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資產(chǎn)管理論文:論如何做好公立高校固定資產(chǎn)管理工作

論文摘要:針對(duì)目前公立高等學(xué)校在固定資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題,提出了相應(yīng)的解決辦法,以此來(lái)加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)的日常管理、提高固定資產(chǎn)的使用效率。

論文關(guān)鍵詞:高校;固定資產(chǎn);資產(chǎn)管理

我國(guó)公立高校固定資產(chǎn),是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分,是高校開(kāi)展教學(xué)和科研活動(dòng)所不可或缺的物質(zhì)基礎(chǔ),也是高校賴以生存和發(fā)展的重要資源和堅(jiān)實(shí)保障。目前,隨著近些年高等院校在校生人數(shù)的不斷增加和高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大,高校的固定資產(chǎn)占學(xué)?？傎Y產(chǎn)的比重越來(lái)越大,據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),高校固定資產(chǎn)已占資產(chǎn)總額的80%左右。與此同時(shí),高校在固定資產(chǎn)管理方面所存在的管理混亂、資產(chǎn)使用效率低甚至資產(chǎn)流失等問(wèn)題也越來(lái)越嚴(yán)重。如何確保高校固定資產(chǎn)安全、完整、提高資產(chǎn)使用效率成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高等學(xué)校資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容

根據(jù)1997年《教育部所屬高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理辦法(試行)》,單項(xiàng)價(jià)值在100元以上,耐用期超過(guò)一年或者單項(xiàng)價(jià)值不足100元但耐用期限超過(guò)一年的大批同類(lèi)教學(xué)、科研設(shè)備。除此之外,某些價(jià)值雖然不高,耐用期較短但比較珍稀的財(cái)產(chǎn),相關(guān)高校也應(yīng)列入固定資產(chǎn)。高校固定資產(chǎn)從部門(mén)上劃分可以分成四類(lèi):教學(xué)、行政、科研、后勤;按類(lèi)別上可以劃分為五類(lèi):儀器設(shè)備、家具、房屋建筑、圖書(shū)、車(chē)輛。固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容是:固定資產(chǎn)范圍、分類(lèi)和單價(jià)的確定;固定資產(chǎn)增加、使用、維護(hù)和處置;固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)等。

隨著高校擴(kuò)招政策的實(shí)施,高等院校的規(guī)模不斷擴(kuò)大,高校固定資產(chǎn)的數(shù)量和種類(lèi)也都在不斷增加中,近年來(lái)雖然高校固定資產(chǎn)的管理正在逐步向規(guī)范化、科學(xué)化、現(xiàn)代化方向邁進(jìn),但在現(xiàn)階段,我國(guó)很多高校特別是公立高校在日常管理方面仍存在不少的漏洞和缺陷。

二、公立高校在固定資產(chǎn)管理方面存在的常見(jiàn)問(wèn)題

1.責(zé)任落實(shí)有問(wèn)題,管理制度不健全

在當(dāng)前形勢(shì)下,很多公立高校都依據(jù)國(guó)家相關(guān)部門(mén)的要求制定了各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度,各院校基本上都有一位副校(院)長(zhǎng),各院系有一位副系主任分工負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理人。但在實(shí)際的工作中,上至學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)下至院系具體負(fù)責(zé)人,很多人都是身兼數(shù)職,一人從事多項(xiàng)工作,承擔(dān)多重責(zé)任。對(duì)固定資產(chǎn)的管理或是重視不夠或是無(wú)睱顧及,形成監(jiān)管責(zé)任的缺位。其次,相當(dāng)數(shù)量的高校分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)既不是科班出身,又缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí),造成實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)能力上的缺位。

此外,大部分高校都依據(jù)上級(jí)主管部門(mén)的要求及本校實(shí)際制定了相關(guān)的固定資產(chǎn)管理規(guī)定,但很多制度要么與學(xué)校的現(xiàn)實(shí)相脫離,要么含糊籠統(tǒng),只是墻上畫(huà)虎紙上談兵,造成有制度無(wú)落實(shí)的監(jiān)管漏洞,導(dǎo)致學(xué)校固定資產(chǎn)損毀或流失現(xiàn)象頻發(fā),在一定程度上影響了學(xué)校的發(fā)展。

2.資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一,造成權(quán)責(zé)不明,資源利用率不高

當(dāng)前高校對(duì)固定資產(chǎn)的管理模式一般是:賬物分管、歸口管理。也就是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值的核算,各使用部門(mén)負(fù)責(zé)所使用固定資產(chǎn)的管理;固定資產(chǎn)按類(lèi)別由歸口部門(mén)管理,如設(shè)備部門(mén)負(fù)責(zé)教儀設(shè)備的管理;總務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)房屋、建筑物與辦公設(shè)備的管理;圖書(shū)館負(fù)責(zé)圖書(shū)雜志的管理等。學(xué)校沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),來(lái)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)和監(jiān)督。從表面上看,上述這些部門(mén)都在管理,實(shí)際上卻沒(méi)有一個(gè)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)統(tǒng)籌負(fù)責(zé)。由于管理形式多為條塊式分割,且為多頭管理,加之部門(mén)間常常缺少溝通和協(xié)調(diào),導(dǎo)致高校對(duì)相關(guān)部門(mén)資產(chǎn)的管理使用缺乏有效的監(jiān)督、檢查和控制,權(quán)責(zé)不明晰,造成固定資產(chǎn)管理上的混亂。其次,這種僵化的多頭管理模式不利于資源共享。在高校的固定資產(chǎn)管理中,除了少數(shù)大型儀器設(shè)備實(shí)行共用外,絕大部分固定資產(chǎn)都屬于各院系或者各部門(mén)所有,由部門(mén)自主管理。在目前的情況下大多數(shù)學(xué)校內(nèi)部部門(mén)與部門(mén)之間,院系與院系之間施行獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系,各部門(mén)各自為政,追求各自的經(jīng)濟(jì)利益,固定資產(chǎn)各為其用,其他部門(mén)在借用時(shí)大費(fèi)周折甚至無(wú)權(quán)使用。學(xué)校固定資產(chǎn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源共享的問(wèn)題造成固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置,閑置浪費(fèi)或資產(chǎn)利用率不高,也在一定程度上造成固定資產(chǎn)的貶值。如這幾年高校多部門(mén)爭(zhēng)相購(gòu)買(mǎi)電腦、投影、攝像機(jī)等數(shù)碼類(lèi)產(chǎn)品,而在實(shí)際的工作過(guò)程不少產(chǎn)品使用效率并不高,甚至長(zhǎng)期閑置,這樣無(wú)疑會(huì)使固定資產(chǎn)的無(wú)形損耗加大,造成固定資產(chǎn)的極大浪費(fèi)。

3.賬物管理與實(shí)物管理脫節(jié),造成高校固定資產(chǎn)流失

當(dāng)前我國(guó)高校固定資產(chǎn)普遍存在種類(lèi)多、數(shù)量大、分布廣、時(shí)間久的特點(diǎn),不易澄清底數(shù),而且往往在清查時(shí)只注重點(diǎn)數(shù),而不注重物品的好壞。對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況長(zhǎng)期不了解,致使固定資產(chǎn)賬實(shí)不符,賬、卡、物不符的現(xiàn)象普遍存在。賬實(shí)不符的主要原因有:一是資產(chǎn)管理缺少統(tǒng)一監(jiān)管,財(cái)務(wù)部門(mén)和分散的資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的分類(lèi)及臺(tái)賬不統(tǒng)一,存在差異,財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)和資產(chǎn)使用部門(mén)之間信息不暢通、不對(duì)稱;二是學(xué)校內(nèi)的二級(jí)學(xué)院用自籌資金購(gòu)置的固定資產(chǎn),很少在學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)建賬;另外一些捐贈(zèng)或劃撥的固定資產(chǎn)也存在沒(méi)有在財(cái)務(wù)部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)入賬的問(wèn)題;三是隨著政策的改變及教職工工作崗位的變更,某些房屋等固定資產(chǎn)的性質(zhì)及所有權(quán)問(wèn)題已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移,但有關(guān)部門(mén)沒(méi)有到財(cái)務(wù)部門(mén)及資產(chǎn)管理部門(mén)辦理資產(chǎn)注銷(xiāo)手續(xù)及變更手續(xù)。但相應(yīng)的變更手續(xù)不完善,致使管理部門(mén)資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)時(shí),出現(xiàn)賬物與實(shí)物不符的問(wèn)題。

三、加強(qiáng)高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作的主要措施

建立健全高校固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度,統(tǒng)一實(shí)施 產(chǎn)權(quán)管理,堅(jiān)持所有權(quán)和使用權(quán)相分離,資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合,推動(dòng)資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約,加快高等學(xué)校固定資產(chǎn)整合與共享共用,保證固定資產(chǎn)的安全和完整,促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展是目前高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理的任務(wù)。加強(qiáng)高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作的主要措施如下。

1.強(qiáng)化管理意識(shí),明確管理責(zé)任

俗話說(shuō),“兵馬未動(dòng)糧草先行”,高校的領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理工作對(duì)高校中心工作的保障作用,在思想上高度重視學(xué)校的固定資產(chǎn)管理工作,積極采取有效的管理措施,既保證固定資產(chǎn)的完整好用,又要研究探索資源合理配置,為固定資產(chǎn)的投資提供依據(jù)。其次,高校的固定資產(chǎn)管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,要加強(qiáng)對(duì)高校固定資產(chǎn)的管理必須堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),歸口管理,分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人、管用結(jié)合”的原則。強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)管理,在資產(chǎn)管理中要明確領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制,簽訂主管責(zé)任書(shū),主管領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化固定資產(chǎn)責(zé)任意識(shí)。

2.改善管理機(jī)構(gòu),健全規(guī)章制度

高校要依據(jù)國(guó)家規(guī)定及本校實(shí)際,建立一個(gè)專(zhuān)業(yè)、高效、獨(dú)立的固定資產(chǎn)管理部門(mén),統(tǒng)一對(duì)全校的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、調(diào)度、維修等,徹底解決多頭管理的問(wèn)題。資產(chǎn)管理部門(mén)要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和政策,出臺(tái)相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理辦法,制定完善資產(chǎn)管理制度,負(fù)責(zé)日常工作的組織、協(xié)調(diào)與實(shí)施,對(duì)學(xué)校的教學(xué)科研設(shè)備、行政辦公設(shè)備、房屋、地產(chǎn)等進(jìn)行一級(jí)管理和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)要強(qiáng)化一級(jí)核算,側(cè)重于掌握國(guó)有資產(chǎn)總值,實(shí)行總量控制。各基層學(xué)院及職能科室要指定必要的專(zhuān)職或兼職管理人員,負(fù)責(zé)儀器設(shè)備的管理、使用和維護(hù)工作?？傊?要各司其職,形成相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理機(jī)制。

(1)嚴(yán)格落實(shí)固定資產(chǎn)清查制度。對(duì)固定資產(chǎn)首先要摸清家底,建立管理固定資產(chǎn)的賬卡制度,詳細(xì)建帳立冊(cè),管理部門(mén)和使用單位,都要對(duì)每一項(xiàng)資產(chǎn)建立品名、使用人、責(zé)任人等要素齊全的固定資產(chǎn)明細(xì)賬或卡片,便于隨時(shí)查對(duì)。其次要定期清查,盤(pán)活存量。要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)清查制度。清查過(guò)程中不僅要做到帳實(shí)相符,帳與帳相符,還要對(duì)資產(chǎn)的使用情況,使用效率等做到心中有數(shù),特別是在固定資產(chǎn)需要更新改造時(shí),哪些可以繼續(xù)使用,哪些需要淘汰做到心中有數(shù)。盤(pán)活現(xiàn)有固定資產(chǎn),提高資產(chǎn)的使用效率,減少重置和閑置。

(2)完善固定資產(chǎn)增添和采購(gòu)制度。固定資產(chǎn)的采購(gòu),要根據(jù)勤儉辦學(xué)的方針,從需求出發(fā),立足實(shí)際,精打細(xì)算,堅(jiān)決避免鋪張浪費(fèi)和隨意購(gòu)置。增添固定資產(chǎn)必須按照學(xué)校發(fā)展規(guī)模、專(zhuān)業(yè)設(shè)置、科研方向進(jìn)行全面規(guī)劃。固定資產(chǎn)采購(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的采購(gòu)制度,對(duì)一般資產(chǎn)的采購(gòu),要實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)制度,對(duì)大型的儀器設(shè)備還要采用采購(gòu)論證制度,杜絕盲目采購(gòu)。

(3)強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)控制度。在固定資產(chǎn)管理中,執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度非常重要,要建立健全固定資產(chǎn)出入庫(kù)制度、固定資產(chǎn)日常維護(hù)制度、固定資產(chǎn)報(bào)損報(bào)廢制度、固定資產(chǎn)使用制度等,并加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)制度落實(shí)的監(jiān)管,實(shí)行嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。對(duì)固定資產(chǎn)因使用人或管理人保管不力、管理不善,以致發(fā)生被竊、遺失、損壞等情況的,應(yīng)嚴(yán)肅認(rèn)真地查清責(zé)任,除責(zé)令賠償外,還要視情節(jié)輕重給予適當(dāng)處分。

同時(shí)也要大力表彰在固定資產(chǎn)管理工作成效顯著,效益突出的部門(mén)和個(gè)人,調(diào)動(dòng)大家的工作積極性,以提高大家對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)意識(shí)。

3.加強(qiáng)資產(chǎn)審計(jì),促進(jìn)資產(chǎn)保值增值

資產(chǎn)審計(jì)工作非常重要,固定資產(chǎn)管理能否規(guī)范高效,資產(chǎn)審計(jì)是一項(xiàng)一項(xiàng)基本手段,也是一種有效屏障。再好的方法制度,沒(méi)有有效監(jiān)管,也會(huì)逐漸棚架。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的審計(jì)工作,使之常態(tài)化、規(guī)范化、定期化,防范出現(xiàn)舞弊行為,及時(shí)堵塞管理工作中出現(xiàn)的漏洞,從而為資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)保值增值發(fā)揮良好作用。資產(chǎn)審計(jì)不僅要對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、報(bào)廢、清查、清理等全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督,還要定期對(duì)本單位固定資產(chǎn)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì),提高固定資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)收益。要重點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)是否得到了充分利用,是否有固定資產(chǎn)不入賬,固定資產(chǎn)有無(wú)外借、挪用,特別是固定資產(chǎn)有無(wú)侵占、私用、流失現(xiàn)象,進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的審計(jì),切實(shí)解決固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、保管不善、閑置浪費(fèi)以及非法侵占等問(wèn)題。

4.借助計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)式創(chuàng)新管理

高校固定資產(chǎn)非常繁多,固定資產(chǎn)管理也是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)性工程,高校應(yīng)該充分發(fā)揮自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì),積極創(chuàng)新管理手段,利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)手段,研究探索固定資產(chǎn)管理的先進(jìn)模式,開(kāi)發(fā)相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理軟件系統(tǒng),變靜態(tài)管理為動(dòng)態(tài)管理,事后監(jiān)督為事前審查和實(shí)時(shí)監(jiān)控,形成網(wǎng)絡(luò)化、信息化、動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)化、全局化的管理體系,從而在節(jié)省人力、物力、財(cái)力的前提下,全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的增減、調(diào)配、使用等各種情況,并在學(xué)校各部門(mén)、各單位之間實(shí)現(xiàn)信息互通和信息共享,實(shí)提高工作效率,提升管理質(zhì)量,為學(xué)校高層管理者提供決策參考依據(jù),實(shí)現(xiàn)資源的最大化利用。

總之,加強(qiáng)高校的固定資產(chǎn)管理,將教育資源的合理利用與學(xué)校的發(fā)展緊密結(jié)合,提高資產(chǎn)利用效率是目前高校大規(guī)模擴(kuò)招情況下保持高校持續(xù)發(fā)展的有效途徑。

資產(chǎn)管理論文:國(guó)有資產(chǎn)管理體制重構(gòu)新視點(diǎn)

內(nèi)容提要：國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革，是一個(gè)影響面巨大的工程。作為正式的制度安排，國(guó)有資產(chǎn)管理體制的有效運(yùn)行，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)最重要的基礎(chǔ)之一。隨著中國(guó)近年來(lái)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)再次表現(xiàn)出過(guò)熱現(xiàn)象，為避免引發(fā)通貨膨脹，有必要在各個(gè)方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮暧^控制，其中就包括國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革和重構(gòu)。本文從新的理論視點(diǎn)出發(fā)，針對(duì)幾個(gè)相關(guān)基本問(wèn)題展開(kāi)一定的分析，以期為國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革尋找強(qiáng)有力的支撐點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn) 法治 分權(quán)制衡 國(guó)有資產(chǎn)管理體制

黨的十六大以來(lái)，國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革又成為熱點(diǎn)問(wèn)題。改革國(guó)有資產(chǎn)管理體制是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重大任務(wù)，是國(guó)有經(jīng)濟(jì)關(guān)系的根本性調(diào)整，必將在更深層次上觸動(dòng)原有的行政格局和利益格局，其改革難度可想而知。從這個(gè)意義上說(shuō)，國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革無(wú)異于一次體制革命，一次制度創(chuàng)新。

中國(guó)入世后，按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求完善和改進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的管理、運(yùn)營(yíng)體制，迎接入世挑戰(zhàn)，有著重要意義。國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，表面上看，僅僅是國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題，實(shí)際上它集中反映了目前國(guó)有資產(chǎn)管理體制存在的諸多問(wèn)題。因此，要想制止國(guó)有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象，就必須從根本上入手，改革目前與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的國(guó)有資產(chǎn)管理體制。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)過(guò)熱所帶來(lái)的負(fù)面影響也要求國(guó)有資產(chǎn)管理體制必要的改革和重構(gòu)。構(gòu)建新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，應(yīng)當(dāng)首先從根本上把握其邏輯原點(diǎn)和立論基礎(chǔ)；只有對(duì)這些理論背景進(jìn)行必要的了解，才能把握改革的實(shí)質(zhì)和現(xiàn)實(shí)的需求，才能提出適合未來(lái)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體構(gòu)建方案。

一、法治：國(guó)有資產(chǎn)管理體制重構(gòu)的前提要求

在一個(gè)崇尚法治的社會(huì)里，法律具有至上的效力。因此，如果我們意圖把一件非常重要的事情穩(wěn)定、有保障的推行下去，那么將其上升到立法層面是非常重要的。古羅馬法學(xué)家塞爾蘇斯曾說(shuō)過(guò)：“法乃善與正義之術(shù)?！币簿褪钦f(shuō)，在發(fā)展迅速的商品經(jīng)濟(jì)中，只有通過(guò)法律來(lái)規(guī)制整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才有可能實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)上的正義并最終成為“善社會(huì)”。

現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中政府職能演進(jìn)的歷史表明，國(guó)家權(quán)力重心下移是歷史的必然潮流和內(nèi)在選擇。行政權(quán)力本位、國(guó)家本位要讓位于社會(huì)本位，官本位應(yīng)讓位于民本位。①通過(guò)建構(gòu)更為健全的法律體系，有效地控制政府權(quán)力，規(guī)范政府行為，乃是國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的必然選擇。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，法治文明的成熟性又是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)的必要條件。美國(guó)法學(xué)家伯爾曼曾精辟地指出：“法律必須被信仰，否則它將形同虛設(shè)?！边@表明，法律權(quán)威必須來(lái)自于人們對(duì)法律的信仰和崇尚，法律信仰意味著法律至上觀念的確立。

中國(guó)要發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，就必須首先堅(jiān)持對(duì)法治的信仰，不應(yīng)當(dāng)以過(guò)度的行政干預(yù)代替法律控制。制度的生命力在于創(chuàng)新，以創(chuàng)新來(lái)彌補(bǔ)舊制度所暴露出來(lái)的種種缺陷，以創(chuàng)新來(lái)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。

法治意味著正確的控權(quán)制度的存在，意味著有效的分權(quán)制衡原則的遵守。嚴(yán)格的法治，要求公共權(quán)力從消極被動(dòng)的狀態(tài)中脫離出來(lái)，通過(guò)完善的法律規(guī)范體系全方位地發(fā)揮作用。因此，就國(guó)有資產(chǎn)管理體制而言，我們應(yīng)當(dāng)把法治的基本要求體現(xiàn)在體制改革的實(shí)踐中，并且貫徹到國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)、管理和監(jiān)督上。

二、發(fā)展理念：國(guó)有資產(chǎn)管理體制重構(gòu)的指路牌

發(fā)展理念至少包括有快速發(fā)展的理念以及持續(xù)發(fā)展的理念。

快速發(fā)展的理念側(cè)重于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。但區(qū)別于單純的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)觀，快速發(fā)展理念在注重經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，還要求國(guó)家與市場(chǎng)的良性互動(dòng)。我國(guó)正處在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的階段，如何協(xié)調(diào)個(gè)人利益、社會(huì)利益以及國(guó)家利益之間的復(fù)雜關(guān)系，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的重大問(wèn)題?！傲_馬城不是一天建成的”，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不能一蹴而就，不是一朝一夕能解決的問(wèn)題，它受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的制約，需要分步而行，單純的物質(zhì)增長(zhǎng)觀到頭來(lái)只能使經(jīng)濟(jì)發(fā)展陷入后勁不足的窘境。社會(huì)經(jīng)濟(jì)要想得到良性發(fā)展，制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度障礙就應(yīng)當(dāng)接受改革，制度就需要完善和創(chuàng)新。國(guó)有資產(chǎn)管理體制的重構(gòu)，便是現(xiàn)代快速發(fā)展理念的要求。單以快速發(fā)展理念來(lái)指引國(guó)有資產(chǎn)管理體制的重構(gòu)，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，持續(xù)發(fā)展的理念也同樣具有重要的指導(dǎo)意義。

持續(xù)發(fā)展理念的著眼點(diǎn)是整體、協(xié)調(diào)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，這與國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的目標(biāo)不謀而合，因此，兩者具有共通性。二十一世紀(jì)，可持續(xù)發(fā)展無(wú)疑將成為人類(lèi)社會(huì)不約而同的選擇。文明社會(huì)的向前推進(jìn)，顯現(xiàn)出傳統(tǒng)發(fā)展觀的根本缺陷：忽視了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的前提條件是要維持自然生態(tài)財(cái)富的非減性；否定了自然資源和自然環(huán)境的承載力。②而持續(xù)發(fā)展的理念，注重的是社會(huì)資源的有效利用，在有效利用的同時(shí)還積極的對(duì)社會(huì)資源進(jìn)行必要的保護(hù)，實(shí)現(xiàn)以人為本以及代際代內(nèi)公平的價(jià)值觀。

現(xiàn)代國(guó)有資產(chǎn)的管理已經(jīng)不再以一般會(huì)計(jì)計(jì)量的保值增值為目標(biāo)，而轉(zhuǎn)以最大限度地滿足人民公共需要和最大限度地節(jié)省社會(huì)資源為目標(biāo)。這一顯著變化表明我國(guó)正在從傳統(tǒng)的追求簡(jiǎn)單經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的思維模式向經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益相結(jié)合的可持續(xù)發(fā)展思維模式進(jìn)化。國(guó)有資產(chǎn)管理體制的重構(gòu)，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)好存量利益（多指自然資源資產(chǎn)）和增量利益（以經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)為主）之間的關(guān)系，把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要尺度，既不能過(guò)快也不應(yīng)過(guò)慢，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展走上良性增長(zhǎng)的道路。這恰恰說(shuō)明發(fā)展理念是國(guó)有資產(chǎn)管理體制重構(gòu)道路上的“方向牌”。

三、走出誤區(qū)：重新認(rèn)識(shí)國(guó)有資產(chǎn)管理體制重建與國(guó)企改革的關(guān)系。

長(zhǎng)期以來(lái)，我們?cè)谡劦絿?guó)有資產(chǎn)管理體制改革的同時(shí)，一定會(huì)不約而同地提及國(guó)企改革。誠(chéng)然，二者在很大程度上有著密切的聯(lián)系。但是，它們的關(guān)系到底真的如同許多文章和論著所認(rèn)為的那樣嗎？國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革真是國(guó)企改革的矛盾集中的焦點(diǎn)和國(guó)企改革進(jìn)程中的重要措施之一嗎？我覺(jué)得這種觀點(diǎn)有本末倒置之嫌。國(guó)有資產(chǎn)作為一種為全民的公共利益服務(wù)的資產(chǎn)，更多地表現(xiàn)公共產(chǎn)品，以及關(guān)乎國(guó)計(jì)民生的資產(chǎn)，它包括有以企業(yè)資產(chǎn)為主的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，行政事業(yè)性資產(chǎn)和自然資源性資產(chǎn)?？梢哉f(shuō)，國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股參股企業(yè)的財(cái)產(chǎn)屬于經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，這是毫無(wú)疑問(wèn)的。實(shí)際上，國(guó)有資產(chǎn)可以表現(xiàn)為包括國(guó)有企業(yè)在內(nèi)的許多能夠?yàn)樯鐣?huì)公共利益服務(wù)的形式。試問(wèn)，一個(gè)屬概念如何能包含整個(gè)種概念呢？

相對(duì)于國(guó)有企業(yè)改革而言，國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革乃是一個(gè)涉及面更廣的體制變革，國(guó)有企業(yè)改革可以說(shuō)是國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的重大步驟和聚焦點(diǎn)之一，但不能相反地把國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革說(shuō)成是深化國(guó)有企業(yè)改革的關(guān)鍵，把國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革變成國(guó)有企業(yè)深化改革的“配套工程”。這是多年來(lái)我國(guó)許多學(xué)者和政府或企業(yè)管理人士的一個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)。只有盡快走出這個(gè)誤區(qū)，才有助于我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制重建的整體藍(lán)圖的早日實(shí)現(xiàn)和健康穩(wěn)定的運(yùn)行。

四、分權(quán)制衡理論在國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革中的適用問(wèn)題

在國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革中，分權(quán)制衡理論是否真的可行？

分權(quán)制衡理論最先來(lái)源于國(guó)家政治理論和實(shí)踐，是西方權(quán)力監(jiān)督制度的理論基石。其理論宗旨是：社會(huì)的公正、公民權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，民主的保障取決于權(quán)力不被濫用。但權(quán)力是具有腐蝕性的，不受制約的權(quán)力將被濫用，防止權(quán)力濫用

的最有效辦法就是以權(quán)力約束權(quán)力。③ 然而，西方分權(quán)制衡原則在防止權(quán)力集中、權(quán)力獨(dú)斷的同時(shí)，又導(dǎo)致了權(quán)力斗爭(zhēng)，權(quán)利內(nèi)耗；它在保證權(quán)力運(yùn)行的規(guī)范性、穩(wěn)定性的同時(shí)，又導(dǎo)致了權(quán)力運(yùn)行的官僚主義、形式主義；在促進(jìn)、保障民主權(quán)利的同時(shí)又導(dǎo)致了民主假象、民主扭曲；而在防止權(quán)力濫用、權(quán)力偏私的同時(shí)，又未能根除權(quán)力腐敗、政治丑聞等現(xiàn)象。也就是說(shuō)，分權(quán)制衡理論的工具理性在一定程度上犧牲了該理論的價(jià)值理性，它以一套精心設(shè)計(jì)的可控制、可預(yù)見(jiàn)、可計(jì)算的權(quán)力運(yùn)行制度在無(wú)形之中消耗了人的倫理價(jià)值。

那么，這種存有內(nèi)在矛盾的分權(quán)制衡理論是否真的可以在國(guó)有資產(chǎn)管理體制重建中得到有效運(yùn)用，并產(chǎn)生人們預(yù)期范圍內(nèi)的效果呢？這是很值得認(rèn)真考慮的問(wèn)題。對(duì)于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的國(guó)家權(quán)力，分權(quán)并不是主要的，最主要的是如何最大限度地保障權(quán)力行使的科學(xué)化程度，即正確反映客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的程度問(wèn)題。就此，有學(xué)者甚至提出“三權(quán)分立的模式只能用以分析國(guó)家政治權(quán)力結(jié)構(gòu)，而不能用于分析國(guó)家經(jīng)濟(jì)權(quán)力結(jié)構(gòu)；經(jīng)濟(jì)權(quán)力是一個(gè)統(tǒng)一體，不能借用政治權(quán)力的分權(quán)模式來(lái)分解和分析經(jīng)濟(jì)權(quán)力?！雹苷\(chéng)然，分權(quán)制衡原則有利于政企分開(kāi)、政資分開(kāi)，實(shí)現(xiàn)了政府公權(quán)力從行政干預(yù)向法律控制的過(guò)渡。但是，那些輕率地提出各種源于分權(quán)制衡理論的具體方案而不去探究其適用效果如何的做法并不利于相關(guān)體制重建的進(jìn)行。

我們應(yīng)當(dāng)看到，在目前的一套國(guó)有資產(chǎn)管理體制中，制度監(jiān)督是處在缺失狀態(tài)之中的。權(quán)利要是沒(méi)有責(zé)任的限制和約束，就可能產(chǎn)生濫用的危險(xiǎn)。完善和健全監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)管理的法律制度就相應(yīng)地具有現(xiàn)實(shí)的必要性。但是，這種權(quán)利制衡機(jī)制不完善的制度，使權(quán)利在運(yùn)行過(guò)程中，難免出現(xiàn)虛位監(jiān)督、弱位監(jiān)督、甚至監(jiān)督缺失的問(wèn)題，從而導(dǎo)致大量權(quán)利濫用現(xiàn)象的發(fā)生。同樣的，當(dāng)前提出的分層級(jí)授權(quán)、強(qiáng)化各層級(jí)相對(duì)獨(dú)立性的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管模式方案，雖然將所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)都確定下來(lái)，但始終無(wú)法避免因機(jī)械式的分權(quán)制衡機(jī)制所導(dǎo)致的形式主義或官僚主義以及那些有令不行、有禁不止、上有政策、下有對(duì)策、制度歪曲、制度失效等現(xiàn)象的出現(xiàn)。⑤“觀念上的混亂，是非標(biāo)準(zhǔn)的模糊，錯(cuò)誤的價(jià)值取向，以及人們被扭曲的心態(tài)都有可能使得對(duì)權(quán)利的約束與監(jiān)督起不到應(yīng)有的作用”。因此，我們應(yīng)當(dāng)利用全方位的制度監(jiān)督來(lái)彌補(bǔ)分權(quán)制衡原則的不足，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)管理的效率最大化。

五、國(guó)有資產(chǎn)管理體制重構(gòu)的法律經(jīng)濟(jì)學(xué)探析

我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的衍變，有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理的法律雖然也頒布了不少，但明顯體現(xiàn)出龐多而繁雜的特點(diǎn)，而且在調(diào)整實(shí)際的資產(chǎn)運(yùn)行中還存在嚴(yán)重的法律失效問(wèn)題。如何解決國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度嚴(yán)重失效的問(wèn)題呢？我們可以先從分析法律實(shí)效和法律社會(huì)成本投入之間的關(guān)系入手來(lái)探討。

法律實(shí)效是指人們實(shí)際上按法律規(guī)定的模式去行為，法律被人們實(shí)際遵守、執(zhí)行或運(yùn)用的程度。它是法律實(shí)施的直接社會(huì)效果，現(xiàn)實(shí)社會(huì)關(guān)系和法定模式越接近，法律實(shí)效越好，反之越差。⑥

影響國(guó)有資產(chǎn)管理法律的實(shí)效的主要因素是國(guó)有資產(chǎn)的數(shù)量和有關(guān)法律社會(huì)成本的投入。一定數(shù)量的國(guó)有資產(chǎn)關(guān)系，要獲得法律保障下的效率化運(yùn)行，必須有對(duì)應(yīng)的法律社會(huì)成本投入，否則必然發(fā)生法律失效；同時(shí)，過(guò)度投入法律成本，也是無(wú)效率的不經(jīng)濟(jì)行為。因此，要實(shí)現(xiàn)我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)效率化運(yùn)行，發(fā)揮其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中應(yīng)有的重要作用，在我國(guó)法律社會(huì)成本投入能力有限且法律社會(huì)成本的投入對(duì)法律實(shí)效增長(zhǎng)的邊際效用遞減的基本前提下，必須要適當(dāng)調(diào)整國(guó)有資產(chǎn)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比例，才能找到國(guó)有資產(chǎn)法律失效的癥結(jié)，最終獲得良好的法律實(shí)效。當(dāng)然，對(duì)于已經(jīng)投入或者將要投入的相關(guān)法律社會(huì)成本，我們也應(yīng)當(dāng)追求其最大的有效化——帕累托最優(yōu)（pareto efficiency），也就是說(shuō)所投入的法律社會(huì)成本應(yīng)當(dāng)被最優(yōu)化的運(yùn)用在相關(guān)領(lǐng)域即國(guó)有資產(chǎn)管理體制中，實(shí)現(xiàn)“‘物’盡其用”。

六、國(guó)有資產(chǎn)管理體制重構(gòu)的功利主義法學(xué)分析

《財(cái)經(jīng)》雜志刊登過(guò)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家許小年的文章曾經(jīng)說(shuō)道：在分析各種各樣的國(guó)有資產(chǎn)管理方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考察市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的邏輯原點(diǎn)，也就是應(yīng)當(dāng)把改革的深層次目的挖掘出來(lái)。為此，我們有必要深入探究體制改革的目的對(duì)于我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制重構(gòu)的決定力。

德國(guó)的功利主義法學(xué)家魯?shù)婪?？馮？耶林的法律哲學(xué)的核心概念就是目的。他把法律看作是實(shí)現(xiàn)功利目的的一種手段或工具（law as a means to an end），認(rèn)為目的是全部法律的創(chuàng)造者和法律控制的驅(qū)動(dòng)力。如果說(shuō)目的是法律的創(chuàng)造者的話，那么有目的地用制定法的形式制定規(guī)則就是產(chǎn)生符合時(shí)代要求的法律體系的最佳方法。⑦

改革現(xiàn)存缺陷的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，建構(gòu)新的資產(chǎn)管理體制，至少可以實(shí)現(xiàn)以下幾項(xiàng)目標(biāo)：生產(chǎn)資料公有制以實(shí)現(xiàn)更為平等的收入分配；國(guó)有企業(yè)作為推進(jìn)工業(yè)化的工具；保證國(guó)家對(duì)戰(zhàn)略部門(mén)的控制；經(jīng)營(yíng)國(guó)有企業(yè)以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)；保證國(guó)家稅收；提供公共產(chǎn)品和服務(wù)；克服自然壟斷造成的市場(chǎng)失靈；國(guó)家作為大股東強(qiáng)化公司治理機(jī)制；利潤(rùn)最大化或者資產(chǎn)的保值增值。⑧作為國(guó)家正式的制度安排，國(guó)有資產(chǎn)管理體制涉及社會(huì)的各方面利益。關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)立法就應(yīng)當(dāng)服務(wù)于體制改革的目的，以法律的強(qiáng)制力來(lái)保障國(guó)家宏觀調(diào)控目的的實(shí)現(xiàn)和微觀上各種利益的協(xié)調(diào)。

結(jié)語(yǔ)

制度對(duì)于經(jīng)濟(jì)而言是一柄雙刃劍，如果制度能夠有效降低經(jīng)濟(jì)制度運(yùn)行的成本，就會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，反之制度就會(huì)被淘汰，被改革。國(guó)有資產(chǎn)管理體制的有效運(yùn)行，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)最重要的基礎(chǔ)之一。國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革與重構(gòu)是一項(xiàng)探索性工作。國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的新藍(lán)圖才剛剛展開(kāi)，要真正將藍(lán)圖變成現(xiàn)實(shí)，還需要經(jīng)歷一場(chǎng)深刻的革命。同時(shí)，國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革還是一個(gè)不斷發(fā)展的過(guò)程，深層次的體制問(wèn)題和矛盾，也將隨著國(guó)有資產(chǎn)管理體制的實(shí)踐進(jìn)一步顯露，因此，這項(xiàng)改革也將隨著基本經(jīng)濟(jì)制度和法律制度的完善以及國(guó)有資產(chǎn)布局的調(diào)整而不斷深化。

資產(chǎn)管理論文:西方主要國(guó)家的國(guó)有資產(chǎn)管理模式及借鑒意義

國(guó)有資產(chǎn)管理體制是關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理權(quán)限劃分和確定調(diào)控管理方式等方面的基本制度體系，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理體制的有機(jī)組成部分。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)管理體制經(jīng)過(guò)不斷的改革和探索，逐漸摸索出了一套符合中國(guó)實(shí)際的國(guó)有資產(chǎn)管理模式。但就現(xiàn)行的國(guó)有資產(chǎn)管理體制而言，還存在很多問(wèn)題， 需要進(jìn)一步的完善。同志在黨的十六大報(bào)告中指出：“改革國(guó)有資產(chǎn)管理體制，是深化經(jīng)濟(jì)體制改革的重大任務(wù)?！瓏?guó)家要制定法律法規(guī)，建立中央政府和地方政府分別代表國(guó)家履行出資人責(zé)任，享有所有則權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的國(guó)有資產(chǎn)管理體制?！笔髨?bào)告為我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革指明了方向。由此，本人查詢了大量書(shū)籍和相關(guān)資料將西方主要國(guó)家的國(guó)有資產(chǎn)管理模式進(jìn)行歸納總結(jié)，并提出了自己的一些看法，希望能為我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革有所幫助。 一、西方主要國(guó)家的國(guó)有資產(chǎn)管理模式

1、日本

日本的國(guó)有企業(yè)分為三類(lèi)：直營(yíng)事業(yè)、特殊法人事業(yè)和第三部門(mén)。直營(yíng)事業(yè)是由中央政府或地方政府投資興建并直接經(jīng)營(yíng)的國(guó)有企業(yè)；特殊法人事業(yè)是指由按國(guó)家特別企業(yè)法設(shè)立的法人經(jīng)營(yíng)的國(guó)有企業(yè)；第三部門(mén)是由中央政府、地方政府和私人企業(yè)共同投資建立的具有混合經(jīng)濟(jì)成分的國(guó)有企業(yè)。其中以特殊法人事業(yè)為最多。日本的多數(shù)國(guó)有企業(yè)主要分布在鐵路、郵政、電信、基礎(chǔ)設(shè)施等公共事業(yè)以及金融、煙草、鹽業(yè)等行業(yè)。它的國(guó)有資產(chǎn)管理模式是一種集權(quán)式的管理模式。主要內(nèi)容包括：(1)國(guó)有資產(chǎn)的管理機(jī)構(gòu)由執(zhí)行機(jī)關(guān)、咨詢機(jī)關(guān)和監(jiān)察機(jī)關(guān)組成。執(zhí)行機(jī)關(guān)是直接執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)管理事務(wù)機(jī)關(guān)，由各個(gè)政府主管部門(mén)和大藏省組成，大藏省是國(guó)有資產(chǎn)的總轄機(jī)關(guān)。咨詢機(jī)關(guān)由國(guó)有資產(chǎn)中央審議會(huì)和地方審議會(huì)兩級(jí)組成，負(fù)責(zé)回答執(zhí)行機(jī)關(guān)的詢問(wèn)、提出建議。監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)、處置、管理等方面的監(jiān)督。(2)在進(jìn)行民營(yíng)化改革前，日本的國(guó)有企業(yè)實(shí)行的是行政機(jī)關(guān)直接經(jīng)營(yíng)的國(guó)營(yíng)企業(yè)組織形式。政府主管部門(mén)決定企業(yè)的人事任命，國(guó)有企業(yè)的工作人員受?chē)?guó)家公務(wù)員法的約束。如日本99個(gè)特殊法人中，85家的總裁等領(lǐng)導(dǎo)成員由主管大臣任命，10家需主管大臣批準(zhǔn)，只有4家自主決定；盡管各個(gè)企業(yè)有獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，但在財(cái)務(wù)處置上受到政府的嚴(yán)格控制和監(jiān)督。尤其在企業(yè)預(yù)算的制定、執(zhí)行、結(jié)轉(zhuǎn)以及資金的籌借、使用等方面，均需得到主管大臣的許可。企業(yè)利潤(rùn)部分需全部上繳國(guó)庫(kù)。未經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)不得動(dòng)用。虧損由政府彌補(bǔ)。(3)日本的國(guó)有企業(yè)多數(shù)根據(jù)特別事業(yè)法設(shè)立，對(duì)國(guó)有企業(yè)依法管理是日本國(guó)有資產(chǎn)管理的一個(gè)特色。日本圍繞國(guó)有資產(chǎn)的管理、運(yùn)營(yíng)建立了比較完備的法律體系。立法規(guī)定了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任，規(guī)定了各管理機(jī)關(guān)的職權(quán)及權(quán)利行使方式：在立法的規(guī)范下，日本的相當(dāng)一部分國(guó)有企業(yè)形成了由國(guó)家直接加以管理的廣泛而有系統(tǒng)的組織性，這是其他國(guó)家的國(guó)有企業(yè)所沒(méi)有的特點(diǎn)。

2、英國(guó)

英國(guó)的國(guó)有企業(yè)也可以分為三類(lèi)：政府直接管理的國(guó)有企業(yè)、具有獨(dú)立法人地位的國(guó)有企業(yè)、公私合營(yíng)的國(guó)有股份公司。英國(guó)國(guó)有企業(yè)的分布范圍在撒切爾夫人推行“私有化”前十分廣泛，除公共事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域外，還廣泛進(jìn)入制造業(yè)等競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)。國(guó)有企業(yè)發(fā)展高峰時(shí)，國(guó)有企業(yè)產(chǎn)值占到英國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值的13％左右，固定資產(chǎn)占20％多，職工人數(shù)占總勞動(dòng)力的80％左右。英國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制的特點(diǎn)可以歸結(jié)為以下幾點(diǎn)：(1)英國(guó)國(guó)有企業(yè)大多采取董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的經(jīng)理負(fù)責(zé)制。由董事會(huì)作為連接政府和國(guó)有企業(yè)的橋梁，使政府的政策意圖通過(guò)董事會(huì)得到貫徹執(zhí)行，又使企業(yè)享有一定的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)；(2)英國(guó)對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理可以歸結(jié)為三個(gè)方面：任免董事會(huì)成員、控制企業(yè)的

財(cái)務(wù)和制定企業(yè)目標(biāo)。主管大臣任命所有的董事會(huì)成員，規(guī)定國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)處置權(quán)限，并要求企業(yè)努力完成政府主管部門(mén)制定的盈利、扭虧等財(cái)務(wù)指標(biāo)；(3)英國(guó)議會(huì)是國(guó)有資產(chǎn)的最高管理機(jī)構(gòu)。英國(guó)議會(huì)通過(guò)立法管理和控制國(guó)有企業(yè)，國(guó)有企業(yè)的建立、改組、廢除以及非國(guó)有化等重大問(wèn)題必須由議會(huì)通過(guò)專(zhuān)門(mén)的法令決定，否則不具有法律效力。議會(huì)立法明確了國(guó)有企業(yè)的職責(zé)、機(jī)構(gòu)、權(quán)力義務(wù)，未經(jīng)議會(huì)同意不得改變。國(guó)有資產(chǎn)的具體管理，議會(huì)授權(quán)給各主管部門(mén)，委托他們進(jìn)行具體管理。各部門(mén)必須就所授權(quán)力的實(shí)施和決策對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)。(4)英國(guó)政府的各主管部負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)的具體管理 ，其中財(cái)政部從總體上對(duì)國(guó)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，確定對(duì)國(guó)有企業(yè)的資助額、審批各主管部門(mén)投資報(bào)告，并對(duì)財(cái)政撥款的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

3、法國(guó)

法國(guó)的國(guó)有企業(yè)按其法律形式分為三類(lèi)：從事工商業(yè)活動(dòng)的行政性公共事業(yè)機(jī)構(gòu)、工商業(yè)性質(zhì)的公共事業(yè)機(jī)構(gòu)和企業(yè)、國(guó)家掌握部分股票的混合公司。法國(guó)國(guó)有企業(yè)主要在能源、交通通信、原材料、加工制造、銀行和保險(xiǎn)等幾大在本國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要經(jīng)濟(jì)地位的領(lǐng)域中，這使法國(guó)成為西方國(guó)有化程度最高的國(guó)家。1990年法國(guó)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)值占國(guó)總值的18％，投資額占全國(guó)總投資的27.5％，出口額占25%，股份制是法國(guó)國(guó)有企業(yè)最基本的資產(chǎn)組織形式，并且國(guó)有企業(yè)是國(guó)有資本和私人資本相互融合的混合公司。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部組織一般實(shí)行董事會(huì)下的經(jīng)理負(fù)責(zé)制。董事會(huì)的組成實(shí)行“三方代表制”原則，國(guó)家代表、企業(yè)職工代表和與企業(yè)的專(zhuān)家、知名人士代表各占董事會(huì)成員的1／3。這是法國(guó)國(guó)有企業(yè)的一個(gè)特點(diǎn)。

法國(guó)處理國(guó)家和國(guó)有企業(yè)之間關(guān)系的基本原則是：既保證國(guó)家對(duì)企業(yè)的所有權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，又要保證企業(yè)擁有一定的經(jīng)營(yíng)權(quán)，使大多數(shù)國(guó)有企業(yè)能夠按照一般經(jīng)濟(jì)法則和市場(chǎng)規(guī)律。法國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)管理體制的特點(diǎn)如下：

第一，對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行“三重監(jiān)督”，由政府各部門(mén)、議會(huì)和審計(jì)院三方面分別實(shí)行管理和監(jiān)督。政府的管理：(1)明確國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)所有者，國(guó)家對(duì)企業(yè)的直接控股權(quán)由財(cái)政經(jīng)濟(jì)部門(mén)持有，間接控股權(quán)由國(guó)家銀行和金融機(jī)構(gòu)持有；(2)明確國(guó)有企業(yè)的管理部門(mén)，負(fù)責(zé)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)管理和領(lǐng)導(dǎo)，影響企業(yè)展方向和戰(zhàn)略。財(cái)政部是國(guó)有企業(yè)財(cái)政方面的主管部門(mén)，決定企業(yè)獲得的財(cái)政撥款數(shù)量和國(guó)家的參股范圍，其他相應(yīng)政府部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。(3)政府控制國(guó)有企業(yè)的主要手段：一是決定企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，或者是任命企業(yè)董事長(zhǎng)，或者是任命董事會(huì)中的國(guó)家代表、知名人士和專(zhuān)家代表；二是向企業(yè)派駐國(guó)家稽查員和主管部門(mén)代表，監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)情況；三是掌握重大投資、收入分配及價(jià)格制定等方面的決策權(quán)，議會(huì)主要是起監(jiān)督作用，通過(guò)議會(huì)的調(diào)查委員會(huì)和監(jiān)督委員會(huì)就有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查處理。審計(jì)院負(fù)責(zé)每年對(duì)國(guó)有企業(yè)的賬目進(jìn)行事后稽核，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)收支是否合乎規(guī)定，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

第二，對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行分類(lèi)管理。法國(guó)政府根據(jù)企業(yè)是否具有競(jìng)爭(zhēng)性，行業(yè)是否存在規(guī)模效益以及是否需要大量基礎(chǔ)設(shè)施投資等三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，把國(guó)有企業(yè)分為壟斷性國(guó)有企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)性國(guó)有企業(yè)兩種，并取不同的管理方式。法國(guó)的壟斷性國(guó)有企業(yè)主要集中在能源、交通、郵電通信等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施部門(mén)。對(duì)這些企業(yè)，政府控制程度較高，管理較為嚴(yán)格，企業(yè)的自主權(quán)相對(duì)較少。企業(yè)的投資規(guī)模、借款數(shù)量、產(chǎn)品和勞務(wù)的定價(jià)以及工資的增長(zhǎng)幅度等都由政府決定；競(jìng)爭(zhēng)性國(guó)有企業(yè)所處的行業(yè)主要是加工工業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)，這些行業(yè)中存在有大量的私人企業(yè)、國(guó)內(nèi)國(guó)外有眾多的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性國(guó)有企業(yè)，政府的管理僅限于任命企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人和對(duì)資產(chǎn)的流入流出進(jìn)行監(jiān)督，而非直接控制。企業(yè)擁有較大的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，基本與私人企業(yè)處于平等的競(jìng)爭(zhēng)地位。

第三，建立健全國(guó)有資產(chǎn)管理法規(guī)。法國(guó)從國(guó)家與國(guó)有企業(yè)的關(guān)系、國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)組織形式、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制，到國(guó)有資產(chǎn)的財(cái)務(wù)、稅收、審計(jì)、雇工、工資以及計(jì)劃合同等各個(gè)方面，都有明確的法律法規(guī)，使政府的管理工作做到法律化、制度化。完備系統(tǒng)的國(guó)有資產(chǎn)法律體系為處理國(guó)有資產(chǎn)遇到的各類(lèi)問(wèn)題提供了法律依據(jù)，也為國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了法律保障。

4、意大利

意大利的國(guó)有企業(yè)按照經(jīng)營(yíng)方式和隸屬關(guān)系的不同，可分為四種類(lèi)型：(1)國(guó)有自治公司，這類(lèi)國(guó)有企業(yè)一般處于國(guó)家壟斷行業(yè)，由相應(yīng)的政府主管部門(mén)進(jìn)行管理；(2)市政企業(yè)，這類(lèi)企業(yè)一般是城市公共設(shè)施經(jīng)營(yíng)公司，大多數(shù)屬于地方政府所有；(3)國(guó)有化企業(yè)，企業(yè)資本完全屬于國(guó)家，經(jīng)營(yíng)方式與一般企業(yè)相似，但不是股份公司，由相應(yīng)的政府主管部門(mén)管理；(4)國(guó)家參與制企業(yè)，即由國(guó)家控股公司以參股、控股方式管理的國(guó)有化程度不同的企業(yè)。這類(lèi)企業(yè)基本上按照市場(chǎng)法則組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其中，國(guó)家參與制企業(yè)是意大利國(guó)有企業(yè)的主要形式，也是意大利國(guó)有企業(yè)的特色。意大利國(guó)有企業(yè)的分布范圍很廣，幾乎沒(méi)有一個(gè)經(jīng)濟(jì)部門(mén)不在其活動(dòng)范圍之內(nèi)，但以石化、冶金、機(jī)械、運(yùn)輸工具制造、水電供應(yīng)、電訊等資本密集型部門(mén)為主。

在國(guó)家參與制企業(yè)的基礎(chǔ)上，意大利形成了以中央專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)綜合管理國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)、各控股公司分散管理國(guó)有企業(yè)的管理體制。整個(gè)管理體制分為三個(gè)層次：上層是經(jīng)濟(jì)計(jì)劃部際委員會(huì)和國(guó)家參與部，中層是各級(jí)控股公司，下層是從事產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的參與制企業(yè)。(1)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃部際委員會(huì)的主要職能是：制定控股公司的政策目標(biāo)、檢查計(jì)劃的執(zhí)行情 況、審查控股公司提出的國(guó)家撥款申請(qǐng)、協(xié)調(diào)政府不同部門(mén)的政策等；(2)國(guó)家參與部是意大利政府專(zhuān)職管理國(guó)家參與制企業(yè)的機(jī)構(gòu)，它的職責(zé)是通過(guò)各大控股公司全面管理國(guó)家在各個(gè)生產(chǎn)部門(mén)和服務(wù)部門(mén)所擁有的股權(quán)，監(jiān)督和協(xié)調(diào)國(guó)家參與制企業(yè)的活動(dòng)。具體為：第一，任免所屬控股公司的領(lǐng)導(dǎo)人、決定其董事會(huì)成員的組成。第二，為國(guó)家參與制企業(yè)確定總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展方針。第三，監(jiān)督國(guó)家參與制企業(yè)是否執(zhí)行本部指示，是否遵守經(jīng)濟(jì)管理規(guī)章；(3)國(guó)家控股公司。伊里公司(IRI，即工業(yè)復(fù)興公司)、埃尼公司(ENI，即國(guó)家碳化氫公司)和埃菲姆公司是意大利的三大控股公司，其所有權(quán)完全歸國(guó)家所有。它們的職責(zé)是負(fù)責(zé)管理國(guó)家擁有的企業(yè)股份，督促國(guó)家參與制企業(yè)執(zhí)行政府指示，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)活動(dòng)，向企業(yè)提供必要的財(cái)政支持、信用擔(dān)保和信息技術(shù)、人才等服務(wù)，并保護(hù)企業(yè)的利益。國(guó)家通過(guò)控股公司購(gòu)買(mǎi)或出售企業(yè)股份、行使股權(quán)，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值；(4)參與制企業(yè)。這些企業(yè)具體從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它們?cè)谑袌?chǎng)上與私營(yíng)企業(yè)處于同等地位。國(guó)家只參與企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定以及對(duì)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人的任免，除此之外的一切事務(wù)由企業(yè)自主決定，企業(yè)享有很大的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)。

二、借鑒意義

1、根據(jù)世界經(jīng)濟(jì)潮流的發(fā)展變化，調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用的產(chǎn)業(yè)和規(guī)模國(guó)有經(jīng)濟(jì)在西方大多數(shù)國(guó)家的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中盡管扮演著為私人經(jīng)濟(jì)服務(wù)的角色，但通過(guò)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)和調(diào)控整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和運(yùn)行，也普遍是國(guó)有經(jīng)濟(jì)擔(dān)負(fù)的重任。因此從這個(gè)意義上說(shuō)，國(guó)有經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)處于一種領(lǐng)導(dǎo)地位。不論是在煤炭、鐵路、鋼鐵和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等傳統(tǒng)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)部門(mén)中，還是在新興的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)--高科技產(chǎn)業(yè)中，都需要有國(guó)有經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)力支持。因?yàn)檫@些產(chǎn)業(yè)在建立之初都具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、投資風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，私人資本無(wú)力或不愿進(jìn)入，需要國(guó)有經(jīng)濟(jì)開(kāi)辟路徑。

西方主要國(guó)家進(jìn)行的私有化運(yùn)動(dòng)，其中一個(gè)較為根本的出發(fā)點(diǎn)就是使國(guó)有經(jīng)濟(jì)順應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)揮作用的領(lǐng)域，重新確定國(guó)有經(jīng)濟(jì)的領(lǐng)導(dǎo)地位。在將國(guó)有企業(yè)出售給私人投資者的同時(shí)，國(guó)有資本并沒(méi)有簡(jiǎn)單地消失，全部用于彌補(bǔ)財(cái)政赤字，有相當(dāng)一部分出售收入用于對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)的投入。并且近年來(lái)西方各國(guó)普遍加大了對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)的投入，尤其是對(duì)見(jiàn)效更慢的基礎(chǔ)理論研究的投入，形成了大量新的國(guó)有資產(chǎn)。

2、對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)分類(lèi)管理

從上面對(duì)各國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制的介紹中，可以看出分類(lèi)管理是各國(guó)管理模式的共同特征。作為國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體的國(guó)家，其行為目標(biāo)具有多重性。國(guó)家的這些目標(biāo)必然體現(xiàn)在國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)行上。但是由于這些目標(biāo)之間并不具有統(tǒng)一性，相互之間可能存在沖突，如盈利目標(biāo)和就業(yè)目標(biāo)的沖突。因此較好的方法就是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)分類(lèi)，使之分別承擔(dān)不同的目標(biāo)。即使做不到?jīng)芪挤置鳎灰矐?yīng)努力突出一項(xiàng)目標(biāo)。

國(guó)民經(jīng)濟(jì)中不同行業(yè)或部門(mén)的不同性質(zhì)為國(guó)有資產(chǎn)的分類(lèi)管理提供了客觀基礎(chǔ)。社會(huì)公共產(chǎn)品的提供主要依賴于各類(lèi)國(guó)家機(jī)構(gòu)的運(yùn)行，支撐國(guó)家機(jī)構(gòu)運(yùn)行的國(guó)有資產(chǎn)當(dāng)然不能以盈利為目標(biāo)，只能僅以提高社會(huì)福利水平為目標(biāo)；基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中居于基礎(chǔ)地位，具有較強(qiáng)的正外部性和自然壟斷性，在這些部門(mén)中國(guó)有資產(chǎn)的目標(biāo)是在獲取規(guī)模收益的同時(shí)，為社會(huì)提供高效優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)，并以后者為重點(diǎn)。近些年來(lái)，不少 國(guó)家開(kāi)始在鐵路、電信及電力等自然壟斷行業(yè)引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，放棄國(guó)有資產(chǎn)一統(tǒng)天下的做法。其出發(fā)點(diǎn)就是為社會(huì)提供高效優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)，而不僅僅是使這些部門(mén)的國(guó)有資產(chǎn)自負(fù)盈虧；在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵和主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)中，國(guó)有資產(chǎn)要擔(dān)負(fù)起產(chǎn)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，不能單純追求盈利；除上述行業(yè)和部門(mén)之外，在其他競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)中，國(guó)有資產(chǎn)只有盈利這一項(xiàng)目標(biāo)，別無(wú)他求。當(dāng)然，在特殊情況下，也不排除執(zhí)行國(guó)家的其他目標(biāo)。

對(duì)國(guó)有資產(chǎn)分類(lèi)管理，明確不同的追求目標(biāo)，有助于增強(qiáng)管理的針對(duì)性，也有助于協(xié)調(diào)不同的政策目標(biāo)，從而從整體上提高國(guó)有資產(chǎn)的利用效率。

3、集中與分散管理相結(jié)合，突出管理的權(quán)威性

我們上面所介紹的國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)基本上都采取了集中與分散相結(jié)合的管理體制。在縱向上，分為中央和地方兩級(jí)管理機(jī)構(gòu)，地方服從中央；在橫向上，針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、人事和業(yè)務(wù)分別設(shè)有相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，其中以財(cái)務(wù)管理為重點(diǎn)。各國(guó)均明確國(guó)有資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并賦予其較大的權(quán)利，具有相當(dāng)?shù)臋?quán)威。因此國(guó)有資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)普遍成為國(guó)有資產(chǎn)管理的主導(dǎo)機(jī)構(gòu)。

我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)管理體制已經(jīng)確立了“統(tǒng)一所有、分級(jí)管理”的原則，但尚缺乏權(quán)威管理機(jī)構(gòu)。借鑒西方各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，建議我國(guó)盡早將財(cái)政部確立為國(guó)有資產(chǎn)管理的主導(dǎo)機(jī)構(gòu)，突出其權(quán)威，使其他管理機(jī)構(gòu)在財(cái)政部的協(xié)凋組織下，形成管理合力，改變當(dāng)前的國(guó)有資產(chǎn)管理不善的局面。

4、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的立法管理，形成統(tǒng)一的國(guó)有資產(chǎn)管理法律體系

依法管理國(guó)有資產(chǎn)是發(fā)達(dá)國(guó)家的共同特征，國(guó)有資產(chǎn)管理的各個(gè)方面均有法律依據(jù)，甚至專(zhuān)門(mén)為某個(gè)國(guó)有企業(yè)立法，規(guī)范其設(shè)立、運(yùn)行、管理和消亡等各個(gè)方面。并且立法的層次比較高，大多數(shù)是由國(guó)會(huì)通過(guò)。國(guó)有企業(yè)的私有化也是在有關(guān)立法的指導(dǎo)下進(jìn)行的。依法管理國(guó)有資產(chǎn)，不僅提高了管理的權(quán)威性，保持了管理的連續(xù)性，也明確劃分了管理主體之間和管理主體與國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)行主體間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，確定了各自的職責(zé)邊界和權(quán)利范圍，使國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)行具有穩(wěn)定性。依法進(jìn)行國(guó)有企業(yè)改革則提高了改革的透明度和可預(yù)期性，不僅能夠有利于改革的順利進(jìn)行，也有助于穩(wěn)定社會(huì)環(huán)境。

相比之下，我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)管理立法較為滯后，立法的系統(tǒng)性不強(qiáng)，層次也不高，缺乏應(yīng)有的連續(xù)性和權(quán)威性。盡管?chē)?guó)有企業(yè)改革已成為當(dāng)前的工作重點(diǎn)，國(guó)有資產(chǎn)管理關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)的安全，但在立法上并沒(méi)有作為重點(diǎn)。目前國(guó)有資產(chǎn)管理立法的最高層次是以國(guó)務(wù)院令的《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》，其他有關(guān)法規(guī)全是一些部門(mén)規(guī)章。并且正是由于立法層次低，各部門(mén)自行立法，更加劇了部門(mén)間的利益爭(zhēng)奪，導(dǎo)致立法的不統(tǒng)一， 相互間難以協(xié)調(diào)甚至發(fā)生沖突。同時(shí)對(duì)一些立法難點(diǎn)卻又都避而不談。因此，要加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的立法工作，提高立法層次，樹(shù)立法律權(quán)威。只有如此才能改善國(guó)有資產(chǎn)管理混亂的局面。

資產(chǎn)管理論文:固定資產(chǎn)管理與核算問(wèn)題的對(duì)策分析

固定資產(chǎn)是一項(xiàng)重要的生產(chǎn)資料，它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有著舉足輕重的作用，雖然企業(yè)的性質(zhì)有所不同，但企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的管理和核算工作卻是大同小異。下面，將著重從固定資產(chǎn)的管理與核算兩個(gè)方面來(lái)對(duì)其進(jìn)行分析，從而本著發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題的態(tài)度，提出相應(yīng)的對(duì)策。

一、固定資產(chǎn)在管理方面存在的問(wèn)題及對(duì)策分析。歸結(jié)起來(lái)，這方面的問(wèn)題主要有以下4點(diǎn)：

1、固定資產(chǎn)購(gòu)建審批手續(xù)制度不健全、不完善，缺乏計(jì)劃性，存在一定的隨意性，造成不能做到物盡其用和不能最大限度發(fā)揮其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用。

2、執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定不嚴(yán)格，固定資產(chǎn)調(diào)撥不按規(guī)定辦理資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，一些主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)辦負(fù)責(zé)人員，不了解或不知道固定資產(chǎn)調(diào)撥應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的程序來(lái)辦理必要的調(diào)撥手續(xù)，因此財(cái)務(wù)部門(mén)不能根據(jù)有關(guān)的資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)進(jìn)行固定資產(chǎn)增減賬務(wù)處理，因而極易造成賬實(shí)不符。

3、賬、物管理工作脫節(jié)，賬面反映的資產(chǎn)規(guī)格型號(hào)多數(shù)填寫(xiě)不全或?yàn)榭瞻?，存放地點(diǎn)或使用部門(mén)很多與實(shí)際不符，甚至不能準(zhǔn)確填報(bào)，其結(jié)果直接導(dǎo)致賬面反映的資產(chǎn)，不能和實(shí)物一一加以對(duì)應(yīng)，這就給資產(chǎn)管理部門(mén)，對(duì)其管理的某項(xiàng)資產(chǎn)做盤(pán)虧、報(bào)廢處理或進(jìn)行改建、擴(kuò)建，并由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行增、減賬務(wù)處理時(shí)，造成難以準(zhǔn)確確認(rèn)原值和凈值的困難。另外，前面談到的由于未辦理調(diào)撥手續(xù)，其結(jié)果必然會(huì)造成資產(chǎn)入賬單位不掌握實(shí)物的真實(shí)存在情況，而資產(chǎn)使用單位也不可能知道實(shí)物價(jià)值及折舊情況，當(dāng)實(shí)物到了報(bào)廢不能再繼續(xù)使用時(shí)，上述二單位均不能及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行有關(guān)報(bào)廢資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

4、固定資產(chǎn)賬、物管理工作各職能部門(mén)之間分工不夠明確，職責(zé)不夠清楚，關(guān)系不夠理順，由于存在主、客觀等方面的原因，不能真正做到各司其職，各負(fù)其責(zé)。固定資產(chǎn)管賬和管物的部門(mén)主要應(yīng)該有財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門(mén)。然而，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)并沒(méi)有從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，認(rèn)真做好每年至少一次的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作，致使許多固定資產(chǎn)賬外管理等賬實(shí)不符問(wèn)題得不到及時(shí)解決；資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)無(wú)調(diào)撥手續(xù)增加和減少固定資產(chǎn)的做法，也沒(méi)有及時(shí)提出糾正意見(jiàn)和采取補(bǔ)救措施；辦公室作為綜合管理部門(mén)，更沒(méi)有協(xié)助和配合好資產(chǎn)管理部門(mén)加強(qiáng)對(duì)辦公設(shè)備、家具、生活用具等非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)的管理，從而造成各職能部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)管理脫節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)管理混亂。

固定資產(chǎn)從購(gòu)建到使用，再到報(bào)廢、變價(jià)處理，都需要有一套嚴(yán)格的管理制度加以約束，從而達(dá)到避免固定資產(chǎn)流失的目的。然而，為數(shù)不少的企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，卻存在著相當(dāng)多的問(wèn)題，因此，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理便成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者亟待解決的問(wèn)題，對(duì)于管理上應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)和需要做的工作，主要包括以下三點(diǎn)：

1、健全和完善固定資產(chǎn)管理制度。

具體地說(shuō)，就是以制度形式規(guī)范固定資產(chǎn)管理，使之形成一個(gè)有效的資產(chǎn)管理制約機(jī)制，它應(yīng)當(dāng)包括固定資產(chǎn)的范疇、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)分類(lèi)；固定資產(chǎn)的購(gòu)建申請(qǐng)、資產(chǎn)交付、調(diào)撥轉(zhuǎn)移、盤(pán)盈、盤(pán)虧及報(bào)廢資產(chǎn)處理的審批辦法和辦理程序；固定資產(chǎn)的技術(shù)檔案資料交接保管；相關(guān)部門(mén)之間的職責(zé)劃分等項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)已制定的固定資產(chǎn)管理制度，尚需完善的部分要進(jìn)一步加以完善、充實(shí)。

2、明確固定資產(chǎn)管理相關(guān)部門(mén)之間的職責(zé)分工，做到各司其職、各負(fù)其責(zé)。

財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門(mén)，均負(fù)有管理好固定資產(chǎn)，使其完好無(wú)損的責(zé)任，這些部門(mén)從各自工作職責(zé)出發(fā)，管理固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)相互配合、各有側(cè)重，具體職責(zé)分工如下：

（1）財(cái)務(wù)部門(mén)：

——負(fù)責(zé)根據(jù)發(fā)票、交付使用資產(chǎn)清單、資產(chǎn)調(diào)撥單、投資協(xié)議、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表等入賬依據(jù)對(duì)購(gòu)建、調(diào)撥、投資、捐贈(zèng)、融資租入、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)、盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢等形式，增加和減少的固定資產(chǎn)數(shù)量和價(jià)值（包括原值、累計(jì)折舊和凈值）進(jìn)行核算；

——負(fù)責(zé)組織、參與固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)和盤(pán)點(diǎn)結(jié)果資產(chǎn)價(jià)值的確認(rèn)以及盤(pán)點(diǎn)表填報(bào)、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告編報(bào)、盤(pán)點(diǎn)結(jié)果賬務(wù)處理等項(xiàng)工作；

——協(xié)助資產(chǎn)管理部門(mén)辦理資產(chǎn)調(diào)撥、變賣(mài)、報(bào)廢手續(xù)，填報(bào)相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值工作；

——負(fù)責(zé)組織、參與企業(yè)固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等文件的編制工作；

——負(fù)責(zé)從財(cái)務(wù)管理角度監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)各相關(guān)部門(mén)共同管理好固定資產(chǎn)。

（2）資產(chǎn)管理部門(mén)：

——負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃的審定、編制、匯總、報(bào)批工作；

——負(fù)責(zé)購(gòu)建、調(diào)撥、投資、捐贈(zèng)、融資租入、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)、盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢等形式，增加和減少固定資產(chǎn)有關(guān)審批手續(xù)和財(cái)務(wù)入賬手續(xù)的辦理工作；

——參與固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作，負(fù)責(zé)對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)數(shù)量的確認(rèn)，協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)確定盤(pán)盈資產(chǎn)的重置完全價(jià)值，并負(fù)責(zé)盤(pán)盈資產(chǎn)完好率、報(bào)廢資產(chǎn)有無(wú)使用價(jià)值的技術(shù)鑒定和報(bào)廢資產(chǎn)審批等項(xiàng)工作，

——負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)規(guī)格型號(hào)、技術(shù)指標(biāo)、存放地點(diǎn)、使用狀況、完好率等情況隨時(shí)掌握和記錄在案的工作；并側(cè)重對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)進(jìn)行管理；

——負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的技術(shù)檔案資料交接保管等項(xiàng)管理工作；

——負(fù)責(zé)參與企業(yè)固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等文件的編制工作；

——負(fù)責(zé)從資產(chǎn)管理角度監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)各相關(guān)部門(mén)共同管理好固定資產(chǎn)。

（3）辦公室：

——負(fù)責(zé)辦公設(shè)備、辦公家具、生活用具和文體設(shè)施等固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃的審定、編報(bào)工作；

——參與固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作；

——負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)規(guī)格型號(hào)、技術(shù)指標(biāo)、存放地點(diǎn)、使用狀況、完好率等情況隨時(shí)掌握和記錄在案的工作；并側(cè)重對(duì)企業(yè)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)進(jìn)行管理；

（4）各資產(chǎn)使用部門(mén)：

——嚴(yán)格按照操作規(guī)程使用固定資產(chǎn)，進(jìn)行精心維護(hù)和保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)完好無(wú)損；

——未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自借用、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、變賣(mài)固定資產(chǎn)；

——積極協(xié)助、配合財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理和辦公室等有關(guān)部門(mén)，參與固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。

——接受財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理部門(mén)和辦公室關(guān)于固定資產(chǎn)管理工作方面的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)。

3、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識(shí)，支持固定資產(chǎn)管理工作是關(guān)鍵。

企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)了解固定資產(chǎn)管理的重要性和注重對(duì)固定資產(chǎn)的規(guī)范管理工作，克服和改變“重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、輕管理核算”的思想，充分認(rèn)識(shí)固定資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)生產(chǎn)最重要的生產(chǎn)資料之一，它的增值保值指標(biāo)，也是企業(yè)一項(xiàng)重要的檢查考核內(nèi)容，應(yīng)積極支持和切實(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理和核算工作，這是搞好固定資產(chǎn)管理工作的關(guān)鍵所在。

二、固定資產(chǎn)在核算方面存在的問(wèn)題及對(duì)策分析。

在這方面的問(wèn)題主要有以下三點(diǎn)：

1、固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，資產(chǎn)分類(lèi)不統(tǒng)一。企業(yè)會(huì)計(jì)制度已明確規(guī)定了固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，然而有些企業(yè)卻將符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的一些檢驗(yàn)儀器、通信工具和文體設(shè)施等未做固定資產(chǎn)入賬處理；還有的企業(yè)在固定資產(chǎn)分類(lèi)核算方面存在不規(guī)范問(wèn)題，如有的單位將檢測(cè)儀器儀表、通信工具和生活用具都放在機(jī)器設(shè)備類(lèi)別中，還有的企業(yè)不使用統(tǒng)一分類(lèi)名稱，自行進(jìn)行設(shè)置分類(lèi)名稱，從而造成固定資產(chǎn)分類(lèi)混亂；

2、固定資產(chǎn)折舊年限確定不統(tǒng)一。主要表現(xiàn)在對(duì)機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備（如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)）、通信工具（如移動(dòng)電話）、生活用具（如電視機(jī)、空調(diào)、炊具）等資產(chǎn)計(jì)提折舊年限的確定，沒(méi)有做出明確、具體的規(guī)定，存在一定的隨意性

3、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)流于形式，賬實(shí)不符問(wèn)題和待報(bào)廢資產(chǎn)長(zhǎng)期得不到處理。一些單位不同程度的存在對(duì)企業(yè)必須進(jìn)行的固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作意義不明確、重視程度不夠、盤(pán)點(diǎn)工作走過(guò)場(chǎng)等情況，因此就不能做到及時(shí)掌握固定資產(chǎn)真實(shí)完整情況，致使前面所述，由于固定資產(chǎn)管理與核算不規(guī)范，造成的賬實(shí)不符問(wèn)題和待報(bào)廢資產(chǎn)長(zhǎng)期得不到處理。

針對(duì)上述問(wèn)題，從核算方面應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)和需要做的工作，主要包括以下三點(diǎn)：

1、明確固定資產(chǎn)包括的范疇、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一資產(chǎn)分類(lèi)和折舊年限。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度明確規(guī)定，使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備、器具、工具和單位價(jià)值在20__元以上，并且使用年限超過(guò)2年的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備物品，都應(yīng)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬管理。

關(guān)于固定資產(chǎn)分類(lèi)和確定折舊年限的問(wèn)題，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，由財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理等有關(guān)部門(mén)參加，制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，將其編制成冊(cè)，并按管理權(quán)限，經(jīng)過(guò)董事會(huì)或經(jīng)理會(huì)議批準(zhǔn)，報(bào)送有關(guān)部門(mén)備案，同時(shí)備置于企業(yè)所在地備查。上述經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施的有關(guān)內(nèi)容，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當(dāng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，建議固定資產(chǎn)按以下類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)（僅供參考）：

（1）房屋建筑物

（2）交通運(yùn)輸設(shè)備

（3）機(jī)器機(jī)械設(shè)備

（4）自空設(shè)備及儀器儀表

（5）通信設(shè)備

（6）辦公設(shè)備

（7）生活、文體設(shè)施

（8）其他

2、合理設(shè)置帳卡，正確核算資產(chǎn)價(jià)值。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。據(jù)此，各單位財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬（固定資產(chǎn)登記簿）應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)類(lèi)別分設(shè)，它可以反映每項(xiàng)資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、原值、累計(jì)折舊和凈值情況，每類(lèi)賬簿前面幾頁(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置分類(lèi)資產(chǎn)匯總賬頁(yè)；固定資產(chǎn)卡片除明細(xì)賬反映的情況外，還可以比較詳細(xì)的反映該項(xiàng)資產(chǎn)存放地點(diǎn)、使用部門(mén)、附屬那些設(shè)備、資產(chǎn)調(diào)撥及增減變動(dòng)情況，應(yīng)當(dāng)至少一式三份，財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理（資產(chǎn)管理、辦公室）、資產(chǎn)使用部門(mén)各一份。

3、切實(shí)做好固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作，及時(shí)處理盤(pán)盈、盤(pán)虧和待報(bào)廢資產(chǎn)。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)董事會(huì)或經(jīng)理會(huì)議批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢（行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后予以處理）。這項(xiàng)工作是調(diào)整固定資產(chǎn)帳實(shí)不符、處理盤(pán)、盈盤(pán)虧和待報(bào)廢固定資產(chǎn)，解決許多固定資產(chǎn)遺留問(wèn)題最重要最基本的方法之一，正確掌握和熟練應(yīng)用這一方法十分有必要。這項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)在主管領(lǐng)導(dǎo)的支持和參與下，由財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門(mén)和有關(guān)人員相互協(xié)調(diào)配合共同完成，具體做法和步驟如下：

一是由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)財(cái)務(wù)賬簿記錄，逐項(xiàng)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表”中的有關(guān)資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、賬面數(shù)量、原值、凈值、存放地點(diǎn)（使用部門(mén)）等項(xiàng)內(nèi)容。

二是各部門(mén)參加盤(pán)點(diǎn)人員依據(jù)上表反映的有關(guān)內(nèi)容，對(duì)資產(chǎn)實(shí)際存在情況進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，凡是實(shí)物的規(guī)格型號(hào)、存放地點(diǎn)與賬面反映情況不符的，都應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)管理部門(mén)（辦公室）負(fù)責(zé)查實(shí)后予以糾正；凡是查無(wú)實(shí)物的，都作為盤(pán)虧處理，反之有實(shí)物存在，而且符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，賬面未做反映的資產(chǎn)，都要做盤(pán)盈處理，同時(shí)對(duì)盤(pán)盈資產(chǎn)的新舊程度予以鑒定和確認(rèn)。盈虧原因應(yīng)由資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)查明，并要求在“備注”欄做簡(jiǎn)要標(biāo)注，如有必要應(yīng)做單獨(dú)說(shuō)明。

三是由資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的毀損和無(wú)使用價(jià)值的待報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)鑒定，確認(rèn)后，在盤(pán)點(diǎn)表中予以標(biāo)注，其報(bào)廢原因要在“備注”欄做簡(jiǎn)要標(biāo)注，如有必要應(yīng)做單獨(dú)說(shuō)明；負(fù)責(zé)根據(jù)同類(lèi)固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值確認(rèn)盤(pán)盈資產(chǎn)的原值。

四是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)協(xié)助資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值，并根據(jù)固定資產(chǎn)新舊程度確認(rèn)凈值；負(fù)責(zé)對(duì)該盤(pán)點(diǎn)表盤(pán)盈、盤(pán)虧和待報(bào)廢資產(chǎn)的原值和凈值進(jìn)行匯總。據(jù)此，編寫(xiě)“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告”，包括4項(xiàng)內(nèi)容：1.說(shuō)明盤(pán)點(diǎn)依據(jù)、范圍、時(shí)間、參加部門(mén)和人員；2.說(shuō)明盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，盤(pán)盈、盤(pán)虧和待報(bào)廢資產(chǎn)金額；3.著重分別說(shuō)明賬實(shí)不符和報(bào)廢資產(chǎn)形成的原因；4.提出初步處理意見(jiàn)，并說(shuō)明有無(wú)過(guò)失人和保險(xiǎn) 公司賠償責(zé)任，同時(shí)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)管理提出改進(jìn)建議。

五是上報(bào)主管部門(mén)“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告”和“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表”，同時(shí)對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧和待報(bào)廢資產(chǎn)分別做相應(yīng)的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”和“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目的增加、減少賬務(wù)處理。

綜上所述，企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)的管理和核算中注意做好上述分析事項(xiàng)，企業(yè)在固定資產(chǎn)的管理和核算中所遇到的問(wèn)題就會(huì)迎刃而解。

資產(chǎn)管理論文:資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)案件有關(guān)問(wèn)題研究

1999年，國(guó)務(wù)院頒布《金融資產(chǎn)管理公司條例》，相繼成立了華融、長(zhǎng)城、東方、信達(dá)四家資產(chǎn)管理公司。它們分別受讓了工商、農(nóng)業(yè)、中國(guó)、建設(shè)四家國(guó)有商業(yè)銀行擁有的1.3萬(wàn)億元左右的不良資產(chǎn)，力圖通過(guò)對(duì)這些不良資產(chǎn)的收購(gòu)、管理和處置，進(jìn)一步運(yùn)用市場(chǎng)化運(yùn)作手段來(lái)解決國(guó)有大中型企業(yè)所存在問(wèn)題，盤(pán)活國(guó)有商業(yè)銀行剝離的不良資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的扭虧解困。

自資產(chǎn)管理公司成立以后，除通過(guò)債轉(zhuǎn)股方式處理不良資產(chǎn)之外，更多的是通過(guò)訴訟手段來(lái)處置不良資產(chǎn)、實(shí)現(xiàn)債權(quán)。僅以我院為例，2000年受理的以資產(chǎn)管理公司為訴訟主體的案件有16件，涉及金額達(dá)39388.91萬(wàn)元。另?yè)?jù)初步統(tǒng)計(jì)，由銀行作為訴訟主體參與訴訟，目前處于審理、執(zhí)行階段但尚未完全實(shí)現(xiàn)債權(quán)的存量案件，僅上述四家資產(chǎn)管理公司上海辦事處的已高達(dá)至少二千件。由于我國(guó)在不良資產(chǎn)管理的立法方面尚有欠缺，《資產(chǎn)管理公司條例》中也僅作了原則性規(guī)定，因此在現(xiàn)有的法律制度下，積極探索解決司法實(shí)踐中資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)的訴訟方法，更好地保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，對(duì)促進(jìn)有中國(guó)特色的不良資產(chǎn)處置工作無(wú)疑有著重大的現(xiàn)實(shí)意義和理論價(jià)值。為此，筆者結(jié)合辦案的體會(huì)，就當(dāng)前資產(chǎn)管理公司涉訟案件中遇到的一些法律問(wèn)題提出思考。

一、訴訟主體問(wèn)題

1、資產(chǎn)管理公司按照總額轉(zhuǎn)讓形式收購(gòu)銀行不良資產(chǎn)，能否作為原告起訴債務(wù)人

目前，四家資產(chǎn)管理公司在收購(gòu)不良資產(chǎn)時(shí)所采用的方式主要兩種，即逐筆轉(zhuǎn)讓和總額轉(zhuǎn)讓。前者是按照帳面的借款逐筆與銀行簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，這種方式資產(chǎn)管理公司也可以逐筆通知債務(wù)人進(jìn)行確認(rèn)，而經(jīng)過(guò)債務(wù)人確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)话悴粫?huì)發(fā)生訴訟主體資格之異議。但資產(chǎn)管理公司接收國(guó)有銀行的債權(quán)，涉及的貸款金額有一萬(wàn)多億，債務(wù)人近一百萬(wàn)戶，如果要求全部進(jìn)行逐筆轉(zhuǎn)讓?zhuān)鸸P確認(rèn)，事實(shí)上是不可能的。因此，特別在農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓的債權(quán)中，很大一部分是采用總額轉(zhuǎn)讓的形式，即按照債務(wù)人或者按照借款階段，以帳面?zhèn)鶛?quán)總額不分具體筆數(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓?zhuān)@樣資產(chǎn)管理公司通知債務(wù)人也不可能逐筆進(jìn)行確認(rèn)。于是就出現(xiàn)債務(wù)人對(duì)轉(zhuǎn)讓債權(quán)中總額轉(zhuǎn)讓不予確認(rèn)的情況。此時(shí)，資產(chǎn)管理公司就面臨著對(duì)沒(méi)被確認(rèn)的債權(quán)是否具有訴權(quán)，是否能基于總額轉(zhuǎn)讓協(xié)議起訴沒(méi)有確認(rèn)的債務(wù)人。對(duì)此筆者認(rèn)為，只要總額轉(zhuǎn)讓協(xié)議成立，應(yīng)當(dāng)承認(rèn)資產(chǎn)管理公司具有訴訟主體資格，這是因?yàn)樵诋?dāng)前還存在著大量債務(wù)人惡意逃廢債務(wù)的情況下，給予資產(chǎn)管理公司訴權(quán)，可以通過(guò)實(shí)體審查，以司法手段解決債務(wù)人惡意逃避拖欠國(guó)家債務(wù)，有利于國(guó)家的正當(dāng)利益和支持資產(chǎn)管理公司正常運(yùn)行。

2、判決生效進(jìn)入執(zhí)行階段后，銀行將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給資產(chǎn)管理公司，資產(chǎn)管理公司作為新的債權(quán)人，能否依據(jù)判決提起強(qiáng)制執(zhí)行的申請(qǐng)

在這種情況下，即使債務(wù)人已對(duì)銀行與資產(chǎn)管理公司之間的債權(quán)轉(zhuǎn)讓表示確認(rèn)，但由于資產(chǎn)管理公司不是案件的原告，提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請(qǐng)，使一些法院在執(zhí)行程序中難以操作。對(duì)此，筆者認(rèn)為可以在銀行作為強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)人向法院遞交執(zhí)行申請(qǐng)的同時(shí)，將債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議一并遞交法院，由法院將資產(chǎn)管理公司作為執(zhí)行申請(qǐng)人進(jìn)行立案。

3、銀行起訴后與資產(chǎn)管理公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后，資產(chǎn)管理公司是否可替代銀行承受原告的訴訟地位

實(shí)踐中對(duì)于這種情況，一般的審理思路是法院以銀行已不再是債權(quán)人為由駁回銀行的起訴或由銀行撤訴，再由資產(chǎn)管理公司另行起訴。應(yīng)該認(rèn)為，這樣的審理思路符合債務(wù)案件的一般審理原則，但在審理資產(chǎn)管理公司處理不良資產(chǎn)這樣的特殊案件中，無(wú)疑會(huì)帶來(lái)許多程序上的麻煩且增加訴訟成本。對(duì)此筆者認(rèn)為，要解決這樣的問(wèn)題，必須從理論上有所創(chuàng)新，實(shí)踐中有所突破。一般認(rèn)為，訴權(quán)是當(dāng)事人的一種權(quán)利，起訴、撤訴是當(dāng)事人處分權(quán)利的具體表現(xiàn)。當(dāng)事人既然在訴訟中能夠行使撤訴等權(quán)利，那么也能夠在訴訟中因?qū)嶓w權(quán)利轉(zhuǎn)移，將已行使的訴權(quán)一并隨實(shí)體權(quán)利的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移，從而實(shí)現(xiàn)訴訟中的訴權(quán)轉(zhuǎn)移。這是因?yàn)樵V權(quán)的基礎(chǔ)權(quán)利是實(shí)體法上的請(qǐng)求權(quán)，請(qǐng)求權(quán)轉(zhuǎn)移，訴權(quán)應(yīng)當(dāng)也可以一并轉(zhuǎn)移。事實(shí)上，訴訟中的訴權(quán)轉(zhuǎn)移在《民訴法》中也有類(lèi)似規(guī)定，例如原告在訴訟中死亡，繼承人可以承受已死亡人的訴權(quán)成為案件的原告。這其中，繼承人雖不是案件的最初原告，但由于原告死亡事件的發(fā)生，引起了訴訟法律關(guān)系的變化，使繼承人承受為案件原告。當(dāng)然，繼承人承受死亡人訴權(quán)成為案件的原告，法律是有明文規(guī)定的。如果參照這一法律精神，將在訴訟過(guò)程中因資產(chǎn)管理公司受讓銀行債權(quán)，從而作為承受方成為本案的原告，也不失為是一種實(shí)踐中的嘗試。對(duì)此做法，最高法院在2000年全國(guó)民事審判工作會(huì)議上已有表述（見(jiàn)此次會(huì)議中李國(guó)光副院長(zhǎng)的講話），因此銀行在訴訟中將債權(quán)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)管理公司，資產(chǎn)管理公司就可以原告的資格參與訴訟，這樣不僅不損害債務(wù)人的權(quán)利，而且有利于銀行脫離訴訟的纏繞，有利于調(diào)動(dòng)資產(chǎn)管理公司追討債務(wù)的積極性。當(dāng)然這樣做必須符合二個(gè)條件，一是資產(chǎn)管理公司提出申請(qǐng)；二是經(jīng)法院審查許可。具體做法可以是發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)移后，法院裁定中止訴訟，通知資產(chǎn)管理公司。資產(chǎn)管理公司應(yīng)及時(shí)向法院提出申請(qǐng)，并提供債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議證明自己的訴訟權(quán)利，經(jīng)法院批準(zhǔn)后以受讓人身份替代銀行取得原告地位。

4、資產(chǎn)管理公司在各地的辦事處是否具有訴訟主體資格

目前，四大資產(chǎn)管理公司的總部都設(shè)在北京，在全國(guó)一些重大城市設(shè)立一些辦事處。因此，對(duì)于辦事處能否成為獨(dú)立的訴訟主體在審判實(shí)踐中也發(fā)生爭(zhēng)議，有人提出辦事處不應(yīng)具備訴訟主體資格，應(yīng)以總公司名義起訴。但按照《民訴法》第49條的規(guī)定和最高院《關(guān)于適用〈 民事訴訟法〉若干問(wèn)題的意見(jiàn)》中的規(guī)定，依法成立具備一定的財(cái)產(chǎn)和組織機(jī)構(gòu)，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的非法人組織機(jī)構(gòu)，在其所能承擔(dān)的范圍內(nèi)也可以成為訴訟主體。實(shí)踐中，一般只要從工商局領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照的即可以成為相關(guān)案件的訴訟主體。資產(chǎn)管理公司在各地的辦事處，是根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)組建資產(chǎn)管理公司的文件規(guī)定，在各地設(shè)立并經(jīng)當(dāng)?shù)毓ど叹值怯?，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其性質(zhì)屬于“法人依法設(shè)立并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)”，顯然具有民事訴訟主體資格。

二、擔(dān)保效力問(wèn)題

1、擔(dān)保人不簽收債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知，擔(dān)保是否有效

實(shí)踐中，銀行與資產(chǎn)管理公司簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后，向債務(wù)人、保證人分別發(fā)出債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知，在收到債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知后，債務(wù)人一般均書(shū)面表示確認(rèn)，而擔(dān)保人大多則不簽收轉(zhuǎn)讓通知，并在訴訟中以債權(quán)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)其同意為由要求免除擔(dān)保責(zé)任。我國(guó)《擔(dān)保法》第22條規(guī)定：“保證期間，債權(quán)人依法將主債權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三人的，保證人在原保證范圍內(nèi)繼續(xù)承擔(dān)保證責(zé)任，保證合同另有約定的，按照約定?！备鶕?jù)此項(xiàng)規(guī)定，若保證合同中無(wú)有關(guān)債權(quán)人應(yīng)將債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知保證人的特別約定，則適用無(wú)須通知擔(dān)保人原則，即債權(quán)人只需將債權(quán)讓與通知主債務(wù)人，即對(duì)保證人發(fā)生法律效力。這不同于主合同的變更而對(duì)保證人適用書(shū)面通知有效原則。對(duì)資產(chǎn)管理公司涉訟案件中的擔(dān)保人以上述理由要求免除擔(dān)保責(zé)任的，法院可按照《擔(dān)保法》規(guī)定的原則，對(duì)擔(dān)保人的這一抗辯不予支持。

2、最高額抵押中的單個(gè)具體債權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)盅簷?quán)能否隨之轉(zhuǎn)讓

在國(guó)務(wù)院國(guó)辦發(fā)（1996）66號(hào)文件規(guī)定的資產(chǎn)管理公司收購(gòu)國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款債權(quán)中，許多貸款設(shè)置最高額抵押擔(dān)保，而《擔(dān)保法》第61條規(guī)定：“最高額抵押的主合同債權(quán)不得轉(zhuǎn)讓”。因此，按照該條規(guī)定資產(chǎn)管理公司接收的許多債權(quán)項(xiàng)下的最高額抵押合同將無(wú)效，抵押人將因此而免責(zé)，這使原本就回收困難的貸款債權(quán)將失去最后的保障。毋庸置疑，這種以抵押權(quán)限制債權(quán)人的轉(zhuǎn)讓權(quán)利，具有不合理性。最高額抵押權(quán)對(duì)于主債權(quán)并沒(méi)有嚴(yán)格的從屬性，一般認(rèn)為如果抵押權(quán)所擔(dān)保的主合同債權(quán)額已經(jīng)確定，這時(shí)發(fā)生主債權(quán)轉(zhuǎn)移的，抵押權(quán)可隨之轉(zhuǎn)移，而如果被擔(dān)保的債權(quán)額沒(méi)有確定，這時(shí)發(fā)生其中被擔(dān)保的單個(gè)具體債權(quán)轉(zhuǎn)移的，抵押權(quán)并不必然隨主合同債權(quán)的移轉(zhuǎn)而移轉(zhuǎn)。這樣一來(lái)，資產(chǎn)管理公司根據(jù)受讓的最高額抵押擔(dān)保下的具體單個(gè)債權(quán)提起的訴訟，就無(wú)法提出實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的訴請(qǐng)。目前，理論界有人就此問(wèn)題進(jìn)行了深入的研究和大膽的探索1，認(rèn)為結(jié)合《擔(dān)保法》第59條，61條的規(guī)定僅指最高額抵押擔(dān)保的“一定期間”尚未結(jié)束時(shí)的主合同債權(quán)不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)耙欢ㄆ陂g”之后的主合同債權(quán)與一般抵押債權(quán)并無(wú)不同，完全可以轉(zhuǎn)讓。為此，筆者認(rèn)為，從民商法平等保護(hù)債權(quán)人和債務(wù)人的角度看，這種觀點(diǎn)應(yīng)該是正確的。首先，對(duì)于最高額抵押擔(dān)保的“一定期間”已過(guò)的主合同債權(quán)，由于主合同債權(quán)已經(jīng)確定，最高額抵押已轉(zhuǎn)化為普通抵押，此抵押權(quán)亦轉(zhuǎn)化為普通抵押權(quán)，因而主合同債權(quán)完全可以轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑳](méi)有理由對(duì)此加以禁止；其次，如果禁止轉(zhuǎn)讓最高額抵押擔(dān)保的“一定期間”已過(guò)的主合同債權(quán)，不僅不利于銀行將不良貸款剝離至資產(chǎn)管理公司，也不利于資產(chǎn)管理公司對(duì)不良貸款的保全和處置。

三、管轄和訴訟時(shí)效問(wèn)題

1、債權(quán)轉(zhuǎn)讓以后發(fā)生的訴訟能否依舊適用合同履行地原則進(jìn)行管轄

在資產(chǎn)管理公司涉訟的借款案件中，案件性質(zhì)由原來(lái)特定主體之間的借貸關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ㄖ黧w之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，因此，原先適用借貸糾紛案件管轄地的確定原則即合同履行地原則（由貸款經(jīng)辦行所在地法院管轄），就面臨適用上的問(wèn)題。這是因?yàn)?，資產(chǎn)管理公司收購(gòu)的銀行貸款涉及到全國(guó)各地的銀行，從省市到區(qū)縣，如果仍按照上述原則，資產(chǎn)管理公司勢(shì)必四處出擊，到全國(guó)各地的法院去起訴，這是根本不可能做到，即便能夠做到也必將大大增加國(guó)家處置不良資產(chǎn)的成本。因此，從訴訟的“兩便原則”和程序效率原則考慮，筆者認(rèn)為應(yīng)對(duì)資產(chǎn)管理公司涉訟案件進(jìn)行集中審理，指定由一些債務(wù)比較集中的大、中城市的中級(jí)法院管轄。

2、債權(quán)轉(zhuǎn)讓后發(fā)生的訴訟能否不受訴訟時(shí)效的限制

在資產(chǎn)管理公司收購(gòu)不良資產(chǎn)的實(shí)踐中，有人基于“資產(chǎn)管理公司管理全國(guó)各地?cái)?shù)以萬(wàn)億計(jì)的資產(chǎn)”，故建議“金融資產(chǎn)管理公司接收的不良資產(chǎn)，不受訴訟時(shí)效的限制，在該筆貸款處理完畢之前訴訟時(shí)效始終延續(xù)有效”。對(duì)此觀點(diǎn)，筆者不敢茍同。首先，訴訟時(shí)效是一種實(shí)體權(quán)利的喪失要件，對(duì)任何一種法律關(guān)系都是平等的，不能因法律關(guān)系的性質(zhì)而有所變化；其次，訴訟時(shí)效的喪失是因?yàn)閭鶛?quán)人怠于管理和未及時(shí)主張債權(quán)所致，因此，時(shí)效制度對(duì)于維護(hù)正常的社會(huì)秩序和法律秩序以及對(duì)保護(hù)債務(wù)人的合法權(quán)益具有十分重要的意義；再者，訴訟時(shí)效制度還有很多諸如中斷、中止等維護(hù)債權(quán)人權(quán)益的制度，資產(chǎn)管理公司完全可以充分利用這些制度，及時(shí)、有效地向債務(wù)人發(fā)出催討或者確認(rèn)書(shū)，一經(jīng)確認(rèn)或者通知即可重新計(jì)算訴訟時(shí)效。因此，沒(méi)有必要也不可能因?yàn)橐S護(hù)資產(chǎn)管理公司的局部利益而損害國(guó)家法律的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。

資產(chǎn)管理論文:行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理應(yīng)予重視

在日常工作中，我們經(jīng)?？梢月?tīng)到或者看到一些關(guān)于避免國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的報(bào)道，而對(duì)國(guó)家行政事業(yè)單位資產(chǎn)的現(xiàn)狀卻很少有人問(wèn)津。但一些行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)管理混亂，造成家底不清，導(dǎo)致大量的國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象卻時(shí)有發(fā)生。其具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。許多單位的領(lǐng)導(dǎo)剛上任后都曾想把自己的家底清理一下，可隨著其他工作的繁忙和時(shí)間的推移，原來(lái)的想法和信心也被淡化和削弱，清理工作也就不了了之。

2、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，加之調(diào)換頻繁，不能正確履行會(huì)計(jì)職能。如有的單位已調(diào)換好幾任財(cái)會(huì)人員，然而卻未按會(huì)計(jì)法的要求辦理交接手續(xù)，甚至賬簿和憑證仍保存在原財(cái)務(wù)人員手中。

3、有些代政府執(zhí)行收費(fèi)的單位，常出現(xiàn)繳費(fèi)單位用實(shí)物抵頂繳費(fèi)的情況，而收費(fèi)單位未及時(shí)登記入賬或變現(xiàn)，使這部分固定資產(chǎn)在賬外游離。如有些收費(fèi)單位使用中的一些小汽車(chē)等就是這種情況，甚至“車(chē)隨人走”的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。

4、對(duì)已不能使用而變賣(mài)或報(bào)廢的固定資產(chǎn)不及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，形成賬實(shí)不符。

這些問(wèn)題產(chǎn)生的后果就是使國(guó)有資產(chǎn)失去財(cái)政監(jiān)督，造成流失，還會(huì)給滋生腐敗提供了溫床，針對(duì)上述問(wèn)題，我們建議：

1、審計(jì)部門(mén)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)管理使用情況作為衡量領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一個(gè)重要方面，以提高他們的財(cái)經(jīng)法制觀念和對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的重視程序，避免“人離賬飄”、“新官不理舊賬”的現(xiàn)象發(fā)生。

2、提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感，使會(huì)計(jì)法和相關(guān)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)法規(guī)真正落到實(shí)處，對(duì)違反者追究其相應(yīng)的責(zé)任。

3、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理工作，組織檢查和清理工作，對(duì)行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)做到胸中有數(shù)，并定期檢查國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況。

資產(chǎn)管理論文:目前我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的思考

一、關(guān)于“國(guó)家所有”與“政府履行出資人職責(zé)”的關(guān)系

相比十五屆四中全會(huì)提出的“國(guó)家所有,分級(jí)管理”,十六大提出“在堅(jiān)持國(guó)家所有的前提下,中央政府和地方政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)”,顯然是前進(jìn)了一步。最明顯的進(jìn)步在于政府職責(zé)由“管理”變?yōu)椤奥男谐鲑Y人職責(zé)”。

中央政府和地方政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé),的確存在一個(gè)明確政府(特別是地方政府)行使產(chǎn)權(quán)的邊界問(wèn)題。政府作為出資人代表,產(chǎn)權(quán)(占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)、處置權(quán))中哪些權(quán)利有,哪些權(quán)利沒(méi)有?如果地方政府履行出資人職責(zé),把國(guó)有企業(yè)賣(mài)掉,資本利得歸誰(shuí)?資本損失怎樣處理?由地方政府履行出資人職責(zé),中央政府是不是就完全不管了?這些都是不能含糊的問(wèn)題。

二、出資人職責(zé)是什么

明確政府行使產(chǎn)權(quán)的邊界,實(shí)際上就是明確政府作為出資人代表到底履行什么職責(zé)。十六大提出:中央政府和地方政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé),享有所有者權(quán)益,權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一,管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合。這些說(shuō)法,基本上勾勒出了一個(gè)人格化的出資人代表的輪廓。但是這種表述仍然有許多值得推敲之處。

首先是“享有所有者權(quán)益”。所有者權(quán)益,是一個(gè)物權(quán)或財(cái)產(chǎn)權(quán)的概念,法理上所界定的產(chǎn)權(quán)包括收益權(quán)、占有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)。出資人代表行使后三項(xiàng)權(quán)利,歧義不大,關(guān)鍵是收益權(quán)。政府作為出資人代表所享有的收益權(quán)不同于自然人所享有的收益權(quán)。

其次是“權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一”。前面已經(jīng)對(duì)出資人代表享有的權(quán)利進(jìn)行了分析。政府作為出資人代表,所承擔(dān)的義務(wù)與責(zé)任也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確。作為自然人產(chǎn)權(quán)主體,與獲得財(cái)產(chǎn)利得這種權(quán)利相對(duì)應(yīng),承擔(dān)資本虧蝕是一項(xiàng)義務(wù)。出資人代表則不同。如果國(guó)有資本發(fā)生虧蝕,出資人代表要承擔(dān)的不是經(jīng)濟(jì)賠償(也賠不起),其義務(wù)更多地表現(xiàn)為責(zé)任——法律責(zé)任或者是政治責(zé)任。這也是十六大報(bào)告中強(qiáng)調(diào)“責(zé)任”這個(gè)概念的原因。

第三是“管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合”。在國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案說(shuō)明里,對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“國(guó)資委”)的“三管”職責(zé)做了界定:通過(guò)統(tǒng)計(jì)、稽核對(duì)所管?chē)?guó)有資產(chǎn)的保值增值情況進(jìn)行監(jiān)管,可以認(rèn)為是管資產(chǎn);代表國(guó)家向部分大型企業(yè)派出監(jiān)事會(huì),通過(guò)法定程序?qū)ζ髽I(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行任免、考核并根據(jù)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)懲,可以認(rèn)為是“管人”;指導(dǎo)推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革和重組,擬訂國(guó)有資產(chǎn)管理的法律、行政法規(guī)和制定規(guī)章制度,依法對(duì)地方國(guó)有資產(chǎn)管理進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督,承辦國(guó)務(wù)院交辦的其他事項(xiàng),可以認(rèn)為是“管事”。

對(duì)比《公司法》中關(guān)于股東代表(也就是所有者代表或出資人代表)職責(zé)的規(guī)定,我們發(fā)現(xiàn)兩者還有不小的差異。首先,在《公司法》中,沒(méi)有“管資產(chǎn)”一說(shuō),只對(duì)按資本管理原則行使所有權(quán)有明確規(guī)定。其次,“管人”一般是指任免公司董事、監(jiān)事,而不包括任免總經(jīng)理(那是董事會(huì)的事),比較而言,機(jī)構(gòu)改革方案說(shuō)明中“企業(yè)負(fù)責(zé)人”的概念過(guò)于含糊。再次,“管事”主要指對(duì)企業(yè)的收益分配方案、增資和修改章程、股權(quán)或資本交易方案及重大決議事項(xiàng)(如重大投資和債務(wù))有股東表決權(quán),這與國(guó)資委管的“事”有很大不同。

對(duì)比機(jī)構(gòu)改革方案說(shuō)明中的前言后語(yǔ),我們也可以看出機(jī)構(gòu)改革方案說(shuō)明開(kāi)宗明義地指出了國(guó)資委成立的指導(dǎo)思想:貫徹落實(shí)黨的十六大的要求,推動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整?？梢?jiàn),國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整,應(yīng)當(dāng)是國(guó)資委該管的最重要的“事”。

參考國(guó)資委成立的指導(dǎo)思想和初衷,參照《公司法》的有關(guān)規(guī)定,我們認(rèn)為國(guó)資委的職責(zé)應(yīng)當(dāng)是:制定國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)戰(zhàn)略(包括制定戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略實(shí)施方案);按照國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)戰(zhàn)略調(diào)整國(guó)有資本的布局和結(jié)構(gòu);編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和報(bào)送國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)決算;選派和更換國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)主體(包括國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司和大型企業(yè)集團(tuán))的董事、監(jiān)事;考核國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)主體的營(yíng)運(yùn)業(yè)績(jī);決定國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)主體的設(shè)立、分立、合并、變更等重大事項(xiàng)。

三、管資產(chǎn)、管資本還是管企業(yè)

現(xiàn)階段,國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有企業(yè)的提法,主要是受到行政管理體制的影響。國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案說(shuō)明中指出:國(guó)資委的監(jiān)管范圍,確定為中央所屬企業(yè)(不含金融類(lèi)企業(yè))的國(guó)有資產(chǎn)。地方所屬企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn),由改革后設(shè)立的省、市(地)兩級(jí)地方政府國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)管。其他國(guó)有資產(chǎn),依照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行管理。這種說(shuō)法頗有值得商討之處:其一,隨著股權(quán)多元化,原來(lái)意義上的國(guó)有企業(yè)會(huì)有私人資本、外資注入。此時(shí),所謂中央和地方所屬企業(yè)中,哪些資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)?哪些資產(chǎn)是非國(guó)有資產(chǎn)?國(guó)有資產(chǎn)的概念難以明確。而提“國(guó)有資本”就比較明確了。其二,隨著混合所有制企業(yè)數(shù)量越來(lái)越多,國(guó)有企業(yè)的提法不再恰當(dāng)。即使是國(guó)有控股的企業(yè),也不能叫做國(guó)有企業(yè)。這類(lèi)企業(yè)叫做國(guó)有資本參與企業(yè)為好。其三,“其他國(guó)有資產(chǎn)”包括什么資產(chǎn)?按照十六大報(bào)告的解釋,其他國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)包括基礎(chǔ)設(shè)施和重要自然資源。但是這些資產(chǎn)也具有資本化的特征,能夠帶來(lái)資本收益。國(guó)資委對(duì)其管到清產(chǎn)核資,還是管到資本經(jīng)營(yíng)?不明確國(guó)有資本的概念,職責(zé)難以到位。

因此,在審視國(guó)有資本管理體制的未來(lái)走向時(shí),應(yīng)當(dāng)重視國(guó)有資本的概念,而逐步淡化國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有企業(yè)的概念。

四、國(guó)有資本管理體制是兩層次還是三層次

從滬深模式及其他一些地方的實(shí)踐來(lái)看,國(guó)有資本管理體制采取了建立國(guó)有資本管理委員會(huì)——資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司——國(guó)有資本參與企業(yè)的三層次模式,以解決直接進(jìn)行產(chǎn)權(quán)管理、國(guó)有企業(yè)過(guò)多、管理幅度過(guò)大的問(wèn)題。仔細(xì)分析,這種模式還有更深層次的優(yōu)點(diǎn):這三個(gè)層次當(dāng)中,第一層次是一個(gè)政府機(jī)構(gòu),行使出資人代表職責(zé)。在這一層次里,主要解決的問(wèn)題是明晰出資人代表形象,將國(guó)家的所有權(quán)職能與其他職能(主要是社會(huì)管理職能

)相分離,即所謂的“政資分離”;第二層次在《公司法》中被稱作“國(guó)家授權(quán)的投資機(jī)構(gòu)”,其實(shí)質(zhì)是一個(gè)資本營(yíng)運(yùn)公司。這一機(jī)構(gòu)的目標(biāo)主要是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值和完成國(guó)家財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的具體任務(wù)。在這一層次里,主要解決的問(wèn)題是分離所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán),專(zhuān)注于資本經(jīng)營(yíng);第三層次是國(guó)有資本參與企業(yè),主要從事實(shí)體經(jīng)營(yíng)。在這一層次里,所謂的國(guó)有資本參與企業(yè)與其他企業(yè)并沒(méi)有什么本質(zhì)區(qū)別。國(guó)有資本可以參與其中,也可以隨時(shí)撤出?？毓?、參股或者出讓股權(quán),都不會(huì)改變企業(yè)的實(shí)體經(jīng)營(yíng)。

三個(gè)層次中,第二、三層次除了要實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)務(wù)的一些戰(zhàn)略目標(biāo)外,本質(zhì)上與其他的投資公司、企業(yè)無(wú)異。行為最特殊、也最難塑造的是第一層次。在國(guó)有資本管理體制的委托鏈條中,必須建立一種激勵(lì)和約束的均衡機(jī)制,其核心在于第一層次上從政治責(zé)、權(quán)、利向經(jīng)濟(jì)責(zé)、權(quán)、利的順利轉(zhuǎn)化。政府受托管理國(guó)有資本是通過(guò)政治程序完成的,其有效性取決于政治體制的完善程度。政府在管理國(guó)有資產(chǎn)的過(guò)程中承擔(dān)的是政治責(zé)任,行使的是政治權(quán)力,享有的是政治利益。這是政府責(zé)、權(quán)、利的基本特征。但是從第二層次開(kāi)始,財(cái)務(wù)主體主要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任——實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值和促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,享有經(jīng)濟(jì)利益——完成受托責(zé)任所獲得的物質(zhì)和精神滿足,行使經(jīng)濟(jì)權(quán)利——國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)的決策權(quán)。因此,國(guó)資委和國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)公司自身的責(zé)、權(quán)、利是均衡的。但是,在國(guó)資委內(nèi)部必須實(shí)現(xiàn)政治責(zé)、權(quán)、利向經(jīng)濟(jì)責(zé)、權(quán)、利的轉(zhuǎn)化,這種轉(zhuǎn)化成功了,就能夠建立均衡的國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)的激勵(lì)和約束機(jī)制,國(guó)有資本委托就可以順暢運(yùn)作,國(guó)有資本出資人也就真正到了“位”。

五、“內(nèi)部監(jiān)督”和“外部監(jiān)督”的結(jié)合問(wèn)題

國(guó)資委除了管理職能,還具有監(jiān)督的職能。怎樣監(jiān)督呢?國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案說(shuō)明中提到三條:代表國(guó)家向部分大型企業(yè)派出監(jiān)事會(huì);通過(guò)統(tǒng)計(jì)、稽核對(duì)所管?chē)?guó)有資產(chǎn)的保值增值情況進(jìn)行監(jiān)管;依法對(duì)地方國(guó)有資產(chǎn)管理進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。前兩者是產(chǎn)權(quán)監(jiān)督,后者是行政監(jiān)督。顯然,這些都是國(guó)有資產(chǎn)管理體制內(nèi)部的監(jiān)督。

國(guó)資委作為受托者,接受?chē)?guó)務(wù)院的授權(quán),自身也要受到監(jiān)督。但是誰(shuí)來(lái)監(jiān)督監(jiān)督者?我們認(rèn)為,這一監(jiān)督主體必須來(lái)自國(guó)資委外部,而且應(yīng)當(dāng)是來(lái)自政府外部。由全國(guó)人大行使對(duì)國(guó)有資本管理的監(jiān)督權(quán)是一種較好的模式。人大監(jiān)督主要是指立法監(jiān)督,包括制定《國(guó)有資本管理法》、審議和表決國(guó)資委編制的國(guó)有資本管理預(yù)算和決算、任免國(guó)資委主任等具體監(jiān)督形式。通過(guò)人大監(jiān)督,國(guó)有資本監(jiān)督層次進(jìn)一步豐富,體制進(jìn)一步完善,有利于監(jiān)督、決策、執(zhí)行三種職能的科學(xué)分立。通過(guò)以上分析我們也不難發(fā)現(xiàn),國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革不可能一步到位,必須將其放到我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下考慮。國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的成功,有賴于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、政治體制、法律環(huán)境的不斷完善。

資產(chǎn)管理論文:深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的幾個(gè)問(wèn)題

（一）現(xiàn)行國(guó)有資產(chǎn)管理體制的主要弊端

1.企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)籠統(tǒng)為國(guó)家所有，國(guó)務(wù)院代表行使所有權(quán)，但是在中央和地方、政府部門(mén)與部門(mén)之間產(chǎn)權(quán)責(zé)任不清，缺乏責(zé)任約束，國(guó)有資產(chǎn)實(shí)質(zhì)處于無(wú)人負(fù)責(zé)狀態(tài)。

2.許多政府部門(mén)既承擔(dān)公共管理職能，又承擔(dān)部分國(guó)家所有權(quán)職能，政企（資）職責(zé)不分。這使政府部門(mén)很難給自己準(zhǔn)確定位，既妨礙了政府正常行使公共權(quán)力，又將國(guó)有企業(yè)作為行使公共職能的工具，讓企業(yè)承擔(dān)社會(huì)職能，造成政企職責(zé)錯(cuò)位。

3.政府部門(mén)在企業(yè)之外以行政方式多頭干預(yù)；不是經(jīng)營(yíng)國(guó)有資本，而是管理國(guó)有企業(yè)。這種所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)混為一談的管理，造成了兩個(gè)結(jié)果：一是行政干預(yù)的“越位”，抑制了企業(yè)市場(chǎng)活力，致使國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)作低效率；二是企業(yè)內(nèi)所有者“缺位”，弱化了產(chǎn)權(quán)約束，所有者權(quán)益往往被侵蝕。

（二）改革國(guó)有資產(chǎn)管理體制應(yīng)主要解決4個(gè)問(wèn)題

1.落實(shí)國(guó)有資本的管理、監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)責(zé)任。國(guó)家由管企業(yè)轉(zhuǎn)向管資本。建立責(zé)權(quán)明晰的國(guó)家所有權(quán)委托體制，形成對(duì)每一部分經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)可追溯產(chǎn)權(quán)責(zé)任的體制和機(jī)制。

2.國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和企業(yè)結(jié)構(gòu)要進(jìn)行有進(jìn)有退的調(diào)整。政府從直接管理龐大的國(guó)有企業(yè)群，轉(zhuǎn)變?yōu)榭毓芍匾髽I(yè)和持有股份。國(guó)有資本由覆蓋各行業(yè)、各領(lǐng)域，向國(guó)家必須控制的行業(yè)領(lǐng)域集中，減少國(guó)有資本涉足企業(yè)的數(shù)量。

3.政府設(shè)出資人機(jī)構(gòu)，與公共管理職能部門(mén)分開(kāi)，受政府委托集中統(tǒng)一行使國(guó)家所有權(quán)。行使公共權(quán)力的部門(mén)不再承擔(dān)出資人職能，形成政企（資）分開(kāi)的體制基礎(chǔ)。

4.實(shí)行國(guó)家所有權(quán)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。出資人機(jī)構(gòu)受?chē)?guó)家委托擁有股權(quán)，依《公司法》以股東方式行使出資人權(quán)利、履行出資人職責(zé)；企業(yè)擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，在公司治理框架下自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，成為獨(dú)立的市場(chǎng)主體。出資人機(jī)構(gòu)不越權(quán)干預(yù)。

概括地講，改革國(guó)有資產(chǎn)管理體制的任務(wù)，是使國(guó)家由管企業(yè)逐步轉(zhuǎn)向運(yùn)營(yíng)資本；政府設(shè)立出資人機(jī)構(gòu)，集中統(tǒng)一地行使所有權(quán)，實(shí)現(xiàn)政企（資）分開(kāi)，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離；出資人機(jī)構(gòu)對(duì)投資和擁有股份的企業(yè)擁有股權(quán)，按《公司法》以股東的方式行使權(quán)利、承擔(dān)責(zé)任；包括國(guó)家投資和擁有股份的企業(yè)在公司治理框架下自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，成為獨(dú)立的法人實(shí)體和市場(chǎng)主體；出資人機(jī)構(gòu)以實(shí)現(xiàn)政府政策目標(biāo)和國(guó)有資本保值增值對(duì)國(guó)家承擔(dān)責(zé)任。

（三）建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)有資產(chǎn)管理體制

國(guó)有資產(chǎn)管理是涉及國(guó)有制實(shí)現(xiàn)形式，國(guó)有資產(chǎn)的管理、運(yùn)營(yíng)、監(jiān)督和公司治理等多方面相互關(guān)聯(lián)又相互制約的體制和機(jī)制。改革國(guó)有資產(chǎn)管理體制，絕不是各級(jí)政府設(shè)立一個(gè)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)就可以解決的問(wèn)題。國(guó)有資產(chǎn)管理主要涉及4個(gè)方面：

1.國(guó)有資產(chǎn)的公共管理。如國(guó)有資產(chǎn)的立法，國(guó)有產(chǎn)權(quán)的界定、會(huì)計(jì)制度、統(tǒng)計(jì)、稽核、評(píng)估，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的確定和對(duì)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督等。這屬于國(guó)有資產(chǎn)的公共管理職能，應(yīng)由公共管理部門(mén)管理，形成全國(guó)上下的管理系統(tǒng)。

2.國(guó)家所有權(quán)的委托。在政企分離、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離情況下，“國(guó)家”行使所有權(quán)必須經(jīng)過(guò)一系列的委托。按目前的管理體制，委托的鏈條是國(guó)家統(tǒng)一所有，中央和地方政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)；中央和地方政府設(shè)立專(zhuān)司國(guó)有資產(chǎn)管理的部門(mén)——出資人機(jī)構(gòu)；出資人機(jī)構(gòu)控股重要企業(yè)，對(duì)部分大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行“授權(quán)經(jīng)營(yíng)”。在這一體系中，核心的問(wèn)題是委托的有效性。

3.國(guó)有企業(yè)的公司制改制和公司治理。政企分開(kāi)、所有權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的企業(yè)制度基礎(chǔ)是公司制度。因此，國(guó)有企業(yè)必須進(jìn)行公司制改制，建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)。在公司制度安排下，國(guó)家所有者由通過(guò)政府部門(mén)的行政干預(yù)“管”企業(yè)，轉(zhuǎn)變?yōu)槲谐鲑Y人機(jī)構(gòu)以股東方式“履行出資人職責(zé)”；包括國(guó)家出資人在內(nèi)的所有者通過(guò)股東會(huì)或產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)保持對(duì)企業(yè)的最終控制權(quán)；企業(yè)擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，自主經(jīng)營(yíng)，成為獨(dú)立的法人實(shí)體。以此實(shí)現(xiàn)在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離情況下保障國(guó)家所有者權(quán)益。

4.對(duì)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督。政府授權(quán)有關(guān)部門(mén)如財(cái)政部、審計(jì)署，對(duì)出資人機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；出資人機(jī)構(gòu)對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（四）關(guān)于國(guó)有出資人機(jī)構(gòu)

在要建立的國(guó)有資產(chǎn)管理體制中，缺位的是“代表國(guó)家履行出資人職責(zé)”的機(jī)構(gòu)。按十六大要求設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，是建立國(guó)有資產(chǎn)管理體制的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

中央政府和省、市（地）政府分別設(shè)立的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)是受同級(jí)政府委托，代表國(guó)家履行出資人職責(zé)的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)——出資人機(jī)構(gòu)。這個(gè)機(jī)構(gòu)的設(shè)立解決了3個(gè)問(wèn)題：一是這個(gè)機(jī)構(gòu)明確的定位是“履行出資人職責(zé)”，并不是“管理國(guó)有企業(yè)”的職責(zé)。這就有利于從管企業(yè)向管資本轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。二是政府行使國(guó)家所有權(quán)的部門(mén)與行使公共權(quán)力的部門(mén)分開(kāi)，各自有明確的定位和行政目標(biāo)。這就從組織上實(shí)現(xiàn)了政資分開(kāi)，體制上實(shí)現(xiàn)了政企分開(kāi)。三是出資人機(jī)構(gòu)“管資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合”。對(duì)政府而言，出資人機(jī)構(gòu)集中、統(tǒng)一地行使所有權(quán)，形成責(zé)權(quán)明晰的可追溯產(chǎn)權(quán)責(zé)任的主體；對(duì)企業(yè)而言，這就構(gòu)造了排他性地行使國(guó)家所有權(quán)的“老板”。

出資人機(jī)構(gòu)對(duì)受托運(yùn)營(yíng)國(guó)有資本，擁有占有、使用、處分、收益的權(quán)利；以產(chǎn)權(quán)為紐帶，承擔(dān)投資企業(yè)的改革和重組、優(yōu)化國(guó)有資本布局和壟斷性企業(yè)的改革重組責(zé)任。出資人機(jī)構(gòu)對(duì)同級(jí)政府負(fù)責(zé)：實(shí)現(xiàn)政府政策目標(biāo)，承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任，接受政府的審計(jì)監(jiān)督。

因此，出資人機(jī)構(gòu)不是原政府各部門(mén)管理國(guó)有企業(yè)的機(jī)構(gòu)、職能和管理手段的簡(jiǎn)單合并。由對(duì)企業(yè)的行政管理轉(zhuǎn)為履行出資人職責(zé)，出資人機(jī)構(gòu)的職能和行使職能的方式、手段都必須有重大轉(zhuǎn)變。

國(guó)有出資人職責(zé)概括地講主要有：

1.通過(guò)編制和執(zhí)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，對(duì)國(guó)有資本做有進(jìn)有退的調(diào)整，保證重要國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)在某些重要行業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)域的控制地位，提高國(guó)有資本投資回報(bào)。

2.推進(jìn)投資的企業(yè)進(jìn)行公司制改制，通過(guò)積極參與公司治理保障國(guó)有資本的權(quán)益。

3.會(huì)同財(cái)政部 門(mén)制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，以資產(chǎn)收益和現(xiàn)金收入處理顯形負(fù)債（不良債務(wù)）和隱性負(fù)債（對(duì)職工社會(huì)保障的歷史欠帳）。

4.監(jiān)督國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。匯總國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，編制和監(jiān)控監(jiān)管資產(chǎn)的資產(chǎn)負(fù)債總表，從總體上改善資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，保持國(guó)有資本的安全性。

5.國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)向本級(jí)政府報(bào)告監(jiān)管工作、監(jiān)管資產(chǎn)狀況和其他重大事項(xiàng)，必要時(shí)應(yīng)向公眾披露。

6.國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)接受同級(jí)財(cái)政和審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。

（五）建立國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)要與抓大放小、國(guó)有經(jīng)濟(jì)有進(jìn)有退的調(diào)整結(jié)合

改革國(guó)有資產(chǎn)管理體制，必須與繼續(xù)調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)的布局和結(jié)構(gòu)放在一起考慮。國(guó)有資產(chǎn)管理最重要的是國(guó)有產(chǎn)權(quán)委托有效性的問(wèn)題。目前尚存國(guó)有企業(yè)約18萬(wàn)戶，由過(guò)去從中央到地方成百上千個(gè)政府部門(mén)分別管理，現(xiàn)在集中于約300個(gè)國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)“履行出資人職責(zé)”，會(huì)出現(xiàn)一系列問(wèn)題。如果一個(gè)機(jī)構(gòu)涉足的企業(yè)過(guò)多，就鞭長(zhǎng)莫及；如果層層委托，就沒(méi)有效率。提高委托有效性，就要優(yōu)化國(guó)有資本布局，堅(jiān)持抓大放小的方針，專(zhuān)注關(guān)鍵的少數(shù)，減少國(guó)有資本涉足企業(yè)的數(shù)量。

（六）出資人機(jī)構(gòu)如何行使所有權(quán)

為堅(jiān)持政企分開(kāi)、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的原則，出資人機(jī)構(gòu)如何行使所有權(quán)是關(guān)鍵的技術(shù)細(xì)節(jié)。要害是必須從制度和機(jī)制上嚴(yán)格區(qū)分以股東方式“履行出資人職責(zé)”和依照行政隸屬關(guān)系“管企業(yè)”的本質(zhì)性差異。

在這里我們必須注意兩種傾向：一是防止企業(yè)內(nèi)所有者繼續(xù)缺位，所有者權(quán)益被侵蝕；二是防止出現(xiàn)“婆婆加老板”，把企業(yè)管死。

1.所有者到位又不越位。設(shè)立出資人機(jī)構(gòu)，“管資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合”，集中統(tǒng)一行使所有權(quán)，這是為克服所有者缺位邁出的關(guān)鍵一步?！肮苜Y產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合”中的“管”，決不是傳統(tǒng)意義上政府在企業(yè)之外進(jìn)行的行政干預(yù)或行政審批式的管。出資人機(jī)構(gòu)要“管”的內(nèi)容是履行出資人職責(zé)該“管”的內(nèi)容，“管”的方式是出資人履行股東權(quán)利的方式。

所有權(quán)到位，就是出資人機(jī)構(gòu)為行使所有權(quán)該管的人和事要理直氣壯地管好、管到位，成為“真老板”，強(qiáng)化來(lái)自所有者的激勵(lì)和約束。這是維護(hù)所有者權(quán)益必須要做到的。

所有權(quán)不越位，就是出資人機(jī)構(gòu)只當(dāng)“老板”不當(dāng)“婆婆”。只行使股東權(quán)利，決不干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)、管理權(quán)。這是增強(qiáng)公司活力和提高公司運(yùn)行效率所必須的。

2.建立明晰的公司分權(quán)制衡機(jī)制。公司權(quán)利分為所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)。我國(guó)《公司法》對(duì)4項(xiàng)職權(quán)各有明確界定，并分別由股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)行使。這是建立有法律保障的分權(quán)—制衡關(guān)系，形成有效的公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。

所有權(quán)：出資人行使所有權(quán)，就是保持對(duì)公司的最終控制地位。這是維護(hù)所有者權(quán)益所必須的。出資人的所有權(quán)體現(xiàn)為《公司法》賦予股東會(huì)的權(quán)利。

經(jīng)營(yíng)權(quán)：股東會(huì)選聘董事，組成公司經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)——董事會(huì)。依《公司法》董事會(huì)擁有公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)。

管理權(quán)：董事會(huì)選聘經(jīng)理作為公司的經(jīng)營(yíng)管理者，董事會(huì)對(duì)公司重要事項(xiàng)做出決策后，交由經(jīng)理主持公司的日常經(jīng)營(yíng)管理。經(jīng)理依《公司法》享有經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。

監(jiān)督權(quán)：監(jiān)事會(huì)代表股東對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)督，《公司法》賦予監(jiān)事會(huì)監(jiān)督權(quán)。

在公司治理中既要防止所有權(quán)侵犯經(jīng)營(yíng)權(quán)、管理權(quán)，也要防止經(jīng)營(yíng)權(quán)、管理權(quán)架空所有權(quán)，排斥監(jiān)督權(quán)。只有公司的所有者、經(jīng)營(yíng)者、管理者、監(jiān)督者恪盡職守，又不越位，才能形成良好的運(yùn)行機(jī)制，既保障所有者的最終控制權(quán)，又使企業(yè)富有活力。

（七）國(guó)有企業(yè)有兩種類(lèi)型，國(guó)有資產(chǎn)管理有兩種形態(tài)

在進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理時(shí)，可以把國(guó)有企業(yè)分作兩類(lèi)，一類(lèi)是在某些特殊行業(yè)承擔(dān)或部分承擔(dān)公共責(zé)任的特殊企業(yè)，要保持“國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈”；另一類(lèi)是競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)，以贏利為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。為此，出資人機(jī)構(gòu)管理和運(yùn)營(yíng)國(guó)有資本要承擔(dān)兩方面責(zé)任：一是在支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、保障國(guó)家安全方面實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)；二是提高國(guó)有資本運(yùn)作效率，實(shí)現(xiàn)保值增值。與此相對(duì)應(yīng)，國(guó)有資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)有兩種形態(tài)。

1.對(duì)特殊公司的監(jiān)控。極少數(shù)關(guān)系經(jīng)濟(jì)命脈、國(guó)家安全、提供重要公共產(chǎn)品和服務(wù)以及天然壟斷行業(yè)的重要企業(yè)，如電網(wǎng)、電訊、軍工、石油和大型基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域的重要企業(yè)屬特殊公司，它們是政府進(jìn)行公共管理、實(shí)現(xiàn)公共目標(biāo)的重要資源。政府投資的目的不僅是資產(chǎn)的增值，更重要的是承擔(dān)公共責(zé)任，保持國(guó)家的控制力。這類(lèi)企業(yè)數(shù)量有限，但關(guān)系重大。為貫徹政府意圖，對(duì)這類(lèi)企業(yè)出資人機(jī)構(gòu)應(yīng)直接持股、控股或獨(dú)資經(jīng)營(yíng)，國(guó)有資本不能輕易撤出，保持對(duì)這類(lèi)企業(yè)的控制力，即進(jìn)行企業(yè)形態(tài)的監(jiān)控。

2.對(duì)普通公司的運(yùn)營(yíng)。在一般競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)，出資人機(jī)構(gòu)并不依戀特定的企業(yè)，而是以投資回報(bào)最大化和國(guó)有資本的保值增值為目標(biāo)，不斷優(yōu)化資本布局，進(jìn)行有進(jìn)有退的調(diào)整。由“管企業(yè)”，逐步轉(zhuǎn)換為“運(yùn)營(yíng)資本”。顯然，國(guó)家投資和擁有股份的企業(yè)大多數(shù)屬于這一類(lèi)。

劃分兩類(lèi)形態(tài)管理，是為了使各自有明確的目標(biāo)，可以使用相應(yīng)的管理手段和評(píng)價(jià)體系，便于準(zhǔn)確地考核，提高監(jiān)管效率。

（八）出資人機(jī)構(gòu)對(duì)特殊公司和授權(quán)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管

特殊公司和授權(quán)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)都類(lèi)屬于國(guó)有獨(dú)資公司，應(yīng)按《公司法》設(shè)立董事會(huì)、經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)，但不設(shè)股東會(huì)。盡管對(duì)它們的監(jiān)管有某些特殊性，但決不能離開(kāi)公司治理框架，退回到政企不分、所有權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)不分的老路。

出資人機(jī)構(gòu)承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，可以通過(guò)4個(gè)渠道進(jìn)行。

1.擬定或批準(zhǔn)獨(dú)資公司、授權(quán)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的章程，決定它們的設(shè)立、分立、合并、清算等事宜。

2.選擇經(jīng)營(yíng)者——董事會(huì)成員，并決定其薪酬。

3.簽定業(yè)績(jī)合同。這是出資人機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有獨(dú)資公司和授權(quán)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)監(jiān)管的重要手段。就政府意志、企業(yè)目標(biāo)、年度預(yù)算、利潤(rùn)分配、投資計(jì)劃等事項(xiàng)出資人機(jī)構(gòu)與獨(dú)資公司和授權(quán)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)簽定1年或幾年的業(yè)績(jī)合同，形成硬約束。

在合同范圍內(nèi)公司自主經(jīng)營(yíng)，出資人機(jī)構(gòu)不再干預(yù)；合同雙方有超出業(yè)績(jī)合同的重要事項(xiàng)，應(yīng)協(xié)議修改合同。

4.出資人機(jī)構(gòu)派出監(jiān)事會(huì)，以業(yè)績(jī)合同為準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估。監(jiān)督結(jié)果報(bào)出資人機(jī)構(gòu)，決定經(jīng)營(yíng)者的獎(jiǎng)懲、去留。

（九）建立國(guó)有資產(chǎn)管理體制的難點(diǎn)

建立符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)有資產(chǎn)管理體制是重大的體制創(chuàng)新，涉及 多方利害關(guān)系的調(diào)整，我們必須克服許多困難才能實(shí)現(xiàn)初衷。主要的難點(diǎn)是：

1.面對(duì)龐大的國(guó)有企業(yè)群，鞭長(zhǎng)莫及，即便中央和地市三級(jí)政府分別管理，將約18萬(wàn)戶企業(yè)的國(guó)有股權(quán)分散給各個(gè)國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，每個(gè)機(jī)構(gòu)也要面對(duì)500～1000戶企業(yè)。這樣寬泛的管理幅度幾乎不可能管好。黨的十六大把“調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)”與“改革國(guó)有資產(chǎn)管理體制”統(tǒng)籌考慮是十分重要的。但“抓大放小”，減少國(guó)有資本覆蓋企業(yè)的數(shù)量，并不是短期就能做到的。

2.缺乏良好的公司治理基礎(chǔ)。新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制是建立在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離基礎(chǔ)上的資產(chǎn)管理。因此，保障國(guó)家所有者權(quán)益的基礎(chǔ)是有效的公司治理。但是中國(guó)缺乏公司治理文化。目前的情況是，一方面國(guó)家所有權(quán)委托關(guān)系不清，激勵(lì)不足，約束軟化，內(nèi)部人控制帶有一定的普遍性；另一方面，有政府背景的一股獨(dú)大普遍存在，大股東行為不端正、小股東無(wú)能為力。因此實(shí)際上存在著一股人為扭曲公司治理的力量。這一情況如果不能改變，國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革難以成功。

3.新設(shè)立的出資人機(jī)構(gòu)如何正確行使所有權(quán)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，在所有權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)分離條件下，股東可以通過(guò)兩種方式行使權(quán)利，即在股東會(huì)上行使表決權(quán)——“用手投票”，和在產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的股權(quán)交易——“用腳投票”。目前，出資人機(jī)構(gòu)“用腳投票”的條件并不完全具備。在用腳投票不成、用手投票又難以解決問(wèn)題的情況下，行政干預(yù)再度出現(xiàn)的可能性極大。況且以行政干預(yù)的方式“管企業(yè)”大家太熟悉了，以股東方式行使所有權(quán)又太不熟悉了。放下最熟悉的拿起最不熟悉的是有極大的難度的。

4.缺乏懂得和熟悉資本監(jiān)管的人才。出資人機(jī)構(gòu)的功能和性質(zhì)實(shí)際上相當(dāng)于國(guó)家控股公司或國(guó)家資產(chǎn)管理公司。出資人機(jī)構(gòu)成功的運(yùn)作，需要有高水平的資本運(yùn)營(yíng)、企業(yè)評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)監(jiān)管等專(zhuān)業(yè)人員；為使投資和控股的公司有良好的公司治理，需要派出合格的股東代表、有能力的董事、稱職的監(jiān)管人員。這些稀缺的人力資源的來(lái)源、選聘方式等都是沒(méi)有解決的問(wèn)題。

（十）國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革牽動(dòng)全局，推進(jìn)改革必須注意防范風(fēng)險(xiǎn)。

1.政府機(jī)構(gòu)不再干預(yù)后，如果國(guó)家所有權(quán)繼續(xù)不到位，這就為企業(yè)內(nèi)部人控制留出了更大的空間，資產(chǎn)和效益的流失在所難免。

2.在實(shí)行“管資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合”的情況下，如果出資人機(jī)構(gòu)不轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮苜Y本”，而繼續(xù)沿襲隸屬關(guān)系式的行政干預(yù)，成為“老板加婆婆”，那么就會(huì)把企業(yè)管死，退回到改革原點(diǎn)。

3.在新的管理體制下，中央政府和地方政府分別履行出資人職責(zé)，享有權(quán)利，承擔(dān)責(zé)任。在明確了產(chǎn)權(quán)責(zé)任后，如果地方政府為了保護(hù)所監(jiān)管企業(yè)的利益而強(qiáng)化區(qū)域分割、市場(chǎng)保護(hù)，就會(huì)為全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的形成進(jìn)一步設(shè)置障礙。

4.國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)如何行使產(chǎn)權(quán)責(zé)任。如果出資人機(jī)構(gòu)的權(quán)力掌握不當(dāng)或缺乏監(jiān)督，比如出現(xiàn)爭(zhēng)先“一賣(mài)了之”，或?qū)?jīng)營(yíng)者半賣(mài)半送等情況，很快就會(huì)把可能用于解決或部分解決對(duì)職工歷史欠帳和銀行不良債務(wù)的資源耗盡，那么就會(huì)進(jìn)一步增加財(cái)政、特別是中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，增加財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

5.避免新形勢(shì)下的政企不分。在政府部門(mén)不直接干預(yù)企業(yè)后，國(guó)資管理機(jī)構(gòu)不能成為黨委、政府、政府部門(mén)對(duì)企業(yè)行使公共管理職能的二傳手。不能把政府必須承擔(dān)的某些公共職能、過(guò)去政府管企業(yè)的某些做法通過(guò)國(guó)資管理機(jī)構(gòu)這個(gè)“漏斗”灌到企業(yè)，形成新的政企錯(cuò)位，使出資人機(jī)構(gòu)和企業(yè)的目標(biāo)變得模糊不清。

國(guó)有資產(chǎn)管理體制是一項(xiàng)牽動(dòng)全局又十分復(fù)雜的改革，認(rèn)真弄清改革的目標(biāo)，所要建立的體制和機(jī)制，先立法、后行動(dòng)，是改革取得成功所必需的。

資產(chǎn)管理論文:關(guān)于建立新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制的思考

迄今，有效的國(guó)有資產(chǎn)管理體制尚未得以確立起來(lái)。這是一個(gè)關(guān)系著國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)行效率的重要問(wèn)題。因此，構(gòu)建新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制已經(jīng)被提上議程。（注：在中國(guó)共產(chǎn)黨第十六次全國(guó)代表大會(huì)的文件中已經(jīng)明確提出。）構(gòu)建新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制當(dāng)然涉及諸多問(wèn)題，本文囿于篇幅所限，擬對(duì)諸如國(guó)有資產(chǎn)終極所有者定位，在國(guó)家政體層次上從本源解決“政企分開(kāi)”，國(guó)有資產(chǎn)管理體制的層級(jí)框架，國(guó)有資產(chǎn)的“人格化”機(jī)制等問(wèn)題作一探討。

國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置于全國(guó)人民代表大會(huì)

國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置于各級(jí)政府（注：如國(guó)務(wù)院與各級(jí)地方政府。）抑或設(shè)置于各級(jí)人大，這既是一個(gè)實(shí)踐問(wèn)題，同時(shí)也是一個(gè)理論問(wèn)題。它涉及諸如公有財(cái)產(chǎn)的終極所有者與代表者、在國(guó)家政體層次上的“政企分開(kāi)”、國(guó)有資產(chǎn)的集中化管理等。我認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置于全國(guó)人民代表大會(huì)，而不應(yīng)設(shè)置于各級(jí)政府。

社會(huì)主義的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)即為財(cái)產(chǎn)的公有制，公有制可以進(jìn)一步表達(dá)為財(cái)產(chǎn)的社會(huì)所有制。所謂財(cái)產(chǎn)的社會(huì)所有制，即社會(huì)主義社會(huì)的財(cái)產(chǎn)歸根結(jié)底是為全體人民所有。但是，全體人民并不能對(duì)社會(huì)財(cái)產(chǎn)直接行使生產(chǎn)職能，因而必須有一種形式能實(shí)現(xiàn)將社會(huì)財(cái)產(chǎn)委托給一定的社會(huì)生產(chǎn)組織來(lái)對(duì)其行使生產(chǎn)職能。但由于全體人民無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)財(cái)產(chǎn)的直接占有，因此全體人民也相應(yīng)地沒(méi)有一種形式可以將社會(huì)財(cái)產(chǎn)直接委托給一定的社會(huì)生產(chǎn)組織。這種推定無(wú)非又給出如下結(jié)論：全體人民并不能成為社會(huì)財(cái)產(chǎn)的初始委托人，不具備行使初始委托人各項(xiàng)權(quán)利的能力。社會(huì)所有制既然不能以全體人民直接占有社會(huì)財(cái)產(chǎn)的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)，那么總要給出一種替代形式來(lái)實(shí)現(xiàn)社會(huì)所有制。于是社會(huì)所有制現(xiàn)實(shí)地采取了這樣一種形式，即由社會(huì)主義國(guó)家代表全體人民來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)財(cái)產(chǎn)的占有，這就是所謂國(guó)家所有制，即社會(huì)所有制（或公有制）是以社會(huì)主義的國(guó)家所有制來(lái)實(shí)現(xiàn)的，而為全體人民所有的財(cái)產(chǎn)也轉(zhuǎn)型為國(guó)有資產(chǎn)了。基于此，公有制財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)“初始委托人”將由國(guó)家來(lái)充當(dāng)。

對(duì)于充當(dāng)國(guó)有資產(chǎn)初始委托人的機(jī)構(gòu)我們可以給出更進(jìn)一步的規(guī)定：僅作為單純所有者的身份出現(xiàn)，其目標(biāo)集中于促使國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，因此，這一機(jī)構(gòu)的目標(biāo)不應(yīng)是多元的；不能以強(qiáng)制性的行政手段干預(yù)生產(chǎn)組織的目標(biāo)和行為；這種所有者機(jī)構(gòu)不應(yīng)是分散的、多層級(jí)的。全國(guó)人民代表大會(huì)應(yīng)該成為執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)所有者職能的機(jī)構(gòu)，全國(guó)人民代表大會(huì)這一組織形式本身便決定了它對(duì)全體人民意志、利益的代表者。我們可以將全國(guó)人民代表大會(huì)擬定為這樣一種機(jī)制：假設(shè)全體人民是社會(huì)財(cái)產(chǎn)的股東的話，那么人民代表便是股東代表，全國(guó)人民代表大會(huì)便是股東代表大會(huì)。因此它可以成為代表全體人民對(duì)國(guó)有資產(chǎn)行使重大決策的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。一定的政治權(quán)力與法律權(quán)威是經(jīng)濟(jì)關(guān)系的反映。全國(guó)人民代表大會(huì)作為國(guó)家的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)和立法機(jī)構(gòu)，在具備了國(guó)有資產(chǎn)所有者身份的基礎(chǔ)上，其最高權(quán)力和立法權(quán)威才能得以真正確立。國(guó)有制的內(nèi)在屬性決定了人大可以設(shè)置國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。在社會(huì)主義公有制的經(jīng)濟(jì)制度中，當(dāng)沒(méi)有更為理想的財(cái)產(chǎn)占有方式來(lái)實(shí)現(xiàn)公有制時(shí)，國(guó)有制可以被視為社會(huì)主義公有制的一種必然屬性。由于國(guó)有制經(jīng)濟(jì)在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度中有其客觀必然性，而全國(guó)人民代表大會(huì)又是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)行使重大決策的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，可以在它之中設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。

全國(guó)人民代表大會(huì)有別于行使社會(huì)管理職能的政府部門(mén)（后者一方面具有多重的目標(biāo)最大化，另一方面具有強(qiáng)烈的行政化傾向，且這一傾向多是通過(guò)強(qiáng)制性方式實(shí)現(xiàn)的），因此在它之中設(shè)立的獨(dú)立的國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)，能以單純的所有者代表身份出現(xiàn)，以國(guó)有資產(chǎn)的收益最大化為其一元化目標(biāo)，并且可以避免采用政府部門(mén)的強(qiáng)制性的行政化手段來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。

全國(guó)人民代表大會(huì)履行國(guó)有資產(chǎn)所有者職能，不會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)事實(shí)上的部門(mén)、行業(yè)所有制。

我們?cè)賮?lái)假設(shè)由政府部門(mén)履行國(guó)有資產(chǎn)所有者的職能，將會(huì)形成如下?tīng)顟B(tài)：

政府的社會(huì)管理職能使其行為目標(biāo)呈多元化，因而一方面難于約束單純的所有者目標(biāo)，另一方面還可能以社會(huì)管理目標(biāo)淡化甚至取代所有者目標(biāo)。政府的強(qiáng)制性的行政化傾向使其難于避免對(duì)生產(chǎn)組織的行政化干預(yù)。而這種干預(yù)是典型的國(guó)家與國(guó)有企業(yè)行政制度框架的伴生物。如繼續(xù)由政府部門(mén)履行國(guó)有資產(chǎn)所有者職能，無(wú)疑意味著是對(duì)既有的國(guó)家與國(guó)有企業(yè)行政制度框架的“體制復(fù)歸”。政府作為一種系統(tǒng)，在實(shí)際運(yùn)行中，又分解為諸多的層級(jí)式、網(wǎng)絡(luò)式子系統(tǒng)，如各級(jí)政府，各行業(yè)、部門(mén)行政主管機(jī)構(gòu)，因此，政府部門(mén)履行國(guó)有資產(chǎn)所有者職能易于使國(guó)有制變形為事實(shí)上的各級(jí)政府、各行業(yè)、部門(mén)所有制，這導(dǎo)致了國(guó)有制的低水平實(shí)現(xiàn)程度。由全國(guó)人民代表大會(huì)行使國(guó)有資產(chǎn)所有者職能，由全國(guó)人民代表大會(huì)中設(shè)立的國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)來(lái)具體地履行這一職能，并由其充當(dāng)國(guó)有資產(chǎn)的“初始委托人”。

新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制的框架設(shè)計(jì)

一、委托——關(guān)系的一般分析。對(duì)于新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制框架的設(shè)計(jì)，我們有必要引入委托——理論作為分析工具。在委托——關(guān)系中，如果委托人的信息是完全的，如對(duì)人的行為、努力、目標(biāo)、產(chǎn)出等都是易于觀察到的，則委托人自身的收益也是易于推斷和準(zhǔn)確地獲得的。但當(dāng)委托人的信息是非完備時(shí)，如他對(duì)人的上述內(nèi)容是難于觀察到的話，那么委托人的收益也是難于推斷和極為不確定的。因此，所謂委托人——人理論所要解決的問(wèn)題可能是：在委托——關(guān)系中，如何防范在委托人信息不完備時(shí)可能遭致的來(lái)自人的“損害”。由此，斯蒂格里茨對(duì)委托——關(guān)系給出了這樣一個(gè)定義式的敘述：委托人——人的文獻(xiàn)涉及一個(gè)人——委托人（比如說(shuō)雇主）如何設(shè)計(jì)一個(gè)補(bǔ)償系統(tǒng)（一個(gè)契約）來(lái)驅(qū)動(dòng)另一個(gè)人（他的人，比如說(shuō)雇員）為委托人的利益行動(dòng)。所謂委托人——人問(wèn)題其核心在于如何設(shè)計(jì)一個(gè)系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)委托人對(duì)人的有效激勵(lì)與監(jiān)督。

委托系統(tǒng)如果表現(xiàn)為一個(gè)較多層級(jí)的話，可能會(huì)產(chǎn)生如下問(wèn)題：根據(jù)現(xiàn)論，每一層級(jí)關(guān)系都會(huì)因人與委托人的效用函數(shù)不一致和擁有的信息不對(duì)稱而發(fā)生問(wèn)題，因此這種多層所產(chǎn)生的成本是較高的。層級(jí)愈多，則初始委托人與最終人的雙向信息傳輸愈易被遲滯和發(fā)生失真，因而委托人的利益和目標(biāo)愈易被扭曲甚至遭致?lián)p害。過(guò)多的層級(jí)意味著有一個(gè)較長(zhǎng)的委托鏈，這無(wú)疑會(huì)形成一個(gè)多層級(jí)的監(jiān)督關(guān)系（在初始委托人，和最終人之間的每一層級(jí)，既是上一層級(jí)的人，又是下一層級(jí)的委托人，因此本身又處于這樣一種關(guān)系中：它既要接受上一層級(jí)的監(jiān)督，又要履行對(duì)下一層級(jí)的監(jiān)督職能，而這種監(jiān)督并不是不花費(fèi)成本的），從而加大關(guān)系的監(jiān)督成本。過(guò)多的層級(jí)將會(huì)使初始委托人的監(jiān)督動(dòng)力在自上而下的委托鏈中趨于弱化，最終可能使初始委托人的監(jiān)督失去意義。

委托——理論作為分析工具給我們的啟示是，新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制框架不應(yīng)是多層級(jí)的。

二、現(xiàn)行國(guó)有資產(chǎn)管理體制框架的弊端所在。在現(xiàn)行的國(guó)有資產(chǎn)管理體制框架中，為了解決“政企不分”的問(wèn)題，若干省市采取了這樣一種做法，即將同一行業(yè)或部門(mén)的企業(yè)原上級(jí)主管部門(mén)改變?yōu)閲?guó)有資產(chǎn)投資公司，由其對(duì)所屬企業(yè)

實(shí)施價(jià)值化管理，委派該類(lèi)型機(jī)構(gòu)人員進(jìn)入所屬企業(yè)。據(jù)說(shuō)這種投資公司可以在政府與企業(yè)之間形成一個(gè)隔離帶，從而實(shí)現(xiàn)“政企分開(kāi)”。我們很難對(duì)這種實(shí)踐持肯定意見(jiàn)，其理由為：一是由政府系統(tǒng)實(shí)施的一種行政性授權(quán)，仍未跳出政府的社會(huì)管理職能與國(guó)有資產(chǎn)所有者職能混淆的窠臼，尤其是在本源這一層次便再次奠定了“政企不分”的基礎(chǔ)。二是行政性授權(quán)是難于杜絕政府對(duì)國(guó)有企業(yè)的行政性干預(yù)的，原因在于，從現(xiàn)有的實(shí)證觀察，僅把國(guó)有企業(yè)的原有主管部門(mén)改變?yōu)閲?guó)有資產(chǎn)投資公司，這種公司既沒(méi)有改變?cè)瓉?lái)的行政主管部門(mén)的身份，現(xiàn)在又被賦予了國(guó)有資產(chǎn)所有者代表的身份，即由原來(lái)的單一身份現(xiàn)在轉(zhuǎn)變?yōu)殡p重身份，越發(fā)強(qiáng)化了這種公司對(duì)國(guó)有企業(yè)的行政性干預(yù)。三是這種行政性的國(guó)有資產(chǎn)投資公司依然管轄原有的所屬企業(yè)，因此既有的行業(yè)或部門(mén)分割的格局并未改變，從而使行業(yè)或部門(mén)難于形成一個(gè)正常的“進(jìn)入”與“退出”機(jī)制，阻礙了資源的社會(huì)化配置（而資產(chǎn)的價(jià)值化管理的一個(gè)優(yōu)越性便是通過(guò)資本的流動(dòng)機(jī)制實(shí)現(xiàn)資源的社會(huì)化配置）。四是可能產(chǎn)生的最嚴(yán)重的問(wèn)題是，它本應(yīng)是國(guó)有資產(chǎn)所有者的代表機(jī)構(gòu)，但在現(xiàn)實(shí)運(yùn)行中，可能會(huì)成為國(guó)有資產(chǎn)流失的一個(gè)渠道。五是這種多層級(jí)的委托——關(guān)系將會(huì)導(dǎo)致我們?cè)谝话惴治鲋兴赋龅闹T多弊端。

這種行政授權(quán)式的將國(guó)有企業(yè)原有主管部門(mén)改變?yōu)閲?guó)有資產(chǎn)投資公司的做法，就其現(xiàn)有的行政框架而言較少觸動(dòng)，因而初始變動(dòng)（只能稱其為變動(dòng)，而不能稱其為制度變遷或者制度創(chuàng)新）似乎成本較低，但這種較低的行政框架變動(dòng)成本將不足以彌補(bǔ)國(guó)有資產(chǎn)可能的高昂收益損失。鑒于此，我們認(rèn)為不宜以政府行政性授權(quán)、將行業(yè)或部門(mén)主管部門(mén)改變?yōu)閲?guó)有資產(chǎn)所有者代表機(jī)構(gòu)的實(shí)踐作為新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制框架確立的方向。

三、新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制框架具體形式。我們給出的新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制框架設(shè)計(jì)代替可以描述為：國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)代表國(guó)家將國(guó)有資產(chǎn)注入國(guó)有企業(yè)后，它對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督并不需要多層級(jí)式的委托——關(guān)系。其具體實(shí)現(xiàn)方式為：由國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)直接向國(guó)有企業(yè)派駐董事會(huì)成員，以初始委托人與最終人之間直接的委托——關(guān)系來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督。由于這種形式減少了委托——層級(jí)，因而避免了多層級(jí)委托——關(guān)系的弊端，使國(guó)有資產(chǎn)的初始委托人易于觀察、監(jiān)督人行為；弱化了國(guó)有資產(chǎn)初始委托人與最終人之間的信息非均衡程度；杜絕了國(guó)有資產(chǎn)在若干中間委托——層級(jí)的“滴漏”；既加快了國(guó)有資產(chǎn)初始委托人與最終人之間的雙向信息傳遞，也降低了雙向信息的失真與扭曲度。設(shè)立于全國(guó)人民代表大會(huì)中的國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)是一個(gè)非行政性機(jī)構(gòu)，它不會(huì)以強(qiáng)制性的行政手段干預(yù)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為。

新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制中資產(chǎn)“人格化”機(jī)制的確立

在構(gòu)建新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制中我們還應(yīng)確立國(guó)有資產(chǎn)的“人格化”機(jī)制。這里應(yīng)包括兩個(gè)層次的內(nèi)容，其一為國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的資產(chǎn)“人格化”；其二為國(guó)有資產(chǎn)的所有者“人格化”。

一、國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的資產(chǎn)“人格化”

（一）國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者資產(chǎn)“人格化”涵義：其一，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者由非職業(yè)化的、身份多元化的主體轉(zhuǎn)化為職業(yè)化的、身份單一化的經(jīng)理階層。其二，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)濟(jì)行為必須在相當(dāng)大的程度上滿足國(guó)有資產(chǎn)增值最大化的要求。其三，“資產(chǎn)專(zhuān)用性”（注：此處使用“資產(chǎn)專(zhuān)用性”這一用語(yǔ)，意在說(shuō)明經(jīng)理階層的能力已經(jīng)收斂于對(duì)企業(yè)的專(zhuān)門(mén)化經(jīng)營(yíng)管理，而其經(jīng)營(yíng)能力的專(zhuān)業(yè)化已對(duì)自身形成了強(qiáng)烈的監(jiān)督性和約束性。其理由在于：經(jīng)理人員的專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化，隱含著某一經(jīng)理人員并非可以隨意將自己的人力資本出去從事其他職業(yè)，因而經(jīng)理人員的能力不是“通約”的。某一極具專(zhuān)業(yè)性的經(jīng)理人員將自己的人力資本轉(zhuǎn)移去從事其他職業(yè)，恐怕將要耗費(fèi)相當(dāng)高昂的交易成本。由此，將促使經(jīng)理人員對(duì)自己現(xiàn)實(shí)的“崗位”的珍視。因?yàn)椋坏┳约罕弧皵D出”現(xiàn)有的專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的經(jīng)理職位，他將很難進(jìn)入其他企業(yè)領(lǐng)域。而他不能從事經(jīng)理職業(yè)，便意味著他的人力資本的貶值。）機(jī)制對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的人力資本形成硬約束。

（二）國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者資產(chǎn)非“人格化”特征表現(xiàn)。在現(xiàn)行國(guó)有資產(chǎn)管理體制中，國(guó)有企業(yè)實(shí)行的經(jīng)營(yíng)管理者制度安排，卻很難滿足資產(chǎn)“人格化”的要求，也無(wú)經(jīng)營(yíng)管理者人力資本貶值之虞。首先，在國(guó)有企業(yè)的既有經(jīng)營(yíng)管理者制度安排中，由于其前提條件為企業(yè)只是隸屬于政府的一個(gè)行政式經(jīng)濟(jì)單位，因此邏輯上決定了政府將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者視為其行政框架中的“行政官員”，即在政府看來(lái)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者與行政官員是“通約”的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的角色與行政官員的角色是可以互相“反串”的，政府可以直接派遣行政官員進(jìn)入企業(yè)充當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理者，也可以直接任命企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者為行政部門(mén)的行政官員，二者之間絲毫沒(méi)有“身份”障礙。這樣一種行政式的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者安排制度，是無(wú)需專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化的經(jīng)營(yíng)管理者的。其次，這樣一種企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的制度安排，決定了經(jīng)營(yíng)管理者會(huì)形成扭曲的“經(jīng)濟(jì)人”行為。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者職務(wù)是政府的行政生成機(jī)制的產(chǎn)物，因此，經(jīng)營(yíng)管理者的評(píng)價(jià)是由縱向行政部門(mén)做出的。只要經(jīng)營(yíng)管理者的偏好與縱向行政部門(mén)的偏好甚至與縱向行政部門(mén)某一行政官員的偏好一致，他就會(huì)獲致肯定性的評(píng)價(jià)，而個(gè)人的職務(wù)也可能會(huì)獲得擢升（習(xí)慣的做法是將一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者升遷為政府某一行政部門(mén)的官員，以此作為對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者評(píng)價(jià)的“獎(jiǎng)勵(lì)”）。在這種制度中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者并不是追求企業(yè)的目標(biāo)最大化和出資者資本增值最大化，而是個(gè)人行政性職務(wù)升遷目標(biāo)最大化。最后，這種制度安排還決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者并不具有“資本專(zhuān)用性”原則，因此也決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者并無(wú)“人力資本”風(fēng)險(xiǎn)，即個(gè)人的命運(yùn)并不必然地與對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效或者說(shuō)與國(guó)有資產(chǎn)增值最大化形成相關(guān)。在現(xiàn)實(shí)中，甚至?xí)l(fā)生企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者雖經(jīng)營(yíng)績(jī)效劣化但卻獲得行政職務(wù)升遷的反?，F(xiàn)象（或許在這種制度安排中應(yīng)該被視為正常）。一個(gè)沒(méi)有人力資本風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，可能并不會(huì)“心無(wú)旁騖”地將全部心智用于如何優(yōu)化對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，多種“退路”使他并無(wú)“后顧之憂”。

（三）如何確立國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者資產(chǎn)“人格化”機(jī)制。在新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制中，應(yīng)該通過(guò)以下若干制度確立國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的資產(chǎn)“人格化”機(jī)制：一是經(jīng)理生成制度。國(guó)有企業(yè)應(yīng)以市場(chǎng)生成的方式選擇經(jīng)理人員，即直接通過(guò)市場(chǎng)聘任經(jīng)理人員?？紤]到有些國(guó)有企業(yè)仍由國(guó)有資本控股，雖然由于股權(quán)使然，國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)可以直接向企業(yè)委派經(jīng)理人員，但這種委派絕不等同于既有制度安排中的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者行政化生成的機(jī)制。國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)國(guó)有企業(yè)經(jīng)理人員的選擇，將不再以行政官員“身份”轉(zhuǎn)換的方式來(lái)進(jìn)行，應(yīng)以市場(chǎng)生成的方式遴選經(jīng)理“候選人”，然后再行委派。二是經(jīng)理運(yùn)行制度。由國(guó)有資本控股的國(guó)有企業(yè)其經(jīng)理人員雖然是國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)直接委派的，但這種委派與既有的政府對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的委派制度是不同的，即所委派的經(jīng)理人員是沒(méi)有行政化“退路”的，他既然具有“資本專(zhuān)用性”，他就必須承擔(dān)自己的人力資本風(fēng)險(xiǎn)。一旦經(jīng)營(yíng)企業(yè)績(jī)效劣化，他就可能被“擠出”經(jīng)理階層，而不會(huì)獲得行政性的職務(wù)遷徙甚至行政性的職務(wù)升遷。國(guó)有企業(yè)經(jīng)理人員的這種人力資本風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)適當(dāng)?shù)乇３忠环N壓力，使他們“專(zhuān)心致志”于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)化。三是經(jīng)理評(píng)價(jià)制度。國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)理階層的評(píng)價(jià)，應(yīng)收斂于其是否實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資本增值最大化的要求。如果國(guó)有企業(yè)的經(jīng)理人員無(wú)法正常地滿足這一要求，那么國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)令其“退出”所在國(guó)有企業(yè)。

二、國(guó)有資產(chǎn)的所有者“人格化”

（一）所有者“人格化”涵義。即某一財(cái)產(chǎn)無(wú)論如何總能追溯到某一具體的自然人主體。由于對(duì)財(cái)產(chǎn)的關(guān)切度取決于主體與財(cái)產(chǎn)的關(guān)系，因而自然人主體會(huì)對(duì)自己的財(cái)產(chǎn)表現(xiàn)出最大化的關(guān)切度。

（二）國(guó)有資產(chǎn)所有者“人格化”的難點(diǎn)。在現(xiàn)實(shí)世界中，國(guó)有資產(chǎn)無(wú)法追溯到具體的自然人所有者主體，其理由為：眾所周知，國(guó)有資產(chǎn)其實(shí)是全體人民占有的社會(huì)財(cái)產(chǎn)，由于在現(xiàn)實(shí)中無(wú)法給出一種全體人民直接占有社會(huì)財(cái)產(chǎn)的形式，于是只能由國(guó)家代表全體人民來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)財(cái)產(chǎn)的占有，而為全體人民所有的財(cái)產(chǎn)也就轉(zhuǎn)型為國(guó)有資產(chǎn)了。但隨之 產(chǎn)生的問(wèn)題是，國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)難于實(shí)現(xiàn)“人格化”。從所有者角度看，國(guó)家或者派生的國(guó)有資本管理機(jī)構(gòu)都只能是抽象的或虛擬的自然人主體，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的關(guān)切也很難達(dá)到自然人的程度。這一問(wèn)題確實(shí)是構(gòu)建新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制的難點(diǎn)之一。而這一問(wèn)題不解決，國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)就不可能對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)實(shí)施真正有效的監(jiān)督、約束和激勵(lì)。

（三）新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制中確立所有者“人格化”的目的。其一，確立國(guó)有資產(chǎn)管理體制中的所有者“人格化”，在于使國(guó)有資產(chǎn)所有者真正到位，像自然人一樣履行對(duì)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)行的監(jiān)督、約束和激勵(lì)。其二，確立國(guó)有資產(chǎn)管理體制中的所有者“人格化”，在于使行使國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)行監(jiān)督、約束和激勵(lì)職能的人員，像自然人一樣對(duì)國(guó)有資本的損益享有利益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。其三，確立國(guó)有資產(chǎn)管理體制中的所有者“人格化”，在于使國(guó)有資產(chǎn)管理者對(duì)國(guó)有資本的運(yùn)行內(nèi)生性地產(chǎn)生監(jiān)督的積極性。國(guó)有資產(chǎn)所有者“人格化”的確立程度，在一定意義上是國(guó)有資產(chǎn)管理體制完善程度的標(biāo)志之一。

（四）如何確立國(guó)有資產(chǎn)管理體制中的所有者“人格化”。在構(gòu)建新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制中，我們擬采取以下途徑解決國(guó)有資產(chǎn)的所有者“人格化”問(wèn)題。其思路是：采取擬自然人所有者的舉措，確立國(guó)有資本損益與從事國(guó)有資本監(jiān)督管理人員的經(jīng)濟(jì)損益與人力資本損益直接相關(guān)的機(jī)制。

其具體做法是：模擬企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者職業(yè)化機(jī)制，確立國(guó)有資產(chǎn)管理者職業(yè)化機(jī)制，使國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的人員和進(jìn)入國(guó)有企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)出資者代表成為職業(yè)化的國(guó)有資產(chǎn)管理者。國(guó)有資產(chǎn)管理者轉(zhuǎn)型為職業(yè)化后，即刻剝離其行政官員身份，使其不再是行政官員的身份轉(zhuǎn)移，堵塞國(guó)有資產(chǎn)管理者與行政渠道的聯(lián)系。建立職業(yè)化國(guó)有資產(chǎn)管理者的激勵(lì)和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。國(guó)有資產(chǎn)管理職能成為一種專(zhuān)業(yè)化職業(yè)，“資本專(zhuān)用性”原則對(duì)職業(yè)化的國(guó)有資產(chǎn)管理者也是適用的。

以這一原則出發(fā)，我們應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)一個(gè)合理的對(duì)職業(yè)化國(guó)有資產(chǎn)管理者的激勵(lì)和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，以此提高他們對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的關(guān)切度，優(yōu)化他們對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)護(hù)行為。激勵(lì)機(jī)制的基本內(nèi)容是：其一，給出符合職業(yè)化國(guó)有資產(chǎn)管理者身份的薪酬制度；其二，如果國(guó)有資產(chǎn)管理者的行為促使國(guó)有資產(chǎn)增值，其個(gè)人經(jīng)濟(jì)收益相應(yīng)地提高，提高的幅度要制度化、量化。風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的內(nèi)容是一旦職業(yè)化的國(guó)有資產(chǎn)管理者對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)護(hù)出現(xiàn)嚴(yán)重的“敗德行為”，或其監(jiān)護(hù)行為導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)收益下降甚至負(fù)收益，“資本專(zhuān)用性”原則將使其遭致“人力資本”損失的風(fēng)險(xiǎn)，令其“退出”職業(yè)化國(guó)有資產(chǎn)管理者隊(duì)伍，并不給留出一個(gè)“行政通道”，即某一職業(yè)化國(guó)有資產(chǎn)管理者被“擠出”該隊(duì)伍后不能轉(zhuǎn)換身份成為行政官員。

職業(yè)化國(guó)有資產(chǎn)管理者培育制度：一是職業(yè)化的國(guó)有資產(chǎn)管理者需要具備相當(dāng)程度的國(guó)有資產(chǎn)管理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，國(guó)有資產(chǎn)股權(quán)化、證券化，產(chǎn)權(quán)交易，證券交易，資本市場(chǎng)的收購(gòu)、兼并等方面的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)；二是職業(yè)化國(guó)有資產(chǎn)管理者形成機(jī)制的市場(chǎng)化、“進(jìn)入”與“退出”的流動(dòng)化，應(yīng)有國(guó)有資產(chǎn)管理者后備軍。專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化的國(guó)有資產(chǎn)管理者培育制度可以提供這些條件。

資產(chǎn)管理論文:行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在問(wèn)題及對(duì)策

固定資產(chǎn)是資金的實(shí)物形態(tài)，是保證完成各項(xiàng)行政工作和事業(yè)計(jì)劃所必須的物質(zhì)條件。通過(guò)幾年來(lái)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)期以來(lái)由于行政、事業(yè)單位重錢(qián)輕物，對(duì)固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)、核算不實(shí)、記賬不規(guī)則，造成固定資產(chǎn)狀況不清。筆者認(rèn)為應(yīng)引起有關(guān)部門(mén)的重視。

1、一些行政、事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬、制不夠健全，無(wú)固定資產(chǎn)卡片賬、無(wú)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，無(wú)固定資產(chǎn)驗(yàn)收、登記等各項(xiàng)制度。一些單位賬面只反映固定資產(chǎn)總值，沒(méi)有記載明細(xì)資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量及其價(jià)值，由于固定資產(chǎn)實(shí)行原始計(jì)價(jià)一慣制的辦法，單位會(huì)計(jì)無(wú)法確認(rèn)盤(pán)存資產(chǎn)數(shù)量的多和少及其價(jià)值的增和減，賬面資產(chǎn)總值失去了對(duì)實(shí)物的控制。

2、增減固定資產(chǎn)不能及時(shí)、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理。導(dǎo)致賬物脫節(jié)、資產(chǎn)存量不清。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一些單位購(gòu)入、捐贈(zèng)的資產(chǎn)應(yīng)入賬未入賬，變買(mǎi)或報(bào)廢的資產(chǎn)應(yīng)核銷(xiāo)未核銷(xiāo)。甚至還有一部分單位購(gòu)買(mǎi)、建造的辦公樓已使用多年，一直未入賬或仍掛在“在建工程”賬戶中。

3、出租資產(chǎn)管理不規(guī)范。審計(jì)發(fā)現(xiàn)一些單位出租部分辦公用房，收入未全部進(jìn)賬，直接抵頂了賬外的單位招待費(fèi)、福利費(fèi)支出，財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)本單位租憑收入的情況沒(méi)有任何記錄，會(huì)計(jì)監(jiān)督失控。并且有的單位一部分資產(chǎn)長(zhǎng)期在帳外出租、出借，其收入極易形成“小金庫(kù)”，容易誘發(fā)腐敗行為，不利于對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)管。

4、固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)，或報(bào)損過(guò)于輕率。部分單位領(lǐng)導(dǎo)只重視購(gòu)置，忽視日常管理。對(duì)于固定資產(chǎn)的管理意識(shí)不強(qiáng)，長(zhǎng)期不予盤(pán)點(diǎn)，以致于有部分固定資產(chǎn)已長(zhǎng)期不存在，單位領(lǐng)導(dǎo)卻一無(wú)所知，或即使知道也不愿意加以處理，形成長(zhǎng)期掛賬。再者有部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)固定資產(chǎn)處置存在隨意性，未按有關(guān)程序報(bào)批。在處理上也過(guò)于輕率，有部分可以追回的資產(chǎn)或是礙于情面、或是怕麻煩不予追回，大筆一揮加以報(bào)損，造成資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。

5、私下交易，長(zhǎng)期滯留賬外或被借用。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有部分單位由于種種原因，主動(dòng)或被動(dòng)地與被征收對(duì)象達(dá)成默契，以對(duì)方提供的實(shí)物，如小汽車(chē)等，抵頂行政事業(yè)性收入，這些資產(chǎn)長(zhǎng)期滯留賬外或被借用，逃避了正常的監(jiān)督檢查。

為合理、有效地利用固定資產(chǎn)，保障其完整與安全，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，杜絕可能發(fā)生的違紀(jì)違規(guī)行為，現(xiàn)提出如下建議：

1、加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，努力提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)和道德水準(zhǔn)。建立健全財(cái)會(huì)人員考核制度，并定期進(jìn)行考核，對(duì)財(cái)會(huì)管理工作做得好的，要給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)考核不合格，不能勝任會(huì)計(jì)崗位的要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

2、每年應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查找原因并按有關(guān)規(guī)定、有關(guān)程序及時(shí)進(jìn)行處理。尤其是領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)時(shí)必須進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，讓前任領(lǐng)導(dǎo)走的明白，后任領(lǐng)導(dǎo)接的清楚，兩任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)有所了解，也可以掌握領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期限內(nèi)的固定資產(chǎn)變動(dòng)情況，為領(lǐng)導(dǎo)干部考核提供一個(gè)參考數(shù)據(jù)。

3、加大領(lǐng)導(dǎo)重視力度，對(duì)固定資產(chǎn)管理衽單位主要領(lǐng)導(dǎo)為全面責(zé)任人、分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人、使用部門(mén)負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人的三級(jí)管理責(zé)任制。明確有關(guān)責(zé)任人的職責(zé)范圍，定期考核責(zé)任履行情況。并對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理作為組織部門(mén)考核領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促使各單位“一把手”充分認(rèn)識(shí)到管好用好國(guó)有資產(chǎn)的重要性，建立健全固定資產(chǎn)購(gòu)建、保管、使用、維護(hù)和盤(pán)存等制度。把國(guó)有資產(chǎn)管理作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，列入本單位工作目標(biāo)。

4、大力加強(qiáng)執(zhí)法檢查和監(jiān)督力度。國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)要把行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的真實(shí)完整和保值增值作為監(jiān)督的重點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題。促進(jìn)行政事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部管理，完善內(nèi)控制度，建立健全自我約束機(jī)制。

資產(chǎn)管理論文:淺論電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理

前言

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)，良好的資產(chǎn)管理可以減少浪費(fèi)，提高資產(chǎn)的利用率，直接降低企業(yè)運(yùn)行成本。固定資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范化、制度化、科學(xué)化管理可以提高固定資產(chǎn)的利用率、完好率、使其發(fā)揮更大的效益。固定資產(chǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用

固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且能在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。具有投資時(shí)間長(zhǎng)，技術(shù)含量高；收益能力高，風(fēng)險(xiǎn)較大；價(jià)值雙重存在；投資的集中性和回收的分散性等特點(diǎn)。我們電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)除了具備一般固定資產(chǎn)的特點(diǎn)外，還具有數(shù)量多、分類(lèi)復(fù)雜、較為分散又更新迅速的獨(dú)特之處。正是由于電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的上述特性，給企業(yè)相關(guān)部門(mén)及時(shí)、準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)狀況和變化帶來(lái)了管理和核算上的許多困難，如何來(lái)做好固定資產(chǎn)的管理工作就顯得更為重要。

傳統(tǒng)意義上的固定資產(chǎn)日常管理是指企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的投資、使

用、保管、維護(hù)、修理等各個(gè)環(huán)節(jié)和各使用部門(mén)所進(jìn)行的管理。通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完整無(wú)缺，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，提高其利用效果。下面從兩個(gè)方面談?wù)劰潭ㄙY產(chǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

1.固定資產(chǎn)使用效率管理

以較小的力量獲得較大效果的現(xiàn)象成為杠桿作用。財(cái)務(wù)管理利用杠桿的目標(biāo)是：在控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，以較低的代價(jià)獲得較高的收益。

財(cái)務(wù)管理中的杠桿作用產(chǎn)生于固定費(fèi)用的存在：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的固定費(fèi)用（如計(jì)時(shí)工資、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值攤銷(xiāo)額、固定的辦公費(fèi)用等，但不包括籌集資金和使用資金方面的費(fèi)用），形成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?；I集資金和使用資金過(guò)程中存在的固定費(fèi)用（如債券利息、優(yōu)先股股利等），形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，沒(méi)有固定費(fèi)用的存在就無(wú)所謂杠桿作用。

為達(dá)到企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn)程度不變而企業(yè)總收益提高的目的，企業(yè)可以通過(guò)降低經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)來(lái)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（可采取減少固定成本或擴(kuò)大銷(xiāo)售的方法），而同時(shí)適當(dāng)提高負(fù)債比例來(lái)提高財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，以增加企業(yè)收益。雖然這樣做會(huì)使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高，但如果經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的降低能夠抵消財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高的影響，則仍將使企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn)下降。于是，就會(huì)產(chǎn)生企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn)不變（甚至下降）而企業(yè)總收益提高的好現(xiàn)象。

經(jīng)營(yíng)杠桿與固定資產(chǎn)投資規(guī)模的關(guān)系如下：

由此可見(jiàn)，通過(guò)控制企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)?？梢宰鳛槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的調(diào)整機(jī)制，在經(jīng)營(yíng)杠桿作用最大時(shí)擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資效果，即在此時(shí)固定費(fèi)用最大化能取得更為明顯的效果。

2.固定資產(chǎn)折舊政策管理

由于固定資產(chǎn)可以在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中長(zhǎng)期使用，并可以在多個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因而，在企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的條件下，按照配比原則的要求，需要將固定資產(chǎn)的價(jià)值按一定的分配方式在固定資產(chǎn)的折舊年限內(nèi)進(jìn)行分配，以正確計(jì)算產(chǎn)品成本和當(dāng)期損益，這就是企業(yè)按照不同的折舊方法計(jì)提的折舊。企業(yè)在制定折舊政策時(shí)應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的磨損狀況、企業(yè)獲利能力、一定時(shí)期的現(xiàn)金流動(dòng)狀況、納稅義務(wù)的考慮、資本保全與技術(shù)更新的考慮、會(huì)計(jì)信息的穩(wěn)定性等因素。

企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)的折舊方法，直接關(guān)系到固定資產(chǎn)回收時(shí)間和某一時(shí)期的經(jīng)濟(jì)效益，折舊的提取對(duì)企業(yè)籌資和現(xiàn)金流量、對(duì)企業(yè)投資、對(duì)利潤(rùn)等等都有較大的影響，特別是對(duì)于固定資產(chǎn)規(guī)模較大的電網(wǎng)企業(yè)來(lái)講意義更是重大。

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，同時(shí)資產(chǎn)較分散，資產(chǎn)使用部門(mén)多，使用地點(diǎn)范圍大，可以說(shuō)從市區(qū)到郊區(qū)，從平地到山坡，遍及轄區(qū)的每一個(gè)角落。同時(shí)結(jié)構(gòu)分類(lèi)復(fù)雜，覆蓋面大，可以分為輸電線路、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備、用電計(jì)量設(shè)備及通訊設(shè)備、自動(dòng)化設(shè)備、工具器具、運(yùn)輸設(shè)備、房屋建筑物、土地、福利設(shè)施等十幾大類(lèi)。另外電網(wǎng)資產(chǎn)通常數(shù)量多，金額大，更新快，在管理上就要求及時(shí)準(zhǔn)確反映這些變化，所有這些都為如何做好電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)管理工作提出了挑戰(zhàn)。

目前電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理基本上都能做到賬卡相符，在固定資產(chǎn)管理辦法中明確要求各單位要經(jīng)常對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面清點(diǎn)一次，保證賬、卡、物相符，但是事實(shí)上電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)量大，分布廣，很難做到定期的盤(pán)點(diǎn)。同時(shí)還有一個(gè)普遍的問(wèn)題就是，資產(chǎn)的實(shí)物管理與價(jià)值管理分屬不同的部門(mén)，財(cái)務(wù)不能及時(shí)反映資產(chǎn)的各種的變化，固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性和財(cái)務(wù)帳面資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性是值得推敲的。由此可見(jiàn)，就目前狀況來(lái)說(shuō)電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作相對(duì)薄弱?？偟目磥?lái)無(wú)外乎如下幾個(gè)原因：

原因之一：領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。領(lǐng)導(dǎo)重視的是企業(yè)直接的效益和安全生產(chǎn)狀況，其考核指標(biāo)主要有：利潤(rùn)總額、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收電費(fèi)余額、購(gòu)電量、公司經(jīng)營(yíng)電網(wǎng)線損率、售電量等。根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)，一直以來(lái)公司對(duì)固定資產(chǎn)更重要的要求是使用價(jià)值上的，即只要電網(wǎng)能夠安全地輸送電能，因而就比較容易忽視對(duì)固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的管理。

原因之二：固定資產(chǎn)管理辦法相對(duì)滯后。要保證固定資產(chǎn)賬卡物一致，首先要保證各部門(mén)在管理上的一致性和連貫性。從物料領(lǐng)用的申請(qǐng)到發(fā)料、建卡、財(cái)務(wù)入帳，都應(yīng)該有一套完整的管理流程，需要在固定資產(chǎn)管理辦法中用制度的形式確定下來(lái)，形成工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化。資產(chǎn)管理是各個(gè)部門(mén)互動(dòng)的管理，對(duì)企業(yè)管理水平有一定的要求，需要各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)作為資產(chǎn)綜合管理部門(mén)、生技部門(mén)作為主管部門(mén)、相關(guān)科室作為歸口管理部門(mén)、使用部門(mén)作為具體保管部門(mén)。而我們目前的固定資產(chǎn)管理辦法明顯存在職能部門(mén)之間工作不銜接，即存在多頭管理又有管理上的真空地帶，實(shí)物管理與價(jià)值管理沒(méi)有并軌，因此要搞好固定資產(chǎn)管理工作首先就要做到制度先行，有必要在管理制度上保證資產(chǎn)的日常管理。

原因之三：部分資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問(wèn)題。部分地區(qū)的10KV線路資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復(fù)雜，農(nóng)電體制改革相對(duì)滯后，由于歷史原因，一條線路既有地方所屬，又有農(nóng)網(wǎng)改造中投入，還有用戶投資形成，這對(duì)資產(chǎn)管理帶來(lái)了較多的不便和難度。也有一些城市的用戶工程產(chǎn)權(quán)沒(méi)移交，供電公司卻承擔(dān)了運(yùn)行維護(hù)以及相應(yīng)的安全責(zé)任。根據(jù)目前國(guó)家 稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20__]45號(hào)）規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于此類(lèi)用戶工程，企業(yè)入帳后將直接影響公司的現(xiàn)金流。因?yàn)閷?duì)電網(wǎng)企業(yè)而言，稅是現(xiàn)錢(qián)，資產(chǎn)固有即存在，這就意味著要用一筆“活資金”去換“死資產(chǎn)”，從財(cái)務(wù)上來(lái)看這么一筆交易對(duì)企業(yè)而言是不經(jīng)濟(jì)的，但事實(shí)上該資產(chǎn)本身又確實(shí)已經(jīng)在為企業(yè)創(chuàng)造效益，由此導(dǎo)致用戶工程不能及時(shí)移交、入帳，這也為電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理埋下了弊病。

改進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的建議

加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的宣傳，改變觀念，重視管理。領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好工作的關(guān)鍵，應(yīng)努力在提高認(rèn)識(shí)上下功夫，要把企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況作為建立業(yè)績(jī)考核和績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，業(yè)績(jī)考核和績(jī)效評(píng)價(jià)要做到公平、公正、客觀、科學(xué)，必須保證企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)及財(cái)務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)一、真實(shí)、完整、可靠和準(zhǔn)確。建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核和績(jī)效評(píng)價(jià)于固定資產(chǎn)管理掛鉤的體系，建立企業(yè)固定資產(chǎn)管理的激勵(lì)機(jī)制。

適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，樹(shù)立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)觀念，建立系統(tǒng)的資產(chǎn)管理體制。針對(duì)供電企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)形成的重生產(chǎn)輕管理，各自為政，隨意處置電力資產(chǎn)的現(xiàn)象，打破條塊分割，轉(zhuǎn)變思想觀念，增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值意識(shí)，實(shí)物管理和價(jià)值管理并舉，建立健全公司總部、分公司、班組三級(jí)的資產(chǎn)管理體系，并嚴(yán)格制定考核和獎(jiǎng)懲制度。還要注意加強(qiáng)各級(jí)資產(chǎn)管理人員的協(xié)調(diào)，建立起資產(chǎn)管理信息傳遞及時(shí)、工作相互協(xié)調(diào)的管理模式，建立資產(chǎn)管理的網(wǎng)絡(luò)，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失

以清產(chǎn)核資工作為契機(jī)，解決歷史遺留問(wèn)題，提高資產(chǎn)質(zhì)量、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。清產(chǎn)核資的一個(gè)重要目的就是要充分利用清產(chǎn)核資的成果，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全一套既符合今后電網(wǎng)企業(yè)實(shí)行新企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求，又兼顧企業(yè)特性的資產(chǎn)管理制度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和資產(chǎn)管理約束機(jī)制，并加以認(rèn)真實(shí)施，繼續(xù)深化資產(chǎn)管理事前預(yù)測(cè)，事中控制和事后分析，以適應(yīng)今后電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的新形式。

具體來(lái)看，首先，企業(yè)應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度，在所有者和經(jīng)營(yíng)者之間建立起一種相互制約機(jī)制。其次，應(yīng)建立以出資人管理制度為中心，以資本管理為突破口，企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的模式。它具體包括企業(yè)資本投入、運(yùn)營(yíng)、收益管理，企業(yè)資本保值增值、評(píng)價(jià)考核等。為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，國(guó)家頒布了統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)報(bào)告格式，統(tǒng)一了對(duì)不同行業(yè)的監(jiān)管，對(duì)企業(yè)接受資產(chǎn)的捐贈(zèng)等加強(qiáng)管理，從而達(dá)到防止企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失的目的。再次，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作。比如利用清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)家底，核實(shí)財(cái)物，使賬外資產(chǎn)及時(shí)入賬；再如切實(shí)做好企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作，進(jìn)一步明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，糾正和制止侵害企業(yè)資產(chǎn)的行為，清理出那些長(zhǎng)期脫離管理的企業(yè)資產(chǎn)

強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)的核算、監(jiān)督和審查，提高財(cái)務(wù)人員的管理水平。財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)負(fù)著對(duì)電力資產(chǎn)核算、監(jiān)督和管理的重任。首先要強(qiáng)化對(duì)自己的要求，對(duì)新建資產(chǎn)要確保及時(shí)準(zhǔn)確入帳，并正確計(jì)提折舊。對(duì)久拖未決的工程項(xiàng)目要督促有關(guān)方面及時(shí)編制決算。對(duì)隨意處置電力資產(chǎn)的行為要嚴(yán)肅處理，并令其補(bǔ)償損失。對(duì)該報(bào)廢的電力資產(chǎn)及時(shí)向主管部門(mén)申請(qǐng)報(bào)廢。對(duì)未在資產(chǎn)目錄中列出的新設(shè)備要及時(shí)向主管部門(mén)反映，并積極探討對(duì)策。同時(shí)財(cái)務(wù)人員不僅要努力學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)，而且還要學(xué)習(xí)生產(chǎn)知識(shí)，熟悉生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備，經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)了解資產(chǎn)的使用、變動(dòng)情況，加強(qiáng)與實(shí)物管理部門(mén)、使用保管部門(mén)的聯(lián)系，及時(shí)掌握資產(chǎn)變動(dòng)情況。

四、結(jié)合ERP上線，展望上海電力公司固定資產(chǎn)管理的前景

隨著20__年國(guó)資委的設(shè)立，一整套全新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制將隨之得以建立，其中明確提出了要實(shí)行權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的管理體制。在這么一個(gè)大背景下，上海市電力公司以“科學(xué)發(fā)展觀”為指導(dǎo)，適時(shí)地提出了“實(shí)施ERP工程，構(gòu)建精品電網(wǎng)”的宏偉計(jì)劃，將公司各個(gè)業(yè)務(wù)模塊集大成于一體，旨在靈活地將管資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合，大大提升了電網(wǎng)公司的整體管理水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。

可以預(yù)見(jiàn)，ERP工程的成功實(shí)施也必將會(huì)使電力公司的固定資產(chǎn)管理水平躍上一個(gè)新的水平。它通過(guò)運(yùn)用科學(xué)合理的資產(chǎn)管理手段對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理模式進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的重組，明確相關(guān)職能部門(mén)間的溝通和職責(zé)，實(shí)現(xiàn)實(shí)物管理與價(jià)值管理的并軌，從而旨在通過(guò)自動(dòng)化的資產(chǎn)管理系統(tǒng)自行監(jiān)控固定資產(chǎn)（比如重型機(jī)械）和商品（比如零件和原材料），并與會(huì)計(jì)系統(tǒng)和后勤系統(tǒng)相集成，使它能提供大量的功能，最佳化地用以控制和使用企業(yè)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理模塊是ERP項(xiàng)目的核心環(huán)節(jié)，它所倡導(dǎo)的管理模式的確改變了我們過(guò)去傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理模式，將資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合的要求落到了實(shí)處：

實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)變動(dòng)管理與流程控制，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)督（管資產(chǎn)）；

通過(guò)實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)流程處理，強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)控。系統(tǒng)根據(jù)預(yù)設(shè)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)變動(dòng)信息的自動(dòng)記錄與傳遞，確保信息及時(shí)共享，達(dá)到數(shù)據(jù)規(guī)范準(zhǔn)確的目的，并能對(duì)全公司資產(chǎn)的分布提供及時(shí)的掌控、分析與統(tǒng)計(jì)，強(qiáng)調(diào)對(duì)資產(chǎn)的統(tǒng)一調(diào)度和配置管理，提高資產(chǎn)的使用效率。

落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任，防止資產(chǎn)流失，降低生產(chǎn)成本（管人）；

通過(guò)建立一整套資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，將資產(chǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)資產(chǎn)的使用者，實(shí)施嚴(yán)密的資產(chǎn)控制與監(jiān)管，達(dá)到防止資產(chǎn)流失，杜絕產(chǎn)生帳外資產(chǎn)的目的，從而有效地控制資產(chǎn)的使用成本，提高資產(chǎn)保值增值能力。

加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制，分清工作責(zé)任，使得管理及時(shí)、有效（管事）；

通過(guò)一體化的流程設(shè)計(jì)，使得資產(chǎn)管理不再只是部門(mén)級(jí)事務(wù)，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)的過(guò)程處理，有利于分清工作中的責(zé)任，督促企業(yè)建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，確保資產(chǎn)管理與信息的及時(shí)、完整、有效，將對(duì)資產(chǎn)管理落實(shí)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，為企業(yè)做好資產(chǎn)的保值增值工作打好基礎(chǔ)。

五、總結(jié)

黨的十六大提出要建立“國(guó)家統(tǒng)一所有、政府分級(jí)監(jiān)管、單位占有、使用”的國(guó)有資產(chǎn)管理新體制，其目的就是為了進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)管理方面的積極性和主動(dòng)性。電網(wǎng)企業(yè)是 國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈，必須義不容辭地承擔(dān)起國(guó)有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任，為確保黨的執(zhí)政基礎(chǔ)，提高黨的執(zhí)政能力作出不懈的努力。

作為電網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好固定資產(chǎn)的管理工作又是所有基礎(chǔ)管理工作的核心，有必要實(shí)行資產(chǎn)化經(jīng)營(yíng)，在盤(pán)活存量，用活增量的基礎(chǔ)上，使企業(yè)資產(chǎn)高效益、低成本運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。隨著ERP過(guò)程的正式上線運(yùn)行和業(yè)務(wù)流程的不斷整合，相信上海市電力公司將圍繞國(guó)網(wǎng)公司提出的“一強(qiáng)三優(yōu)”的目標(biāo)，通過(guò)建立一整套科學(xué)合理的固定資產(chǎn)管理制度，繼續(xù)深化資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，在盤(pán)活現(xiàn)有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上抓管理、出效益，逐步適應(yīng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理模式所提出的新要求，在不斷提升固定資產(chǎn)管理水平的基礎(chǔ)上，向建設(shè)國(guó)際一流電網(wǎng)公司的宏偉目標(biāo)不斷邁進(jìn)。

資產(chǎn)管理論文:我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及改革思路

當(dāng)前,對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)能否管好,國(guó)有企業(yè)改革能否成功,國(guó)有經(jīng)濟(jì)生命力如何這個(gè)問(wèn)題已經(jīng)越來(lái)越成為政府、企業(yè)及廣大群眾關(guān)注的焦點(diǎn),也成為上至政府高官,下至平民百姓的熱門(mén)話題。因?yàn)檫@上接我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革成功與否,下連廣大人民群眾利益。本文就當(dāng)前國(guó)有企業(yè)產(chǎn)生困難的原因及對(duì)策談些看法。

一、國(guó)有企業(yè)發(fā)展及改革中存在的問(wèn)題

眾所周知,我國(guó)工業(yè)基礎(chǔ)差,經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá),建國(guó)初期國(guó)有經(jīng)濟(jì)只有少量的解放區(qū)軍工企業(yè)和接管部分官僚壟斷資本企業(yè),這些企業(yè)規(guī)模小,資產(chǎn)量少。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),1952年我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)總額只有12986億元。經(jīng)過(guò)建國(guó)后40多年來(lái)的經(jīng)濟(jì)建設(shè),我國(guó)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大,特別是改革開(kāi)放以來(lái),國(guó)有經(jīng)濟(jì)得到高速的發(fā)展,國(guó)有資產(chǎn)越來(lái)越雄厚,到1995年底,我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到5.7萬(wàn)億元,其中經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)4.5萬(wàn)億元,非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)1.2萬(wàn)億元,統(tǒng)計(jì)表明,1949年以來(lái),國(guó)有資產(chǎn)平均每年遞增12.4,其中1980年以來(lái)平均每年遞增14.5,1990年至1995年平均每年遞增17.9。

國(guó)有經(jīng)濟(jì)所創(chuàng)造的財(cái)富維持了國(guó)家機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),壯大了國(guó)防力量,保證了國(guó)家的安全,促進(jìn)了兩個(gè)文明建設(shè)?？梢哉f(shuō)沒(méi)有國(guó)有經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ),就沒(méi)有社會(huì)主義政權(quán)的鞏固。

但是國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也同其他所有制經(jīng)濟(jì)一樣,不是、也不可能是直線上升的,有時(shí)也帶有明顯的階段性。這種階段性既受?chē)?guó)有經(jīng)濟(jì)政策、政治環(huán)境制約,也與國(guó)際環(huán)境有著密切的聯(lián)系,當(dāng)然也有自然環(huán)境的影響。可以說(shuō),建國(guó)以后我國(guó)在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理手段,在當(dāng)時(shí)我國(guó)工業(yè)化程度低,生產(chǎn)力水平不高,供應(yīng)不足的情況下,是適合我國(guó)國(guó)情的,對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極的作用,不但解決了占全世界1/5人口的吃飯和就業(yè)問(wèn)題,而且為我國(guó)改革開(kāi)放打下了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。但是隨著科學(xué)的進(jìn)步,技術(shù)的發(fā)展,生產(chǎn)力水平的提高,國(guó)內(nèi)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的變化,繼續(xù)沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理手段,繼續(xù)實(shí)行原有的管理體系,已經(jīng)不能適應(yīng)我國(guó)生產(chǎn)力發(fā)展的需要。因此,出現(xiàn)了國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益滑坡,虧損面逐年增大的趨勢(shì),據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),全國(guó)獨(dú)立核算的國(guó)有工業(yè)企業(yè)虧損面1992年～1995年分別為22.7、29.8、32.7、33.5,1996年上半年則達(dá)到43.3,并且1996年一季度出現(xiàn)了全國(guó)性的整體虧損,國(guó)有資產(chǎn)的損失數(shù)額也逐年增大,據(jù)1994年全國(guó)開(kāi)展清產(chǎn)核資的12.4萬(wàn)戶國(guó)有企業(yè)的不完全統(tǒng)計(jì),全部資產(chǎn)損失達(dá)2231.1億元,全部資金掛帳22069億元,損失與掛帳合計(jì)達(dá)4438億元,占這些企業(yè)全部資產(chǎn)的10.7。

上述問(wèn)題的原因是多方面的,許多專(zhuān)家學(xué)者提出了不少看法,有的歸結(jié)為管理體制落后,政企不分,政資不分;有的歸結(jié)為企業(yè)目前存在三座大山:負(fù)債過(guò)高,冗員過(guò)多,社會(huì)包袱過(guò)重;有的認(rèn)為主要是企業(yè)管理混亂,管理水平低。上面這些觀點(diǎn)都有一定的道理,都是從不同角度提出的。我個(gè)人認(rèn)為,其中最重要和最直接的原因是管理制度不順,企業(yè)管理落后。雖然近10多年來(lái),我國(guó)對(duì)國(guó)有企業(yè)的改革已經(jīng)采取了許多措施,包括:放權(quán)讓利,推行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制,實(shí)際兩權(quán)分離,進(jìn)而到建立現(xiàn)代企業(yè)制度,什么藥方都用過(guò)了,但成效并不十分突出,究其原因,最根本的就是以往這些改革,停留在企業(yè)層面的多,政府層面的少,淺表性的多,深層次的少。因此,必須抓住問(wèn)題的本質(zhì),改革才能見(jiàn)成效。

二、國(guó)有企業(yè)改革的關(guān)鍵在于建立起科學(xué)的國(guó)有資產(chǎn)管理、監(jiān)督和營(yíng)運(yùn)體系

如上所述,當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改革成效不明顯的主要原因是國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革滯后,政企不分、政資不分仍困擾和阻礙著企業(yè)的發(fā)展。

傳統(tǒng)的體制下,國(guó)有資產(chǎn)所有者的職能被政府部門(mén)分割,造成了產(chǎn)權(quán)管理的多元化,政府各部門(mén)都可以所有者的身份向企業(yè)發(fā)號(hào)施令,政出多門(mén)、多頭管理,企業(yè)要對(duì)多個(gè)政府部門(mén)負(fù)責(zé),但卻沒(méi)有哪個(gè)部門(mén)真正對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值負(fù)責(zé)任。由于所有者的責(zé)任主體不明確,企業(yè)缺乏應(yīng)有的監(jiān)督的約束,尤其是那些直接歸各級(jí)政府管理的大企業(yè)集團(tuán),其產(chǎn)權(quán)歸政府所有,但政府是由各綜合經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)行使管理職能的,由于政府沒(méi)有授權(quán)由哪個(gè)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)管,結(jié)果是政府哪個(gè)部門(mén)都可以管企業(yè),但誰(shuí)都管不了,誰(shuí)都不負(fù)責(zé)任。政府對(duì)企業(yè)的情況完全靠聽(tīng)匯報(bào),對(duì)企業(yè)的內(nèi)在情況不清楚,結(jié)果不出問(wèn)題則可,一出問(wèn)題就大得不得了,就要關(guān)閉乃至破產(chǎn)。

那么國(guó)有企業(yè)如何進(jìn)行改革?這方面中央有了明確的規(guī)定,即對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一所有,政府分級(jí)監(jiān)管,企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的體制”。目前,理論界、學(xué)術(shù)界對(duì)于從建立國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)及其辦事機(jī)構(gòu),到中間或中介性的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司,再到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)三個(gè)層次的國(guó)有資產(chǎn)管理體制的框架,在認(rèn)識(shí)上是統(tǒng)一的。近年來(lái),各地也根據(jù)實(shí)際進(jìn)行了大量的探索,目前全國(guó)已有上海、河北、內(nèi)蒙古、吉林、安徽、浙江、青海、陜西、重慶、湖北、廣西等11個(gè)省、市、自治區(qū)及深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)先后建立了新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制。盡管各地做法不盡相同,但新的管理體系基本上是按照三個(gè)層次的框架建立的。其大致情況是:在省(直轄市)、自治區(qū)政府一級(jí)成立了國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)(簡(jiǎn)稱國(guó)資委),下設(shè)國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室(簡(jiǎn)稱國(guó)資辦);在中間層建立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司;在下層是由企業(yè)群組成。這三個(gè)層次,在上層通過(guò)國(guó)資委直接管理資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司,而不是靠各部門(mén)分工把關(guān),這樣既能實(shí)現(xiàn)將政府各部門(mén)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能與資產(chǎn)所有者職能分開(kāi),又直接加強(qiáng)了對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo),形成了有效的制約機(jī)制;在中間層建立了國(guó)有出資人制度,為資本運(yùn)營(yíng)構(gòu)建合格的載體,使企業(yè)對(duì)投資主體負(fù)責(zé),投資主體對(duì)出資人負(fù)責(zé),出資人向政府負(fù)責(zé),實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管職能與國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的分離;在下層由國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有控股、參股及合資企業(yè)群組成,這些企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán),具有企業(yè)法人資格,依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、照章納稅、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任,并具體承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的任務(wù),從而實(shí)現(xiàn)了國(guó)家終極所有權(quán)與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的分離,理順了政府與企業(yè)的關(guān)系,初步實(shí)現(xiàn)了政企分開(kāi)。

實(shí)踐證明,這三個(gè)層次管理體制的推行和不斷完善,對(duì)于從深層次上改變政企不分,政資不分,多頭管理的局面是可行的,也是成功的。具體可以從深圳和上海改革的成效得以說(shuō)明。

深圳是全國(guó)最早建立三個(gè)層次國(guó)有資產(chǎn)管理 、運(yùn)營(yíng)體系的城市。早在1987年7月該市就成立了市屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)投資管理公司,主要負(fù)責(zé)市屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)管理及運(yùn)營(yíng),成立初期也行使國(guó)有資產(chǎn)管理的職能。隨著改革的不斷深入,1992年9月深圳市又成立了市國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì),一年后成立了市國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)辦公室,作為市國(guó)資委的常設(shè)辦事機(jī)構(gòu),專(zhuān)門(mén)行使國(guó)有資產(chǎn)的行政管理職能。經(jīng)過(guò)幾年的探索,目前已經(jīng)初步形成了市國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)(下設(shè)國(guó)資辦)———市級(jí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司———企業(yè)群”三個(gè)層次的國(guó)有資產(chǎn)管理經(jīng)營(yíng)新體制。

三個(gè)層次的國(guó)有資產(chǎn)管理體制建立以后,該市采取了許多行之有效的措施保證其順利運(yùn)行。包括按經(jīng)營(yíng)規(guī)模、效益水平對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)定級(jí);按行業(yè)類(lèi)別和效益實(shí)行企業(yè)利潤(rùn)分類(lèi)上繳辦法;實(shí)行企業(yè)無(wú)行政主管部門(mén)制度;向國(guó)有控股企業(yè)和全資企業(yè)委派產(chǎn)權(quán)代表,參與企業(yè)重大問(wèn)題決策,監(jiān)管?chē)?guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng),率先建立現(xiàn)代企業(yè)制度,強(qiáng)化企業(yè)管理,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部約束和政府對(duì)企業(yè)監(jiān)管等。到目前為止,已正式頒布《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)股份有限公司條例》、《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)有限公司條例》、《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)股份合作公司條例》等幾十個(gè)法規(guī)和規(guī)章,尤其是1995年該市《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》的出臺(tái),標(biāo)志著國(guó)有資產(chǎn)管理法規(guī)、規(guī)章體系日趨完善,為現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范運(yùn)作打下了基礎(chǔ),取得顯著的效果。截止1998年底,深圳市屬國(guó)有企業(yè)的凈資產(chǎn)為3477億元,自1980年以來(lái)每年遞增53,1998年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)51億元,實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

上海市1993年按照三個(gè)層次建立新的國(guó)有資產(chǎn)管理運(yùn)營(yíng)體系后,到1995年底,先后將33家主管局撤銷(xiāo)轉(zhuǎn)制為經(jīng)營(yíng)公司或控股公司,并使國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革與政府機(jī)構(gòu)改革、人員分流結(jié)合起來(lái),把撤局、組建公司、改制和授權(quán)經(jīng)營(yíng)同步進(jìn)行,將管資產(chǎn)、管人相一致原則與黨管干部原則相統(tǒng)一,并享有對(duì)控股公司的監(jiān)管權(quán)、考核權(quán)、獎(jiǎng)懲權(quán)與收益權(quán)。

上海市通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革和實(shí)踐,實(shí)現(xiàn)了較大范圍國(guó)有企業(yè)存量資產(chǎn)的調(diào)整和城市面貌的改觀。一方面,以控股公司的產(chǎn)品為龍頭,以產(chǎn)權(quán)為紐帶,組建了一大批企業(yè)集團(tuán),實(shí)際專(zhuān)業(yè)化協(xié)作,發(fā)展社會(huì)化大生產(chǎn);另一方面,通過(guò)退城進(jìn)郊、土地置換和盤(pán)活資產(chǎn)存量等措施,進(jìn)行企業(yè)技術(shù)改造和資產(chǎn)重組,實(shí)現(xiàn)了優(yōu)勢(shì)企業(yè)的低成本擴(kuò)張,城市的市政、公用設(shè)施和文化事業(yè)也得到了快速發(fā)展;再是通過(guò)企業(yè)間相互持股和環(huán)形持股,一大批企業(yè)由工廠制改變成為股份公司或有限責(zé)任公司,增強(qiáng)了凝聚力和約束力,培育和發(fā)展了行業(yè)優(yōu)勢(shì)。

上海紡織控股集團(tuán)公司組建后,對(duì)市區(qū)工廠進(jìn)行調(diào)整和土地置換,新辦第三產(chǎn)業(yè)1200多個(gè),合資企業(yè)240個(gè),改組有限責(zé)任公司14個(gè),股份有限公司4個(gè),關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)196家,撤銷(xiāo)138家,原所屬國(guó)有企業(yè)由320家減少到180家,妥善分流下崗的17萬(wàn)人,控股公司由原55萬(wàn)人減少到38萬(wàn)人,繼招收18名空中乘務(wù)員的空嫂旋風(fēng)”之后,又相繼推出了成千上萬(wàn)的呼嫂尋呼臺(tái)”、“巴嫂(巴士)”、地嫂(地鐵)”等服務(wù)行業(yè),為上海減員增效戰(zhàn)略的實(shí)施,提供了成功的范例。文秘站版權(quán)所有

三、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督,堅(jiān)持改革與加強(qiáng)管理相結(jié)合

當(dāng)前在認(rèn)識(shí)上有個(gè)誤區(qū),似乎體制改革了,就一通百通,一順百順,企業(yè)效益自然會(huì)提高,這種看法是片面的。光講改革,不講管理,改革是無(wú)法成功的,改革的目標(biāo)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上,當(dāng)前國(guó)有企業(yè)管理弱化,管理混亂,損失嚴(yán)重,已經(jīng)到了十分嚴(yán)重的地步,據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)抽樣調(diào)查顯示,80以上的虧損企業(yè)是管理不善造成的。就我省而言,在前幾年清產(chǎn)核資中暴露的損失中,決策失誤千萬(wàn)的損失比重較大,當(dāng)中尤以對(duì)外投資最為突出?，F(xiàn)在有的企業(yè)對(duì)外投資未經(jīng)充分論證,盲目性較大,結(jié)果投資之時(shí)就是虧損之日。還有的盲目設(shè)點(diǎn)拉線,投資鏈條長(zhǎng),結(jié)果連自己有多少個(gè)子孫都搞不清楚。此外盲目借出款項(xiàng),盲目對(duì)外擔(dān)保,出現(xiàn)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。值得一提的是,在中外合資合作企業(yè)中,由于外商資金不到位,有的是合資、合作企業(yè)設(shè)立后,以合資、合作企業(yè)的名義借款(或擔(dān)保)作為外商投入資金,結(jié)果一旦造成損失債務(wù)全由中方背起來(lái),這種例子也是不少見(jiàn)的。造成這種情況的原因既有水平問(wèn)題,也有管理問(wèn)題,但是最重要的是應(yīng)建立起激勵(lì)和約束機(jī)制,使企業(yè)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)感到有壓力。現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞并沒(méi)有與經(jīng)營(yíng)者的利益直接掛起鉤來(lái),經(jīng)營(yíng)好了沒(méi)有得到實(shí)惠,經(jīng)營(yíng)差了也不負(fù)責(zé)任,出了問(wèn)題只要自己沒(méi)把錢(qián)裝腰包仍然萬(wàn)事大吉,這個(gè)單位搞不好調(diào)到另外一個(gè)單位去照樣可以當(dāng)官,這樣的一種機(jī)制打擊了先進(jìn),保護(hù)了落后,也出現(xiàn)了一些投機(jī)鉆營(yíng)和短期行為。我認(rèn)為,加強(qiáng)管理應(yīng)該堅(jiān)持內(nèi)部和外部相結(jié)合的方針,內(nèi)部管理主要是提高管理水平,建立內(nèi)部控制制度,但是內(nèi)部人控制制度目前很難奏效,因?yàn)楝F(xiàn)在是廠長(zhǎng)經(jīng)理說(shuō)了算,你要么堅(jiān)持原則看飯碗,要么保飯碗說(shuō)假話。因此,加強(qiáng)政府對(duì)企業(yè)管理尤其重要,但加強(qiáng)管理并不是捆住企業(yè)手腳,不能采取計(jì)劃經(jīng)濟(jì)那一套行政辦法,而應(yīng)該用政策進(jìn)行規(guī)范,用制度約束和監(jiān)督考核的辦法。

最近幾年深圳市對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司和市屬企業(yè)的管理方面有許多獨(dú)特的做法。首先,該市人大通過(guò)了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)國(guó)有企業(yè)法定人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條件》,加強(qiáng)了企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督,客觀、公正地評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),保障了國(guó)有資產(chǎn)的安全與增值;其次是采取下派財(cái)務(wù)總監(jiān)的辦法,財(cái)務(wù)總監(jiān)不但可以列席企業(yè)董事會(huì)議,了解企業(yè)運(yùn)作的全過(guò)程,而且審核財(cái)務(wù)報(bào)表、監(jiān)督資金運(yùn)作情況,真正達(dá)到監(jiān)督的目的。深圳市加強(qiáng)企業(yè)管理、監(jiān)督,企業(yè)效益不斷提高,即使遭受金融風(fēng)波和自然災(zāi)害的沖擊比較嚴(yán)重,1998年度仍然實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)比1997年度上升。事實(shí)說(shuō)明,只要堅(jiān)持改革與管理相結(jié)合,企業(yè)不但可以走出困境,而且能夠創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益。

四、國(guó)有企業(yè)改革應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是 的方針

國(guó)有企業(yè)改革涉及到方方面面的問(wèn)題,情況非常復(fù)雜,當(dāng)前要注意防止和克服以下幾種傾向。

一是不能盲目追求速度。當(dāng)前有的地方為了趕速度,不顧客觀實(shí)際,搞指令性計(jì)劃,要求在一段時(shí)間內(nèi)全部完成改制計(jì)劃。應(yīng)該說(shuō),改制有個(gè)計(jì)劃是對(duì)的,但計(jì)劃應(yīng)該實(shí)事求是,要因地制宜,不能強(qiáng)求一致,要成熟一個(gè)轉(zhuǎn)一個(gè)。否則即使轉(zhuǎn)了,也是換湯不換藥。

二是改制應(yīng)講究實(shí)效。現(xiàn)在有的企業(yè)改制圖形式,趕時(shí)髦,為組建企業(yè)集團(tuán)搞拉郎配;改變主管廳(局)為公司,把牌子一換,結(jié)果機(jī)構(gòu)沒(méi)變,管理方法沒(méi)變,職能也沒(méi)改變;組建經(jīng)營(yíng)公司不但未能減少行政干預(yù),而且增加了新的婆婆。這些不講究實(shí)際的改革,不但起不到應(yīng)有的作用,反而勞民傷財(cái)。

三是改制應(yīng)采取多種形式?，F(xiàn)在有一種誤解,似乎一搞改制就只有搞貼身經(jīng)營(yíng)”,搞員工持股;一搞抓大放小就只有賣(mài)企業(yè)。于是出現(xiàn)了不顧企業(yè)和職工的反對(duì),把本地好企業(yè)全賣(mài)光,似乎賣(mài)得越徹底越好。有的企業(yè)借改制之機(jī)化公為私,最近朱總理就曾兩次對(duì)安徽揚(yáng)子集團(tuán)改制中化公為私問(wèn)題進(jìn)行指示,提出這種改制”問(wèn)題很多,父職子繼,把國(guó)有企業(yè)變成家族企業(yè),要嚴(yán)肅處理,吸取教訓(xùn)。

四是要正確認(rèn)識(shí)國(guó)有經(jīng)濟(jì)。現(xiàn)在有的人把國(guó)有企業(yè)存在的困難和問(wèn)題都?xì)w結(jié)到所有制問(wèn)題,有的甚至懷疑公有制的優(yōu)越性,這是十分片面的。任何所有制都有優(yōu)劣,關(guān)鍵是如何去揚(yáng)長(zhǎng)避短。就西方發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家而言,他們?cè)S多現(xiàn)代大企業(yè)大多都是委托聘用的經(jīng)理人員作為其人控制企業(yè)經(jīng)營(yíng),他們本身也并沒(méi)擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán),但他們對(duì)于不屬于自己所有的他人財(cái)產(chǎn),為什么能夠兢兢業(yè)業(yè),盡智竭力呢?其奧妙在于有一個(gè)經(jīng)理市場(chǎng)和企業(yè)家職業(yè)利益風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。企業(yè)家是一種資本化的商品,一旦經(jīng)營(yíng)失敗,不但資本家要跳樓,企業(yè)家也要跳樓。西方這些先進(jìn)的管理方法和經(jīng)驗(yàn),是值得我們吸取的。對(duì)于我國(guó)的國(guó)有企業(yè)而言,隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善,隨著國(guó)有資產(chǎn)新體制的建立和企業(yè)激勵(lì)約束機(jī)制的形成,我國(guó)國(guó)有企業(yè)是可以也是能夠辦好的。

資產(chǎn)管理論文:新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下資產(chǎn)管理的分析

近年來(lái),我國(guó)的新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下事業(yè)單位資產(chǎn)管理出現(xiàn)了許多問(wèn)題和需要進(jìn)一步改進(jìn)的地方,使得一些企業(yè)和單位的資產(chǎn)管理的工作質(zhì)量和效率都大幅度下降,對(duì)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速發(fā)展和一些企業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起了極大的限制作用。為了應(yīng)對(duì)這種情況,本文對(duì)新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下事業(yè)單位資產(chǎn)管理進(jìn)行了一些研究并且針對(duì)一些發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出了一系列改善的措施,希望可以起到一些作用。

一、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

1.新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下企業(yè)資產(chǎn)的使用效率不高

大家都知道,目前,依靠國(guó)家政策撥款仍然是社會(huì)中各個(gè)企業(yè)單位的主要的資源來(lái)源。雖然,隨著企業(yè)制度的不斷完善,企業(yè)內(nèi)部的不斷改革,大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)對(duì)財(cái)政和非財(cái)政收入進(jìn)行了詳細(xì)地劃分以及核算規(guī)范,但是那只是制度方面的完善,在現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)管理的過(guò)程中,仍然有許多未解決的問(wèn)題,導(dǎo)致了財(cái)政收入與非財(cái)政收入仍然沒(méi)能被明確地區(qū)分出來(lái)。這類(lèi)問(wèn)題主要突出在企業(yè)中固定資產(chǎn)的使用方向,很多企業(yè)為了提高自身利潤(rùn),花錢(qián)引進(jìn)了許多貴重設(shè)備,但是,這些設(shè)備使用完后,就被放在那里,造成了社會(huì)資源的極大浪費(fèi),同時(shí)也是對(duì)自身企業(yè)資源的一種巨大的浪費(fèi)。

2.企業(yè)單位對(duì)不用資產(chǎn)的處置不合理

不管是原來(lái)的會(huì)計(jì)制度還是新出臺(tái)的會(huì)計(jì)制度,對(duì)于資產(chǎn)的處置都沒(méi)有做出明文規(guī)定,大部分企業(yè)單位是在有人檢查的時(shí)候做一下表面工作,根本都沒(méi)當(dāng)回事,而檢查者也只是做一下面子工作,走一下規(guī)定的流程,也不去了解資產(chǎn)處置的實(shí)際情況。大部分企業(yè)在這方面是采用將設(shè)備搬離甚至直接丟棄的不合理的手法,使得這些資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值得不到充分的發(fā)揮和利用,大多是到了儀器的規(guī)定使用期限后就進(jìn)行報(bào)廢或者變賣(mài)。

3.資產(chǎn)管理的制度方面存在不完善的地方

現(xiàn)在,我國(guó)有許多企業(yè)單位的資產(chǎn)管理制度很不完善,比如有的單位只關(guān)心設(shè)備的使用情況,但是對(duì)于設(shè)備的維護(hù)和安置工作卻不盡合理,甚至沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的工作人員去完成這些事,從而導(dǎo)致了許多工作根本不能開(kāi)展。更有部分單位就沒(méi)有企業(yè)資產(chǎn)的保險(xiǎn)機(jī)制,內(nèi)部審計(jì)工作只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查,做做表面文章,同時(shí),這些工位的形同虛設(shè)也間接導(dǎo)致了許多具有高素質(zhì)的人才流走,給企業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)和人才損失。有的企業(yè)單位竟讓將審計(jì)工作視為資料的準(zhǔn)備,并不能居安思危,沒(méi)有做好面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的安全防范意識(shí),很多潛在危險(xiǎn)不能及時(shí)解決,一旦爆發(fā),后患無(wú)窮。

二、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下事業(yè)單位資產(chǎn)管理的一些措施和建議

1.首先企業(yè)必須制定一系列會(huì)計(jì)制度,并且要要求相關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)單位所制定的規(guī)章制度,建立健全企業(yè)制度,有法可依、有法必依,以此來(lái)確保企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)時(shí),相關(guān)的人員要能及時(shí)確定變動(dòng)情況,設(shè)計(jì)的資金來(lái)源、去向等情況,對(duì)一些細(xì)小的事情進(jìn)行詳細(xì)掌握,如果有什么疏忽或者錯(cuò)誤,及時(shí)采取補(bǔ)救措施,讓企業(yè)的審計(jì)工作真正的具有一定的真實(shí)性和完善性。

2.企業(yè)要培養(yǎng)一些具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的市場(chǎng)人才。為了保證企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)資產(chǎn)管理工作能有效進(jìn)行,必須培養(yǎng)大批具有高素質(zhì)的相關(guān)人才,組織工作人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn),定期組織他們進(jìn)行學(xué)習(xí),提高企業(yè)工作人員的整體工作水平,也能相應(yīng)地提高人員的素質(zhì),要時(shí)刻明白,員工個(gè)人的工作能力對(duì)于企業(yè)發(fā)展所能起到的重要的作用。除此之外,企業(yè)單位還要對(duì)相關(guān)的法律知識(shí)具有一定的掌握能力,加快企業(yè)的轉(zhuǎn)型,將之前的舊觀念盡快拋棄,真正明白資產(chǎn)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的巨大作用。

3.企業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理。會(huì)計(jì)人員要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況,對(duì)資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)了解。造成企業(yè)單位的資源巨大浪費(fèi)的主要原因,就是相關(guān)人員的預(yù)算工作做得不到位,其中最為突出的就是企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算存在著很大的問(wèn)題。為了能夠有效解決這一問(wèn)題,在企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)管理工作中,企業(yè)高層要充分了解企業(yè)中資產(chǎn)管理的實(shí)際情況和企業(yè)的需要,通過(guò)對(duì)市場(chǎng)行情的有效判斷,決定企業(yè)是否購(gòu)置一些貴重的設(shè)備,對(duì)于怎樣處置那些沒(méi)用的但是沒(méi)有報(bào)廢的資產(chǎn),以及對(duì)于那些已經(jīng)到了規(guī)定年限的設(shè)備該怎樣處理等問(wèn)題做出正確的判斷,提高企業(yè)資產(chǎn)的利用率。

三、結(jié)束語(yǔ)

新的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的實(shí)施已經(jīng)有一年了,它在企業(yè)的資產(chǎn)管理的建設(shè)中起到了毋庸置疑的作用,對(duì)資產(chǎn)管理效率的提高方面也做出了巨大的貢獻(xiàn)。本文在對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理的影響方面,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部存在的一些問(wèn)題進(jìn)行了闡述,以及針對(duì)存在的問(wèn)題制定了一些相關(guān)的措施,希望能夠?yàn)槠髽I(yè)單位內(nèi)部新制度下進(jìn)行資產(chǎn)的高效管理提供一些具有實(shí)際性的作用。

資產(chǎn)管理論文:國(guó)產(chǎn)局對(duì)行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的調(diào)研

我市的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理改革從開(kāi)始，幾年來(lái)，緊緊圍繞提高資產(chǎn)管理效能，提高資產(chǎn)使用效益這個(gè)中心，積極推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，探索在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作的新體制、新機(jī)制，收到了良好的效果。隨著改革的深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，現(xiàn)有的體制和機(jī)制已不能很好的適應(yīng)新形勢(shì)的需求，這就要求我們必須進(jìn)一步解放思想，調(diào)整思路，用更加開(kāi)放的思維，更加有效的機(jī)制，更加有力的工作把國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)好，把國(guó)有資產(chǎn)管理這篇文章做大。

一、我市國(guó)有資產(chǎn)管理改革的基本做法

（一）設(shè)立專(zhuān)司機(jī)構(gòu)，明確職能定位。市政府發(fā)文成立了市非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理局（以下簡(jiǎn)稱國(guó)產(chǎn)局），正縣級(jí)事業(yè)機(jī)構(gòu)，掛靠市財(cái)政局，由市財(cái)政局副局長(zhǎng)兼任國(guó)產(chǎn)局局長(zhǎng)。市國(guó)產(chǎn)局編制12人，內(nèi)設(shè)綜合、產(chǎn)權(quán)管理、資產(chǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)科室，從而明確了行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理主體。市國(guó)產(chǎn)局作為管理行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的專(zhuān)司機(jī)構(gòu)，按照統(tǒng)一政策、分級(jí)管理的原則，對(duì)全市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)工作進(jìn)行宏觀管理；對(duì)市本級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督管理。同時(shí)，在職能定位上，將其定位在延伸財(cái)政職能上，資產(chǎn)管理工作緊緊圍繞財(cái)政中心工作來(lái)進(jìn)行。

（二）推動(dòng)資產(chǎn)的整合。在保證行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，對(duì)資產(chǎn)優(yōu)化整合是國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的重要內(nèi)容，是提高資產(chǎn)使用效益的主要方面。市本級(jí)先后啟動(dòng)了行政中心、建設(shè)大廈、文化藝術(shù)中心、老干部活動(dòng)中心等重點(diǎn)資產(chǎn)整合項(xiàng)目。通過(guò)這些資產(chǎn)整合項(xiàng)目的實(shí)施，既完善了城市功能，改善了機(jī)關(guān)辦公條件，又整合了大量的閑置房地產(chǎn)，從而激活存量資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)保值提效。通過(guò)盤(pán)活行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)，拓寬了財(cái)政收入渠道，增加了地方可用財(cái)力，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)管理和資金管理的有效結(jié)合。近幾年，通過(guò)統(tǒng)一管理國(guó)有產(chǎn)權(quán)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)一整合運(yùn)營(yíng)，全市累計(jì)實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)收入5億多元，

（三）改革國(guó)有資產(chǎn)的配置模式。在全市初步建立了資產(chǎn)構(gòu)建預(yù)算制度。資產(chǎn)購(gòu)建預(yù)算是從源頭上管理資產(chǎn)“進(jìn)口”的主要環(huán)節(jié)，是規(guī)范資產(chǎn)配置，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)配置科學(xué)性、均等性、計(jì)劃性的重要的國(guó)有資產(chǎn)管理制度，是部門(mén)預(yù)算的一個(gè)重要組成部分。資產(chǎn)構(gòu)建預(yù)算從制度層面可以有效解決在資產(chǎn)配置上的盲目性、隨意性和失衡性，減少了盲目配置、重復(fù)配置，節(jié)約了財(cái)政資金，是“模式”一個(gè)重要亮點(diǎn)，在全國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理工作會(huì)議上交流推廣。

（四）實(shí)行產(chǎn)權(quán)集中管理。市政府授權(quán)市國(guó)產(chǎn)局對(duì)市級(jí)行政事業(yè)單位的產(chǎn)權(quán)集中統(tǒng)一管理，將原來(lái)市級(jí)各行政事業(yè)單位的《房屋所有權(quán)證》、《國(guó)有土地使用證》集中收繳到市國(guó)產(chǎn)局，由市國(guó)產(chǎn)局代表市政府擁有市級(jí)所有行政事業(yè)單位全部國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并對(duì)所管資產(chǎn)行使產(chǎn)權(quán)管理、收益管理和財(cái)務(wù)管理權(quán)，對(duì)單位辦公用房實(shí)行余缺調(diào)劑，徹底杜絕和防止因所有權(quán)不明而引發(fā)的各種國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。產(chǎn)權(quán)變更后各占有使用國(guó)有資產(chǎn)的行政事業(yè)單位只有資產(chǎn)使用權(quán)，沒(méi)有資產(chǎn)處置權(quán)，有效的解決了資產(chǎn)分散管理中存在的隨意處置國(guó)有資產(chǎn)的問(wèn)題。

二、改革目前所面臨的困境

我市的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理改革雖然取得了一定的成效，但與市委、市政府的要求、與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求還有一定的差距，在行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)改革深化中遭遇瓶頸，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）目標(biāo)定位。我市的國(guó)有資產(chǎn)管理改革當(dāng)初是以資源整合為切入點(diǎn)的，是以保值提效為目標(biāo)的，是在整合置換中盤(pán)活存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)效益，增加財(cái)政收入。因此我們的工作重心在整合置換上，市政府還就此下發(fā)了三年整合規(guī)劃。盡管規(guī)劃中提出了宜租則租、宜處置則處置，宜開(kāi)發(fā)則開(kāi)發(fā)的運(yùn)營(yíng)思路，但作為運(yùn)營(yíng)主體的資產(chǎn)開(kāi)發(fā)沒(méi)有取得突破性進(jìn)展。從目前的情況看把目標(biāo)僅僅定位在整合上是不能把資產(chǎn)這篇文章做大的，必須把目標(biāo)定位在經(jīng)營(yíng)上，通過(guò)有效的經(jīng)營(yíng)，把文章做大。

（二）體制束縛。行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)屬政府，市非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理局是政府授權(quán)管理市級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)的一個(gè)行政機(jī)關(guān)，不具備投融資資格，也不具備經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)資格。由于缺乏一個(gè)對(duì)資產(chǎn)有效經(jīng)營(yíng)的平臺(tái)，因此無(wú)法對(duì)資產(chǎn)開(kāi)展有效的經(jīng)營(yíng)。因此要適應(yīng)新形勢(shì)，把資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)這篇文章做大，就必須搭建一個(gè)公司化的經(jīng)營(yíng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的有效經(jīng)營(yíng)。

（三）思想解放不夠。這幾年改革過(guò)程中我們也一直思考如何有效的利用好國(guó)有資產(chǎn)，也考慮到開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)，但由于擔(dān)心不符合國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的要求和規(guī)定，擔(dān)心過(guò)度商業(yè)化，會(huì)增大政府風(fēng)險(xiǎn)，因而，讓猶豫禁錮了我們的思路，捆住了我們的手腳，制約了我們的工作。

三、深化我市國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的建議

（一）、我市資產(chǎn)基本狀況

根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果表明，截止12月31日，全市行政事業(yè)單位資產(chǎn)總額48.5億元。其中，行政資產(chǎn)總額14.4億元，事業(yè)資產(chǎn)總額34.1億元。市本級(jí)資產(chǎn)總額10.8億元，行政資產(chǎn)2.4億元，事業(yè)資產(chǎn)8.4億元。

按可經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)情況看，市本級(jí)行政事業(yè)單位擁有土地5361畝，其中城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)2014畝，規(guī)劃區(qū)外3347畝；房屋105萬(wàn)平方米。按目前我市房地產(chǎn)市內(nèi)工廠行情測(cè)算，市本級(jí)的可用資產(chǎn)總值約為28億元。

資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本思路

金融危機(jī)爆發(fā)后，擴(kuò)大內(nèi)需保增長(zhǎng)的

任務(wù)十分繁重，特別是我們以投資帶動(dòng)為主要特征的增長(zhǎng)方式，在突破發(fā)展中保增長(zhǎng)的任務(wù)更重、壓力更大，對(duì)資金的需求也更加迫切。因此，我們必須審時(shí)度勢(shì)，充分運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步解放思想，深化改革，調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變工作重心，把把工作重心由過(guò)去的以整合為重點(diǎn)，轉(zhuǎn)向以全面經(jīng)營(yíng)為重點(diǎn)；把運(yùn)營(yíng)方式由以置換為重點(diǎn)轉(zhuǎn)向開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、出租并舉，有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并重的軌道上來(lái)。對(duì)于目前具備通過(guò)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)、出租進(jìn)行直接經(jīng)營(yíng)的房地產(chǎn)可直接開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，對(duì)于目前不具備直接經(jīng)營(yíng)條件的房地產(chǎn)，可通過(guò)房地產(chǎn)抵押融資的方式，實(shí)行買(mǎi)地開(kāi)發(fā)滾動(dòng)經(jīng)營(yíng)，或者以直接投資的方式進(jìn)行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，使所有的房地產(chǎn)都能夠成為政府可經(jīng)營(yíng)的資本。實(shí)現(xiàn)真正盤(pán)活國(guó)有資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)資本化，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)效益最大化，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。經(jīng)過(guò)有效運(yùn)營(yíng)，力爭(zhēng)五年內(nèi)為市本級(jí)建設(shè)融資3--5億元，全市實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)收益10億元以上，其中市本級(jí)5億元以上。（三）加快體制轉(zhuǎn)變，構(gòu)建經(jīng)營(yíng)平臺(tái)

調(diào)整管理體制，構(gòu)建經(jīng)營(yíng)平臺(tái)，是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)資本化，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有效經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。因此，我們建議成立市公共資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)公司，將市本級(jí)的行政事業(yè)資產(chǎn)整體打包，以劃撥過(guò)戶、授權(quán)經(jīng)營(yíng)或參股等形式注入公共資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)公司，同時(shí)將市非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理局更名為“市公共資產(chǎn)管理局”，實(shí)行市公共資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)公司與市公共資產(chǎn)管理局實(shí)行兩塊牌子，一套人馬。由市公共資產(chǎn)管理局行使行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的職能。由市公共資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)公司行使管資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)、開(kāi)發(fā)、融資、投資職能。使公共資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)公司具有投融資、經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)、物業(yè)管理三個(gè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)平臺(tái)的功能，其運(yùn)行目標(biāo)為：

投融資平臺(tái)

打造成我市繼城投公司之外的又一重要融資平臺(tái)，利用國(guó)有資產(chǎn)，以抵押擔(dān)保的形式，通過(guò)銀行貸款、發(fā)行債券等方式,吸引各種社會(huì)資金進(jìn)入重點(diǎn)建設(shè)領(lǐng)域。具體可以采取以下方式：

一是抵押貸款。以國(guó)有資產(chǎn)整合為基礎(chǔ)，在充分進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，以資產(chǎn)作抵押，加強(qiáng)同國(guó)家政策性銀行、商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的合作,形成以銀行貸款為基礎(chǔ),其他金融機(jī)構(gòu)資金為補(bǔ)充的信貸融資格局，為政府實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)提供融資服務(wù)。

二是發(fā)行企業(yè)債券。政府授權(quán)發(fā)行企業(yè)債券，在資本市場(chǎng)進(jìn)行融資，用于地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，財(cái)政實(shí)施擔(dān)保并承擔(dān)債券利息。遼寧鐵嶺投資債的成功發(fā)行就為我們很好的借鑒。8月21日發(fā)行的“鐵嶺投資債”發(fā)行總額6億元，票面利率為8.35%，期限7年，在全國(guó)銀行間市場(chǎng)和深圳證券交易所同時(shí)發(fā)行，發(fā)行當(dāng)日全部售完。鐵嶺市委、市政府創(chuàng)新政府投融資體制機(jī)制，本著“資源資產(chǎn)化、資產(chǎn)資本化、資本證券化”的發(fā)展思路，在整合運(yùn)營(yíng)政府社會(huì)公共資源和國(guó)有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，搭建起市場(chǎng)化投融資平臺(tái)，成立鐵嶺公共資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)有限公司，“鐵嶺投資債”就是通過(guò)鐵嶺公共資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)公司發(fā)行，以沈鐵工業(yè)走廊開(kāi)發(fā)基金償還。同時(shí)，鐵嶺市政府承諾：若沈鐵工業(yè)走廊開(kāi)發(fā)基金存在償債缺口，將安排其他財(cái)政收入進(jìn)行償還。

三是開(kāi)展股權(quán)合作。對(duì)于關(guān)乎全市經(jīng)濟(jì)布局和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域項(xiàng)目，資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)公司代表市政府和市財(cái)政(國(guó)資)局作為出資人，用市場(chǎng)化方式對(duì)此類(lèi)項(xiàng)目的市屬國(guó)有股權(quán)進(jìn)行管理,依照《公司法》行使股東權(quán)利,履行股東義務(wù)。

四是啟動(dòng)民間借貸。對(duì)項(xiàng)目不大、有營(yíng)利的項(xiàng)目可鼓勵(lì)干部職工入股，募集項(xiàng)目發(fā)展資金。但此方式籌集資金量少，風(fēng)險(xiǎn)大。

五是積極發(fā)展多元化融資體制。特許經(jīng)營(yíng)權(quán)是政府重要的無(wú)形資產(chǎn)，因此在項(xiàng)目建設(shè)上可運(yùn)用“建設(shè)—經(jīng)營(yíng)—轉(zhuǎn)讓”的方式，即bot模式進(jìn)行融資。它是指政府和項(xiàng)目發(fā)起人簽訂特許權(quán)轉(zhuǎn)讓的協(xié)議，由項(xiàng)目發(fā)起人組織成立的項(xiàng)目公司承擔(dān)大型基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的融資設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)和維護(hù)的任務(wù)，同時(shí)，在規(guī)定的特許期內(nèi)，擁有該項(xiàng)目的所有權(quán)并收取費(fèi)用，用來(lái)償還項(xiàng)目的債務(wù)，并獲得預(yù)期的投資回報(bào)。在特許期結(jié)束后，項(xiàng)目將無(wú)償移交給政府。利用這種形式，對(duì)于我市自有資金匱乏，但同時(shí)具有機(jī)遇優(yōu)勢(shì)、項(xiàng)目?jī)?yōu)勢(shì)的實(shí)際情況，可以以此引進(jìn)資金，擴(kuò)展籌資渠道，增加籌資規(guī)模，切實(shí)解決建設(shè)資金供需之間的矛盾具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義和可操作性。

經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)平臺(tái)

按照宜開(kāi)發(fā)則開(kāi)發(fā)、宜處置則處置、宜出租則出租的工作思路，充分利用現(xiàn)有資產(chǎn)，繼續(xù)促進(jìn)資源優(yōu)化整合，加快開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)，擴(kuò)大投資范圍，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值。經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)平臺(tái)主要職能為：

一是資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的載體和主體，負(fù)責(zé)資產(chǎn)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、出租等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

二是負(fù)責(zé)對(duì)原政府部門(mén)投資舉辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行整合，并對(duì)其實(shí)行集約化、集團(tuán)化、規(guī)模化經(jīng)營(yíng)，充分發(fā)揮資產(chǎn)的規(guī)模效益。

三是進(jìn)行自主開(kāi)發(fā)。對(duì)增值潛力大，開(kāi)發(fā)價(jià)值高的項(xiàng)目，實(shí)行自主開(kāi)發(fā)，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)收益最大化。對(duì)有的資產(chǎn)可按照開(kāi)發(fā)--轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鲎猓┑姆绞竭M(jìn)行經(jīng)營(yíng)，對(duì)有的資產(chǎn)可按照抵押--融資--收購(gòu)（征地）--開(kāi)發(fā)--轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鲎猓┑姆绞竭M(jìn)行經(jīng)營(yíng)。

四是夯實(shí)公司職責(zé)。按年度簽訂國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任書(shū)，通過(guò)規(guī)范資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，建立國(guó)有資產(chǎn)補(bǔ)償機(jī)制，向財(cái)政上交國(guó)有資產(chǎn)收益、按期收繳國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)、土地出租收益金和利潤(rùn)等手段，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整的運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

物業(yè)管理平臺(tái)

一是為行政事業(yè)提供統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)服務(wù)，維持辦公資產(chǎn)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)（資產(chǎn)維護(hù)），節(jié)約財(cái)政支出。

二是公平參與物業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)營(yíng)。

需要配套的政策

一是成立市公共資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)投資公司，并將市非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理局更名為“市公共資產(chǎn)管理局”，兩套機(jī)構(gòu)合署辦公，實(shí)行兩塊牌子一套人馬。

二是按照產(chǎn)權(quán)集中管理的要求將市級(jí)行政事業(yè)資產(chǎn)全部更名過(guò)戶在市公共資產(chǎn)管理局名下，免收更名過(guò)戶的相關(guān)費(fèi)用。以劃撥過(guò)戶、授權(quán)經(jīng)營(yíng)等形式將市級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)注入公共資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)公司。

三是按公司法建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)，確保公司業(yè)務(wù)的有效、有序開(kāi)展。

資產(chǎn)管理論文:我國(guó)金融資產(chǎn)管理公司運(yùn)作模式探析

我國(guó)金融資產(chǎn)管理公司運(yùn)作模式探析

摘要:金融資產(chǎn)管理公司權(quán)力過(guò)大,易產(chǎn)生舞弊行為,商業(yè)銀行也會(huì)借機(jī)擴(kuò)大債權(quán),應(yīng)確定剝離不良資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)并保證資產(chǎn)處置公正和透明。以發(fā)行債券、向金融機(jī)構(gòu)借款、中央銀行再貸款、商業(yè)借款等方式籌集收購(gòu)資金時(shí)應(yīng)注意其適用條件及額度。通過(guò)債轉(zhuǎn)股、咨詢、證券化、折價(jià)出售等手段提高不良資產(chǎn)回收率。通過(guò)制定法律、健全資產(chǎn)管理公司機(jī)制,提高資產(chǎn)處置效率。債轉(zhuǎn)股應(yīng)以企業(yè)產(chǎn)品對(duì)路、工藝先進(jìn)、管理水平高、領(lǐng)導(dǎo)班子強(qiáng)、經(jīng)營(yíng)機(jī)制符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求為條件。要使資產(chǎn)證券化順利進(jìn)行,需通過(guò)財(cái)政擔(dān)保、保險(xiǎn)公司和其他銀行擔(dān)保、超額抵押、中央銀行再貸款等方式提高資產(chǎn)化債券的信用等級(jí)。

關(guān)鍵詞:金融資產(chǎn)管理公司;運(yùn)作模式;債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán);資產(chǎn)證券化

為支持國(guó)有企業(yè)改革,防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),中國(guó)信達(dá)、長(zhǎng)城、華融和東方等4家金融資產(chǎn)管理公司已先后正式成立。新成立的4家金融資產(chǎn)管理公司是具有獨(dú)立法人資格國(guó)有獨(dú)資金融企業(yè),其主要業(yè)務(wù)有四部分:一是債務(wù)追償和重組,資產(chǎn)置換、轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售,企業(yè)重組,債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)及階段性持股;二是投資咨詢和顧問(wèn),財(cái)務(wù)及法律事務(wù)咨詢和顧問(wèn),企業(yè)審計(jì)及破產(chǎn)清算,資產(chǎn)及項(xiàng)目評(píng)估;三是商業(yè)借款,向金融機(jī)構(gòu)借款,向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋J款,發(fā)行債券;四是資產(chǎn)管理范圍內(nèi)的推薦上市和債券股票承銷(xiāo),直接投資、資產(chǎn)證券化。

各國(guó)都成立了專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)重組銀行的不良資產(chǎn),主要基于兩方面考慮。一方面是銀行積累的不良資產(chǎn)規(guī)模很大,單靠銀行自身的盈利和正常的呆賬核銷(xiāo)已難以化解這些不良資產(chǎn);另一方面是由于分工經(jīng)營(yíng)的限制,銀行盤(pán)活不良資產(chǎn)總是遇到種種限制和困難,資產(chǎn)管理公司所具有的特許的法律、政策優(yōu)惠和多種業(yè)務(wù)手段,有利于提高不良資產(chǎn)的回收率,從而在整體上提高資源的配置效率。

各國(guó)資產(chǎn)管理公司的主要使命是收購(gòu)、管理、處置商業(yè)銀行剝離的不良資產(chǎn)。與國(guó)外相比,我國(guó)4家金融資產(chǎn)管理公司除了這一使命外,還同時(shí)肩負(fù)著推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革的使命。即運(yùn)用債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、資產(chǎn)證券化、資產(chǎn)置換、轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售等市場(chǎng)化債權(quán)重組手段,實(shí)現(xiàn)對(duì)負(fù)債企業(yè)的重組,推動(dòng)國(guó)有大中型企業(yè)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制,最終建立現(xiàn)代制度,達(dá)到脫困的目標(biāo)。

一、當(dāng)前金融資產(chǎn)管理公司運(yùn)作的難點(diǎn)

（一）道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。金融資產(chǎn)管理公司的成立,為商業(yè)銀行卸去了一個(gè)沉重的包袱,同時(shí)賦予資產(chǎn)管理公司本身處理不良資產(chǎn)很大權(quán)力。因此,很容易產(chǎn)生商業(yè)銀行借機(jī)擴(kuò)大不良債權(quán)和資產(chǎn)管理公司本身徇私舞弊,造成國(guó)有資產(chǎn)流失的道德風(fēng)險(xiǎn)。避免商業(yè)銀行借機(jī)擴(kuò)大債權(quán),就必須確定從銀行中剝離不良資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。

1．確定時(shí)間。我國(guó)4家金融資產(chǎn)管理公司確定剝離的是1996年底前的不良資產(chǎn)。這是因?yàn)樵凇渡虡I(yè)銀行法》頒布以前,4家國(guó)有商業(yè)銀行缺乏經(jīng)營(yíng)自主權(quán),并承擔(dān)了大量的政策性業(yè)務(wù),相當(dāng)一部分不良資產(chǎn)是因?yàn)槌袚?dān)的政策性業(yè)務(wù)過(guò)多造成的。

2．合理確定剝離的不良資產(chǎn)的數(shù)量和范圍。剝離不良資產(chǎn)的目的是使4家國(guó)有商業(yè)銀行在剝離不良資產(chǎn)后達(dá)到相當(dāng)健康的標(biāo)準(zhǔn),從而穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。對(duì)不良資產(chǎn)劃分的方法要繼續(xù)沿用“一逾兩呆”的傳統(tǒng)辦法,這樣便于操作。

金融資產(chǎn)管理公司平價(jià)收購(gòu)商業(yè)銀行的不良資產(chǎn),由于不良資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值低于其賬面價(jià)值,以平價(jià)收購(gòu),意味著不良資產(chǎn)形成的損失完全由金融資產(chǎn)管理公司承擔(dān)。因此,資產(chǎn)管理公司不可能盈利,只是虧損多少的問(wèn)題。鑒于此,必須制定合適的標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)對(duì)金融資產(chǎn)管理公司的考核。使金融資產(chǎn)管理公司保持整個(gè)資產(chǎn)處置程序的公正性和透明度,杜絕操作中的隨意性。同時(shí),應(yīng)設(shè)計(jì)市場(chǎng)化的機(jī)制,防止資產(chǎn)管理公司內(nèi)部工作人員徇私舞弊,使國(guó)家遭受損失。

（二）資金問(wèn)題。資金問(wèn)題是金融資產(chǎn)管理公司成功的一個(gè)前提條件。4家金融資產(chǎn)管理公司將按賬面值收購(gòu)商業(yè)銀行的不良資產(chǎn),然后進(jìn)行處置。每一家所需的幾千億元的收購(gòu)資金來(lái)源包括注冊(cè)資本、發(fā)行公司債券、商業(yè)借款、向金融機(jī)構(gòu)借款、人民銀行再貸款、營(yíng)業(yè)收入。其中,注冊(cè)資金100億元人民幣由財(cái)政全額撥入。不過(guò),對(duì)金融資產(chǎn)管理公司來(lái)說(shuō),彌補(bǔ)幾千億元不良資產(chǎn)造成的損失,100億元是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。直接融資即金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行債券,鑒于金融資產(chǎn)管理公司的特殊性應(yīng)由財(cái)政擔(dān)保;向金融機(jī)構(gòu)借款額要低于可以回收的不良資產(chǎn)額,以保證國(guó)有銀行的信貸資金安全,避免國(guó)有銀行發(fā)生新的不良資產(chǎn);中央銀行再貸款是投放基礎(chǔ)貨幣,要防止發(fā)生通貨膨脹;商業(yè)借款要有法律和政策優(yōu)惠。

（三）不良資產(chǎn)的回收率問(wèn)題。要提高不良資產(chǎn)的回收率,就必須弄清不良資產(chǎn)形成的原因。我國(guó)不良資產(chǎn)形成主要有以下幾點(diǎn)原因:1．信貸資金財(cái)政化,用銀行貸款充當(dāng)國(guó)有企業(yè)和建設(shè)項(xiàng)目的資本金;2．金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理混亂,大量貸款投入到房地產(chǎn)和股市中收不回來(lái);3．政府干預(yù),銀行對(duì)經(jīng)營(yíng)管理水平低下、重復(fù)建設(shè)、產(chǎn)品無(wú)銷(xiāo)路的國(guó)有和集體企業(yè)發(fā)放的貸款;4．企業(yè)還款意識(shí)不強(qiáng),盲目借款,盲目擴(kuò)張。

金融資產(chǎn)管理公司運(yùn)作后,對(duì)占較大比例的承擔(dān)財(cái)政職能的信貸資金而形成的固定資產(chǎn),可以通過(guò)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的手段有效降低企業(yè)和建設(shè)項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債率,使企

業(yè)減輕財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),然后通過(guò)重組和包裝上市等手段,最大限度地收回資金;通過(guò)對(duì)企業(yè)提供管理咨詢、充當(dāng)財(cái)務(wù)顧問(wèn),促進(jìn)重復(fù)建設(shè)的企業(yè)和項(xiàng)目兼并和重組;對(duì)房地產(chǎn)貸款證券化;對(duì)政府干預(yù)、泡沫經(jīng)濟(jì)破滅、企業(yè)盲目擴(kuò)張等無(wú)法救活的企業(yè)的不良資產(chǎn)可以采用大宗折價(jià)出售等方式收回資金。所以,不良資產(chǎn)的回收率應(yīng)當(dāng)是比較理想的。（四）金融資產(chǎn)管理公司效率問(wèn)題。4家金融資產(chǎn)管理公司涉及數(shù)十萬(wàn)家企業(yè),如果處置不良資產(chǎn)效率不高,一方面會(huì)影響不良資產(chǎn)的回收效率,另一方面可能會(huì)使化解不良資產(chǎn)的過(guò)程無(wú)限制地延長(zhǎng)。為此要做到:對(duì)外為金融資產(chǎn)管理公司提供寬松的法律環(huán)境和政策環(huán)境;對(duì)內(nèi)要建立有效的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。從目前的情況看,金融資產(chǎn)管理公司的一些業(yè)務(wù)手段還缺乏明確的法律依據(jù),有的甚至與現(xiàn)行的法律相抵觸。因此,有必要制定一部《金融資產(chǎn)管理公司特別法》。政府要給予金融資產(chǎn)管理公司更多的政策和手段,如自主決定不良資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格,能夠開(kāi)展各項(xiàng)投資銀行業(yè)務(wù)等。金融資產(chǎn)管理公司內(nèi)部要建立市場(chǎng)化的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制,否則,不良資產(chǎn)的處置效率就不一定明顯高于國(guó)有商業(yè)銀行自身。

二、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán):金融資產(chǎn)管理公司運(yùn)作的突破口

4家金融資產(chǎn)管理公司都把債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)作為運(yùn)作的突破口。所謂債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán),就是將國(guó)有企業(yè)所欠的30金融資產(chǎn)管理公司債務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)楣蓹?quán),使金融資產(chǎn)管理公司由債權(quán)人變?yōu)楣蓶|,國(guó)有企業(yè)由債務(wù)人變?yōu)橛山鹑谫Y產(chǎn)管理公司持股的公司。

債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán),是國(guó)有企業(yè)和金融資產(chǎn)管理公司博奕選擇的一種結(jié)果。

首先,從國(guó)有企業(yè)來(lái)看,愿意債轉(zhuǎn)股的比較多。因?yàn)榇蟛糠謬?guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率都很高,債轉(zhuǎn)股后,企業(yè)不必再付利息,大大減少了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,降低了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率。具體講,有3類(lèi)企業(yè)迫切希望債轉(zhuǎn)股。第一類(lèi)是發(fā)展前景良好,經(jīng)營(yíng)管理較好,但債務(wù)負(fù)擔(dān)重,缺乏償債能力的企業(yè)。這些企業(yè)債轉(zhuǎn)股后可以輕裝上陣,更好地發(fā)展。第二類(lèi)是目前債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,經(jīng)營(yíng)尚可,但前景極不確定的企業(yè)。這些企業(yè)債轉(zhuǎn)股的目的不僅在于減輕當(dāng)前的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),還要與銀行分擔(dān)將來(lái)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。第三類(lèi)是目前債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,經(jīng)營(yíng)困難且前景不好的企業(yè)。這類(lèi)企業(yè)債轉(zhuǎn)股的目的是逃避債務(wù)。

從金融資產(chǎn)管理公司角度看,只有將經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展前景良好的企業(yè)進(jìn)行債轉(zhuǎn)股才符合自己的利益。因?yàn)閷?duì)金融資產(chǎn)管理公司來(lái)說(shuō),只有在資本金安全,在債轉(zhuǎn)股后收益有所增加或至少保持不變時(shí),將債權(quán)轉(zhuǎn)化成股權(quán)才是適當(dāng)?shù)?這時(shí)他們也才愿意債轉(zhuǎn)股。國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、中國(guó)人民銀行關(guān)于債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)規(guī)定了五個(gè)基本條件:1．產(chǎn)品品種適銷(xiāo)對(duì)路,質(zhì)量符合要求,有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;2．工藝設(shè)備為國(guó)內(nèi)、國(guó)際領(lǐng)先水平,生產(chǎn)符合環(huán)保要求;3．企業(yè)管理水平較高,債權(quán)債務(wù)清楚,財(cái)務(wù)行為規(guī)范;4．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子強(qiáng);5．轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的方案符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,各項(xiàng)政策措施有力、減員增效、下崗分流的任務(wù)得到落實(shí)。可以說(shuō),符合這些條件的企業(yè)也是好企業(yè)。

債轉(zhuǎn)股并沒(méi)有給企業(yè)注入新的資金,它只是改變了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。但債轉(zhuǎn)股改變了企業(yè)的股權(quán)機(jī)構(gòu),使金融資產(chǎn)管理公司成為企業(yè)的股東,參與企業(yè)的決策和經(jīng)營(yíng)管理。因此,債轉(zhuǎn)股最主要的效果是促使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制。

三、資產(chǎn)證券化:資產(chǎn)管理公司核心業(yè)務(wù)

所謂資產(chǎn)證券化就是將缺乏流動(dòng)性但仍具有未來(lái)現(xiàn)金流量的不良資產(chǎn),通過(guò)結(jié)構(gòu)性重組、真實(shí)出售、破產(chǎn)剝離以及信用升級(jí)等手段轉(zhuǎn)變成為可以在資本市場(chǎng)上出售和流通的證券,以融通資金、改善信貸資產(chǎn)質(zhì)量。資產(chǎn)證券化克服了銀行貸款期限長(zhǎng)、流動(dòng)性差的局限,使銀行貸款成為流動(dòng)性的證券。通過(guò)資產(chǎn)證券化,有利于商業(yè)銀行調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu),改善資產(chǎn)質(zhì)量,擴(kuò)大資金來(lái)源,分散信用風(fēng)險(xiǎn),增加業(yè)務(wù)收入。

我國(guó)金融資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)證券化有一定難度。首先,我國(guó)資本市場(chǎng)容量有限,難以發(fā)揮證券市場(chǎng)流動(dòng)性優(yōu)勢(shì)。資產(chǎn)證券化是依托資本市場(chǎng)的,用流動(dòng)性帶來(lái)盈利性和安全性。世界發(fā)達(dá)國(guó)家在處理銀行不良資產(chǎn)過(guò)程中,都是依托資本市場(chǎng),特別是債券市場(chǎng),以減少債務(wù)重組的成本。我國(guó)的資本市場(chǎng)還處于欠發(fā)達(dá)時(shí)期,特別是沒(méi)有一個(gè)具有深度和廣度的債券市場(chǎng),公司債券市場(chǎng)很小,機(jī)構(gòu)投資者的規(guī)模和實(shí)力很弱,吸納不良資產(chǎn)的能力有限。其次,資產(chǎn)證券化的一個(gè)基本要求是能夠?qū)⑦@些資產(chǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)、金額、還款期限等各方面因素分組打包,使每組中的資產(chǎn)在各方面特征上都基本一致,從而才可能對(duì)其進(jìn)行分析和定價(jià)。而我國(guó)銀行不良資產(chǎn)中大部分屬于對(duì)虧損企業(yè)的貸款,這些債權(quán)中許多記錄不全,債務(wù)人產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明,很難衡量風(fēng)險(xiǎn),至于將資產(chǎn)進(jìn)行分組打包、證券化、定價(jià)等,處理起來(lái)難度大。最后,債權(quán)證券化需要債務(wù)追償上的充分服務(wù),以及這方面配套的法律和操作規(guī)范。債權(quán)人如果無(wú)法有效追賬,則債權(quán)失去價(jià)值;如果追賬沒(méi)有成熟的規(guī)范,債權(quán)一旦證券化,原來(lái)的債權(quán)人就會(huì)有道德風(fēng)險(xiǎn),不會(huì)全力以赴追賬,各個(gè)債券投資者又只在每項(xiàng)債權(quán)中擁有很小的份額,也不可能自己去追賬,結(jié)果使證券大大貶值,影響債券市場(chǎng)的發(fā)展。

要使金融資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)證券化順利進(jìn)行,一個(gè)可行的選擇是提高資產(chǎn)化債券的信用等級(jí)。增加信用等級(jí)的方法有以下幾種:

1．財(cái)政部門(mén)擔(dān)保。由政府對(duì)債券提供擔(dān)保,當(dāng)不良資產(chǎn)的清償出現(xiàn)問(wèn)題時(shí),由財(cái)政部門(mén)彌補(bǔ)該清償缺口,以保證債券持有人的利益。

2．超額抵押。用超額不良資產(chǎn)作為發(fā)行債券的抵押擔(dān)保物。

3．保險(xiǎn)公司和其他銀行的擔(dān)保。

4．中央銀行再貸款支持。這幾種方法可綜合使用。只有債券的安全性得到了充分保證,債券才能順利發(fā)行,融資成本才會(huì)降低,資本市場(chǎng)才能更加發(fā)展壯大。