時(shí)間：2024-04-02 14:47:51
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關(guān)鍵詞： 二維條碼；RFID；現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)；衛(wèi)生監(jiān)督；
近年來，現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)以其便捷、實(shí)惠的特點(diǎn)正日漸深入居民百姓生活，其水質(zhì)衛(wèi)生安全狀況也深受百姓關(guān)注。為推行在“企業(yè)自律、行業(yè)管理、政府監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督”的衛(wèi)生監(jiān)督科學(xué)管理模式下，本文開創(chuàng)性地將物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于與百姓健康密切相關(guān)的現(xiàn)制現(xiàn)售水的衛(wèi)生監(jiān)督工作中，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)管、及時(shí)干預(yù)、智能查詢、科技引領(lǐng)等目標(biāo)。
1.目前現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)衛(wèi)生監(jiān)管中存在的問題：
現(xiàn)制現(xiàn)售水這一新型供水形式在上海方興未艾，由于它的便捷和廉價(jià)，逐漸成為市民的飲水新選擇，其水質(zhì)衛(wèi)生安全也隨之成為市民關(guān)注的熱點(diǎn)問題[1]。自動(dòng)售水機(jī)大都放置于居民小區(qū)門口、主要交通要道口等處，直接陳列在大氣中灌裝，環(huán)境安全沒有保障[2]。而目前，
由于現(xiàn)制現(xiàn)售水經(jīng)營單位衛(wèi)生法律法規(guī)意識(shí)淡薄，自身管理能力不高，一定程度上影響現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)的衛(wèi)生管理質(zhì)量。存在問題主要表現(xiàn)為售水機(jī)周圍有垃圾桶等污染源、防護(hù)門有損壞、部分機(jī)器未在“上海市現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)信息公開”系統(tǒng)平臺(tái)中、相關(guān)信息不符或設(shè)置地址重復(fù)等[3]。自動(dòng)售水機(jī)的衛(wèi)生狀況和監(jiān)督管理成為政府和百姓關(guān)注的重點(diǎn)[4]。對(duì)消費(fèi)者來說，了解現(xiàn)制現(xiàn)售水衛(wèi)生質(zhì)量的唯一途徑來自于經(jīng)營公司和供水站的公示內(nèi)容[1]。
2.二維條碼和RFID聯(lián)合應(yīng)用的構(gòu)建方法
2.1 自主研發(fā)了一種現(xiàn)制現(xiàn)售水衛(wèi)生監(jiān)督監(jiān)測(cè)信息查詢識(shí)別裝置[5] [6]，內(nèi)含具有唯一標(biāo)識(shí)信息的RFID電子標(biāo)簽和二維條碼。
2.2 在現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)上安裝自主研發(fā)的“現(xiàn)制現(xiàn)售水衛(wèi)生監(jiān)督監(jiān)測(cè)信息查詢識(shí)別裝置”。
2.3 在手持終端內(nèi)安裝同時(shí)具備條碼識(shí)別和射頻識(shí)別功能的軟件，衛(wèi)生監(jiān)督員通過手持終端開著日常監(jiān)管。
2.4 市民群眾通過使用智能手機(jī)，掃描二維碼查看相關(guān)信息。
3.聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)衛(wèi)生監(jiān)管中的應(yīng)用：
物聯(lián)網(wǎng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，二維條碼和射頻識(shí)別技術(shù)（RFID）是新一代的自動(dòng)識(shí)別技術(shù)。二維條碼起源于20世紀(jì)80年代，憑借其高密度、大容量、抗磨損等特點(diǎn)，彌補(bǔ)了一維條碼的不足，拓寬了其應(yīng)用領(lǐng)域；并且具有制作簡單、收集信息速度快、準(zhǔn)確率高、信息量大、成本低和條碼設(shè)備方便易用等優(yōu)點(diǎn)。RFID技術(shù)起源于20世紀(jì)40年代，是自動(dòng)識(shí)別技術(shù)的一種高級(jí)形式，具有非接觸性、信息容量大、通訊距離長、識(shí)讀速度快、環(huán)境適應(yīng)性強(qiáng)以及可同時(shí)識(shí)讀多個(gè)對(duì)象等特點(diǎn)；可以反復(fù)修改數(shù)據(jù)，循環(huán)使用標(biāo)簽，應(yīng)用成本較低等優(yōu)點(diǎn)。因此，本文在兼顧比較二維條碼和RFID技術(shù)二者在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、應(yīng)用成本、識(shí)讀效率、識(shí)別使用等方面的特點(diǎn)，通過聯(lián)合應(yīng)用二維條碼和RFID技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的協(xié)調(diào)作用。
3.1 RFID
3.1.1 衛(wèi)生監(jiān)督員通過手持終端遠(yuǎn)距離、非接觸的方式，快速識(shí)別掃描現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)上的RFID感應(yīng)器，讀取RFID感應(yīng)器中的識(shí)別號(hào)信息。
3.1.2 根據(jù)RFID識(shí)別檢索現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)信息數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，判斷是否存在與識(shí)別號(hào)相匹配的數(shù)據(jù)；
3.1.3 信息數(shù)據(jù)匹配：
3.1.3.1 衛(wèi)生監(jiān)督員根據(jù)手持終端顯示的信息數(shù)據(jù)，與現(xiàn)場(chǎng)的現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)的型號(hào)、所在地理位置、經(jīng)營單位名稱和衛(wèi)生許可信息等進(jìn)行核實(shí)，開展現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查，并根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查的實(shí)際情況制作監(jiān)督檢查筆錄。
3.1.3.2 衛(wèi)生監(jiān)督員可以將現(xiàn)場(chǎng)衛(wèi)生監(jiān)督監(jiān)結(jié)果，通過手持終端遠(yuǎn)程上髦寥市統(tǒng)一的業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺(tái)[7]――《衛(wèi)生監(jiān)督綜合應(yīng)用信息系統(tǒng)》的現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)信息數(shù)據(jù)庫，形成衛(wèi)生監(jiān)督歷史監(jiān)管數(shù)據(jù)。
3.1.3.3 對(duì)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的， 則可以生成現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)責(zé)令整改通知書 ，并可遠(yuǎn)程發(fā)送至現(xiàn)制現(xiàn)售水經(jīng)營單位郵箱，責(zé)令經(jīng)營單位及時(shí)進(jìn)行整改。
3.1.4 信息數(shù)據(jù)不匹配：
3.1.4.1 手持終端顯示錯(cuò)誤信息，提示衛(wèi)生監(jiān)督員被監(jiān)督檢查的現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)可能存在問題，并根據(jù)實(shí)際情況制作監(jiān)督檢查筆錄，還可移送相關(guān)職能部門。
3.1.4.2 手持終端無信息數(shù)據(jù)，則提示發(fā)現(xiàn)無證現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)，衛(wèi)生監(jiān)督員及時(shí)查處無證經(jīng)營等違法行為，確保居民生活飲用水衛(wèi)生安全。
3.2 二維碼
3.2.1 通過手持智能手機(jī)掃描現(xiàn)制現(xiàn)售水衛(wèi)生監(jiān)督監(jiān)測(cè)信息查詢識(shí)別裝置上的二維條碼，對(duì)二維條碼中加密的現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行解碼后，智能手機(jī)則自動(dòng)鏈接至 “上海衛(wèi)生監(jiān)督”網(wǎng)站，并顯示 “上海市現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)信息公示” [3]網(wǎng)頁中該現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)的信息。
3.2.2 根據(jù)智能手機(jī)顯示信息，可以當(dāng)場(chǎng)核對(duì)被查詢的現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)的地點(diǎn)、經(jīng)營單位名稱以及衛(wèi)生許可信息、自動(dòng)售水機(jī)名稱和型號(hào)等信息。
3.2.3 通過智能手機(jī)顯示信息，查看被查詢現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)的衛(wèi)生監(jiān)督歷史“水質(zhì)抽檢”、“監(jiān)督巡查”信息；市民群眾可以根據(jù)查詢結(jié)果了解其歷史監(jiān)督、監(jiān)測(cè)結(jié)果，還可以根據(jù)實(shí)際情況決定是否進(jìn)行投幣買水。
3.2.4 如果市民群眾發(fā)現(xiàn)顯示信息與現(xiàn)場(chǎng)信息存在不一致的情況，可以在“水質(zhì)投訴”，通過智能手機(jī)立即進(jìn)行在線投訴舉報(bào)；也可撥打衛(wèi)生監(jiān)督投訴舉報(bào)電話，對(duì)現(xiàn)制現(xiàn)售水經(jīng)營單位的存在問題進(jìn)行投訴舉報(bào)。
4 分析與討論
飲用水的衛(wèi)生安全是保障市民群眾健康的基本要求。不能僅僅依靠政府，還需要廣大群眾的廣泛參與，生活飲用水保護(hù)領(lǐng)域的公眾參與制定已成為國際社會(huì)和大多數(shù)國家所普遍接受的準(zhǔn)則[8]。目前，市民群眾飲用水主要來源于集中式供水（包括管道分質(zhì)供水）、二次供水、現(xiàn)制現(xiàn)售水。監(jiān)管部門一定要加強(qiáng)證后監(jiān)督檢查，改變對(duì)企業(yè)的日常監(jiān)管模式，不符合要求的要堅(jiān)決取締[3]。而加強(qiáng)衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設(shè)是建設(shè)服務(wù)型政府、促進(jìn)政務(wù)公開、履行政府服務(wù)職能的必然要求[9]。衛(wèi)生信息化目標(biāo)必須有正確的定位，它描述的應(yīng)該是衛(wèi)生信息化建設(shè)能為其利益相關(guān)者解決什么問題？能為衛(wèi)生服務(wù)對(duì)象帶來什么好處？能為衛(wèi)生服務(wù)提供者帶來什么好處？能為公共衛(wèi)生帶來什么好處？能為衛(wèi)生改革帶來什么好處？[10]計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，為衛(wèi)生監(jiān)督信息管理模式的轉(zhuǎn)變提供了必要的物資條件和技術(shù)支持[9]。
物聯(lián)網(wǎng)，即通過裝置在各類物體上的RFID，傳感器、二維碼等，經(jīng)過接口與無線網(wǎng)絡(luò)相連，從而給物體賦予“智能”，實(shí)現(xiàn)人與物體的溝通和對(duì)話，也可以實(shí)現(xiàn)物體與物體相互間的溝通和對(duì)話，這種將物體聯(lián)接起來的網(wǎng)絡(luò)被稱為“物聯(lián)網(wǎng)”[12]。隨著物聯(lián)網(wǎng)感知設(shè)備的不斷豐富，借助手機(jī)、PDA等智能設(shè)備可以極大擴(kuò)展節(jié)點(diǎn)獲取數(shù)據(jù)的途徑和能力[13]。本文將物聯(lián)網(wǎng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)――二維條碼和RFID認(rèn)證識(shí)別聯(lián)合運(yùn)用于現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)的監(jiān)管工作中，可實(shí)現(xiàn)衛(wèi)生監(jiān)管的科學(xué)、精確，有序、高效，公開、互動(dòng)。
4.1 實(shí)時(shí)監(jiān)控、及時(shí)查處，確保飲水衛(wèi)生安全。由于每臺(tái)自動(dòng)售水機(jī)上安裝了現(xiàn)制現(xiàn)售水衛(wèi)生監(jiān)督監(jiān)測(cè)信息查詢識(shí)別裝置，其具有唯一標(biāo)識(shí)信息的感應(yīng)器，所以衛(wèi)生監(jiān)督員可以通過手持終端，以遠(yuǎn)距離、非接觸的方式快速識(shí)別該自動(dòng)售水機(jī)的型號(hào)、衛(wèi)生許可信息、所在地理位置、經(jīng)營管理單位等相關(guān)有效信息，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處無證經(jīng)營等違法行為，確保居民生活飲用水衛(wèi)生安全。
4.2 智能查詢、社會(huì)參與，提升監(jiān)管透明度。公眾對(duì)生活飲用水狀況了解的越詳細(xì)、越真實(shí)，就越能提高公眾保護(hù)生活飲用水的意識(shí)[8]。通過現(xiàn)制現(xiàn)售水衛(wèi)生監(jiān)督監(jiān)測(cè)信息查詢識(shí)別裝置上的“二維碼”，方便市民群眾即時(shí)、全面地查詢、掌握到所在小區(qū)自動(dòng)售水機(jī)的歷史衛(wèi)生監(jiān)管情況、水質(zhì)檢測(cè)情況。通過信息共享及時(shí)了解和跟進(jìn)轄區(qū)內(nèi)自動(dòng)售水機(jī)的發(fā)展和動(dòng)態(tài)[14]，提升了監(jiān)管透明度，也使經(jīng)營公司對(duì)違法行為有所顧忌；市民群眾還可通過手機(jī)進(jìn)行網(wǎng)上投訴，有效增強(qiáng)了社會(huì)監(jiān)督的力度。
4.3 即時(shí)公示、及時(shí)干預(yù)，全面提升監(jiān)管效能。衛(wèi)生監(jiān)督員通過手持終端將現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查信息上傳至全市統(tǒng)一的業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺(tái)[5]，鏈接到“上海市現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)信息公開”系統(tǒng)平臺(tái)[3]，市民群眾就能及時(shí)掌握所在小區(qū)現(xiàn)制現(xiàn)售水的衛(wèi)生監(jiān)督情況；對(duì)經(jīng)營單位存在一些違規(guī)行為，衛(wèi)生監(jiān)督員當(dāng)場(chǎng)通過手持終端發(fā)送至現(xiàn)制現(xiàn)售水經(jīng)營管理單位的電子郵箱，責(zé)令經(jīng)營單位及時(shí)進(jìn)行整改；在現(xiàn)制現(xiàn)售水經(jīng)營單位整改完成后，衛(wèi)生監(jiān)督員對(duì)整改情況進(jìn)行復(fù)查，并將復(fù)查結(jié)果上傳、公示，全面提升衛(wèi)生監(jiān)督監(jiān)管效能。
4.4 科技引領(lǐng)、創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，開創(chuàng)科學(xué)監(jiān)管新模式。通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的信息互換、管理、識(shí)別等功能，豐富現(xiàn)有衛(wèi)生監(jiān)督的手段，使衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法工作更加智能、高效、便民、透明，初步構(gòu)建了“企業(yè)自律、行業(yè)管理、政府監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督”監(jiān)督管理模式，真正提高嘉定區(qū)衛(wèi)生監(jiān)督的工作質(zhì)量、效率和效果，實(shí)現(xiàn)從數(shù)字衛(wèi)監(jiān)向智慧衛(wèi)監(jiān)的轉(zhuǎn)變，為建立科學(xué)管理模式打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
人在移動(dòng)感知中的作用會(huì)引起物聯(lián)網(wǎng)的新變革，人不僅是信息數(shù)據(jù)的消費(fèi)者，同樣是感知數(shù)據(jù)的參與者，是物聯(lián)網(wǎng)移動(dòng)感知服務(wù)的提供者和受用者[13]。物聯(lián)網(wǎng)是今后網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的方向，是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的延伸。通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法領(lǐng)域的應(yīng)用，能夠幫助衛(wèi)生監(jiān)督人員實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)制現(xiàn)售水自動(dòng)售水機(jī)的智能化管理，實(shí)現(xiàn)衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法過程信息化、監(jiān)督監(jiān)測(cè)結(jié)果公開化、執(zhí)法程序科學(xué)化、服務(wù)溝通人性化。？
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一、簡述“營改增”政策
（一）簡述我國增值稅發(fā)展歷程
根據(jù)我國增值稅的發(fā)展歷程，可以將我國增值稅的發(fā)展劃分未三個(gè)階段：第一階段：繳納增值稅的范圍將貨物和加工修理修配勞務(wù)加入其中時(shí)間為1994年，由此我國第一稅種為增值稅增值稅；第二階段：2009年增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，將固定資產(chǎn)納入可抵扣范圍；第三階段：全面實(shí)施增值稅政策，解決營業(yè)稅重復(fù)征稅問題，使得我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
（二）簡述“營改增”內(nèi)涵
原來繳納營業(yè)稅的相關(guān)企業(yè)現(xiàn)全面改革繳納增值稅，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國務(wù)院為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，使其稅制更加合理化、規(guī)范化而進(jìn)行的一項(xiàng)重要措施?！盃I改增”政策的首次提出是在“十二五”期間。我國實(shí)施“營改增”政策的主要目的是解決重復(fù)征稅的問題，使其稅負(fù)負(fù)擔(dān)減輕，從而可以實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。具體來說建筑業(yè)，實(shí)施“營改增”可以有效解決重復(fù)征稅問題。
二、“營改增”對(duì)建筑業(yè)財(cái)務(wù)管理的表層影響
“營改增”的從字面上理解就是原來繳納營業(yè)稅的企業(yè)現(xiàn)在改成繳納增值稅，這樣可以避免對(duì)建筑業(yè)營業(yè)稅的重復(fù)征稅。而“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的表層影響，主要體現(xiàn)為對(duì)稅收的影響。第一點(diǎn)，因營業(yè)稅改為增值稅導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)發(fā)生改變。就是將營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)改成增值稅的計(jì)稅依據(jù)，在營業(yè)過程中所征的全額的稅為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，對(duì)新增值額的征稅是增值稅的計(jì)稅依據(jù)；第二點(diǎn)，稅率和征收率也會(huì)發(fā)生相應(yīng)變化。全面實(shí)施“營改增”后，國家因此調(diào)整了各行業(yè)的稅率和征收率，同時(shí)依據(jù)不同規(guī)模的納稅人也做出部分調(diào)整；第三點(diǎn)，稅收征管主體發(fā)生改變。地方稅務(wù)局是營業(yè)稅的稅收征管主體，國家稅務(wù)局是增值稅的稅收征管主體；第四點(diǎn)也為最后一點(diǎn)，增值稅應(yīng)納稅額從國家整體來看，應(yīng)納稅額發(fā)生小幅度的降低。
三、“營改增”對(duì)建筑業(yè)財(cái)務(wù)管理的深層意義
上述所講的“營改增”對(duì)財(cái)務(wù)管理的表層意義還只是停留在營業(yè)稅與增值稅表層含義之上，而“營改增”對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的深層次意義，會(huì)全面涉及到建筑業(yè)的財(cái)務(wù)管理，故對(duì)有關(guān)建筑業(yè)在“營改增”的深層次影響下做以下分析。我國建筑業(yè)原來實(shí)施營業(yè)稅，但是營業(yè)稅存在重復(fù)征稅問題，同時(shí)存在聯(lián)營掛靠、非法轉(zhuǎn)包的行為，不利于建設(shè)合理的市場(chǎng)秩序。故全面實(shí)施“營改增”有重要意義。
（一）使得企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)減小
我國實(shí)施“營改增”政策有一個(gè)重要的原因就是為了解決重復(fù)征稅，使得企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)減小，從而促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可持續(xù)。原來建筑業(yè)采用營業(yè)稅時(shí)，稅率為3%，現(xiàn)在實(shí)施“營改增”后，稅率為11%。雖然營業(yè)稅稅率較低，但存在重復(fù)征稅的問題，實(shí)施增值稅后，雖然稅率大幅度提高，但是可以依據(jù)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。
（二）使得企業(yè)的運(yùn)營規(guī)模擴(kuò)大
我國實(shí)行的增值稅為消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅在計(jì)算稅款時(shí)，購入固定資產(chǎn)增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣。此做法這可以縮小建筑企業(yè)投資成本，使得資金流轉(zhuǎn)速度加快，有利于投資新設(shè)備和改造新技術(shù)。
（三）稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算要求加大
實(shí)施“營改增”后對(duì)在稅務(wù)方面最直接的影響為企業(yè)需要購置稅控裝置，并且增值稅計(jì)征復(fù)雜，需要加強(qiáng)專業(yè)人員的培訓(xùn)。實(shí)施“營改增”后建筑業(yè)需要規(guī)范會(huì)計(jì)核算方法，實(shí)施“營改增”之后，在施工的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)核算。
四、實(shí)施“營改增”后應(yīng)對(duì)方法
（一）系統(tǒng)培訓(xùn)員工
實(shí)施“營改增”后，企業(yè)十分關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題，因?yàn)槠渲苯佑绊懼髽I(yè)稅負(fù)的大小。增值稅相對(duì)于營業(yè)稅來講，對(duì)于專用發(fā)票有嚴(yán)格規(guī)定，所以需要系統(tǒng)培訓(xùn)員工，使其能更好的適應(yīng)期工作。具體措施可以從以下幾方面入手：第一，加強(qiáng)新的增值稅抵扣政策的學(xué)習(xí)教育，第二，系統(tǒng)培訓(xùn)專用發(fā)票在開具、認(rèn)證等環(huán)節(jié)的技巧；第三，系統(tǒng)培訓(xùn)企業(yè)運(yùn)行環(huán)節(jié)中所有涉及到增值稅項(xiàng)目的人員。
（二）謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商
建筑業(yè)企業(yè)，該行業(yè)有一特點(diǎn)即存在多種成本費(fèi)用，現(xiàn)在實(shí)施“營改增”后，應(yīng)該盡量使得這些成本費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以進(jìn)行抵扣，所以，作為建筑業(yè)企業(yè)，應(yīng)該謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商。具體做法為選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的，減輕稅負(fù)壓力。
（三）進(jìn)行稅收籌劃，稅收負(fù)擔(dān)減輕
“營改增”后，為了減少建筑業(yè)等企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，應(yīng)該進(jìn)行稅收籌劃。具體方法可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行思考：第一，進(jìn)項(xiàng)稅額的最大化抵扣；第二點(diǎn)，正確選擇一般納稅人與小規(guī)模納稅人，從而降低稅負(fù)。建筑業(yè)企業(yè)在進(jìn)行施工時(shí)，可以選擇勞務(wù)外包等方式，有助于取得增值稅專用發(fā)票，總而增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境
在“營改增”后，建筑業(yè)原來繳納營業(yè)稅是地方稅務(wù)局征收，現(xiàn)在繳納增值稅是國家稅務(wù)局征收，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)總局的相關(guān)信息，遵守國家相關(guān)稅收政策，創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。
五、結(jié)語
中國稅制試題
課程代碼：00146
請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。
選擇題部分
注意事項(xiàng)：
1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。
2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。
一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)
在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無分。
1.從稅法效力分類角度來看，《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》屬于
A.稅收規(guī)章 B.稅收法規(guī)
C.稅收法律 D.稅收條約
2.稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的對(duì)象是
A.稅收法律關(guān)系的主體 B.稅收法律關(guān)系的客體
C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 D.稅收法律關(guān)系的效力
3.直接關(guān)系到國家財(cái)政收入和納稅人負(fù)擔(dān)水平的稅制要素是
A.納稅人 B.征稅對(duì)象
C.稅率 D.納稅環(huán)節(jié)
4.通過市場(chǎng)買賣行為，稅負(fù)由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁，這種轉(zhuǎn)嫁方式屬于
A.前轉(zhuǎn) B.后轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn) D.混轉(zhuǎn)
5.如果某國稅制采取累進(jìn)稅率，收入多的多征稅，收入少的少征稅，沒有收入的免予征稅。該稅制符合
A.稅務(wù)行政原則 B.社會(huì)公平原則
C.國民經(jīng)濟(jì)原則 D.財(cái)政政策原則
6.個(gè)人應(yīng)該繳納的稅收，必須明確規(guī)定，不可含混不清，這體現(xiàn)了亞當(dāng)·斯密所提出的
A.平等原則 B.確實(shí)原則
C.便利原則 D.節(jié)約原則
7.下列關(guān)于稅制改革基本思路的表述中，錯(cuò)誤的是
A.高稅率 B.寬稅基
C.簡稅制 D.嚴(yán)征管
8.核定營業(yè)稅計(jì)稅價(jià)格的公式為
A.計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本×(1+成本利潤率)
B.計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本×(1+營業(yè)稅稅率)
C.計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
D.計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本×(1+營業(yè)稅稅率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
9.某公司進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，成交價(jià)格為10萬元，運(yùn)達(dá)我國輸入地點(diǎn)的運(yùn)費(fèi)為1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2萬元。關(guān)稅稅率為20%，該公司應(yīng)納關(guān)稅為
A.2萬元 B.2.2萬元
C.2.4萬元 D.2.6萬元
10.煙葉稅的征收機(jī)關(guān)為
A.煙草專賣局 B.財(cái)政機(jī)關(guān)
C.國家稅務(wù)機(jī)關(guān) D.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)
11.除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，準(zhǔn)予稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)為不得超過工資薪金總額的
A.2% B.2.5%
C.5% D.14%
12.在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可以在稅前扣除的是
A.向投資者支付的股息 B.稅收滯納金
C.贊助支出 D.壞賬損失
13.下列各項(xiàng)所得中，免征個(gè)人所得稅的是
A.加班工資 B.季度獎(jiǎng)
C.保險(xiǎn)賠款 D.股息收入
14.下列選項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是
A.地下水 B.原油
C.天然氣 D.鹽
15.下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是
A.城市 B.縣城
C.工礦區(qū) D.農(nóng)村
16.就被繼承人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)總額課稅，以遺囑執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人為納稅人的遺產(chǎn)稅類型屬于
A.總遺產(chǎn)稅制 B.分遺產(chǎn)稅制
C.混合遺產(chǎn)稅制 D.綜合遺產(chǎn)稅制
17.我國車船稅的稅率形式采取
A.比例稅率 B.累進(jìn)稅率
C.幅度稅額 D.累退稅率
18.甲、乙、丙三人簽訂了一份購銷合同，丁為擔(dān)保人。以上四人中，不需要繳納印花稅的是
A.甲 B.乙
C.丙 D.丁
19.納稅人所在地為縣城的，其繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為
A.1% B.3%
C.5% D.7%
20.我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是
A.以財(cái)產(chǎn)稅為主體 B.以資源稅為主體
C.以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體 D.以流轉(zhuǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅并重為雙主體
二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)
在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。
21.從形式特征來看，稅收具有
A.無償性 B.強(qiáng)制性
C.靈活性 D.固定性
E.返還性
22.差別比例稅率的形式主要包括
A.產(chǎn)品差別比例稅率 B.時(shí)間差別比例稅率
C.行業(yè)差別比例稅率 D.地區(qū)差別比例稅率
E.質(zhì)量差別比例稅率
23.稅收法治原則的內(nèi)容包括
A.稅收的程序規(guī)范原則 B.稅收收入充足原則
C.征收內(nèi)容明確原則 D.稅收征收耗費(fèi)最小原則
E.稅收有利資源配置原則
24.根據(jù)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的不同處理，可將增值稅分為
A.生產(chǎn)型 B.收入型
C.全面型 D.現(xiàn)代型
E.消費(fèi)型
25.下列關(guān)于營業(yè)稅的表述正確的有
A.委托加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅
B.有價(jià)證券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額
C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度
26.企業(yè)所得稅的納稅人包括
A.股份制企業(yè) B.事業(yè)單位
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D.外商投資企業(yè)
E.合伙企業(yè)
27.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于應(yīng)稅收入的有
A.租金收入 B.特許權(quán)使用費(fèi)收入
C.接受捐贈(zèng)收入 D.財(cái)政撥款
E.稅收返還款
28.下列行為需要繳納契稅的有
A.國有土地使用權(quán)出讓 B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
C.房屋買賣 D.房屋贈(zèng)與
E.房屋交換
29.下列憑證免征印花稅的有
A.繳納印花稅的憑證抄本
B.將財(cái)產(chǎn)無償贈(zèng)給政府所立的書據(jù)
C.無息貸款合同
D.房地產(chǎn)管理部門與企業(yè)簽訂的租賃合同
E.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
30.公共收費(fèi)包括
A.證照性收費(fèi) B.懲罰性收費(fèi)
C.補(bǔ)償性收費(fèi) D.集資性收費(fèi)
E.過橋費(fèi)
非選擇題部分
注意事項(xiàng)：
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。
三、簡答題(本大題共4小題，每小題5分，共20分)
31.簡述價(jià)內(nèi)稅的概念及其優(yōu)缺點(diǎn)。
32.簡述對(duì)所得額實(shí)行分類征稅制的概念及其優(yōu)缺點(diǎn)。
33.簡述房產(chǎn)稅的概念及其征收范圍。
34.簡述車輛購置稅的特點(diǎn)。
四、計(jì)算題(本大題共5小題，每小題6分，共30分)
35.甲食品企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2013年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售食品給一般納稅人，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款100000元;
(2)零售食品給消費(fèi)者，取得含稅價(jià)款58500元;
(3)向農(nóng)民收購糧食，收購憑證上注明的收購價(jià)款80000元;
(4)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)食品添加劑，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款10000元;
(5)從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)白糖，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款20000元。
要求：(1)計(jì)算甲食品企業(yè)2013年2月的銷項(xiàng)稅額;
(2)計(jì)算甲食品企業(yè)2013年2月的進(jìn)項(xiàng)稅額。
36.甲化妝品公司委托乙化妝品廠加工一批化妝品，委托加工該批化妝品所耗用的原材料價(jià)格為100000元，支付加工費(fèi)40000元;另外，甲化妝品公司從國外進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為175000元?；瘖y品的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%。
要求：(1)計(jì)算甲公司委托加工化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額;
(2)計(jì)算甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。
37.某企業(yè)為有限責(zé)任公司，2012年度的財(cái)務(wù)資料如下：
(1)實(shí)現(xiàn)貨物銷售收入2000萬元;
(2)銷售成本為1000萬元;
(3)管理費(fèi)用200萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元;
(4)營業(yè)外支出100萬元，其中公益性捐贈(zèng)支出50萬元;
(5)銷售稅金及附加10萬元。
要求：(1)計(jì)算準(zhǔn)予稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額;
(2)計(jì)算準(zhǔn)予稅前列支的公益性捐贈(zèng)金額;
(3)計(jì)算2012年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
38.王先生為中國居民納稅人，2013年5月份的收入如下：
(1)勞務(wù)報(bào)酬收入20000元;
(2)中獎(jiǎng)收入30000元;
(3)稿酬收入50000元。
要求：(1)計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額;
(2)計(jì)算中獎(jiǎng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額;
(3)計(jì)算稿酬收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。
39.A公司購買一塊土地的使用權(quán)，成交價(jià)格為1500萬元;B公司贈(zèng)與C公司房屋一幢，該房屋的市場(chǎng)價(jià)格為200萬元;D公司與E公司交換房產(chǎn)，D公司房產(chǎn)價(jià)值為300萬元，E公司房產(chǎn)價(jià)值為200萬元，E公司向D公司支付差價(jià)100萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%。
要求：(1)計(jì)算A公司應(yīng)繳納的契稅稅額;
(2)計(jì)算C公司應(yīng)繳納的契稅稅額;
(3)計(jì)算E公司應(yīng)繳納的契稅稅額。
課程代碼：00141
請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。
選擇題部分
注意事項(xiàng)：
1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。
2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。
一、單項(xiàng)選擇題(本大題共25小題，每小題1分，共25分)
在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無分。
1.關(guān)于“第三世界國家”的稱謂，下列說法中錯(cuò)誤的一項(xiàng)是
A.具有更多的地理和歷史涵義
B.是世界上的貧困國家對(duì)現(xiàn)存的不合理的國際經(jīng)濟(jì)秩序斗爭的產(chǎn)物
C.這些國家在經(jīng)濟(jì)上都處在不發(fā)達(dá)狀態(tài)
D.這些國家都是從原來的殖民地和半殖民地獲得獨(dú)立和解放的
2.按照聯(lián)合國發(fā)展委員會(huì)公布的人類發(fā)展指數(shù)，如果一個(gè)國家的人類發(fā)展指數(shù)為0.85，則說明這一國家處于
A.低度人類發(fā)展 B.中度人類發(fā)展
C.高度人類發(fā)展 D.無法確定
3.發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家霍利斯·錢納里的代表理論是
A.經(jīng)濟(jì)成長階段論 B.兩部門模型理論
C.國際依附理論 D.發(fā)展模式變換理論
4.新增長理論強(qiáng)調(diào)
A.物質(zhì)資本積累 B.技術(shù)進(jìn)步是一個(gè)內(nèi)生變量
C.規(guī)模收益遞減 D.技術(shù)進(jìn)步是一個(gè)外生變量
5.功能分配也叫要素收入分配，它最注重的是在總體國民收入中，單個(gè)個(gè)人從
A.各要素中獲得收入是多少 B.某個(gè)要素中獲得收入是多少
C.各要素收入所占的百分比 D.某個(gè)要素收入所占的百分比
6.發(fā)展中國家的人口狀況將決定世界人口的增長水平、數(shù)量和結(jié)構(gòu)，其人口增長的狀況和特點(diǎn)是
A.人口死亡率不斷上升 B.人口出生率特別高
C.人口年齡結(jié)構(gòu)老化 D.不需要多長時(shí)間就可以實(shí)現(xiàn)人口穩(wěn)定
7.1798年出版的《人口原理》一書的作者是
A.托達(dá)羅 B.熊彼特
C.納克斯 D.馬爾薩斯
8.教育在收入分配方面的一個(gè)重要作用在于
A.擴(kuò)大社會(huì)收入分配差距 B.促進(jìn)平均分配
C.縮小社會(huì)收入分配差距 D.提高受教育者和未受教育者的收入水平
9.根據(jù)托達(dá)羅人口遷移模型，農(nóng)村向城市流動(dòng)的勞動(dòng)力規(guī)模取決于城市和農(nóng)村的
A.人口的相對(duì)密度 B.實(shí)際收入水平的差異
C.失業(yè)率 D.預(yù)期收入差距
10.強(qiáng)制性儲(chǔ)蓄屬于
A.公共儲(chǔ)蓄 B.私人儲(chǔ)蓄
C.外國援助 D.外國私人儲(chǔ)蓄
11.熊彼特的創(chuàng)新理論認(rèn)為，進(jìn)行創(chuàng)新活動(dòng)的企業(yè)家需要
A.擁有自己的資產(chǎn) B.自身是資本家
C.具有遠(yuǎn)見卓識(shí) D.自身是天資聰明的發(fā)明家或技術(shù)專家
12.市場(chǎng)失靈即市場(chǎng)機(jī)制不能正常發(fā)揮其作用，是因?yàn)?/p>
A.政府過度干預(yù) B.缺乏政府管制
C.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論自身存在缺陷 D.現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)達(dá)不到理論上的嚴(yán)格條件
13.與發(fā)展中國家相比，發(fā)達(dá)國家的稅收結(jié)構(gòu)具有的特點(diǎn)是
A.直接稅的比重比較低
B.對(duì)關(guān)稅收入的依賴程度比較高
C.直接稅是發(fā)展中國家稅收收入的主要來源
D.稅收對(duì)收入的變化不具有高度彈性
14.下列選項(xiàng)中屬于發(fā)展中國家財(cái)政支出存在的主要問題是
A.財(cái)政支出的增加帶來了相應(yīng)的公共投資的增長
B.經(jīng)常性支出過小，但一些必要的經(jīng)常性開支又常常過多
C.巨大的補(bǔ)貼使發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)的資源配置出現(xiàn)低效率
D.在生產(chǎn)上的補(bǔ)貼支出主要出于增加就業(yè)的目的
15.一個(gè)功能完善、運(yùn)行順利的金融系統(tǒng)通過風(fēng)險(xiǎn)的分散和分擔(dān)以及提供不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的資產(chǎn)，可以把總體的金融風(fēng)險(xiǎn)貼水減少到
A.零 B.正數(shù)
C.負(fù)數(shù) D.無窮小
16.假設(shè)在某個(gè)發(fā)展中國家名義利率為2%，通貨膨脹率為7%，則實(shí)際利率為
A.-7% B.-5%
C.5% D.9%
17.關(guān)于農(nóng)業(yè)的作用，以下說法錯(cuò)誤的是
A.為以城市產(chǎn)業(yè)工人為中心的非農(nóng)業(yè)部門的人口提供糧食
B.只是為工業(yè)部門提供各種服務(wù)，屬于輔的作用
C.通過以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為主的初級(jí)產(chǎn)品出口，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供緊缺的外匯
D.為儀器加工、煙草、紡織、制革等工業(yè)部門提供原材料
18.根據(jù)誘致技術(shù)變革理論，技術(shù)進(jìn)步是由下列哪一項(xiàng)因素所引導(dǎo)的?
A.政府干預(yù) B.創(chuàng)新意識(shí)
C.市場(chǎng)力量 D.社會(huì)文化
19.某個(gè)產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)部門之間的“聯(lián)系效應(yīng)”可以用下列哪一項(xiàng)進(jìn)行衡量?
A.該產(chǎn)業(yè)自身的需求價(jià)格彈性和收入彈性
B.與其“前向聯(lián)系”產(chǎn)業(yè)的需求價(jià)格彈性和收入彈性
C.與其“后向聯(lián)系”產(chǎn)業(yè)的需求價(jià)格彈性和收入彈性
D.與其所有“前向聯(lián)系”和“后向聯(lián)系”產(chǎn)業(yè)的需求價(jià)格彈性和收入彈性
20.古典學(xué)派的比較成本理論和新古典學(xué)派的要素稟賦理論的共同特征是
A.都是以各國勞動(dòng)生產(chǎn)率差異為基礎(chǔ)
B.都以各國生產(chǎn)要素供給的不同狀況為前提
C.都假定各國生產(chǎn)技術(shù)是變化的
D.都假定生產(chǎn)要素只能在國內(nèi)流動(dòng)，不能在國際間流動(dòng)
21.假設(shè)A產(chǎn)品世界價(jià)格為200美元，該產(chǎn)品生產(chǎn)中勞動(dòng)力的附加價(jià)值是30美元，剩下投入品的總價(jià)值是170美元，某國對(duì)該產(chǎn)品征收15%的關(guān)稅，則該國A產(chǎn)品的有效保護(hù)率為
A.10% B.50%
C.100% D.150%
22.下列選項(xiàng)中，哪一項(xiàng)是造成發(fā)展中國家債務(wù)危機(jī)的原因?
A.盲目征稅 B.貿(mào)易條件改善
C.大量資本流入 D.發(fā)達(dá)國家轉(zhuǎn)嫁危機(jī)的結(jié)果
23.根據(jù)美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家錢納里和斯特勞特的“兩缺口模型”，大多數(shù)發(fā)展中國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中
A.存在著國內(nèi)資源不足問題，應(yīng)該對(duì)外開放積極利用外部資源
B.政府沒有必要調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)
C.跨國公司及外債負(fù)擔(dān)過重會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生消極影響
D.政府干預(yù)沒有必要
24.在亞洲金融危機(jī)中，中國受到的沖擊比較小，其主要原因之一是
A.中國的對(duì)外負(fù)債非常少
B.中國在金融自由化上采取了審慎的政策
C.中國經(jīng)濟(jì)的規(guī)模足以抵御危機(jī)的沖擊
D.意識(shí)到了危機(jī)的可能性，提前采取了防范措施
25.目前世界經(jīng)濟(jì)中貿(mào)易區(qū)域化主要發(fā)生在
A.北美區(qū)域、亞洲區(qū)域、歐盟區(qū)域 B.南美區(qū)域、亞洲區(qū)域、歐盟區(qū)域
C.北美區(qū)域、南美區(qū)域、歐盟區(qū)域 D.北美區(qū)域、南美區(qū)域、亞洲區(qū)域
二、多項(xiàng)選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)
在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。
26.發(fā)展中國家貧困問題的分布所具有的共同特征包括
A.貧困人口大多數(shù)生活在農(nóng)村地區(qū) B.弱勢(shì)人口占相當(dāng)大的部分
C.最貧困的人口中超過70%是婦女 D.最貧困的人口中超過70%是老人
E.工業(yè)活動(dòng)中分布的貧困人口最多
27.關(guān)于絕對(duì)收入、永久收入和階級(jí)收入三種假說，下列說法中正確的有
A.三者從不同方面解釋了私人儲(chǔ)蓄的格局問題
B.三者從不同方面解釋了公司儲(chǔ)蓄的格局問題
C.三者的共同點(diǎn)在于他們把收入作為儲(chǔ)蓄的主要決定因素
D.三者的共同點(diǎn)在于他們把人口年齡結(jié)構(gòu)作為儲(chǔ)蓄的主要決定因素
E.絕對(duì)收入和永久收入假說的提出者是凱恩斯，階級(jí)收入假說的提出者是卡爾多
28.為縮小與發(fā)達(dá)國家的知識(shí)差距，發(fā)展中國家可以采取的措施有
A.吸收并借鑒發(fā)達(dá)國家現(xiàn)有的知識(shí)
B.創(chuàng)造一支高素質(zhì)的勞動(dòng)隊(duì)伍
C.必須創(chuàng)造適應(yīng)發(fā)展中國家本地情況的知識(shí)
D.縮小國內(nèi)的知識(shí)差距
E.增加對(duì)產(chǎn)品、服務(wù)和規(guī)章制度方面的知識(shí)
29.在選擇征稅商品時(shí)，無論是征收進(jìn)出口關(guān)稅還是貨物稅，為了保證限度的稅收收入，最少的征稅成本，必須遵循的經(jīng)濟(jì)和行政管理原則有
A.必須能夠控制逃稅
B.商品價(jià)格的需求價(jià)格彈性應(yīng)當(dāng)很高
C.商品的收入需求彈性應(yīng)當(dāng)比較高
D.為達(dá)到多征稅的目的，對(duì)大眾消費(fèi)品征稅
E.為達(dá)到公平的目的，對(duì)富人消費(fèi)的商品征稅
30.通過發(fā)展國內(nèi)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)部分工業(yè)品，以“替代”原來需要進(jìn)口的工業(yè)品，這種“進(jìn)口替代”戰(zhàn)略
A.是提升本國產(chǎn)業(yè)國際競爭力的必由之路 B.是占領(lǐng)國際市場(chǎng)的重要戰(zhàn)略
C.是一種“內(nèi)向型”經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略 D.要以豐富資源為基礎(chǔ)
E.對(duì)技術(shù)和資本要求較高
非選擇題部分
注意事項(xiàng)：
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。
三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題3分，共15分)
31.吉尼集中比率
32.人口增長的隱蔽勢(shì)頭
33.教育深化
34.通貨膨脹
35.產(chǎn)業(yè)革命
四、簡答題(本大題共5小題，每小題6分，共30分)
36.簡述索洛的新古典增長模型的特點(diǎn)。
37.簡述發(fā)展中國家失業(yè)問題的特點(diǎn)。
38.簡述20世紀(jì)80年代所出現(xiàn)的新經(jīng)濟(jì)增長理論的理論意義。
39.簡述可持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本含義。
40.簡述發(fā)展中國家的農(nóng)業(yè)所面臨的三大主題。
五、論述題(本大題共2小題，每小題10分，共20分)
［DOI］10．13939/j．cnki．zgsc．2017．30．052
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)除了來自市場(chǎng)經(jīng)營外，還來自稅收，稅收作為企業(yè)成本，是與企業(yè)利益密切相關(guān)的。掌握和理解國家財(cái)稅政策，正確有技巧地簽訂合同，高效節(jié)能設(shè)定企業(yè)業(yè)務(wù)流程，是能夠合理合法降低稅收成本，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造企業(yè)財(cái)富，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
1 合同控稅簡述
隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)對(duì)稅收成本越來越重視，希望通過稅收籌劃的手段達(dá)到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化，從而減輕資金壓力，降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)稅收不是由財(cái)務(wù)部憑空做出來的，而是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)隨著業(yè)務(wù)流程的發(fā)生而產(chǎn)生的，業(yè)務(wù)又是按業(yè)務(wù)部門事先簽訂的合同發(fā)生的。因此，凡是要控制和降低稅收成本，合同簽訂環(huán)節(jié)是不容忽視的，必須正確簽訂合同。
合同控稅的范圍非常廣泛，既要分析各項(xiàng)稅負(fù)，又要分析每項(xiàng)條款、每個(gè)細(xì)節(jié)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的影響。結(jié)合現(xiàn)今的實(shí)際情況，財(cái)政部、國家稅務(wù)局的財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文，從2016年5月1日起開始的，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅業(yè)務(wù)的背景下，對(duì)企業(yè)簽訂合同同樣有著重大影響。隨著營改增業(yè)務(wù)的全面展開，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等一般納稅人也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，特別是房地產(chǎn)和建筑業(yè)還存在老項(xiàng)目和新項(xiàng)目之分，涉及的稅率和核算方法截然不同，在合同中有必要根據(jù)企業(yè)的稅收籌劃需求，前瞻性地在合同明確，雙方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，是老項(xiàng)目還是新項(xiàng)目，稅率是一般征收還是簡易征收，是全額征收還是差額征收，價(jià)格是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票等具體要求，做到提前布局，未雨綢繆，把企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)成本控制在可控范圍之內(nèi)。
要通過簽訂合同達(dá)到減少稅收成本的目的，企業(yè)財(cái)稅人員的作用是不容忽視的。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之初，財(cái)稅人員有必要參與其中，詳細(xì)了解整個(gè)業(yè)務(wù)的流程細(xì)節(jié)，掌握業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)具體情況，與業(yè)務(wù)人員一起進(jìn)行充分研究討論。同時(shí)財(cái)稅人員憑著自己的一雙慧眼，以豐厚的財(cái)經(jīng)專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)，分析業(yè)務(wù)所涉及的國家法律法規(guī)及規(guī)章制度，論證合同簽訂適用法律的正確和可行性，確保經(jīng)濟(jì)合同既符合企業(yè)的利益，又符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，助力于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，節(jié)約稅收成本，達(dá)到合同控稅的目的。
2 合同控稅在企業(yè)中的合理運(yùn)用
2．1合同控稅的運(yùn)用
合同管理是企業(yè)內(nèi)部管理體系中的重要環(huán)節(jié)，在實(shí)務(wù)中，隨著國家法律法規(guī)日益規(guī)范和完善，財(cái)稅工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，對(duì)簽訂合同直接影響企業(yè)的稅負(fù)承擔(dān)有了清晰的認(rèn)識(shí)，合同控稅的重要作用在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程日趨明顯，被廣泛運(yùn)用到實(shí)際工作中。
本文因篇幅有限，沒有一一列舉，僅通過分析合伙企業(yè)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，合伙企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)在此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的運(yùn)用，從合同控稅的角度，論證比較不同合同簽訂方法下稅負(fù)影響程度，以案例形式分析說明合同控稅在企業(yè)業(yè)務(wù)流程中不可忽視的重要作用。
2．2合伙企業(yè)的財(cái)稅制度
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）第三條規(guī)定：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
第四條規(guī)定合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：①合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。②合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
綜上所述，由于合伙企業(yè)“先分后稅”的原則，合伙企業(yè)是不繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)將利潤分配給各合伙人，由各合伙人按分得的利潤自行繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。并且，合伙企業(yè)可以按合伙協(xié)議約定比例分配各合伙人利潤，也可以按合伙人協(xié)商比例分配利潤。
2．3合伙企業(yè)合同控稅案例分析
案情介紹：甲、乙、丙三個(gè)有限責(zé)任公司成立某企業(yè)管理中心（有限合伙企業(yè)），某商業(yè)服務(wù)行業(yè)，甲是普通合伙人，乙、丙是有限合伙人，合伙協(xié)議約定，甲公司全權(quán)負(fù)責(zé)商業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)量提取傭金，同時(shí)執(zhí)行合伙事務(wù)，是合伙企業(yè)執(zhí)行人。甲公司與有限合伙企業(yè)就商業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，面臨以下兩種合同簽訂方法：
(1)第一種合同簽訂方法：甲公司就全權(quán)負(fù)責(zé)的商業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)與合伙企業(yè)簽訂《商業(yè)服務(wù)合同》，合同約定甲企業(yè)按完成業(yè)務(wù)量計(jì)提傭金，10000萬元以內(nèi)按10%，10000萬元以上按20%，預(yù)計(jì)第一年甲公司能完成20000萬元的服務(wù)業(yè)務(wù)。
(2)第二種合同簽訂方法：根據(jù)財(cái)稅〔2008〕159號(hào)文，合伙協(xié)議可以約定利潤分配比例，也可以協(xié)商利潤分配比例。因此甲公司可以事先與合伙企業(yè)協(xié)商，甲公司每年預(yù)計(jì)完成業(yè)務(wù)獲得的傭金額，通過合伙協(xié)議約定，以利潤分配方式給甲公司。
2．4涉及稅負(fù)分析
第一種合同簽訂方法的稅負(fù)分析，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的規(guī)定，一般納稅人的服務(wù)的增值稅稅率為6%。以第一年為例，要承擔(dān)的稅負(fù)如下：
增值稅=（10000×10%+10000×20%）÷（1+6%）×6%=169．81（萬元）
城建及附加稅=169．81×10%=16．98（萬元）
企業(yè)所得稅=［（10000×10%+10000×20%）÷（1+6%）-16．98］×25%=(2830．19-16．98)×25%=703．3（萬元）
第二種合同簽訂方法的稅負(fù)分析，由于合伙協(xié)議未約定服務(wù)費(fèi)為傭金，而是約定作為利潤分配給甲公司，屬于投資收益，不構(gòu)成增值稅的納稅義務(wù)，只繳納企業(yè)所得稅。要承擔(dān)的稅負(fù)如下：
企業(yè)所得稅=（10000×10%+10000×20%）×25%=750（萬元）
從以上分析可知，第二種合同簽訂方法，A公司可以節(jié)省稅負(fù)（169．81+16．98+703．3）-750=140．09（萬元）
3 合同控稅在稅收籌劃中的意義
綜上所述，從稅收籌劃的戰(zhàn)略角度，合同控稅應(yīng)從業(yè)務(wù)流程的開始環(huán)節(jié)著手，有技巧地簽訂合同，才能對(duì)稅收成本的降低起到?jīng)Q定作用。但簽訂合同不是紙上談兵，更不是空穴來風(fēng)，需要對(duì)企業(yè)具體業(yè)務(wù)要有全面充分的了解，還需要企業(yè)財(cái)稅人員有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)判斷能力。
通過對(duì)合同簽訂的設(shè)計(jì)，分析不同合同簽訂情況下，涉及的各項(xiàng)稅種、總的稅負(fù)、納稅時(shí)點(diǎn)等對(duì)企業(yè)稅收成本的各項(xiàng)影響因素，能夠因地制宜地適用政策制度，制定出合理、合法的合同方案。因此正確理解并用好用足國家稅收政策，并把稅收政策的運(yùn)用，提前到合同簽訂環(huán)節(jié),是我們每個(gè)財(cái)稅工作者應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。
參考文獻(xiàn)：
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列不屬于市場(chǎng)失靈表現(xiàn)的是(D)
A.收入分配不公B.防治傳染性疾病
C.國防科技研究D.企業(yè)降低成本提高競爭力
2.以下不屬于造成壟斷的原因的是(D)
A.成本遞減B.規(guī)模報(bào)酬遞增
C.產(chǎn)品之間的差別D.行業(yè)內(nèi)的廠商很少
3.財(cái)政分配的主體是(C)
A.家庭B.社會(huì)團(tuán)體與組織C.政府D.企業(yè)
4.財(cái)政分配區(qū)別于其他分配范疇的基本特征是(A)
三、名詞解釋
1.市場(chǎng)失靈
2.壟斷
3.外部性
4.財(cái)政
5.財(cái)政職能
6.資源配置職能
7.收入分配職能
8.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定
四、簡答題
1.什么是市場(chǎng)失靈?其主要表現(xiàn)是什么?
2.簡述財(cái)政的基本特征。
3.如何理解資源配置?
4.簡述資源配置的主要內(nèi)容。
5.簡述財(cái)政實(shí)現(xiàn)資源配置職能的手段和機(jī)制。
6.財(cái)政參與國民收入分配的原因是什么?
7.簡述財(cái)政實(shí)現(xiàn)收入分配職能的手段和機(jī)制。
五、論述題
1.試論述財(cái)政的資源配置職能。
2.試論述財(cái)政的收入分配職能。
3.試論述財(cái)政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能。
A.財(cái)政分配的主體是國家或政府B.分配的對(duì)象是社會(huì)產(chǎn)品與服務(wù)
C.目的是滿足社會(huì)公共需要D.分配具有歷史性
5.財(cái)政分配的目的是(D)
A.為了建設(shè)社會(huì)主義強(qiáng)大國家B.為了合理配置資源，提高經(jīng)濟(jì)效益
C.為了實(shí)現(xiàn)國家政治經(jīng)濟(jì)職能D.為了滿足社會(huì)公共需要
6.下列哪種觀點(diǎn)主張“財(cái)政活動(dòng)體現(xiàn)的是以國家(或政府)為主體的分配關(guān)系”(A)
A.國家分配論B.價(jià)值分配論C.國家資金運(yùn)動(dòng)論D.社會(huì)共同需要論
7.財(cái)政是一個(gè)A，是以國家為主體的分配活動(dòng)。
A.經(jīng)濟(jì)范疇B.政治范疇C.社會(huì)范疇D.法律范疇
8.運(yùn)用有限的資源能形成的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，達(dá)到優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)的目的，屬于財(cái)政職能中的(B)
A.收入分配B.資源配置C.物價(jià)穩(wěn)定D.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展
9.當(dāng)前，各國普遍使用的公平收入分配的指標(biāo)是(C)
A.恩格爾系數(shù)B.收入彈性系數(shù)C.基尼系數(shù)D.價(jià)格指數(shù)
10.以下屬于財(cái)政資源配置功能的是(C)
A.征收個(gè)人所得稅B.建立社會(huì)保障制度
C.公共投資D.控制貨幣供應(yīng)量
11.作為市場(chǎng)人的企業(yè)，與其納稅責(zé)任相對(duì)應(yīng)的權(quán)利是(C)。
A.產(chǎn)品和服務(wù)定價(jià)B.銷售產(chǎn)品和服務(wù)收費(fèi)
C.享受政府提供的公共服務(wù)D.自主選擇投資
12.通貨膨脹是屬于下列哪項(xiàng)因市場(chǎng)失靈而導(dǎo)致的宏觀經(jīng)濟(jì)問題(D)。
A.公共產(chǎn)品供給“搭便車”B.資源配置失衡
C.收入分配不公D.經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡
13.關(guān)于混合經(jīng)濟(jì)，下列哪項(xiàng)理解是錯(cuò)誤的(D)。
A.企業(yè)和個(gè)人提品和服務(wù)受市場(chǎng)供求關(guān)系影響
B.企業(yè)和個(gè)人提品和服務(wù)受政府財(cái)稅政策影響
C.政府提供服務(wù)受市場(chǎng)供求關(guān)系影響
D.政府提供服務(wù)是公共選擇的結(jié)果
14.關(guān)于資源配置效率，下列理解不正確的是(B)。
A.資源的組合B.基本生活品產(chǎn)出化
C.社會(huì)福利D.資源配置結(jié)果均衡
15.下列哪項(xiàng)不屬于政府財(cái)政職能手段(D)。
A.稅收制度B.社會(huì)保障制度
C.企業(yè)節(jié)能減排的財(cái)政補(bǔ)貼D.企業(yè)自主創(chuàng)新投入
16.下列關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的理解正確的有(D)。
A.經(jīng)濟(jì)增長B.GDP增長C.國民收入增長.D.經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境的和諧進(jìn)步
17.下列哪項(xiàng)不屬于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的穩(wěn)定器(A)。
A.比例所得稅B.累進(jìn)所得稅C.社會(huì)保障制度D.養(yǎng)老保險(xiǎn)制度
二、判斷題
1.完整的市場(chǎng)體系是由家庭、企業(yè)和政府三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的主體組成的，政府可以通過法律、行政和經(jīng)濟(jì)等手段，“凌駕”于市場(chǎng)之上介入和干預(yù)市場(chǎng)。(T)
2.一般認(rèn)為，基尼系數(shù)處于0.4～0.5之間被視為合理區(qū)間，基尼系數(shù)越小越趨于公平。(F)
3.由于市場(chǎng)失靈的存在，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)越多越好。(F)
4.收入分配的核心問題是實(shí)現(xiàn)公平分配，因而財(cái)政的收入分配職能所要研究的問題，主要是確定顯示公平分配的標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)政調(diào)節(jié)收入分配的特殊機(jī)制和手段。(T)
5.經(jīng)濟(jì)發(fā)展一定包含著經(jīng)濟(jì)增長，但經(jīng)濟(jì)增長不一定是經(jīng)濟(jì)發(fā)展。(T)
6.財(cái)政是一種經(jīng)濟(jì)行為或經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，這種經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的主體是企業(yè)。(F)
7.社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，起資源配置主導(dǎo)作用的仍然是計(jì)劃方式。(F)
8.充分就業(yè)是指全社會(huì)所有成年人就業(yè)。(F)
9.財(cái)政部門作為政府的一個(gè)經(jīng)濟(jì)部門，直接執(zhí)行政府的政治職能、社會(huì)職能和經(jīng)濟(jì)職能。(F)
10.單靠市場(chǎng)機(jī)制不可能解決收入分配的公平問題。(T)
三、名詞解釋
1.市場(chǎng)失靈
2.壟斷
3.外部性
4.財(cái)政
5.財(cái)政職能
6.資源配置職能
7.收入分配職能
8.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定
四、簡答題
1.什么是市場(chǎng)失靈?其主要表現(xiàn)是什么?
2.簡述財(cái)政的基本特征。
3.如何理解資源配置?
4.簡述資源配置的主要內(nèi)容。
5.簡述財(cái)政實(shí)現(xiàn)資源配置職能的手段和機(jī)制。
6.財(cái)政參與國民收入分配的原因是什么?
7.簡述財(cái)政實(shí)現(xiàn)收入分配職能的手段和機(jī)制。
五、論述題
1.試論述財(cái)政的資源配置職能。
一、相關(guān)概念簡述
漢語詞典將稅務(wù)定義為關(guān)于稅收的工作。很明顯，稅務(wù)的范疇是依托于稅收的范疇而界定的，因此，有必要先了解稅收的范疇。下面是一組稅收范疇的典型概括：定義一：稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式；定義二：稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品或國民收入分配與再分配所進(jìn)行的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括組織收入活動(dòng)、調(diào)控活動(dòng)、監(jiān)督管理活動(dòng)等?？梢钥闯?，定義一側(cè)重于將稅收界定為一種財(cái)政收入，我們稱之為狹義稅收；定義二則側(cè)重將稅收界定為參與分配與再分配的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，我們稱之為廣義稅收。很顯然二者的描述有很大區(qū)別，對(duì)稅收范疇的理解尚有如此大的分歧，那么，以稅收為依托而界定的稅務(wù)范疇又怎么容易搞清楚呢？
二、稅務(wù)與稅收的區(qū)別與聯(lián)系
（一）二者使用存在分歧的一個(gè)例證。先看下面一組概念：稅務(wù)管理是國家以憲法、稅法和其他相關(guān)法律為依據(jù)，根據(jù)稅收運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)的全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)控，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的全部活動(dòng)和過程。稅收管理是國家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)的全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化的一種活動(dòng)，包括法制管理、征收、計(jì)劃管理、稅務(wù)行政管理等。當(dāng)然，也有很多學(xué)者將此定義為稅務(wù)管理。這兩個(gè)概念似乎大同小異，只是第二個(gè)概念的范圍稍微廣了些。
（二）存在分歧的原因分析。通過分析比較，我們認(rèn)為存在分歧的原因在于：下定義者是基于對(duì)稅收范疇不同的理解而進(jìn)行概念界定的。分析發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理與狹義稅收范疇，稅收管理與廣義稅收范疇似乎是一組相對(duì)應(yīng)依托的關(guān)系，狹義稅收將稅收界定為一種財(cái)政收入，根據(jù)稅務(wù)是關(guān)于稅收的工作的定義，則可得出稅務(wù)就是組織財(cái)政收入的相關(guān)工作的結(jié)論，因此，在這種理解前提下，稅務(wù)管理就等同于稅收（狹義）管理。而廣義稅收范疇將稅收界定為參與分配與再分配的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括組織收入活動(dòng)、調(diào)控活動(dòng)、監(jiān)督管理活動(dòng)等。由此，稅收管理的范疇除了包括對(duì)組織收入活動(dòng)進(jìn)行管理，還必須對(duì)調(diào)控、監(jiān)督等活動(dòng)進(jìn)行管理。至此，可以看出廣義的稅收管理比稅務(wù)管理（狹義稅收管理）的范疇更加寬廣。
（三）一個(gè)表象：稅務(wù)涵蓋的范圍受制于稅收概念的內(nèi)涵。根據(jù)現(xiàn)有稅務(wù)的概念，似乎稅務(wù)涵蓋的范圍受制于稅收概念的內(nèi)涵，亦即對(duì)稅務(wù)的理解受制于對(duì)稅收內(nèi)涵的把握，即若以狹義稅收范疇為依托，稅務(wù)的范疇就比較窄，若以廣義稅收范疇為依托，稅務(wù)的范疇就比較寬泛。我們這只是錯(cuò)誤前提下的邏輯表象，實(shí)際情況并非如此。
三、稅務(wù)與稅收關(guān)系新認(rèn)識(shí)
（一）對(duì)稅務(wù)概念的新認(rèn)識(shí)
1、稅務(wù)的字面定義過于寬泛。有的定義表明，凡是與稅收相關(guān)的工作都應(yīng)該屬于稅務(wù)的范疇。事實(shí)上，稅收相關(guān)工作的范圍非常廣，遠(yuǎn)非籌集財(cái)政收入那么狹隘，它還包括：稅收的立法、稅收收入的創(chuàng)造、稅收收入的使用、稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等活動(dòng)，后面這些工作是不是都屬于稅務(wù)的范疇呢？
2、現(xiàn)存含稅務(wù)稱謂的啟示。本文列舉了常見的一些含稅務(wù)稱謂，我們?cè)賮韺?duì)他們稍作分析。諸如：受納稅人、扣繳義務(wù)人委托代為辦理稅務(wù)事項(xiàng)稱為稅務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅情況檢查、監(jiān)督稱為稅務(wù)稽查；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)是否履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及其他納稅事項(xiàng)進(jìn)行審查稱為稅務(wù)檢查；納稅人在業(yè)務(wù)開始、結(jié)束或變更時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記稱為稅務(wù)登記；對(duì)納稅活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)稱為稅務(wù)會(huì)計(jì)；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員設(shè)置的工作稱為稅務(wù)行政。仔細(xì)分析這些含稅務(wù)的稱謂不難發(fā)現(xiàn)，它們無不與稅款的征收有關(guān)，大都圍繞組織收入活動(dòng)而命名，很少涉及稅收立法、創(chuàng)稅、調(diào)控、監(jiān)督管理等活動(dòng)，同時(shí)，這些稱謂大多與稅款征收的行政主體（稅務(wù)機(jī)關(guān)）有聯(lián)系。
