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關(guān)鍵詞：金融危機(jī)；財務(wù)管理；啟示
引言
如果從2007年底美國發(fā)生“次級貸款”危機(jī)算起，被稱為世界性百年一遇的金融危機(jī)至今已近兩年了，現(xiàn)在還再探討這個題目，似乎有炒冷飯之嫌，但在筆者看來，理由有：
理由之一：有人說，金融危機(jī)使我們失去了很多，但不應(yīng)失去思考；它摧毀了我們許多，但不應(yīng)摧毀價值。還有人說金融危機(jī)百年一遇，但要充分認(rèn)識到它給我們上了生動而又深刻的一課，是年輕人鍛煉成長的好機(jī)會。它給我們多了一種經(jīng)歷、一種見識、一種歷練、一種本事。不論從哪個角度，都必須通過思考，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，不能輕易地放棄金融危機(jī)給人類思考的價值。
理由之二：人們經(jīng)常說形勢決定任務(wù)。當(dāng)前各國共同面臨的問題是，對世界經(jīng)濟(jì)寒潮何時消退的形勢做出科學(xué)的判斷，以便確定當(dāng)前任務(wù)。
就我國而言，在經(jīng)濟(jì)寒潮何時消退中存在多種意見，其中有兩種代表性意見：一種意見認(rèn)為，我國經(jīng)濟(jì)2008年底就觸底，2009年第三季度就能走出低谷看到曙光；另一種意見則認(rèn)為，這次經(jīng)濟(jì)寒潮2009年才能見底，2010年才能有起色。應(yīng)當(dāng)說，這兩種意見都有各自的道理。
主張2009年下半年就能見到曙光的理由，媒體已有許多的披露，這里從略。下面主要講主張2010年才能有起色的理由。
信息時代，世界雖大也只不過是個地球村，誰也不能獨善其身。這里先關(guān)注世界多數(shù)經(jīng)濟(jì)專家的看法。他們認(rèn)為，這場經(jīng)濟(jì)危機(jī)目前仍見不到底，也很難預(yù)測什么時候能見底。因為政府救市方案只能緩解，而不能根治；實體經(jīng)濟(jì)深層次矛盾依然在激化，經(jīng)濟(jì)調(diào)整還將進(jìn)一步展開。有的專家還預(yù)言會出現(xiàn)第二波金融危機(jī)。拿超級大國——美國的經(jīng)濟(jì)來說，經(jīng)濟(jì)危機(jī)還在繼續(xù)，其經(jīng)濟(jì)仍然在惡化，失業(yè)在增加，消費率(占GDP的比重)從70％降到60％等。這是因為，美國生產(chǎn)要素已缺乏增長動力，不知道用什么方式能夠填平金融海嘯造成的巨大窟窿，更不知如何維持美元穩(wěn)固的世界地位?諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家克魯格曼(因預(yù)測到這次金融危機(jī)而得獎)日前表示：到2011年世界經(jīng)濟(jì)將真正進(jìn)入蕭條期，人們將看到零利息、通貨膨脹和無復(fù)蘇景象，這種情況還將延續(xù)很長時間。前不久，新加坡宣布一年期存款利率是百萬分之一，也就是一百萬存款的利息是1元。這不是零利息又是什么?
我國的狀況又是如何呢?由于這次金融危機(jī)是通過美元和五花八門衍生金融工具向世界各國擴(kuò)散，并滲透到世界各國經(jīng)濟(jì)中。既要看到我國經(jīng)濟(jì)基本面及發(fā)展優(yōu)勢和潛力，也要看到我國所面對的外部嚴(yán)峻環(huán)境和自身的困難。而對于后者。主要有四點判斷：
第一。經(jīng)濟(jì)增速繼續(xù)下滑。2009年一季度GDP同比只增長61％；全國財政收入1.46萬億元，同比下降8.3％。用電量和運輸量一般是研究宏觀經(jīng)濟(jì)走勢的風(fēng)向標(biāo)，而一季度用電量還在下降，說明經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出仍是下降趨勢。有人具體指出，2009年我國經(jīng)濟(jì)可能出現(xiàn)投資、消費和出口三大需求同時減速的險情。先說投資。投資增長的原因，是經(jīng)濟(jì)增速的拉動?，F(xiàn)在經(jīng)濟(jì)下滑，投資自然就沒有積極性。再說消費，這幾年主要是靠汽車、房地產(chǎn)拉動，而這兩個產(chǎn)業(yè)又是靠消費信貸刺激起來的，然而百姓的消費力已經(jīng)被透支了。
第二，以城市化提高消費率并不理想。三十年城市化人口要有9億，而現(xiàn)在只有4億多。而今又有1000多萬的農(nóng)民工返鄉(xiāng)，農(nóng)村的消費很難拉動，目前又很難找出新的經(jīng)濟(jì)增長點。類似于家電下鄉(xiāng)這樣的策略并不理想。東部不想買，西部又買不起。有的還說，家電是因為不能出口，才轉(zhuǎn)銷到農(nóng)村的，而價格優(yōu)惠13％，只等于出口的退稅而已。
第三，央行認(rèn)為，房地產(chǎn)目前仍有回調(diào)的危險。商品房開工面積還在下降。其調(diào)整時間約需要3年，仍要引起——系列行業(yè)的調(diào)整。
第四，伴隨著改革開放以及全球化產(chǎn)業(yè)的分工，中國經(jīng)濟(jì)的增長對對外貿(mào)易的高依存度，短期內(nèi)難以逆轉(zhuǎn)。如我國與美國的年貿(mào)易額高達(dá)3000多億美元。而我國出口卻在下降，2009年一季度進(jìn)出口總額同比降24.9％。我國經(jīng)濟(jì)面臨美歐經(jīng)濟(jì)衰退及貿(mào)易保護(hù)主義抬頭的巨大考驗。
綜上所述，金融危機(jī)已到盡頭的說法并不可靠，現(xiàn)在僅是進(jìn)入止穩(wěn)狀態(tài)。因此，如何從認(rèn)識危機(jī)產(chǎn)生原因和怎樣科學(xué)認(rèn)識危機(jī)的問題出發(fā)，進(jìn)而總結(jié)經(jīng)驗、豐富知識、提振信心、沉著應(yīng)對、認(rèn)真地做好本職工作、共克時艱這些問題，今天仍然嚴(yán)肅地擺在面前，需要我們做出響亮的回答。
因此，今天來探討這個題目并沒有過時，更不是炒冷飯，仍然具有理論與現(xiàn)實的針對性。
基于此，根據(jù)有關(guān)文獻(xiàn)及筆者學(xué)習(xí)的體會，這里先講金融危機(jī)及其產(chǎn)生的原因，即根源；再講當(dāng)前人們對金融危機(jī)的幾種認(rèn)識；接著討論一下怎樣科學(xué)與辯證地看待金融危機(jī)；最后，根據(jù)上述金融危機(jī)產(chǎn)生的原因和發(fā)展的形勢，談一談金融危機(jī)給財務(wù)管理和會計工作帶來的思考和啟示。
一、經(jīng)濟(jì)危機(jī)產(chǎn)生的原因
至今，有些人仍然感到這場危機(jī)來得莫名其妙。在談原因之前，先通俗地說一下什么是經(jīng)濟(jì)危機(jī)。
一個國家的經(jīng)濟(jì)，由過熱到停滯，再走向衰退，達(dá)到一定程度時，就發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)。從其表面現(xiàn)象來說，就是你所生產(chǎn)的東西，有錢的人不需要，而需要的人又買不起；或者說，大家需要的東西無人生產(chǎn)，不需要的東西卻還在大量制造。嚴(yán)重而又全面的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，是以下述7種現(xiàn)象為其主要特征的：一是經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重泡沫化(商品價格嚴(yán)重脫離價值)；二是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡，生產(chǎn)相對過剩；三是銀行嚴(yán)重虧損，有的倒閉；四是很多企業(yè)破產(chǎn)，大量員工失業(yè)；五是發(fā)生通貨膨脹或是通貨緊縮；六是經(jīng)濟(jì)下滑；七是經(jīng)濟(jì)秩序混亂。當(dāng)人類被動地接受懲罰后，又會回到價值規(guī)律上來，使經(jīng)濟(jì)得以恢復(fù)。但以后又會再出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，使經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)周期性、螺旋式上升。因此，經(jīng)濟(jì)危機(jī)既有始，也會有終，所以稱其為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的周期性。
那么，產(chǎn)生金融危機(jī)的原因是什么?應(yīng)當(dāng)說，各個時期產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)的具體原因不盡相同。更為重要的是，金融危機(jī)至今還在繼續(xù)。此時，要對這場金融危機(jī)做出全面的尋根究源還不是時候。下面根據(jù)有關(guān)資料，講五個主要原因。
(一)過度消費和超前消費
美國人有過度消費和超前消費的習(xí)慣，今天敢花明天或是后天的錢。然而。天上掉不下餡餅。這就要碰到一個問題，怎樣才能有錢保證過度消費和超前消費?常規(guī)的做法是借債和撈錢。
先說借債。美國人在世紀(jì)之交，儲蓄率已是0，且敢于借錢花，負(fù)債的水平相當(dāng)高，據(jù)說已達(dá)10多萬億美元。這是什么概念呢?拿我們的人民幣來說，10多萬億美元，相當(dāng)于70萬億人民幣。而我國2008年的財政收入約6萬多億人民幣。即使什么錢都不花，12年左右才能還清債務(wù)。從這個意義上說，美國也是世界上最窮的國家。有人說過。美國是太多的人花了還不起的錢，世界太多的人又把錢借給了不該借的人。如很多國家都買美國的國債，我國到2008年底總共持有美國的國債7274億美元，占美國國債的23.6％，已經(jīng)超過日本，是美國國債第一大持有國?，F(xiàn)在，我們還在買美國的國債。
再說撈錢。多年來，他們揮舞著美元的大棒，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)的增長已不是依靠主要的生產(chǎn)要素，而是熱心地去制造科技網(wǎng)絡(luò)泡沫、房地產(chǎn)泡沫和衍生產(chǎn)品泡沫等等，以便撈錢。有這樣的社會存在，就很容易養(yǎng)成投機(jī)的心理。投機(jī)雖是市場的劑，但漠視風(fēng)險的過度投機(jī)所制造的泡沫總是要破的，也就是必然要受到價值規(guī)律的懲罰，使市場失去穩(wěn)定的基礎(chǔ)，引發(fā)金融危機(jī)。例如，近年來，在高利潤的誘惑和激烈競爭的壓力下，投資銀行逐步地放棄需要資本金很少、以賺取傭金的主業(yè)務(wù)，而是不務(wù)正業(yè)和本末倒置地大量介入“次級貸款”市場和復(fù)雜衍生金融產(chǎn)品投資。而衍生金融產(chǎn)品又具有眾所周知的杠桿效應(yīng)，可以放大收益和風(fēng)險，交易主體只要交少量的保證金就可以完成高回報的交易。高杠桿率使得投資銀行對融資依賴增強(qiáng)，一旦投資銀行不能通過融資維持流動性時，就容易引起投資銀行的破產(chǎn)。美國五大投資銀行就是教訓(xùn)。
(二)金融創(chuàng)新過度和不恰當(dāng)使用
雖然金融創(chuàng)新對金融的發(fā)展具有推進(jìn)器的作用，但又有放大風(fēng)險的一面，是把雙刃劍。因此，必須把金融創(chuàng)新風(fēng)險置于可控的范圍內(nèi)。美國是推崇金融創(chuàng)新的國度，現(xiàn)在究竟有多少衍生金融工具，誰也無法搞清楚。它們又是如何創(chuàng)新和使用金融創(chuàng)新工具的呢?如美國的房貸機(jī)構(gòu)——房利美和房地美購買商業(yè)銀行和房貸公司流動性差的貸款，通過資產(chǎn)證券化，將其轉(zhuǎn)換成債券在市場上發(fā)售，投資銀行又利用其金融工程技術(shù)，通過創(chuàng)新再將“次債”進(jìn)行分割、打包、組合并在市場上分別出售。由此衍生層次變迭加，信用鏈條拉長。其結(jié)果是沒有人去關(guān)心這些衍生金融產(chǎn)品的真正基礎(chǔ)價值。從而助長和推動了極度的短期投機(jī)趨利化，最終釀成了嚴(yán)重的金融市場危機(jī)?？梢哉f，美國本輪金融危機(jī)就是“次貸”危機(jī)所蔓延的結(jié)果，“次貸”危機(jī)是美國金融機(jī)構(gòu)的金融創(chuàng)新過度和不恰當(dāng)使用金融衍生品的產(chǎn)物。
總之，好大喜功和寅吃卯糧，終究是要付出慘痛代價的。同時，也使我們想到，我們黨所提出的可持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略是何等的正確和有眼光。
(三)對經(jīng)濟(jì)疏于監(jiān)管
正反的經(jīng)驗均證明，市場經(jīng)濟(jì)是法制的經(jīng)濟(jì)，必須依法進(jìn)行監(jiān)管。建立在法制和監(jiān)管基礎(chǔ)上的一些市場運行的基本規(guī)則和制度，是一個健康和有序的金融體系賴以運行的基石。市場主體如果脫離監(jiān)管和法制的約束，過度追求盈利，盲目競爭，市場就可能滑向無序，金融危機(jī)就極易發(fā)生。而美國自由金融主義發(fā)展模式已經(jīng)走到了頂峰，必然導(dǎo)致金融市場的系統(tǒng)性崩潰?？偫?009年初在劍橋演講時，一針見血地指出，這場金融危機(jī)使我們看到，市場也不是萬能的，一味放任自由，勢必引起經(jīng)濟(jì)秩序的混亂和社會分配不公，最終受到懲罰?？偫磉€說，從上世紀(jì)九十年代以來，一些經(jīng)濟(jì)實體疏于監(jiān)管，一些金融機(jī)構(gòu)受利益驅(qū)動，利用數(shù)十倍金融杠桿進(jìn)行超額融資，在獲取高額利潤同時，把巨大的風(fēng)險留給整個世界。這充分說明，不受管理的市場經(jīng)濟(jì)是行不通的。
(四)不合理的高薪激勵
有關(guān)機(jī)構(gòu)的研究資料表明，2007年美國大企業(yè)高管薪水水平是普通員工的275倍，而大約30年前，則是35比1。在中國，據(jù)媒體的披露，中國銀行董事長是150萬，相當(dāng)于美國30年前的水平。金融機(jī)構(gòu)對高管激勵措施，往往與短期證券交易收益掛鉤。在誘人的高薪軀動下，華爾街的精英們?yōu)榱俗非缶揞~短期回報，紛紛試水“有毒證券”，借助于金融創(chuàng)新從事金融冒險。如前所說，美國的房貸機(jī)構(gòu)、經(jīng)紀(jì)公司將貸款發(fā)放給沒有還貸能力的借款人，商業(yè)銀行、投資銀行則將房貸資產(chǎn)打包賣給投資者，重獎之下放棄授信標(biāo)準(zhǔn)。離開合理邊界的高薪激勵，是這場金融危機(jī)的始作俑者和罪魁禍?zhǔn)字弧?/p>
(五)數(shù)學(xué)模型的濫用
數(shù)學(xué)模型本身是科學(xué)與嚴(yán)密的，但卻是靜止的，而資本市場則是生動活潑和瞬息萬變的。數(shù)學(xué)模型依賴一些脫離現(xiàn)實市場條件的抽象假設(shè)和歷史數(shù)據(jù)，因而只能在一定范圍內(nèi)作為投資決策參考，不能作為投資決策的依據(jù)。過分依賴模型進(jìn)行投資決策是不科學(xué)的，必須對模型計算結(jié)果給予科學(xué)判斷。恰恰是不準(zhǔn)確的投資模型，使得華爾街分析師、精算師忽略系統(tǒng)性錯誤，并在證券化分析、系統(tǒng)風(fēng)險估算，甚至違約率計算上出現(xiàn)預(yù)測失誤，最終成為這次美國系統(tǒng)性金融危機(jī)的一個重要誘因。論文
存在決定意識。金融危機(jī)，既然發(fā)生了，人們會有怎樣的認(rèn)識呢?
二、對這場金融危機(jī)現(xiàn)有的幾種認(rèn)識
下面列舉現(xiàn)有的三種認(rèn)識。
(一)巴不得一夜之間就能告別經(jīng)濟(jì)危機(jī)
據(jù)有的媒體披露，1998年東南亞發(fā)生了金融危機(jī)，泰國人一夜醒來，每個家庭的財富縮水了20％。本次金融危機(jī)已造成世界4萬億美元損失，大體上每人平均約3萬元人民幣。這對非洲絕大多數(shù)的國家和我國有些地區(qū)來說，都是天文數(shù)字。對我國來說，尚未見到這樣的指針和數(shù)字。盡管我國經(jīng)濟(jì)基本面還是好的，但無論是國家還是個人，都蒙受了損失，其程度估計不會亞于泰國人。根據(jù)媒體的披露，給我們留下較深印象的有：
第一，經(jīng)濟(jì)下滑。如2008年國家的GDP和財政收入增幅都比上一年下降。
第二，股市滬A從六千一百多點跌到一千六百多點，降了72％左右。2008年A股的市值減少了20多萬億元，創(chuàng)證券市場開張侶年以來的記錄。因市值減少，中國經(jīng)濟(jì)證券化比率也從2007年157.5％回歸到2008年的53.87％。
第三，就業(yè)面縮小，失業(yè)增加。畢業(yè)大學(xué)生就業(yè)難，有一千多萬農(nóng)民工返鄉(xiāng)，使許多家庭的收入縮水，生活陷入了困境。
第四，企業(yè)的業(yè)績下滑，職工的工資和獎金減少。
不難想象，上述的這些情況給生活帶來了壓力，又給精神上帶來煩惱。甚至使人容易產(chǎn)生悲觀失望情緒，對經(jīng)濟(jì)和生活失去應(yīng)有信心。例如，由于金融危機(jī)的發(fā)生，美國人比7年前還窮，歷史倒退了7年。世界上已有4位億萬富翁自殺。4月22日，美國住房抵押貸款的主要來源之一——房利美的CFO也在家中自殺。鄰居都講他是好人，同事講他的能力出眾，去年還獲85萬美元獎金。自殺原因可能是壓力太大。俄羅斯的億萬富翁因金融危機(jī)也少了一半。香港的百萬富豪在2008年減少了6.6萬人，平均流動資產(chǎn)(基金、股票、外匯、債券及其它流動資產(chǎn))減少120萬港元。因此，許多人巴不得在一夜之間就能揮手告別經(jīng)濟(jì)危機(jī)。
(二)盼望房價能越低越好
我國房地產(chǎn)的價格時有上漲過快的情況，很多低收入家庭買不起房子。政府根據(jù)這一現(xiàn)象，采取了如運用稅收和利率杠桿等調(diào)控的措施，鼓勵買房。有的人希望政府能進(jìn)一步運用行政手段，打壓房價，價格越低越好，使大家都能買得起房子。
(三)希望天天有便宜貨
為了促進(jìn)消費，刺激經(jīng)濟(jì)，政府采取了包括發(fā)放消費券在內(nèi)的許多措施，幫助困難群眾。許多企業(yè)也為了使自己手頭有真金白銀，以便在危機(jī)中取得主動，采取了包括降價在內(nèi)的許多促銷策略，有許多商品的價格低于成本。這種策略使得部分人認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)危機(jī)沒有什么不好，工資一分也沒少，而衣食住行樂都在降價，天天有便宜貨可買。有的人一買東西，就可以用好幾年。
上述這三種比較有代表性的想法，是否全面與科學(xué)?
三、必須以科學(xué)、辯證的眼光看待這一場金融危機(jī)
針對上述三種想法，相應(yīng)地講三點：
(一)應(yīng)充分認(rèn)識到金融危機(jī)的客觀性和不可抗拒性
當(dāng)今，世界絕大多數(shù)的國家放棄了計劃經(jīng)濟(jì)的模式，實行市場經(jīng)濟(jì)體制。市場經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)是競爭，價值規(guī)律必然要起作用。所謂的價值規(guī)律，講的是商品的價值量取決于社會平均必要勞動時間。目前還無法加以直接計算，只能借助于價格(貨幣)加以表現(xiàn)。由于供求關(guān)系，價格會隨價值上下波動，但最終決定價格的是價值。市場經(jīng)濟(jì)正是通過價值規(guī)律的價格機(jī)制進(jìn)行調(diào)節(jié)。即通過價格信號知道要生產(chǎn)什么，不生產(chǎn)什么。所以，價值規(guī)律是一所偉大的學(xué)校。
市場經(jīng)濟(jì)同樣存在著許多問題。最重要的問題是在追逐利潤的競爭中，由于信息不對稱和生產(chǎn)的無政府主義，會使生產(chǎn)具有很大盲目性，進(jìn)而引發(fā)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡，從而出現(xiàn)開頭所講的那些經(jīng)濟(jì)危機(jī)現(xiàn)象。這些現(xiàn)象，不是買賣雙方或是某個人特意安排的，而是在價值規(guī)律作用下，受到懲罰后才能知道的，屬于事后的懲罰，當(dāng)發(fā)現(xiàn)并要糾正時已經(jīng)來不及了。因此，經(jīng)濟(jì)危機(jī)是無法阻擋也逃脫不了的。換言之，經(jīng)濟(jì)危機(jī)不是那種招之即來、揮之即去的東西，而是具有客觀性質(zhì)和不可抗拒性，并成為市場經(jīng)濟(jì)條件下的另一條經(jīng)濟(jì)規(guī)律，叫做經(jīng)濟(jì)周期規(guī)律。這也是實行市場經(jīng)濟(jì)這一資源配置形式，在創(chuàng)造高速生產(chǎn)力同時，必須付出的代價，或是不可克服的弊端。正因為如此，認(rèn)識并深入理解金融危機(jī)應(yīng)成為人生的必修課。
(二)商品房價格并非越低越好
商品房價格問題，是一個比較復(fù)雜的問題，思維上往往會出現(xiàn)“剪不斷，理還亂”的狀況。
首先，從理論上看，商品房價格不是由主觀愿望決定的，它最終是被商品房的價值所決定的。也就是價格太高了，背離其價值，很多人買不起，這當(dāng)然不行，也不可能長久下去；反之，如果太低了，虧本生意沒有人會做。其價格問題，只能由市場決定，由價值規(guī)律進(jìn)行調(diào)節(jié)。決不能倒退到商品價格均由政府規(guī)定的計劃經(jīng)濟(jì)體制時代。況且，據(jù)統(tǒng)計，房地產(chǎn)行業(yè)牽涉到五十幾個行業(yè)，如鋼鐵和水泥等行業(yè)，是國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，占到GDP的比重10％，與相關(guān)的56個行業(yè)加起來占到GDP的40％。這里有個如何照顧到更多人利益的問題。
其次，商品房價格問題，同很多經(jīng)濟(jì)問題一樣，是一個兩難選擇的問題。溫總理2009年2月28日與網(wǎng)友在線交流時說，住房人均不足10平方米的要超過千萬戶以上。但是。筆者認(rèn)為實際比這要多。因為每年的大學(xué)生有600萬人，不久就要結(jié)婚，這需要多少房子?總理這里想說的是，商品房目前還存在著很大的需求。可總理沒有講另一方面，也就是現(xiàn)在居民手中有錢，光儲蓄就有25萬億多元，這還沒有包括基金、股票、債券、外匯等?？蔀槭裁蠢习傩帐种杏绣X。又有需求，而商房卻大量積壓?其癥結(jié)是開發(fā)商與消費方想法不一致，沒有找到合理的價格。從政府的角度來說，處于究竟是傾向老百姓還是傾向開發(fā)商這種兩難選擇的境地。十個行業(yè)的振興計劃只有房地產(chǎn)行業(yè)可能與此有關(guān)。如何解決需要與價格的均沖性問題，這正是企業(yè)家和經(jīng)濟(jì)學(xué)家的任務(wù)。最近中央發(fā)表了房地產(chǎn)白皮書，稱由于需求的剛性，再降房價的可能性很少。
最后，關(guān)于是不是必須讓每個人都能買得起房子的問題，號稱世界上收入最高的美國，也只有30％左右的人有房子，其它的人都是租房子住，很多人租住政府的廉租房。其實，經(jīng)濟(jì)高度商品化后，人力資源也高度地在流動，買個房子會感到很拖累。
總之，商品房價格要降到合理的價位，并非越低越好，也不是越高越好。商品房價格不能嚴(yán)重背離價值。
(三)商品低價促銷問題只能治標(biāo)不能治本
經(jīng)濟(jì)學(xué)中有個基本常識，只有投入小于產(chǎn)出時，社會不僅能生存，而且能發(fā)展。因此，任何社會都要節(jié)約，力爭以盡可能少的投入來取得盡可能大的產(chǎn)出。這里講的節(jié)約，歸根到底是時間節(jié)約，時間節(jié)約規(guī)律被稱為是最高級的經(jīng)濟(jì)規(guī)律。社會對節(jié)約要求的強(qiáng)制性，也適用于企業(yè)?，F(xiàn)在用時間節(jié)約規(guī)律來看促銷的現(xiàn)象，企業(yè)能長期用低于成本的價格出售商品嗎?如果是這樣，企業(yè)一定不能生存?，F(xiàn)在的促銷只是一種戰(zhàn)略，而且他們失去的也希望能在今后得到補償。促銷對于經(jīng)濟(jì)危機(jī)來說，只能治標(biāo)不能治本，更不是長遠(yuǎn)之計。
由此可見，上述的三種想法均不大科學(xué)，且存在片面性，也不符合辯證法。對于金融危機(jī)，科學(xué)的態(tài)度應(yīng)是：一方面是要承認(rèn)和尊重規(guī)律，人類在它的面前是渺小的；另一方面，要提振信心，積極地去面對。也就是說，30年前我們選擇了市場經(jīng)濟(jì)，享受了市場經(jīng)濟(jì)帶來的快速發(fā)展；今天我們也要勇敢地面對市場周期性波動。
四、金融危機(jī)對財務(wù)管理和會計工作的啟示
對財會工作者而言，這次經(jīng)濟(jì)危機(jī)，可以暴露和反思以往在財務(wù)管理和會計工作上的不足，把它看成是彰顯和提升財務(wù)理念的好機(jī)會，把財務(wù)管理和會計工作提高到新的水平。當(dāng)今，每個企業(yè)都必須有針對性地加強(qiáng)以下的建設(shè)和管理。
(一)必須加強(qiáng)財務(wù)管理的戰(zhàn)略研究和建設(shè)
財務(wù)管理應(yīng)采取什么戰(zhàn)略?這是財務(wù)管理的首要問題。過去，有相當(dāng)多的企業(yè)隨波逐流，人家做什么就跟著做什么，什么賺錢就做什么。而不去研究、咨詢、分析和制訂戰(zhàn)略，確定經(jīng)營模式。根據(jù)金融危機(jī)產(chǎn)生的根源，今后應(yīng)看重考慮的問題主要有：
1企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要著重于實業(yè)
當(dāng)前的危機(jī)是危中有機(jī)，關(guān)鍵看能否抓住機(jī)遇?，F(xiàn)在政府為應(yīng)對金融危機(jī)所投入的每一分錢，在戰(zhàn)略上都要立足于科學(xué)發(fā)展，再不能回到傳統(tǒng)發(fā)展的老路上去。也就是在保速度、保增長的同時，要做到促進(jìn)提高自主創(chuàng)新能力、促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、促進(jìn)建設(shè)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。因為只有培育符合科學(xué)發(fā)展觀要求的經(jīng)濟(jì)增長點，才能保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長的可持續(xù)性，才是應(yīng)對危機(jī)的長久及治本之策。在制訂企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理的戰(zhàn)略時，我國的實體經(jīng)濟(jì)應(yīng)名副其實，生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)重在實業(yè)。
雖然融資等問題離不開資本市場，但不能把主要精力放在資本市場上，特別是股票投資。
2要慎用各種理財?shù)慕鹑谘苌a(chǎn)品
本來，金融創(chuàng)新的根本目的是要規(guī)避風(fēng)險和套期保值，并非危機(jī)的根源，但如果濫用或?qū)⑵湟暈橥顿Y工具，就會成為金融危機(jī)的罪魁禍?zhǔn)住?007年全球外匯資金和金融衍生產(chǎn)品全年交易量達(dá)3259萬億美元，相當(dāng)于當(dāng)年全球GDP總和的67倍，已超過了實體經(jīng)濟(jì)的需求。俗話說“吃一塹長一智”。特別是要慎用各種理財?shù)慕鹑谘苌a(chǎn)品的創(chuàng)新，要注意掌握使用中的“度”。那么，其度如何把握呢?據(jù)數(shù)據(jù)介紹，一般可以遵循以下的原則：
第一，總量適度的原則。要以規(guī)避風(fēng)險和套期保值的需要為標(biāo)準(zhǔn)，而不是要通過投資獲利。否則又將演變成不可抗拒的風(fēng)險。
第二，程控的原則。對金融衍生產(chǎn)品投資要有內(nèi)控機(jī)制，如果是無法控制，則不能投資。
第三，穩(wěn)步推行原則。先推行簡單、風(fēng)險低的產(chǎn)品，等待水平提高以后，再向復(fù)雜、風(fēng)險高的產(chǎn)品過渡。
說到財務(wù)戰(zhàn)略，熱門的話題是樓市和股市，卻很少有人去關(guān)心居民儲蓄以及貨幣量擴(kuò)大的問題。可把它比喻為定時炸彈、籠中虎、或是堰塞湖，也不知道什么時候會爆炸和潰堤?估計在未來GDP溫和增長下還可能發(fā)生通貨膨脹。對此，在理財戰(zhàn)略上怎么應(yīng)對?
(二)加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制制度的建設(shè)
內(nèi)部控制隨環(huán)境變化，處于不斷的演進(jìn)之中。針對現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險無時不有、無處不存的這一環(huán)境，COSO委員會于2004年頒布了企業(yè)風(fēng)險管理框架(ERM)，認(rèn)為以前的內(nèi)部控制整體框架，包含在企業(yè)風(fēng)險管理框架之中，足以說明對企業(yè)風(fēng)險管理的重視。從中明白，風(fēng)險發(fā)現(xiàn)就是收益發(fā)現(xiàn)的過程。這次金融危機(jī)不知有多少企業(yè)倒下(20世紀(jì)30年代有15000多家銀行倒閉)?2009年的頭兩個月，美國又有14家銀行倒閉。盡管各個企業(yè)倒閉的原因不盡相同，但共同的原因是對風(fēng)險的管理不到位，資金的風(fēng)險管理做得不好。根據(jù)這次金融危機(jī)給我們的教育與啟示。當(dāng)前資金的風(fēng)險管理應(yīng)針對性地做好三個方面：
第一，現(xiàn)在相當(dāng)多的企業(yè)，仍然存在著不是內(nèi)部人控制就是外部人控制的局面，這是造成資金風(fēng)險管理有名無實的重要原因。在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中，要建立科學(xué)有效的權(quán)力制衡機(jī)制和有效的授權(quán)與監(jiān)控機(jī)制。因為在風(fēng)險投機(jī)收益的誘惑面前，監(jiān)督往往無效。制衡才是最有效手段。
第二，要加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，特別是要加強(qiáng)責(zé)任感的建設(shè)。這是因為：一方面風(fēng)險管理絕不是管理階層幾個人的事，而是要貫穿企業(yè)管理的每一個過程和每一個人；另一方面，制度不是萬能的，新的情況與問題會不斷發(fā)生，這就要求做到在授權(quán)之內(nèi)對自己的行為負(fù)責(zé)任。
第三，大國之間的摩擦或由于某個國家的金融危機(jī)，都會對收匯造成致命的打擊。還有不斷創(chuàng)新金融的工具，它們都充滿風(fēng)險，需要對此高度警惕。
(三)樹立“現(xiàn)金為王”的觀念
資金是企業(yè)“血液”。對此，人們在平日里也許不能充分領(lǐng)悟，但在金融危機(jī)的環(huán)境下，就不再難以理解了。這次的金融危機(jī)給我們的啟示之一是現(xiàn)金對于企業(yè)的重要性。事實表明。由于現(xiàn)金流動性不足，不能償還到期債務(wù)而破產(chǎn)的不在少數(shù)，甚至有的企業(yè)還是盈利性破產(chǎn)。因此，在預(yù)期融資困難時，尤其是在金融危機(jī)的背景下，企業(yè)就必須儲備盡可能多的現(xiàn)金，以保全企業(yè)的生存。盡管金融危機(jī)不是經(jīng)常爆發(fā)，但又很難預(yù)期。從這個角度看，如果希望企業(yè)的基業(yè)常青，控制負(fù)債水平，保持科學(xué)流動性，持有必要的現(xiàn)金儲備，就顯得十分必要。這就是所說的“現(xiàn)金為王”的觀念。同時，在方法上，要重視企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制、分析和應(yīng)用，把現(xiàn)金流量表放在首位。
這并不是說持有現(xiàn)金多多益善，而是要注意收益與風(fēng)險的匹配。從理論上說，資產(chǎn)的盈利性與流動性具有替代關(guān)系。企業(yè)現(xiàn)金保持量越多，流動性就越強(qiáng)，但極端了會嚴(yán)重影響其盈利性；企業(yè)現(xiàn)金保持量少，盈利性就強(qiáng)，但極端了會嚴(yán)重影響其流動性，這就是利益與風(fēng)險的匹配。如何做好匹配，宏觀經(jīng)濟(jì)行業(yè)環(huán)境、國家貨幣政策、公司財務(wù)狀況等都是公司現(xiàn)金持有量的影響因素，有很深學(xué)問?，F(xiàn)有人對1998年世界主要國家或地區(qū)現(xiàn)金持有比率[=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物／(總資產(chǎn)－現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物)]進(jìn)行了比較，發(fā)現(xiàn)美國企業(yè)的現(xiàn)金持有比率為6.4％、英國為6.1％、日本為15.5％、我國臺灣為11.6％。相比而言，國內(nèi)大陸上市公司現(xiàn)金持有水平比較高：中國上市公司的現(xiàn)金持有比率約為16.8％。1998～2007年中國上市公司的平均現(xiàn)金持有比率約為24％。各國比率相差的原因是什么?沒有答案。
(四)對企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行再認(rèn)識和提出新的認(rèn)識
2007年我國上市公司實施了與世界趨同的新會計準(zhǔn)則。其最大的特點之一，是引進(jìn)公允價值這一計量屬性。經(jīng)本次金融危機(jī)實踐的檢驗，其科學(xué)性及效果如何呢?
先做簡單的回顧。1990年9月10日，美國證券交易委員會(sEC)時任主席理查德·c·布雷登，在參議院銀行、住宅及都市事務(wù)委員會作證時指出，歷史成本財務(wù)報告對防范和化解金融風(fēng)險于事無補。他首次提出應(yīng)當(dāng)以公允價值作為金融工具。但是近20年來，公允價值計量屬性一直存在爭論并不斷進(jìn)行調(diào)整、修訂與完善，經(jīng)歷了風(fēng)風(fēng)雨雨。
美國金融危機(jī)爆發(fā)后，公允價值計量與金融危機(jī)的關(guān)系問題再次成為金融界與會計界的焦點。對其看法有不同聲音：
據(jù)資料證明，歐美政治家曾經(jīng)把矛頭指向了按市價計算的所謂公允價值的會計準(zhǔn)則。他們認(rèn)為，在金融危機(jī)時，公允價值計量會令很多金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)價值被嚴(yán)重低估。為了讓資產(chǎn)負(fù)債表好看，又會被迫拋售損失比較大的資產(chǎn)，進(jìn)一步壓低了這些資產(chǎn)價格，造成惡性循環(huán)。因此認(rèn)為公允價值計量是加劇金融危機(jī)的因素之一。
現(xiàn)任財政部會計司司長劉玉廷在參加一次座談會時指出，金融危機(jī)與公允價值并沒有直接的、必然的聯(lián)系，金融危機(jī)產(chǎn)生的根源是美國超前消費及衍生金融產(chǎn)品泛濫。它原則上是經(jīng)濟(jì)問題而非會計問題，公允價值僅是一種計量工具，是一種事后反映，并不是促成危機(jī)發(fā)生的原因。用公允價值進(jìn)行計量是沒有問題的，只是計量方法上還需要研究。
對這些意見怎么看?筆者認(rèn)為，公允價值計量從表面上看來，只是一種計量的方法問題，這沒有錯。但它客觀上會導(dǎo)致利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表項目發(fā)生波動，從而會影響著經(jīng)營者與投資者行為，是有經(jīng)濟(jì)后果的。問題還在于，所謂的公允價值取得，存在著技術(shù)上的困難。同時，公允價值既有如實反映的一面，又會有各人理解不同的一面，很容易縱并運用于盈余管理等。具體到本次金融危機(jī)，其主要的表現(xiàn)是：公允價值在反映企業(yè)金融資產(chǎn)的價格上過于敏感，很多時候會成為資本市場助漲與助跌的工具。也就是在市場狂熱時，它可以加劇市場狂熱；而當(dāng)市場陷入恐慌時，則可以加劇市場陷入恐慌，這就是人們所講的推波助瀾。針對這些問題，應(yīng)該通過這次金融危機(jī)的實踐進(jìn)行分析，并得到相應(yīng)啟示。現(xiàn)總結(jié)以下幾點：
第一，要注意流動性管理。流動性可以簡單地理解為現(xiàn)金支付能力，它是企業(yè)資產(chǎn)配置和資本結(jié)構(gòu)管理的結(jié)果。因此用公允價值計量資產(chǎn)和負(fù)債，要以流動性為目標(biāo)，要能保證企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的前提下，有足夠現(xiàn)金頭寸。
第二，提倡交易對象的管理。交易對象使用公允價值計量，在管理上，應(yīng)運用該法獲得交易對象的情況概要，對各項財務(wù)的指標(biāo)影響進(jìn)行判斷，包括收益、資本、財務(wù)比率是否達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。
第三，重視處理好與投資者的關(guān)系。與公允價值計量相關(guān)的，尤其是不可觀測數(shù)據(jù)的采用、管理層的判斷等，更是企業(yè)需要詳細(xì)披露的內(nèi)容。同時管理層需要重視與投資者溝通，并解釋財務(wù)指標(biāo)的變動，使投資者了解企業(yè)的價值等。
總之，公允價值計量不是惡魔，也不是救世主。它是現(xiàn)今金融市場高度發(fā)達(dá)的必然結(jié)果，全面否定它并不可行。在思想方法論上，不能簡單化，而要具體問題做具體分析，也就是對公允價值計量的使用要注意硬約束。今后，公允價值這種計量方法還需要在實踐中檢驗，不斷地進(jìn)行再認(rèn)識并提出新認(rèn)識。
(一)加強(qiáng)財會隊伍的建設(shè)
加強(qiáng)隊伍建設(shè)需要提升財會工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力。財會工作的特點在于行業(yè)涉獵廣泛，政策了解全面。財會工作無小事，任何失誤都會帶來巨大的損失。因此對財會做工人員還必須擁有細(xì)致入微的工作態(tài)度和專業(yè)的業(yè)務(wù)能力。應(yīng)該多舉辦一些財會職業(yè)能力培訓(xùn)，通過專業(yè)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，為財會工作人員提供學(xué)習(xí)知識的平臺，達(dá)到業(yè)務(wù)水平的提升。
(二)提升資金管理水平
提升資金管理水平是財會工作正常運作的基礎(chǔ)。財會部門對于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算、流動資金、成本核算、盈利情況等負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任。提升資金管理水平需要做到以下三點：一是按照國家相關(guān)的法律法規(guī)制定出規(guī)范的財會工作流程，嚴(yán)格按照流程進(jìn)行財會工作；二是對項目資金加大管理范圍，杜絕項目資金被非法挪用；三是加強(qiáng)資金的審查力度，一旦發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)范的操作，及時制止，并追究責(zé)任。
(三)完善財會工作體系
完善的工作體系是財會部門工作能夠正常運行的可靠保障。擁有良好的工作體系，不僅能為財務(wù)工作提高效率，還能盡量避免審計錯誤的發(fā)生。企業(yè)可以通過財會部門的良好運作節(jié)省不必要的財務(wù)支出，為企業(yè)的發(fā)展提供更多資金。財會部門有別于其他部門之處在于，財會部門直接與企業(yè)的運轉(zhuǎn)資金打交道，事無巨細(xì)，財會工作關(guān)系著企業(yè)的核心利益。
(四)加強(qiáng)財務(wù)信息分析能力
財務(wù)信息分析能力是對財會部門最重要的職能之一。財務(wù)分析能力的好壞直接關(guān)系到企業(yè)決策的正確與否，是企業(yè)決策的重要參考。一是加大對企業(yè)支持力度。財會部門需要對企業(yè)的月報、年報進(jìn)行匯總、統(tǒng)計、分析，最終得出結(jié)論，為企業(yè)提供指導(dǎo)。充分利用會計信息，提前向企業(yè)發(fā)出財務(wù)預(yù)警信息，為企業(yè)制定相關(guān)的幫扶政策和應(yīng)對危機(jī)的策略。二是分析方法的持續(xù)創(chuàng)新。不斷研究變化的經(jīng)濟(jì)政策，了解國家相關(guān)的法律法規(guī)。運用現(xiàn)代成熟的科學(xué)分析方法替代過去的傳統(tǒng)方法，做到與時俱進(jìn)。在具體分析中，加入國家現(xiàn)行的相關(guān)規(guī)定，制定出靈活多變的解決方法。三是提高信息分析的現(xiàn)實應(yīng)用。對于信息的分析不應(yīng)局限于基本層面，要結(jié)合當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)狀況、發(fā)展水平、行業(yè)特點等因素，提供具有實際操作意義的指導(dǎo)。
二、財務(wù)分析需要多樣化的模式
(一)標(biāo)準(zhǔn)化的指標(biāo)分析
新的財務(wù)管理體系中對各個分析層次都有一個指標(biāo)，運用財務(wù)管理體系算法，結(jié)合實際情況對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行評估和分析。得出來的值可以精確反映出企業(yè)營運情形反應(yīng)程度。實際上，企業(yè)營運模式中，每個層面分析都有一組相對應(yīng)的數(shù)值，根據(jù)數(shù)值與指標(biāo)的差異，可以看出企業(yè)的以后發(fā)展方向。從實際情況出發(fā)，決定出符合現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理體系。
(二)基本化的報表分析
報表分析，是一般企業(yè)管理中必備的項目。它具有清晰性與明了性，能根據(jù)數(shù)值之間的差異，可行性的分析出企業(yè)各方面的管理結(jié)果，探究企業(yè)在某層面情形和特點。運用財務(wù)分析軟件體系可涵蓋部分醒目報表和混合報表分析。將該公司的發(fā)展結(jié)果與同行業(yè)的發(fā)展值進(jìn)行綜合分析，或?qū)⒉煌瑔挝?、報表項目綜合分析，進(jìn)而采取不同視角察看、辨別企業(yè)財務(wù)情形。
(三)實時性的方案分析
實時性的方案，是一個企業(yè)探尋發(fā)展方向的基本需求。合理的方案，以利益化最大的形式展現(xiàn)給眾人，才能從眾多方案中脫穎而出，得到企業(yè)的采納。方案的合適性，就要依照新形勢下的新型管理體系來分析。比如：整個企業(yè)的營運情況，收入，利潤，資產(chǎn)，損益及售電結(jié)構(gòu)等方面去分析。根據(jù)分析結(jié)果，可以隨時創(chuàng)建更為完善的新方案。在實時性的分析過程中，一般都是把結(jié)果制作成財務(wù)報告或者幻燈片模板，以更加便捷的方式讓管理人員去接受。
三、比率、趨勢、因素的有效分析
(一)對比率進(jìn)行分析
債務(wù)管理是每個企業(yè)的重中之重，也是整個企業(yè)發(fā)展的基本支持。所以，對企業(yè)財務(wù)債務(wù)管理進(jìn)行精確化分析是每個企業(yè)的關(guān)鍵之處。現(xiàn)代企業(yè)都會有一個償債能力，這也是對一個公司或者企業(yè)發(fā)展等級的評判標(biāo)準(zhǔn)。對償債能力分析過程中主要是對整個企業(yè)的固定資產(chǎn)，流動資產(chǎn)，俗稱資產(chǎn)和流動負(fù)債進(jìn)行實時性的對比。從而得出流動比率，速成比率等，同時可以體現(xiàn)出企業(yè)的償還能力和短期償還潛力。進(jìn)一步得出企業(yè)在整個市場的發(fā)展?jié)摿桶l(fā)展方向。
(二)對趨勢進(jìn)行分析
實時性的趨勢分析就是將企業(yè)發(fā)展連續(xù)數(shù)期指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的對比，查看數(shù)據(jù)波動情況，能進(jìn)一步的總結(jié)出企業(yè)財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和生產(chǎn)營運情況變化。更能從具體數(shù)據(jù)變化中分析出引起財務(wù)波動的因素，預(yù)測出企業(yè)的發(fā)展趨勢。趨勢分析一般廣發(fā)的應(yīng)用在企業(yè)發(fā)展各方面的分析，比如：供電企業(yè)中的用電量，基本電價，成分費用，基價結(jié)果費，資金流動等各項指標(biāo)變化率等。
(四)對因素進(jìn)行分析
因素分析是一項具有根據(jù)性的分析。也是一項難度最高的分析，他能直接或者間接的影響整個企業(yè)的發(fā)展方向。從根本上來講，因素分析就是根據(jù)各項項目的分析指標(biāo)變化率來對整個企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行預(yù)測性的分析，能精確的發(fā)現(xiàn)問題存在的關(guān)鍵，并針對性的采取措施或政策進(jìn)行補救。例如：遼寧供電公司利用因素分析方法創(chuàng)建內(nèi)部利潤因素分析模型，通過模型分析測算電價、電量等內(nèi)部利潤影響因素對內(nèi)部利潤貢獻(xiàn)額大小。在模型中通過調(diào)整每個影響因素增減或目標(biāo)值可測算出內(nèi)部利潤變化額。
四、新型財務(wù)分析體系的作用
(一)分析財務(wù)數(shù)據(jù)，提高財務(wù)工作效率
新型財務(wù)分析體系可以創(chuàng)建出更為完整的財務(wù)分析指標(biāo)體系。各種指標(biāo)都會有一定的相關(guān)性，運用財務(wù)體系獨特的分析理念，結(jié)合實際情況，對企業(yè)財務(wù)，生產(chǎn)運營情況等方面提出多角度的分析結(jié)果，更加各項指標(biāo)的分析結(jié)果為管理者把握好企業(yè)的工作管理基本狀況，為企業(yè)決策者提出更行性強(qiáng)的有效參考意見。
(二)有效融合預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算管理職能
新型財務(wù)分析體系主要表現(xiàn)在企業(yè)的預(yù)算方面。他實現(xiàn)了基本財務(wù)分析和預(yù)算分析相融合，細(xì)化預(yù)算管理內(nèi)容，完善預(yù)算管理方式，有效的轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者得思想，從重結(jié)果的落后理念逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦蝿莸闹剡^程新型理念。在一個企業(yè)管理中，分析系統(tǒng)一般表現(xiàn)在發(fā)展因素分析，圖標(biāo)列舉分析，需求理念分析等多角度的分析方式，從而得之整個項目的總體預(yù)算分析，基本成分預(yù)算分析，投資資金和資金流向分析，項目管理者的執(zhí)行能力分析等。有效地提出解決方案，成為企業(yè)決策者得“帳中軍師”。
(三)體現(xiàn)精細(xì)化管理理念，推動精益化管理發(fā)展
對一個企業(yè)來說，他最關(guān)心的就是成效利益問題。精益化管理能有效的為企業(yè)節(jié)約成本，把整體利益最大化。新型的財務(wù)分析體系，通過各方面的精確分析，為精益化管理提出更為有價值的決策信息和基本精確數(shù)據(jù)支持。比如：供電企業(yè)通過現(xiàn)代化的財務(wù)分析體系，對整個企業(yè)各個項目進(jìn)行行業(yè)性和實時性的評辨，對成本費用深入解析，可準(zhǔn)確評估企業(yè)目標(biāo)成本運營成效。也可根據(jù)分析結(jié)果，準(zhǔn)確的把握住成本升降的因素，查明影響成本高低的各種因素和原因，能有效的促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。
(一)資料搜集的范圍。搜集資料時，首先要明確哪些資料是有用的，不可或缺的;哪些資料是必需首先了解的、急需的等。只有這樣，才能有目的地進(jìn)行資料搜集。寫作論文一般應(yīng)收集以下幾類材料：
1.論題的核心資料。它是指所研究對象本身的資料。例如：《知識經(jīng)濟(jì)對財務(wù)財會的沖擊與挑戰(zhàn)》這一選題，其核心資料是圍繞知識經(jīng)濟(jì)和財務(wù)財會學(xué)的相關(guān)知識，如《21世紀(jì)社會的新趨勢：知識經(jīng)濟(jì)》、《財會理論》、《財會計量理論研究》、《財務(wù)財會基本理論研究》、《國際財會準(zhǔn)則》、《論財務(wù)財會概念》等書籍。核心資料，往往是“參考文獻(xiàn)”所列的書目、篇目。
2.背景資料。它是對核心材料起參照、比較、深化作用的資料，包括已有研究成果資料和與論題相關(guān)的參照材料。學(xué)術(shù)發(fā)展是一個長期漸進(jìn)積累的過程，后人通常在前人已有成果的基礎(chǔ)上繼續(xù)前進(jìn)，因此，要重視已有成果資料的收集。可以編制已有成果目錄，從標(biāo)題上掌握論題研究的線索，收集具有代表性的各派觀點的資料，以便尋找新的角度，提出新的見解;有些資料還能用于行文中的理論探討，以增強(qiáng)文章的理論性。
3.具有方法論意義的理論資料。專業(yè)論文不能停留在就事議事的層面，而要用科學(xué)的思想方法和學(xué)科理論來分析和闡述問題。因此，必須注意這方面的理論資料收集。
此外，還要熟悉國家有關(guān)方面的政策。
(二)搜集資料的途徑。面對如山似海的資料，怎樣才能迅捷地獲得我們所需的資料呢?這需要了解搜集資料的途徑。
1.社會調(diào)查。這是獲取第一手資料(包括親身體驗)的主要方式。大量實用的富有價值的第一手材料存在于人們的社會實踐中，有的尚未被人們用書面的形式記錄下來，這就需要我們通過實地調(diào)查去獲得。業(yè)務(wù)部門和企業(yè)的規(guī)章制度、經(jīng)驗總結(jié)、分析報告、憑證賬簿及報表內(nèi)容格式等等，都是重要的實際業(yè)務(wù)資料。雖然這些資料比較零散，但它是論文寫作的第一手資料，能給人們深刻的感性認(rèn)識。寫作論文時可重點進(jìn)行深入的調(diào)查研究。
(1)普遍調(diào)查。它是對論題所涉及的一定范圍內(nèi)的有關(guān)情況，作出全面性的調(diào)查。例如，探討我國國有企業(yè)財會人員的整體素質(zhì)水平等問題，就要對各地區(qū)、各單位作全面的了解，對其人員管理體系和管理機(jī)制、隊伍建設(shè)的狀況，作系統(tǒng)的調(diào)查分析，了解其全面情況，掌握各種有關(guān)數(shù)據(jù)和事例，在此基礎(chǔ)上提出如何提高財會人員的素質(zhì)的管理方案。這樣普遍的調(diào)查，難度會大一點，需要花費較多的物力和人力。
(2)專題調(diào)查。它是針對某個問題作專門的調(diào)查。例如，對證券市場上紡織類股票進(jìn)行比較研究，就要對滬深兩市的所有紡織類的股票的股本結(jié)構(gòu)、財務(wù)指標(biāo)、市場價格、政策傾向等資料進(jìn)行橫向、縱向的比較;對各股票市場價格高或低的原因作重點的剖析，預(yù)測各股票的未來走勢，并進(jìn)行技術(shù)分析。
(3)典型調(diào)查。這是根據(jù)調(diào)查目的，在對被研究對象進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，有意識地選擇若干具有代表性的單位，進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，探索其內(nèi)在規(guī)律性，然后以調(diào)查結(jié)果推論全面情況。“麻雀雖小，五臟俱全。”從典型可以看到共性，即一般面上的情況。因此，典型一定要注意有代表性，可以選取上下兩頭，也可以選取上中下三類。例如，要研究如何降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的問題，可以選取非常成功的邯鄲鋼鐵制造廠的“模擬市場，成本否決”的典型調(diào)查，分析其降低成本的方法、原因、經(jīng)驗，然后總結(jié)出降低成本的一些切實可行的方案和設(shè)想。典型調(diào)查單位數(shù)目少則一兩個，多則三五個，屬小型調(diào)查，能節(jié)約時間、人力、物力。
(4)抽樣調(diào)查。它是按照科學(xué)的原理和計算方法從所要研究的現(xiàn)象的全部個體單位中，按隨機(jī)原則抽取部分個體單位作為樣本進(jìn)行調(diào)查，取得資料，然后推算出全體數(shù)量特征的一種方法。它一般是在總體數(shù)量龐大時運用。例如，對證券市場上紡織類股票進(jìn)行比較研究，由于紡織類股票家數(shù)較多，要想對所有股票的情況一一進(jìn)行調(diào)查，實際上工作量很大，有時也并不需要這樣做，這時就可以運用抽樣調(diào)查法，將其進(jìn)行分類，每一類選擇一兩家有代表性的股票進(jìn)行分析比較。
財務(wù)管理工作在執(zhí)行原則上對水利單位的工作提出了更為規(guī)范的要求，同時，也對我國新會計工作提出了新的改革要求，也就意味著在當(dāng)前新時期下，新會計制度對我國水利單位財務(wù)會計工作人員提出了全新的要求，要求水利單位人員不斷提升自身的素養(yǎng)，才能更好地為當(dāng)前水利單位的財會工作提供發(fā)展的機(jī)遇。
二、新會計制度相關(guān)的概述
一方面，財政管理部門為了能夠滿足財政改革對水利單位的管理和發(fā)展的實際需求，這就必須要實現(xiàn)水利單位會計核算的規(guī)范化。根據(jù)我國新出臺的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》要求，對我國水利單位內(nèi)部財會工作中的報表編制和會計科目使用做出了詳細(xì)的規(guī)劃，這樣才能對水利單位財會工作的各種管理環(huán)節(jié)進(jìn)行確認(rèn)。《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》的出臺，促進(jìn)我國水利單位財務(wù)的規(guī)則和財政改革的共同發(fā)展，推動了我國水利單位的會計管理工作的發(fā)展。雖然說這種制度在各個方面都進(jìn)行了較大的創(chuàng)新和改革，但是沒有對之前的會計制度進(jìn)行合理的規(guī)定進(jìn)行融合，一般來說，新舊的會計制度方面具有幾個方面的不同，其一，就是新會計制度有效地融合了無形資產(chǎn)的管理，以及對"虛提"固定資產(chǎn)折舊的理念。其二，就是逐步加強(qiáng)了對資產(chǎn)的計價和入賬的管理。其三，這就是對我國水利部門的預(yù)算等一些與財政改革的有關(guān)的會計核算內(nèi)容。其四，這就是對會計科目使用說明和科目體系進(jìn)行了相應(yīng)的完善，同時，還對基建數(shù)據(jù)定期的賬目進(jìn)行明確，對財務(wù)報表體系進(jìn)行相應(yīng)的改善和創(chuàng)新，另外，還需要我們對財政投入的資金進(jìn)行核算管理力度。在另外一方面，對新會計制度適用的單位進(jìn)行管理。我們要不斷加強(qiáng)對新會計制度的使用做出嚴(yán)格規(guī)范，對已經(jīng)存在國家統(tǒng)一規(guī)定的水利單位會計制度進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。不斷加強(qiáng)水利單位內(nèi)部財會人員對新會計制度的認(rèn)識，讓他們認(rèn)識到新會計制度對我國水利單位生產(chǎn)經(jīng)營的重要性。
三、新會計制度對財會工作的影響分析
1.會計工作主體上的轉(zhuǎn)變
新會計制度已經(jīng)對我國水利單位的核算方式和管理方面做出了明確的規(guī)定，并在適當(dāng)?shù)墓芾矸绞阶龀隽宋⒄{(diào)，將水利單位的收支、定向補助和超支不補等管理方法歸納為預(yù)算管理。水利單位的收支管理在企業(yè)的經(jīng)營管理中是非常重要的，工作量也非常大。為此，我們要對水利單位的支出管理工作進(jìn)行細(xì)化，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸悾@樣，才能便于財會人員進(jìn)行管理。同時，在預(yù)算管理方面要嚴(yán)格遵守財務(wù)部門獨立預(yù)算的原則，從而確保核算和管理方面做到一體化。新會計制度明確規(guī)定各個企業(yè)單位需要在預(yù)算管理中加入項目的支出和收入賬目。
2.會計核算方式和管理方式的轉(zhuǎn)變
在對預(yù)算資金管理核算方式上，需要我們針對的財會工作所存在的問題進(jìn)行詳細(xì)分析和規(guī)劃，使得各種問題顯得更加具體化。在對于支出管理方面，我們要通過定員和定額手段進(jìn)行編制管理。同樣的，新會計制度對基本支出與項目的支出進(jìn)行合理編制規(guī)定后，還可以對水利單位的財會工作情況進(jìn)行及時跟進(jìn)。同時，也能夠以一種更加具體的分工管理將工作環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分，才能促使水利單位的財會管理更加合理和有效。
3.會計表格體系的變化
會計管理工作，一方面，我們都知道，表格作為一種最為直接的財務(wù)工具，在某種方面承擔(dān)著為水利企業(yè)內(nèi)部管理科學(xué)化的作用。在傳統(tǒng)的會計表格所展示的內(nèi)容還是不夠完善，為此，新會計表格是涵蓋了資產(chǎn)負(fù)債表，同時還有經(jīng)營管理的支出細(xì)則等方面的內(nèi)容。另外，新會計制度還能夠?qū)?nèi)容進(jìn)行細(xì)化，這樣就能夠有效地幫助財務(wù)分析人員快速地掌握好財務(wù)情況。除此之外，會計報表的轉(zhuǎn)變?yōu)樨敃蜁嫷目己说确矫鎺砹撕艽蟮姆奖?，有利于企業(yè)部門間的監(jiān)督和檢查，這樣就為水利單位的財會工作發(fā)揮了很大的優(yōu)勢。
四、如何有效地解決新會計制度下所存在的問題
1.領(lǐng)導(dǎo)重視新會計制度
長期以來，管理部門人員都相對來說比較松散，對會計人員要求也不是很高，所以，這樣就會造成水利單位審核出錯的現(xiàn)象，而且由于一些工作人員素質(zhì)低下，在進(jìn)行相應(yīng)的會計信息進(jìn)行登記時，可能會將一些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行隨意更改，出現(xiàn)了嚴(yán)重的財務(wù)損失。為此，我們就必須要求新會計制度隨時掌握財務(wù)問題，才能更好地發(fā)現(xiàn)財會工作所存在的隱患。同時，還要能夠讓水利單位各級領(lǐng)導(dǎo)需要對新會計制度有更加深入地了解，充分落實好新會計制度的管理方法，只有領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到新會計制度對我國水利單位生產(chǎn)經(jīng)營的重要性，才能讓所有的人員都關(guān)注新會計制度相關(guān)的內(nèi)容，才能逐步提升財務(wù)會計人員熟悉新會計制度的各項硬性指標(biāo)，提升水利單位人員的專業(yè)性。
2.培養(yǎng)出適應(yīng)當(dāng)前形勢的專業(yè)人才隊伍
財務(wù)會計人員在專業(yè)素質(zhì)上還是有待提升的，會計工作人員不僅僅要對新會計制度相關(guān)的管理方法進(jìn)行了解，還要結(jié)合水利單位的具體情況進(jìn)行分析，將新會計制度和企業(yè)自身的情況有效地結(jié)合在一起，才能更好地推動我國新會計制度在我國企事業(yè)單位中的效用。但是，我們也應(yīng)該要看到，我國會計人員的素質(zhì)普遍都不高，專業(yè)性不強(qiáng)的人員也加入到財會工作的行列中來，這樣就會導(dǎo)致我國財會工作人員的素質(zhì)低下。為此，我們在選擇財會工作人員時，必須要對人才的專業(yè)性和實際運用能力進(jìn)行全方位的考察，對在崗的財會人員必須要定期開展相應(yīng)的培訓(xùn)，全面掌握新會計制度的相關(guān)內(nèi)容，在實踐中不斷提升人員的專業(yè)化水平。
3.新會計制度執(zhí)行力度的強(qiáng)化
一般來說，新會計制度的執(zhí)行力度必須要得到不斷強(qiáng)化，財務(wù)會計工作主要目標(biāo)就是要對財務(wù)狀況和單位的資產(chǎn)分配情況進(jìn)行了解。而水利單位的發(fā)展目標(biāo)是不同于其他的單位，水利單位不僅僅要實現(xiàn)社會利益，更要實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益。為此，水利單位必須要綜合兩者之間的共同點，使得水利單位的社會利益和經(jīng)濟(jì)效益兩者之間緊密結(jié)合。為此，水利單位必須要看到新會計制度的執(zhí)行力度對單位的發(fā)展前景，水利單位管理層面必須要認(rèn)識到新會計制度執(zhí)行力度的強(qiáng)度將會直接關(guān)系到單位的健康穩(wěn)定發(fā)展，在實施新會計制度的同時，需要我們不斷加強(qiáng)對新會計制度的執(zhí)行力，這樣就可以對出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時補救，切實做出科學(xué)有效的評估和監(jiān)督，進(jìn)而確保新會計制度在水利單位的順利開展。
五、結(jié)語
【摘要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善,財會工作電算化已成為發(fā)展的必然。推行會計電算化,加強(qiáng)會計電算化管理,充分顯示了計算機(jī)的時效性、優(yōu)越性。加強(qiáng)會計電算化管理,可以提高會計信息的質(zhì)量,加速會計信息傳遞,及時編制各種報表,保證會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。使會計工作由事后監(jiān)督變?yōu)槭轮小⑹虑氨O(jiān)督,為企業(yè)創(chuàng)造更豐厚的經(jīng)濟(jì)效益。
【關(guān)鍵詞】會計電算化管理
隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善,企業(yè)對財務(wù)管理和會計核算的要求越來越高,財會工作電算化已成為發(fā)展的必然。推行會計電算化,加強(qiáng)會計電算化的應(yīng)用管理,是實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化,促進(jìn)會計工作改革的重要保證。
一、會計電算化的含義
會計電算化是利用信息技術(shù)與現(xiàn)代化會計技術(shù),以計算機(jī)為工具,對各種會計數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、處理、存儲和分析,高效率提供各種會計信息,使會計從單純記帳、算賬、報賬、核算型向預(yù)測、決測的經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)變。
1.會計電算化的目的
會計電算化不僅能使廣大財會人員從繁重的手工操作中解脫出來,減輕了勞動強(qiáng)度,節(jié)省了大量的人力和時間,使財會人員有精力去研究財務(wù)工作,更重要的是通過計算手段和管理決策手段的現(xiàn)代化,提高會計信息收集、整理、傳輸、反饋的靈敏度和正確性,提高會計的分析決策能力,更好地滿足管理需要,為提高現(xiàn)代化管理水平和經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
2.計算機(jī)在會計業(yè)務(wù)中的應(yīng)用
會計電算化程度越高,就越能滿足管理的需要,越能為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。在實際工作中,會計電算化的應(yīng)用方式:一是單項業(yè)務(wù)電算化,由計算機(jī)代替手工處理某一項業(yè)務(wù);二是多項業(yè)務(wù)電算化,幾項業(yè)務(wù)有機(jī)地組織起來,由計算機(jī)處理;三是整個會計信息系統(tǒng)電算化,將所有的會計業(yè)務(wù)組織起來由計算機(jī)進(jìn)行系統(tǒng)處理;四是整個管理信息系統(tǒng)電算化,把所有的會計業(yè)務(wù)和管理業(yè)務(wù)有機(jī)地組織起來,由計算機(jī)進(jìn)行系統(tǒng)分析。
3.從管理角度來認(rèn)識會計電算化
單位的管理工作是有機(jī)地聯(lián)系在一起的,會計工作作為整個管理工作的一個重要組成部分,其電算化工作必然要與其它部門電算化工作相互協(xié)調(diào)。電算化會計信息系統(tǒng)是整個管理系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng),必須引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視。
4.計算機(jī)在會計工作中開發(fā)應(yīng)用
一是會計電算化的決策,包括會計電算化目標(biāo)的確定、可行性研究、計算機(jī)在會計工作中應(yīng)用程度的決策、會計電算化的信息系統(tǒng)選擇。二是電算化會計信息系統(tǒng)的建立,包括實施隊伍的組織、實施費用預(yù)算、硬件及系統(tǒng)軟件的配置、會計應(yīng)用軟件的開發(fā)和購買,系統(tǒng)的調(diào)度、試運行及驗收。三是電算化后會計工作的組織與管理,包括電算化組織機(jī)構(gòu)的建立與調(diào)整、電算化內(nèi)部管理制度的建立與調(diào)整和其它日常管理。
二、推行電算化管理,建立和完善會計工作體系
1.制定嚴(yán)格的管理制度,加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理
實施會計電算化,必須建立和完善會計工作新體系。新的財務(wù)核算體系的建立,必須建立與之相適應(yīng)的電算化網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng),這樣就要求建立一套行之有效的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理制度,加強(qiáng)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高人員整體素質(zhì)。一是根據(jù)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的核算要求,認(rèn)真分析各崗位的任務(wù)及特點,把人員按其在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中所起的不同作用劃分為網(wǎng)絡(luò)管理、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)稽核、數(shù)據(jù)輸入,并明確各崗位工作任務(wù),制定崗位責(zé)任制。二是做好人員的培訓(xùn)工作,了解和掌握計算機(jī)常識、軟件的全部功能、操作方法及常見的故障預(yù)防,特別是會計電算化方面的最新進(jìn)展,提高計算機(jī)應(yīng)用能力,形成一定的知識儲備。三是把電算化會計管理作為一項很重要的工作來抓,加強(qiáng)會計檔案管理是電算化會計工作的重要內(nèi)容之一,是提高整個財務(wù)管理水平的關(guān)鍵,這包括憑證的編號、錄入、傳遞、處理等過程的管理,還涉及到人的管理,使人與物的管理有機(jī)的結(jié)合起來,形成會計管理檔案,使整個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)能安全運行,保證會計數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確、軟件的環(huán)境維護(hù)、硬件使用和維護(hù)及計算機(jī)病毒的預(yù)防。
2.抓好運行管理,不斷創(chuàng)新
運行質(zhì)量的好壞,直接影響到數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和電算化的全面推廣。在運行過程中,要做到認(rèn)真制作憑證,保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。切實抓好運行調(diào)試工作,爭取做到每完成一步都要對其結(jié)果進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)問題,及時解決,直到數(shù)據(jù)完全正確為止,不斷改進(jìn),符合現(xiàn)代化管理要求。
3.會計電算化工作的組織管理至關(guān)重要
關(guān)鍵詞:基層央行;會計;財務(wù);內(nèi)控
金融服務(wù)是基層央行工作的重心，財會工作又是重中之重。面對新的經(jīng)濟(jì)形勢、新的央行財會職能、新的金融機(jī)遇，基層央行的財會工作還存在某些問題和不足，急需研究、探索和解決。
一、基層央行財會工作中的問題
(一)財會內(nèi)控制度不夠健全，崗位職責(zé)不夠明確
首先，內(nèi)控制度不健全，落實也更有難度。其次，監(jiān)督制約機(jī)制形同虛設(shè)，事前、事中、事后監(jiān)督雖然環(huán)環(huán)相扣，層層把關(guān)，但相對嚴(yán)密的安全線，特別是在事后監(jiān)督上更顯不足。大部分基層央行沒有設(shè)置專職的財會事后監(jiān)督人員，帳務(wù)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性受到影響，資金安全存在一定風(fēng)險。再次，崗位責(zé)任不夠明確，相互推諉扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生，影響了工作效率、水平和資金的使用效率。同時對原有的崗位責(zé)任制度沒有進(jìn)行及時修訂完善，也不能保證很好地實行定期或不定期崗位輪換以及強(qiáng)制休假制度，制度不夠明、責(zé)任不夠清，導(dǎo)致財會工作規(guī)范程度相對不夠，以致于影響了財會工作的整體質(zhì)量和水平。
(二)聯(lián)行業(yè)務(wù)相對集中，產(chǎn)生了新的內(nèi)控風(fēng)險
會計核算集中后，聯(lián)行往賬會計信息和原始憑證核對分離，形成內(nèi)控風(fēng)險。會計核算集中后，央行縣支行的聯(lián)行被取消，只作為核算中心的網(wǎng)點，辦理往賬業(yè)務(wù)的信息錄入及來賬業(yè)務(wù)的信息讀取，聯(lián)行業(yè)務(wù)統(tǒng)一由市核算中心聯(lián)行柜處理。其目的是為了規(guī)避因人員少、素質(zhì)不高而引發(fā)的內(nèi)控風(fēng)險，但是聯(lián)行業(yè)務(wù)集中后，又產(chǎn)生新的內(nèi)控風(fēng)險:以前每筆聯(lián)行往賬業(yè)務(wù)，均有原始憑證與聯(lián)行往賬報單或事后核查單相互核對，可以及時發(fā)現(xiàn)少發(fā)、錯發(fā)、漏發(fā)的聯(lián)行往賬。但是核算集中后，縣支行只負(fù)責(zé)錄入原始憑證有關(guān)信息，再由中支行的核算中心生成和發(fā)出聯(lián)行往帳業(yè)務(wù)，這就形成了縣支行雖然有原始憑證，卻無法與實際發(fā)出的往賬核對;而中支行核算中心聯(lián)行柜按照網(wǎng)點發(fā)來的信息進(jìn)行處理，卻無法核對信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，必然導(dǎo)致在一定程度上存在內(nèi)控風(fēng)險。
(三)會計崗位設(shè)定與現(xiàn)有會計人員配置的矛盾
按照央行財會內(nèi)控制度的要求，縣支行會計國庫科承擔(dān)著會計管理和會計核算雙重職能，一般應(yīng)設(shè)置接柜崗、記賬崗、復(fù)核崗、聯(lián)行崗、綜合崗、系統(tǒng)維護(hù)崗、會計主管崗、事后監(jiān)督崗、電子聯(lián)行崗、票據(jù)交換崗、結(jié)算管理崗、會計檔案管理崗等崗位。其中事后監(jiān)督員、票據(jù)交換員、系統(tǒng)維護(hù)員、會計主管員不得參與日間賬務(wù)處理，記賬員、復(fù)核員必須交叉，聯(lián)行來賬、往賬和聯(lián)行對賬與管理必須分離，印、押、證必須分管，但實際工作中存在人員少崗位多的矛盾。要保證正常業(yè)務(wù)的開展，必須一人多崗，一人多責(zé)，如遇培訓(xùn)、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和替班就不可避免。人少崗位多的矛盾還體現(xiàn)在兩個方面，一是不按制度要求充實會計財務(wù)人員，就會不同程度出現(xiàn)混崗、兼崗、漏崗等現(xiàn)象，各個崗位之間的相互制約關(guān)系不完整，風(fēng)險隱患較大;另一方面是縣支行規(guī)模小，人員少，會計業(yè)務(wù)量較小，按制度要求充實會計人員，勢必造成會計人員占全行人員比重較大，人力資源浪費，不利于縣支行其他工作的開展。二、基層央行財會工作對策
(一)提高對會計財務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識
要高度重視和支持會計財務(wù)工作，從觀念上實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變，從工作上處理好一個關(guān)系。一是會計財務(wù)人員思想觀念的轉(zhuǎn)變。央行會計是宏觀金融管理的重要組成部分之一，會計人員在管理范圍上，不僅要管好央行的基礎(chǔ)貨幣，及時辦理各金融機(jī)構(gòu)的繳存款及其相互之間的資金清算，還要做好管理結(jié)算，在管理內(nèi)容上會計部門要充分利用其掌握的第一手資料，搞好會計分析，通過其固有的反映監(jiān)督職能，為宏觀管理提供真實可靠的信息。同時做好內(nèi)部資金和財務(wù)的管理，提高資金使用效率。二是會計工作要實現(xiàn)由核算型到管理型的觀念轉(zhuǎn)變。即以記賬、算賬、報表、費用核算為中心的會計核算體系轉(zhuǎn)到以加強(qiáng)監(jiān)督管理，保證資金安全為中心，以執(zhí)行央行貨幣政策為主要任務(wù)的會計核算體系，央行會計的工作范圍也要逐步延伸拓寬，反映、控制、監(jiān)督、管理、分析、預(yù)測都是央行會計的首要的、基本職能和任務(wù)。一個關(guān)系是處理好會計改革和加強(qiáng)會計管理的關(guān)系，作為金融管理職能部門之一的會計部門，管理與改革同等重要。因此應(yīng)當(dāng)處理好改革與管理的關(guān)系，改革可以促進(jìn)管理水平的提高，而管理水平的提高又為改革的順利進(jìn)行開辟道路。央行會計應(yīng)加快改革步伐，盡早、盡快與國際會計準(zhǔn)則接軌。
(二)全面落實會計財務(wù)各項檢查制度，進(jìn)一步規(guī)范會計財務(wù)工作行為
一是建立和健全會計財務(wù)檢查監(jiān)督機(jī)制，定期或不定期地開展事前、事中、事后等多層次、全方位、多形式的會計財務(wù)檢查監(jiān)督，對一切有可能存在的風(fēng)險隱患及時提出整改意見，對違規(guī)操作行為嚴(yán)肅處理。二是全面落實會計財務(wù)工作自查與定期檢查制度，堅決避免搞形式、走過場，要將各項檢查制度落到實處，扎扎實實開展檢查工作，每一次檢查要研究制定檢查方案，落實檢查責(zé)任制，形成會計財務(wù)工作人員向會計財務(wù)主管負(fù)責(zé)、會計財務(wù)主管向分管行長負(fù)責(zé)、分管行長向行長負(fù)責(zé)的三級責(zé)任區(qū)，層層負(fù)責(zé)制;要通過自查、定期或不定期檢查等形式，對所有會計財務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行全程檢查監(jiān)督，形成環(huán)環(huán)相扣、層層把關(guān)的安全線;對查出的問題不隱瞞、不回避，敢于發(fā)現(xiàn)和暴露問題，樹立會計財務(wù)工作無小事的意識，真正發(fā)揮檢查監(jiān)督的作用，確保資金安全，工作規(guī)范。三是檢查內(nèi)容要全面，檢點要突出，切不可厚此薄彼，特別是要對聯(lián)行清算、賬戶管理、會計財務(wù)核算、費用開支、內(nèi)控制度執(zhí)行進(jìn)行重點檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，防止差錯，堵塞漏洞，從而保證會計財務(wù)核算的真實性、準(zhǔn)確性、及時性、完整性。
關(guān)鍵詞:基層央行;會計;財務(wù);內(nèi)控
金融服務(wù)是基層央行工作的重心,財會工作又是重中之重。面對新的經(jīng)濟(jì)形勢、新的央行財會職能、新的金融機(jī)遇,基層央行的財會工作還存在某些問題和不足,急需研究、探索和解決。
一、基層央行財會工作中的問題
(一)財會內(nèi)控制度不夠健全,崗位職責(zé)不夠明確
首先,內(nèi)控制度不健全,落實也更有難度。其次,監(jiān)督制約機(jī)制形同虛設(shè),事前、事中、事后監(jiān)督雖然環(huán)環(huán)相扣,層層把關(guān),但相對嚴(yán)密的安全線,特別是在事后監(jiān)督上更顯不足。大部分基層央行沒有設(shè)置專職的財會事后監(jiān)督人員,帳務(wù)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性受到影響,資金安全存在一定風(fēng)險。再次,崗位責(zé)任不夠明確,相互推諉扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生,影響了工作效率、水平和資金的使用效率。同時對原有的崗位責(zé)任制度沒有進(jìn)行及時修訂完善,也不能保證很好地實行定期或不定期崗位輪換以及強(qiáng)制休假制度,制度不夠明、責(zé)任不夠清,導(dǎo)致財會工作規(guī)范程度相對不夠,以致于影響了財會工作的整體質(zhì)量和水平。
(二)聯(lián)行業(yè)務(wù)相對集中,產(chǎn)生了新的內(nèi)控風(fēng)險
會計核算集中后,聯(lián)行往賬會計信息和原始憑證核對分離,形成內(nèi)控風(fēng)險。會計核算集中后,央行縣支行的聯(lián)行被取消,只作為核算中心的網(wǎng)點,辦理往賬業(yè)務(wù)的信息錄入及來賬業(yè)務(wù)的信息讀取,聯(lián)行業(yè)務(wù)統(tǒng)一由市核算中心聯(lián)行柜處理。其目的是為了規(guī)避因人員少、素質(zhì)不高而引發(fā)的內(nèi)控風(fēng)險,但是聯(lián)行業(yè)務(wù)集中后,又產(chǎn)生新的內(nèi)控風(fēng)險:以前每筆聯(lián)行往賬業(yè)務(wù),均有原始憑證與聯(lián)行往賬報單或事后核查單相互核對,可以及時發(fā)現(xiàn)少發(fā)、錯發(fā)、漏發(fā)的聯(lián)行往賬。但是核算集中后,縣支行只負(fù)責(zé)錄入原始憑證有關(guān)信息,再由中支行的核算中心生成和發(fā)出聯(lián)行往帳業(yè)務(wù),這就形成了縣支行雖然有原始憑證,卻無法與實際發(fā)出的往賬核對;而中支行核算中心聯(lián)行柜按照網(wǎng)點發(fā)來的信息進(jìn)行處理,卻無法核對信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性,必然導(dǎo)致在一定程度上存在內(nèi)控風(fēng)險。
(三)會計崗位設(shè)定與現(xiàn)有會計人員配置的矛盾
按照央行財會內(nèi)控制度的要求,縣支行會計國庫科承擔(dān)著會計管理和會計核算雙重職能,一般應(yīng)設(shè)置接柜崗、記賬崗、復(fù)核崗、聯(lián)行崗、綜合崗、系統(tǒng)維護(hù)崗、會計主管崗、事后監(jiān)督崗、電子聯(lián)行崗、票據(jù)交換崗、結(jié)算管理崗、會計檔案管理崗等崗位。其中事后監(jiān)督員、票據(jù)交換員、系統(tǒng)維護(hù)員、會計主管員不得參與日間賬務(wù)處理,記賬員、復(fù)核員必須交叉,聯(lián)行來賬、往賬和聯(lián)行對賬與管理必須分離,印、押、證必須分管,但實際工作中存在人員少崗位多的矛盾。要保證正常業(yè)務(wù)的開展,必須一人多崗,一人多責(zé),如遇培訓(xùn)、外出檢查、正常休假等情況,兼崗和替班就不可避免。人少崗位多的矛盾還體現(xiàn)在兩個方面,一是不按制度要求充實會計財務(wù)人員,就會不同程度出現(xiàn)混崗、兼崗、漏崗等現(xiàn)象,各個崗位之間的相互制約關(guān)系不完整,風(fēng)險隱患較大;另一方面是縣支行規(guī)模小,人員少,會計業(yè)務(wù)量較小,按制度要求充實會計人員,勢必造成會計人員占全行人員比重較大,人力資源浪費,不利于縣支行其他工作的開展。
二、基層央行財會工作對策
(一)提高對會計財務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識
要高度重視和支持會計財務(wù)工作,從觀念上實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變,從工作上處理好一個關(guān)系。一是會計財務(wù)人員思想觀念的轉(zhuǎn)變。央行會計是宏觀金融管理的重要組成部分之一,會計人員在管理范圍上,不僅要管好央行的基礎(chǔ)貨幣,及時辦理各金融機(jī)構(gòu)的繳存款及其相互之間的資金清算,還要做好管理結(jié)算,在管理內(nèi)容上會計部門要充分利用其掌握的第一手資料,搞好會計分析,通過其固有的反映監(jiān)督職能,為宏觀管理提供真實可靠的信息。同時做好內(nèi)部資金和財務(wù)的管理,提高資金使用效率。二是會計工作要實現(xiàn)由核算型到管理型的觀念轉(zhuǎn)變。即以記賬、算賬、報表、費用核算為中心的會計核算體系轉(zhuǎn)到以加強(qiáng)監(jiān)督管理,保證資金安全為中心,以執(zhí)行央行貨幣政策為主要任務(wù)的會計核算體系,央行會計的工作范圍也要逐步延伸拓寬,反映、控制、監(jiān)督、管理、分析、預(yù)測都是央行會計的首要的、基本職能和任務(wù)。一個關(guān)系是處理好會計改革和加強(qiáng)會計管理的關(guān)系,作為金融管理職能部門之一的會計部門,管理與改革同等重要。因此應(yīng)當(dāng)處理好改革與管理的關(guān)系,改革可以促進(jìn)管理水平的提高,而管理水平的提高又為改革的順利進(jìn)行開辟道路。央行會計應(yīng)加快改革步伐,盡早、盡快與國際會計準(zhǔn)則接軌。
(二)全面落實會計財務(wù)各項檢查制度,進(jìn)一步規(guī)范會計財務(wù)工作行為
一是建立和健全會計財務(wù)檢查監(jiān)督機(jī)制,定期或不定期地開展事前、事中、事后等多層次、全方位、多形式的會計財務(wù)檢查監(jiān)督,對一切有可能存在的風(fēng)險隱患及時提出整改意見,對違規(guī)操作行為嚴(yán)肅處理。二是全面落實會計財務(wù)工作自查與定期檢查制度,堅決避免搞形式、走過場,要將各項檢查制度落到實處,扎扎實實開展檢查工作,每一次檢查要研究制定檢查方案,落實檢查責(zé)任制,形成會計財務(wù)工作人員向會計財務(wù)主管負(fù)責(zé)、會計財務(wù)主管向分管行長負(fù)責(zé)、分管行長向行長負(fù)責(zé)的三級責(zé)任區(qū),層層負(fù)責(zé)制;要通過自查、定期或不定期檢查等形式,對所有會計財務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行全程檢查監(jiān)督,形成環(huán)環(huán)相扣、層層把關(guān)的安全線;對查出的問題不隱瞞、不回避,敢于發(fā)現(xiàn)和暴露問題,樹立會計財務(wù)工作無小事的意識,真正發(fā)揮檢查監(jiān)督的作用,確保資金安全,工作規(guī)范。三是檢查內(nèi)容要全面,檢點要突出,切不可厚此薄彼,特別是要對聯(lián)行清算、賬戶管理、會計財務(wù)核算、費用開支、內(nèi)控制度執(zhí)行進(jìn)行重點檢查,及時發(fā)現(xiàn)問題,防止差錯,堵塞漏洞,從而保證會計財務(wù)核算的真實性、準(zhǔn)確性、及時性、完整性。
