準(zhǔn)備活動(dòng)十分必要，比賽過程中，根據(jù)每年的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。
2、在經(jīng)營(yíng)的初期，如果資金的流通出現(xiàn)了問題，一般采取能借短期貸款而不借長(zhǎng)期貸款，這樣足見預(yù)算的重要性。個(gè)人建議不要太在乎太注重利息的支出，雖然它會(huì)影響企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)，但只要這部分資金能夠得到充分利用，支出點(diǎn)利息不算什么，反之則會(huì)為公司創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。
3、現(xiàn)金的預(yù)算必須精確到每項(xiàng)費(fèi)用的支出，并且熟悉經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)步驟將會(huì)給公司帶來的現(xiàn)金流入與流出，也就是明確每項(xiàng)支出與收入發(fā)生的環(huán)節(jié)，避免貼現(xiàn)情況的發(fā)生，做到貼現(xiàn)為0，但是如果在市場(chǎng)前景十分樂觀的前提下遇到缺少1m--4m不夠生產(chǎn)線建成的情況下根據(jù)情況也可以考慮貼現(xiàn)。
4、只對(duì)公司的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算是不夠的。在獲得訂單后，應(yīng)將本年度的利潤(rùn)表同步計(jì)算出來，進(jìn)行適度的費(fèi)用控制，并進(jìn)一步調(diào)整決策，以求獲得最大凈利，并與所有者權(quán)益相聯(lián)系，進(jìn)行下一年度的財(cái)政預(yù)算。
5、由于比賽的輸贏不僅僅在于自身公司的經(jīng)營(yíng)狀況，還在于我們的對(duì)手，因此在比賽的過程中分析對(duì)手的經(jīng)營(yíng)狀況也十分必要，至少應(yīng)該清楚了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手當(dāng)年的訂貨總額、盈利狀況及所有者權(quán)益等基本數(shù)據(jù)，以便進(jìn)行比較、分析。
6、團(tuán)隊(duì)協(xié)作與溝通方面每個(gè)策略的制定都是需要各個(gè)成員的積極溝通和配合，ceo在這當(dāng)中起協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌作用。每個(gè)策略的執(zhí)行需要每個(gè)部門的有機(jī)銜接，在任何一個(gè)環(huán)節(jié)上都必須保持信息的暢通。建議每位成員都不僅僅對(duì)自己的部業(yè)務(wù)精通，而且對(duì)企業(yè)的其它部門業(yè)務(wù)也要熟練掌握。 2.生產(chǎn)線投資和產(chǎn)品研發(fā)的完成時(shí)間要一致，這樣可以避免生產(chǎn)線閑置，同時(shí)提高了資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)率。
3.由于當(dāng)年投入使用的生產(chǎn)線不提折舊，所以在上生產(chǎn)線時(shí)也要注意這個(gè)問題。
4.做好市場(chǎng)預(yù)測(cè)，要根據(jù)市場(chǎng)的需求決定資金的投入方向，有效的占用市場(chǎng)
5.規(guī)劃要做細(xì)致，一定要做到每個(gè)季度。
6.在每年年初拿到訂單后，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際毛利快速算出今年現(xiàn)金狀況和所有者權(quán)益，并及時(shí)報(bào)告給ceo并具體情況做好戰(zhàn)略部署
關(guān)鍵詞:委派;財(cái)務(wù)總監(jiān);問題;對(duì)策
中圖分類號(hào):F233文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)13-0087-02
筆者曾經(jīng)擔(dān)任一家民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的委派財(cái)務(wù)總監(jiān),也制訂了集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)主管委派制度,下面談?wù)劰ぷ黧w會(huì),并提出幾點(diǎn)完善財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的建議。
一、實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)的理論依據(jù)
實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的主要理論依據(jù)是委托論 [1]。在公司制這種組織形式中,所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)是分離的。對(duì)公司擁有所有權(quán)的股東(即委托人)委托經(jīng)營(yíng)者(即人)具體經(jīng)營(yíng)企業(yè),行使企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)控制權(quán),由此形成股東和經(jīng)營(yíng)者之間的委托關(guān)系和契約關(guān)系。由于信息不對(duì)稱、契約的不完備等市場(chǎng)不完全性的存在 [2],委托人無法事前完全觀察到人的行為,只能通過事后行動(dòng)的結(jié)果來評(píng)價(jià)人的業(yè)績(jī)。
目前,實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的一般做法是,委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的人事關(guān)系屬于委派單位,其業(yè)績(jī)考評(píng)和薪酬發(fā)放由委派單位負(fù)責(zé),往往實(shí)行輪崗制,因此,從理論上說,委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)利益上基本獨(dú)立于派駐單位。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)控對(duì)派駐單位來講屬于外部監(jiān)控。
在財(cái)務(wù)總監(jiān)的定位上,實(shí)踐中有下列情況:一些企業(yè)的委派財(cái)務(wù)總監(jiān)等同于原來的財(cái)務(wù)經(jīng)理(相當(dāng)于企業(yè)的中層干部,有些直接由原來的財(cái)務(wù)經(jīng)理衍生而來),具體負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作;也有些企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)相當(dāng)于總經(jīng)理助理,下面另設(shè)有財(cái)務(wù)經(jīng)理,上面有負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理;有些大型企業(yè),財(cái)務(wù)總監(jiān)相當(dāng)于副總經(jīng)理,主管公司財(cái)務(wù)方面的業(yè)務(wù);但也有些公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)就只是技術(shù)職務(wù)(與總工程師職位類似),主要負(fù)責(zé)一些財(cái)務(wù)法規(guī)及財(cái)務(wù)處理的技術(shù)方面的事情,財(cái)務(wù)的日常運(yùn)作由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé),另外還設(shè)有主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理。
二、實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的作用
1.加強(qiáng)了對(duì)派駐單位的財(cái)務(wù)控制,降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。一方面,委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)直接參與企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作,參與經(jīng)營(yíng)決策,可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)的事前和事中控制;另一方面,委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的利益與派駐單位基本脫鉤,增強(qiáng)了財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)控的獨(dú)立性,遇到經(jīng)營(yíng)者違背委派人利益的決策,財(cái)務(wù)總監(jiān)敢于抵制,既使當(dāng)場(chǎng)阻止不了,也能及時(shí)向委派人報(bào)告,以防范風(fēng)險(xiǎn)。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立性,也可以防止經(jīng)營(yíng)單位會(huì)計(jì)上的舞弊行為,提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
2.提高了經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)管理水平。一方面,委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)一般由委派人從優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員中選拔,他們往往熟悉財(cái)務(wù)管理前沿知識(shí),熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī),熟悉資本運(yùn)營(yíng)的方法,熟悉相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī),組織協(xié)調(diào)能力強(qiáng),有很多人曾經(jīng)在被委派的單位上從事過財(cái)務(wù)管理工作,還有些在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,業(yè)務(wù)能力比較強(qiáng)。另一方面,委派單位也定期不定期地對(duì)委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行培訓(xùn),進(jìn)一步增強(qiáng)了他們的工作能力。因此,委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)往往能對(duì)經(jīng)營(yíng)單位的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系、稅務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)、融資成本、財(cái)務(wù)人員的考核和培訓(xùn)等提出合理的意見,從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,進(jìn)而提高經(jīng)營(yíng)效益。
三、存在的問題
1.職責(zé)與定位不匹配。目前委派單位規(guī)定的財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)基本上是借鑒國(guó)外公司法人治理結(jié)構(gòu)中有關(guān)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé),往往包括負(fù)責(zé)對(duì)外公布財(cái)務(wù)信息,負(fù)責(zé)投資決策、籌資決策,負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)政策的制定和經(jīng)營(yíng)效率的分析。具體包括財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、稅收管理、資本運(yùn)作、內(nèi)部核算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)報(bào)告、成本管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部審計(jì)等。按照這一職責(zé),財(cái)務(wù)總監(jiān)的定位應(yīng)該是公司的副總經(jīng)理,主管公司的財(cái)務(wù)工作。但是,有很多集團(tuán)公司,尤其是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部,委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)的定位是財(cái)務(wù)經(jīng)理,屬于公司中層干部,有一些定位為總經(jīng)理助理。目前很多公司的重要決策是董事會(huì)做出的,總經(jīng)理和副總經(jīng)理往往是董事會(huì)成員,但后兩種情況定位的財(cái)務(wù)總監(jiān)就不一定是,對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)的履行形成了制約,影響了委派財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)派駐單位的監(jiān)控。對(duì)于把財(cái)務(wù)總監(jiān)定位為技術(shù)職位的,由于派駐單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)可以不通過委派財(cái)務(wù)總監(jiān),而是直接由財(cái)務(wù)經(jīng)理通過主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理處理,委派財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)派駐單位的監(jiān)控就更難了。
2.權(quán)利缺乏保障,委派財(cái)務(wù)總監(jiān)容易被派駐公司架空。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)是代表所有者利益的,與派駐公司經(jīng)營(yíng)者利益客觀上存在著沖突,有些派駐單位的經(jīng)營(yíng)者便千方百計(jì)架空委派財(cái)務(wù)總監(jiān),避開監(jiān)控。目前,有些委派單位沒有細(xì)化委派財(cái)務(wù)總監(jiān)制度,對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)利規(guī)定得比較粗放,是條文化的,沒有具體化,操作時(shí)有漏洞,容易使委派財(cái)務(wù)總監(jiān)被架空。因此,派駐單位有些重要會(huì)議(有時(shí)牽涉到財(cái)務(wù)狀況的分析)不通知財(cái)務(wù)總監(jiān)參加,有些重要合同不通過財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)簽,有些內(nèi)部審計(jì)的處理不通過財(cái)務(wù)總監(jiān)等,導(dǎo)致財(cái)務(wù)總監(jiān)不能真正發(fā)揮對(duì)經(jīng)營(yíng)單位的監(jiān)控作用。另一方面,當(dāng)董事會(huì)做出的決策與財(cái)務(wù)目標(biāo)有沖突時(shí),即使財(cái)務(wù)總監(jiān)是董事會(huì)的成員,但由于財(cái)務(wù)總監(jiān)只有一票,也起不到否決作用。更重要的是,目前對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)利保障機(jī)制不完善,委派財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派單位不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)派駐單位的上述架空行為,從而削弱了委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)控效果。
3.對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏有效的監(jiān)督和激勵(lì),委派財(cái)務(wù)總監(jiān)往往與派駐單位合謀,損害委派所有者的利益。委派單位與委派財(cái)務(wù)總監(jiān)也形成委托關(guān)系,委派財(cái)務(wù)總監(jiān)作為自然人,其目標(biāo)也是追求自身效用的最大化,與委派單位的目標(biāo)同樣存在沖突,因此也同樣存在委派單位對(duì)其如何監(jiān)督和激勵(lì)的問題。從目前來看,委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督和激勵(lì),往往由委派單位的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。由于委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的日常工作地點(diǎn)是派駐單位,委派單位難以對(duì)其工作狀況進(jìn)行直接監(jiān)督,往往委托派駐單位的相關(guān)部門實(shí)行,這就容易導(dǎo)致委派財(cái)務(wù)總監(jiān)與派駐單位“串通合謀”,委派財(cái)務(wù)總監(jiān)為了防止派駐單位對(duì)其不利的評(píng)價(jià),往往對(duì)派駐單位的一些不符合委派單位利益的決策認(rèn)同甚至出謀劃策,派駐單位也往往以各種形式的利益(如過節(jié)費(fèi)、年終獎(jiǎng))拉攏委派財(cái)務(wù)總監(jiān),從而削弱了對(duì)派駐單位的監(jiān)控。為了解決這一問題,目前委派單位往往對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行輪崗制。
4.對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)措施缺乏科學(xué)依據(jù)。對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的采取何種方式考核以及對(duì)他的業(yè)績(jī)?nèi)绾瘟炕急容^困難。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)代表的是委派單位的利益,他工作的主要目的是對(duì)派駐單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控,因此他的工作業(yè)績(jī)與派駐單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不掛鉤,難以進(jìn)行量化。另一方面,委派財(cái)務(wù)總監(jiān)日常的工作場(chǎng)所是派駐單位,只有派駐單位才知道他工作的具體情況,委派單位的考核人員并不完全清楚具體情況。如果考核時(shí)完全拋開派駐單位,勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的偷懶行為,但如果由派駐單位考核的話,勢(shì)必會(huì)促使委派財(cái)務(wù)總監(jiān)與派駐單位合謀,損害委派人的利益。
四、對(duì)策
(一)定位與職責(zé)對(duì)應(yīng)
委派財(cái)務(wù)總監(jiān)要實(shí)現(xiàn)委派人的目的,應(yīng)定為派駐單位的副總經(jīng)理,主管財(cái)務(wù)工作,并且是董事會(huì)成員。派駐單位不再設(shè)重疊的職位,比如總會(huì)計(jì)師。
(二)進(jìn)一步明晰權(quán)利,盡可能具體化,并制度化
對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)的要明晰,盡可能具體化,并制度化。比如,在有關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策方面,要明確規(guī)定哪些必須有委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的簽字;在會(huì)議方面,必須明確哪些會(huì)議必需有財(cái)務(wù)總監(jiān)參加,并在會(huì)議紀(jì)要上簽名;在合同方面,規(guī)定哪些合同必須有委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的簽名;在董事會(huì)通過的決策中,哪些必須有委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的書面認(rèn)可,否則就不能通過;在財(cái)務(wù)的日常運(yùn)作中,規(guī)定具體的審批權(quán)限。如此等等。
(三)建立權(quán)利保障機(jī)制
在明晰權(quán)利的基礎(chǔ)上,必須建立保障機(jī)制,確保委派財(cái)務(wù)總監(jiān)能行使自己的權(quán)利,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)派駐單位的架空行為。
1.完善法人治理結(jié)構(gòu)。通過股東明晰股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理人的職權(quán),促使經(jīng)營(yíng)者在權(quán)限范圍內(nèi)辦事,這是確保委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)控的前提
2.健全內(nèi)部控制制度。通過嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度,規(guī)范派駐單位的處理流程,保證派駐單位流程的制度化。通過各個(gè)部門、各個(gè)崗位的相互牽制,確保委派財(cái)務(wù)總監(jiān)是否執(zhí)行權(quán)利的監(jiān)控。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。派駐單位的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)日?；?每月定期進(jìn)行,平時(shí)加強(qiáng)抽審。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由委派財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé),以及時(shí)發(fā)現(xiàn)派駐單位經(jīng)營(yíng)過程中是否存在超越委派財(cái)務(wù)總監(jiān)權(quán)限的事項(xiàng)。另一方面,委派單位也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)派駐單位的審計(jì)工作。
4.利用外部審計(jì)。外部審計(jì)單位聘請(qǐng)應(yīng)由委派財(cái)務(wù)總監(jiān)或委派單位負(fù)責(zé),以增加客觀性。
(四)利用靈活的考核方式,制定合理的考核辦法,運(yùn)用寬口徑的激勵(lì)措施
1.在考核方式上,鑒于委派財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的特殊性,考核方應(yīng)該是委派單位,但還是要結(jié)合派駐方的反饋情況,具體方式可以靈活,比如運(yùn)用由委派方主持的匿名的調(diào)查問卷,結(jié)合內(nèi)審反饋的情況等考核委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作情況。
2.考核辦法盡可能合理,不斷完善。對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核,應(yīng)結(jié)合德、勤和業(yè)績(jī)表現(xiàn)來綜合考核。應(yīng)禁止委派財(cái)務(wù)總監(jiān)接受派駐單位任何形式的報(bào)酬。對(duì)于工作的態(tài)度和工作的業(yè)績(jī),應(yīng)側(cè)重財(cái)務(wù)方面的成果,比如任職后,對(duì)派駐單位的財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面的貢獻(xiàn)、財(cái)務(wù)決策的效益、稅務(wù)管理方面的成果、資金管理的效益、財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)次數(shù)及效果等?？己宿k法盡可能細(xì)化,具有可操作性,并且不斷完善。
3.物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)相結(jié)合,不斷完善輪崗制。鑒于委派財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的特殊性,對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的激勵(lì)應(yīng)包括物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)。對(duì)其物質(zhì)方面的激勵(lì)應(yīng)高于企業(yè)的同級(jí)別職位。比如,有些派駐單位明文規(guī)定,委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資及獎(jiǎng)金在原來的基礎(chǔ)上增加一定的額度。在精神激勵(lì)方面,包括委派單位對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作的信任、認(rèn)可和頒發(fā)榮譽(yù)證書,將其落到實(shí)處,可以在輪崗時(shí)有所體現(xiàn),比如選擇輪崗的單位及年限。對(duì)于輪崗制,委派單位應(yīng)盡量人性化,盡量給委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)提供生活上的便利及與家人團(tuán)聚的便利。
參考文獻(xiàn):
我是證券營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼總經(jīng)理助理，很高興能在這里與大家進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，分享我前段時(shí)間的學(xué)習(xí)情況。
一、參加培訓(xùn)班學(xué)習(xí)基本情況
至20**年參與營(yíng)業(yè)部機(jī)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整方案的測(cè)算工作后，我被提升為總經(jīng)理助理，但是隨著改革的不斷深入，新知識(shí)、新理論無論在面的擴(kuò)展上，還是縱的延伸上，都呈日益加快的趨勢(shì)，這種感受，使我暗下決心，以一個(gè)終身學(xué)習(xí)者的身份去適應(yīng)學(xué)習(xí)化的社會(huì)。古人云：學(xué)海無涯苦作舟，所以我需要學(xué)習(xí)的還很多，這就意味著我需要不斷學(xué)習(xí)。20**年當(dāng)時(shí)一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)來招財(cái)務(wù)總監(jiān)班學(xué)員，我參加了學(xué)習(xí)班，劍橋班的學(xué)習(xí)是在此基礎(chǔ)上B類的學(xué)習(xí)。這次培訓(xùn)我主要目的：一是學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)知識(shí)，擴(kuò)展我的知識(shí)面，增強(qiáng)我的業(yè)務(wù)技能，使我對(duì)財(cái)務(wù)工作有更深刻的認(rèn)識(shí)。通過對(duì)高級(jí)財(cái)務(wù)管理，納稅籌劃，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，成本分析，財(cái)務(wù)分析及企業(yè)價(jià)值管理，全面預(yù)算管理等相關(guān)課程的學(xué)習(xí)，使我完善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，上升到一個(gè)戰(zhàn)略的高度，能夠做到全面的統(tǒng)籌財(cái)務(wù)工作。把所學(xué)的高級(jí)管理知識(shí)結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況，融匯貫通，使知識(shí)變成真正意義上的生產(chǎn)力，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，從而更好地實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。二是認(rèn)識(shí)更多的同學(xué)，積累資源。古人曰：授之以魚，還是授之以漁。前者給魚，后者給予捕魚的方法。我在財(cái)務(wù)總監(jiān)班學(xué)到了捕魚的方法。財(cái)務(wù)總監(jiān)班有最一流的老師和最優(yōu)秀的學(xué)員。在這里，現(xiàn)代管理的前沿知識(shí)可以得到系統(tǒng)地學(xué)習(xí)和演練，我學(xué)到了很多以前看不到、學(xué)不到的東西?？梢哉f，財(cái)務(wù)總監(jiān)班是優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員的聚集地，也不乏各行業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)軍人物。有著不同行業(yè)背景和經(jīng)歷的同學(xué)們，也在相互的交流和學(xué)習(xí)過程中，彼此成為工作和生活的良師益友。在培訓(xùn)的過程中，可以結(jié)識(shí)很多企業(yè)的高層管理人員，在學(xué)習(xí)之余我們可以互相溝通，交流經(jīng)驗(yàn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，受益匪淺，學(xué)到很多書本上學(xué)不到的寶貴經(jīng)驗(yàn)，大大縮短自我探索的時(shí)耗，提高效率，增進(jìn)友誼，為今后更好的開展工作打下了良好的基礎(chǔ)，當(dāng)遇到問題時(shí)也可以互相交流，切磋，更好的應(yīng)用于實(shí)踐。
在財(cái)務(wù)總監(jiān)班學(xué)習(xí)的一年辦里雖然平時(shí)工作忙，每次上課是利用周末休息時(shí)間，但是經(jīng)我努力還是順利畢業(yè)，順利的從改班畢業(yè)，《中英職業(yè)能力認(rèn)證證書》、《劍橋大學(xué)國(guó)際考試委員會(huì)商務(wù)管理證書》是對(duì)我一年半的努力的回報(bào)。
二、培訓(xùn)學(xué)習(xí)的主要收獲
整個(gè)培訓(xùn)內(nèi)容豐富，針對(duì)性強(qiáng)，開闊了視野，拓寬了思路，收獲很大。參加劍橋財(cái)務(wù)總監(jiān)班學(xué)習(xí)主要收獲在于對(duì)提升綜合財(cái)務(wù)管理能力的認(rèn)知上，具體表現(xiàn)在以下方面：
一是在財(cái)務(wù)管理思想上的突破。雖然在財(cái)務(wù)管理過程中，各種財(cái)務(wù)決策的制定和實(shí)施均需要可靠的數(shù)據(jù)做為支撐，但我們更愿意運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)及行業(yè)數(shù)據(jù)作為基本參數(shù)，對(duì)于未來的可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，以及應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)案及調(diào)整計(jì)劃的能力明顯不足。
二是在財(cái)務(wù)管理技術(shù)運(yùn)用上的提高。國(guó)內(nèi)受過系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理教育的人，在財(cái)務(wù)分析方面，更善于作局部的、戰(zhàn)術(shù)上的分析，而且較擅長(zhǎng)于各種復(fù)雜的分析公式和方法，這使得外行人甚至資淺的內(nèi)行人難讀難懂，導(dǎo)致財(cái)務(wù)本身對(duì)企業(yè)及大眾的服務(wù)和約束功能發(fā)生了變化，而劍橋財(cái)務(wù)簡(jiǎn)捷深入的分析方法，更趨近財(cái)務(wù)管理的本義。
三是在預(yù)算控制及管理框架上的重新定位。國(guó)內(nèi)預(yù)算制備更愿意強(qiáng)調(diào)過程可靠性，對(duì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、考核執(zhí)行、調(diào)整等關(guān)鍵的環(huán)節(jié)明顯關(guān)注不夠，尤其對(duì)于預(yù)算的關(guān)鍵要素標(biāo)準(zhǔn)確定、內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力的業(yè)績(jī)考核上過于粗放，這是國(guó)內(nèi)全面預(yù)算管理形式重于實(shí)質(zhì)效、效果較差的主因。
三、學(xué)習(xí)培訓(xùn)對(duì)我今后開展工作的幾點(diǎn)啟示
通過這次培訓(xùn)，使我在以后工作中更加注重傳遞前沿理念，注重實(shí)戰(zhàn)技巧，從戰(zhàn)略和實(shí)務(wù)兩方面深入理解企業(yè)管理和理財(cái)之道，使理念和技能得到雙向提升。我認(rèn)為，在培訓(xùn)中學(xué)到的先進(jìn)的管理手段和先進(jìn)的管理技術(shù)都值得我在以后的學(xué)習(xí)中好好好地運(yùn)用。那么我作為財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該以什么樣的工作方式來更好的完成工作呢？
（一）積極協(xié)助公司管理工作，提供財(cái)務(wù)保障。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為企業(yè)管理的參與者，要從企業(yè)全局的高度統(tǒng)籌組織企業(yè)理財(cái)活動(dòng)，使財(cái)務(wù)管理從被動(dòng)服從于企業(yè)再生產(chǎn)過程，轉(zhuǎn)換為主動(dòng)駕馭支配再生產(chǎn)過程，最大限度滿足資金增值的需要，及時(shí)而恰當(dāng)?shù)亟鉀Q企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所出的財(cái)務(wù)問題，讓各層次的管理者按照所有者意圖組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整，達(dá)到資本利用的高效率，滿足迎接市場(chǎng)挑戰(zhàn)的要求。完善的CFO制度是我們現(xiàn)代企業(yè)的必然選擇，我證券企業(yè)財(cái)務(wù)方面還存在諸多漏洞，亟需更先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式和人才。作為財(cái)務(wù)總監(jiān)在制定和執(zhí)行公司戰(zhàn)略、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理、消除財(cái)務(wù)隱患、為企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供財(cái)務(wù)支持等諸多方面作用明顯。
（二）力爭(zhēng)角色的轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色已經(jīng)由過去的賬房先生、守財(cái)人變成了公司領(lǐng)導(dǎo)者，我在公司中的角色轉(zhuǎn)變可概括為如下五個(gè)方面：一是轉(zhuǎn)變?yōu)椤皯?zhàn)略計(jì)劃管理者”，要將公司戰(zhàn)略與價(jià)值最大化的目標(biāo)結(jié)合起來，制定、建議并監(jiān)督實(shí)施公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，以支持公司推行其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。二是轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮镜膬r(jià)值管理者”，財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)是將價(jià)值與財(cái)務(wù)管理融為一體，成為溝通部門主管的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)，是公司投資者財(cái)務(wù)要求的橋梁。要求全過程地參與公司價(jià)值創(chuàng)造戰(zhàn)略的制定，并與CEO一起，全方位培養(yǎng)公司的價(jià)值管理能力。三是轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲鞒滔到y(tǒng)管理者”，負(fù)責(zé)實(shí)施與公司戰(zhàn)略計(jì)劃相配套的價(jià)值管理系統(tǒng)和流程管理策略。四是轉(zhuǎn)變?yōu)椤皹I(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)管理者”，處理與公司有關(guān)各方的利益關(guān)系。五是轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮究刂乒芾碚摺?，發(fā)揮卓越的能力，集戰(zhàn)略管理控制能力、價(jià)值管理控制能力和業(yè)績(jī)管理控制能力于一身。
（三）提升先進(jìn)的理財(cái)觀念。強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流在公司戰(zhàn)略管理中的重要地位，將資源有效配置的觀念貫穿于戰(zhàn)略管理和經(jīng)營(yíng)管理的全過程，建立適應(yīng)戰(zhàn)略管理需要的財(cái)務(wù)支持系統(tǒng)，樹立價(jià)值創(chuàng)造新理念。從增量評(píng)估轉(zhuǎn)變到以價(jià)值為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略評(píng)價(jià)，從追求單一的利潤(rùn)目標(biāo)轉(zhuǎn)變到與股東財(cái)富價(jià)值和公司價(jià)值有關(guān)的每一價(jià)值動(dòng)因的目標(biāo)，從對(duì)傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢r(jià)值為中心進(jìn)行管理，促使會(huì)計(jì)工作從提供歷史成本的信息轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁﹥r(jià)值預(yù)測(cè)的報(bào)告。
（四）進(jìn)一步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理。通過培訓(xùn)，我充分認(rèn)識(shí)到我公司在財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制方面還比較粗放，在基礎(chǔ)管理、預(yù)算管理、現(xiàn)金管理、內(nèi)外部監(jiān)督和信息化建設(shè)等方面還需加強(qiáng)和提高。我公司在開展全面預(yù)算管理，編制預(yù)算，無論在理論上還是在實(shí)踐上都累積了許多的經(jīng)驗(yàn)，也取得了一定的成績(jī)。但是，仍然有相當(dāng)多的企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理是少數(shù)財(cái)務(wù)人員的事，簡(jiǎn)單、單純地運(yùn)用預(yù)算管理壓縮成本，預(yù)算管理注重形式，不重實(shí)效，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行難，控制弱的現(xiàn)象普遍存在，這些必須有待進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)。
一是理論創(chuàng)新，促使財(cái)務(wù)工作規(guī)范化。充分運(yùn)用發(fā)展觀的思維對(duì)在工作上可能出現(xiàn)的問題加以分析、加以解決。工作上要解除固有思維定勢(shì)的束縛，突破盲從的思維惰性，大膽實(shí)踐，增強(qiáng)使命感和責(zé)任感。對(duì)于管理上存在的軟肋，我們要堅(jiān)持在工作中敢于講原則、堅(jiān)持原則，努力在工作中謀求大膽管理創(chuàng)新發(fā)展。扎實(shí)做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行記賬、報(bào)賬、明確工作規(guī)范，切實(shí)做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、賬目清晰。運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)，積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二是工作創(chuàng)新，做好服務(wù)保障工作?？朔Ｊ厮枷?，增強(qiáng)憂患意識(shí)，克服守舊觀念，強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)。在日常工作中應(yīng)與公司各單位、處室多交流，讓大家明白財(cái)務(wù)工作實(shí)質(zhì)、工作流程，這樣才能配合好財(cái)務(wù)工作。要進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感，不斷改進(jìn)工作，在具體的工作中大膽參與實(shí)踐，堅(jiān)持科學(xué)的態(tài)度和求實(shí)的精神，兢兢業(yè)業(yè)地做好各項(xiàng)工作，樹立強(qiáng)烈的時(shí)間觀念、效率觀念、質(zhì)量觀念，今天能辦的事不拖到明天。同時(shí)嚴(yán)格要求，始終保持與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，以熱忱飽滿的精神狀態(tài)，真正做好經(jīng)費(fèi)保障工作。
三是管理創(chuàng)新，建立高效財(cái)務(wù)管理機(jī)制。財(cái)務(wù)管理是我整個(gè)證券公司管理重要組成部分，需要同經(jīng)費(fèi)管理、基建管理、資產(chǎn)管理等和諧的融合在一起，強(qiáng)調(diào)各部門在行政管理中的權(quán)利與責(zé)任的同時(shí)，強(qiáng)化預(yù)算管理功能，轉(zhuǎn)變預(yù)算觀念，把預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，充分把握財(cái)經(jīng)政策，豐富財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，要確立一種適應(yīng)科學(xué)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體系，為領(lǐng)導(dǎo)在全廳管理上提供財(cái)務(wù)決策信息。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)總監(jiān) 國(guó)有企業(yè) 職責(zé)定位
一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)定位
財(cái)務(wù)總監(jiān)定位問題包括3個(gè)方面:一是組織定位,包括在公司治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)中的定位問題,也就是崗位設(shè)置和任免。從組織定位來看,財(cái)務(wù)總監(jiān)既是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的重要一環(huán),也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分。財(cái)務(wù)總監(jiān)在組織結(jié)構(gòu)中是公司高級(jí)執(zhí)行層的重要成員。
二是角色定位,即財(cái)務(wù)總監(jiān)是決策者還是執(zhí)行者,還是二者兼有的問題,即在執(zhí)行職責(zé)時(shí)的上下級(jí)關(guān)系的定位問題。從角色定位來看,財(cái)務(wù)總監(jiān)兼具財(cái)務(wù)分析師、管理會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師這3種基本角色。財(cái)務(wù)總監(jiān)在公司治理和公司管理中承擔(dān)著理財(cái)、控制和監(jiān)督職責(zé),其工作可進(jìn)而歸結(jié)為價(jià)值管理(理財(cái))和行為管理(控制和監(jiān)督)兩個(gè)基本方面。
三是職責(zé)定位,即到底哪些工作屬于財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)范圍之內(nèi),該對(duì)什么工作結(jié)果直接負(fù)責(zé)任的問題。從職責(zé)定位來看,可以表述為:監(jiān)督與報(bào)告運(yùn)營(yíng)的過程和結(jié)果,實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升;進(jìn)行制度建設(shè)和優(yōu)化,以保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行,以制度創(chuàng)新為企業(yè)價(jià)值提升奠定基礎(chǔ);溝通交流、尋求理解和共識(shí)以營(yíng)造內(nèi)外和諧的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。
二、財(cái)務(wù)總監(jiān)定位存在的問題
(一)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制導(dǎo)致新的委托問題產(chǎn)生
委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的做法產(chǎn)生了新的委托關(guān)系,即財(cái)務(wù)總監(jiān)與委派者之間的關(guān)系,從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)總監(jiān)的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生。財(cái)務(wù)總監(jiān)也有其自身的效用目標(biāo),而這一效用目標(biāo)與委派者的效用目標(biāo)不可能完全一致,財(cái)務(wù)總監(jiān)并不能百分之百地代表所有者的利益行使監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)。
(二)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)定位不清
在實(shí)踐中,財(cái)務(wù)總監(jiān)經(jīng)常與財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管等職務(wù)混為一談。職務(wù)定位不清混淆了財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作性質(zhì),也降低了財(cái)務(wù)總監(jiān)的地位,無法保證其權(quán)威性和獨(dú)立性。所以對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的定位首先應(yīng)該統(tǒng)一、明確,并充分肯定。由于對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)定位的不準(zhǔn)確,造成了財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)利和職責(zé)在實(shí)際運(yùn)行中常常出現(xiàn)偏差,該享受的權(quán)利無法實(shí)現(xiàn),或不能充分實(shí)現(xiàn),該履行的職責(zé)也必將大打折扣。因此在對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色充分肯定的基礎(chǔ)上,應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)責(zé)范圍,規(guī)范其行為。
(三)財(cái)務(wù)總監(jiān)業(yè)績(jī)難以衡量
國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的保值、增值,似乎可以用國(guó)有資本的增值程度來衡量其業(yè)績(jī)。但是,國(guó)有資本的增值狀況難以計(jì)算,這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作業(yè)績(jī)難以衡量,其報(bào)酬方案難以合理確定。財(cái)務(wù)總監(jiān)顯赫的地位決定了勝任財(cái)務(wù)總監(jiān)并非易事,因此對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)自身素質(zhì)的要求很高。在實(shí)際中,不少財(cái)務(wù)總監(jiān)本身的能力明顯欠缺,嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍的總體形象和職責(zé)發(fā)揮。所以除了加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的培訓(xùn),加快財(cái)務(wù)總監(jiān)的專業(yè)化、職業(yè)化水平外,還應(yīng)健全財(cái)務(wù)總監(jiān)的準(zhǔn)入制度,提高財(cái)務(wù)總監(jiān)的入行門檻,并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核。
(四)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建設(shè)不完善
到目前為止,我國(guó)還沒有出臺(tái)關(guān)于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的地位、職權(quán)、任職資格等法規(guī)條例,使得各地在委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的認(rèn)識(shí)和操作上互不一致,對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理處于真空地帶。因此財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的規(guī)范、法律的支持亟需完善。
三、解決財(cái)務(wù)總監(jiān)定位問題的幾點(diǎn)建議
(一) 加緊完善相關(guān)法律法規(guī),做到有法可依
為強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控,完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),應(yīng)盡快制定出臺(tái)相關(guān)《國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理暫行規(guī)定》及一系列相關(guān)暫行管理辦法等,確保委派人員職責(zé)到位、考核有方,充分發(fā)揮應(yīng)有職能,派出的財(cái)務(wù)總監(jiān)均應(yīng)向其委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),定期或不定期地向委派機(jī)構(gòu)報(bào)告其職責(zé)履行情況。完善相關(guān)的法律法規(guī),有助于有效解決國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制與現(xiàn)行法律、法規(guī)相悖之處,從法律角度給國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制一個(gè)合理的定位。政府必須盡快制定有關(guān)委派制的法律,使政府以法律手段而不是以行政命令方式向企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。
(二)明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職權(quán),防止政企不分
既然財(cái)務(wù)總監(jiān)是代表所有者派駐國(guó)有企業(yè),并對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施事前、事中、事后的全過程監(jiān)督和控制。因此財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)分離,不能阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)者自的正常實(shí)施,必須合理界定財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)權(quán)限,正確處理財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之間的合作關(guān)系。財(cái)務(wù)總監(jiān)的職權(quán)主要包括:督促企業(yè)執(zhí)行國(guó)家的方針、政策和有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī);支持企業(yè)會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán);及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止、糾正企業(yè)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和可能造成國(guó)有資產(chǎn)損失的活動(dòng),必要時(shí)可向委派機(jī)構(gòu)報(bào)告;督促、協(xié)助企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理監(jiān)督制度;審核企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性;參與審定企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算、方案并監(jiān)督其執(zhí)行情況;定期向委派機(jī)構(gòu)報(bào)告企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)作和財(cái)務(wù)狀況等?？梢娯?cái)務(wù)總監(jiān)制度的核心是加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理,防止企業(yè)弄虛作假,違規(guī)操作,而不是干預(yù)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。
(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)總監(jiān)的激勵(lì)與約束機(jī)制
財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制產(chǎn)生了新的委托關(guān)系,也會(huì)導(dǎo)致“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生,關(guān)鍵在于應(yīng)合理有效地建立一套激勵(lì)約束機(jī)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)的報(bào)酬宜采用固定工資加獎(jiǎng)金的結(jié)構(gòu),不宜采用股票贈(zèng)與及股票期權(quán)等形式。在法律法規(guī)中應(yīng)明確規(guī)定,財(cái)務(wù)總監(jiān)不得收受受派企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)利益,以及失職的相應(yīng)法律責(zé)任。此外,建立財(cái)務(wù)總監(jiān)市場(chǎng),也可提高財(cái)務(wù)總監(jiān)聲譽(yù),并有助于降低發(fā)生“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的可能性。
主要參考文獻(xiàn):
[1]曾道君.對(duì)委派行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)的思考.會(huì)計(jì)之友,2005(6)第20頁.
[2]王宇山.從現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度看國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)制.湖北財(cái)稅,2008(9)第18頁.
一、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理外派財(cái)務(wù)總監(jiān)制的必要性
在集團(tuán)化管理模式下，如何有效管理整個(gè)集團(tuán)母子公司之間的財(cái)務(wù)工作呢？筆者所在的集團(tuán)公司在初期曾采取子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)制度。由于財(cái)務(wù)經(jīng)理均由子公司招聘和直接管理，且財(cái)務(wù)工作本身的核算反映就具有滯后性，母公司很難實(shí)質(zhì)監(jiān)控，留下管理漏洞。
在子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)制度的基礎(chǔ)上，經(jīng)過多方調(diào)研和實(shí)際摸索，著重考慮母子公司之間有效的戰(zhàn)略聯(lián)動(dòng)、管理聯(lián)動(dòng)，以期真正做到強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理。于是，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心考慮采用外派財(cái)務(wù)總監(jiān)制，且經(jīng)過一段時(shí)間的運(yùn)作，該制度已成為目前實(shí)際運(yùn)行中一種較為理想的模式。在此種制度下，財(cái)務(wù)總監(jiān)由母公司招聘并對(duì)母公司負(fù)責(zé)，可有效約束子公司的經(jīng)營(yíng)管理行為。
二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理外派財(cái)務(wù)總監(jiān)制的重點(diǎn)
建立一套有效的財(cái)務(wù)總監(jiān)管理體系，使之能夠發(fā)揮理想價(jià)值。筆者所在單位曾進(jìn)行過有益嘗試。如松散管理體系下，子公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理同時(shí)管理財(cái)務(wù)工作，由于財(cái)務(wù)經(jīng)理為子公司招聘，當(dāng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和子公司總經(jīng)理意見不一致的情況下，子公司總經(jīng)理會(huì)跳過財(cái)務(wù)總監(jiān)，直接與子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行溝通聯(lián)系，財(cái)務(wù)總監(jiān)很容易無法真正發(fā)揮監(jiān)管作用，更別提對(duì)母公司經(jīng)營(yíng)思想的貫徹。吸取前期經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，目前，經(jīng)過探索筆者所在集團(tuán)公司建立健全了外派財(cái)務(wù)總監(jiān)體系，并從以下方面來加強(qiáng)管理，取得了較為滿意的效果：
（一）設(shè)立外派財(cái)務(wù)總監(jiān)任命制 設(shè)立外派財(cái)務(wù)總監(jiān)的任命制，可有效保障財(cái)務(wù)總監(jiān)的法律地位。母公司在確立人選后，由母公司人力資源部對(duì)子公司下發(fā)任命函，協(xié)調(diào)子公司董事會(huì)出具聘任該人為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的決議。外派財(cái)務(wù)總監(jiān)作為子公司唯一的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，子公司不得另行設(shè)立其他財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)。該條款從法律上保護(hù)了外派財(cái)務(wù)總監(jiān)的地位，保證其能充分行使自己的職權(quán)。
外派財(cái)務(wù)總監(jiān)全面負(fù)責(zé)子公司的財(cái)務(wù)管理工作，受母公司垂直管理，其日常管理機(jī)構(gòu)為母公司財(cái)務(wù)中心。在母公司財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)派駐子公司的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)務(wù)內(nèi)控等制度建設(shè)、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的監(jiān)管工作，參與子公司經(jīng)營(yíng)管理決策。此種管理體系，確保外派財(cái)務(wù)總監(jiān)均能到參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中去，有著充分的話語權(quán)。
（二）賦予外派財(cái)務(wù)總監(jiān)各項(xiàng)監(jiān)管職能 在管理制度上，母公司協(xié)調(diào)子公司在制度層面充分賦予財(cái)務(wù)總監(jiān)相應(yīng)的職能和權(quán)限，保證其作為子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)揮監(jiān)管作用。如授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)全權(quán)負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員配備和管理等；強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)業(yè)務(wù)審批的職權(quán)，對(duì)任何資金、費(fèi)用、財(cái)務(wù)資料、相關(guān)協(xié)議、重大決策等事項(xiàng)，均需簽署意見或決策；財(cái)務(wù)總監(jiān)作為子公司經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)的成員，從財(cái)務(wù)角度參與子公司貸款擔(dān)保、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策活動(dòng)；由于財(cái)務(wù)總監(jiān)隸屬母公司，可以較好的發(fā)揮業(yè)務(wù)監(jiān)督權(quán)，制止偏離、違背甚至損害母公司目標(biāo)和利益的行為。
財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)管發(fā)揮了很大的作用。曾經(jīng)有一家子公司擬私下為其關(guān)系較好的下游客戶提供貸款擔(dān)保，并承擔(dān)連帶責(zé)任。在子公司總經(jīng)理辦公會(huì)上，財(cái)務(wù)總監(jiān)為維護(hù)母公司的權(quán)益竭力反對(duì)，要求子公司必須將該事項(xiàng)向母公司報(bào)批后方可執(zhí)行。在遭到拒絕后，該財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)后即時(shí)向母公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯報(bào)，使得母公司能及時(shí)了解情況，對(duì)子公司的行為進(jìn)行了制止，防范了可能會(huì)給集團(tuán)公司帶來的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)相關(guān)的責(zé)任人進(jìn)行了嚴(yán)肅批評(píng)教育。
通過將上述職能制度化，可以保證財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠真正融入子公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，參與子公司的重大經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)不規(guī)范的或有可能侵害母公司利益的行為及時(shí)反饋。
（三）建立績(jī)效考核制度與培訓(xùn)體系在具體實(shí)踐中，母公司建立了切合自身業(yè)務(wù)模式的外派財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核機(jī)制?？己艘跃C合的指標(biāo)為主，采取的是雙重考核制，即所在子公司經(jīng)營(yíng)層的考核評(píng)價(jià)及母公司財(cái)務(wù)中心的考核，設(shè)置不同的權(quán)重，作為最終的考核結(jié)果。這種考核結(jié)果一方面作為薪酬發(fā)放的依據(jù)，另一方面也是母公司審批其續(xù)任的重要依據(jù)。
外派財(cái)務(wù)總監(jiān)承擔(dān)兩部分職責(zé)：為確保母公司的權(quán)益；為確保子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。在實(shí)際工作中，筆者所在集團(tuán)主要從幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行能力培訓(xùn)，如母公司會(huì)對(duì)外聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的講師，召集財(cái)務(wù)總監(jiān)學(xué)習(xí)新的準(zhǔn)則和制度，提高業(yè)務(wù)能力，在稅務(wù)政策方面也如此。母公司對(duì)擬出臺(tái)的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理方面的一些制度辦法，也會(huì)事先征求財(cái)務(wù)總監(jiān)的意見和建議，在制度出臺(tái)后，會(huì)召集財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，如何將該制度運(yùn)用到實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中。在每年至少召開兩次財(cái)務(wù)總監(jiān)工作會(huì)上，各子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)們可就實(shí)際工作中遇到的一些問題或一些好的方法和心得進(jìn)行交流互動(dòng)，共同學(xué)習(xí)進(jìn)步。
三、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理外派財(cái)務(wù)總監(jiān)制改進(jìn)建議
現(xiàn)有的外派財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，應(yīng)該說總體運(yùn)行良好，能加強(qiáng)對(duì)子公司的日常財(cái)務(wù)監(jiān)管。但在實(shí)際操作過程中，也發(fā)現(xiàn)了一些弊端，需要努力解決。
（一）對(duì)外派財(cái)務(wù)總監(jiān)有效監(jiān)管 有些財(cái)務(wù)總監(jiān)在子公司工作時(shí)間過長(zhǎng)，子公司的經(jīng)營(yíng)層也均表示非常滿意。這一現(xiàn)象在說明財(cái)務(wù)總監(jiān)確實(shí)能為子公司提供好的經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)及優(yōu)質(zhì)的服務(wù)的同時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)履職監(jiān)管成為思考方向。基于此，母公司實(shí)施了輪崗制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)在一家子公司的任職，一般兩至三年輪換一次。一是符合財(cái)務(wù)上重要關(guān)健崗位定期輪換的要求；二是也可以提高財(cái)務(wù)總監(jiān)的業(yè)務(wù)水平，接觸不同的企業(yè)，可以學(xué)到不同的東西，也可為企業(yè)帶來新的創(chuàng)新活力。同時(shí)，建議集團(tuán)審計(jì)部可以對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職進(jìn)行離任審計(jì)，以防范職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作績(jī)效進(jìn)行公正的評(píng)價(jià)。
關(guān)鍵詞：資本運(yùn)作 財(cái)務(wù)總監(jiān) 創(chuàng)業(yè)公司
財(cái)務(wù)總監(jiān)，也叫首席財(cái)務(wù)官（Chief Finance Officer）。在我國(guó)，許多人認(rèn)為財(cái)會(huì)人員刻板保守，一輩子只能做個(gè)“賬房先生”，財(cái)務(wù)總監(jiān)的基本職責(zé)無外乎是做好資金調(diào)度、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和財(cái)務(wù)分析、確保公司及時(shí)足額納稅、進(jìn)行成本和費(fèi)用控制等。其實(shí)，恰恰相反，在國(guó)際上，財(cái)務(wù)總監(jiān)是公司主要負(fù)責(zé)人的左膀右臂。對(duì)準(zhǔn)備進(jìn)入資本市場(chǎng)的初型公司來講，財(cái)務(wù)總監(jiān)如何發(fā)揮作用的確是個(gè)很值得研究的課題。對(duì)此，筆者結(jié)合親身經(jīng)歷，就財(cái)務(wù)總監(jiān)如何在初創(chuàng)型公司的資本運(yùn)作過程中發(fā)揮作用談?wù)剛€(gè)人的體會(huì)。
一、協(xié)助公司CEO進(jìn)行公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)模式的梳理
對(duì)于很多初創(chuàng)型公司而言，盡快實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)作往往是其最核心的戰(zhàn)略目標(biāo)之一。而在眾多上市條件之中，最基本的一條就是要求企業(yè)的業(yè)務(wù)模式清晰，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。而很多創(chuàng)業(yè)型的公司恰恰最缺少的就是投資人、券商和監(jiān)管機(jī)構(gòu)都認(rèn)可的、清晰的業(yè)務(wù)模式。因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)最緊要的任務(wù)往往是幫助企業(yè)梳理業(yè)務(wù)模式。
以A公司為例。A公司成立于2013年11月，是我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)+養(yǎng)老模式的開創(chuàng)者，是國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的養(yǎng)老行業(yè)O2O平臺(tái)，擁有3 500家線下社區(qū)服務(wù)門店以及一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)線上交易平臺(tái)，員工8 000人左右，總資產(chǎn)8.5億元，年交易流水接近8億元。這些門店和員工在公司注冊(cè)之前，是以老板個(gè)人的名義進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)的。公司既沒有納稅，也沒有給員工繳納社保，商品的采銷也沒有發(fā)票，賬目也都是老板自己在管理。為了以最快速度占領(lǐng)居家養(yǎng)老市場(chǎng)，老板決定注冊(cè)公司，盡快登錄資本市場(chǎng)，利用資本的力量撬動(dòng)養(yǎng)老市場(chǎng)這個(gè)上萬億的產(chǎn)業(yè)。
在此之前，公司以不規(guī)范的組織形式運(yùn)行了10年，60個(gè)經(jīng)銷商都是老板從農(nóng)村老家?guī)С鰜淼挠H朋好友，這些親朋好友的開店資金也都是老板借給他們的，老板以為這60個(gè)經(jīng)銷商以及下屬幾千家門店和員工都是自己的。因此，在A公司成立運(yùn)營(yíng)初期，公司就把幾千家門店及上萬名店員，當(dāng)作自己的資產(chǎn)入賬和管理。然而經(jīng)過核算，我們發(fā)現(xiàn)公司的合規(guī)成本非常之高，僅上萬名店員的社保繳納，即可吃掉公司全年利潤(rùn)；還有總部返還給60個(gè)經(jīng)銷商的傭金，按照稅法規(guī)定，總部需要代扣代繳個(gè)人所得稅約1億多元（8億銷售額×60%返傭比例×20%個(gè)人所得稅率）；總部買斷的商品如果賣不掉，造成庫存商品2 000多萬元的積壓。這幾項(xiàng)數(shù)據(jù)表明，A公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)模式在符合上市合規(guī)要求的情況下，必然產(chǎn)生巨虧，已經(jīng)不能適應(yīng)公司的發(fā)展需要。A公司的業(yè)務(wù)模式必須進(jìn)行調(diào)整，才能達(dá)到既合規(guī)又實(shí)現(xiàn)盈利的要求。
為此，財(cái)務(wù)總監(jiān)與業(yè)務(wù)部門一起調(diào)研公司的主要業(yè)務(wù)流程，了解企業(yè)的業(yè)務(wù)形態(tài)、企業(yè)文化，在與經(jīng)銷商、總部各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行無數(shù)次碰頭會(huì)之后，終于認(rèn)識(shí)到公司的業(yè)務(wù)模式必須全面調(diào)整為平臺(tái)業(yè)務(wù)模式。所謂平臺(tái)業(yè)務(wù)模式，即首先界定清楚A公司與老板60個(gè)親朋好友的法律關(guān)系，雖然使用同一個(gè)品牌，認(rèn)同同一個(gè)企業(yè)文化，但不是同一個(gè)法律和經(jīng)濟(jì)主體，而是確立A公司作為互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)與其60個(gè)親朋好友是總部與經(jīng)銷商的法律關(guān)系；供應(yīng)商變成了互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上的商戶；A公司是介于商戶與經(jīng)銷商之間的一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)服務(wù)商。A公司按照雙方成交金額收取約定比例的平臺(tái)服務(wù)費(fèi)，而非商品的買賣差價(jià)，公司流轉(zhuǎn)稅率從17%降為6%。
1.原業(yè)務(wù)模式（傳統(tǒng)采銷模式）（見圖1）。
2.新的業(yè)務(wù)模式（020平臺(tái)業(yè)務(wù)模式）（見圖2）。
新的業(yè)務(wù)模式得到了券商、律師、審計(jì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式所面臨的一切看似無法解決的問題，迎刃而解。上萬名店面員工屬于經(jīng)銷商，A公司作為上市主體無需為經(jīng)銷商的員工繳納社保，因?yàn)樯绫＠U納的義務(wù)在經(jīng)銷商而不是A公司；經(jīng)銷商的返傭無需代扣代繳個(gè)人所得稅，因?yàn)槔U納個(gè)人所得稅是經(jīng)銷商的法律義務(wù)；公司也不再承擔(dān)庫存成本，因?yàn)橘I賣雙方分別是商戶與經(jīng)銷商，而存在倉庫的庫存根據(jù)合同約定屬于商戶或者經(jīng)銷商，上市主體只是代為保管。
二、理賬與合規(guī)
創(chuàng)業(yè)型公司的另一個(gè)重大問題是賬務(wù)混亂，企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)不規(guī)范，產(chǎn)品及經(jīng)營(yíng)行為經(jīng)常觸碰法律紅線。究其主要原因，除了老板想多賺錢進(jìn)行不規(guī)范的操作之外，更重要的是其業(yè)務(wù)模式不清晰；公私不分，很多法律關(guān)系沒有清晰界定。會(huì)計(jì)主體和核算范圍不明確造成財(cái)務(wù)人員不知道如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
以A公司為例，由于老板沒有搞清楚原來業(yè)務(wù)模式的弊端，也不了解門店直營(yíng)還是加盟模式對(duì)公司資本運(yùn)作有利，造成財(cái)務(wù)人員不知曉門店是歸資本運(yùn)作主體所有還是歸經(jīng)銷商個(gè)人所有。財(cái)務(wù)人員不明白會(huì)計(jì)主體以及核算范圍，不知道門店的人工、房租、稅金要不要納入公司賬目統(tǒng)一核算，也搞不清楚收入確認(rèn)是以批發(fā)價(jià)來入賬還是以門店的零售價(jià)格來入賬，造成收入、成本、費(fèi)用的完全混亂。筆者上任之后，與律師、券商一起，重新梳理其商業(yè)模式，將企業(yè)的業(yè)務(wù)模式從批發(fā)零售模式轉(zhuǎn)變?yōu)榛ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)業(yè)務(wù)模式，類似淘寶模式。公司是介于供應(yīng)商與經(jīng)銷商門店之間的一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)交易平臺(tái)。公司不是從貨物的買賣過程中獲取差價(jià)，而是按照交易流水收取一定比例的平臺(tái)服務(wù)費(fèi)。由于公司與經(jīng)銷商之間的法律關(guān)系已經(jīng)明確，那么公司不再核算經(jīng)銷商的收入與支出，也規(guī)避了經(jīng)銷商返傭的個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)；由于供應(yīng)商變成了商戶，公司不是向供應(yīng)商支付貨款而是代經(jīng)銷商代付貨款和代結(jié)算；倉庫的庫存所有權(quán)不屬于公司而是屬于供應(yīng)商或經(jīng)銷商的。經(jīng)銷商缺少資金也不再從公司財(cái)務(wù)支取，而是從老板個(gè)人賬戶支出，記入老板的私賬。
業(yè)務(wù)模式清晰，進(jìn)而法律關(guān)系清晰，會(huì)計(jì)主體和核算范圍明確，是公司正確進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的前提和基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，A公司財(cái)務(wù)部重新計(jì)算收入、成本、費(fèi)用，重新編制會(huì)計(jì)報(bào)表，向稅務(wù)局申請(qǐng)補(bǔ)繳稅款，聘請(qǐng)擁有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，最終通過了審計(jì)。
三、 對(duì)接資本方，參與企業(yè)估值談判，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)
在財(cái)務(wù)賬目理清之后，財(cái)務(wù)總監(jiān)還有一項(xiàng)重要的工作，就是對(duì)接資本方，引入風(fēng)險(xiǎn)投資。一般情況之下，老板會(huì)基于自己在生意場(chǎng)上認(rèn)識(shí)的朋友介紹而認(rèn)識(shí)不少風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)。這些風(fēng)投機(jī)構(gòu)有各種優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，這時(shí)財(cái)務(wù)總監(jiān)要與老板對(duì)風(fēng)投機(jī)構(gòu)優(yōu)劣進(jìn)行分析。比如，如果公司要在香港或海外資本運(yùn)作，那么選擇外資投行背景的投資機(jī)構(gòu)是首選；如果公司將來資本運(yùn)作的地點(diǎn)是A股，選擇國(guó)內(nèi)背景的投資機(jī)構(gòu)，特別是有政府背景的機(jī)構(gòu)可能更加現(xiàn)實(shí)。
投資機(jī)構(gòu)確定之后，接下來是估值水平的談判。估值水平談判是一項(xiàng)藝術(shù)性很強(qiáng)的工作，一般是企業(yè)老板親自進(jìn)行談判，財(cái)務(wù)總監(jiān)主要向老板提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、融資策略等方面的資料和信息，共同審核投資方案和合同，防范財(cái)務(wù)和法律風(fēng)險(xiǎn)，幫助老板進(jìn)行決策。
四、 聘請(qǐng)和對(duì)接各中介機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)中介機(jī)構(gòu)與老板、內(nèi)部各部門的工作
一般在C輪融資之后，公司就要做好沖刺資本市場(chǎng)的準(zhǔn)備了。這時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)要參與選聘中介機(jī)構(gòu)的工作，即券商、律師、會(huì)計(jì)師、評(píng)估師。其中，選擇券商最為關(guān)鍵。規(guī)模大的券商名氣大，與監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)系也相對(duì)較為密切，但審核相對(duì)嚴(yán)格；規(guī)模小一點(diǎn)的券商剛好相反，這就需要財(cái)務(wù)總監(jiān)與老板進(jìn)行密切的溝通和衡量，提出意見和建議。券商確定之后，通常由券商來推薦會(huì)計(jì)師、律師和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，這樣較為熟悉的幾家中介機(jī)構(gòu)之間便于溝通協(xié)調(diào)，有利于資本運(yùn)作的各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。
財(cái)務(wù)總監(jiān)在中介機(jī)構(gòu)進(jìn)場(chǎng)之后，一般要作為對(duì)接人，協(xié)調(diào)中介機(jī)構(gòu)與公司內(nèi)部各部門的工作對(duì)接。各中介機(jī)構(gòu)所要求的資料提供清單以及問題清單通常都是先發(fā)給財(cái)務(wù)總監(jiān)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)過目后，再轉(zhuǎn)給各有關(guān)部門去回答或提供相應(yīng)的資料。財(cái)務(wù)總監(jiān)通常會(huì)與各部門總監(jiān)溝通如何提供資料，如何回答券商的提問才有利于公司通過上市審計(jì)。在這個(gè)過程中，各中介機(jī)構(gòu)通常會(huì)要求提供資料的規(guī)定截止日期，因此，如何按時(shí)、保質(zhì)完成券商和各中介機(jī)構(gòu)的工作，是非?？简?yàn)財(cái)務(wù)總監(jiān)的溝通協(xié)調(diào)能力的。財(cái)務(wù)總監(jiān)要保持心平氣和的心態(tài)，要堅(jiān)信無論任務(wù)多么繁重，也無論出現(xiàn)多大的問題，都有解決問題的方案，這樣才能夠較為理性地對(duì)待出現(xiàn)的差錯(cuò)和問題，協(xié)調(diào)好各方的利益和關(guān)系。
當(dāng)各中介機(jī)構(gòu)的工作準(zhǔn)備完成之后，券商就要向證監(jiān)會(huì)報(bào)送審核資料，這時(shí)財(cái)務(wù)總監(jiān)要在中介機(jī)構(gòu)的幫助下，回答監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出的各種專業(yè)問題，以打消證監(jiān)會(huì)審核人員的疑慮。
五、做好財(cái)務(wù)預(yù)算與利潤(rùn)管理工作
公司盈利水平的高低和未磧利水平增長(zhǎng)曲線，直接影響到公司的估值水平，進(jìn)而影響到公司的股票發(fā)行價(jià)以及上市之后的股價(jià)表現(xiàn)。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于擬上市的企業(yè)重要性不言而喻。通過財(cái)務(wù)預(yù)算，能夠很清楚地了解各年度公司要實(shí)現(xiàn)多少利潤(rùn)，必須完成多少業(yè)務(wù)收入，同時(shí)將費(fèi)用開支控制在一定水平。
財(cái)務(wù)預(yù)算和利潤(rùn)管理是財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的重中之重，必須與老板密切溝通，各業(yè)務(wù)部門及支持管理部門應(yīng)當(dāng)通力合作，自上而下再自下而上，在各方利益的平衡中做好年度預(yù)算；財(cái)務(wù)部門要設(shè)立預(yù)算崗，嚴(yán)格按照預(yù)算來執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，無預(yù)算項(xiàng)目不得支出。預(yù)算要每月跟進(jìn)，確保年底不會(huì)有太大的偏離。
另外，財(cái)務(wù)預(yù)算也是人事部門對(duì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行績(jī)效考核的重要數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，績(jī)效考核反過來也可以為財(cái)務(wù)預(yù)算的最終完成提供有力支持。因此，財(cái)務(wù)部門要與人事部門密切配合才能發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算控制的重要作用。人事部門依靠財(cái)務(wù)部門編制的、最終董事會(huì)確定下來的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，制定各個(gè)業(yè)務(wù)板塊及支持部門的領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。人事部定期根據(jù)年初制定的考核指標(biāo)對(duì)各部門總監(jiān)進(jìn)行月度或季度的考核，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)預(yù)算是同步的，任何不利的偏差必須在下個(gè)月得到及時(shí)的糾正。
六、結(jié)語
總之，新時(shí)代的財(cái)務(wù)總監(jiān)，是現(xiàn)代公司中最重要、最有價(jià)值的管理職位之一。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和全球化的深入，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的需要。一名現(xiàn)代意義上的財(cái)務(wù)總監(jiān)，必須突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)視野，從戰(zhàn)略高度把握財(cái)務(wù)管理、公司治理、資本運(yùn)營(yíng)等方面的知識(shí)及其運(yùn)作手段，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中與時(shí)俱進(jìn)，立于不敗之地。J
