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    財務規(guī)劃和財務預算范文

    時間:2023-08-24 16:50:16

    序論:在您撰寫財務規(guī)劃和財務預算時,參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野,小編為您整理的7篇范文,希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情,引導您走向新的創(chuàng)作高度。

    財務規(guī)劃和財務預算

    第1篇

    關鍵詞:財務制度;會計核算;問題;對策

    中圖分類號:F23 文獻標識碼:A 文章編號:1001-828X(2014)06-0-02

    隨著經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部管理制度日趨完善。企業(yè)財務制度的建設也越來越受到管理者的重視,完善企業(yè)財務制度,可以加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的規(guī)范性,防范企業(yè)經(jīng)營風險。保護其經(jīng)濟資源的安全、完整,確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠。在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約、相互聯(lián)系的關系。形成控制的方法,措施,程序并予以規(guī)范化,系統(tǒng)化,使之成為一個較為嚴密的,完整的財務控制制度體系。

    一、企業(yè)財務制度建設存在的主要問題

    1.企業(yè)財務制度的制定缺乏科學性與合理性

    (1)企業(yè)財務制度的設計缺乏合理性。由于部分企業(yè)過分重視生產(chǎn)經(jīng)營,而忽略了企業(yè)內(nèi)部的控制管理,在制度的設計方面沒能綜合考慮企業(yè)的組織形式、企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、崗位設置等情況,造成企業(yè)財務制度不具有可操作性,因得不到有效執(zhí)行而流于形式。使企業(yè)的約束和防范機制沒有真正完整的建立,也導致財務內(nèi)部控制的組織結構不健全,使財務管理與會計控制措施在企業(yè)中無法充分發(fā)揮出自身應有的作用。

    (2)企業(yè)財務制度的設計不夠全面。企業(yè)一般對資金等有形資產(chǎn)的制度設計較為完備,但是在員工素質(zhì)、信息以及會計控制的執(zhí)行力等一些無形的資源上往往較為忽視,導致企業(yè)無法實施有效的控制。而這種只重視有形資源,卻忽視無形資源的做法,對財務內(nèi)部控制的執(zhí)行力造成了直接影響,也無法使其功效得到充分發(fā)揮。

    (3)企業(yè)財務制度的設計缺乏科學性及有效性。當前,許多企業(yè)在設計財務制度時沒有與績效考核有效結合,沒有與各部門的崗位責任制有效結合,也沒有對不相容崗位做特別規(guī)定,使得監(jiān)督、牽制機制相對靠后,財務控制很大程度上只是對事后錯誤的補救,缺乏對事前和事中的有效控制,也導致了企業(yè)財務控制目標的難以實現(xiàn)。

    2.會計核算缺乏標準化和規(guī)范化

    (1)會計核算是企業(yè)財務內(nèi)部控制的核心與重點。當前我國許多企業(yè)由于財務制度的缺失,普遍存在著財務管理混亂,內(nèi)部責權分配不清,會計核算體系不明確,部分企業(yè)領導對會計核算基礎工作認識不足,績效考核機制不健全,監(jiān)督、檢查工作不到位等多方面問題。導致企業(yè)財務基礎工作不扎實,信息失真,財務數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等一系列問題。

    (2)缺乏有效的財務監(jiān)督約束制度。核算與監(jiān)督是會計工作的基本職能,企業(yè)應當積極建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制的財務監(jiān)督機制。然而當前大多數(shù)企業(yè)沒有對會計監(jiān)督工作予以足夠的重視,也沒有建立起完善和科學的監(jiān)督考核機制,甚至有些企業(yè)因為制度的不健全或不明確,使得財務監(jiān)督工作無據(jù)可查、無章可循,對業(yè)務部門不能形成有效控制,企業(yè)會計部門的監(jiān)督職能也無法得以有效的發(fā)揮,進而影響到企業(yè)財務管理的質(zhì)量與水平。

    二、加強企業(yè)財務制度建設的意義和措施

    1.建立健全企業(yè)財務制度

    企業(yè)財務制度是企業(yè)從事經(jīng)濟活動,實施財務內(nèi)部控制,進行會計核算和會計監(jiān)督的基本準則與行為規(guī)范。為此,企業(yè)應根據(jù)國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求,并結合企業(yè)自身實際,真正建立起一套合法、適用、科學、全面的企業(yè)財務制度,這既是加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,也是提高企業(yè)會計核算質(zhì)量的制度保障。

    首先,企業(yè)的財務中心應將建立和健全企業(yè)財務制度作為整個財務工作的頭等大事來抓,通過結合企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點及管理要求,制定出從資金管理、成本費用核算到利潤分配等一系列切實可行的企業(yè)財務制度;其次,企業(yè)各部門應嚴格執(zhí)行企業(yè)財務制度,實施財務的內(nèi)部控制,堅決制止和杜絕出現(xiàn)各行其是和無法可依的現(xiàn)象,從而保證企業(yè)各部門和各環(huán)節(jié)中的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動,都能依據(jù)企業(yè)統(tǒng)一的財務制度,科學、有序、健康、合理的運行。

    2.實施會計核算的標準化

    隨著經(jīng)濟全球化進程的加快,以及市場競爭的日益激烈,企業(yè)對會計管理工作的要求越來越嚴格,越來越深入。企業(yè)通過實施會計核算的標準化管理,通過標準來規(guī)范企業(yè)的會計行為。同時,企業(yè)要加快信息化進程,利用現(xiàn)代企業(yè)管理和現(xiàn)代信息技術及系統(tǒng)工程建立一個能以最佳方式處理數(shù)據(jù)資料和達到資源共享的信息系統(tǒng),從而提高企業(yè)會計工作效率,提高會計核算信息的質(zhì)量,而且使得會計核算能更加系統(tǒng)、科學、規(guī)范,進而有效保證企業(yè)財務系統(tǒng)整體功能的發(fā)揮,為企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理奠定堅實的基礎。要真正落實企業(yè)會計核算工作的標準化,企業(yè)應通過以下幾個方面得以實現(xiàn):

    第一,完善財務制度,加強財務控制。

    (1)企業(yè)應嚴格按照《會計法》、《企業(yè)會計準則》等制度的要求建立健全企業(yè)會計核算制度和會計核算流程。并以此來規(guī)范會計核算工作,使會計核算工作標準化、規(guī)范化,使會計信息能夠真實、及時、準確、客觀的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。企業(yè)通過完善會計核算體系,從會計基礎工作著手,真正實現(xiàn)強化企業(yè)財務管理工作。

    (2)企業(yè)應建立健全資產(chǎn)管理制度,保護企業(yè)財產(chǎn)安全,有效規(guī)避經(jīng)營風險和財務風險。如:對資產(chǎn)的采購、領用、處置等建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護安全;將資產(chǎn)的管理、記錄、檢查、核對等崗位納入不相容崗位,從而形成有力的內(nèi)部牽制;完善資產(chǎn)盤點制度,在保護企業(yè)資產(chǎn)安全的前提下,督促資產(chǎn)管理人員時刻保持警戒而不至于疏忽。企業(yè)通過對資產(chǎn)的一系列控制行為,從而有效避免了會計造假、會計報表虛報瞞報等財務問題。

    (3)企業(yè)應當構建合理、科學的會計檔案管理制度,以保證財務資料的完整性?,F(xiàn)代化的企業(yè)管理,特別是有效的財務管理,必須要有完整的財務資料,用于會計監(jiān)督檢查工作的開展,實現(xiàn)管理策略分析過去和預測未來的需要。

    第二,加強會計監(jiān)督,嚴肅財務紀律。

    對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動實施會計監(jiān)督,是財務人員的重要職責與神圣使命。企業(yè)財務人員應嚴格遵守國家各項法規(guī)、規(guī)章及制度的規(guī)定,依據(jù)企業(yè)的財務管理制度,認真履行職責,忠于職守,維護財務管理紀律的嚴肅性。

    (1)應加強對企業(yè)財務收支計劃、投資計劃、資金使用等眾多財務會計事項的監(jiān)督與管理,從而為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展起到把關定向的作用。

    (2)應加強對企業(yè)各部門及各生產(chǎn)環(huán)節(jié)在事前、事中及事后的監(jiān)督,加強業(yè)務數(shù)據(jù)的準確性及實用性的監(jiān)督,堅決杜絕違法亂紀、以公謀私等現(xiàn)象的發(fā)生,保護企業(yè)財產(chǎn)的完整與安全。

    (3)應加強對企業(yè)各部門中實體財務收支的監(jiān)督,確保財務收支情況的合法性與合規(guī)性,杜絕和制止一切不合法、不合理的收支,并通過正確、標準化的會計核算,準確的反映出企業(yè)的經(jīng)營成果。

    3.加強財務隊伍建設,提高財務人員素質(zhì)

    企業(yè)應著力打造一支思想作風好、業(yè)務素質(zhì)高的財務隊伍,這是做好企業(yè)財務工作及實現(xiàn)良好財務控制的基本前提與保證。目前企業(yè)普遍存在財務人員業(yè)務能力單一,學習能力不足,綜合素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。在財務隊伍中甚至存在沒有經(jīng)過專業(yè)化、系統(tǒng)化財務知識培訓的人員或無證上崗,一人在多處兼崗的人員。加強企業(yè)財務隊伍建設,應著重從以下幾個方面來提高企業(yè)財務人員的綜合素質(zhì),以適應現(xiàn)代化企業(yè)快速發(fā)展的需要:

    (1)企業(yè)財務中心要因事設崗,因才用人,注重各業(yè)務之間的配合性和協(xié)調(diào)性。其次企業(yè)要注重培養(yǎng)會計人員的敬業(yè)精神、責任感和高尚的職業(yè)道德,財務人員要以身作則維護國家法制和企業(yè)制度的尊嚴,以確保投資者的利益。

    (2)企業(yè)要建立健全績效評價考核機制。對某些財務人員沒有良好的工作責任心,疏忽大意,常造成會計處理不及時或者會計核算頻頻出錯,導致企業(yè)財務信息質(zhì)量差,不能及時、準確、規(guī)范地提供財務數(shù)據(jù),降低企業(yè)財務內(nèi)部控制和效率的行為應納入績效考核,限期督促整改。

    (3)企業(yè)要完善財務培訓制度,提高財務人員綜合素質(zhì),提高財務人員及時掌握新形勢、新知識、新技術,并能熟練應用的能力,以適應當前企業(yè)財務管理信息化和會計核算電算化的需要。企業(yè)可以通過輪崗等形式,培養(yǎng)業(yè)務能力多面手,堅絕杜絕財務人員業(yè)務技術壟斷和業(yè)務能力單一。通過外部引進和內(nèi)部培訓等多種途經(jīng),提高財務人員綜合素質(zhì),以適應新的財務管理理念。

    (4)企業(yè)要注意選拔和培養(yǎng)具有高層次的復合型財務人才,對于不具備任職資格、考核不合格的財務人員,應堅決予以淘汰,以確保企業(yè)具備一支高素質(zhì)、高水平的財務隊伍,以滿足企業(yè)財務良好內(nèi)部控制及企業(yè)快速發(fā)展的需要。

    總結

    我國企業(yè)在近年來管理方面取得了非常大的進步,企業(yè)財務內(nèi)部控制制度也得到了不斷的規(guī)范,但由于內(nèi)部控制體系起步較晚,經(jīng)濟環(huán)境較為復雜,這也導致國內(nèi)許多企業(yè)的財務內(nèi)部控制多流于形式,控制手段沒有得到充分體現(xiàn)。而為了切實做好企業(yè)財務的內(nèi)部控制,則必須從建立健全的財務制度、實施會計核算的標準化以及加強財務人員綜合素質(zhì)等多個角度入手,從根本上提高企業(yè)的財務管理水平,進而確保企業(yè)的良好運營與發(fā)展。

    參考文獻:

    [1]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制[M].北京:中國人民大學出版社,2004.

    第2篇

    關鍵詞:監(jiān)獄;會計信息化 ;財務管理

    目前集團財務信息化已經(jīng)成為企業(yè)信息化建設的中的熱點問題,而財務管理信息系統(tǒng)的構建已成為企業(yè)集團實現(xiàn)有效財務控制的一個關鍵環(huán)節(jié)。筆者認為,監(jiān)獄系統(tǒng)可以通過借鑒其他企業(yè)集團財務管理信息系統(tǒng)的理驗,推進監(jiān)獄會計信息化建設,以實現(xiàn)規(guī)范會計核算向強化財務管理轉(zhuǎn)變。財務管理信息化雖然是將信息技術引入傳統(tǒng)財務管理模式,但絕不是簡單地在財務管理中使用幾臺服務器和電腦,簡單地做個集成系統(tǒng)就可以解決的,必須對會計信息化的內(nèi)涵進行深刻理解。本文對會計信息建設作相關的闡述:

    一、會計信息化作用

    建設會計信息化,實行會計信息集中管理,可以強化預算執(zhí)行和資金的有效使用,嚴格會計監(jiān)督,發(fā)揮會計的擴展職能。變預算管理的各自核算為“中心”集中核算,變分散會計監(jiān)督為集中會計監(jiān)督。監(jiān)獄進行財務管理信息系統(tǒng)建設,主要的動因是要加強財務監(jiān)控能力,規(guī)避財務管理的風險,使財務工作更好地為監(jiān)獄中心工作發(fā)展服務。

    會計信息技術運用,有利于靈活運用比較管理分析各類信息。當各類紛繁復雜的數(shù)據(jù)擺在那里的時候,大家可能無從判斷這個數(shù)據(jù)究竟意味著什么。但是當不同單位的同一組數(shù)據(jù)擺在面前時,大家就很容易看出不同單位之間的差異,看出哪些單位哪些方面還有潛力可挖。例如將每個單位的經(jīng)費執(zhí)行情況、生產(chǎn)項目經(jīng)營情況放在一起對比,優(yōu)劣對比不言自明,問題一目了然。信息化是幫助我們找出問題、摸清敵情、精準打擊的最好方式之一,這更有利于幫助我們快速地進步。比較管理很容易發(fā)現(xiàn)工作中所犯的錯誤,迅速停止錯誤決策,及時扭轉(zhuǎn)方向。

    二、監(jiān)獄會計信息化存在的不足之處

    監(jiān)獄會計信息化水平的滯后影響財務管理水平的提升和功能的發(fā)揮,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

    一是監(jiān)獄系統(tǒng)現(xiàn)有的財務軟件是以每一個獨立核算單位作為管理對象,是一種分散的管理模式,不能實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)集中和共享,也無法進行上級單位對下級單位的遠程實時查詢和深入財務分析。省局和各監(jiān)獄的財務系統(tǒng)之間,不能做到數(shù)據(jù)信息的有效傳輸和共享,難以實現(xiàn)規(guī)范化、標準化和統(tǒng)一化的財務管理。

    二是財務軟件只是實現(xiàn)了以“電算化”為目的的基本核算功能,缺乏財務和業(yè)務流程集成化管理、集團報表合并、數(shù)據(jù)資源及時準確的挖掘利用以及預算管理、管理會計應用等更高層次的功能,不能有效避免財務管理中信息失真、信息滯后等問題,不能滿足監(jiān)獄財務科學化、精細化管理的需要。

    三是隨著信息技術的迅猛發(fā)展以及會計改革的不斷深入,監(jiān)獄會計電算化的內(nèi)涵已略顯單薄。一方面,部分原有電算化規(guī)章已執(zhí)行多年,不能很好地適應會計信息化的發(fā)展要求,監(jiān)獄經(jīng)濟工作迫切需要更高、更廣、更全面的適用于會計信息化的指導方略,以全面實現(xiàn)會計管理和監(jiān)督信息化,從繁重的事務中解脫出來,以更高的視野和全局角度,全面提升會計管理工作效能和水平。

    三、監(jiān)獄會計信息化建設的總體規(guī)劃

    監(jiān)獄財務核算主要分為部門預算經(jīng)費與生產(chǎn)經(jīng)營兩部分,部門預算包含了一級預算單位(省局)和二級預算單位(各省直監(jiān)獄)的各類經(jīng)常性經(jīng)費與項目經(jīng)費收支核算,生產(chǎn)經(jīng)營包含了集團總公司和各監(jiān)獄的子公司,而各子公司又有不同生產(chǎn)項目的廠隊。由于存在規(guī)模龐大,結構復雜,業(yè)務核算模式多樣等上述幾個方面的特點,造成了要以集團型企業(yè)方式的會計信息化建設時要比一般的單體企業(yè)困難得多。

    會計信息化建更主要目的是利用信息化技術提高監(jiān)獄系統(tǒng)的財務集中管理水平,包含著財務管理模式和財務管理手段的雙重革新。

    監(jiān)獄會計信息化建設的總體目標是建設基于先進財務管理理念,利用信息技術手段進行決策支持和實施有效控制的財務管理平臺,實現(xiàn)基礎數(shù)據(jù)規(guī)范化、業(yè)務流程規(guī)范化、管理信息可視化與透明化。財務管理信息系統(tǒng)需要集成的主要功能包括財務會計、全面預算管理、資金資產(chǎn)管理、損益核算、經(jīng)營分析等,推進省監(jiān)獄局和省直監(jiān)獄兩級財務集中管理。

    信息化的實現(xiàn)不可能一蹴而就,需要對關鍵點進行優(yōu)化排序,分布實施:

    第一階段:引入財務會計(總賬、報表)搭建起財務管理信息化基礎平臺,實現(xiàn)財務核算信息化。引入會計核算管理模塊及財務報表管理模塊,適應執(zhí)行《預算法》、《企業(yè)會計制度》等的要求,規(guī)范財務會計核算流程和標準,實現(xiàn)集中核算、報表統(tǒng)一自動生成、財務數(shù)據(jù)共享、遠程檢查監(jiān)控等基本功能。解決會計核算的合規(guī)性、真實性、準確性、及時性方面的問題,保證會計核算信息質(zhì)量。主要實現(xiàn)的功能特點有:

    一是會計核算數(shù)據(jù)實現(xiàn)了全省大集中。這種架構有利于系統(tǒng)的統(tǒng)一管理和控制,保證數(shù)據(jù)的準確性和完整性,也有利于與其他業(yè)務系統(tǒng)的對接。數(shù)據(jù)集中后,還能夠?qū)崿F(xiàn)報表到賬簿、賬簿到憑證的穿透查詢。

    二是提高自動化程度減少了人工干預。對于已有業(yè)務信息系統(tǒng)的專業(yè)收入盡量從系統(tǒng)中自動采集自動入賬,實現(xiàn)業(yè)務財務信息的一體化。例如:通過現(xiàn)金流量表項目與會計科目綁定的方式,自動生成現(xiàn)金流量表,減少基層財務人員的人為判斷。實現(xiàn)省級匯總報表的統(tǒng)一自動生成保證了基層企業(yè)報表的準確性和及時性。

    三是進行財務管理的標準化和規(guī)范化工作,并固化到信息系統(tǒng)中提升財務管理水平。在信息化建設過程中,需同步修訂和制定會計核算、會計信息系統(tǒng)管理等相關會計管理規(guī)范。通過會計信息化建設規(guī)范核算單位設置,實現(xiàn)財務集中核算;統(tǒng)一會計崗位設置,規(guī)范了崗位權限;統(tǒng)一和完善會計科目體系,規(guī)范會計核算;統(tǒng)一輔助核算的內(nèi)容和范圍,滿足了多維度會計信息的提供等方面的內(nèi)容。

    四是便于各監(jiān)獄和子公司間數(shù)據(jù)對比。上下級以及同級間核算體系,比如統(tǒng)一主要科目的編碼規(guī)則以及輔助核算體系,成本費用與收入類科目要求規(guī)則和科目名稱及順序基本一致,其他科目至少一級科目一致,主要輔助核算設置盡力統(tǒng)一,方便高效生成合并報表,以及便于日后的數(shù)據(jù)攫取、分析與統(tǒng)計,有了統(tǒng)一的科目體系,就便于比較不同部門之間相同項目的執(zhí)行情況。

    第二階段:在第一階段實現(xiàn)會計核算數(shù)據(jù)集中的基礎上,對財務管理流程中其他環(huán)節(jié)實現(xiàn)信息化,優(yōu)先考慮資金和資產(chǎn)管理的信息化,包括合同管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理,實現(xiàn)固定資產(chǎn)的全生命周期管理,加強資金的集中管控和運作。最后實現(xiàn)全面預算管理、成本費用管理、業(yè)務財務一體化、內(nèi)部控制管理、決策支持的信息化。

    四、會計信息化建設可行性分析與管理實施

    實現(xiàn)監(jiān)獄會計信息化建設,從技術角度看是可行的,省局以及各監(jiān)獄的局域網(wǎng)均可并入政法網(wǎng),各單位都是使用“用友財務軟件”,可通過升級軟件版本以實現(xiàn)各單位財務賬套數(shù)據(jù)庫一致,這樣就基本符合會計核算數(shù)據(jù)集中的軟硬件技術基礎。本人認為,會計信息化建設應該是“三分靠技術,七分靠管理”,在會計信息化的規(guī)劃和建設過程中要做好以下工作:

    1.把握好標準化和規(guī)范化這一前提和基礎

    從某種意義上說,信息化就是標準化和規(guī)范化的構成和載體。只有通過財務管理標準化和規(guī)范化,建立科學合理的財務核算流程及集團財務集中管理與監(jiān)控的模式,完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能實現(xiàn)全集團財務規(guī)范統(tǒng)一、核算口徑統(tǒng)一、信息采集來源統(tǒng)一,保障基礎財務信息的真實、準確、完整。

    會計信息化工作首先必須關注并致力于標準內(nèi)容和標準平臺的建設,對核算主體、崗位、會計科目、責任中心、資產(chǎn)分類編碼、業(yè)務種類分類代碼、產(chǎn)品分類代碼等的編碼進行統(tǒng)一和規(guī)范,并研究制定了具體的貫徹實施辦法,保證標準規(guī)范得到有效執(zhí)行,為實現(xiàn)財務業(yè)務管理一體化奠定了基礎。集團企業(yè)財務信息化系統(tǒng)不同于傳統(tǒng)的核算型軟件,還要求集團建立健全各項財務管理制度主要包括建立健全會計核算制度、財務報表制度、內(nèi)控制度、預算管理辦法、資金管理辦法、資產(chǎn)管理辦法等。

    2.防止會計信息安全出現(xiàn)事故

    會計信息化是基于計算機網(wǎng)絡來實現(xiàn)集中化管理的,大量數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡上傳輸。會計信息數(shù)據(jù)庫、計算網(wǎng)絡等軟硬件故障有可能會造成系統(tǒng)中斷,會計數(shù)據(jù)丟失,由于全部數(shù)據(jù)是集中管理,及涉及影響面會很大。因此還要做好信息化建設相關管理制度與崗位職責的制定,明確數(shù)據(jù)備份方案、應急處理預案、系統(tǒng)管理分工、系統(tǒng)管理員操作規(guī)范及流程等,確保系統(tǒng)安全,以杜絕無意甚至惡意等行為造成的損失。

    3.加大培養(yǎng)信息系統(tǒng)建設人才的力度

    信息化系統(tǒng)的研究和操作都是由人來進行的,人才是財務管理信息化系統(tǒng)建設的最根本問題。因此,要建立完善財務管理信息化系統(tǒng),必須大力培養(yǎng)信息化建設人才。在信息化系統(tǒng)的建立階段,需要兼?zhèn)涔芾砟芰图夹g能力的項目人員,這部分人員必須能夠深刻理解企業(yè)信息化系統(tǒng)的內(nèi)涵,擔負信息化建設的規(guī)劃、管理、組織和信息化建設工作的具體實施。在信息化系統(tǒng)的決策運用階段,需要財務核心管理人員,負責會計數(shù)據(jù)信息分析工作。

    參考文獻:

    [1]胡爾綱,陳健編著:《企業(yè)集團財務管理信息系統(tǒng)的構建——基于中國郵政的案例研究》,《中國信息化管理》2010年19期.

    [2]趙大河編著:《宜化集團財務管理信息化建設》,,2010-03-11.

    第3篇

    [關鍵詞]市場經(jīng)濟;財務職能;擴展

    一、財務管理的基本職能

    (一)財務決策職能。

    決策職能是財務管理的一項最基本的職能。所謂財務決策,就是根據(jù)企業(yè)的環(huán)境和應達到的目標,運用科學的方法,選擇和確定實現(xiàn)財務目標的最優(yōu)方案,供企業(yè)使用并可獲得一定的效益。企業(yè)的生存、發(fā)展、獲利在很大程度上取決于財務所做出的決策。財務決策不僅存在于資金籌集過程中,而且也存在于資金的有效運用和分配過程中。財務決策屬于戰(zhàn)略、戰(zhàn)術決策,沒有財務決策,財務管理就無從談起。企業(yè)理財活動包括三個最基本的方面,即籌資活動、投資活動和收益分配活動,這是相互聯(lián)系、相互制約又相互獨的三個方面。為了實現(xiàn)企業(yè)的財務目標———企業(yè)價值最大化,首先要進行科學的投資決策,確定最佳的投資流向和流量,以獲得最佳的投資效益,這是進行籌資決策的基礎。其次,要進行合理的籌資決策,選擇適合企業(yè)目標、環(huán)境的籌資方式、籌資規(guī)模和籌資結構,并對預期籌資效益和籌資成本進行對比分析,以達到既能優(yōu)化企業(yè)的資本結構,又能提高企業(yè)盈利水平的目的。最后要制定科學合理的收益分配決策,確定企業(yè)利潤留成、分配的比例和合理的股利政策;這些決策對企業(yè)長期健康的發(fā)展有著重大的影響。因此,在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中,財務決策是企業(yè)經(jīng)營決策的重點和核心。財務決策職能的內(nèi)容包括籌資決策、投資決策、收益分配決策。具體有:采用科學的方法確定企業(yè)最優(yōu)資本結構,進行企業(yè)財力的籌措及財力調(diào)度的決策;利用資金的時間價值和經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量等有關理論,對企業(yè)的資源進行配置和合理的運用的決策;按照國家有關的規(guī)定,采用有利于企業(yè)各方面利益集團的股利分配政策,進行收益分配的決策。

    (二)財務控制職能。

    控制是對客觀事物進行約束和調(diào)節(jié),使之按照設定的目標和軌跡運行的一系列活動。當企業(yè)進行財務決策后,就進入實施階段,理財?shù)闹匦霓D(zhuǎn)為控制。財務控制是對企業(yè)財務活動的控制,即對資金的籌集、投放和使用的控制??刂剖且粋€完整管理周期(決策、預算、組織、領導、控制)的最后一個環(huán)節(jié),是保證完成財務管理目標的最終手段。企業(yè)實施有效的財務管理工作必須對財務活動進行有效的控制。財務控制職能是財務管理人員為保證財務管理工作完成財務目標而采取的一系列行為。財務控制按照既定的預算目標和標準進行控制,預算是控制的前提,控制是完成預算的保證。確定財務目標是財務控制的開始,整個控制圍繞財務目標而進行,糾正偏差是財務控制的最后的環(huán)節(jié)。企業(yè)財務控制可分為事前控制、事中控制和事后控制。財務控制在籌資過程中控制企業(yè)籌資數(shù)量、籌資成本;在投資過程中,控制企業(yè)的投資數(shù)量和投資規(guī)模;在收益分配過程中,控制企業(yè)留利與分配的比例。

    (三)財務分析職能。

    分析是對事物的判斷和總結,財務分析是對企業(yè)經(jīng)營活動中財務活動過程以及產(chǎn)生的結果進行判斷、分析。通過分析企業(yè)過去的經(jīng)濟活動,作出合理的評價,發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中的成績,找出經(jīng)營活動中的問題及原因,為企業(yè)進行財務決策和控制提供依據(jù),為進一步提高企業(yè)管理水平指明方向。企業(yè)每一天都會發(fā)生各種各樣的變化,這些變化均會引起企業(yè)財務狀況、收益狀況的變化,會發(fā)生與財務決策相背離的情況,影響著企業(yè)財務決策和財務控制的實施。企業(yè)的財務決策是否失誤,財務控制是否得當,均需要通過財務分析進行評價。通過對企業(yè)的財務能力、資產(chǎn)管理的質(zhì)量、成本費用控制水平以及企業(yè)整體經(jīng)營狀況的全面、細致的分析,找出實際情況與預計目標產(chǎn)生背離的原因,并對企業(yè)未來的經(jīng)營前景和發(fā)展趨勢做出正確的判斷和合理的預測,為企業(yè)經(jīng)營管理者以及企業(yè)利益相關人等進行決策提供重要的依據(jù),避免決策失誤造成的損失。因此,財務分析是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下財務管理的基本職能之一。

    二、財務管理職能的擴展

    (一)財務預測職能。

    財務預測職能是指根據(jù)企業(yè)以往的歷史資料,考慮現(xiàn)實的要求和條件,對企業(yè)未來的財務活動和財務成果做出科學的預計和測算。企業(yè)的財務活動看起來是錯綜復雜的,但實際上有一定的規(guī)律性。在財務預測過程中,只要認識和掌握了財務活動的規(guī)律,就可以從財務活動之間的相互聯(lián)系、相互影響、相互制約中把握它的發(fā)展規(guī)律,從而根據(jù)過去和現(xiàn)在預計企業(yè)未來的財務活動。財務預測可以掌握財務活動的發(fā)展規(guī)律,預示財務活動的發(fā)展趨勢,提出財務活動的近期及遠期目標。

    (二)財務規(guī)劃職能。

    為了實施財務決策的基本職能,保證企業(yè)決策的準確性,進行財務管理時,應首先實施財務規(guī)劃職能。財務規(guī)劃職能是指財務管理人員對未來的財務活動進行規(guī)劃和安排。只有首先實施財務規(guī)劃職能,才會有財務決策職能、財務組織職能、協(xié)調(diào)職能以及控制職能。財務規(guī)劃職能所確定的財務管理目標及實施方案,要貫穿于以后所有的組織、協(xié)調(diào)、控制職能之中,才能發(fā)揮真正作用。沒有財務規(guī)劃職能,財務管理就會缺乏明確的目標與有力的措施,陷于混亂,成效也無評價標準。財務規(guī)劃職能可以通過財務預算或計劃等手段和方法得以實施。財務規(guī)劃職能包括財務戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)術規(guī)劃、財務策略規(guī)劃和作業(yè)規(guī)劃。財務規(guī)劃職能的核心是財務決策,決策的正確與否,關系到財務規(guī)劃的成功與否。

    三、結語

    第4篇

    【關鍵詞】會計制度;醫(yī)院財務;財務實踐

    1.醫(yī)院財務管理現(xiàn)狀

    1.1缺乏嚴格的預算管理

    在目前的公立醫(yī)院財務預算中,存在的主要問題是醫(yī)院的財務預算流程不規(guī)范、預算過程中主觀臆測比重較大、預算方法缺乏科學性、預算過于形式化,這些問題都嚴重地影響了醫(yī)院財務預算的效果。

    1.2缺乏嚴格的成本核算

    在我國公立醫(yī)院長期發(fā)展過程中,通常采用較為簡單的成本核算方式,根本無法對醫(yī)院的實際成本情況進行反映,難以發(fā)揮成本核算為醫(yī)院管理提供可靠數(shù)據(jù)信息的作用。因此,為了有效地改善醫(yī)院的成本核算質(zhì)量,新出臺的財務會計制度對賬務的核算工作做出了新的規(guī)定,對一些不盡合理的規(guī)定予以廢止,同時更加明確賬目的核算明細,并且在此基礎上對成本的控制及分析的內(nèi)容進行了充實。

    1.3風險意識不足

    在目前的醫(yī)院財務管理過程中,財務人員普遍認為只要做到合理使用資金就不會產(chǎn)生財務風險。這種缺乏風險意識現(xiàn)象形成的主要原因是由于目前我國的公立醫(yī)院由國家進行差額撥款。因此醫(yī)院財務人員必須要有足夠的風險意識,要真正地認識到市場經(jīng)濟背景下醫(yī)院所面臨的風險,不斷深化和加強醫(yī)院的財務預算水平,提高醫(yī)院抵御風險的能力。

    2.新財務會計制度的主要內(nèi)容

    在醫(yī)院固定資產(chǎn)的核算環(huán)節(jié),在采用舊的制度進行核算時往往出現(xiàn)賬目價值不屬實,以至于出現(xiàn)醫(yī)院固定資產(chǎn)虛增的現(xiàn)象,相比之下采用新的財務核算制度明確了計提折舊的凈資產(chǎn)核算方法,提高了固定資產(chǎn)核算的精確度。而且,在新的醫(yī)院財務制度中,還對醫(yī)院的薪酬、預收款、風險基金等項目的核算進行了明確,使得醫(yī)院財務核算更加貼近于醫(yī)院的實際情況。其次,新的醫(yī)院財務會計制度明確了全口徑收支以及對醫(yī)院現(xiàn)金流管理的方式,實現(xiàn)了財務管理與財務預算的有效結合。在新實施的醫(yī)院財務會計制度中,將基于企業(yè)化的財務預算和基于事業(yè)單位的財務核算制度進行融合,充分地體現(xiàn)出目前公立醫(yī)院的企業(yè)和事業(yè)單位雙重屬性,這一點恰好與國庫的改革政策相一致。而且,新的財務會計制度對全口徑支出進一步明確,并且將醫(yī)療、教學、科研合理進行劃分,同時增加對公立醫(yī)院科研的扶持力度,徹底改變了在傳統(tǒng)的財務管理中將醫(yī)院科教資金列為專項基金而不進行財務核算的做法,這也可以在更大程度上增加財務信息的可靠性和透明性。在諸多的新措施中,現(xiàn)金流量表的增加對于醫(yī)院的現(xiàn)金流管理有了很大程度的強化,而且隨著目前醫(yī)保制度的深入實施,在未來的醫(yī)院現(xiàn)金流管理環(huán)節(jié)中將會發(fā)揮更加重要的作用。同時,建立較為完善的財務報表體系,使得醫(yī)院財務管理更加完善,財務信息也更加具有實用性和真實性。在新實施的醫(yī)院財務會計制度中,其財務報表體系包含了收支費用報表、收入明細表、現(xiàn)金流報表以及國家財政補貼報表等,共同構成了一個較為完善醫(yī)院財務報表體系。新的醫(yī)院財務報表具有較為完整的體系,而且整體財務報表體系更加接近于企業(yè)化的財務報表體系,能夠?qū)︶t(yī)院財務通過不同的角度和層面予以展示。這種新的醫(yī)院財務報表體系更加復合相關政府部門和醫(yī)院自身的管理需要。同時,在新的財務會計制度還將注冊會計師制度引入其中,這樣使得醫(yī)院的財務會計制度變得更加完善。

    3.新財務會計制度的實施對策

    3.1實現(xiàn)財務管理制度化

    建立健全醫(yī)院財務規(guī)劃制度。醫(yī)院財務規(guī)劃制度是指通過對醫(yī)院歷史資料及財務狀況的分析,確定醫(yī)院在未來一段時間內(nèi)的財務預測,同時對接下來的醫(yī)院財務決策進行合理的決策,進而指導整個醫(yī)院的財務規(guī)劃。財務規(guī)劃可以很好地指導醫(yī)院的財務活動,對于提升醫(yī)院財務決策的質(zhì)量有著重要幫助,因此醫(yī)院財務規(guī)劃理應引起醫(yī)院管理人員的高度重視。

    加強醫(yī)院的財務分析工作,實現(xiàn)對醫(yī)院財務過程和結果的有效控制。在新的財務會計制度中,對醫(yī)院財務管理的評價指標進行了明確,需要醫(yī)院對財務預算、結余、成本、收支明細以及發(fā)展?jié)摿τ枰苑治?。這些新的制度對于提升醫(yī)院的財務分析工作有著十分重要的作用,可以通過對醫(yī)院過去、現(xiàn)在以及未來的財務情況進行分析,實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)營狀況的科學化分析,有利于醫(yī)院發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營管理問題。

    建立有效的醫(yī)院業(yè)績評價和激勵制度。在新的財務會計制度中,對于醫(yī)院的預算、成本、資產(chǎn)以及政府補貼方面進行了規(guī)定,將醫(yī)院的財務管理同績效考核制度相結合,同時實施行之有效的獎懲制度。因此,在新的制度實施過程中,醫(yī)院必須充分建立起有效的責任、權利制衡機制,促進醫(yī)院的健康良性發(fā)展。

    3.2健全成本管理機制

    實現(xiàn)醫(yī)院成本管理系統(tǒng)的建立健全。在新制度對醫(yī)院成本核算要求的作用下,必定會推動醫(yī)院成本管理系統(tǒng)的不斷完善。通常情況下,醫(yī)院成本管理系統(tǒng)主要針對醫(yī)院成本領域的管理及其控制體系,其具體的實現(xiàn)主要通過四個要素的相互作用。首先是成本管理系統(tǒng)的組成,即醫(yī)院需要按照成本管理機構的智能為其配備相應的工作人員,并且按照職責關系確定各個部門的關系,以更好地實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部機構的相互協(xié)調(diào)和密切配合;其次是成本管理系統(tǒng)的程序設置,主要包括了管理系統(tǒng)的設置目的、權責范圍、管理權限以及具體的工作流程等;再次是成本管理的過程,主要表現(xiàn)為成本發(fā)生及其管理的過程;同時醫(yī)院資源也同樣是成本管理系統(tǒng)的要素之一,是成本管理的重要對象。成本管理的根本目的在于通過科學的方法實現(xiàn)對醫(yī)療資源的合理配置,同時實現(xiàn)醫(yī)療成本的有效控制,達到降低病人費用負擔的目標。

    優(yōu)化醫(yī)院的成本分析及成本控制。醫(yī)院成本分析主要是指通過科學的方法對研究對象的相關信息進行關聯(lián)分析,這其中包括分析的成本參數(shù)、目標完成情況、成本預算情況,將這些目標與往年的數(shù)據(jù)信息、同行業(yè)醫(yī)院的數(shù)據(jù)信息進行比較,已確定醫(yī)院的發(fā)展目標完成情況,同時還可以在較深層次上挖掘醫(yī)院的發(fā)展變化規(guī)律信息,對于進一步確定醫(yī)院的低成本對策大有裨益。

    3.3促進醫(yī)院財務風險防范制度的完善

    建立健全醫(yī)院風險防范制度。醫(yī)院財務風險防范的關鍵在于風險防范制度是否完善,因此構建完善的風險防范制度對于加強醫(yī)院的財務風險防范是十分有利的。在新的財務會計制度推動下,對于財務的成本核算、預算、考核等都有了新的規(guī)定,因此建立健全醫(yī)院財務風險防范制度勢在必行。

    進一步強化醫(yī)院的財務風險管理意識。新的財務會計制度對醫(yī)院的財務管理提出了明確的目標,將進一步提高相關工作人員的財務風險意識,同時醫(yī)院的各個科室和部門也都將按照財務預算的要求進行財務控制,切實將財務風險防范意識貫徹到醫(yī)院日常管理中。在此基礎上還需要對財務工作人員的專業(yè)技能予以強化,使得財務人員具備財務風險的判斷和預測能力,進一步提高醫(yī)院的財務風險防范水平。

    4.結論

    新財務會計制度在諸多方面的改進極大地影響了目前的醫(yī)院管理工作,推動了我國醫(yī)院管理的改革。同時隨著財務預算、成本分析、成本控制以及財務風險防范規(guī)定的出臺,在很大程度上強化了醫(yī)院管理的規(guī)范化和制度化,對于提高我國醫(yī)院的整體管理水平和市場競爭力大有幫助。

    第5篇

    關鍵詞:供電企業(yè);全面預算;管理現(xiàn)狀;對策及建議

    中圖分類號:C29 文獻標識碼:A 文章編號:

    供電企業(yè)全面預算涉及生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面,包括財務、物流、基建、營銷等各個業(yè)務部門。通過全面預算管理,有效地匯集供電企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟資源,將企業(yè)的決策目標及其資源配置規(guī)劃予以量化,在供電企業(yè)內(nèi)科學地管理和有效地執(zhí)行,進一步建立起包括預算編制、執(zhí)行、分析、考核在內(nèi)的完整全面的預算管理體系。為此,本文結合供電企業(yè)實際,著重就推行全面預算管理問題進行交流與探討。

    1、供電企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

    面對資產(chǎn)管理不清、成本管理較為粗放的現(xiàn)狀,如何通過全面預算管理實現(xiàn)企業(yè)資源的合理調(diào)配和有效控制,改善經(jīng)營狀況,提高創(chuàng)利能力,成為經(jīng)營管理面臨的重要問題。經(jīng)過幾年的實踐,預算管理方面已經(jīng)取得了初步成效。然而,與整體創(chuàng)先目標和國內(nèi)外先進經(jīng)驗相比,預算管理水平仍有較大提升空間,主要表現(xiàn)在:預算編制和業(yè)務計劃關聯(lián)性不強,預算目標缺乏科學的支撐;預算管理的標準化和精細化程度不夠;預算意識不強,預算執(zhí)行力不夠;預算監(jiān)控力度不夠強,缺乏事后考核與激勵機制缺乏;預算系統(tǒng)支撐水平不高等。

    2、加強供電企業(yè)全面預算管理對策

    2.1堅持兩大核心原則

    (1)強化企業(yè)資源與經(jīng)營風險的管控。全面預算管理運用價值管理手段,高度整合企業(yè)內(nèi)部資源,將企業(yè)價值與各級組織的具體目標、崗位職責相聯(lián)系,保障戰(zhàn)略的順利實施,同時,通過預算執(zhí)行過程和結果的分析監(jiān)控,對企業(yè)戰(zhàn)略進行全方位的支撐,有效規(guī)避經(jīng)營風險。全面預算管理必須按照“資源統(tǒng)一分配、執(zhí)行進度有效監(jiān)控、經(jīng)營風險及時預警”的管控要求,做到事前優(yōu)化資源配置,事中確保執(zhí)行質(zhì)量,事后評估經(jīng)營績效。

    (2)實現(xiàn)業(yè)務計劃與財務預算的協(xié)作。業(yè)務計劃和財務預算都是全面預算的有機組成,業(yè)務計劃是基礎,財務預算是最終表現(xiàn)形式。財務預算保證經(jīng)營目標的實現(xiàn),同時引領業(yè)務計劃的制定和實施。全面預算管理必須按照“目標統(tǒng)一、權責清晰、流程貫通”的要求,做到業(yè)務規(guī)劃與財務規(guī)劃有效銜接,業(yè)務計劃與財務預算充分融合,業(yè)務執(zhí)行與預算控制高度協(xié)同。

    2.2實現(xiàn)預算全過程管理

    全面預算管理包含制定中長期財務規(guī)劃、設定年度預算目標、形成年度預算和實施監(jiān)控調(diào)整等以下四個過程,各個管理過程的工作內(nèi)容如下:

    (1)制定中長期財務規(guī)劃。按照公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃,結合發(fā)展規(guī)劃,從各專業(yè)職能角度,分別量化形成各業(yè)務中長期規(guī)劃,如電網(wǎng)建設、技術改造、售電量等規(guī)劃。然后從財務角度,結合電價政策、成本水平、負債能力、資金流量、利潤預期等因素,對業(yè)務規(guī)劃進行敏感性分析,經(jīng)綜合平衡,形成包括利潤總額、銷售收入、單位成本、售電量、電網(wǎng)建設、技術改造等指標在內(nèi)的“可評估、可衡量、可操作”的中長期財務規(guī)劃。

    (2)設定年度預算目標。圍繞中長期財務規(guī)劃,以售電量、單位成本、利潤總額、基建投資規(guī)模、技改投資規(guī)模等關鍵績效指標為載體,統(tǒng)一建立的目標分解模型,將總體規(guī)劃分解至歸口管理部門及基層單位,形成各職能部門、各基層單位的年度預算目標。目標設定過程中,重點工作為: ①應用目標分解模型設立目標。統(tǒng)一搭建的目標分解模,分析和評估各基層單位的經(jīng)營狀況和發(fā)展預期,確定其能力差距,定義關鍵績效指標,設立自上而下的預算責任單元目標。②執(zhí)行目標分解。將關鍵績效指標按照預算期間、指標體系和預算責任單元進行分解,預測各單位年度生產(chǎn)經(jīng)營目標,各單位以預測的年度目標為依據(jù),落實中長期總體戰(zhàn)略實施規(guī)劃。

    (3)形成年度預算?;谀甓阮A算目標,各基層單位結合所處的宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨勢、電價政策等環(huán)境,組織各職能部門,以“標準作業(yè)”為依托,以“精細化管理”為導向,提出電力銷售、電網(wǎng)建設、技術改造、運營維護等業(yè)務需求,制定業(yè)務計劃,并按“預算準入”機制開展初次業(yè)務優(yōu)選工作,形成本單位年度預算方案。經(jīng)逐級匯總審核及再次的業(yè)務優(yōu)選等工作,最終形成局年度預算。

    2.3加強預算精細化管理

    應用預算編制模型,分月編制各項預算,并按照業(yè)務條線編制現(xiàn)金流預算,實現(xiàn)預算管理從粗放型向精細化轉(zhuǎn)變。編制細化至月度的期間預算。在細化預算指標體系和預算責任單元的基礎上,編制細化至月度的期間明細預算。編制可追溯至業(yè)務的現(xiàn)金流預算,包括現(xiàn)金流入預算、現(xiàn)金流出預算。首先,在現(xiàn)金流入預算方面,財務部門根據(jù)營銷等部門提供的信息,確定月度電費收入等項目的現(xiàn)金流入預算;其次,在現(xiàn)金流出預算方面,財務部根據(jù)相關部門提供的材料、大修、薪酬等付款信息,確定經(jīng)營活動現(xiàn)金流出預算,并根據(jù)基建、生產(chǎn)等部門提供的月度電網(wǎng)建設、小型基建、技術改造、信息化等項目付款信息,確定投資活動現(xiàn)金流出預算;各部門提交的用款申請需要明細到具體支出項目。

    2.4實施監(jiān)控調(diào)整

    監(jiān)控調(diào)整包括“執(zhí)行監(jiān)控”和“滾動調(diào)整”兩個步驟。執(zhí)行監(jiān)控完成對預算執(zhí)行結果的實時反映和分析;滾動調(diào)整基于執(zhí)行反饋和外部環(huán)境的變化,預測當期預算執(zhí)行情況與年度預算目標的偏離,實施對預算的季度滾動預測、年中調(diào)整更新。各級管理層利用若干手段實現(xiàn)全方位監(jiān)控預算執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)與既定目標的偏差,及時采取措施加強管控。同時,通過分期滾動預測機制,協(xié)助管理層迅速應對外部環(huán)境因素及內(nèi)部執(zhí)行情況的變化,調(diào)整資源配置。具體地,監(jiān)控調(diào)整過程中,預算管理創(chuàng)先的重點工作為:

    (1)應用省公司建立的預算分析指標庫,完善的預算分析工具和方法、預算反饋報告體系,加強預算事后監(jiān)控。

    (2)建立動態(tài)的預算調(diào)整機制,為適應外部環(huán)境的變化,在預算執(zhí)行分析的基礎上開展動態(tài)預算管理,建立年度、半年預算調(diào)整的動態(tài)預算管理機制,提升規(guī)劃、預算、預測的時效性和準確性。

    3、完善全面預算管理制度的幾點建議

    全面預算管理體系建設由責任網(wǎng)絡、標準流程、預算制度、考核評價和信息系統(tǒng)為基本保障,責任網(wǎng)絡明確職責分配、標準流程提供運作載體、預算制度明確行為規(guī)范、考核評價提供激勵手段、信息平臺實現(xiàn)技術支撐。

    3.1建立責任網(wǎng)絡

    預算管理組織架構包括預算管理委員會、預算管理辦公室、預算執(zhí)行機構三級,構成公司預算責任網(wǎng)絡。預算管理委員會由領導及相關職能部門負責人組成,是預算管理的決策機構,負責制定公司經(jīng)營目標,審批公司預算;預算管理委員會下設辦公室,是預算管理委員會的日常辦事機構,組織協(xié)調(diào)機構;預算執(zhí)行機構由預算管理歸口職能部門、基層單位組成,預算執(zhí)行機構按照分工負責對所分管的有關預算項目編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整和考評工作。

    3.2設計標準流程

    標準化的預算管理流程以明確的層級管理、清晰的職責分工為基礎,以核心業(yè)務流程貫穿預算管理全過程。流程設計將找準業(yè)務銜接點,把握層級關系,強化部門合作,通過重新梳理整合戰(zhàn)略規(guī)劃、目標設定、預算形成和監(jiān)控調(diào)整管理過程中的具體工作流程,促進全面預算管理與生產(chǎn)經(jīng)營的有機融合。通過對售電業(yè)務、供電成本、資本性支出預算流程進行規(guī)范,完成流程再造,形成自上而下、自下而上的縱向貫通的管理過程,以此增強不同層面、業(yè)務及財務間的有效溝通,確保預算準確執(zhí)行。

    3.3完善預算制度

    全面預算管理工作的有效實施需要強有力的制度體系為保障。建立和完善全面預算管理制度體系,包括預算管理辦法及相關業(yè)務預算的實施細則,明確規(guī)定預算管理的目的、原則、內(nèi)容、管理體制、組織機構設置及其職責、權限、預算管理的業(yè)務流程、預算指標、預算編制方法等;然后,根據(jù)預算管理辦法的要求,分別制定預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)控、評價、考核等各個環(huán)節(jié)的具體工作規(guī)程,將預算整個預算管理過程納入制度化、程序化、規(guī)范化的軌道,從而保證財務預算機制的有效運行。

    3.4實施評價考核

    構建公平、合理的預算考評機制,建立科學、完整的預算考評指標體系,實現(xiàn)預算管理從過程到結果的全面考評。通過考核預算管理過程,在推廣預算管理最佳實踐,提升預算管理整體水平;通過考核預算執(zhí)行結果,提升經(jīng)營績效。

    3.5完善預算管理信息平臺

    根據(jù)信息化現(xiàn)狀及使用功能的需求,配合省公司完善全面預算管理的信息平臺。在省公司統(tǒng)一規(guī)劃下,實現(xiàn)從戰(zhàn)略規(guī)劃到監(jiān)控調(diào)整的預算全過程管理。應用全面預算管理信息系統(tǒng),實現(xiàn)為領導決策提供適實、高效信息輔助決策,為資產(chǎn)的規(guī)劃設計、設備采購、生產(chǎn)運營及退役報廢全過程管理提供指南。同時,應用資產(chǎn)全生命周期管理系統(tǒng),通過項目管理、財務管理、設備管理及物資管理等功能模塊對各項資產(chǎn)進行管理,為預算管理提供依據(jù)。

    第6篇

    關鍵詞:中小醫(yī)院 預算 成本 風險投資

    中小醫(yī)院在全國占有相當大的比重,在救死扶傷的醫(yī)療工作中,尤其是城市中心以外邊遠地區(qū),起著重要作用。在醫(yī)療資金相對較少的情況下,中小醫(yī)院的財務管理的好壞直接關系到醫(yī)院的生存發(fā)展,因此,對中小醫(yī)院的財務管理現(xiàn)狀與對策研究是一個非常重要的課題。

    1.中小醫(yī)院財務管理存在的問題

    1.1醫(yī)院財務預算管理不規(guī)范、不科學

    預算管理是財務管理的重要內(nèi)容,必須對預算制度、責任、指標、費用、定額等各方面進行科學地細化。通過硬性的制度安排使財務預算的編制與執(zhí)行成為一種規(guī)范。預算對醫(yī)院經(jīng)濟運行必須有強硬的約束力,首先是預算的編制,使預算具有較強的操作性和可控性;其次是在預算執(zhí)行過程中,任何人都不能悖離預算安排,要保持預算的嚴肅性。但是現(xiàn)在有的醫(yī)院預算管理大多流于形式,預算執(zhí)行主觀隨意性很大,資金運營效率較低。財務預算缺乏剛性的主要原因是:預算管理還僅僅是財務部門的管理行為,沒有提升為醫(yī)院全局性管理行為,財務預算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學;財務預算的執(zhí)行沒有形成制度性安排。

    1.2財務管理中存在重效益、輕成本的現(xiàn)象

    中小醫(yī)院成本費用比例與大型的國有醫(yī)院相比偏高,在醫(yī)院中一直存在著“重收入,輕成本”的現(xiàn)象。醫(yī)院在資產(chǎn)規(guī)模、醫(yī)療服務量、醫(yī)療收費標準相對穩(wěn)定的前提下,強化成本費用管理、節(jié)約開支、減少浪費,是挖潛增收、提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的有效途徑。目前,許多醫(yī)院均開展了科室成本核算,在增效節(jié)支方面起到了積極的作用。在今后的管理中,應變單純核算型管理為綜合控制型管理,要積極推行成本控制,實行目標成本管理,并通過成本分析來考核目標成本的完成情況。針對存在問題,尋找有效的解決措施,為醫(yī)院健康發(fā)展提供保證。

    1.3中小醫(yī)院的財務人員管理和業(yè)務水平相對較低

    由于中小醫(yī)院的規(guī)模較小,醫(yī)院管理這本身的管理能力和管理素質(zhì)相對不高,沒有將財務管理納入醫(yī)院管理的有效機制中,缺乏現(xiàn)代財務管理觀念,因而不注重培養(yǎng)高水平的財務人員。財務人員的管理理念落后、理財知識比較欠缺、方法落后,缺乏掌握知識的積極性和主動性,創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力,因此造成大量不必要的資金浪費。嚴重制約了中小醫(yī)院的快速發(fā)展。

    1.4缺乏長期合理的可持續(xù)的財務規(guī)劃

    隨著人們生活水平的提高,對醫(yī)療條件提出了更高的要求。為此,許多國有大醫(yī)院通過貸款等多種方式,改善了醫(yī)療條件,到醫(yī)院就醫(yī)的病人逐漸增多,效益可觀,幾年便可償還貸款。但是,某些中小醫(yī)院也盲目跟風,不考慮成本、不惜代價,不考慮醫(yī)院的自身的償還能力,沒有充分考慮醫(yī)院收治病人的數(shù)量,盲目貸款,也改善了醫(yī)療環(huán)境條件,但是由于醫(yī)生業(yè)務水平較低,入院病人的數(shù)量并沒有增加,使得投入的貸款資金沒有發(fā)揮其應有的作用,使得中小醫(yī)院的生存環(huán)境處于依靠貸款才能維持的地步。因此,合理的、長期的、可持續(xù)發(fā)展的財務規(guī)劃是保證醫(yī)院健康發(fā)展的重要保證。

    2.提高中小醫(yī)院財務管理的有效途徑與對策

    2.1提高醫(yī)院財務管理的層次、質(zhì)量和財務人員業(yè)務水平

    目前,醫(yī)院效益核算已逐漸向廣度和深度發(fā)展,傳統(tǒng)的手工核算已不適應現(xiàn)代醫(yī)院財務管理需要,信息技術和網(wǎng)絡技術為醫(yī)院成本、效益核算的運用提供了技術空間。按要求,成本核算既適應現(xiàn)代醫(yī)院管理工作需要,又能正確反映各項工作的成果,考慮計算機應用普及的成熟度兼顧半手工與網(wǎng)絡傳遞相結合,對醫(yī)療活動中各考核對象的所有收入按一定比例設定利潤提成公式,把所消耗的活勞動與物化勞動作為成本支出計算收支結余,然后根據(jù)醫(yī)療任務、服務質(zhì)量、醫(yī)德醫(yī)風、指標定額完成等情況再按比例進行分配,月評季獎。通過各種培訓和先進的技術手段提高財務人員的業(yè)務水平和綜合素質(zhì),對于兼財務管理工作處于規(guī)范化、科學化的運行軌道非常重要,為此,對中小醫(yī)院的財務管理人員進行定期的財務技能培訓,使他們掌握運用現(xiàn)代財務管理的方法和途徑,努力把自己培養(yǎng)成適應現(xiàn)代醫(yī)院管理復合型人才。

    2.2實施開源節(jié)流,增強財務管理的成本意識

    在激烈的競爭中,醫(yī)院如果只追求收入而忽略了成本管理與核算,必將給醫(yī)院帶來致命性傷害,醫(yī)院必須充分挖掘自身潛力,走優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的可持續(xù)發(fā)展之路。首先,對醫(yī)院服務過程中的固定成本與變動成本、直接費用與間接費用等加以區(qū)分,變動成本是成本控制的重點,醫(yī)院對各種材料消耗采取以收定銷的動態(tài)定額控制,使材料消耗得到有效控制,達到少投入、多產(chǎn)出的良性效果;加強庫存管理,降低存貨成本,減少資金占用;嚴格控制管理費用,對其實行限額管理,力求節(jié)約成本。通過建立和完善科室核算辦法,把業(yè)務收入、成本費用、業(yè)務量、業(yè)務技術水平與內(nèi)部分配有效地結合起來,充分調(diào)動廣大員工的積極性和主動性,促進科室增收節(jié)支。

    2.3增強財務風險防范意識,制定切實可行的財務規(guī)劃

    財務管理制度主要包括財務組織管理制度、會計基礎工作制度、資金管理制度、財務審批制度、資產(chǎn)管理制度、工程項目控制制度、對外投資制度、財務分析制度等??茖W的財務管理制度是防范財務風險的保障。首先,要強化財務管理人員的風險意識,使他們具有即時撲捉風險、衡量防范風險的能力,采取多種手段和防范措施,把可能的風險損失降到最低限度,其次,充分利用網(wǎng)絡信息,加強調(diào)查研究。運用現(xiàn)代化的技術手段對投資項目進行預測和評估,提高項目決策的可行性、科學性。因此,要建立一套完整的財務風險控制機制,通過對各個財務會計業(yè)務風險點的控制,可以明確責任、加強自律、提高核算質(zhì)量。加強風險預警,及時評估、預防、控制和分散財務風險,能對事件的發(fā)展狀態(tài)、過程進行有效檢測,及時進行信息反饋,把危險減到最低限度,減少風險對財務狀況的影響。

    總之,加強中小醫(yī)院的財務管理,對于中小醫(yī)院的可持續(xù)快速發(fā)展,在激烈的市場競爭中立于不敗之地,更好的為人民提供更好醫(yī)療服務,保障人民的身體健康,都將起到重要的不可替代的作用。

    第7篇

    關鍵詞:全面預算管理 企業(yè)實踐 案例

    某技術研究院有限公司成立于2006年11月,以解決我國核電工程建設、生產(chǎn)運營中的應用技術問題為己任,推進核電技術的自主創(chuàng)新,提高核電機組的安全性、可靠性、經(jīng)濟性。主要業(yè)務領域涉及:反應堆工程與核燃料業(yè)務;工程改造業(yè)務;核電站設備與專用工具研發(fā)及產(chǎn)業(yè)化;仿真技術;先進核能技術;反應堆工程實驗。通過近十年的快速發(fā)展,建立起一支近千人的科研隊伍,總資產(chǎn)18億元。在核燃料管理、工程改造、設備研發(fā)、仿真模擬機、核電站信息化等專業(yè)處于國內(nèi)領先地位,承擔數(shù)十項國家級科研項目,全面進入國家核電科技研發(fā)創(chuàng)新體系。

    一、全面預算管理取得的主要成果

    (一)預算管理健全,對企業(yè)經(jīng)營管理起到了良好的推動作用

    公司實行全面預算管理制度,建立健全預算管理決策和執(zhí)行機制,年度預算內(nèi)容全面,包括經(jīng)營預算、投資預算、籌資預算和財務預算。公司緊緊圍繞中長期發(fā)展戰(zhàn)略以及五年發(fā)展規(guī)劃和財務規(guī)劃,以年度業(yè)務計劃為基礎,以現(xiàn)金流為核心進行預算管理。年度預算目標與年度計劃、考核目標保持一致,全面預算管理成為公司財務管理工作主線,有效保證了各項經(jīng)營目標實現(xiàn)。近三年主要預算指標執(zhí)行情況見表1。

    (二)預算管理有序,運作靈活,執(zhí)行控制有力

    公司依托管理信息系統(tǒng),固化預算管理流程,便于培訓,便于調(diào)整,便于控制。在預算編制環(huán)節(jié),一旦年度預算獲得批準,即將各類業(yè)務預算指標分解輸入預算管理信息系統(tǒng),支付類業(yè)務僅可在預算指標內(nèi)執(zhí)行,強調(diào)預算的剛性;分層級設置預算調(diào)整權限,任務發(fā)生變化時,靈活調(diào)整預算指標,增強預算管理適應性。在預算執(zhí)行控制上,分為“預算―立項(采購申請)―承諾―支付”四個主要控制環(huán)節(jié),基本控制原則是:沒有預算不能立項,沒有立項不能承諾,沒有承諾不能支付,預算控制有力。從根本上杜絕了重預算編制、輕預算執(zhí)行,預算與執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象。

    (三)合理設置預算目標,有效促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

    公司預算目標確定,主要有兩方面來源,一是對公司戰(zhàn)略目標進行分解,在財務規(guī)劃指導下,制訂年度預算的基本目標,二是在公司年度各項工作業(yè)務計劃基礎上,編制各項業(yè)務預算。業(yè)務計劃不支持預算目標,則調(diào)整業(yè)務計劃;戰(zhàn)略規(guī)劃不適應經(jīng)營發(fā)展實際情況的,則按年度對戰(zhàn)略規(guī)劃進行滾動修訂。實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標與年度業(yè)務計劃相結合。通過年度預算確定的經(jīng)營管理指標,是年度經(jīng)營績效考核的財務部分的主要內(nèi)容,以考核推動預算目標實現(xiàn),進而達到實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的目的。

    二、推行全面預算管理的主要措施

    (一)建立健全授權管理體系

    年度預算一經(jīng)股東會批準,即是年度經(jīng)營管理活動的依據(jù),預算目標不得隨意修改。為了增強預算管理的適應性問題,建立健全了預算制授權管理體系。

    1.規(guī)定各級預算管理主體的責任

    公司內(nèi)設預算管理責任主體,建立包括決策層、管理層和執(zhí)行層的責任中心管理體系。

    (1)決策層為公司股東會。主要職責是:下達預算編制目標和預算編制前提;審批公司年度預算方案、年度預算調(diào)整方案和項目投資總預算。

    (2)管理層為經(jīng)營管理機構,包括董事會和經(jīng)理層。董事會的主要職責為:執(zhí)行股東會有關預算管理的決定;制訂公司年度預算方案和預算調(diào)整方案;按照管理授權,負責公司預算執(zhí)行控制。

    經(jīng)理層的主要職責為:執(zhí)行董事會有關預算管理的決定;審核公司預算管理制度和程序;擬訂公司年度預算方案和預算調(diào)整方案;實施公司預算執(zhí)行控制和預算管理考核。

    (3)執(zhí)行層。執(zhí)行層為各責任中心,主要為內(nèi)部管理部門、業(yè)務中心及所屬子公司。主要職責是:編制責任預算需求;提交預算調(diào)整申請;開展預算執(zhí)行控制和預算分析。

    2.建立年中預算調(diào)整制度

    年度中期,當宏觀政策、經(jīng)營環(huán)境以及預算編制的前提發(fā)生重大變化,公司戰(zhàn)略目標進行了調(diào)整,可申請年度預算目標調(diào)整,按年度預算審批流程執(zhí)行,提交股東會審批后生效。

    3.日常預算調(diào)整授權

    經(jīng)公司董事會授權,公司經(jīng)理層和執(zhí)行層對預算范圍內(nèi)的變更,具有一定的權限,便于日常預算管理活動的順利進行,授權內(nèi)容見表2。

    各責任中心需對所掌管的預算指標進行調(diào)整,首先向財務部門發(fā)出申請,依據(jù)管理授權審批金額大小,逐級審批,其中:a

    (二)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財務規(guī)劃緊密聯(lián)系

    公司每年滾動修訂公司戰(zhàn)略和財務規(guī)劃,通過對公司內(nèi)外部環(huán)境分析,結合所承接的集團公司戰(zhàn)略目標,確定本公司的戰(zhàn)略類型和戰(zhàn)略目標。配合公司的發(fā)展戰(zhàn)略,正確選擇公司財務戰(zhàn)略,滾動修訂財務規(guī)劃。在啟動年度預算編制時下發(fā)預算編制大綱,詳細指導預算編制工作。大綱要求,采用績效承接法“DOAM”,對該年度應實現(xiàn)的戰(zhàn)略目標在公司內(nèi)部各層級進行分解承接:

    Direction,行動方向;

    Objective,目標;

    Action,行動計劃;

    Measure,衡量標準。

    以此確定年度工作任務,并作為申報所需預算資源的依據(jù),逐級匯總上報預算需求。在公司綜合平衡年度預算方案時,以財務規(guī)劃規(guī)定的資本結構要求、風險控制水平、籌資策略和利潤分配政策為尺度,對預算方案進行增、減調(diào)整。

    (三)合理選擇預算編制方法

    公司業(yè)務領域所涉及范圍廣,包括科研項目研發(fā)、技術服務、核電設備和專用工具產(chǎn)業(yè)化,較為復雜。公司預算采用定期預算制,綜合運用各種預算編制方法,增加預算指標的合理性。

    1.科技研發(fā)項目,采用項目預算法。項目立項審批后,即開始編制項目預算,在項目完成的計劃期限內(nèi),按年分解編制預算。各年度的預算,納入當年預算統(tǒng)籌管理。

    2.資本性支出和集團內(nèi)科研服務合同,采用零基預算法。根據(jù)預算年度的需要和可能分析費用項目和費用數(shù)額的合理性,綜合平衡編制費用預算。集團內(nèi)的科研服務合同,不以盈利為目標,基本以支定收,略有盈利,所以對于研發(fā)工作所消耗物材料費、外委費、燃料動力費等各項費用預算,依照項目實際需求情況進行分析編制。

    3.技術服務、產(chǎn)品銷售類的經(jīng)營業(yè)務采用彈性預算進行編制。根據(jù)量、本、利之間的依存關系,考慮到計劃期間內(nèi)業(yè)務量可能發(fā)生變動,編制出一套適應多種業(yè)務量的費用預算。

    4.間接成本費用類采用固定預算進行編制。對于房屋租賃,后勤服務等在預算期內(nèi)正常的、可按照相關合同進行計算的間接費用,采用固定預算進行編制。

    5.一般性管理費用采用增(減)量預算法。一般管理費用種類繁多、金額不大、性質(zhì)敏感,難以與公司經(jīng)營管理業(yè)務直接掛鉤,根據(jù)公司費用控制政策、管理職能調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化情況,在上年實際發(fā)生費用基礎上,增、減調(diào)整,形成年度費用預算指標。

    (四)強化預算執(zhí)行,堅持“預算―立項―承諾―支付”不可逆

    預算執(zhí)行過程中,強調(diào)預算是各種支付的前提,但預算不是支付的依據(jù),支付必須有實際業(yè)務基礎,堅持“預算―立項―承諾―支付”不可逆。

    立項控制,即事前審批,或業(yè)務(采購)申請控制,各責任中心應提出采購申請,并按管理授權報請審批。在提交立項申請時,應列明該項目已經(jīng)批準的預算金額以及實際執(zhí)行信息。對于跨年度的項目,采購的申請時必須注明預算年度支付的金額,以便按照批準的年度預算審核。對于超出預算的采購申請不得報批,由申請單位自行進行方案修改、優(yōu)化,或申請預算調(diào)整。重大項目,要進行可行性研究,實行集體決策。

    承諾控制,經(jīng)授權批準的立項提交合同商務部門,由其根據(jù)程序組織招標、合同談判和簽約,重大合同實行聯(lián)簽制。

    支付控制,所有款項必須填寫支付申請表和相關結算資料,經(jīng)責任中心和合同部門相關授權人審批簽字后提交財務部門按程序辦理支付,大額資金支付實行聯(lián)簽制。

    但并非每一筆支付,必須走完這四個環(huán)節(jié),根據(jù)業(yè)務性質(zhì)、風險程度和管理要求,具體有選擇地采用,具體業(yè)務流程在系統(tǒng)中固化配置。比如日常辦公零星支付,則經(jīng)過“預算―支付”環(huán)節(jié),會議、出差、業(yè)務接待、零星采購等,則經(jīng)過“預算―立項―支付”環(huán)節(jié);簽訂合同業(yè)務,必須完整經(jīng)過“預算―立項―承諾―支付”環(huán)節(jié)。

    (五)定期開展預算執(zhí)行情況分析,預算考核與年度經(jīng)營績效考核掛鉤

    公司按月編制預算執(zhí)行情況報告,對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)測,對預算執(zhí)行差異進行分析,及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題,并反饋至各個責任中心,采取措施進行糾偏,在必要時向公司管理層報告,并提出解決建議。

    公司實行績效考核制度,按照“平衡計分卡”思路設計考核指標,指標包括:財務類、客戶類、內(nèi)部流程類和學習成長類。財務類考核指標直接來源于年度預算指標。這樣,將預算考核直接納入公司各責任中心年度績效考核,與年度獎懲掛鉤,保證了全體員工對預算管理的重視和參與,為公司預算管理提供了有力保障。

    (六)以財務信息系統(tǒng)輔助實施預算管理

    公司建立了財務信息系統(tǒng),年度預算經(jīng)批準后,即以各責任中心為單位明細分解預算指標,并維護到財務信息系統(tǒng),在系統(tǒng)中實施預算執(zhí)行控制。同時也對科研項目進行項目預算指標下達,實現(xiàn)所有項目支出受年度財務預算與項目預算的雙重控制。業(yè)務人員在辦理項目立項或支付時,必須要選擇其對應的項目,以及支出科目,財務信息系統(tǒng)自動檢查各項業(yè)務的年度財務預算與項目預算,在兩項預算同時滿足要求時,支出才能得以立項或?qū)崿F(xiàn)。財務信息系統(tǒng)自動統(tǒng)計各類預算指標立項完成情況和支付完成情況,并在系統(tǒng)中配置預算執(zhí)行情況查詢功能。各責任中心預算協(xié)調(diào)員經(jīng)授權,可以實時查詢年度財務預算的承諾執(zhí)行情況、實際支付情況、預算執(zhí)行率,并導出實際支出款項的清單。

    三、結束語