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    稅務(wù)風(fēng)險管理案例范文

    時間:2023-05-16 15:31:35

    序論:在您撰寫稅務(wù)風(fēng)險管理案例時,參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野,小編為您整理的7篇范文,希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情,引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。

    稅務(wù)風(fēng)險管理案例

    第1篇

    關(guān)鍵詞:稅收;大型施工企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險管理體系;構(gòu)建

    近年來,隨著國家對建筑行業(yè)稅收征管力度的加大,大型施工企業(yè)因其項目點多面廣、納稅環(huán)境復(fù)雜多變、稅務(wù)管理薄弱,面臨的稅務(wù)風(fēng)險日益顯現(xiàn),稅收違法成本急劇加大。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理,也已成為大型施工企業(yè)風(fēng)險管理中一個重要方面。而要有效地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理,其關(guān)鍵是構(gòu)建一個完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。本文主要是參照國家稅務(wù)總局2009年下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》(國稅發(fā)[2009]90號),結(jié)合大型施工企業(yè)實際情況,對大型施工企業(yè)如何構(gòu)建有效稅務(wù)風(fēng)險管理體系展開探討。

    一、目前大型施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系現(xiàn)狀分析

    總體上看,目前大部分大型施工企業(yè)尚未建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理,已經(jīng)成為了大型施工企業(yè)風(fēng)險管理體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。具體而言,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

    第一,公司領(lǐng)導(dǎo)層及項目管理層稅收遵從意識不強(qiáng)。隨著建筑市場競爭的日益激烈,施工企業(yè)利潤空間越來越小,基于短期利潤考慮,施工企業(yè)員工,特別是公司領(lǐng)導(dǎo)層及項目管理層納稅觀念淡薄,稅收遵從意識不強(qiáng),對稅務(wù)風(fēng)險管理不重視,導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險加大。

    第二,內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位未設(shè)置或者設(shè)置不合理。一是大多數(shù)施工企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或稅收管理崗位。二是有些雖然設(shè)置了稅收管理崗位,但其職能定位主要是報稅,而沒有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理職能。三是在稅收管理崗位的人員,一般是財務(wù)人員兼任,大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質(zhì)。四是同一個人經(jīng)辦稅務(wù)事項全過程。

    第三,缺乏必要的稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機(jī)制。一是無動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別、分析和評估機(jī)制。施工企業(yè)往往沒有及時識別、科學(xué)分析企業(yè)日常經(jīng)營活動中存在的稅務(wù)風(fēng)險;對于項目投標(biāo)決策等重大事項未做專項的事前稅務(wù)風(fēng)險評估。二是無具體稅收業(yè)務(wù)控制流程。對于企業(yè)重復(fù)性、固定性的稅務(wù)事項,暫未形成規(guī)范的業(yè)務(wù)操作控制流程。三是無常態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制和措施。目前施工企業(yè)主要是被動承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失,未形成主動應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的機(jī)制,未建立起風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險抑制措施;稅務(wù)風(fēng)險管理重心在事后管理,主要表現(xiàn)為稅務(wù)危機(jī)處理。

    第四,未建立健全的稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制。一是未建立稅務(wù)法律法規(guī)資料庫及企業(yè)稅務(wù)案例庫。二是難以及時掌握稅收制度變化對施工企業(yè)的影響。三是項目部有關(guān)的稅務(wù)信息,不能夠及時傳達(dá)到公司本部。四是各職能部門之間的稅務(wù)信息交流不足。五是同稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不暢。

    第五,稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督缺位和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制尚未形成。一是施工企業(yè)的內(nèi)部審計等監(jiān)督部門,往往只重視財務(wù)和管理方面的問題,對于稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)注度不夠,有的甚至忽視。二是施工企業(yè)在面對稅務(wù)機(jī)關(guān)的每一次稽查,都抱有“過一關(guān)算一關(guān)”的心態(tài),未考慮充分吸收每次稅務(wù)稽查的經(jīng)驗教訓(xùn),來持續(xù)改進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理,防范類似的稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。

    二、大型施工企業(yè)構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系的建議

    第一,樹立“合法納稅、誠信納稅”理念,營造良好的企業(yè)稅務(wù)文化。構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系的前提條件之一,就是建立起良好的企業(yè)稅務(wù)文化,特別是誠信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規(guī)基礎(chǔ)上構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險管理體系,才能夠真正做到有效地降低稅務(wù)風(fēng)險。筆者認(rèn)為,要建立良好的企業(yè)稅務(wù)文化,應(yīng)重點做好以下幾個方面的工作。一是公司董事會、經(jīng)理層及項目領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高納稅意識,樹立正確的稅收觀,在稅務(wù)文化建設(shè)方面發(fā)揮主導(dǎo)和典范作用。二是稅務(wù)文化建設(shè)應(yīng)納入到企業(yè)文件建設(shè)體系中來,以企業(yè)“誠實守法、合法經(jīng)營”的企業(yè)文化理念促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)。三是增強(qiáng)企業(yè)員工的稅收遵從意識,共同參與到稅務(wù)風(fēng)險管理建設(shè)中來。四是在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,積極開展稅收籌劃,有理有節(jié)、合法合理地減少公司稅收成本。

    第二,建立專門的稅務(wù)管理部門和崗位,配置具有專業(yè)勝任能力的人員,實行不相容崗位分離制度。對大型施工企業(yè)而言,在項目眾多、稅務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)雜、基層財務(wù)人員稅務(wù)知識缺乏的情況下,要提升稅務(wù)管理效能,防范稅務(wù)風(fēng)險,保證稅務(wù)信息通暢流動,應(yīng)在公司本部設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和崗位,配置具有專業(yè)勝任能力的人員,主管公司稅務(wù)事務(wù),指導(dǎo)項目部或分子公司稅務(wù)工作。在崗位設(shè)置上,還應(yīng)考慮不相容崗位分離。對稅務(wù)管理人員定期或不定期地進(jìn)行崗位培訓(xùn),鼓勵其參與注冊稅務(wù)師等相關(guān)稅務(wù)專業(yè)資質(zhì)考試。

    第三,建立稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機(jī)制。稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制的建立,有助于實現(xiàn)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的事前控制,有助于企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi),減少企業(yè)非主觀意愿造成的稅收違法事件的發(fā)生。一是建立動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險評估分析制度。結(jié)合大型施工企業(yè)外部環(huán)境、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)流程、管理能力、企業(yè)文化、人員素質(zhì)等情況,科學(xué)評估分析施工企業(yè)經(jīng)營活動中存在的稅務(wù)風(fēng)險、風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度,確定稅務(wù)風(fēng)險控制點,為制定對應(yīng)風(fēng)險控制措施奠定基礎(chǔ)。二是在稅務(wù)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上,兼顧成本效益原則,針對企業(yè)重大的經(jīng)營決策、高稅務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域、日常業(yè)務(wù)流程中稅務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵控制點,采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。對于項目部一級的涉稅事項,應(yīng)建立一套有效的流程控制機(jī)制;公司稅務(wù)管理部門應(yīng)該加強(qiáng)對項目部一級的稅務(wù)指導(dǎo);對于公司重大的固定資產(chǎn)投資、重要的合同簽訂、經(jīng)營模式的決策,應(yīng)加入稅務(wù)風(fēng)險評估環(huán)節(jié)。

    第四,建立有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制。稅務(wù)信息管理體系與溝通機(jī)制,是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與稅收風(fēng)險管理相關(guān)的信息,確保稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行有效溝通,是實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要條件。一是建立稅務(wù)信息管理與溝通制度,明確稅務(wù)信息收集、處理和傳遞程序,確保信息及時溝通,促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理有效運行。二是建立稅收法律法規(guī)庫和案例庫,并及時更新相關(guān)內(nèi)容;對于初次進(jìn)入的經(jīng)營地區(qū),應(yīng)注意及時收集相關(guān)的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規(guī)的研究,特別是對施工企業(yè)有重大影響的稅收法律法規(guī)的研究。四是及時收集公司涉稅信息,并加以分析處理,按照稅務(wù)管理需要,進(jìn)行稅務(wù)信息的內(nèi)部傳達(dá)。五是加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的宣傳,編制企業(yè)稅收業(yè)務(wù)手冊。六是加強(qiáng)同地方稅務(wù)部門的溝通,建立良好的稅企關(guān)系。

    第五,加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督和持續(xù)改進(jìn)。通過對稅務(wù)風(fēng)險管理體系的建立和實施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督,評價稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性,有利于及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險缺陷并加以改進(jìn),是實施稅務(wù)風(fēng)險管理的重要保證。對于無論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部檢查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題,施工企業(yè)都應(yīng)高度重視,結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實際情況,采取針對性措施予以改進(jìn)。一是對于稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督建設(shè),應(yīng)納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)范疇,在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度中予以明確。二是對企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督或稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)納入企業(yè)稅收案例庫管理;對于具有普遍性的問題,還應(yīng)針對性地制定控制措施,合理地予以規(guī)避。

    參考文獻(xiàn):

    1.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)[Z].2009-05-05.

    2.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[EB/OL].,2008-06-28.

    第2篇

    【關(guān)鍵詞】建筑施工 稅務(wù) 風(fēng)險控制

    一、前言

    近年來,國家加大了建筑企業(yè)的稅收征管工作,建筑施工企業(yè)因其獨特的特點,納稅環(huán)境較為復(fù)雜多變,稅務(wù)風(fēng)險日益顯現(xiàn)。為了企業(yè)的和諧發(fā)展,加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理顯得尤為關(guān)鍵。

    二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

    就目前來說,建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題主要在管理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等方面。

    (一)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制中存在問題

    企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項目管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理不夠重視,建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制中存在著一些突出的矛盾和問題,主要表現(xiàn)為:風(fēng)險管理過于被動,缺乏主動、整體、系統(tǒng)的體系,許多施工企業(yè)往往過于看重眼前利益,稅務(wù)管理意識薄弱,加大了稅務(wù)風(fēng)險;崗位未設(shè)置或設(shè)置不合理,大多數(shù)施工企業(yè)并未有設(shè)置特定的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),有些設(shè)置相應(yīng)崗位的也沒有行使稅務(wù)管理職能,只是做簡單的報稅工作,例如某大型國有建筑施工企業(yè)在稅收管理崗位上只是由一般的財務(wù)人員兼任,沒有分管稅收的專業(yè)人員,這導(dǎo)致在多次工程建設(shè)工程中企業(yè)面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險;稅務(wù)信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業(yè)其業(yè)務(wù)遍布中國多個省份,在浙江、江蘇等地均設(shè)有分公司,然而各個分公司卻未設(shè)置稅務(wù)信息收集崗位,全國各地的稅收政策會有差異,其稅務(wù)信息不共享讓該企業(yè)在后續(xù)的稅務(wù)管理中面臨著較大的風(fēng)險成本。總的來說,稅務(wù)風(fēng)險管理并未得到相應(yīng)的重視,其管理機(jī)制存在的不少問題,需引起重視。

    (二)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制存在問題

    稅務(wù)風(fēng)險控制的重要手段就是建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,評價監(jiān)測稅務(wù)風(fēng)險。其問題主要表現(xiàn)在:稅務(wù)風(fēng)險識別不到位,風(fēng)險模型研究不深入,仍以指標(biāo)為主;風(fēng)險判斷評估不正確,缺乏系統(tǒng)的操作辦法和科學(xué)方法論指導(dǎo);風(fēng)險控制應(yīng)對措施單一,不能根際實際企業(yè)情況和風(fēng)險等級細(xì)分策略,對稅務(wù)風(fēng)險管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業(yè)是省級重點企業(yè),公司積極推進(jìn)內(nèi)部管理,在稅務(wù)管理方面,相關(guān)工作人員對企業(yè)的各項指標(biāo)進(jìn)行了統(tǒng)計分析,計算出每個指標(biāo)的稅務(wù)風(fēng)險絕對額和相對額,并通過公式得到相應(yīng)的評價值,從稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)之中,60%屬于稅務(wù)風(fēng)險正常區(qū)域,30%屬于稅務(wù)風(fēng)險關(guān)注區(qū)域,只有10%屬于稅務(wù)風(fēng)險可疑區(qū)域。然而該施工企業(yè)卻忽視了10%的可疑指標(biāo),從而沒有制定有效的規(guī)避手段,結(jié)果在之后工程建設(shè)之中,就是這可疑的部分導(dǎo)致了企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)損失??梢?,稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的問題不得不引起重視。

    (三)缺乏風(fēng)險管理的有效監(jiān)督

    稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏有效監(jiān)督,大多數(shù)施工企業(yè)的審計部門往往對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知和關(guān)注程度不夠,對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查都只是臨時應(yīng)對,并沒有引起足夠的重視。這就讓稅務(wù)風(fēng)險管理沒有良好的監(jiān)督機(jī)制,從而放縱了企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理。

    三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施

    針對上述問題,建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)從以下四個方面進(jìn)行。

    (一)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意識

    應(yīng)建立起企業(yè)的稅務(wù)文化,公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)首先提高稅務(wù)管理意識,樹立正確的稅收觀,起到典范作用。其次,將企業(yè)的文化建設(shè)之中增添稅務(wù)文化建設(shè)。再次,更應(yīng)加強(qiáng)各個員工的稅收意識,共同參與到企業(yè)稅務(wù)管理的工作之中,積極開展稅務(wù)管理工作,有理有節(jié)的減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成本。

    (二)建立企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

    應(yīng)設(shè)置獨立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),配置專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)管理工作,實現(xiàn)不相容崗位分離制。對于項目較多,分公司較多的大型建筑施工企業(yè),其項目多,稅務(wù)復(fù)雜,其稅務(wù)管理效能低下,為保證稅務(wù)信息流通順利,降低稅務(wù)風(fēng)險,應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)負(fù)責(zé)人,主管總公司、分公司的稅務(wù)工作,對各級人員明確其責(zé)任和權(quán)利,并定期進(jìn)行崗位培訓(xùn),提升相關(guān)人員的稅務(wù)管理能力。

    (三)建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

    應(yīng)建立起稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系,實現(xiàn)良好的稅務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制,這有助于企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險事前控制。在可承受的范圍之內(nèi),減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。應(yīng)建立起實時動態(tài)的風(fēng)險評估制度,不同的施工企業(yè)具有不同的特點,應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的外部環(huán)境、企業(yè)情況等方面評估稅務(wù)風(fēng)險種類、可能及影響程度。在有效的風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上,兼顧成本經(jīng)濟(jì)原則,制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。在我國有不少應(yīng)缺乏風(fēng)險評估而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的實例,故在重大資產(chǎn)投資時或者是重要的企業(yè)決策時,應(yīng)有針對性的進(jìn)行風(fēng)險評估。

    (四)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督

    在強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督之前,應(yīng)首先建立起長久有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通平臺,確保企業(yè)對稅務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的收集、傳遞與溝通,建立起相應(yīng)的法律案例信息庫,加強(qiáng)同社會稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通,為稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)打好堅實的基礎(chǔ)。之后,應(yīng)將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督機(jī)制建設(shè)納入企業(yè)建設(shè)的重要目標(biāo)之中,在企業(yè)的規(guī)章制度中明確各個人員的責(zé)任和權(quán)利,對在監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題,企業(yè)應(yīng)及時處理,制度相應(yīng)的措施,對于典型案例應(yīng)納入信息庫,供相關(guān)人員學(xué)習(xí)借鑒。

    四、結(jié)語

    隨著城市建設(shè)的推進(jìn),稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)面臨的重要問題之一。建筑施工企業(yè)因其納稅環(huán)境復(fù)雜多變,稅務(wù)風(fēng)險更為增大。只有加強(qiáng)對建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制,才能讓建筑施工企業(yè)良性和諧的發(fā)展,取得更大的效益。

    參考文獻(xiàn):

    [1]張青平.論大型施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2012,(1).

    [2]朱光婭.淺談大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的評估和控制——以W企業(yè)為例[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì),2011,(4).

    第3篇

    一、一般反避稅稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)理論

    (一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險理論 企業(yè)風(fēng)險指的是,未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。一般企業(yè)風(fēng)險可分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險等。企業(yè)風(fēng)險還可分為純粹風(fēng)險和機(jī)會風(fēng)險兩類。稅務(wù)風(fēng)險,屬于企業(yè)風(fēng)險的一種,是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅法規(guī)定,而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失,具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素,其結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)多繳了稅或少繳了稅。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因有多種可能。從外部原因看,包括稅收法制建設(shè)水平、稅收制度的變化、國家反避稅政策的變化、政府對逃稅避稅的態(tài)度等。而從內(nèi)部因素看,包括管理層的風(fēng)險意識、對稅收環(huán)境的了解和解讀、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度、企業(yè)的執(zhí)行力等。

    (二)稅務(wù)風(fēng)險管理理論 企業(yè)風(fēng)險管理涉及的風(fēng)險和機(jī)會影響價值的創(chuàng)造或保持。是一個從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險的一系列信念與態(tài)度,目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項,并進(jìn)行管理,為實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。針對企業(yè)風(fēng)險管理的理解,人們的認(rèn)識也經(jīng)歷了一個從傳統(tǒng)風(fēng)險管理觀點到全面風(fēng)險管理觀點發(fā)展的過程。傳統(tǒng)的觀點認(rèn)為風(fēng)險管理是一個具體而孤立的活動,范圍是局部的,多指的是具體經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,對應(yīng)的風(fēng)險管理也以各個職能部門為單位,主要是由會計、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)。但隨著時間的發(fā)展,企業(yè)對風(fēng)險控制的重視程度明顯提高了,人們認(rèn)識到風(fēng)險管理并不是某個部門的管理職責(zé),而應(yīng)該上升到整個公司的層面上,去考慮企業(yè)作為一個整體面對的內(nèi)部和外部環(huán)境存在的風(fēng)險。全面風(fēng)險管理指的是,企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo),通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程,培育良好的風(fēng)險管理文化,建立健全的風(fēng)險管理體系,包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財策略、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng),從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。稅務(wù)風(fēng)險管理,就在人們的認(rèn)識發(fā)展到全面風(fēng)險管理觀點時產(chǎn)生的,屬于全面風(fēng)險管理的一部分。側(cè)重于企業(yè)在稅務(wù)方面的風(fēng)險管理,從而減少甚至避免企業(yè)發(fā)生涉稅風(fēng)險。

    (三)一般反避稅管理 《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)的相關(guān)規(guī)定,一般反避稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)企業(yè)所得稅法第四十七條及企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十條的規(guī)定對存在以下避稅安排的企業(yè),啟動一般反避稅調(diào)查:濫用稅收優(yōu)惠;濫用稅收協(xié)定;濫用公司組織形式;利用避稅港避稅;其他不具有合理商業(yè)目的的安排。 《辦法》中關(guān)于一般反避稅管理的內(nèi)容有六條。綜觀這六條內(nèi)容,提煉出與企業(yè)關(guān)聯(lián)交易有關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險:風(fēng)險點一是《辦法》第九十三條規(guī)定考慮了明確了在評定調(diào)查對象時會考慮到交易的形式和實質(zhì)。如果企業(yè)的行為被確定為不可接受的避稅,稅務(wù)當(dāng)局可能會基于商業(yè)環(huán)境重新定義稅務(wù)安排,或者取消企業(yè)的稅收優(yōu)惠,或者重新確認(rèn)或重新分配涉及各方之間的收入、成本、虧損以及稅收減免。風(fēng)險點二是《辦法》第九十四條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)實質(zhì)對企業(yè)的避稅安排重新定性,取消企業(yè)從避稅安排獲得的稅收利益。對于沒有經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的企業(yè),特別是設(shè)在避稅港并導(dǎo)致其關(guān)聯(lián)方或非關(guān)聯(lián)方避稅的企業(yè),可在稅收上否定該企業(yè)的存在。”此規(guī)定強(qiáng)調(diào)要對一般反避稅調(diào)整所涉及的交易重新定性,取消企業(yè)由于避稅安排而獲得的稅收利益,否定避稅實體的存在,尤其是對于一些殼公司。風(fēng)險點三是《辦法》第九十四條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)實施一般反避稅調(diào)查,可按照征管法第五十七條的規(guī)定要求避稅安排的籌劃方如實提供有關(guān)資料及證明材料。”因此,同期資料的準(zhǔn)備是否齊全,在企業(yè)應(yīng)對稅局的一般反避稅調(diào)查過程中起著關(guān)鍵作用。

    二、案例分析——揚州Y公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

    第4篇

    關(guān)鍵詞:管理機(jī)制;企業(yè)稅務(wù);稅務(wù)風(fēng)險管理

    中圖分類號:D9文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2013)22016701

    1風(fēng)險管理的概念

    上世紀(jì)中期逐漸興起了風(fēng)險管理科學(xué),風(fēng)險存在的規(guī)律性以及對如何對風(fēng)險進(jìn)行控制是風(fēng)險管理學(xué)的主要內(nèi)容。而實際工作便是將可能發(fā)生的風(fēng)險類型進(jìn)行分類,再將其進(jìn)行評估,采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施來應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險,用較小的管理成本獲得最大的管理效應(yīng)。而經(jīng)濟(jì)利益是風(fēng)險管理最根本的目的,隨著規(guī)模日漸擴(kuò)大的公司以及企業(yè),各個企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢發(fā)展,在發(fā)展的同時企業(yè)在經(jīng)營過程中也逐漸面臨更多的風(fēng)險。風(fēng)險管理也是基于此條件逐漸顯現(xiàn)其自身的價值。

    2稅務(wù)風(fēng)險的概念

    風(fēng)險管理隨著全球經(jīng)濟(jì)化的快速發(fā)展,也在向國際化趨勢逐漸發(fā)展。稅收的相關(guān)法律和法規(guī)企業(yè)在經(jīng)營過程中沒有嚴(yán)格遵守,是諸多學(xué)者對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識,企業(yè)也會因此在名譽和利益上受到嚴(yán)重?fù)p害,稅款也因此在企業(yè)中沒有一個相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn),而更合理的理解則是:在不違反相關(guān)法律和政策的情況下,稅務(wù)的金額能夠在預(yù)先籌劃的方案中得到相應(yīng)的減少或者省去,在“節(jié)稅”目的達(dá)成的同時也會存在諸多的納稅風(fēng)險,即是企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險,實際工作便是將可能發(fā)生的風(fēng)險類型進(jìn)行分類,再將其進(jìn)行評估,采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施來應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險,用較小的管理成本獲得最大的管理效應(yīng)?,F(xiàn)今主要任務(wù)是如何在風(fēng)險出現(xiàn)之前,制定出合理的控制和規(guī)避方案,在盡可能避免納稅風(fēng)險出現(xiàn)的前提下有效將企業(yè)中的大量稅收減少。

    3稅務(wù)風(fēng)險存在的主要原因和控制措施

    稅務(wù)風(fēng)險存在的主要原因是因為企業(yè)自身控制制度在內(nèi)部就較為松懈,同時企業(yè)中的審計制度也并不完善,其實稅務(wù)風(fēng)險存在的原因是多方面的,其中企業(yè)的內(nèi)部原因和外界因素是其中最重要的兩個大方面。其中四個具體的方面也被這兩個大方面涵蓋其中。

    3.1納稅政策的變動

    企業(yè)中的財務(wù)管理經(jīng)常出現(xiàn)很大的變動,同時還因為相關(guān)的政策和稅收標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常發(fā)生變動,隨著稅收制度的變動,企業(yè)中先前制定的納稅方案,以及稅務(wù)風(fēng)險的控制措施都需要重新制定,而制定措施一旦出現(xiàn)不及時的情況便會導(dǎo)致納稅過程中得不到合理的規(guī)劃,出現(xiàn)納稅過多或者納稅過少的現(xiàn)象,這些因素也是稅收風(fēng)險存在于外部的主要原因。因此,在對企業(yè)納稅制度以及稅務(wù)風(fēng)險控制制度制定的過程中,應(yīng)該擬定出可能預(yù)想到的變動政策,并制定出相應(yīng)的備用方案,防止納稅制度的突然改動造成納稅出錯以及稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

    3.2重大決策的失誤

    企業(yè)中的一些管理決策在決定的時候沒有進(jìn)行仔細(xì)的思考,導(dǎo)致決策不合理、缺乏科學(xué)性等。稅收管理不僅僅是單指對企業(yè)中的相關(guān)財務(wù)的管理,其中企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程以及企業(yè)中的各項資源都與之有重要關(guān)系。稅收的負(fù)擔(dān)和對應(yīng)的風(fēng)險也取決于企業(yè)在管理中是否有合理、科學(xué)的決策,稅收的負(fù)擔(dān)甚至能夠在同樣決策中顯示出不同的程度,應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的運營情況,將各個項目的營業(yè)情況進(jìn)行整理,再制定出最合理的納稅方案,制定過程中要以不違反稅務(wù)制度為基礎(chǔ)進(jìn)行,對于結(jié)果差距不大的方案要進(jìn)行相互比較,采用符合企業(yè)今后發(fā)展的納稅方案,以此規(guī)避企業(yè)今后發(fā)展過程中的稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。

    3.3管理者的不重視

    稅收風(fēng)險在許多企業(yè)管理員心中沒有引起足夠的重視,甚至企業(yè)管理員對稅收風(fēng)險帶來的危害以及稅收風(fēng)險出現(xiàn)的原因都不清楚。同時企業(yè)中許多對財務(wù)進(jìn)行管理的人員不能良好的控制或者規(guī)避稅收風(fēng)險,有的甚至對風(fēng)險存在與否都漠不關(guān)心。企業(yè)中的財務(wù)管理人員首先需要提高自身的管理責(zé)任,要能夠明白企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成損失的嚴(yán)重后果,企業(yè)可以通過運用相關(guān)案例設(shè)置專門的座談會,加強(qiáng)財務(wù)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度,使財務(wù)管理人員能夠?qū)ψ陨淼膷徫回?fù)責(zé)、對企業(yè)負(fù)責(zé)。

    3.4企業(yè)中賬目不清

    企業(yè)中的財務(wù)關(guān)系復(fù)雜,出現(xiàn)許多不明的財務(wù)糾紛。各個部門的責(zé)任也沒有得到明確的劃分,同時利益分配制度也沒有及時在企業(yè)中完善,對于各個項目的資金使用情況也沒有進(jìn)行詳細(xì)記錄,當(dāng)然管理力度必然會因此松懈,導(dǎo)致企業(yè)中各項資金使用之后沒有得到應(yīng)有的利益回報,企業(yè)中各項資金也沒有相應(yīng)的保障,對稅務(wù)管理也缺乏足夠的重視,導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險不能夠得到規(guī)避和控制。企業(yè)應(yīng)該定時清理各種賬目和資金使用的情況,對于使用不明、糾纏不清的賬目要嚴(yán)查到底,首先要制定出企業(yè)自身對財務(wù)管理的方案,對于企業(yè)中的違法亂紀(jì)的現(xiàn)象要按照制度嚴(yán)懲,必要時可以追究其法律責(zé)任。嚴(yán)明的企業(yè)財務(wù)管理方案也能夠使企業(yè)納稅制度在制定過程中更有條理性,更加符合企業(yè)自身實際運營狀況,同時也能夠避免稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

    3.5歸納總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險控制

    建立起有效的管理系統(tǒng)對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制是企業(yè)中使用最為普遍的稅務(wù)風(fēng)險控制措施,而經(jīng)濟(jì)利益是風(fēng)險管理最根本的目的,隨著規(guī)模日漸擴(kuò)大的公司以及企業(yè),各個企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢發(fā)展,在發(fā)展的同時企業(yè)在經(jīng)營過

    程中也逐漸面臨更多的風(fēng)險。日常管理項目中也應(yīng)該納入稅務(wù)風(fēng)險,讓其和其余項目一樣能夠得到適時控制,其中包括分析風(fēng)險的嚴(yán)重性、將風(fēng)險信息進(jìn)行及時傳遞、分析風(fēng)險控制方案等。在風(fēng)險管理過程中還應(yīng)該及時建立起有效的監(jiān)控系統(tǒng),將風(fēng)險從出現(xiàn)到處理的全過程都進(jìn)行適時監(jiān)控。同時還應(yīng)該對日常管理中的稅務(wù)風(fēng)險管理成效進(jìn)行有效評價。評價中包含:(1)將稅務(wù)風(fēng)險從客觀角度來進(jìn)行正確、合理的評價,企業(yè)在未來發(fā)展過程中可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和分析,將企業(yè)自身運營過程中的有效數(shù)據(jù)進(jìn)行整理,納入評價依據(jù),在分析的過程中需要使用到各種合理的方法,來保證分析結(jié)果能夠盡可能的準(zhǔn)確,準(zhǔn)確的評價有助于企業(yè)今后對財務(wù)風(fēng)險的防范;(2)需要將稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行適時監(jiān)控,對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行仔細(xì)審閱必須在納稅之前有效進(jìn)行,應(yīng)該重點關(guān)注風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)的各項財務(wù)情況,對于不清楚的財務(wù)信息一定要徹查,以此為風(fēng)險規(guī)避起到保障作用,在風(fēng)險出現(xiàn)之前就應(yīng)該制定出合理的控制措施,盡可能的避免稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

    4現(xiàn)今我國企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險

    隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,我國現(xiàn)今企業(yè)逐漸向壟斷企業(yè)轉(zhuǎn)型,一旦轉(zhuǎn)化成壟斷企業(yè)之后,經(jīng)濟(jì)利益便成了整個企業(yè)的核心利益,也成了企業(yè)運營的根本。壟斷企業(yè)中為了追求經(jīng)濟(jì)利益必然會在財政稅務(wù)上下足功夫,將會用到最科學(xué)的方案來盡量減少稅務(wù)經(jīng)費,而稅務(wù)風(fēng)險也因此出現(xiàn)。具體為以下幾點:

    (1)企業(yè)中相關(guān)管理人員為了能夠博得領(lǐng)導(dǎo)的賞識,大量使用違反稅務(wù)法規(guī)的納稅方案,表面上稅務(wù)經(jīng)費缺失有明顯的減少,但整個企業(yè)會因為納稅違反相關(guān)法規(guī)而受到名譽上的損害,甚至追究相關(guān)法律責(zé)任時,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益也嚴(yán)重受損,稅務(wù)風(fēng)險便因此出現(xiàn)。

    (2)企業(yè)自身不重視名譽,為了滿足經(jīng)濟(jì)利益出現(xiàn)納稅不足,甚至“逃稅”的現(xiàn)象,使稅務(wù)風(fēng)險因此出現(xiàn)。

    (3)企業(yè)中稅務(wù)管理人員自身對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足,以及自身的能力限制,導(dǎo)致不能及時制定出相應(yīng)的納稅方案,即使能夠制定也不符合科學(xué),沒有可行性,造成多納稅或者少納稅的現(xiàn)象,稅務(wù)風(fēng)險便因此出現(xiàn)。

    5結(jié)束語

    稅務(wù)風(fēng)險控制的研究結(jié)果,能夠通過上文對現(xiàn)今我國稅務(wù)風(fēng)險的分析得到準(zhǔn)確的顯示,顯示出取得的明顯研究成果?,F(xiàn)今諸多稅務(wù)風(fēng)險的研究文獻(xiàn)存在大量的漏洞,文獻(xiàn)中大量篇幅都是介紹企業(yè)應(yīng)該如何減少稅務(wù),控制稅務(wù)風(fēng)險的根本目的沒有得到相關(guān)的闡述和分析,控制稅務(wù)風(fēng)險以及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)運營的重要作用也沒有從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益角度來分析;同時現(xiàn)有的文獻(xiàn)采用了大量的案例來分析稅務(wù)風(fēng)險的控制方案,而使用的案例又不能將控制稅務(wù)風(fēng)險的主要價值完全體現(xiàn)出來,沒有用基礎(chǔ)理論將控制風(fēng)險的必要性闡述清楚,企業(yè)在經(jīng)營過程中也不能借鑒與自身企業(yè)完全不同的控制方案來進(jìn)行運用。

    參考文獻(xiàn)

    第5篇

    1.國家稅務(wù)法律的不健全

    目前,國家頒布的稅務(wù)法律還不健全,稅務(wù)法律的有關(guān)內(nèi)容還存在瑕疵。在依據(jù)相關(guān)法律條文的規(guī)范下,企業(yè)制定符合本企業(yè)特點的財務(wù)制度和稅務(wù)處理制度,并開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。但是有關(guān)的國家法律制度還存在很多問題。比如,在2009年,國家稅務(wù)總局頒布的有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》,該文件中存在很多問題,比如,文件的內(nèi)容很呆板,實際操作性不強(qiáng),該文件給出了具體的稅務(wù)風(fēng)險管理的原則和崗位職責(zé),也包括具體的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制以及信息管理的內(nèi)容。但是每一個企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營特點、企業(yè)規(guī)模不一樣,在籠統(tǒng)的制度規(guī)定下,進(jìn)行實際的稅務(wù)風(fēng)險管理與控制是不可行的。

    2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制力度不強(qiáng)

    在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理控制中,還有一些企業(yè)沒有組建專門的風(fēng)險管理部門,沒有具體的稅務(wù)風(fēng)險管理與控制的人員開展工作,稅務(wù)風(fēng)險的管理更是無從談起。當(dāng)真正發(fā)生稅務(wù)糾紛事件時,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者不知道從哪里可以發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險,更別說找到稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因和如何降低風(fēng)險,這也給稅務(wù)風(fēng)險的善后工作制造了困難。目前,稅務(wù)風(fēng)險的控制主要是定性的指標(biāo),可信度不強(qiáng),說服力較弱,因此,應(yīng)該建立一個系統(tǒng)的全面的稅務(wù)風(fēng)險控制的定量指標(biāo)。目前,企業(yè)還不存在反映企業(yè)全面稅務(wù)信息的報表,企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息大都是在財務(wù)報表中找到,財務(wù)報表中一般會有營業(yè)稅金及附加、應(yīng)交稅費和所得稅費用等會計科目,但是這些會計信息的反映一般比較籠統(tǒng),不具體不詳細(xì),不能達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險管理的要求。因此,企業(yè)可以考慮建立完善的稅務(wù)量化指標(biāo),從而加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的管理與控制。

    3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人才不足

    目前,我國的稅務(wù)風(fēng)險管理的研究起步較晚,大多是借鑒國外的研究經(jīng)驗,適合我國國情的稅務(wù)風(fēng)險管理控制的理論研究還很不成熟,稅務(wù)風(fēng)險管理的人才更是少之又少。隨著稅務(wù)風(fēng)險案例的不斷涌現(xiàn),現(xiàn)在的企業(yè)管理層已經(jīng)注意到稅務(wù)風(fēng)險管理控制對企業(yè)發(fā)展的重要性,有些企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理與控制上已經(jīng)投入大量的資金和人力,但是這是一個漫長的過程,現(xiàn)在缺乏擁有稅務(wù)風(fēng)險管理的專業(yè)人才,尤其是在稅務(wù)籌劃和風(fēng)險控制方面。另外,有的企業(yè)設(shè)置了稅務(wù)風(fēng)險管理的專門的崗位,但是這些職位的崗位要求很高,有的企業(yè)招聘不到具備專業(yè)資格的人才,從而出現(xiàn)這些職位形同虛設(shè)的現(xiàn)象。

    二、企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險管理控制的對策

    1.增強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險管理控制的重視

    在實際的企業(yè)經(jīng)營中,稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的,企業(yè)管理人員必須加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的重視。管理者應(yīng)該增加稅務(wù)風(fēng)險的管理意識,防范風(fēng)險的發(fā)生,只有增強(qiáng)風(fēng)險防范的意識,提高警惕,才能及時的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險,并提出解決問題的對策。企業(yè)在增強(qiáng)風(fēng)險防范意識和及時處理稅務(wù)風(fēng)險外,還應(yīng)該不斷提高企業(yè)的財務(wù)管理水平,完善財務(wù)管理制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該做好宣傳工作,不僅要求財務(wù)人員重視稅務(wù)風(fēng)險,還要要求其他職員重視提高稅務(wù)風(fēng)險的意識。尤其是房地產(chǎn)行業(yè)更應(yīng)該加大重視,規(guī)模大、利潤高的房地產(chǎn)行業(yè)涉及8個稅種,包括金額較大的土地增值稅。2014年稅收專項檢查大幕已經(jīng)拉開。在往年的稅收專項檢查的數(shù)據(jù)統(tǒng)計中,房地產(chǎn)行業(yè)成了查補稅款的“大戶”,有些年份甚至占到全部查補稅款數(shù)額的一半。

    2.不斷完善稅務(wù)法律制度

    為了有效的管理和控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險,相關(guān)政府部門應(yīng)該建立符合單位經(jīng)營特點和業(yè)務(wù)規(guī)模的稅務(wù)風(fēng)險管理法律制度。目前,正在實行的是2009年的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行),隨后有地方的海南省國稅局以提高稅法遵從度為目標(biāo)引導(dǎo)幫助大企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制,以及廣東省茂名市地稅局三措施提升大企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險能力等地方性的政策指引。但是,這些稅務(wù)風(fēng)險法律制度,不能滿足不同類型和不同規(guī)模的企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的要求。另外,企業(yè)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)稅收法律制度,不斷完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理控制的信息溝通機(jī)制,及時地傳輸稅務(wù)風(fēng)險信息。

    3.增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的控制力度

    企業(yè)應(yīng)該進(jìn)最大可能控制風(fēng)險,最大化降低損失。在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生前做好風(fēng)險防范措施;當(dāng)企業(yè)面對稅務(wù)風(fēng)險時,應(yīng)該及時地找到風(fēng)險發(fā)生的原因,找到應(yīng)對風(fēng)險的方案。增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險控制強(qiáng)度時,首先是確立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo),健全稅務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制,將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制作為企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度的重要組成部分,具體可以采用稅源監(jiān)控、納稅評估的開展、進(jìn)行稅務(wù)檢查等一系列工作,并客觀處理稅務(wù)風(fēng)險,針對不同等級風(fēng)險實施不同的、實用的風(fēng)險管理應(yīng)對方案。企業(yè)可以采取資金儲備的方式應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險,在風(fēng)險發(fā)生時,利用儲備資金應(yīng)對資金緊張的壓力,同時,企業(yè)也可以提高銀行信用,這樣才能保證及時的籌集到資金。

    4.培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險管理控制人才

    現(xiàn)在,在高校的課程中已經(jīng)出現(xiàn)了稅務(wù)籌劃方面的課程,但是,講授課程的教師一般是做理論研究的學(xué)者,并沒有實際的稅務(wù)處理經(jīng)驗,稅務(wù)風(fēng)險的管理與控制的經(jīng)驗更是欠缺,并且課程講授的對象主要是高校的學(xué)生,受眾面較窄,稅務(wù)風(fēng)險管理的人才輸出數(shù)量較少,不能滿足眾多企業(yè)的需求。另外,稅務(wù)風(fēng)險管理的工作要求高,需要改專業(yè)人員必須具備財務(wù)和稅務(wù)方面的專業(yè)知識,同時還應(yīng)該具備稅務(wù)風(fēng)險識別、管理、控制方面的知識。稅務(wù)風(fēng)險管理人才還應(yīng)該具有敏銳的觀察力,及時的學(xué)習(xí)和了解最新的財稅政策,并將其運用到實際的稅務(wù)風(fēng)險管理控制的工作中去。

    三、結(jié)語

    第6篇

    關(guān)鍵詞:醫(yī)藥行業(yè);稅務(wù)風(fēng)險管理;風(fēng)險識別

    稅收是國家財政收入的一部分,而醫(yī)藥行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的組成部分。伴隨國家稅務(wù)管控手段的不斷加強(qiáng),各級企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理問題的幾率也在逐漸增長,其中醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)問題尤其突出。稅務(wù)風(fēng)險管理是醫(yī)藥企業(yè)管理體系中不可或缺的組成部分,但大型醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)過多,涉稅事項復(fù)雜,加之,醫(yī)藥企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險管理的重視度不足,因而很容易就此引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險,增大醫(yī)藥企業(yè)因稅務(wù)違法案件而蒙受的經(jīng)濟(jì)損失[1]。在此情形下,醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)對企業(yè)自身的稅務(wù)管控力度,全力提升稅務(wù)方面管理水平,積極促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

    一、稅務(wù)風(fēng)險管理理論分析

    (一)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險概念風(fēng)險具有不確定性和突發(fā)性,企業(yè)在發(fā)展期間仍舊存在著涉及到風(fēng)險管控的相關(guān)事項,而風(fēng)險的基礎(chǔ)性含義便是危機(jī),危機(jī)是影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵性因素,也是影響企業(yè)內(nèi)部管理模式的危險因素。稅務(wù)風(fēng)險仍具有不確定性,只是相較于風(fēng)險的定義更加明確,限定于企業(yè)的稅務(wù)方面問題,而企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險的成因則是由于企業(yè)對于稅收政策的掌握度和對法律法規(guī)的了解度,因?qū)φ吆头ㄒ?guī)的掌握的不熟練,進(jìn)而容易出現(xiàn)少繳稅款或多繳稅款的問題,引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

    (二)醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的界定和內(nèi)容稅務(wù)風(fēng)險管理是醫(yī)藥企業(yè)為杜絕或防止稅務(wù)風(fēng)險而制定的相關(guān)稅務(wù)管理制度。稅務(wù)風(fēng)險雖是各個行業(yè)都會涉及到具有特定性的風(fēng)險,但醫(yī)藥企業(yè)畢竟關(guān)乎于大眾的身體健康,為維持醫(yī)藥企業(yè)良好的形象和綜合實力,醫(yī)藥企業(yè)需要適時規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,實時自省自查,避免因稅務(wù)風(fēng)險而蒙受不必要的損失。與此同時,醫(yī)藥企業(yè)也需依據(jù)自身對于稅務(wù)風(fēng)險管理分要求和自身的運營狀況建立稅務(wù)風(fēng)險管理組織和評估機(jī)制、風(fēng)險控制機(jī)制、信息溝通機(jī)制、風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制等,以實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險戰(zhàn)略性、合規(guī)性的管理目標(biāo)。

    二、醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成因分析

    (一)醫(yī)藥企業(yè)管理層缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視醫(yī)藥企業(yè)同其他企業(yè)一樣在管理期間都存在著不確定的風(fēng)險因素影響著企業(yè)的健康發(fā)展,在此期間,企業(yè)必須先明確自身的實際情況,再依據(jù)風(fēng)險成因進(jìn)行細(xì)致化的分析和整理,而結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)的實際發(fā)展情況來看,企業(yè)在應(yīng)對不同程度風(fēng)險時,對于有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)認(rèn)識度和重視度還有所不足,尤其是企業(yè)的最高管理層對于此領(lǐng)域的關(guān)注度[2]。醫(yī)藥企業(yè)中的管理層有掌控藥物研發(fā)方向、財務(wù)會計方向、醫(yī)藥方向等等各個不同管理方向的高層管理人員,而這部分管理者只是限于關(guān)注醫(yī)藥企業(yè)的總體發(fā)展方向,而忽視在此過程中涉及到的稅務(wù)風(fēng)險僅僅將其歸于財務(wù)風(fēng)險。但這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,加之,企業(yè)的相關(guān)制度還未完善,對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)知也存在一定的局限性,因而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的幾率也就更大。

    (二)辦稅人缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)必定會存在辦稅人對于稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足的人員,此類人員的專業(yè)能力稍顯不足,對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識也缺乏全面性和整合性。醫(yī)藥企業(yè)每年需要納稅的金額非常龐大,因而便會存在一些繳納稅款的風(fēng)險,在此期間,若是辦稅人對于稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識只限于少繳稅款會增大稅務(wù)風(fēng)險,那便會忽視多繳稅款可能會引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險,進(jìn)而增加固有的稅務(wù)風(fēng)險,由此得知,辦稅人的素質(zhì)和專業(yè)能力的高低影響著稅務(wù)風(fēng)險率。

    (三)缺乏完善的稅務(wù)籌劃管理稅務(wù)籌劃是醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)用于對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌整理以減少繳稅金額的管理手段。醫(yī)藥企業(yè)在管理期間往往都會出現(xiàn)管理制度尚未完善而影響企業(yè)健康發(fā)展的情況,加之,在藥品采購、藥品銷售或藥品研發(fā)期間等涉及到某類不確定的因素影響,使得所得稅稅負(fù)率過高,借助于缺乏針對性和系統(tǒng)性的稅務(wù)籌劃管理,造成因籌劃失誤而補繳稅款或罰款的情況,加之,醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)部門在實行稅務(wù)籌劃時,更多考慮到的是對財務(wù)費用和固定資產(chǎn)規(guī)劃的有效性,進(jìn)而增加稅務(wù)風(fēng)險。

    (四)缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系稅務(wù)風(fēng)險管理也是財務(wù)風(fēng)險管理的一部分,但并不僅僅是簡單涉及到財務(wù)風(fēng)險的一部分。醫(yī)藥企業(yè)針對財務(wù)風(fēng)險有一套完整的防控機(jī)制和管理體系,但針對稅務(wù)風(fēng)險的管理體系卻仍然缺乏完善度,導(dǎo)致醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中未能將稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行細(xì)化,使之脫離業(yè)務(wù)實際,更加重了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險,加之,很多企業(yè)也還未意識到稅務(wù)風(fēng)險管理要求和管理制度的不足之處,讓企業(yè)喪失對風(fēng)險的預(yù)測和監(jiān)管度[3]。

    三、醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的改進(jìn)對策

    (一)提高企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識大數(shù)據(jù)時代下,任何的風(fēng)險都會直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展,而在此期間,企業(yè)若想保持自身的經(jīng)濟(jì)實力和地位,必須對針對企業(yè)的發(fā)展情況做出一定的改變。稅務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)組織戰(zhàn)略的制定息息相關(guān),企業(yè)在同步開展稅務(wù)風(fēng)險管理時必須先得到管理層的重視和認(rèn)可,才能排除外界干擾,強(qiáng)化企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識度和重視度,讓管理層了解稅務(wù)風(fēng)險管理在企業(yè)生產(chǎn)運營各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)揮的作用和重要性,同時,企業(yè)管理層還應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)相關(guān)部門人員的法治觀念,提高對于改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理的重視度。

    (二)提高醫(yī)藥企業(yè)辦稅人的綜合素質(zhì)醫(yī)藥企業(yè)需定期開展提高辦稅人專業(yè)能力和理論知識的相關(guān)培訓(xùn),可按季度開展。培訓(xùn)內(nèi)容涉及到對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)管理的改進(jìn),以及對最新稅務(wù)政策的講解,同時還可聘請專業(yè)稅務(wù)所人員對稅務(wù)風(fēng)險管理重點人員進(jìn)行細(xì)致化的稅務(wù)案件講解,以直觀的案例分析形式讓辦稅人清晰了解到稅務(wù)風(fēng)險所在,指導(dǎo)辦稅人從自身出發(fā),重點考慮到自身的不足,并結(jié)合相關(guān)培訓(xùn)方法不斷提升業(yè)務(wù)水平。與此同時,醫(yī)藥企業(yè)還可將增設(shè)獎懲機(jī)制,依據(jù)辦稅人的業(yè)績實施獎懲,并結(jié)合月考評的模式評估辦稅人的理論和實務(wù),以及對最新稅務(wù)政策的掌握度,以此來提高辦稅人對于稅務(wù)風(fēng)險管理的重視度。

    (三)進(jìn)行適合醫(yī)藥企業(yè)的納稅籌劃稅務(wù)風(fēng)險是不可控和不確定的。醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中若是涉及到財務(wù)風(fēng)險,那財務(wù)風(fēng)險中必定會存在稅務(wù)風(fēng)險,而由于稅務(wù)籌劃管理未做好增加的風(fēng)險也占有其中一部分[4-5]。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時,需先明確自身的實際發(fā)展情況,將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理模式進(jìn)行改進(jìn)和更新,制定最新版的納稅籌劃方式,并借助于最新發(fā)行的納稅籌劃管理政策,整理稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī),再由企業(yè)各部門開展集體討論,將討論后的結(jié)果規(guī)整為納稅籌劃方案,結(jié)合企業(yè)的真實情況和特點再制定最終的特定納稅籌劃方案,進(jìn)行有效的納稅籌劃。從醫(yī)藥企業(yè)的角度考慮,需找準(zhǔn)醫(yī)藥行業(yè)近幾年推出的相關(guān)政策,如“兩票制”的出臺,且伴隨中醫(yī)藥法典的出臺,結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)自身經(jīng)營狀況進(jìn)行產(chǎn)品升級,有效利用政策進(jìn)行籌劃。

    (四)構(gòu)建合理的稅務(wù)風(fēng)險評估體系醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理具有特定性和規(guī)整性,而構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險評估體系則能全面評估醫(yī)藥企業(yè)中所涉及到的稅務(wù)風(fēng)險點。醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險評估體系可依據(jù)企業(yè)藥品采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)、藥品研發(fā)環(huán)節(jié)所涵蓋的發(fā)票問題或政策問題進(jìn)行細(xì)致化評析,同時向相關(guān)監(jiān)管部門了解其管轄的醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)的行業(yè)規(guī)定與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),將合理化的醫(yī)藥生產(chǎn)行業(yè)管理規(guī)定和稅務(wù)風(fēng)險評估體系設(shè)立為信息采集-主要環(huán)節(jié)的稅務(wù)相關(guān)測試-測試情況改進(jìn)全過程管理,以提升醫(yī)藥企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)測能力。

    (五)設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)醫(yī)藥企業(yè)涉及的科室和部門眾多,為積極降低醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的概率,醫(yī)藥企業(yè)可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),與醫(yī)藥企業(yè)的其他科室或部門分離開來,專門負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)方面的管理,分析整理企業(yè)在發(fā)展期間所涉及到的稅務(wù)風(fēng)險,在此情況情況下,企業(yè)可借鑒國外的做法,結(jié)合自身的特點對管理機(jī)構(gòu)的人員進(jìn)行篩選,并將辦稅人嚴(yán)格分為普通業(yè)務(wù)類辦稅人和特殊業(yè)務(wù)類辦稅人,全面規(guī)整專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)事務(wù),做到崗位和職能的雙向明確。

    (六)構(gòu)建暢通的稅務(wù)風(fēng)險信息溝通途徑醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險途徑大致分為企業(yè)與稅局、企業(yè)總部與子公司、企業(yè)各個部門間的溝通。保持稅局與企業(yè)的信息交流可逐步增強(qiáng)企業(yè)對于稅務(wù)相關(guān)問題的改進(jìn)效率,同時也方便稅局積極向省級說國家級稅務(wù)機(jī)關(guān)反映稅局目前還未能解決的相關(guān)稅務(wù)問題,通過實時反映,有效緩解醫(yī)藥企業(yè)稅負(fù)率偏高等問題[6]。保持企業(yè)總部和子公司的溝通,可細(xì)致傳達(dá)企業(yè)總部的稅務(wù)問題,方便總部和子公司的稅務(wù)專業(yè)人員實時了解具體情況,并對相關(guān)情況進(jìn)行針對性的分析考量和風(fēng)險識別,提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平。保持企業(yè)內(nèi)部各個部門間的溝通,可設(shè)立一個重要的優(yōu)先溝通渠道,建立專人負(fù)責(zé)平臺,加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的管理。

    第7篇

    關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險管理;風(fēng)險識別;風(fēng)險控制

    1稅務(wù)風(fēng)險概述

    國際上比較通行的稅收風(fēng)險管理中稅務(wù)風(fēng)險指稅收遵從風(fēng)險。所謂稅收遵從風(fēng)險指的就是實施稅收監(jiān)督與管理時,由于提高稅收遵從而產(chǎn)生的負(fù)面性影響,這種影響具有可能性與不確定性。稅收風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因是相關(guān)納稅主體故意不交納稅款、忘記繳納稅款或?qū)Χ惪罾U納相關(guān)規(guī)定一無所知。從這個角度分析,稅收風(fēng)險指納稅人對稅法的遵從度,不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法的遵從,涵蓋面較窄。稅收涉及征納雙方,稅法遵從也應(yīng)來自兩個方面,一方面納稅人對稅法的遵從,納稅人不遵從稅法會帶來稅收流失;另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員不遵從稅法也一定會帶來稅收流失。也就是說,稅法遵從包括兩個方面,既包括納稅遵從,也包括征稅遵從(稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方面的遵從)。研究和界定稅務(wù)風(fēng)險的概念,應(yīng)該結(jié)合我國的國情,并充分考慮其他客觀因素,如社會法制環(huán)境、國家相關(guān)政策、法規(guī)與制度、社會經(jīng)濟(jì)水平等,上述因素都屬于宏觀因素。但本文主要從實踐層面,從稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方面的風(fēng)險因素來界定。通過詳細(xì)研究分析之后,我們認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險指的就是在稅收征管過程中,影響稅務(wù)遵從的可能性。

    2稅務(wù)風(fēng)險管理

    現(xiàn)代稅收管理體制要求稅務(wù)管理充分結(jié)合風(fēng)險管理與稅務(wù)管理兩門學(xué)科。在稅收管理過程中,應(yīng)根據(jù)實際狀況引進(jìn)風(fēng)險管理理念,規(guī)避稅收風(fēng)險,維護(hù)國家及人民的利益。此外,還應(yīng)合理配置管理資源,實施積極主動管理,規(guī)范稅收執(zhí)法和行政行為,最大限度地防范稅收收入流失,規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

    2.1稅務(wù)風(fēng)險管理定義

    稅務(wù)風(fēng)險管理是指稅務(wù)風(fēng)險的管理者,對其存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行綜合分析評估,采取措施和方法,消滅或減少潛在風(fēng)險發(fā)生的可能性,把潛在風(fēng)險事件發(fā)生時造成的損失降到最低程度。

    2.2稅務(wù)風(fēng)險管理的常用方法

    稅務(wù)風(fēng)險管理和風(fēng)險管理的常用方法基本一致,針對稅務(wù)風(fēng)險的特點,在管理方法的使用上有一定的區(qū)別和側(cè)重。2.2.1風(fēng)險識別的方法(1)風(fēng)險損失清單法。例如梳理風(fēng)險崗位和風(fēng)險點,編制成風(fēng)險手冊,從而實行有側(cè)重的分類管理。(2)流程圖法。以一般納稅人資格認(rèn)定工作為例,根據(jù)工作流程將其分解成具體的工作環(huán)節(jié),即資料受理與初審、實地調(diào)查、分局長復(fù)審、稅政人員核實、稅政科長復(fù)核、分管局長審批。(3)風(fēng)險因素預(yù)先分析法。例如針對鋼鐵經(jīng)營行業(yè)專項納稅評估的風(fēng)險管理。在進(jìn)行納稅評估之前,通過典型調(diào)查、案例審閱等多種形式,廣泛收集和整理有關(guān)資料,了解該行業(yè)稅收管理過程中存在的風(fēng)險因素,研究對其進(jìn)行風(fēng)險控制的方法和條件,以提高稅收管理質(zhì)量和工作效果。(4)事故樹法。以稅務(wù)機(jī)關(guān)對偷稅案件的分析和管理為例,事故樹結(jié)構(gòu)如表1所示。2.2.2風(fēng)險評估的方法(1)風(fēng)險度評價法。例如風(fēng)險等級模型的分析與應(yīng)用。通過歸納分析方式得出最大稅務(wù)風(fēng)險點,概括稅收風(fēng)險管理體系當(dāng)中的可量化風(fēng)險,并將其轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)模式從而完成對稅務(wù)風(fēng)險高低的估算。(2)蒙特卡羅方法。此方法在稅務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用主要集中在對納稅人申報信息進(jìn)行風(fēng)險分析和評估方面。計算出行業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額變動率水平,根據(jù)統(tǒng)計學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)計算出增值稅應(yīng)稅銷售額變動率預(yù)警指標(biāo)。通過對此指標(biāo)的分析,反映納稅人經(jīng)營狀況的波動情況,若銷售額在短時間內(nèi)有突增現(xiàn)象,則納稅人存在虛開發(fā)票的疑點,系統(tǒng)將自動予以預(yù)警。(3)矩陣圖評價法。以澳大利亞稅務(wù)局使用的遵從風(fēng)險后果評價矩陣為例。澳大利亞稅務(wù)局不僅考慮到了目前影響其實現(xiàn)工作目標(biāo)的風(fēng)險,還考慮到了今后對該部門實現(xiàn)工作目標(biāo)的能力有不利影響的風(fēng)險,如表2所示。

    2.3風(fēng)險控制的方法