時間：2022-04-26 09:38:50
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加強(qiáng)財(cái)政資金收支管理，是正確貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策、制度，確保國家機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)社會事業(yè)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步健康發(fā)展的需要；也是深化財(cái)政體制改革，建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)公共財(cái)政體制，提高依法理財(cái)水平和資金使用效益的需要。當(dāng)前，鎮(zhèn)級財(cái)政由于收支矛盾突出等原因，在財(cái)政資金收支管理工作方面存在一些問題。現(xiàn)就鎮(zhèn)級財(cái)政收支管理工作中的存在問題探討如下：
一、鎮(zhèn)級財(cái)政資金管理工作中的存在問題
最近，筆者對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所和鎮(zhèn)政府會計(jì)工作調(diào)查中了解到，鎮(zhèn)級財(cái)政資金管理存在一些不足之處，主要有如下幾個方面：
(一)移用?？?。鎮(zhèn)級財(cái)政支配的?？?，一般是由上級撥入的具有專門用途不能挪作他用的專項(xiàng)建設(shè)資金。在專項(xiàng)資金使用方面，將上級撥入的專項(xiàng)資金部分用于日常經(jīng)費(fèi)支出，未按?？畹挠猛就耆糜陧?xiàng)目建設(shè)，做到?？顚Ｓ谩?
(二)收入與經(jīng)費(fèi)掛鉤。鎮(zhèn)級財(cái)政收入主要是稅務(wù)部門征收的各項(xiàng)稅收，在稅務(wù)部門垂直管理和國、地稅分設(shè)，以及稅務(wù)部門征收計(jì)劃不能滿足地方政府收入計(jì)劃的情況下，地方政府對稅務(wù)部門采取核定收入任務(wù)與經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助掛鉤的激勵措施；縣、鎮(zhèn)之間則實(shí)行下達(dá)稅收包干分成的管理辦法。這些管理方式，有利于各項(xiàng)收入計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，但也存在加重征收成本、相互掏挖稅源、有關(guān)單位與財(cái)政部門討價還價等不利之處，不利于財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策的正確貫徹執(zhí)行，還可能導(dǎo)致腐敗問題的發(fā)生。
(三)以領(lǐng)代報(bào)。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府制定經(jīng)費(fèi)包干規(guī)定，將招待費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用，按部門標(biāo)準(zhǔn)和人數(shù)實(shí)行部門包干。未嚴(yán)格執(zhí)行國家制度所規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)，以撥代支。
(四)管理工作不到位。工作人員缺乏積極主動性和創(chuàng)造性，對業(yè)務(wù)工作少調(diào)查不研究，不能滿足財(cái)政管理工作的要求。尤其是鎮(zhèn)級財(cái)政人員，實(shí)際上好大一部分時間不是用于業(yè)務(wù)方面，而是從事領(lǐng)導(dǎo)安排的其他中心工作，在財(cái)政收支等業(yè)務(wù)工作方面花時甚少，缺乏監(jiān)督管理。因此，財(cái)政人員工作責(zé)任觀念和工作環(huán)境的偏離，造成財(cái)政監(jiān)督管理乏力。
二、存在問題的原因
分析上述存在問題，既有客觀因素，也有相關(guān)人員理財(cái)觀念問題，概括起來可歸納為如下三個方面：
(一)鎮(zhèn)級財(cái)政入不敷出。地方財(cái)政由“分灶吃飯”的包干管理體制過度到劃分稅種的事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的管理體制。分稅制的實(shí)施，不僅維護(hù)了國家財(cái)稅政策的一致性和統(tǒng)領(lǐng)地位，而且有力地調(diào)動了地方政府理財(cái)?shù)姆e極性，使地方政府充分認(rèn)識到了發(fā)展經(jīng)濟(jì)與財(cái)政收支的重要關(guān)系，較好地發(fā)揮了財(cái)稅政策對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和增強(qiáng)財(cái)政收支管理工作力度的積極推動作用。但分稅制管理體制實(shí)施以來，鎮(zhèn)級事業(yè)發(fā)展缺乏必要的資金保障，尤其是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)貧困地區(qū)，有的僅能維持“吃飯”，甚至要保證“吃飯”都十分困難。鎮(zhèn)級政府在財(cái)政收支矛盾極其突出的情況下，為籌措資金解決事業(yè)發(fā)展問題，只能多向各有關(guān)部門爭取專項(xiàng)資金。但所需經(jīng)費(fèi)在年度支出預(yù)算之外，不得不在撥入的專項(xiàng)資金中列支，或干脆采取按撥入專項(xiàng)資金一定比例提取經(jīng)費(fèi)的做法。
(二)“要”的思想作怪。認(rèn)為專項(xiàng)資金是塊“唐僧肉”，“會哭的孩子多吃奶”，不要白不要?；谶@樣的認(rèn)識，把“要”當(dāng)作生財(cái)之道，熱衷于送請示要資金、爭項(xiàng)目、爭撥款，甚至出現(xiàn)以同一個項(xiàng)目分送多個部門，沒有可行的項(xiàng)目就隨便硬掛一個的現(xiàn)象。勤“要”必多“撥”。資金要到后，一般都由財(cái)政部門劃撥到用款單位政府財(cái)會賬戶，未設(shè)專項(xiàng)核算，把項(xiàng)目富余資金和無項(xiàng)目資金劃撥到政府財(cái)會賬戶，用于其他支出。但對于資金使用的監(jiān)督管理工作則不予重視，領(lǐng)導(dǎo)根本不可能要求本級財(cái)政部門實(shí)施監(jiān)督，本級財(cái)政部門也無法實(shí)施監(jiān)督。應(yīng)對上級檢查方面，由于一個項(xiàng)目存在多層配套撥款，投入資金必然大于上級有關(guān)部門所撥的某筆資金。因此，應(yīng)付某一級或某一部門的專項(xiàng)資金使用情況檢查根本沒有問題。
(三)財(cái)政工作的位置未擺正。鎮(zhèn)級黨政工作相對來說比較繁雜，中心工作比較多，為完成好上級下達(dá)的各項(xiàng)量化和考核工作，在分解工作時往往對財(cái)政人員下達(dá)一定的中心工作和考核任務(wù)，無意中削弱了財(cái)政監(jiān)督管理工作的力度；另方面，鎮(zhèn)級財(cái)力相對比較困難，只注重資金的籌集，力求解決好經(jīng)費(fèi)來源問題，除采取收入任務(wù)與經(jīng)費(fèi)掛勾等方法完成收入包干任務(wù)和爭取上級財(cái)政部門的項(xiàng)目資金支持外，輕視了財(cái)政監(jiān)督管理工作，使鎮(zhèn)級財(cái)政收、支、管、監(jiān)各項(xiàng)職能沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
三、建議
根據(jù)鎮(zhèn)級財(cái)政資金管理存在問題及原因分析，完善鎮(zhèn)級財(cái)政資金管理可從如下三個方面一起考慮：
(一)更新觀念。鎮(zhèn)級財(cái)政困難是客觀現(xiàn)實(shí)，但等、靠、要不是解決問題的根本辦法。要樹立以發(fā)展經(jīng)濟(jì)促進(jìn)財(cái)政增收的正確觀念，重視全面抓好財(cái)政工作。要在努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，壯大財(cái)源的同時，加大財(cái)政的監(jiān)管力度，不能只顧眼前的經(jīng)費(fèi)問題而不顧資金的使用性質(zhì)而隨意支配資金。要多從財(cái)源建設(shè)和監(jiān)督管理方面下功夫，提高資金的使用效益，做到收、支、管、監(jiān)并重才是解決問題的根本途徑。如以往的鎮(zhèn)級財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理，由于管理不善，到后來絕大部分不能正常滾動，成為鎮(zhèn)級十分頭痛的一塊呆滯資金。這一客觀事實(shí)充分說明了樹立正確理財(cái)觀念和加強(qiáng)資金監(jiān)督管理工作的重要性。
(二)建立對鎮(zhèn)級的轉(zhuǎn)移支付制度。鎮(zhèn)級財(cái)政入不敷出必然加重縣級財(cái)力的負(fù)擔(dān)。當(dāng)前，鎮(zhèn)級經(jīng)濟(jì)相對貧困已是不爭的事實(shí)，縣級財(cái)政力也還十分有限。要實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)財(cái)政收入的穩(wěn)步增長，就必須在激勵鎮(zhèn)級加快發(fā)展經(jīng)濟(jì)步伐的同時，建立中央與省級政府直接面對鎮(zhèn)級政府的轉(zhuǎn)移支付制度，不僅可使鎮(zhèn)級從收支矛盾突出的困擾中解脫出來，有更多的精力考慮發(fā)展經(jīng)濟(jì)問題，而且還能促進(jìn)鎮(zhèn)級正確使用各項(xiàng)專項(xiàng)資金，加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督管理，防止違法違規(guī)問題的發(fā)生。
(三)要加強(qiáng)專項(xiàng)資金的跟蹤監(jiān)督。監(jiān)督工作必須貫穿資金分配、使用的全過程，既要開展事前、事中、事后的監(jiān)督，又要對某些資金的使用進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所要正確處理鎮(zhèn)黨委政府分配的中心工作與財(cái)政本職工作的關(guān)系，重視財(cái)政監(jiān)管工作，履行好財(cái)政職能。鎮(zhèn)級各有關(guān)部門應(yīng)設(shè)立“專項(xiàng)資金管理臺帳”進(jìn)行日常管理；要對項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和資金使用情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正；項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時向財(cái)政等有關(guān)部門報(bào)送專項(xiàng)資金支出決算和使用效果的文字報(bào)告。上級財(cái)政和有關(guān)各業(yè)務(wù) 主管部門要對已完成的項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收檢查，對各級各部門配套資金建設(shè)項(xiàng)目組織聯(lián)合檢查，以防止?？钜朴?。
摘 要:自銀行誕生以來,資金管理工作就成為其工作的核心內(nèi)容,它不但支撐著銀行的整個業(yè)務(wù)體系,又對銀行的其它業(yè)務(wù)工作起到指導(dǎo)作用。銀行資金管理是銀行經(jīng)營中的重中之重。因此,優(yōu)化銀行資金管理模式顯得尤為重要。本文從銀行資金管理模式的一般模式出發(fā),提出了銀行資金管理一般模式的問題,并針對問題提出了優(yōu)化銀行資金管理模式的策略。
關(guān)鍵詞:銀行;資金管理;模式;優(yōu)化
通常情況下,銀行采用的銀行資金管理模式是:將資金交易業(yè)務(wù)從計(jì)劃、財(cái)務(wù)等管理部門、獨(dú)立出來,開始面向市場,并成立了以經(jīng)營為主的資金部,相關(guān)業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合,在不同市場開展業(yè)務(wù)的流動資產(chǎn)管理模式。該模式的主要優(yōu)點(diǎn)有:各個業(yè)務(wù)部門在資金負(fù)債計(jì)劃的框架內(nèi),完全自主地開展業(yè)務(wù),獨(dú)立面向市場進(jìn)行操作。然而,從實(shí)際情況來看,該模式也存在很多的缺點(diǎn):(1)各個業(yè)務(wù)部門分別根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債資源配置方案開展業(yè)務(wù),缺乏一個常設(shè)的、實(shí)時地確保信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)的機(jī)構(gòu)和相應(yīng)機(jī)制;(2)缺乏專門的資金管理機(jī)構(gòu),不能對流動性進(jìn)行統(tǒng)一地、前瞻性地管理,從而影響了資金管理的效率,甚至還可能發(fā)生流動性風(fēng)險(xiǎn);(3)資金管理約束缺乏剛性,尤其是定價管理過于軟弱;(4)分散的資金管理降低了管理水平,特別是利率風(fēng)險(xiǎn)管理。上述缺點(diǎn)嚴(yán)重影響了銀行資金的管理水平,我們必須要優(yōu)化銀行資金管理模式,提高銀行資金管理水平。
從上述情況來看,優(yōu)化銀行資金管理模式是一個重要的課題,對于銀行的發(fā)展以及資金管理水平的提高都起到非常重要的作用。我們提出了以下五點(diǎn)優(yōu)化銀行資金管理模式的方法:
一、開發(fā)網(wǎng)絡(luò)版銀行資金管理系統(tǒng)
利用網(wǎng)絡(luò)資源,開發(fā)適用于農(nóng)村信用禮的資金管理子系統(tǒng),將支農(nóng)再貸款的非現(xiàn)場監(jiān)測管理具體到基層信用社, 明確反映借款人再貸款的使用及歸還情況,真實(shí)反映出再貸款的使用進(jìn)度,達(dá)到支農(nóng)再貸款賬務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化。同時,通過網(wǎng)絡(luò)將基層信用社與聯(lián)社、人民銀行之間實(shí)現(xiàn)互通,從而,人民銀行可隨時通過系統(tǒng)查看轄內(nèi)支農(nóng)再貸款總體運(yùn)行情況,并對貸款投向、大額貸款及還本付息等情況進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)測,發(fā)現(xiàn)問題,及時進(jìn)行現(xiàn)場核查,對支農(nóng)再貸款風(fēng)險(xiǎn)及時進(jìn)行防范和監(jiān)控。另外,網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)能夠使多個人同時進(jìn)行業(yè)務(wù)錄入或處理,便于復(fù)核、監(jiān)督,優(yōu)化了銀行工作效率。
二、以Shibor為契機(jī),建立以資金部為龍頭的司庫制度
借鑒國際先進(jìn)的司庫制度,在國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部建立起統(tǒng)轄全行流動性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn),制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價的司庫機(jī)構(gòu)(真正意義上的資金部Treasury Department),是一個非常好的優(yōu)化資金管理模式方法。
該模式是在各個業(yè)務(wù)部門和資產(chǎn)負(fù)債管理委員會之間,設(shè)置一個司庫部門,而該司庫部門的主要職能是:(1)從全行資源配置的高度出發(fā), 前瞻性地、主動地對商業(yè)銀行日常流動性進(jìn)行管理;(2)以市場利率為導(dǎo)向,建立合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價體系和定價機(jī)制;(3) 對全行資金頭寸有關(guān)的各類敞口風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時評估, 并提出相應(yīng)措施進(jìn)行綜合調(diào)配,在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)收益與風(fēng)險(xiǎn)的匹配。
由此可見司庫機(jī)構(gòu)能夠相對客觀地對業(yè)務(wù)部門的敞口風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行公正的評價,同時也可以跨部門地對敞口頭寸進(jìn)行調(diào)配,從而提高全行資源配置效率。
三、推行全能管家多銀行資金管理系統(tǒng)
全能管家多銀行資金管理系統(tǒng)將為集團(tuán)客戶提供一站式資金、金融管理服務(wù),滿足企業(yè)不斷提升的金融服務(wù)需求。系統(tǒng)的組成模塊包括:統(tǒng)一數(shù)據(jù)服務(wù)平臺、現(xiàn)金流管理、資金計(jì)劃管理、資金結(jié)算管理、內(nèi)部銀行管理、金融交易管理、投資理財(cái)平臺、綜合查詢系統(tǒng)等,多銀行數(shù)據(jù)服務(wù)程序?qū)崿F(xiàn)企業(yè)和各銀行機(jī)構(gòu)信息直通式處理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)多銀行賬戶資金的集中管控與統(tǒng)一劃撥,以全面、專業(yè)、便捷、靈活的系統(tǒng)服務(wù),滿足企業(yè)掌控多銀行賬戶信息,明晰資金流時效性、有效量化資金流,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控等多項(xiàng)資金管理需求。
四、合理調(diào)整資金分布狀況,努力實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債組合的最優(yōu)化
商業(yè)銀行資金配置失誤而導(dǎo)致的流動性不足是銀行危機(jī)的實(shí)質(zhì),因而保持資金的流動性是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的關(guān)鍵所在。按照“三性”原則進(jìn)行最佳組合,商業(yè)銀行經(jīng)營的終極目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益最大化,而其核心內(nèi)容則是如何合理地配置資金建立適宜的資金配置方式,按照制度規(guī)則實(shí)施資金配置,降低決策的不確定性問題。按照市場變化的要求調(diào)整資金配置行動,尋求最佳的資金配置方式;提高資金配置質(zhì)量。由于非對稱信息的存在,銀行總是不可能比債務(wù)人本身對銀行貸出資金的使用情況了解得更多。通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施,銀行強(qiáng)化對債務(wù)人的信息披露要求及建立科學(xué)系統(tǒng)的分析評估體系,減輕非對稱信息的影響,提高銀行資產(chǎn)質(zhì)量,降低銀行的資產(chǎn)配置風(fēng)險(xiǎn)。
五、實(shí)施會計(jì)核算中心的銀行資金管理模式
成立會計(jì)核算中心,實(shí)行部門集中核算是我國會計(jì)管理體制的重大變革。會計(jì)核算中心制可以對各單位的資金實(shí)行集中管理、直接收付、單一賬戶、分戶核算。因此,實(shí)施會計(jì)核算中心的銀行資金管理模式是一個行之有效的方法。該方法要從三個方面入手:(1)、建立必要的銀行賬薄;(2)做好資金收付的賬薄登記;(3)搞好月末對賬工作。通過這三方面的工作便能夠很好的實(shí)施會計(jì)核算中心的銀行資金管理模式,優(yōu)化了銀行資金管理的模式。
因此,采用上述資金管理模式,將能使銀行資金管理模式適應(yīng)WTO所帶來的市場競爭環(huán)境,能夠抓住市場開放所帶來的機(jī)遇,優(yōu)化了銀行資金管理模式,走上穩(wěn)健的可持續(xù)發(fā)展道路。
促進(jìn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)均等化是國家確立的醫(yī)改主要內(nèi)容之一,也是公共衛(wèi)生制度建設(shè)的重要組成部分。國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金成為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)收入的重要來源,為進(jìn)一步規(guī)范基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金(以下簡稱補(bǔ)助資金)分配和使用,規(guī)范會計(jì)核算,提高補(bǔ)助資金使用效益,筆者根據(jù)財(cái)政部、衛(wèi)生部《基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理辦法》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定,提出以下資金管理辦法和會計(jì)實(shí)務(wù)處理方法,以完善補(bǔ)助資金管理制度、客觀反映補(bǔ)助資金的使用情況,僅供基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)會人員參考。
一、補(bǔ)助資金管理辦法
(一)預(yù)算管理
本辦法所指的“機(jī)構(gòu)”是指提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)(包括社會力量舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu))。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)“核定任務(wù)、核定收支、績效考核補(bǔ)助”的財(cái)務(wù)管理辦法,健全財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格將基本公共衛(wèi)生服務(wù)收入與支出統(tǒng)一納入本單位預(yù)算管理,準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算,確保資金安全、完整。
(二)使用范圍
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要按規(guī)定使用補(bǔ)助資金,根據(jù)基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)償參考標(biāo)準(zhǔn),將補(bǔ)助資金用于相關(guān)的人員支出以及開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)所必需的耗材等公用經(jīng)費(fèi)支出。
補(bǔ)助資金可以列支的項(xiàng)目有:開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)所需的人員技術(shù)服務(wù)、技術(shù)指導(dǎo)、講座、咨詢、隨訪等費(fèi)用,以及查體材料、宣教材料、通訊、交通補(bǔ)貼、印刷、郵寄、宣傳、場地租賃等物耗成本費(fèi)用。
不得將補(bǔ)助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的基本設(shè)施建設(shè)、設(shè)備配備和人員培訓(xùn)等其他支出。不得用于各種罰款、償還債務(wù)、捐贈贊助、投資等支出。
(三)分配原則
機(jī)構(gòu)間的分配原則:誰承擔(dān)任務(wù)誰獲得補(bǔ)償?shù)脑瓌t。
城市社區(qū)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi):城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站承擔(dān)任務(wù)的,補(bǔ)助資金分配給城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心代社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站開展的項(xiàng)目,該項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分配給社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心。
農(nóng)村基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi):由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院與村衛(wèi)生室共同承擔(dān)的任務(wù),經(jīng)費(fèi)按比例分配。經(jīng)費(fèi)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院統(tǒng)一管理。
對鄉(xiāng)村醫(yī)生提供的基本公共衛(wèi)生服務(wù),根據(jù)鄉(xiāng)村醫(yī)生的職責(zé)、服務(wù)能力及服務(wù)人口數(shù)量,明確應(yīng)當(dāng)由鄉(xiāng)村醫(yī)！生提供的基本公共衛(wèi)生服務(wù)具體內(nèi)容,并合理核定其任務(wù)量,確保與其功能定位和服務(wù)能力相適應(yīng)。根據(jù)實(shí)際工作量,從人均基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)中按一定比例統(tǒng)籌安排村衛(wèi)生室承擔(dān)基本公共衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)所需經(jīng)費(fèi),并按照績效考核、以考定補(bǔ)的原則予以核撥。
服務(wù)項(xiàng)目間的分配原則:參照服務(wù)項(xiàng)目、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn),合理分配各項(xiàng)目所占資金比例,并據(jù)以分配項(xiàng)目補(bǔ)助資金。
(四)監(jiān)督檢查
根據(jù)資金的撥付進(jìn)度,不定期地對基本公共衛(wèi)生服務(wù)工作實(shí)施情況進(jìn)行檢查監(jiān)督,并將檢查結(jié)果作為年終專項(xiàng)補(bǔ)助資金結(jié)算的依據(jù)。將公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金的落實(shí)、管理、使用情況作為對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院全年工作考核評價的重要內(nèi)容。
充分利用相關(guān)媒體或鄉(xiāng)村公共場所對基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目內(nèi)容、實(shí)施情況和專項(xiàng)資金使用等情況定期進(jìn)行公示,提高項(xiàng)目實(shí)施的公開性和透明度,發(fā)揮社會大眾的監(jiān)督作用[5]。
補(bǔ)助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為城鄉(xiāng)居民提供政府統(tǒng)一規(guī)定的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目范圍內(nèi)的各項(xiàng)服務(wù),任何單位和個人不得以任何形式截留、擠占和挪用。對截留、擠占和挪用補(bǔ)助資金的,要按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅處理;對虛報(bào)、瞞報(bào)有關(guān)情況騙取上級補(bǔ)助資金的,除責(zé)令其立即糾正外,要相應(yīng)核減上級補(bǔ)助資金,并按規(guī)定追究有關(guān)單位和人員責(zé)任。
二、會計(jì)實(shí)務(wù)處理方法
根據(jù)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度》及時列支費(fèi)用,避免補(bǔ)助資金結(jié)余過大;明確補(bǔ)助資金使用范圍及列支標(biāo)準(zhǔn),確保支出合理;建立補(bǔ)助資金專賬或備查簿進(jìn)行核算,做到核算清晰;規(guī)范補(bǔ)助資金賬務(wù)科目處理,正確核算帳務(wù)。
(一)收到財(cái)政撥入的基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金的主要賬務(wù)處理如下:
(1)財(cái)政直接支付方式的,憑“財(cái)政直接支付入賬通知書”及原始憑單
借:醫(yī)療支出或待攤支出
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入—公共衛(wèi)生補(bǔ)助收入—基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入
(2)財(cái)政授權(quán)支付方式的,憑“授權(quán)支付額度到賬通知書”等原始憑證
借:零余額帳戶用款額度
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入—公共衛(wèi)生補(bǔ)助收入—基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入
(3)其他方式的,憑銀行進(jìn)賬單等原始憑證
借:銀行存款
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入—公共衛(wèi)生補(bǔ)助收入—基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入
(二)支出經(jīng)費(fèi)時,憑合法有效的原始憑證
借:醫(yī)療支出—公共衛(wèi)生支出—(按經(jīng)濟(jì)科目到類、款、項(xiàng))人員或公用經(jīng)費(fèi)—(可以按服務(wù)項(xiàng)目下設(shè)明細(xì)科目)
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入(財(cái)政直接支付方式)
零余額賬戶用款額度(財(cái)政授權(quán)支付方式)
銀行存款或現(xiàn)金等科目(其他方式)
設(shè)置財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿(或輔助帳),詳細(xì)登記“財(cái)政補(bǔ)助收入—公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入—基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”經(jīng)費(fèi)的支出情況,包括支出的日期、事由、金額等資料,并在期末分析計(jì)算本期支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,“財(cái)政補(bǔ)助收入—公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入—基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”科目無余額。
(三)原始票據(jù)的歸集審核
基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的原始票據(jù)歸集、審核工作,是強(qiáng)化基本公共衛(wèi)生服務(wù)資金使用、監(jiān)管的重要環(huán)節(jié),是各級財(cái)政、審計(jì)、主管部門對資金監(jiān)管的重要依據(jù)。
(1)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)支出原始票據(jù)要規(guī)范。購買服務(wù)、耗材等要有正規(guī)發(fā)票,杜絕白條入帳。耗材、宣傳材料等需附購買清單。發(fā)放勞務(wù)補(bǔ)助要有統(tǒng)一規(guī)格的表格,附有出勤考核記錄等,領(lǐng)款人必須簽字。健康講座需附通知、簽到冊。
(2)對服務(wù)人群開展的服務(wù)項(xiàng)目如體檢等,要根據(jù)工作量,分時間段填制正規(guī)表格,服務(wù)對象要簽字認(rèn)可,要如實(shí)反應(yīng)檢查人數(shù)。
(3)應(yīng)收檢查、化驗(yàn)等費(fèi)用,應(yīng)有服務(wù)單位的門診收費(fèi)票據(jù)。
(4)原始票據(jù)要具有經(jīng)辦人、科室負(fù)責(zé)人、單位領(lǐng)導(dǎo)的簽字,經(jīng)會計(jì)人員認(rèn)真審核后方可入賬。
三、正確處理資金管理和會計(jì)核算的關(guān)系
“補(bǔ)助資金管理”依據(jù)的是資金管理辦法及績效考核指標(biāo),對于禁止用補(bǔ)助資金列支的內(nèi)容要嚴(yán)格禁止列支。財(cái)務(wù)人員要了解服務(wù)內(nèi)容,加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通。各單位對提供的各項(xiàng)服務(wù)要保存好工作記錄與考核記錄。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行基層財(cái)務(wù)制度、會計(jì)制度,對于單位發(fā)生的公共衛(wèi)生支出要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理,即:“公共衛(wèi)生支出”明細(xì)科目下核算的內(nèi)容并不僅限于“補(bǔ)助資金”允許列支的內(nèi)容,凡與公共衛(wèi)生工作相關(guān)的支出都要在此明細(xì)科目下核算。
項(xiàng)目資金管理辦法與財(cái)務(wù)會計(jì)制度是兩條線的問題,單位對于項(xiàng)目補(bǔ)助資金方面的核算,通過設(shè)置備查簿或輔助帳來體現(xiàn)。
基層單位面臨財(cái)政補(bǔ)助不到位、業(yè)務(wù)開展受到限制、人員支出壓力大、任務(wù)量增加、積極性不足等諸多困難,因此要提高服務(wù)質(zhì)量、開源節(jié)流,增強(qiáng)成本意識,增收節(jié)支。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要提高認(rèn)識,切實(shí)加強(qiáng)對補(bǔ)助資金的規(guī)范使用與監(jiān)管。隨著醫(yī)改工作深入,基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動將以開展基本醫(yī)療服務(wù)和公共衛(wèi)生服務(wù)為主,財(cái)政資金成為補(bǔ)償基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的重要經(jīng)濟(jì)來源,各級財(cái)政、衛(wèi)生部門會進(jìn)一步規(guī)范管理補(bǔ)助資金的使用與監(jiān)督檢查,因此會計(jì)人員要強(qiáng)化補(bǔ)助資金的核算,為本單位的發(fā)展發(fā)揮好參謀和助手的作用。
[摘 要] 職工互助保障的資金管理對于它的功能實(shí)現(xiàn)與發(fā)展具有重大作用。但目前我國職工互助保障的資金管理存在資金監(jiān)管缺位、多頭開戶管理、會計(jì)核算方法陳舊、資金發(fā)放個人化等問題。因此,應(yīng)推進(jìn)職工互助保障資金管理的規(guī)范化,設(shè)計(jì)資金管理軟件,健全支付體系,加強(qiáng)資金審計(jì)工作,建立透明的資金運(yùn)作管理體系,實(shí)行DC型的資金信托制,以改革現(xiàn)有的資金管理制度。
[關(guān)鍵詞] 職工互助保障;資金管理;制度
我國現(xiàn)行的互助保障制度始于建國初期,經(jīng)過數(shù)十年的運(yùn)行,現(xiàn)已從初期單一企業(yè)的互助互濟(jì)活動發(fā)展到涵括醫(yī)療、意外等方面的各種互助保障計(jì)劃,工會組織的職工互助保障活動開展的最為普通和廣泛。職工互助保障活動是由社會團(tuán)體倡導(dǎo)組織,廣大職工在自愿的基礎(chǔ)上所開展的一種操作成本低廉、形式靈活多樣,以互助互濟(jì)分散風(fēng)險(xiǎn)為目的的合作制保障經(jīng)濟(jì)形式。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),全國共有2.3萬個已建工會的基層單位開辦了職工互助保障活動,僅省級機(jī)構(gòu)就有876.8萬職工參加保險(xiǎn)。其中,參加醫(yī)療互助保障計(jì)劃的480.8萬人,參加養(yǎng)老互助保障計(jì)劃的近169.8萬人,參加工傷互助保障計(jì)劃的227.6萬人,涉及金額達(dá)數(shù)百億元,累計(jì)賠付6.9萬人次,支付賠付金6235萬元。工會組織互助保障活動的廣泛開展,對于實(shí)現(xiàn)老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、工傷有保險(xiǎn)、災(zāi)害有賠償、失業(yè)有救濟(jì)、殘疾有安置、貧困有支援,保障廣大職工的基本生活,解除人們的后顧之憂,有效化解有可能發(fā)生的各種社會矛盾具有重大作用,它起到了“安全網(wǎng)”、“助推器”和“穩(wěn)定器”的作用。然而,隨著改革開放的不斷深入和社會不斷進(jìn)步,原來制定的互助保障相關(guān)管理制度在諸多方面已不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要,其缺陷和弊端也逐漸顯現(xiàn)出來,其中,互助保障的資金管理表現(xiàn)得最為突出。
一、職工互助保障資金管理存在的問題
互助保障資金是指由職工會員交納的會費(fèi)、保障計(jì)劃金(保險(xiǎn)費(fèi))、管理費(fèi)用、補(bǔ)償金(理賠金)以及資金的保值增值等有關(guān)資金。目前上述資金在管理過程中主要存在以下問題:
1.資金監(jiān)管缺位。當(dāng)前我國職工互助保障資金監(jiān)管,一個最重要的問題在于管理者與監(jiān)督者兩者合一。職工互助保障資金運(yùn)作部門既當(dāng)“運(yùn)動員”即資金營運(yùn)主體,又當(dāng)“裁判員”即負(fù)責(zé)資金運(yùn)營的行政監(jiān)督。而職工互助保障的組織者——各級工會,對互助保障資金運(yùn)營的監(jiān)管僅限于人事管理和組織監(jiān)督,缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管手段和方式。與此同時,職工互助保障會又是工會組織的一個職能部門,對外行使管理職能,致使工會組織在互助保障資金的管理上既當(dāng)監(jiān)管者,同時又成為委托人、投資人和資產(chǎn)管理者,角色模糊不清,政企不分,容易使養(yǎng)老基金缺乏獨(dú)立和足夠的行政監(jiān)管。與目前我國社保資金的做法相比,互助保障機(jī)構(gòu)的權(quán)力太雜,主辦者的監(jiān)督角色很不突出,對資金的安全運(yùn)行非常不利。
2.多頭開戶管理。由于不同職工互助保障計(jì)劃(險(xiǎn)種)的開發(fā)與推廣時間不同,互助保障組織按照分戶管理,分險(xiǎn)種核算的原則與要求需要建立專戶、專賬。但目前有的地方甚至由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)專門為企業(yè)互助保障經(jīng)辦人用個人名義開設(shè)銀行卡(或存折),以便節(jié)省資金在途時間和防患在途風(fēng)險(xiǎn)。此外,隨著職工互助保障活動業(yè)務(wù)的增多,互助保障組織在銀行開戶的數(shù)量也越來越多,少則十幾個,個別地方甚至有幾十個,不同性質(zhì)和用途的資金表面上存在于相關(guān)款戶,但實(shí)際上卻又相互混淆,這就難以反映資金的真實(shí)面目,造成資金管理上的混亂,給資金的保值增值帶來一定困難。
3.核算方法陳舊?，F(xiàn)行的《職工互助保障會計(jì)制度》、《職工互助保障財(cái)務(wù)制度》是中華全國總工會于1997年制定的,隨著時間的推移,當(dāng)時設(shè)定的制度與目前的實(shí)際情況相比存在諸多不相適應(yīng)的地方。在整個互助保障事業(yè)隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展向縱深推進(jìn)的過程中,暴露出財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系的滯后,進(jìn)而出現(xiàn)互助保障財(cái)務(wù)會計(jì)理論體系不完善,會計(jì)主體不明確,會計(jì)核算體系陳舊等弊端。如對資金的使用規(guī)定過于粗線條,資金的籌集和發(fā)放無詳細(xì)又便于操作的規(guī)定,保障補(bǔ)償金的計(jì)算發(fā)放無定量標(biāo)準(zhǔn),全國的互助保障組織甚至出現(xiàn)因?yàn)楦鞯氐臅?jì)核算制度的不統(tǒng)一,財(cái)務(wù)處理方式的不一致,造成資金統(tǒng)計(jì)口徑不統(tǒng)一,數(shù)據(jù)來源“數(shù)出多門”的困境等等。因此,急需對職工互助保障資金管理辦法進(jìn)行修訂,以適應(yīng)當(dāng)前的需要。另外,職工互助保障資金的會計(jì)核算手段也明顯落后于時代的發(fā)展。目前全國大部分地區(qū)仍然采取手工記賬的方法,至今還沒有一套完整的互助保障資金會計(jì)使用管理軟件。
4.資金發(fā)放個人化。受人員、費(fèi)用等因素限制,目前我國大部分地區(qū)的職工互助保障資金的發(fā)放均按工會層級關(guān)系由基層企業(yè)經(jīng)辦人直接發(fā)放。即由上一級互助保障機(jī)構(gòu)根據(jù)下級機(jī)構(gòu)各類保障活動的資金上繳數(shù)據(jù),按約定的比例計(jì)算管理費(fèi)、補(bǔ)償金,并逐級下?lián)?最后由基層工會通過經(jīng)辦人直接給付受益人。這種分級撥付的支出方式造成撥款環(huán)節(jié)增多,延長了互助保障資金的周轉(zhuǎn)時間。一方面,某一環(huán)節(jié)稍有疏漏或發(fā)生時間延誤,就會影響受益人及時足額的領(lǐng)到補(bǔ)償金,另一方面,互助保障的資金從一個銀行賬戶流轉(zhuǎn)到另一個銀行賬戶,造
成資金滯留在銀行結(jié)算環(huán)節(jié)的時間過長,大大降低了資金的使用效率。
5.專業(yè)投資不足。我國互助保障活動還未形成全國統(tǒng)一法人的組織形式,各地開展的職工互助活動基本上是由當(dāng)?shù)毓M織負(fù)責(zé)管理的,其核心工作即資金的保值增值還沒有引入專業(yè)的資產(chǎn)管理公司進(jìn)行管理。由于工會組織是一個群眾團(tuán)體,自身并無豐富的資金管理人才和手段,因而在互助保障整個組織體系中缺乏現(xiàn)代金融產(chǎn)品投資理念、知識技能以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。與此同時,受風(fēng)險(xiǎn)管理及各種行政管制的影響,互助保障資金缺乏足夠的增值渠道,致使資金回報(bào)率偏低,投資渠道不足問題十分突出。
二、加強(qiáng)互助保障資金規(guī)范化管理的建議
互助保障制度是我國在建設(shè)和諧社會,發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)過程中大力推行的一項(xiàng)社會保障內(nèi)容,它發(fā)揚(yáng)了中國工人階級團(tuán)結(jié)互助的光榮傳統(tǒng),發(fā)揮了工會組織在構(gòu)建社會主義和諧社會中的積極作用。辦好職工互助保障事業(yè),就必須加強(qiáng)職工互助保障資金的規(guī)范管理,切實(shí)將各類資金納入專戶,實(shí)行收支兩條線管理,落實(shí)職工互助保障財(cái)務(wù)制度和國家有關(guān)部門對互助互濟(jì)活動的監(jiān)管要求。它既是工會組織維護(hù)廣大職工利益的一項(xiàng)基本職責(zé),也是這項(xiàng)事業(yè)能否長治久安的關(guān)鍵。從我國社會保障資金這些年來的管理成敗得失來看,工會組織的職工互助保障資金管理應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)一規(guī)范、收支兩條線、分賬核算和依法管理的原則。具體來講,應(yīng)重點(diǎn)從以下方面進(jìn)行改革和規(guī)范:
1.推進(jìn)職工互助保障資金管理的法制化。當(dāng)前,我國社會保障的法制層次低,國家立法機(jī)關(guān)制定的社會保障法律很少,尤其是作為社會保障組成部分的互助保障活動,甚至在國家行政機(jī)關(guān)制定的法規(guī)和地方性法規(guī)方面都比較缺乏。隨著上世紀(jì)90年代以來我國互助互濟(jì)事業(yè)的快速發(fā)展,職工互助保障組織的形式和規(guī)模都有了質(zhì)的變化,互助保障這一“全新”的社會保障組織形式,應(yīng)予單獨(dú)立法,加強(qiáng)監(jiān)管,避免出現(xiàn)類似社保資金管理過程中發(fā)生的失誤和漏洞。工會組織應(yīng)盡快改變互助保障法律缺乏的現(xiàn)狀,主動與保監(jiān)會、財(cái)政部溝通,會同有關(guān)部門抓緊制定出臺職工互助保障的規(guī)章制度,如互助互濟(jì)活動管理?xiàng)l例,為制度建設(shè)提供法律依據(jù)。同時建立全國統(tǒng)一的職工互助保障資金財(cái)務(wù)管理制度體系和會計(jì)核算辦法,以此來規(guī)范相關(guān)部門及其資金管理人員的行為。確保互助保障組織在履行給付義務(wù)后,若有盈余應(yīng)首先提留一定額度的準(zhǔn)備金和公積金,剩余的才能用于分紅,保證互助保障組織擁有較為穩(wěn)固的償付能力,為資金的安全運(yùn)營提借助有力的司法保障,要明確互助保障資金的運(yùn)用及盈余分配方式,為資金的安全運(yùn)營提供有力的司法保障。
2.加快資金信息的數(shù)字化系統(tǒng)建設(shè)。加快信息化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè),提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和網(wǎng)絡(luò)的覆蓋面,建立和完善互助保障資金管理數(shù)據(jù)體系,要設(shè)計(jì)包括各種職工互助保障的資金管理軟件、財(cái)務(wù)管理軟件、信息系統(tǒng)管理軟件等信息化設(shè)施。通過這些軟件的開發(fā)和利用,實(shí)現(xiàn)資源共享,統(tǒng)一管理制度,統(tǒng)一核算辦法,提高辦公自動化程度和效率,把職工互助保障資金管理納入信息化軌道。
3.健全職工互助保障的支付體系。職工互助保障組織必須在國有或國有控股銀行開設(shè)職工互助保障資金上繳戶(收入戶)、職工互助保障專戶(法人專戶)、救助資金支出戶,按產(chǎn)品的不同分賬核算,轉(zhuǎn)一戶管理為三戶管理。一方面,嚴(yán)格執(zhí)行職工互助保障財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定,各種保障計(jì)劃的收入要直接進(jìn)入縣(市)工會組織專戶,取消互助保障經(jīng)辦人個人周轉(zhuǎn)過渡戶。上級職工互助保障組織轉(zhuǎn)移支付的資金亦要進(jìn)入專戶,實(shí)行封閉運(yùn)行、封閉管理。另一方面,還要建立健全職工互助保障的支付體系,防止資金擠占、截留、挪用。有條件的地方,要盡可能實(shí)行直接通過銀行發(fā)放各種保障資金、救助資金的制度,使資金通過集中支付中心直達(dá)享受對象的個人賬戶或單位。要建立包括參加互助保障活動職工的年齡、參保種類、工作時間、工作年限、退休時間等一系列信息在內(nèi)的數(shù)據(jù)庫,核實(shí)其準(zhǔn)確性,并與上級互助保障組織的數(shù)據(jù)庫、銀行工資發(fā)放數(shù)據(jù)庫聯(lián)網(wǎng),建立健全互助保障補(bǔ)償資金的網(wǎng)絡(luò)管理體系,不斷推進(jìn)支付資金的規(guī)范化、制度化,形成科學(xué)的支付體系。
4.加強(qiáng)互助保障資金審計(jì)工作?；ブＵ腺Y金種類多,收支渠道復(fù)雜,流動性大、政策性強(qiáng),覆蓋面廣,涉及的對象又是具體的職工會員,加之現(xiàn)階段我國互助保障體系尚處在不斷建立和完善的過程中,相關(guān)的法律、法規(guī)還不健全。因此,對互助保障資金運(yùn)作、使用的審計(jì)不能僅限于工會組織自身審計(jì)部門的審計(jì),還需要引入專職的政府審計(jì)進(jìn)入這一業(yè)務(wù)范疇。政府審計(jì)部門對互助保障資金的審計(jì)不但要對其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核,還需要結(jié)合大量的審計(jì)調(diào)查,對互助保障資金運(yùn)作的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試,以資金管理運(yùn)營中的薄弱環(huán)節(jié)為重點(diǎn),在管理上發(fā)現(xiàn)和揭露漏洞,提出切實(shí)可行的建議,防止資金收入不到賬、支出不到位、挪用專項(xiàng)資金及經(jīng)辦人員截留貪污等事件的發(fā)生。
與此同時,各級工會組織的專門審計(jì)職能部門(經(jīng)審會)和上一級職工互助保障組織要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī),定期或不定期地對職工互助保障資金進(jìn)行檢查,加大對資金的收支、預(yù)決算以及管理的監(jiān)督。對發(fā)現(xiàn)的問題,實(shí)行經(jīng)濟(jì)處罰與追究當(dāng)事人責(zé)任相結(jié)合,嚴(yán)肅處理,確保資金安全運(yùn)行。
5.建立多層次的資金監(jiān)管體系。要解決互助保障資金監(jiān)管不到位,法規(guī)不健全,使用效率低、缺乏控制等問題,需要根據(jù)這一資金的性質(zhì),建立起全方位、多層次、多重監(jiān)督機(jī)構(gòu)相結(jié)合的監(jiān)督管理體系。
一是從資金所有人的知情權(quán)、決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)入手,建立一個透明化的運(yùn)作體系。做到信息披露經(jīng)?；?定期或不定期向職工會員公告資金收支和結(jié)余情況,并接受社會對資金管理的監(jiān)督,確保資金所有人的知情權(quán)。尊重廣大會員職工的意見,認(rèn)真對待資金所有人的決策權(quán)。提高互助保障資金的透明度,接受職工會員的經(jīng)常性監(jiān)督,尤其是對事前的監(jiān)管,保障資金所有人的監(jiān)督權(quán)。二是互助保障主管部門(工會組織)要加強(qiáng)對互助保障機(jī)構(gòu)、互助保障補(bǔ)償金發(fā)放機(jī)構(gòu)、資金運(yùn)營機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。如在給付方面,核查其是否按照政策規(guī)定的給付條件、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和方式,按時足額、準(zhǔn)確支付各項(xiàng)補(bǔ)償待遇,審查互助保障機(jī)構(gòu)是否全面準(zhǔn)確地執(zhí)行互助保障政策。三是引入財(cái)政監(jiān)督?；ブＵ腺Y金本質(zhì)上并不屬于財(cái)政范疇,但是運(yùn)作管理部門卻是準(zhǔn)政府機(jī)構(gòu)(工 會組織),因此,從監(jiān)督行政單位資金運(yùn)作情況的角度看,引入財(cái)政監(jiān)督十分必要。財(cái)政部門應(yīng)對互助保障資金財(cái)務(wù)、會計(jì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,對互助保障資金的各專門賬戶及資金管理情況進(jìn)行定期不定期的檢查,以掌握資金的流動狀況,確保資金不流失。與此同時,督促互助保障組織研究制定內(nèi)部投資管理和風(fēng)險(xiǎn)管理辦法,加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理,根據(jù)分配方案需要制定相匹配的資產(chǎn)管理策略,引進(jìn)外部審計(jì),促使內(nèi)部控制與外部監(jiān)督相互統(tǒng)一,相互促進(jìn)。
6.實(shí)行DC型的資金信托制。職工互助保障組織管理機(jī)構(gòu)沒有明確與工會組織分離,其管理機(jī)構(gòu)通常依附于上級工會主管部門,從而形成委托結(jié)構(gòu)。在下級服從上級的組織規(guī)則中,這種結(jié)構(gòu)缺乏有效的制衡監(jiān)督機(jī)制。目前我國企業(yè)年金已采用DC型信托制,其核心在于企業(yè)年金資產(chǎn)完全獨(dú)立于政府和企業(yè),其運(yùn)營按照國際慣例,嚴(yán)格實(shí)行所有權(quán)、受益權(quán)和經(jīng)營權(quán)的徹底分離,分別由受托人、托管人、投資人和賬戶管理人各負(fù)其責(zé),相互制約,按照市場規(guī)則進(jìn)行投資運(yùn)營。對職工互助保障資金來講,由于缺乏專業(yè)投資人才,以及受到可能的不當(dāng)行政干預(yù),更需要考慮實(shí)行這一資金委托方式。首先,在確保安全的前提下,組織由有關(guān)投資理財(cái)專家,對社會經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域從風(fēng)險(xiǎn)角度進(jìn)行細(xì)分,確定指導(dǎo)性意見,釋明哪些是禁入的領(lǐng)域,哪些是可入的領(lǐng)域,哪些是互助保障資金安全領(lǐng)域。同時,再對互助保障資金可進(jìn)入領(lǐng)域、安全領(lǐng)域的比例進(jìn)行科學(xué)、合理的配置。在確保資金安全的前提下,實(shí)現(xiàn)必要的收益,達(dá)到安全與收益雙重價值的同步實(shí)現(xiàn)。因此,對互助保障資金目前的運(yùn)營模式應(yīng)當(dāng)予以必要的修正,有必要將資金的運(yùn)營從職工互助保障組織中剝離出來,在上述原則的基礎(chǔ)上委托專門的基金管理公司或商業(yè)銀行進(jìn)行運(yùn)作,以增加基金的使用效益。職工互助保障組織則專注于保障產(chǎn)品的開發(fā)與推廣、制度的建立與完善、資金使用的監(jiān)督與指導(dǎo)等工作。最終達(dá)到各負(fù)其責(zé)、各盡所能、相互促進(jìn)、相互掣肘的目的,以共同管理好資金,造福于廣大職工。
新農(nóng)村建設(shè)已進(jìn)入重要時期，要加快農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策的強(qiáng)力支持。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金成就為基層財(cái)政的重要職能。如何做好涉農(nóng)資金管理，也就顯得尤為重要。針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)涉農(nóng)資金方面存在的問題，提出以下幾點(diǎn)建議：
（一）充分認(rèn)識做好涉農(nóng)資金監(jiān)管工作的重要性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級財(cái)政要充分認(rèn)識到加強(qiáng)涉農(nóng)資金監(jiān)管是實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀、落實(shí)國家強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策、統(tǒng)籌推進(jìn)城鄉(xiāng)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理的重要舉措，要站在維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的高度，統(tǒng)一思想，明確責(zé)任，充分認(rèn)識做好涉農(nóng)資金監(jiān)管工作的重要性和緊迫性。各級財(cái)政部門要重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的涉農(nóng)資金監(jiān)管職能，支持并督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所切實(shí)履行監(jiān)管職責(zé)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所要準(zhǔn)確定位自身的監(jiān)管職責(zé)，建立健全資金使用、監(jiān)督管理目標(biāo)責(zé)任制，切實(shí)解決目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理中存在的“重投入、輕管理，重建設(shè)、輕效益”問題。
（二）明確監(jiān)管范圍，優(yōu)化監(jiān)管機(jī)制。為了更好地發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能作用，落實(shí)好各項(xiàng)民生政策，提高財(cái)政資金使用效益。一是擴(kuò)大鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管范圍。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政應(yīng)將鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級資金、鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)收入、上級政府安排各類補(bǔ)助性資金、上級部門下達(dá)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金等全部納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)管范圍；二是加強(qiáng)補(bǔ)助性資金的監(jiān)管力度。對各項(xiàng)補(bǔ)助性資金補(bǔ)助政策和補(bǔ)助對象做到了及時公開、公示，扎實(shí)做好補(bǔ)助信息的基礎(chǔ)管理工作，采取“部門造冊、專戶管理，分賬核算、封閉運(yùn)行”的管理模式，實(shí)行“一卡通”，杜絕了擠占、截留、挪用農(nóng)民補(bǔ)貼資金的現(xiàn)象，以保證資金按期撥付并兌現(xiàn)到位。三是加強(qiáng)項(xiàng)目資金監(jiān)管。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政必須嚴(yán)把項(xiàng)目申報(bào)關(guān)，做好項(xiàng)目公示。并對項(xiàng)目資金的撥付、使用及工程進(jìn)展情況進(jìn)行全程監(jiān)督，使有限的財(cái)政資金發(fā)揮最大效益四是加強(qiáng)鎮(zhèn)、村資金和財(cái)務(wù)監(jiān)管。加強(qiáng)鎮(zhèn)級財(cái)政預(yù)算管理，將預(yù)算收入全部納入預(yù)算管理，實(shí)行綜合預(yù)算，并按規(guī)定將所有收入及時入賬。五是鄉(xiāng)鎮(zhèn)各相關(guān)部門，應(yīng)加強(qiáng)對上級下?lián)艿母鞣N專項(xiàng)資金的撥付、使用、核算工作的跟蹤監(jiān)管。提高財(cái)政資金使用效益，完善內(nèi)審制度，規(guī)范財(cái)政監(jiān)督檢查行為，加大對財(cái)政違法行為的依法查處力度。
（三）創(chuàng)新分配體制，探索公平機(jī)制。針對當(dāng)前人地矛盾突出現(xiàn)象，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管部門。要積極探索惠農(nóng)資金分配體制，力爭每個農(nóng)民都能享受到黨的富民政策，讓公共財(cái)政的陽光普照每個村民。在不違反法律、法規(guī)，不違背群眾意愿的情況下，按現(xiàn)有人口分配鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政補(bǔ)助資金的辦法。即經(jīng)全體村民會議討論通過，在不改變土地承包政策的基礎(chǔ)上，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)分配到村的按田地分配的財(cái)政直接補(bǔ)貼農(nóng)民資金，采取以現(xiàn)有人口平均分配的辦法。實(shí)行這種分配辦法后，則可讓沒有分到田地的現(xiàn)有人口也可分配直補(bǔ)資金享受黨的惠農(nóng)政策，感受黨的富民政策帶來的好處，有效地解決按照田地人口分配中存在的人地矛盾問題。
“收支兩條線”是政府為了加強(qiáng)財(cái)政管理和整頓財(cái)政秩序?qū)ω?cái)政資金采取的一種管理模式。當(dāng)前,企業(yè)特別是大型集團(tuán)企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式。本文將結(jié)合筆者在企業(yè)中推行收支兩條線的體會對收支兩條線在企業(yè)中的應(yīng)用問題進(jìn)行探見一、企業(yè)“收支兩條線”的特點(diǎn)
由于企業(yè)與政府的價值取向不同,“收支兩條線”在這兩個領(lǐng)域?qū)嵤┑哪康挠泻艽蟮牟町?。企業(yè)作為追求價值最大化的營利組織,實(shí)施“收支兩條線”主要出于兩個目的:(l)對企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率;(2)以實(shí)施收支兩條線為切入點(diǎn);構(gòu)建企業(yè)添財(cái)務(wù)管理體系動內(nèi)部控制系統(tǒng),通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。而政府實(shí)施“收支兩條線”的著眼點(diǎn)不僅在于保證財(cái)政資金安全、及時、足額的回籠,更重要的在于能有效消除滋生腐敗的溫床,為加強(qiáng)廉政建設(shè)服務(wù)。
由于企業(yè)與政府實(shí)施“收支兩條線”的目的不同,企業(yè)“收支兩條線”與政府財(cái)政“政支兩條線”相比,存在以下特點(diǎn):
1.企業(yè)實(shí)施收支兩條線,要在考慮投入產(chǎn)出比、實(shí)現(xiàn)利潤的前提下統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各單位的收入與支出。而行政事業(yè)單位的收入和支出并沒有必然的聯(lián)系。
2.企業(yè)“收支兩條線”管理具有較強(qiáng)的“發(fā)散性”;在收入環(huán)節(jié)除了對已到帳的現(xiàn)金進(jìn)行管理,還要對企業(yè)的應(yīng)收帳款進(jìn)行管理;在支出環(huán)節(jié)則要與企業(yè)的支出體系相關(guān),要“量力而行”,合理控制企業(yè)的費(fèi)用支出;收支又都要與企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營和資本運(yùn)營相結(jié)合。對于行政事業(yè)單位而言,其收支相對比較固定和簡單,兩條線管理的“發(fā)散性”較弱。
3.由于企業(yè)“收支兩條線”“發(fā)散性”較強(qiáng),加之現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于核心地位,企業(yè)有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點(diǎn)構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。而行政事業(yè)單位,只要“收支兩條線”相關(guān)工作實(shí)施到位,就可以有效地達(dá)到嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)范財(cái)政秩序的目的。
二、“收去兩條線”資金管理模式的構(gòu)建
收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個獨(dú)立的現(xiàn)賣收支部門或分支機(jī)構(gòu)的大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有:(1)明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支;(2)確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,并能實(shí)行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn);(3)圍繞企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)預(yù)算合理安排支出,并保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的最佳現(xiàn)金余額。(4)建立“收支兩條線”資金管理內(nèi)部控制體系。在上述原則指導(dǎo)下,企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的構(gòu)建可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個方面入手:
1.資金的流向方面:企業(yè)“收支兩條線”要求各部門或分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部銀行或當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立兩個帳戶(收入戶和支出戶),并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收入戶(外地分支機(jī)構(gòu)的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部),收入戶資金由企業(yè)資金管理部門(內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心)統(tǒng)一管理,而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付,支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來,嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。
2.資金的流量方面:在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶,不允許有私設(shè)的帳外小金庫。另外,還要加快資金的結(jié)算速度,盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量;在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計(jì)劃實(shí)現(xiàn)對資金的精確調(diào)度;在支出環(huán)節(jié)上、根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出產(chǎn),支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時、足額地回籠,各項(xiàng)費(fèi)用支出受到合理的控制和內(nèi)部資金的有效調(diào)劑。
3.資金的流程方面:資金流程是指與資金流動有關(guān)的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分,主要包括以下幾個部分。(1)關(guān)于帳戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定;(2)收入資金管理與控制;(3)支出資金管理與控制;(4)資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制;(5)收支兩條線的組織保障等。
需要說明的是,收支兩條線是一種企業(yè)的內(nèi)部資金管理模式,它與企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構(gòu)都有很大的關(guān)系。因此,企業(yè)在構(gòu)建收支兩條線管理模式時,一定要注意與自己的實(shí)際相結(jié)合,以管理有效性為導(dǎo)向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇:一是總公司統(tǒng)一劃撥,便于集中控制;二是經(jīng)營單位就地劃撥,便于靈活控制;三是經(jīng)營單位的上一級單位劃撥、便于平衡控制。選擇哪一種劃撥方式必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而定。
三、落實(shí)“收支兩條線”資金管理模式過程中應(yīng)注意的問題企業(yè)在落實(shí)收支兩條線資金管理模式過程中,應(yīng)該注意以下問題:
1.加強(qiáng)銀行帳戶的管理、在實(shí)行收支兩條線過程中,應(yīng)對現(xiàn)金收支部門或分支機(jī)構(gòu)銀行帳戶的開設(shè)、使用和清理實(shí)行嚴(yán)格的集中管理。單位應(yīng)就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議,利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設(shè)有內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心開戶。
2.強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律。嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支。企業(yè)還應(yīng)采取措施進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律,如當(dāng)回收入的現(xiàn)金應(yīng)及時繳存收入戶,超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付,以及不難白條抵庫等。
3.以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為核心來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理這一觀點(diǎn)正在被理論界和實(shí)務(wù)界越來越多的人士所認(rèn)同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時回籠及各項(xiàng)費(fèi)用支出的受控,才能加速資金的周轉(zhuǎn),提高資金的使用效益;在預(yù)算管理中,各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)以現(xiàn)金流為控制源頭。因此,企業(yè)應(yīng)有意識地圍繞現(xiàn)金流轉(zhuǎn)這一核心,借助于收支兩條線這一平臺,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來構(gòu)建適合于自身的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。
4.在實(shí)施收支兩條線資金管理模式的過程中,企業(yè)應(yīng)注意加強(qiáng)有關(guān)的制度建設(shè),建立、健全收支兩條線資金管理流程,并通過一定的激勵機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制保證其落實(shí)到位。
此外,企業(yè)集團(tuán)在應(yīng)用收支兩條線資金管理模式時,還應(yīng)以財(cái)務(wù) 結(jié)算中心的運(yùn)行機(jī)制為依托,以求更好地提高資金管理效益,并對集團(tuán)所屬各部門及各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效監(jiān)控。
我縣從90年實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)十多年來，對于財(cái)務(wù)制度建設(shè)和資金監(jiān)督管理歷來比較重視，確保了農(nóng)綜開發(fā)資金使用效益的發(fā)揮。但從形勢發(fā)展要求和進(jìn)一步加強(qiáng)管理的角度看，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的監(jiān)管還存在一些不容忽視的問題：一是資金管理還不夠規(guī)范。項(xiàng)目實(shí)施單位報(bào)帳不及時，帳務(wù)設(shè)立和登記處理不規(guī)范，甚至存在擠占挪用資金的問題。二是財(cái)政缺乏全程參與，監(jiān)督職能發(fā)揮不夠。由于項(xiàng)目主管部門過分強(qiáng)調(diào)自主性，財(cái)政人員未能及時參與項(xiàng)目前期的考察論證、踩點(diǎn)、定點(diǎn)和計(jì)劃編制工作，在項(xiàng)目實(shí)施中也不能進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督，就票據(jù)審票據(jù)，以致出現(xiàn)項(xiàng)目以舊抵新，重復(fù)實(shí)施，隨意調(diào)整，變更項(xiàng)目的現(xiàn)象。三是在項(xiàng)目管理上存在計(jì)劃執(zhí)行不嚴(yán)，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不高，項(xiàng)目法人制、公示制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、政府采購制執(zhí)行不到位，施工合同管理不夠規(guī)范。水利措施實(shí)施有降低標(biāo)準(zhǔn)、甚至置換現(xiàn)象；[找材料到文秘站 -ˇ文秘站 網(wǎng)上服務(wù)最好的文秘資料站點(diǎn)！注：]農(nóng)業(yè)措施的土壤改良實(shí)施不到位，生土熟化、機(jī)械深翻、測土施肥、秸桿還田等在一些地方流于形式，防護(hù)林建設(shè)參差不齊，種植數(shù)量不足，管護(hù)跟不上；科技推廣措施實(shí)施不理想，培訓(xùn)不到位，設(shè)備和儀器發(fā)揮不夠，示范作用不強(qiáng)。四是到逾期有償資金欠帳較大。止20__年底，我縣有償資金累計(jì)達(dá)600多萬元，為今后項(xiàng)目的順利實(shí)施帶來隱患。
當(dāng)前應(yīng)著力抓好以下幾項(xiàng)工作：
一、進(jìn)一步強(qiáng)化“三?！薄ⅰ拔宥ā惫芾?，規(guī)范資金用途。要嚴(yán)格執(zhí)行“專人管理，專款專用，專帳核算”的資金管理政策，進(jìn)一步強(qiáng)化定重點(diǎn)、定撥款數(shù)額、定用款計(jì)劃、定還款措施、定獎勵標(biāo)準(zhǔn)的“五定”制度，促進(jìn)項(xiàng)目資金安全高效運(yùn)行。對群眾自籌要按照“農(nóng)民自愿、量力而行，民主決策，數(shù)量控制”和“誰受益，誰負(fù)擔(dān)”的原則籌集，并納入“一事一議”范略，使農(nóng)綜開發(fā)真正起到“民辦公助”的效果。對財(cái)政有償資金要堅(jiān)持“抵押擔(dān)保，安全有效，按期回收”的原則，完善抵押手續(xù)，規(guī)范投放，確保有償資金放得出，收得回。同時要積極準(zhǔn)備有關(guān)資料申請國家核銷呆壞帳資金，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。
二、完善縣級財(cái)政報(bào)帳制，強(qiáng)化資金管理。一是財(cái)政部門必須在項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)前嚴(yán)格審核項(xiàng)目概預(yù)算，認(rèn)真測算投資額，確保工程概預(yù)算科學(xué)合理。二是按進(jìn)度撥款，實(shí)行資金撥付“直通車”。在撥款環(huán)節(jié)上，推行“3?3?3?1”制，即：首先撥付20-30的啟動資金，其次，檢查項(xiàng)目報(bào)帳后，再撥付30后續(xù)資金。最后項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后撥付30的資金，預(yù)留10的質(zhì)量保證資金。對所有項(xiàng)目資金撥付實(shí)行“直通車”，減少周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。三是規(guī)范報(bào)帳程序，加強(qiáng)會計(jì)核算。要建立統(tǒng)一的報(bào)帳模式、規(guī)范的運(yùn)行流程和規(guī)范的會計(jì)帳務(wù)，嚴(yán)禁手續(xù)不全報(bào)帳，嚴(yán)禁虛假報(bào)帳。四是要及時移交資料，對已建成項(xiàng)目，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，保證項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)揮應(yīng)有效益。
三、充分發(fā)揮財(cái)政職能，加強(qiáng)檢查監(jiān)督。一是要做好組織協(xié)調(diào)和溝通交流，加強(qiáng)與農(nóng)綜辦的配合溝通，共同研究，共同決策。二是財(cái)政部門必須積極參與項(xiàng)目的前期考察論證、項(xiàng)目計(jì)劃編制，實(shí)施方案下達(dá)、招投標(biāo)等文秘站:環(huán)節(jié)，必須參與招投標(biāo)、施工合同和政府采購合同的鑒定；三是加強(qiáng)監(jiān)督檢查。既重視事后檢查，更要注重事前參與及項(xiàng)目實(shí)施中的檢查，抓好中期檢查和竣工項(xiàng)目驗(yàn)收工作，推行項(xiàng)目驗(yàn)收“誰簽字，誰負(fù)責(zé)”制度。四是要建立財(cái)政農(nóng)發(fā)人員包聯(lián)項(xiàng)目工作制度，項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)后，要加強(qiáng)對項(xiàng)目實(shí)施的監(jiān)督檢查，實(shí)行財(cái)政農(nóng)發(fā)人員包片、包項(xiàng)目制度，落實(shí)到人，全程負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施和資金的管理監(jiān)督工作，逐步建立起全程參與，管理到位，監(jiān)督有力的工作機(jī)制。五是要進(jìn)一步完善綜合因素法，建立農(nóng)發(fā)資金績效考評工作，將財(cái)政資金分配與工作績效考核掛鉤，促進(jìn)資金分配的科學(xué)化、合理化。
四、全面推行四項(xiàng)制度，創(chuàng)新工作機(jī)制。要積極推行項(xiàng)目資金公示制，主動接受群眾監(jiān)督，提高項(xiàng)目資金使用的透明度，建設(shè)“陽光工程”。在項(xiàng)目建設(shè)中，要按照“公開、公平、公正”的原則全面實(shí)行項(xiàng)目招投標(biāo)，積極引入市場競爭機(jī)制，對于骨干項(xiàng)目，如：渠道襯砌、抽水站、防護(hù)林、機(jī)耕路建設(shè)和新打機(jī)井等實(shí)行競爭性招標(biāo)。對于項(xiàng)目建設(shè)中的大宗物資，如：苗木、水泥、沙子、管材、設(shè)備等實(shí)行政府集中采購。嚴(yán)格執(zhí)行《國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項(xiàng)目工程建設(shè)監(jiān)理辦法》，全面推行項(xiàng)目工程監(jiān)理，為縣級報(bào)帳工作提供有力保障，促進(jìn)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目發(fā)揮出更大的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。
馬永偉以溫州市為例對農(nóng)業(yè)支出規(guī)模進(jìn)行了實(shí)證性分析,認(rèn)為財(cái)政支農(nóng)資金總量上呈上升趨勢,但相對規(guī)模略顯不足;提出在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)時代應(yīng)加強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)支出力度,調(diào)整支出結(jié)構(gòu),發(fā)揮支農(nóng)資金導(dǎo)向功能的政策建議[3]。何振國從規(guī)模效率出發(fā),采用數(shù)量方法對我國財(cái)政支農(nóng)資金的最優(yōu)規(guī)模進(jìn)行估計(jì),認(rèn)為財(cái)政支農(nóng)資金最優(yōu)規(guī)模應(yīng)是農(nóng)業(yè)GDP的47.2%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際的支出規(guī)模[4]。
財(cái)政支農(nóng)結(jié)構(gòu)的研究綜述魏琴利用線性回歸的計(jì)量方法,結(jié)合目前財(cái)政支農(nóng)資金的使用情況,對我國的財(cái)政支農(nóng)支出的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了分析,認(rèn)為農(nóng)村生產(chǎn)性支出和農(nóng)業(yè)科技費(fèi)用支出的效率較高,但相對規(guī)模和絕對規(guī)模較小,比重較大的農(nóng)業(yè)基本建設(shè)支出和農(nóng)產(chǎn)品價格補(bǔ)貼支出使用效率不高,促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用偏小,應(yīng)調(diào)整當(dāng)前的財(cái)政支農(nóng)支出結(jié)構(gòu)[5]。胥巍、曹正勇運(yùn)用協(xié)整和誤差修正模型對我國東、西部財(cái)政支農(nóng)與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),結(jié)果表明無論短期還是長期的財(cái)政農(nóng)業(yè)支出,對刺激西部地區(qū)的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長都較為重要,而東部地區(qū)的長期性效果不是特別顯著,并提出在財(cái)政支出的地域結(jié)構(gòu)上應(yīng)加大貧困地區(qū)的比重[6]。向忠德、匡遠(yuǎn)配運(yùn)用耗散結(jié)構(gòu)、協(xié)同效應(yīng)理論對財(cái)政支農(nóng)資金進(jìn)行分析,認(rèn)為財(cái)政支農(nóng)資金整合作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程,具有非線性和穩(wěn)定有序結(jié)構(gòu),并提供一個偏重支農(nóng)資金的現(xiàn)代化管理和支農(nóng)資金整合發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)同效應(yīng)以及財(cái)政支農(nóng)資金整合的路徑選擇[7]。
財(cái)政支農(nóng)政策的研究綜述通過對我國財(cái)政支農(nóng)政策和執(zhí)行的考察研究,學(xué)者們對財(cái)政支農(nóng)政策調(diào)整和創(chuàng)新以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境進(jìn)行了有益而深入的思考。陳薇考察了西方發(fā)達(dá)國家的財(cái)政支農(nóng)政策,并進(jìn)行了有針對性的橫向和縱向比較,給出了我國財(cái)政支農(nóng)政策制定和創(chuàng)新的新思路[8]。關(guān)全力、朱美玲以新疆為例,借助計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型的格蘭杰因果檢驗(yàn),認(rèn)為新疆財(cái)政支農(nóng)總量與農(nóng)民人均收入之間存在單向因果關(guān)系,得出建立財(cái)政對農(nóng)業(yè)投入的長期穩(wěn)定增長機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)政農(nóng)業(yè)投入對社會資金投入農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的引導(dǎo)機(jī)制,整合財(cái)政支農(nóng)資金的政策建議[9]。廣東省財(cái)政廳農(nóng)業(yè)處在對廣東省財(cái)政支農(nóng)政策相關(guān)情況的考察后,提出加大支農(nóng)投入,明確支出重點(diǎn),創(chuàng)新體制機(jī)制,財(cái)政支農(nóng)資金科學(xué)化精細(xì)化管理的政策思路[10]。
財(cái)政支農(nóng)資金效率的研究綜述理論界和學(xué)術(shù)界對支農(nóng)支出資金配置問題的探討主要集中在配置效率的提高上。孫文祥、蔡方通過對我國中央與地方政府農(nóng)業(yè)[:請記住我站域名/]各項(xiàng)財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)績效的實(shí)證分析,認(rèn)為中央和地方對農(nóng)業(yè)的財(cái)政支出效果具有顯著差異,其中中央對農(nóng)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金的支出經(jīng)濟(jì)績效明顯低于地方政府財(cái)政支出[11]。林毅夫在對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的研究中指出,支農(nóng)資金的資金配置功能在促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展、提高農(nóng)民收入中居于重要位置[12]。陳建華、陳偉通過對1978—2005年福建省財(cái)政支出與支農(nóng)支出的數(shù)據(jù)的實(shí)證分析表明,認(rèn)為福建省財(cái)政支農(nóng)支出的效益偏低,應(yīng)完善財(cái)政支農(nóng)資金的管理機(jī)制和績效評估機(jī)制[13]。郭忠孝用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析模型分析了財(cái)政支農(nóng)支出效率,認(rèn)為建立財(cái)政農(nóng)業(yè)支出科學(xué)決策機(jī)制,突出財(cái)政支農(nóng)重點(diǎn),進(jìn)行制度創(chuàng)新,可以提高財(cái)政支農(nóng)支出的使用效率[14]。
廣東省財(cái)政支農(nóng)資金投入及管理的現(xiàn)狀
改革開放以來,廣東省充分發(fā)揮其雄厚的經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)勢,認(rèn)真貫徹落實(shí)中央關(guān)于“三農(nóng)”問題的政策,堅(jiān)持工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村和“多予、少取、放活”的方針,財(cái)政支出進(jìn)一步向“三農(nóng)”傾斜,財(cái)政支農(nóng)惠農(nóng)政策體系進(jìn)一步建立健全。據(jù)統(tǒng)計(jì),僅“十一五”期間,廣東省級財(cái)政共投入“三農(nóng)”資金約1085.07億元。財(cái)政對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展,農(nóng)民生活的保障達(dá)到了前所未有的力度,農(nóng)村社保、教育、醫(yī)療、就業(yè)、住房等社會公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的保障能力不斷提高。
財(cái)政支農(nóng)資金的規(guī)模逐漸加大財(cái)政用于農(nóng)業(yè)的支出總量,歷來是衡量政府對農(nóng)業(yè)支持程度的重要標(biāo)志,是促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展、縮小城鄉(xiāng)差距的重要力量。1996年以來,廣東省財(cái)政支農(nóng)支出規(guī)模呈不斷增長趨勢,年均增長16.94%?！熬盼濉逼陂g財(cái)政支農(nóng)支出為237.95億元;“十五”期間為453.66億元,是“九五”期間的1.91倍;“十一五”期間的財(cái)政支農(nóng)支出達(dá)1085.07億元,是“十五”期間的2.39倍。財(cái)政支農(nóng)支出規(guī)模隨國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和省財(cái)政收入的增加而增加,廣東省對農(nóng)業(yè)支持力度不斷增強(qiáng),將農(nóng)業(yè)的發(fā)展放在戰(zhàn)略的高度,把財(cái)政支農(nóng)放在了財(cái)政政策的重要地位。但另一方面,雖然財(cái)政支農(nóng)的絕對規(guī)模不斷增大,但從各年份間增長率來看,財(cái)政支農(nóng)資金的增長波動較大,反映出財(cái)政支農(nóng)政策的不穩(wěn)定性問題。同時,從相對量上來看,財(cái)政支農(nóng)支出的增長率長期低于財(cái)政收入的增長率。如表1所示,除個別年份外,廣東省財(cái)政支農(nóng)支出的增長速度均未超過財(cái)政經(jīng)常性收入的增長速度?！熬盼濉逼陂g,廣東省財(cái)政收入的年均增長幅度為18.95%,但同期財(cái)政用于農(nóng)業(yè)支出的增長僅為14.96%;“十五”期間,財(cái)政收入的年均增長幅度為14.69%,農(nóng)業(yè)支出的增長為11.7%。但2006年以來,財(cái)政支農(nóng)支出平均增長率超過了財(cái)政收入增長率,說明廣東省財(cái)政對農(nóng)支出的力度不論是從絕對量上還是相對于收入的量上,都有明顯的增長。
財(cái)政支農(nóng)力度持續(xù)加大但穩(wěn)定性較差財(cái)政支農(nóng)投入力度表現(xiàn)在財(cái)政對農(nóng)業(yè)的貢獻(xiàn)程度。從財(cái)政支出內(nèi)部結(jié)構(gòu)來看,財(cái)政支農(nóng)力度表現(xiàn)為財(cái)政支農(nóng)支出規(guī)模占全部財(cái)政支出規(guī)模的比例,反映了財(cái)政支農(nóng)支出的重要程度;從財(cái)政支農(nóng)支出對農(nóng)業(yè)的支持強(qiáng)度來說,財(cái)政支農(nóng)力度表現(xiàn)為財(cái)政支農(nóng)支出與農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的比率,反映出財(cái)政支出對農(nóng)業(yè)的貢獻(xiàn)深度。1996年到2009年間,廣東省財(cái)政支農(nóng)支出占全省財(cái)政總支出的平均比重為6.21%,其中最高為2011年的7.62%,最低為2006年的4.53%。從比重變動趨勢來看,它不是持續(xù)的增長或持續(xù)降低過程,1998年前比重持續(xù)下降,1998年以后呈平穩(wěn)小幅增加的態(tài)勢?！熬盼濉逼陂g平均比重為5.65%,“十五”期間為5.23%,“十一五”期間為6.60%。2009年后,政府對農(nóng)業(yè)的支持力度逐步較高,但與許多發(fā)達(dá)國家和一些發(fā)展中國家相比,廣東財(cái)政對農(nóng)業(yè)的支持力度較弱。1996年以來,財(cái)政對農(nóng)業(yè)的支持力度總的評價是較弱的;1996—2003年,廣東省財(cái)政支農(nóng)支出占農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的比重由2.31%上升到5.03%,之后并沒有繼續(xù)提高;但自2009年以后該比重急劇上升,2011年達(dá)到15.77%?！熬盼濉逼陂g平均比重為2.84%,“十五”期間為4.53%,“十一五”期間為11.42%。從2009年開始,廣東省財(cái)政對農(nóng)業(yè)的支持力度開始上升。
財(cái)政支農(nóng)投入中農(nóng)林水支出比重較大目前,廣東省財(cái)政開始出現(xiàn)逐步向支農(nóng)生產(chǎn)和農(nóng)村社會公益事業(yè)等基礎(chǔ)性投入調(diào)整的趨勢,各級政府的投資 計(jì)劃及財(cái)政預(yù)算對農(nóng)業(yè)農(nóng)村的支出主要由原來對農(nóng)業(yè)農(nóng)村的競爭性領(lǐng)域與非競爭性領(lǐng)域并舉,向以農(nóng)業(yè)農(nóng)村公共基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)領(lǐng)域?yàn)橹攸c(diǎn)的轉(zhuǎn)變。但在現(xiàn)行的政府財(cái)政支農(nóng)支出中,用于支援農(nóng)村生產(chǎn)支出的投資所占比重仍顯偏低,而用于農(nóng)林水氣象等部門的事業(yè)費(fèi)比重偏高,占到財(cái)政支農(nóng)支出的40%以上。
廣東省財(cái)政支農(nóng)資金投入與管理存在的問題
財(cái)政支農(nóng)管理體制不健全目前,在廣東省的公共財(cái)政體制框架下,對用于農(nóng)業(yè)的財(cái)政投入的數(shù)量和比例沒有進(jìn)行明確規(guī)定,農(nóng)業(yè)財(cái)政投入仍然缺乏相對穩(wěn)定的資金來源。一是在財(cái)政預(yù)算中,現(xiàn)有的財(cái)政預(yù)算只是籠統(tǒng)地將農(nóng)林水氣象事務(wù)作為整體,對農(nóng)業(yè)農(nóng)村的公共支出并未分類列出并納入各級政府年度財(cái)政預(yù)算的經(jīng)常性開支范圍內(nèi),無劃定比例的支農(nóng)資金項(xiàng)目。二是在政府年度投入計(jì)劃中,缺少城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的農(nóng)業(yè)農(nóng)村公共基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)中長期專項(xiàng)規(guī)劃,農(nóng)業(yè)財(cái)政投入項(xiàng)目仍以議案形式投入,議案結(jié)束投入也結(jié)束,“一事一議”的支農(nóng)方式使得支農(nóng)資金缺乏相對穩(wěn)定的長期投資效應(yīng)。三是財(cái)政預(yù)算和投入計(jì)劃中并沒有建立與政府總量投入和預(yù)算支出增長相聯(lián)系的農(nóng)業(yè)財(cái)政投入增長計(jì)劃,無年度比例增長標(biāo)準(zhǔn)。多年來,廣東省支農(nóng)支出占財(cái)政總支出的比例一直徘徊在5%左右止步不前,存在項(xiàng)目省級財(cái)政補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)偏低等問題,如在廣東省農(nóng)村飲水安全工程的平均工程成本約為450元/人,廣東省省級財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)僅為160元/人(江蘇省的省級財(cái)政補(bǔ)助為270元/人),起不到改善農(nóng)民生產(chǎn)、生活條件,穩(wěn)固農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的目的。
農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給水平偏低對于廣東省來說,一是直接投向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的數(shù)量相對過多,而用于農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的資金數(shù)量相對較少,還未就現(xiàn)行農(nóng)業(yè)農(nóng)村公共基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)的專項(xiàng)支出增加資金量,以及配套中央預(yù)算內(nèi)對地方的補(bǔ)助投入等項(xiàng)目設(shè)立農(nóng)業(yè)農(nóng)村公共基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)建設(shè)的專項(xiàng)資金。二是生產(chǎn)性支出少,非生產(chǎn)性支出多。如“九五”期間,農(nóng)林水利氣象部門事業(yè)費(fèi)支出117.53億元,“十五”期間,農(nóng)林水利氣象部門事業(yè)費(fèi)支出214.22億元,其中占比重最大的為農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)和水利事業(yè)費(fèi),分別占總支出的49.39%和47.22%。三是農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施投入常被城市水利建設(shè)擠占。近年來,廣東省水利設(shè)施建設(shè)投入計(jì)劃年均占農(nóng)業(yè)財(cái)政投入計(jì)劃的60%左右,如水利基建投入計(jì)劃的年資金總量已由過去的10多億元增加到目前的60多億元。然而,這60多億元當(dāng)中,絕大部分資金被用于城市防洪設(shè)施、大江大河治理等城鎮(zhèn)水利設(shè)施建設(shè),因農(nóng)村水利設(shè)施投入在水利建設(shè)的財(cái)政預(yù)算和投入計(jì)劃中沒有固定的比例,因此當(dāng)城市水利建設(shè)資金不足時,農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)投入常被城市水利建設(shè)擠占,所剩無幾。
財(cái)政支農(nóng)資金缺乏有效的整合與管理由于財(cái)政支農(nóng)支出實(shí)行的是分塊的管理模式,存在問題頗多。首先,各個涉農(nóng)部門分別擁有財(cái)政支農(nóng)資金和資源,導(dǎo)致資源分配思路較不清晰,方法也不健全,缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理。這一方面使得總的財(cái)政支農(nóng)資金緊缺,而另一方面?zhèn)€別部門、個別項(xiàng)目資金大量結(jié)余。其次,各部門各負(fù)其責(zé),條塊分割,界限模糊,難以進(jìn)行有效協(xié)調(diào)。這種現(xiàn)狀大大削弱了支農(nóng)資金的使用和管理效率,尤其是大中型農(nóng)業(yè)設(shè)施建設(shè)和一些重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目更是難以順利展開,實(shí)施過程中東修西補(bǔ),財(cái)政支農(nóng)難以湊效。最后,支農(nóng)資金管理部門過多,投入渠道比較復(fù)雜,在資金的使用規(guī)劃、建設(shè)內(nèi)容以及建設(shè)項(xiàng)目安排等方面都存在很多重復(fù)和交叉,結(jié)果使得支農(nóng)支出的建設(shè)成了沒有重點(diǎn)的全面建設(shè)和重復(fù)建設(shè)[15]。
基層財(cái)政支農(nóng)支出能力有限在現(xiàn)行財(cái)稅體制下,由于分稅制改革只明確了中央和省級財(cái)政收入的劃分原則,對于省以下的劃分辦法并沒有明確的規(guī)定,這導(dǎo)致各級地方政府間在劃分財(cái)權(quán)時盲目按照中央和省級分權(quán)的辦法,使得基層財(cái)政基本上沒有主體稅種,沒有穩(wěn)定的稅源;同時基本事權(quán)卻層層下放,加之博弈力量的不均衡,造成越往下級別的政府系統(tǒng),其財(cái)政實(shí)力越弱、承擔(dān)的事權(quán)越多。在廣大的貧困地區(qū),由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低下,這一問題更為突出。
實(shí)現(xiàn)廣東省包容性增長,加強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)資金綜合管理的政策建議
包容性增長要求窮人能夠享受經(jīng)濟(jì)增長帶來的福利,財(cái)富向低收入人群傾斜,使所有人都從增長中獲益。這不僅僅是單純的富人收入的增加,而是在農(nóng)村占有大多數(shù)的農(nóng)民收入的增加。同時,包容性增長不是單純的經(jīng)濟(jì)增長,而應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會更加全面、均衡地發(fā)展,在追求窮人收入增加的同時更重視教育、醫(yī)療和社會保健等非收入因素的增長。因此,廣東省要實(shí)現(xiàn)包容性增長,就必須解決廣大貧困地區(qū)人民的問題,要加強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)手段,優(yōu)化支農(nóng)資金管理,理順各級政府的財(cái)政關(guān)系[16]。
改革與完善政府間財(cái)政管理關(guān)系要形成統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)分結(jié)合、省市縣聯(lián)動、點(diǎn)線面共進(jìn)的工作聯(lián)系制度。財(cái)政支農(nóng)要以項(xiàng)目投入為主,特別是農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入以及農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境建設(shè)的投入,要相對集中管理,強(qiáng)化統(tǒng)籌協(xié)調(diào),克服和避免多頭審批、重復(fù)投資和分散投資問題,以提高資金使用效益。同時,在支農(nóng)資金撥付環(huán)節(jié)和項(xiàng)目資金使用環(huán)節(jié)建立責(zé)任追究制度,理順財(cái)政部門管資金、主管部門管項(xiàng)目的雙約束機(jī)制。對扶貧項(xiàng)目和資金進(jìn)行動態(tài)管理,及時調(diào)整支農(nóng)資金在全省的分配?？h級政府依據(jù)省級確定的年度目標(biāo)、工作內(nèi)容、資金計(jì)劃及投向、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)等,自上而下選擇項(xiàng)目、審批項(xiàng)目、分配資金和進(jìn)行扶貧項(xiàng)目及資金使用情況的監(jiān)管。
完善財(cái)政支農(nóng)資金增長機(jī)制首先要積極爭取國家的財(cái)政支農(nóng)資金、銀行的扶貧貸款。通過制定完善的扶貧計(jì)劃,通過詳細(xì)的扶貧預(yù)算和切實(shí)的扶貧效果,爭取更多的國家財(cái)政支農(nóng)資金、銀行的扶貧貸款。其次,完善稅收財(cái)政制度,擴(kuò)大地方政府(特別是省政府)的配套資金、地方政府的財(cái)政支農(nóng)資金。再次,加強(qiáng)引導(dǎo)和管理,營造良好經(jīng)濟(jì)和社會氛圍,提高社會各界對扶貧行動的認(rèn)可,擴(kuò)大社會各界扶貧援助的寬度和深度。最后,擴(kuò)大影響力,爭取海外的資金援助和捐贈,包括國外政府的援助,世界金融機(jī)構(gòu)的低息、無息貸款以及海外華人的捐資、捐物等。
完善財(cái)政扶貧項(xiàng)目的供求機(jī)制完善財(cái)政扶貧項(xiàng)目的供求機(jī)制,實(shí)質(zhì)上就是構(gòu)造重視農(nóng)民對公共產(chǎn)品和服務(wù)消費(fèi)選擇權(quán)的農(nóng)村公共服務(wù)產(chǎn)品的偏好顯示機(jī)制,使得扶貧項(xiàng)目能夠完全地反映農(nóng)民的自身需求,在扶貧開發(fā)的項(xiàng)目選擇中真正考慮貧困地區(qū)農(nóng)民脫貧的根本因素,使得扶貧項(xiàng)目真正成為貧困人們急需的好的脫貧項(xiàng)目。以往的財(cái)政支農(nóng)供給政策是自上而下的決策,不一定能真正切合農(nóng)民的需求,未能充分從農(nóng)民的角度對項(xiàng)目加以考慮和評價;對好的脫貧項(xiàng)目需要讓受益人參與進(jìn)來,讓農(nóng)民直接或間接參與到農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)的選擇、建設(shè)中來,讓農(nóng)民表達(dá)對農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)建設(shè)的意見。這就需要建立并完善村民委員會制度和鄉(xiāng)人民代表大會制度,并在此基礎(chǔ)上建設(shè)一套切實(shí)可行的農(nóng)民需求表達(dá)、決策和監(jiān)督機(jī)制,并保持信息渠道的暢通,自下而上和自上而下結(jié)合來進(jìn)行決策,有效提高支農(nóng)資金的扶貧效果[17]。
對多形式扶貧進(jìn)行綜合應(yīng)用和管理大面積、整體性、集中連片的貧困現(xiàn)象在廣東省正逐步消失,貧困表現(xiàn)為分散化、分布廣的特征,貧困農(nóng)民主要分散居住在 交通不便的邊遠(yuǎn)地區(qū)、資源欠缺的石灰?guī)r地區(qū)、革命老區(qū)、水庫移民地區(qū)和少數(shù)民族的行政村、自然村,這使得各個貧困區(qū)各有自己的特點(diǎn)和優(yōu)劣勢。要針對不同貧困地區(qū)的特點(diǎn)和優(yōu)勢,允許并鼓勵各地區(qū)積極探索發(fā)展適合本地區(qū)的扶貧模式和政策。針對廣東省的現(xiàn)狀,主要的扶貧形式有積極引導(dǎo)各種社會力量的參與,做到“規(guī)劃到戶,責(zé)任到人”;提高農(nóng)村貧困地區(qū)的公共產(chǎn)品供給,實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化;以主體功能定位為導(dǎo)向,充分利用區(qū)域優(yōu)勢進(jìn)行扶貧開發(fā);積極開發(fā)貧困地區(qū)的旅游資源等。
創(chuàng)造良好的財(cái)政扶貧法律環(huán)境依《農(nóng)業(yè)法》和《預(yù)算法》細(xì)化各級政府的事權(quán)和財(cái)權(quán),進(jìn)一步明確和細(xì)化中央、省、縣三級政府的事權(quán)和財(cái)權(quán),將各級政府的一切收支活動納入法制的軌道。進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能,按社會公共需要確定財(cái)政支出的三大范圍,即維持性支出、轉(zhuǎn)移性支出和公共工程性支出。同時通過縱向的和橫向的財(cái)政收支劃分,盡快實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)各級政府提供公共產(chǎn)品和服務(wù)能力的均等化,解決市級以下的政府事權(quán)劃分操作性不強(qiáng)、事權(quán)與財(cái)權(quán)不對應(yīng)的矛盾,提高政府工作的整體合力與效率
一、企業(yè)集團(tuán)的概述及基本特征
企業(yè)集團(tuán)一詞最早出現(xiàn)于20世紀(jì)50年代的日本,現(xiàn)今學(xué)術(shù)界對企業(yè)集團(tuán)的一般定義為:企業(yè)集團(tuán)是以產(chǎn)權(quán)為主要聯(lián)結(jié)紐帶,同時結(jié)合企業(yè)之間的協(xié)議方式為補(bǔ)充紐帶的多法人企業(yè)聯(lián)合組織。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步,企業(yè)集團(tuán)在世界各國經(jīng)濟(jì)與社會生活中占有越來越重要的地位。其主要具有以下特征。
(1)多法人。企業(yè)集團(tuán)是由多個法人組成的企業(yè)聯(lián)合體。從法律地位上看,企業(yè)集團(tuán)本身不是法人,不具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的主體資格,也沒有相應(yīng)的企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)則是獨(dú)立的法人,有其獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)并承擔(dān)民事責(zé)任。
(2)具有聯(lián)結(jié)紐帶。企業(yè)集團(tuán)的各成員企業(yè)之間主要是由控股、參股所產(chǎn)生的資本紐帶相聯(lián)系,此外還可以具有經(jīng)營、技術(shù)、人事、契約等多方面的聯(lián)結(jié)紐帶。
(3)多樣化經(jīng)營。企業(yè)集團(tuán)一般都不是從事單一產(chǎn)品的生產(chǎn)與經(jīng)營,為了充分利用資源、分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)集團(tuán)往往橫跨幾個經(jīng)營領(lǐng)域或行業(yè)。
二、我國企業(yè)集團(tuán)資金管理的原則
(1)集中性原則
集中性原則體現(xiàn)集權(quán)管理思想,是要保證在集團(tuán)內(nèi)迅速而有效地控制集團(tuán)全部的資金,并使這些資金的保存與運(yùn)用最優(yōu)化。其原因在于:一般地說,國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)正處于發(fā)展?fàn)顟B(tài)中,資金這種資源的短缺性都或多或少的存在于企業(yè)中,因而,企業(yè)不可能在所有方面平均地運(yùn)用其資金,必須把資金集中投放于個別具有重要戰(zhàn)略價值,對競爭成功具有決定性的方向上,集中力量,突破一點(diǎn),以形成超過競爭對手的差別優(yōu)勢,使企業(yè)在競爭中處于有利地位。
(2)協(xié)同性原則
協(xié)同性原則有幾方面的含義:一是對不同職能之間的資金投入要保持合理的比例關(guān)系;二是對不同產(chǎn)品之間的資金投放要保持合理的比例關(guān)系;三是戰(zhàn)術(shù)資金與戰(zhàn)略資金之間要有合理的比例關(guān)系;四是集團(tuán)內(nèi)部各部門之間的相互調(diào)劑相互融通資金的關(guān)系;五是與集團(tuán)外部的企業(yè)或合作者共同協(xié)調(diào)和投放資金,達(dá)到成果共享,利益均沾,特別是與競爭者的協(xié)調(diào),能起到單純競爭起不到的作用。
(3)權(quán)變性原則
權(quán)變性原則要求企業(yè)集團(tuán)的資金投放與管理不能一成不變,而必須及時根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和對手的變化等做出相應(yīng)調(diào)整。當(dāng)集團(tuán)各子(分)公司的管理尚弱、應(yīng)變能力和競爭能力有限時,或者集團(tuán)總部為了對有關(guān)重要產(chǎn)品的制造、營銷和技術(shù)轉(zhuǎn)讓等取得最有效率的控制、指揮和協(xié)調(diào),以便集團(tuán)總部達(dá)到其全球經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)時,對貨幣資金的投放和管理宜采取集中控制。
三、如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理
資金管理是對企業(yè)的資金流、資金結(jié)算、資金調(diào)度和資金運(yùn)作等進(jìn)行的系統(tǒng)化管理,是企業(yè)從籌集資金到產(chǎn)品銷售、現(xiàn)金回流全過程的組織、控制、協(xié)調(diào)的全過程。加強(qiáng)企業(yè)資金管理應(yīng)注意:
1、加強(qiáng)資金協(xié)同管理
資金是企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的“血液”,所以企業(yè)要保持良好的協(xié)同發(fā)展,就必須充分發(fā)揮資金運(yùn)用的協(xié)同效應(yīng)。資金協(xié)同的管理主要做到以下幾點(diǎn):一是戰(zhàn)術(shù)資金與戰(zhàn)略資金之間要有合理的比例關(guān)系;二是各部門業(yè)務(wù)經(jīng)營資金有統(tǒng)-、合理的規(guī)劃;三是對不同職能之間的資金投入要保持合理的比例關(guān)系,對不同產(chǎn)品之間的資金投放要保持合理的比例關(guān)系;四是企業(yè)內(nèi)部各部門之間的資金要進(jìn)行相互調(diào)劑、相互融通。
2、加強(qiáng)資金效益的管理
加強(qiáng)資金效益的管理是指企業(yè)應(yīng)盡可能將資金投放到提高企業(yè)盈利能力的項(xiàng)目上,使更多的資金參與周轉(zhuǎn)。當(dāng)然,效益性與企業(yè)資金的流動性存在一定的矛盾,往往獲利大的項(xiàng)目占用時間長,變現(xiàn)能力慢,風(fēng)險(xiǎn)較大。為了滿足流動性的要求(如償債,支付各種款項(xiàng),對付意外事件等),企業(yè)只有將部分貨幣資金投放于獲利性較小但流動性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)低的項(xiàng)目上,才能應(yīng)付短期償付的需要。
3、加強(qiáng)資金時機(jī)的管理
加強(qiáng)資金時機(jī)的管理就是要求企業(yè)的資金投放與管理不能一成不變,而必須及時根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和對手的變化等做出相應(yīng)調(diào)整。當(dāng)企業(yè)為了對有關(guān)重要產(chǎn)品的制造、營銷和技術(shù)轉(zhuǎn)讓等取得最有效率的控制、指揮和協(xié)調(diào),以便使企業(yè)整體達(dá)到其經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)時,對貨幣資金的投放和管理宜采取集中控制。
四、現(xiàn)階段我國企業(yè)資金管理中存在的問題
隨著企業(yè)改革的不斷深化和企業(yè)間的資產(chǎn)重組力度進(jìn)一步加大,企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)張,集團(tuán)公司大量涌現(xiàn),隨之而來的是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金管理制度建設(shè)的相對滯后,財(cái)務(wù)資金管理中的問題愈加突出,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯露。其表現(xiàn)主要有以下幾個方面:
1、信息失真,難以為科學(xué)決策提供依據(jù)?
現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。然而,目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對稱。出于各自的利益,企業(yè)管理部門間不愿及時提供相關(guān)信息,人為制造信息孤島,企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息,搞不清楚下面的情況,更為嚴(yán)重的是,企業(yè)各層面都在截留信息,甚至提供虛假信息,使得匯總起來的信息普遍失真,會計(jì)核算不準(zhǔn),報(bào)表不真實(shí),有時合并的會計(jì)報(bào)表還掩蓋了子公司的實(shí)際經(jīng)營狀況。
2、監(jiān)控不力,缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督?
目前國有企業(yè)中,所有者對企業(yè)、母公司對于公司、公司管理層對各資金運(yùn)動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部無控制現(xiàn)象,擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制,個人說了算,資金的流向與控制脫節(jié)。財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力、滯后,資金跑冒滴漏依然嚴(yán)重。
3、管理方式和手段落后
現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下的生產(chǎn)經(jīng)營活動日益復(fù)雜,市場遍布各地,產(chǎn)品千差萬別,需求多樣化,經(jīng)營跨國化,由此形成的規(guī)?；笊a(chǎn)和高度集中的管理模式,需要大量準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息作支撐,而要把這樣復(fù)雜的信息流、物流和資金流及時準(zhǔn)確地集成起來,傳統(tǒng)的管理手段是無法做到的。
五、加強(qiáng)企業(yè)資金管理應(yīng)采取的主要措施
1.動態(tài)管理和靜態(tài)管理相結(jié)合
企業(yè)的經(jīng)營活動是一個動態(tài)過程,動態(tài)是絕對的,靜態(tài)是相對的,因此 財(cái)務(wù)管理既有動態(tài)的一面,也有靜態(tài)的一面,企業(yè)的發(fā)展有初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期等不同的階段,這也就要求企業(yè)根據(jù)市場環(huán)境及企業(yè)本身情況的變化進(jìn)行相應(yīng)的決策調(diào)整,財(cái)會管理不能僅限于記賬、算賬等靜態(tài)管理,也不能停留在一種期間的決策中,而應(yīng)適應(yīng)各個階段的管理需求;通過市場信息、預(yù)測分析、參與決策,通過動態(tài)管理來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制,促進(jìn)經(jīng)營持續(xù)發(fā)展。
2.投資風(fēng)險(xiǎn)和投資回報(bào)相結(jié)合
投資決策需要權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。一個投資項(xiàng)目要有好的回報(bào),涉及多方面的因素:首先要投資方向適當(dāng);其次要投資時機(jī)適當(dāng);再次要適合環(huán)境變化。現(xiàn)代企業(yè)對投資決策非常慎重。集團(tuán)公司要求企業(yè)在決策時要識別風(fēng)險(xiǎn),判斷風(fēng)險(xiǎn),決策后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),從而獲得最大的投資效益。
3.成立財(cái)務(wù)公司對下屬單位資金進(jìn)行控制
融通資金、提供金融服務(wù)是財(cái)務(wù)公司最為本質(zhì)的功能。通過財(cái)務(wù)公司,不僅有利于聚合起各成員企業(yè)分散、閑置的以及重復(fù)占用的資金,以最大限度地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金的橫向融通與頭寸調(diào)劑,而且可以進(jìn)一步發(fā)揮資金聚合的優(yōu)勢,保障集團(tuán)整體戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)以及投資戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹與實(shí)現(xiàn);不僅可以將市場經(jīng)濟(jì)的原則引入企業(yè)集團(tuán)的融資管理過程,更重要的是可以借助財(cái)務(wù)公司的社會融資功能。通過買方信貸、賣方信貸、分期付款和融資租賃等多種形式間接融通資金大大拓展了企業(yè)集團(tuán)整體的融資渠道與融資能力。
不僅如此,在還款計(jì)劃方面,財(cái)務(wù)公司的作用顯得尤為重要。財(cái)務(wù)公司必須充分發(fā)揮資金的調(diào)劑與融通的功能,依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)以及投資、融資政策的要求,做好現(xiàn)金流量的協(xié)調(diào)控制工作,在滿足企業(yè)集團(tuán)各方面投資需要的同時,協(xié)助總部及其它成員做好還款計(jì)劃的安排,保障企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的安全與運(yùn)轉(zhuǎn)效率的不斷提高。
“收支兩條線”是政府為了加強(qiáng)財(cái)政管理和整頓財(cái)政秩序?qū)ω?cái)政資金采取的一種管理模式。當(dāng)前,企業(yè)特別是大型集團(tuán)企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式。本文將結(jié)合筆者在企業(yè)中推行收支兩條線的體會對收支兩條線在企業(yè)中的應(yīng)用問題進(jìn)行探見
一、企業(yè)“收支兩條線”的特點(diǎn)
由于企業(yè)與政府的價值取向不同,“收支兩條線”在這兩個領(lǐng)域?qū)嵤┑哪康挠泻艽蟮牟町?。企業(yè)作為追求價值最大化的營利組織,實(shí)施“收支兩條線”主要出于兩個目的:(l)對企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率;(2)以實(shí)施收支兩條線為切入點(diǎn);構(gòu)建企業(yè)添財(cái)務(wù)管理體系動內(nèi)部控制系統(tǒng),通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。而政府實(shí)施“收支兩條線”的著眼點(diǎn)不僅在于保證財(cái)政資金安全、及時、足額的回籠,更重要的在于能有效消除滋生腐敗的溫床,為加強(qiáng)廉政建設(shè)服務(wù)。
由于企業(yè)與政府實(shí)施“收支兩條線”的目的不同,企業(yè)“收支兩條線”與政府財(cái)政“政支兩條線”相比,存在以下特點(diǎn):
1.企業(yè)實(shí)施收支兩條線,要在考慮投入產(chǎn)出比、實(shí)現(xiàn)利潤的前提下統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各單位的收入與支出。而行政事業(yè)單位的收入和支出并沒有必然的聯(lián)系。
2.企業(yè)“收支兩條線”管理具有較強(qiáng)的“發(fā)散性”;在收入環(huán)節(jié)除了對已到帳的現(xiàn)金進(jìn)行管理,還要對企業(yè)的應(yīng)收帳款進(jìn)行管理;在支出環(huán)節(jié)則要與企業(yè)的支出體系相關(guān),要“量力而行”,合理控制企業(yè)的費(fèi)用支出;收支又
都要與企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營和資本運(yùn)營相結(jié)合。對于行政事業(yè)單位而言,其收支相對比較固定和簡單,兩條線管理的“發(fā)散性”較弱。
3.由于企業(yè)“收支兩條線”“發(fā)散性”較強(qiáng),加之現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于核心地位,企業(yè)有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點(diǎn)構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。而行政事業(yè)單位,只要“收支兩條線”相關(guān)工作實(shí)施到位,就可以有效地達(dá)到嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)范財(cái)政秩序的目的。
二、“收去兩條線”資金管理模式的構(gòu)建
收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個獨(dú)立的現(xiàn)賣收支部門或分支機(jī)構(gòu)的大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有:(1)明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支;(2)確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,并能實(shí)行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn);(3)圍繞企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)預(yù)算合理安排支出,并保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的最佳現(xiàn)金余額。(4)建立“收支兩條線”資金管理內(nèi)部控制體系。在上述原則指導(dǎo)下,企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的構(gòu)建可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個方面入手:
1.資金的流向方面:企業(yè)“收支兩條線”要求各部門或分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部銀行或當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立兩個帳戶(收入戶和支出戶),并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收入戶(外地分支機(jī)構(gòu)的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部),收入戶資金由企業(yè)資金管理部門(內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心)統(tǒng)一管理,而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付,支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來,嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。
2.資金的流量方面:在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶,不允許有私設(shè)的帳外小金庫。另外,還要加快資金的結(jié)算速度,盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量;在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計(jì)劃實(shí)現(xiàn)對資金的精確調(diào)度;在支出環(huán)節(jié)上、根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出產(chǎn),支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時、足額地回籠,各項(xiàng)費(fèi)用支出受到合理的控制和內(nèi)部資金的有效調(diào)劑。
3.資金的流程方面:資金流程是指與資金流動有關(guān)的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分,主要包括以下幾個部分。(1)關(guān)于帳戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定;(2)收入資金管理與控制;(3)支出資金管理與控制;(4)資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制;(5)收支兩條線的組織保障等。
需要說明的是,收支兩條線是一種企業(yè)的內(nèi)部資金管理模式,它與企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構(gòu)都有很大的關(guān)系。因此,企業(yè)在構(gòu)建收支兩條線管理模式時,一定要注意與自己的實(shí)際相結(jié)合,以管理有效性為
導(dǎo)向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇:一是總公司統(tǒng)一劃撥,便于集中控制;二是經(jīng)營單位就地劃撥,便于靈活控制;三是經(jīng)營單位的上一級單位劃撥、便于平衡控制。選擇哪一種劃撥方式必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而定。
三、落實(shí)“收支兩條線”資金管理模式過程中應(yīng)注意的問題
企業(yè)在落實(shí)收支兩條線資金管理模式過程中,應(yīng)該注意以下問題:
1.加強(qiáng)銀行帳戶的管理、在實(shí)行收支兩條線過程中,應(yīng)對現(xiàn)金收支部門或分支機(jī)構(gòu)銀行帳戶的開設(shè)、使用和清理實(shí)行嚴(yán)格的集中管理。單位應(yīng)就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議,利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設(shè)有內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心開戶。
2.強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律。嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支。企業(yè)還應(yīng)采取措施進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律,如當(dāng)回收入的現(xiàn)金應(yīng)及時繳存收入戶,超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付,以及不難白條抵庫等。
3.以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為核心來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理這一觀點(diǎn)正在被理論界和實(shí)務(wù)界越來越多的人士所認(rèn)同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時回籠及各項(xiàng)費(fèi)用支出的受控,才能加速資金的周轉(zhuǎn),提高資金的使用效益;在預(yù)算管理中,各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)以現(xiàn)金流為控制源頭。因此,企業(yè)應(yīng)有意識地圍繞現(xiàn)金流轉(zhuǎn)這一核心,借助于收支兩條線這一平臺,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來構(gòu)建適合于自身的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。
4.在實(shí)施收支兩條線資金管理模式的過程中,企業(yè)應(yīng)注意加強(qiáng)有關(guān)的制度建設(shè),建立、健全收支兩條線資金管理流程,并通過一定的激勵機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制保證其落實(shí)到位。
此外,企業(yè)集團(tuán)在應(yīng)用收支兩條線資金管理模式時,還應(yīng)以財(cái)務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)行機(jī)制為依托,以求更好地提高資金管理效益,并對集團(tuán)所屬各部門及各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效監(jiān)控。
摘 要:該文主要論述了保險(xiǎn)企業(yè)如何籌集資金,如何加強(qiáng)貨幣、資金管理,如何加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理等籌資管理方面的重要問題。
財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,它的總體目標(biāo)是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,即追求經(jīng)濟(jì)效益最大化,這已是市場經(jīng)濟(jì)下每一個企業(yè)的永恒主題,也是保險(xiǎn)企業(yè)不容回避的話題。復(fù)雜而多變的市場經(jīng)濟(jì)要求保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠預(yù)測市場需求和企業(yè)環(huán)境的變化,因此搞好財(cái)務(wù)管理,對于改善保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營管理,為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確而可靠的決策依據(jù)和提高經(jīng)濟(jì)效益具有極其重要的作用。
一、積極籌集資金,滿足保險(xiǎn)經(jīng)營資金的需求
保險(xiǎn)企業(yè)要維持正常經(jīng)營運(yùn)作就必須通過財(cái)務(wù)手段來籌集資金,以滿足經(jīng)營中的賠償、給付和支付經(jīng)營費(fèi)用的需要。最近幾年,國家對利率的連續(xù)調(diào)整,給保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營帶來諸多不利影響,表現(xiàn)在保額下降,賠付率上升,費(fèi)率提高,部分公司出現(xiàn)經(jīng)營虧損。同時,國家政策對保險(xiǎn)資金的投資限制,使保險(xiǎn)、資金運(yùn)用率較低。因此,保險(xiǎn)企業(yè)如何在諸多不利環(huán)境下取得更多的資金來維持經(jīng)營需要,又該如何加強(qiáng)籌資管理,這是一個十分嚴(yán)峻的問題。保險(xiǎn)企業(yè)的籌資渠道主要有兩個途徑;一是權(quán)益資本,主要表現(xiàn)在實(shí)收資本,資本公積,盈余公積,總準(zhǔn)備金,未分配利益等方面;二是債務(wù)資本,包括流動負(fù)債和長期負(fù)債;加強(qiáng)籌資管理,具體應(yīng)做好以下工作:一是積極擴(kuò)大保險(xiǎn)業(yè)務(wù),大力發(fā)展長效險(xiǎn)業(yè)務(wù),穩(wěn)妥吸收保險(xiǎn)儲金,增加保費(fèi)收入,充實(shí)保險(xiǎn)經(jīng)營資金;二是嚴(yán)格按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定,提足責(zé)任準(zhǔn)備金,責(zé)任準(zhǔn)備金的提存是為了保障被保險(xiǎn)人的利益,也是為了穩(wěn)定公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營,但在客觀上責(zé)任準(zhǔn)備金形成了保險(xiǎn)經(jīng)營的可運(yùn)用資金,而且是保險(xiǎn)企業(yè)最大的一項(xiàng)資金來源,合理運(yùn)用這部分資金是整個企業(yè)業(yè)務(wù)成效的關(guān)鍵;三是合理安排資金結(jié)構(gòu),保持適當(dāng)?shù)膬攤芰?。保險(xiǎn)企業(yè)的負(fù)債多少要與自有資本和償債能力相適應(yīng)。既要防止負(fù)債過多,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大,又要有效利用負(fù)債經(jīng)營,提高自有資本的收益水平。
二、加強(qiáng)貨幣管理,安全有效地使用資金
加強(qiáng)貨幣資金管理的目的在于保證企業(yè)正常經(jīng)營所需資金的同時,節(jié)約使用資金,并從暫時閑置的資金中獲取最多的利益收入。保險(xiǎn)法規(guī)定:“保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用必須穩(wěn)健,遵循安全性原則,并保證資產(chǎn)的保值增值”,“保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用,限于在存款,買賣政府債券、金融債券和國務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式”,同時規(guī)定“保險(xiǎn)公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)和向企業(yè)投資”,鑒于上述規(guī)定,加強(qiáng)貨幣資金管理尤為重要。
保險(xiǎn)企業(yè)的貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款,首先要加強(qiáng)現(xiàn)金管理,要求嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》和中國人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》之規(guī)定,嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額制度,嚴(yán)格現(xiàn)金開支范圍,實(shí)行錢賬分管,并配備專職出納人員,負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的收付及管理工作,非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金;出納與會計(jì)人員必須明確分工,建立健全現(xiàn)金賬目和收付手續(xù),做到日清月結(jié),賬款相符,確?，F(xiàn)金安全;嚴(yán)格審批手續(xù),杜絕私自挪用公款等不法行為,嚴(yán)禁白條抵庫,公款私存,對違紀(jì)者予以嚴(yán)肅處理。其次要努力提高現(xiàn)金的使用效率,有計(jì)劃的合理安排現(xiàn)金,力求做到收支平穩(wěn);做到既保證企業(yè)日常所需現(xiàn)金,降低風(fēng)險(xiǎn),又不使企業(yè)產(chǎn)生過多的閑置現(xiàn)金,以增加企業(yè)效益,對銀行存款的管理,要求在現(xiàn)行政策允許的投資條件下,盡可能多的選擇購買國債、金融債券等回報(bào)率高的投資項(xiàng)目,提高資金的使用效果。
三、加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理,加速資金周轉(zhuǎn)
應(yīng)收保費(fèi)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn),人身意外傷害險(xiǎn)在承保后應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)。由于應(yīng)收保費(fèi)是公司資金被其投保人占用,而公司還要承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任,所以對公司的經(jīng)營極為不利。保險(xiǎn)企業(yè)必須嚴(yán)格控制應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生。具體可采取以下措施:
第一,在簽發(fā)財(cái)險(xiǎn)保單時,對那些保險(xiǎn)金額較大,且保戶一次性交費(fèi)有困難的,可采用在保期內(nèi)分期交費(fèi)的辦法,但須簽訂分期或延期交款協(xié)議,盡量避免形成呆賬。
第二,積極組織清欠力量,制訂清欠方案,及時清收應(yīng)收保費(fèi),對那些確實(shí)無力支付的企業(yè),可協(xié)商以產(chǎn)品或物資抵債,必要時運(yùn)用法律手段清欠。
第三,建立清欠獎懲制度,對清欠人員定任務(wù)、定時間、定清欠額,按已收保費(fèi)一定比例提取獎金給清欠人員,實(shí)行誰收賬,誰得獎,以提高清欠成效。
第四,切實(shí)提高展業(yè)質(zhì)量,明確責(zé)任,誰展業(yè),誰簽單,誰收費(fèi),并且將回收保費(fèi)與工資獎金掛鉤,以增強(qiáng)員工的責(zé)任心,促進(jìn)員工的積極性。
摘要:隨著我省林業(yè)重點(diǎn)工程的開展和進(jìn)一步的實(shí)施,在資金管理中出現(xiàn)了一些亟待解決的問題。因此,如何管好用好資金成為林業(yè)重點(diǎn)工程順利實(shí)施的關(guān)鍵。本文就資金管理中出現(xiàn)的問題及產(chǎn)生問題的根本原因進(jìn)行分析,進(jìn)而提出了解決問題加強(qiáng)管理的幾點(diǎn)建議。
關(guān)鍵詞:林業(yè)重點(diǎn)工程 資金管理 財(cái)務(wù)管理
通過實(shí)施國家林業(yè)重點(diǎn)工程,我省的林業(yè)資金投入呈現(xiàn)大幅增長。2001年起,國家安排我省林業(yè)重點(diǎn)工程投資40679萬元,其中長江和淮河防護(hù)林工程11300萬元,森林生態(tài)效益補(bǔ)助資金6000萬元,林木種苗工程4193萬元,退耕還林工程種苗補(bǔ)助11400萬元,其他工程投資7786萬元。如何管好用好林業(yè)重點(diǎn)工程資金,確保林業(yè)資金的安全運(yùn)行是當(dāng)前林業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重,是林業(yè)事業(yè)發(fā)展順利實(shí)施的根本保障。本文就進(jìn)一步強(qiáng)化林業(yè)重點(diǎn)工程建設(shè)資金管理,充分發(fā)揮好資金的使用效益談?wù)勔幌聨c(diǎn)看法:
1 當(dāng)前在林業(yè)工程建設(shè)資金的使用和管理中,還存在著一些不容忽視的問題,主要有以下幾個方面
一是項(xiàng)目資金不能及時、足額到位。許多項(xiàng)目資金要等到投資計(jì)劃下達(dá)一、兩年后才能陸續(xù)到位,有的甚至兩、三年都不能到位,這在很大程度上影響了項(xiàng)目工程的實(shí)施和進(jìn)度。
二是項(xiàng)目資金使用不規(guī)范。沒有完全按照項(xiàng)目規(guī)定的用途使用資金,擠占、挪用、串用資金的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,甚至出現(xiàn)了弄虛作假,虛列工程支出,套取工程資金,私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象。
三是資金管理不到位,會計(jì)核算基礎(chǔ)工作薄弱,會計(jì)核算不規(guī)范。專項(xiàng)資金未能專戶儲存或單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算;票據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán),票據(jù)金額超過票據(jù)限額。
2 資金管理問題產(chǎn)生的主要原因:
一是財(cái)政管理體制存在缺陷。由于林業(yè)生產(chǎn)周期長,風(fēng)險(xiǎn)不確定,社會效益和生態(tài)效益難以定量估量,經(jīng)濟(jì)效益不突出,部分地方政府出于政績考慮,將有限的財(cái)政資金投向短期見效產(chǎn)業(yè)以尋求較快較好收益,使得林業(yè)項(xiàng)目工程配套資金落實(shí)不力,究其根本原因是對地方政府加大林業(yè)投入缺乏一種硬性約束機(jī)制。
二是項(xiàng)目單位存在重事前跑項(xiàng)目要錢,事后輕效益、輕管理的現(xiàn)象。部分項(xiàng)目單位不按程序立項(xiàng)、申報(bào)、審批、建設(shè),實(shí)施過程中缺乏有效的管理和監(jiān)督檢查,或在實(shí)施中擅自調(diào)整、更改項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃和投資,影響了資金的使用效能,造成項(xiàng)目資金投資效益低下。
三是林業(yè)重點(diǎn)工程資金在監(jiān)管中存在多頭監(jiān)管、效率低下。由于各個監(jiān)管部門職能不同,因而往往從本部門的職責(zé)角度出發(fā),制定一些規(guī)章制度,造成了監(jiān)管部門之間相互協(xié)調(diào)困難,權(quán)責(zé)界定不清。
四是資金管理使用方面存在較大的隨意性。部分地方財(cái)政由于財(cái)力有限,對林業(yè)部門的正常資金撥款普遍不足,導(dǎo)致林業(yè)單位均在不同程度上存在著專項(xiàng)資金用于彌補(bǔ)人員和公用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象,影響了項(xiàng)目資金的?？顚Ｓ谩?
3 加強(qiáng)林業(yè)工程建設(shè)資金管理,可從以下幾方面入手
(1)完善林業(yè)財(cái)政法律法規(guī),建立健全有效的林業(yè)法制體制。根據(jù)《林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工程建設(shè)資金管理暫行辦法》、《林業(yè)重點(diǎn)工程資金違規(guī)責(zé)任追究暫行規(guī)定》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等法律、法規(guī),制定地方性的林業(yè)重點(diǎn)資金管理的實(shí)施細(xì)則、實(shí)施辦法,如《安徽省林業(yè)國債項(xiàng)目管理暫行辦法》、《安徽省森林生態(tài)效益補(bǔ)助資金管理辦法(暫行)》、《安徽省森林生態(tài)效益補(bǔ)助資金管理項(xiàng)目指南》《安徽省違反退耕還林政策規(guī)定懲處辦法》、《安徽省林業(yè)重點(diǎn)工程資金違規(guī)責(zé)任追究規(guī)定實(shí)施細(xì)則》等法律法規(guī),做到有章可循、有法可依。
(2)進(jìn)一步規(guī)范林業(yè)工程建設(shè)資金管理。首先項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)明確項(xiàng)目資金的運(yùn)作、使用程序,建立健全重點(diǎn)工程項(xiàng)目管理責(zé)任制。林業(yè)建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按申請、立項(xiàng)、科研、審批、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收、報(bào)賬的程序進(jìn)行運(yùn)作和管理,各級林業(yè)主管部門的主要負(fù)責(zé)同志,作為工程項(xiàng)目的主要責(zé)任人,對工程建設(shè)的質(zhì)量和資金的安全使用負(fù)全責(zé),從項(xiàng)目選擇立項(xiàng)到檢查驗(yàn)收的各環(huán)節(jié),層層把關(guān),把資金管理滲透到項(xiàng)目建設(shè)的全過程。其次必須做到計(jì)劃、資金一經(jīng)下達(dá),只能按法律、法規(guī)、制度和辦法規(guī)定的用途管理和使用林業(yè)工程建設(shè)資金;做到按規(guī)定及時足額將資金撥付到建設(shè)單位,不滯留、擠占和挪用林業(yè)工程建設(shè)資金;做到按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)開支,不隨意提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。最后項(xiàng)目單位應(yīng)建立資金使用違規(guī)違紀(jì)問題的責(zé)任追究制度,對違規(guī)的項(xiàng)目施工單位,給予責(zé)令限期整改、停止項(xiàng)目審批、停撥年度資金、暫停項(xiàng)目建設(shè)等處理。
(3)加強(qiáng)會計(jì)核算工作,堅(jiān)持“三專兩單”制度,即專項(xiàng)管理、專戶儲存、?？顚Ｓ谩为?dú)建帳、單獨(dú)核算。財(cái)務(wù)部門要按照項(xiàng)目預(yù)算管理的要求,推行專項(xiàng)資金管理制度和專項(xiàng)資金支出報(bào)賬制,在進(jìn)行會計(jì)核算時,應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,填制會計(jì)憑證,登記會計(jì)賬簿,切實(shí)保證會計(jì)信息的真實(shí)、可靠、完整、及時,嚴(yán)禁虛列支出、弄虛作假、編制假賬,從源頭上保證林業(yè)工程建設(shè)資金專款專用,堵塞專項(xiàng)資金管理漏洞。
(4)加大重點(diǎn)工程資金的監(jiān)督檢查力度。加強(qiáng)對林業(yè)重點(diǎn)工程項(xiàng)目的監(jiān)督檢查是保障項(xiàng)目得以順利實(shí)施的重要手段。首先上級主管部門從資金下?lián)苤掌饝?yīng)組織審計(jì)、財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)日常的審計(jì)、監(jiān)督,開展定期的全面稽查和不定期的重點(diǎn)抽查,實(shí)行資金跟蹤管理。其次財(cái)務(wù)部門應(yīng)和各業(yè)務(wù)處室加強(qiáng)配合,采取以查促改,以查代培,查培結(jié)合的方式,將重點(diǎn)項(xiàng)目的資金使用檢查和工作質(zhì)量檢查結(jié)合起來,確保資金使用和工程質(zhì)量相適應(yīng),并通過嚴(yán)格的監(jiān)督檢查、稽查,對檢查出的問題按有關(guān)規(guī)章制度認(rèn)真進(jìn)行整改,對整改落實(shí)情況及時進(jìn)行督察。最后要自覺接受社會對林業(yè)重點(diǎn)工程建設(shè)質(zhì)量和資金使用管理的監(jiān)督,充分發(fā)揮新聞媒體和社會輿論的監(jiān)督作用,做到部門監(jiān)督、社會監(jiān)督、群眾監(jiān)督和新聞監(jiān)督相結(jié)合,確保林業(yè)重點(diǎn)工程 建設(shè)資金的安全運(yùn)行。
(5)加強(qiáng)林業(yè)財(cái)務(wù)人員政治思想教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。通過重點(diǎn)培訓(xùn)《預(yù)算法》、《審計(jì)法》、《政府采購法》、《財(cái)政違法行為處分處罰條例》等相關(guān)法律法規(guī),以及有關(guān)林業(yè)重點(diǎn)工程資金管理和會計(jì)核算的相關(guān)辦法,不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和分析問題、解決問題的能力,增強(qiáng)對本單位、本部門的財(cái)務(wù)管理意識,使財(cái)務(wù)人員在及時了解工程建設(shè)的政策、規(guī)定和相關(guān)制度辦法的同時,明晰工程之間、工程與一般業(yè)務(wù)之間的資金往來關(guān)系,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在資金使用中的管理作用,總結(jié)林業(yè)重點(diǎn)工程中出現(xiàn)的新情況、新問題,并針對存在問題提出管理的措施和辦法,規(guī)范管理提高資金使用效益,為單位領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀,避免由于會計(jì)信息失真出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)行為或造成資金浪費(fèi)現(xiàn)象。
(6)建立健全林業(yè)專項(xiàng)資金信息反饋制度。全面掌握專項(xiàng)資金使用情況,加快信息反饋,對林業(yè)項(xiàng)目資金下達(dá)情況、到位情況,工程進(jìn)展情況和投資完成情況及時收集、整理、上報(bào),做好林業(yè)工程建設(shè)資金的投資效益分析。
(7)采取措施,積極落實(shí)配套資金。落實(shí)好配套資金是確保林業(yè)重點(diǎn)工程項(xiàng)目順利進(jìn)行的前提,項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)該積極主動加強(qiáng)與當(dāng)?shù)刎?cái)政部門和項(xiàng)目主管部門聯(lián)系,請當(dāng)?shù)刎?cái)政部門給與大力支持,確保地方配套資金足額到位。由于各地財(cái)政情況不同,對于財(cái)政情況比較困難的地方可以根據(jù)實(shí)際情況,利用當(dāng)?shù)貏趧恿Y源,以勞折資,在完善管理制度和健全手續(xù)的前提下,可以作為地方配套資金的組成部分,保證工程項(xiàng)目順利建成。
