時(shí)間：2022-12-19 19:53:36
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根據(jù)有關(guān)要求，不含B股的境內(nèi)金融類上市公司年報(bào)，在經(jīng)境內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的同時(shí)，還須經(jīng)境外國際會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。而截止2000年底，在滬深兩市中，除含有B股的上市公司外，銀行類上市公司只有三家，即民生銀行、浦發(fā)銀行和深圳發(fā)展銀行。從這三家上市銀行已公布的2000年年度審計(jì)報(bào)告來看，許多報(bào)表項(xiàng)目存在較大的境內(nèi)外審計(jì)差異。為了說明問題，筆者從中選取若干報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)作比較，其差異狀況如表一。根據(jù)表一的數(shù)據(jù)，可以將境內(nèi)外審計(jì)差異概括為以下三方面：
1.財(cái)務(wù)狀況方面的差異：(1)資產(chǎn)差異。三家上市銀行的期末總資產(chǎn)境內(nèi)審計(jì)數(shù)都大于境外審計(jì)數(shù)，其平均差異率為1.3%；(2)負(fù)債差異。除民生銀行沒有負(fù)債差異外，其他兩家銀行的期末負(fù)債境內(nèi)審計(jì)數(shù)都大于境外審計(jì)數(shù)，三家上市銀行的平均差異率為0.4%；(3)股東權(quán)益差異。三家上市銀行的期末股東權(quán)益境內(nèi)審計(jì)數(shù)都大于境外審計(jì)數(shù)，其平均差異率為13.5%；(4)每股凈資產(chǎn)差異。三家上市銀行的期末每股凈資產(chǎn)境內(nèi)審計(jì)數(shù)都大于境外審計(jì)數(shù)，其平均差異率為14%。
2.經(jīng)營成果方面的差異：(1)凈利潤差異。三家上市銀行2000年度凈利潤境內(nèi)審計(jì)數(shù)都大于境外審計(jì)數(shù)，其平均差異率為33%；(2)每股收益差異。除發(fā)展銀行沒有每股收益差異外，其他兩家銀行的每股收益境內(nèi)審計(jì)數(shù)都大于境外審計(jì)數(shù)，三家上市銀行的平均差異率為29.6%。
3.現(xiàn)金流量方面的差異：(1)現(xiàn)金凈流量差異。2000年度，除浦發(fā)銀行沒有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量差異外，其他兩家銀行都有該方面的差異，且其境內(nèi)審計(jì)數(shù)都小于境外審計(jì)數(shù)，三家上市銀行的平均差異率為118.6%；(2)每股經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量差異。2000年度，三家上市銀行每股經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的境內(nèi)審計(jì)數(shù)都小于境外審計(jì)數(shù)，其平均差異率為276%。
不難看出，上述境內(nèi)外審計(jì)差異呈現(xiàn)出兩個(gè)特征：一是其差異的存在是全方位的，涉及財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量各個(gè)方面。對于基數(shù)較大的指標(biāo)，其相對差異較小但其絕對差異較大，而對于基數(shù)較小的指標(biāo)，其絕對差異較小但其相對差異較大；二是其差異又都是同向的，不存在同類項(xiàng)目間相互中和或抵消的可能。由此，如果會計(jì)信息沒有審計(jì)比較，上述差異特征就顯現(xiàn)不出來，那么，會計(jì)信息的單向虛增或虛減就不易被發(fā)覺，其危害性不可小視。在這方面，東南亞金融危機(jī)的教訓(xùn)是非常深刻的。在1997年東南亞金融危機(jī)爆發(fā)前，盡管許多東南亞國家的大公司和大銀行都聘請了“五大”國際會計(jì)公司進(jìn)行審計(jì)，但其審計(jì)所遵循的是當(dāng)?shù)氐臅?jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則。具有諷刺意義的是，許多東南亞國家的公司和銀行在收到無保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告后不久，其持續(xù)經(jīng)營假設(shè)就受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，不是被重組就是被清算。如果當(dāng)?shù)卣髧H會計(jì)公司在審計(jì)過程中，除遵循當(dāng)?shù)胤ǘ▽徲?jì)要求外，再增加按照國際審計(jì)準(zhǔn)則要求的審計(jì)，在審計(jì)報(bào)告中，增加審計(jì)差異的補(bǔ)充資料，則會使審計(jì)更加深入。這對于揭示企業(yè)或銀行潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)、保護(hù)投資者和債權(quán)人的利益、避免金融危機(jī)的發(fā)生，都具有重要的意義。不過，令人欣慰的是，我國管理當(dāng)局目前已經(jīng)充分認(rèn)識到這方面的重要性，并且也以境內(nèi)上市金融類公司作為試點(diǎn)。然而，揭示差異并不是目的，其目的是在分析原因的基礎(chǔ)上為了更好地縮小或消除差異。
二、差異的主因：會計(jì)估計(jì)差異
會計(jì)信息境內(nèi)外差異產(chǎn)生的原因主要有二：一是會計(jì)準(zhǔn)則的設(shè)計(jì)差異，另一是會計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)行差異。對于前者，只有通過會計(jì)準(zhǔn)則的國際化來消除；對于后者，主要是通過提高會計(jì)及審計(jì)人員的素質(zhì)和職業(yè)判斷或估計(jì)水平來縮小?？陀^地說，上述三家銀行都存在著會計(jì)準(zhǔn)則的設(shè)計(jì)差異和會計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)行差異，可我們的問題是，造成上述三家上市銀行的會計(jì)信息差異的主要原因是什么?是會計(jì)準(zhǔn)則設(shè)計(jì)上的差異，還是會計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)行差異?經(jīng)過分析，不難發(fā)現(xiàn)：
第一，上市銀行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的境內(nèi)外審計(jì)差異，主要是由于貸款呆賬準(zhǔn)備金的期末余額差異和本期計(jì)提差異所引起的。而按照財(cái)政部《公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行有關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定》(財(cái)會［2000］20號，以下簡稱“20號文件”)的規(guī)定，上市銀行的貸款呆賬準(zhǔn)備的計(jì)提、核銷和風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定與國際會計(jì)準(zhǔn)則沒有實(shí)質(zhì)性差異。
“20號文件”中規(guī)定，貸款呆賬準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況合理計(jì)提。合理計(jì)提包括兩方面內(nèi)容：一是合理的提取方法，另一是合理的提取比例。對于前者，文件規(guī)定采用國際通行的五級分類法。這一規(guī)定已經(jīng)改變了原來按期限法(一逾兩呆)提取呆賬準(zhǔn)備的做法；對于后者，文件規(guī)定不再按統(tǒng)一的比例計(jì)提。上市銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)貸款對象的財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理狀況，以及貸款的逾期期限等因素，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性，合理確定貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取比例，同時(shí)要求上市銀行采用追溯調(diào)整法來消化不良資產(chǎn)。而所有這些規(guī)定與國際慣例完全吻合，有鑒于此，如果說國內(nèi)銀行與國外銀行存有差異的話，這只是實(shí)務(wù)操作中的判斷或估計(jì)差異，是由于國內(nèi)外銀行會計(jì)人員的分類和比例判斷標(biāo)準(zhǔn)不同所致，而不屬于會計(jì)準(zhǔn)則設(shè)計(jì)或本身的問題。由此，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對上市銀行提取呆賬準(zhǔn)備的合理性作出判斷，是至關(guān)重要的。
另外，通過對三家上市銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金的境內(nèi)外審計(jì)比較，發(fā)現(xiàn)國內(nèi)外職業(yè)判斷的差異比較大，無論是期初、本期和期末呆賬準(zhǔn)備金，其境內(nèi)審計(jì)數(shù)都遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于其境外審計(jì)數(shù)，其平均差異分別為106.7%、84.9%和103.8%。有關(guān)貸款呆賬準(zhǔn)備金的具體差異見表二。
我們知道，貸款呆賬準(zhǔn)備金的期初余額和本期計(jì)提數(shù)直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤總額和資產(chǎn)構(gòu)成。從上表可以看出，民生銀行在2000年度提取一般準(zhǔn)備金后，呆賬準(zhǔn)備金金額達(dá)到4.70億元，高于會計(jì)人員按信貸資產(chǎn)按五級分類法測算應(yīng)提取的呆賬準(zhǔn)備金3.40億元，因此2000年度不再另行提取呆賬準(zhǔn)備金；而境外審計(jì)師認(rèn)為：基于穩(wěn)健原則，應(yīng)在報(bào)告期期初增加計(jì)提呆賬準(zhǔn)備6.05億元，報(bào)告期內(nèi)增加計(jì)提呆賬準(zhǔn)備3.25億元。由此造成境外審計(jì)的年度利潤總額比境內(nèi)審計(jì)的利潤總額少3.25億元。浦發(fā)銀行也存在類似的情況，境內(nèi)審計(jì)師按五級分類測算后，僅計(jì)提3.02億元呆賬準(zhǔn)備金，而境外審計(jì)師則認(rèn)為應(yīng)計(jì)提4.92億元。與民生銀行、浦發(fā)銀行相比，深圳發(fā)展銀行則足額提取了呆賬準(zhǔn)備金，境內(nèi)外審計(jì)結(jié)果基本相同。但是，由于該項(xiàng)會計(jì)政策而產(chǎn)生的追溯調(diào)整，境內(nèi)外審計(jì)的差異較大，境外審計(jì)師認(rèn)為年初應(yīng)增加呆賬準(zhǔn)備金10.43億元，構(gòu)成了境內(nèi)外審計(jì)師對凈資產(chǎn)審計(jì)數(shù)的主要差異。由此可見，盡管民生銀行、浦發(fā)銀行和深圳發(fā)展銀行都按照國際會計(jì)準(zhǔn)則的要求采納了貸款的五級分類法，但是由于銀行會計(jì)人員判斷五級分類的標(biāo)準(zhǔn)，以及按五級分類標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的貸款呆賬準(zhǔn)備的比例不同，導(dǎo)致境內(nèi)外審計(jì)的巨大差異。
第二，上市銀行現(xiàn)金凈流量境內(nèi)外審計(jì)差異較大，但“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”在國內(nèi)會計(jì)準(zhǔn)則(或會計(jì)制度)中的定義與國際會計(jì)準(zhǔn)則中的定義沒有實(shí)質(zhì)差別。
勿庸置疑，現(xiàn)金流量表的核心是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。對于現(xiàn)金的定義一般不會產(chǎn)生異議；對于現(xiàn)金等價(jià)物的定義，國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會(IASC)除贊同一般公認(rèn)的“期限短、流動性強(qiáng)的投資”外，還認(rèn)為其應(yīng)是“易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)小的投資”。我國對現(xiàn)金等價(jià)物的定義雖與IASC基本一致，但只對“期限短”作了明確解釋，對其他三個(gè)條件只是要求根據(jù)具體情況進(jìn)行職業(yè)判斷，這很可能導(dǎo)致企業(yè)或銀行主觀臆斷或無所適從，甚至通過“適當(dāng)判斷”來謀求對自己有利的結(jié)果，從而帶來新的報(bào)表粉飾問題。迄今為止，我們還沒有看到對我國銀行等金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物確定標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)威性規(guī)定，目前可以看到的只是三家上市銀行年報(bào)上對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物構(gòu)成范圍的會計(jì)政策披露。深圳發(fā)展對現(xiàn)金沒有作出明確的規(guī)定，但對現(xiàn)金等價(jià)物給出了“現(xiàn)金等價(jià)物是指期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很低的投資及存放于中央銀行可運(yùn)作之款項(xiàng)”。浦發(fā)銀行雖然沒有在附注中披露有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的會計(jì)政策，但以表下注解的方式說明了現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，它包括現(xiàn)金及銀行存款、存放于中央銀行的備付金。與之相對應(yīng)，境外審計(jì)師則認(rèn)為，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括現(xiàn)金、中央銀行存款余額、低于三個(gè)月的拆放同業(yè)和低于三個(gè)月的存放同業(yè)組成。不難看出，境內(nèi)外審計(jì)師的職業(yè)判斷差異，是導(dǎo)致現(xiàn)金凈流量審計(jì)差異的原因所在。
因此，上市銀行境內(nèi)外審計(jì)結(jié)果的差異，不是會計(jì)準(zhǔn)則的設(shè)計(jì)差異，而是會計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)行差異，主要是由于境內(nèi)和境外審計(jì)師對會計(jì)準(zhǔn)則的具體應(yīng)用不同造成的，屬于會計(jì)估計(jì)的差異。
三、縮小差異的對策
通過比較分析，上述三家上市銀行2000年度審計(jì)報(bào)告的境內(nèi)外審計(jì)差異是巨大的。不難設(shè)想，滬深非銀行上市公司的境內(nèi)外審計(jì)差異究竟有多大。面對目前的現(xiàn)狀，千萬不可小視，更不能聽之任之，當(dāng)務(wù)之急是怎樣去縮小會計(jì)估計(jì)的境內(nèi)外差異。有鑒于此，筆者認(rèn)為，主要應(yīng)從以下兩方面入手：
從理論研究的角度看，王長沛教授的這些工作應(yīng)當(dāng)說有著更為重要的意義．因?yàn)?，這正是中國數(shù)學(xué)教育研究的一個(gè)嚴(yán)重弊病，即在相當(dāng)程度上只是一種純思辨的研究，而缺乏必要的科學(xué)論據(jù)，也正因?yàn)榇?，相關(guān)的研究往往就不能得到國外同行的承認(rèn)或重視．從而，在這樣的意義上，就如張奠宙教授所指出的，王長沛教授的上述工作確實(shí)可被認(rèn)為代表了我國數(shù)學(xué)教育研究在方法上的一次革命性突破，更值得大力提倡和推廣．
當(dāng)然，這方面的工作又只是剛剛開始，要真正搞好“案例分析”，應(yīng)當(dāng)說還有很多工作要做．以下就從這樣的角度，特別是圍繞如何通過案例分析促進(jìn)實(shí)際的教學(xué)工作提出一些初步的意見．
第一，“案例分析”當(dāng)然以案例的收集作為實(shí)際出發(fā)點(diǎn)．但是，除去“以生動活潑的形式呈現(xiàn)學(xué)生做數(shù)學(xué)的真實(shí)過程”以外，筆者以為，我們又應(yīng)在案例的分析上花更大的力氣．因?yàn)?，如果忽視了后一環(huán)節(jié)，那么，即使人們可以由所制作的錄像獲得一定的啟示，諸如“難道我們的學(xué)生具有如此巨大的潛能？”“難道我們的學(xué)生連這些簡單的數(shù)學(xué)都不懂？”等等；但這主要地仍只是一種即時(shí)的、素樸的反應(yīng)，更是與教師的實(shí)際教學(xué)活動相分離的．從而，即使我們積累起了眾多的案例，但最終卻很可能獲得這樣的結(jié)果：現(xiàn)場的演示引起了強(qiáng)烈的反映，人們紛紛做出各種各樣的評論，但是，由于缺乏必要的引導(dǎo)與深化，這些反映就始終是分散和零亂的，這樣，對相當(dāng)一部分人來說，最后就很可能沒有從中得到任何真正的啟示或教益，另外一些人在當(dāng)時(shí)可能領(lǐng)悟到了某些東西，但由于未能得到及時(shí)的強(qiáng)化，更由于所說的案例又“聚集在學(xué)生做數(shù)學(xué)上”，因此，這些認(rèn)識也就往往不能在頭腦中真正得到確立，更未能對改進(jìn)實(shí)際教學(xué)產(chǎn)生持久、穩(wěn)定的積極效果．
作為一個(gè)反例，筆者在此并愿提及以下的事實(shí)：在對美國進(jìn)行學(xué)術(shù)訪問期間，我曾參加過一個(gè)數(shù)學(xué)教育博士研究生的論文答辯會．當(dāng)被問及其所做的工作時(shí)，這位研究生展示了她所制作的近百盤（關(guān)于學(xué)生學(xué)習(xí)活動的）錄像帶，并說：“這就是我的工作．”這些錄像帶的制作當(dāng)然不是一件很容易的工作，但是，人們還是要問：“所有這些錄像帶又究竟說明了什么呢？”顯然，如果我們不能對后者做出明確的說明，那么，單純的數(shù)量積累就是毫無意義的！
綜上所述，相對于案例的收集而言，我們就應(yīng)更加注意對于案例的深入分析，特別是，就案例在教師培養(yǎng)活動中的應(yīng)用而言，我們不能消極地期待教師會由觀看錄像等而在教學(xué)觀念上發(fā)生迅速的轉(zhuǎn)變，而應(yīng)發(fā)揮積極的引導(dǎo)作用，以使之由一種自發(fā)的行為轉(zhuǎn)變成為自覺的行為．
第二，從根本上說，我們之所以要深入地去了解學(xué)生在數(shù)學(xué)學(xué)習(xí)活動中真實(shí)的思維活動，無疑是為了更好地去進(jìn)行教學(xué)．也正因?yàn)榇?，筆者以為，我們關(guān)于學(xué)生學(xué)習(xí)活動的案例分析，主要地也就應(yīng)當(dāng)集中于如下的問題：這對于我們改進(jìn)教學(xué)有什么啟示？
為了清楚地說明問題，可以聯(lián)系王長沛教授在上海所演示的以下案例進(jìn)行分析．
三個(gè)小學(xué)生被要求解決如下的問題（憑記憶復(fù)述，因此不很準(zhǔn)確）：
一個(gè)抽屜中放有80個(gè)紅色的小球，70個(gè)白色的小球，60個(gè)黑色的小球，50個(gè)蘭色的小球．小球的外形完全相同．一個(gè)小孩在看不見的情況下從抽屜中隨意取出一些小球，問他至少要從中取出多少個(gè)才能保證其中一定有10對顏色相同的小球．
盡管這一問題有一定的難度，但是，這三個(gè)學(xué)生通過積極探索，包括相互合作，最終成功地解決了這一問題．從而，這就清楚地表明了學(xué)生中的確存在有巨大的潛能．
但是，從教學(xué)的角度看，我們在此又可引出什么樣的結(jié)論呢？特別是，在充分承認(rèn)學(xué)生具有創(chuàng)造性才能的同時(shí)，教師在此又應(yīng)發(fā)揮什么樣的作用呢？
具體地說，筆者以為，在上述的解題過程中教師應(yīng)當(dāng)發(fā)揮積極的啟發(fā)或引導(dǎo)作用，包括在學(xué)生遇到困難時(shí)通過給予適當(dāng)?shù)膯⑹疽詭椭鷮W(xué)生克服困難，以及在學(xué)生成功地解決了問題以后幫助學(xué)生做出必要的總結(jié)，從而使之從不自覺的行為上升為自覺的行為，特別是在思維方法上更能有所收獲．
例如，上述問題的求解事實(shí)上包括了兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是以5作為考慮的基本單位，二是應(yīng)當(dāng)考慮每次配對后的余數(shù)——只需要把這兩者很好地結(jié)合起來，我們就可成功地解決上述問題．
由錄像可以看出，這三個(gè)學(xué)生事實(shí)上就是依據(jù)這樣的方法解決問題的．但是，在此要強(qiáng)調(diào)的是，盡管學(xué)生通過主動探索成功地解決了這一問題，但這并不意味著他們對其中的關(guān)鍵點(diǎn)已經(jīng)有了清楚的認(rèn)識，因此，這就應(yīng)當(dāng)被看成教師的一項(xiàng)重要工作，即是在所說的情況下應(yīng)當(dāng)幫助學(xué)生對解題過程做出認(rèn)真的總結(jié)，以清楚地認(rèn)識其中的關(guān)鍵點(diǎn)，從而也就可能在新的不同場合加以推廣應(yīng)用．
當(dāng)然，后者并非是指教師在此應(yīng)當(dāng)直接去點(diǎn)明所說的關(guān)鍵點(diǎn)；與此相反，筆者以為，更為恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ?，教師可以對原來的問題做出適當(dāng)?shù)淖冃?，借以啟發(fā)學(xué)生建立起自覺的認(rèn)識．例如，如果我們將問題變化為抽屜中放有五種或六種（而不是四種）顏色的小球，就可幫助學(xué)生清楚地認(rèn)識第一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，也即實(shí)現(xiàn)由不自覺行為的重要轉(zhuǎn)變．
另外，與所演示的情況不同，如果教師所遇到的是這樣的情況：盡管學(xué)生進(jìn)行了積極的探索，但卻始終未能解決問題．這時(shí)教師可提出這樣的問題：我們能否首先解決較為容易的問題？即如至少要從中取出多少個(gè)才能保證其中一定有一對（而不是十對）顏色相同的小球？又至少要從中取出多少個(gè)才能保證其中一定有二對顏色相同的小球？事實(shí)上，在所演示的錄像中，那三個(gè)學(xué)生也正是通過特殊化而發(fā)現(xiàn)了上述的兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)．從而，這也就清楚地表明了這樣一點(diǎn)，無論在哪種情況下，在問題最終得到解決以后，我們又應(yīng)幫助學(xué)生在思維方法上做出總結(jié)，即如加深對于“特殊化”這一方法的認(rèn)識．
值得提及的是，王長沛教授在會上并曾提到以下的事實(shí)，即他的合作者曾要求高中學(xué)生求解同一個(gè)問題，而所得到的結(jié)果則是“完全出乎預(yù)料的”，即高中學(xué)生的實(shí)際表現(xiàn)并不明顯優(yōu)于小學(xué)生．在筆者看來，這事實(shí)上也就清楚地表明了思維方法的重要性，這就是說，如果我們忽視了這樣一點(diǎn)，那么，即使他們曾經(jīng)成功地解決了成千上萬個(gè)問題，但其解決問題的能力卻并沒有得到很大的提高．
第三，筆者以為，以上的分析事實(shí)上也為我們深入地開展數(shù)學(xué)教育研究提供了重要的思路，這就是說，與所提及的“純自然狀態(tài)”下的學(xué)習(xí)情況的真實(shí)記錄相對照，我們也可以教師指導(dǎo)下的學(xué)習(xí)作案例，并通過兩者的比較分析引出進(jìn)一步的結(jié)論．
例如，對于以上所說的兩個(gè)建議，即在學(xué)生成功地解決了問題的情況下，教師可以通過問題的適當(dāng)變形啟發(fā)學(xué)生對其中的關(guān)鍵點(diǎn)與相應(yīng)的思維方法建立自覺的認(rèn)識，以及在學(xué)生遇到困難時(shí)通過方法論的啟示以幫助學(xué)生掌握解題的關(guān)鍵，我們都可作為案例進(jìn)行仔細(xì)的研究．另外，我們還可通過比較研究對不同的教學(xué)方法及其后果做出深入的分析．即如什么是教師進(jìn)行干預(yù)的適當(dāng)時(shí)刻和方式？這種干預(yù)又有什么樣的實(shí)際效果，包括短期效果和長期效果？
案例教學(xué)的思路其實(shí)在各個(gè)投資相關(guān)的課程（比如：投資項(xiàng)目評估學(xué)、證券投資學(xué)等）中都有所應(yīng)用，并且得到了越來越多的教師和學(xué)生的認(rèn)可。也有教師專門著文研究在各門課程中如何更有效的開展案例教學(xué)。那么，投資案例分析課程與這些單科課程教學(xué)中的案例教學(xué)有什么區(qū)別呢？我想主要有以下兩點(diǎn)：
（一）綜合性
傳統(tǒng)的課程設(shè)計(jì)總是以章、節(jié)、點(diǎn)的方式來安排教學(xué)內(nèi)容，教師在授課的時(shí)候首先就得考慮教學(xué)進(jìn)度和每一個(gè)知識點(diǎn)的透徹分析，所以單科課程的案例教學(xué)往往是針對知識點(diǎn)的虛擬案例教學(xué)，主要起到輔助理解的作用，數(shù)據(jù)及內(nèi)容往往較少。而在投資案例分析課程中，我們必須通過案例了解一個(gè)綜合的體系，這個(gè)體系中可能包含了若干個(gè)知識點(diǎn)，甚至于這些知識點(diǎn)是跨越了學(xué)生以前學(xué)習(xí)過的單科課程的。比如我們在一個(gè)國際投資案例分析中涉及到了投資市場選擇對企業(yè)影響的體系，這個(gè)體系下又包含了企業(yè)的資金籌措、股票波動、公司經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)等等知識點(diǎn)。案例的綜合性有利于學(xué)生多側(cè)面、多層次、動態(tài)性的把握知識點(diǎn)和知識結(jié)構(gòu)。
（二）操作性
如前文所說，單科課程的案例教學(xué)更多地采用虛擬數(shù)據(jù)或者節(jié)選數(shù)據(jù)，只要滿足知識點(diǎn)的體現(xiàn)就可以了，沒有更多的時(shí)間讓學(xué)生直接參與到案例中來。而投資案例分析課程本身就是學(xué)生的學(xué)習(xí)和討論園地，案例的選取能夠更加貼近學(xué)生的生活，使他們感興趣并發(fā)生共鳴。在上討論課前將案例發(fā)給學(xué)生，讓學(xué)生仔細(xì)閱讀、思考，了解案例的背景資料，實(shí)地調(diào)查、收集準(zhǔn)備必要的信息資料，認(rèn)真分析案例，充分準(zhǔn)備教師布置的分析討論題。上案例討論課時(shí)按照教師事先制訂的討論計(jì)劃分組討論、分析，討論過程中教師給予方向性的指導(dǎo)，引導(dǎo)學(xué)生深入分析問題，教師在案例討論結(jié)束前做總結(jié)，指出案例中的關(guān)鍵點(diǎn)、案例討論中存在的不足和長處，提出一些更深層次的問題，引導(dǎo)學(xué)生課后繼續(xù)深入思考。案例分析討論結(jié)束后,要求每位學(xué)生寫出案例分析報(bào)告，報(bào)告中既要有自己的觀點(diǎn)，又要綜合他人的觀點(diǎn)。案例分析的拓展由學(xué)生在課后自主完成。這樣做使學(xué)生不僅加深了對知識的理解，還能在討論中學(xué)會解決實(shí)際問題的方法。
二、投資案例分析課程教學(xué)中遇到的問題
投資案例分析課程開設(shè)以來，通過近四年的教學(xué)研究、實(shí)踐和改革，我們已經(jīng)初步構(gòu)建起了一套教學(xué)案例庫多媒體材料，并實(shí)際運(yùn)用于課程教學(xué)當(dāng)中，取得了一定的效果。但是，在教學(xué)過程中我也發(fā)現(xiàn)了不少問題。
（一）案例的關(guān)聯(lián)度不足
案例是案例教學(xué)的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，對于投資案例分析這種專門設(shè)置的案例教學(xué)課程而言更是如此。然而在以往的教學(xué)中，我們總是獨(dú)立的給出一個(gè)又一個(gè)案例，然后依據(jù)案例的內(nèi)容來組織學(xué)生參與討論和分析，沒有過多的去考慮案例與案例之間的關(guān)聯(lián)性。我這里所指的關(guān)聯(lián)性主要包括兩個(gè)層次：一是整體的關(guān)聯(lián)性，即各個(gè)案例之間在宏觀甚至中觀企業(yè)背景上的關(guān)聯(lián)；二是細(xì)節(jié)上的關(guān)聯(lián)性，即各個(gè)案例在數(shù)據(jù)上的關(guān)聯(lián)。
案例教學(xué)本來就要求學(xué)生能夠掌握透過現(xiàn)象看到本質(zhì)的方法，案例之間失去了關(guān)聯(lián)性，雖然也能夠用于教學(xué)，但是教學(xué)效果卻要受到一定的影響。首先，沒有整體的關(guān)聯(lián)性，學(xué)生就必須針對每一個(gè)獨(dú)立的案例去了解案例的背景，閱讀大量的背景材料，到了最后迷惑于材料之中而無法找到研究分析的重點(diǎn)。其次，沒有細(xì)節(jié)上的關(guān)聯(lián)性，學(xué)生就每個(gè)案例獨(dú)立的進(jìn)行了分析計(jì)算，雖然也對案例中的知識點(diǎn)加強(qiáng)了理解，但除此以外再無拓展，不利于訓(xùn)練他們的綜合分析能力。
（二）學(xué)生缺乏發(fā)散性思維
在投資案例分析教學(xué)的課堂上，我們能夠針對給出的案例通過一定的方法計(jì)算或推導(dǎo)出結(jié)論，但是出于教學(xué)效率的需要，我們主要分析解決問題的一般途徑或一般規(guī)律。但一般并不代表全部。很多學(xué)生往往對于問題的思考容易單一化，不了解對于同一個(gè)問題可以有不同的建議和認(rèn)識，對于同一個(gè)結(jié)果或者結(jié)論可以有不同的算法，把案例僅僅局限于課堂之上，沒有把教學(xué)所要體現(xiàn)的效果融入到自己的生活之中去。
（三）案例教學(xué)帶有了更多的考試元素
投資案例分析作為一門課程不同于其他的案例教學(xué)方式，需要以一定的考核方式來完成對學(xué)生學(xué)習(xí)效果的考察。在四年的教學(xué)過程中，我們先后采用了出題考試、提交學(xué)習(xí)報(bào)告、分組討論綜合測評等若干種方式來進(jìn)行考核。但是不管采用什么樣的方式，學(xué)生始終會把學(xué)習(xí)和考核結(jié)合起來。這種結(jié)合一方面有利于教學(xué)，至少能在某種程度上促進(jìn)學(xué)生參與的積極性。但另一方面又促成了學(xué)生為了考核而學(xué)習(xí)的不良學(xué)習(xí)思想。不利于學(xué)生在更加開放的層次上接受投資案例分析課程。
三、投資案例分析課程今后的教學(xué)設(shè)想
結(jié)合前文對投資案例分析課程教學(xué)中遇到的問題分析，我認(rèn)為今后我們的投資案例分析課程
教學(xué)可以在以下幾個(gè)方面尋求突破。
（一）加強(qiáng)教學(xué)使用案例間的關(guān)聯(lián)性
在維持案例對知識點(diǎn)和知識結(jié)構(gòu)分析提示的基礎(chǔ)上，合理構(gòu)建案例與案例之間的關(guān)聯(lián)性，使得教學(xué)案例能夠更加系統(tǒng)化。初步的構(gòu)想可以以一家企業(yè)作為模型，考察這家企業(yè)的投資活動，從中凝結(jié)案例用于教學(xué)。這樣，能夠使得案例有大致統(tǒng)一的背景元素，在數(shù)據(jù)上又能夠前后呼應(yīng)，加之由淺入深的課程教學(xué)設(shè)計(jì)，相信應(yīng)該可以取得較好的效果。另外，加強(qiáng)案例的關(guān)聯(lián)性，又有利于學(xué)生可后自己利用案例加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高綜合分析能力。
（二）加強(qiáng)未知結(jié)果案例的使用
過去我們往往選擇一些已經(jīng)有了結(jié)果的案例來作為教學(xué)內(nèi)容，不可否認(rèn)這樣的案例也能夠幫助我們更好地解釋理論體系，但在某種程度上卻影響了學(xué)生參與投資案例分析課程教學(xué)的積極性?，F(xiàn)在Internet無所不在，學(xué)生只要上網(wǎng)就能夠把這樣的案例查得清清楚楚，對所提出的問題的結(jié)論也早就明了于心。如果是這樣的話，那么這種專門的案例教學(xué)課程就沒有什么必要了，我們只要提供學(xué)生網(wǎng)址就好了。因此，我認(rèn)為在專門的案例教學(xué)課程中應(yīng)當(dāng)適時(shí)地采用一些正在發(fā)生并且還沒有顯現(xiàn)出結(jié)果的案例。這樣，學(xué)生在通過對案例的討論加強(qiáng)對知識理解的同時(shí)，也可以展開自由思想的翅膀，自己主動的預(yù)測結(jié)果，并隨時(shí)關(guān)心案例標(biāo)的的動態(tài)發(fā)展過程，將來在課堂之外去對比實(shí)際情況與自己預(yù)測的異同，進(jìn)而回歸到對理論的研究，這樣才能較好地實(shí)現(xiàn)我們案例教學(xué)由實(shí)證模式走向規(guī)范模式的目的。
（三）創(chuàng)新投資案例分析課程考核方式
如上所說，綜合性關(guān)聯(lián)性的案例和適時(shí)動態(tài)未知結(jié)果的案例選擇必然要求我們在對應(yīng)課程的考核方式上有所突破和創(chuàng)新。我想像投資案例分析這樣的課程進(jìn)行考核，對知識點(diǎn)的掌握還應(yīng)該放在其次，而應(yīng)該把學(xué)生的參與性和表現(xiàn)性作為考核的重點(diǎn)。原因很簡單，知識點(diǎn)都是他們已經(jīng)學(xué)習(xí)過的課程中應(yīng)當(dāng)考核過得，案例課程的目的并不是著眼于考察他們以前的知識掌握得是否到位，而是考慮加強(qiáng)學(xué)生在投資領(lǐng)域的思考和分析能力。所以，對投資案例分析課程的考核不妨考慮直接融入到教學(xué)過程中，比如對案例討論的參與積極性、在對立觀點(diǎn)辯論的表現(xiàn)性、對分組討論結(jié)果的貢獻(xiàn)程度、對案例的拓展研究等等方面做出評價(jià)，然后綜合加權(quán)給出對學(xué)生在課程中的考核意見和成績，希望能夠通過這種考核方式刺激同學(xué)更多地參與到教學(xué)活動中來，而不要只為了考試而學(xué)習(xí)。
當(dāng)然，以上都只是我個(gè)人對投資案例分析課程教學(xué)的一點(diǎn)粗淺想法，很多內(nèi)容還需要更長的時(shí)間去實(shí)踐和完善。有什么不對之處，也希望大家能夠批評指正。
參考文獻(xiàn)：
[1]王世民.淺議案例教學(xué)法[J].遼寧教育行政學(xué)院學(xué)報(bào),2006,（6）.
[2]鄭金洲.案例教學(xué)指南[B].華東師范大學(xué)出版社,2000.
從理論研究的角度看，王長沛教授的這些工作應(yīng)當(dāng)說有著更為重要的意義．因?yàn)椋@正是中國數(shù)學(xué)教育研究的一個(gè)嚴(yán)重弊病，即在相當(dāng)程度上只是一種純思辨的研究，而缺乏必要的科學(xué)論據(jù)，也正因?yàn)榇耍嚓P(guān)的研究往往就不能得到國外同行的承認(rèn)或重視．從而，在這樣的意義上，就如張奠宙教授所指出的，王長沛教授的上述工作確實(shí)可被認(rèn)為代表了我國數(shù)學(xué)教育研究在方法上的一次革命性突破，更值得大力提倡和推廣．
當(dāng)然，這方面的工作又只是剛剛開始，要真正搞好“案例分析”，應(yīng)當(dāng)說還有很多工作要做．以下就從這樣的角度，特別是圍繞如何通過案例分析促進(jìn)實(shí)際的教學(xué)工作提出一些初步的意見．
第一，“案例分析”當(dāng)然以案例的收集作為實(shí)際出發(fā)點(diǎn)．但是，除去“以生動活潑的形式呈現(xiàn)學(xué)生做數(shù)學(xué)的真實(shí)過程”以外，筆者以為，我們又應(yīng)在案例的分析上花更大的力氣．因?yàn)?，如果忽視了后一環(huán)節(jié)，那么，即使人們可以由所制作的錄像獲得一定的啟示，諸如“難道我們的學(xué)生具有如此巨大的潛能？”“難道我們的學(xué)生連這些簡單的數(shù)學(xué)都不懂？”等等；但這主要地仍只是一種即時(shí)的、素樸的反應(yīng)，更是與教師的實(shí)際教學(xué)活動相分離的．從而，即使我們積累起了眾多的案例，但最終卻很可能獲得這樣的結(jié)果：現(xiàn)場的演示引起了強(qiáng)烈的反映，人們紛紛做出各種各樣的評論，但是，由于缺乏必要的引導(dǎo)與深化，這些反映就始終是分散和零亂的，這樣，對相當(dāng)一部分人來說，最后就很可能沒有從中得到任何真正的啟示或教益，另外一些人在當(dāng)時(shí)可能領(lǐng)悟到了某些東西，但由于未能得到及時(shí)的強(qiáng)化，更由于所說的案例又“聚集在學(xué)生做數(shù)學(xué)上”，因此，這些認(rèn)識也就往往不能在頭腦中真正得到確立，更未能對改進(jìn)實(shí)際教學(xué)產(chǎn)生持久、穩(wěn)定的積極效果．
作為一個(gè)反例，筆者在此并愿提及以下的事實(shí)：在對美國進(jìn)行學(xué)術(shù)訪問期間，我曾參加過一個(gè)數(shù)學(xué)教育博士研究生的論文答辯會．當(dāng)被問及其所做的工作時(shí)，這位研究生展示了她所制作的近百盤（關(guān)于學(xué)生學(xué)習(xí)活動的）錄像帶，并說：“這就是我的工作．”這些錄像帶的制作當(dāng)然不是一件很容易的工作，但是，人們還是要問：“所有這些錄像帶又究竟說明了什么呢？”顯然，如果我們不能對后者做出明確的說明，那么，單純的數(shù)量積累就是毫無意義的！
綜上所述，相對于案例的收集而言，我們就應(yīng)更加注意對于案例的深入分析，特別是，就案例在教師培養(yǎng)活動中的應(yīng)用而言，我們不能消極地期待教師會由觀看錄像等而在教學(xué)觀念上發(fā)生迅速的轉(zhuǎn)變，而應(yīng)發(fā)揮積極的引導(dǎo)作用，以使之由一種自發(fā)的行為轉(zhuǎn)變成為自覺的行為．
第二，從根本上說，我們之所以要深入地去了解學(xué)生在數(shù)學(xué)學(xué)習(xí)活動中真實(shí)的思維活動，無疑是為了更好地去進(jìn)行教學(xué)．也正因?yàn)榇?，筆者以為，我們關(guān)于學(xué)生學(xué)習(xí)活動的案例分析，主要地也就應(yīng)當(dāng)集中于如下的問題：這對于我們改進(jìn)教學(xué)有什么啟示？
為了清楚地說明問題，可以聯(lián)系王長沛教授在上海所演示的以下案例進(jìn)行分析．
三個(gè)小學(xué)生被要求解決如下的問題（憑記憶復(fù)述，因此不很準(zhǔn)確）：
一個(gè)抽屜中放有80個(gè)紅色的小球，70個(gè)白色的小球，60個(gè)黑色的小球，50個(gè)蘭色的小球．小球的外形完全相同．一個(gè)小孩在看不見的情況下從抽屜中隨意取出一些小球，問他至少要從中取出多少個(gè)才能保證其中一定有10對顏色相同的小球．
盡管這一問題有一定的難度，但是，這三個(gè)學(xué)生通過積極探索，包括相互合作，最終成功地解決了這一問題．從而，這就清楚地表明了學(xué)生中的確存在有巨大的潛能．
但是，從教學(xué)的角度看，我們在此又可引出什么樣的結(jié)論呢？特別是，在充分承認(rèn)學(xué)生具有創(chuàng)造性才能的同時(shí)，教師在此又應(yīng)發(fā)揮什么樣的作用呢？
具體地說，筆者以為，在上述的解題過程中教師應(yīng)當(dāng)發(fā)揮積極的啟發(fā)或引導(dǎo)作用，包括在學(xué)生遇到困難時(shí)通過給予適當(dāng)?shù)膯⑹疽詭椭鷮W(xué)生克服困難，以及在學(xué)生成功地解決了問題以后幫助學(xué)生做出必要的總結(jié)，從而使之從不自覺的行為上升為自覺的行為，特別是在思維方法上更能有所收獲．
例如，上述問題的求解事實(shí)上包括了兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是以5作為考慮的基本單位，二是應(yīng)當(dāng)考慮每次配對后的余數(shù)——只需要把這兩者很好地結(jié)合起來，我們就可成功地解決上述問題．
由錄像可以看出，這三個(gè)學(xué)生事實(shí)上就是依據(jù)這樣的方法解決問題的．但是，在此要強(qiáng)調(diào)的是，盡管學(xué)生通過主動探索成功地解決了這一問題，但這并不意味著他們對其中的關(guān)鍵點(diǎn)已經(jīng)有了清楚的認(rèn)識，因此，這就應(yīng)當(dāng)被看成教師的一項(xiàng)重要工作，即是在所說的情況下應(yīng)當(dāng)幫助學(xué)生對解題過程做出認(rèn)真的總結(jié)，以清楚地認(rèn)識其中的關(guān)鍵點(diǎn)，從而也就可能在新的不同場合加以推廣應(yīng)用．
當(dāng)然，后者并非是指教師在此應(yīng)當(dāng)直接去點(diǎn)明所說的關(guān)鍵點(diǎn)；與此相反，筆者以為，更為恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ?，教師可以對原來的問題做出適當(dāng)?shù)淖冃?，借以啟發(fā)學(xué)生建立起自覺的認(rèn)識．例如，如果我們將問題變化為抽屜中放有五種或六種（而不是四種）顏色的小球，就可幫助學(xué)生清楚地認(rèn)識第一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，也即實(shí)現(xiàn)由不自覺行為的重要轉(zhuǎn)變．
另外，與所演示的情況不同，如果教師所遇到的是這樣的情況：盡管學(xué)生進(jìn)行了積極的探索，但卻始終未能解決問題．這時(shí)教師可提出這樣的問題：我們能否首先解決較為容易的問題？即如至少要從中取出多少個(gè)才能保證其中一定有一對（而不是十對）顏色相同的小球？又至少要從中取出多少個(gè)才能保證其中一定有二對顏色相同的小球？事實(shí)上，在所演示的錄像中，那三個(gè)學(xué)生也正是通過特殊化而發(fā)現(xiàn)了上述的兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)．從而，這也就清楚地表明了這樣一點(diǎn)，無論在哪種情況下，在問題最終得到解決以后，我們又應(yīng)幫助學(xué)生在思維方法上做出總結(jié)，即如加深對于“特殊化”這一方法的認(rèn)識．
值得提及的是，王長沛教授在會上并曾提到以下的事實(shí)，即他的合作者曾要求高中學(xué)生求解同一個(gè)問題，而所得到的結(jié)果則是“完全出乎預(yù)料的”，即高中學(xué)生的實(shí)際表現(xiàn)并不明顯優(yōu)于小學(xué)生．在筆者看來，這事實(shí)上也就清楚地表明了思維方法的重要性，這就是說，如果我們忽視了這樣一點(diǎn)，那么，即使他們曾經(jīng)成功地解決了成千上萬個(gè)問題，但其解決問題的能力卻并沒有得到很大的提高．
第三，筆者以為，以上的分析事實(shí)上也為我們深入地開展數(shù)學(xué)教育研究提供了重要的思路，這就是說，與所提及的“純自然狀態(tài)”下的學(xué)習(xí)情況的真實(shí)記錄相對照，我們也可以教師指導(dǎo)下的學(xué)習(xí)作案例，并通過兩者的比較分析引出進(jìn)一步的結(jié)論．
例如，對于以上所說的兩個(gè)建議，即在學(xué)生成功地解決了問題的情況下，教師可以通過問題的適當(dāng)變形啟發(fā)學(xué)生對其中的關(guān)鍵點(diǎn)與相應(yīng)的思維方法建立自覺的認(rèn)識，以及在學(xué)生遇到困難時(shí)通過方法論的啟示以幫助學(xué)生掌握解題的關(guān)鍵，我們都可作為案例進(jìn)行仔細(xì)的研究．另外，我們還可通過比較研究對不同的教學(xué)方法及其后果做出深入的分析．即如什么是教師進(jìn)行干預(yù)的適當(dāng)時(shí)刻和方式？這種干預(yù)又有什么樣的實(shí)際效果，包括短期效果和長期效果？
1.標(biāo)題的層次要清楚，大標(biāo)題(論文題目)和第一級標(biāo)題應(yīng)居中書寫，第二、三級標(biāo)題左縮兩格書寫且單獨(dú)占行，第四級標(biāo)題后連續(xù)書寫內(nèi)容，不再另起一行;大標(biāo)題(論文題目)與其下面的內(nèi)容間空一行(宋體小四號)，第一級標(biāo)題與其上下面的內(nèi)容之間均空一行(宋體小四號)，其他級別標(biāo)題與其上下面的內(nèi)容之間均不空行。
2.正文中第一、二、三級標(biāo)題末尾不書寫任何標(biāo)點(diǎn)符號
3.標(biāo)題的層次
一、
(一)
1.
(1)
1、案例分析論文來源
案例素材必須是學(xué)生親身經(jīng)歷（如通過本人所從事的工作或深入實(shí)際的調(diào)查研究課題等）獲得；案例素材所涉及的單位，建議原則上為某一企業(yè)，對特別有現(xiàn)實(shí)意義的案例，也可以是針對某一行業(yè)、某一科研院所、高等學(xué)?；蛘哪骋唤?jīng)濟(jì)主管部門；案例素材應(yīng)真實(shí)可靠，應(yīng)取得所在單位負(fù)責(zé)人的支持與同意。應(yīng)不違反有關(guān)的法律或損害所在單位的利益。必要時(shí)可對該單位的名稱、有關(guān)人物的真實(shí)身份及姓名、相關(guān)數(shù)據(jù)等進(jìn)行掩飾性處理。
2、案例分析報(bào)告內(nèi)容組成
（1）情景描述--分析給出的案例中的情景（企業(yè)介紹，案情介紹）
（2）原因分析--分析出現(xiàn)該問題的原因（企業(yè)現(xiàn)狀問題，案情形成原因）
（3）提出備選方案--分析問題的解決方法并提出可行的備選方案
（4）評估并加以選擇--進(jìn)行備選方案的評估及選擇
3、案例正文
案例正文是案例主體部分的核心，應(yīng)介紹案例的人物、組織以及事件的經(jīng)過?？梢园凑諘r(shí)間順序或事情發(fā)展的邏輯順序組織案例的主要內(nèi)容。盡量加入一些數(shù)字和圖表，以加深讀者對案例的理解。
（1）案例正文的敘述，要做到全面、周密、客觀，避免加人作者的主觀分析評價(jià)。同時(shí)，還要注重情節(jié)的真實(shí)感和生動性。
（2）案例正文中涉及的組織、人物和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等，可以作適當(dāng)?shù)募夹g(shù)性處理。例如，隱去組織和人物的真實(shí)名稱而采用化名，對真實(shí)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)作同比放大（或縮?。┨幚?。
（3）案例正文中的內(nèi)容也可根據(jù)編寫需要進(jìn)行適當(dāng)標(biāo)注。
4、進(jìn)行案例分析
案例分析是在案例介紹完以后，對案例進(jìn)行系統(tǒng)且深入的分析。
一、德育案例的含義
所謂案例，又被譯為個(gè)案，實(shí)例等，是對某一實(shí)際情境的描述而引起分析、
討論、演繹、最終解決實(shí)際問題的方法。德育是教育者根據(jù)一定社會和受教育者的需要，遵循品德形成的規(guī)律，采用言傳、身教等有效手段，通過內(nèi)化和外化，發(fā)展受教育者的思想、政治、道德等素質(zhì)的系統(tǒng)活動過程。而德育案例是案例與德育兩個(gè)概念的綜合，是德育工作者特別是班主任對工作中所碰到的真實(shí)發(fā)生的典型性事件所做的反思與總結(jié)，以此來提高德育工作實(shí)效的一種手段。
二、德育案例的特征
1、情境性。德育案例是班主任在教育管理過程中一個(gè)實(shí)際情境的描述，它
敘述的是一個(gè)有時(shí)間，地點(diǎn)，具體人物（一般是教師與學(xué)生）組成的并按照一定的結(jié)構(gòu)展示出來的情境，它使班主任或?qū)W生在看了之后都會產(chǎn)生一種身臨其境或似曾相識的感覺。
2、問題性。在德育案例過程中往往包含班主任在實(shí)際的教育管理工作中所
碰到的問題或疑難情境，這些問題是很多班主任會時(shí)常碰到但又覺得比較難以解決，而且這些問題中可能還包含著解決問題的方法，只是不注意挖掘與思考比較難發(fā)現(xiàn)而已。
3、典型性。任何班主任在每天的班級管理實(shí)踐中會碰到太多的問題，但不
可能事事都去記載，這就要求在工作反思中所撰寫的德育案例具有一定的典型性，不是信手拈來的，但能夠在該問題的解決中給班主任帶來深刻的啟示與普遍的指導(dǎo)意義。
4、真實(shí)性。德育案例展示的是師生間充斥矛盾或趣味的故事，但德育案例
與一般的故事存在的本質(zhì)區(qū)別是故事可以杜撰，但德育案例中所涉及的情境是在處于自然狀態(tài)下真實(shí)發(fā)生的事件，是源自班主任的日常管理與學(xué)生的日常生活。
三、撰寫德育案例的作用：
1、分清工作重點(diǎn)與難點(diǎn)。班主任要有鮮明的問題意識，善于運(yùn)用批判性思
維，加強(qiáng)自己的工作反思，對自己日常管理中的問題進(jìn)行梳理，從而找到印象深刻的卻是感到困惑的那些工作情境或事件。通過這樣的梳理，使班主任在統(tǒng)籌兼顧同時(shí)，將自己的思維集中在那些難點(diǎn)與重點(diǎn)上，力求通過解決這些事件，從而提升學(xué)生的思想觀念，幫助學(xué)生樹立正確的世界觀、人生觀，價(jià)值觀。
2、加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)溝通與共享。由于現(xiàn)行的學(xué)校管理大多實(shí)行行政班管理，所以
在具體的管理工作中班主任更多的是處于個(gè)體化管理的狀態(tài)。而通過撰寫德育案例，則利于班主任間的溝通與交流，使個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)成為大家共享的經(jīng)驗(yàn)。每個(gè)人都能認(rèn)識到學(xué)生管理工作的復(fù)雜性及所面臨的問題的多樣性，并且在提煉中可以把自己原有的緘默知識提升出來，把自己那些只可意會而不可言傳的知識、態(tài)度，通過反思性批判實(shí)現(xiàn)共享。
3、引領(lǐng)德育工作專業(yè)化。班主任是行動研究的積極實(shí)踐者，他們在實(shí)踐中
研究，為實(shí)踐而研究，班主任不應(yīng)再是專家、學(xué)者研究成果的“消費(fèi)者”，而是“生產(chǎn)者”。案例撰寫為班主任提供了提高德育實(shí)效性的機(jī)會，發(fā)展了班主任研究德育工作的問題意識與能力。班主任將理論作為一種參照，采用分析、比較、判斷等手段，反思自己的日常工作得失，逐步建構(gòu)生本德育、情感教育等理念，不斷拓寬德育“田野”，在此過程中，引領(lǐng)德育工作走向?qū)I(yè)化。
四、德育案例的構(gòu)成要素：德育案例沒有絕對的統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但從構(gòu)成要素而言，不外乎以下幾方面：
1、標(biāo)題：德育案例總要有一個(gè)合適的標(biāo)題。一般來說，確定德育案例的標(biāo)
題主要有二種方式：一是用案例中的突出事件作為標(biāo)題；二是把事件中包含的主題提煉出來作為標(biāo)題。
2、背景：背景能夠發(fā)揮“先行組織者”的作用，背景必須向讀者交代該案例發(fā)生的有關(guān)情況，包括時(shí)間、地點(diǎn)、人物、事情的起因，以及這些時(shí)間、地點(diǎn)、人物都有些什么樣的特點(diǎn)。背景的介紹不必面面俱到，重要的是說明故事的發(fā)生是否有什么特別的原因或條件。
3、問題：在案例中要講明問題是如何產(chǎn)生，問題是什么，問題產(chǎn)生原因有哪些，而且問題中必須要闡明主題，在德育案例撰寫的初期可以較為鮮明地提出問題，隨著案例撰寫的深入，則逐漸要將問題與其他材料交織在一起，讀者通過分析問題才能確定主題的所在。同時(shí)，要注意德育案例的內(nèi)容必須要充分滲透德育管理過程中“以生為本”的教育理念，注重學(xué)生自主性的發(fā)揮以及潛能的開發(fā)。
4、過程與結(jié)果：問題發(fā)現(xiàn)以后，解決問題的過程與結(jié)果成為重要的一環(huán)。
這部分內(nèi)容要詳盡地描述，既要展現(xiàn)問題解決的過程，步驟以及問題解決過程中出現(xiàn)的反復(fù)、挫折，也要交代某種德育措施實(shí)施的即時(shí)結(jié)果，包括教師的感受與學(xué)生的反映。在這一要素中，切忌把問題解決簡單化、表面化，德育案例之所以與其他文體不同，就在于對教師與學(xué)生的心理過程，認(rèn)知沖突詳細(xì)的記敘，對問題解決過程細(xì)致的描述。
5、反思與討論：撰寫案例的過程是德育工作者對自己解決德育問題的心路
歷程進(jìn)行再分析的過程，也是梳理相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的過程。反思與討論涉及到的問題有：我的教育理念對頭嗎？問題解決中還存在哪些新的問題？我是否真正在關(guān)注學(xué)生的需要？是否有利于學(xué)生的生命發(fā)展？學(xué)生是否真正接受了我的教育幫助？反思與討論也不見得要面面俱到，選擇重要的方面或印象深刻的方面加以思考也就可以了。
五、班主任撰寫德育案例的基本要求：
