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序論:在您撰寫建筑企業(yè)財務(wù)管理的稅務(wù)籌劃分析時,參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野,小編為您整理的1篇范文,希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情,引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
自從營改增以后,建筑企業(yè)適應(yīng)了政策調(diào)整提出的要求,稅務(wù)籌劃工作也愈發(fā)科學合理,不僅降低了企業(yè)稅負,也因此實現(xiàn)了經(jīng)濟效益的提升。但建筑企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境較為復(fù)雜,需要承擔的風險較高,項目投資較大,進展較為緩慢。建筑企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出,就要從自身的發(fā)展現(xiàn)狀入手,不斷優(yōu)化財務(wù)管理體系,落實稅務(wù)管理,充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢,降低建筑企業(yè)在發(fā)展中的各項經(jīng)營風險,控制成本支出,從而推動建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
一、稅務(wù)籌劃概述
稅收給企業(yè)發(fā)展帶來了一定壓力,作為獨立經(jīng)營的個體,企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中,需要在合理合法的條件下降低納稅額度,使得企業(yè)的稅負能夠達到最低水平。稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低稅收負擔的必要手段,屬于企業(yè)合法避稅的一種形式,其主要目的是減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔,降低企業(yè)經(jīng)營管理過程中的成本支出,使得企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化,從而保證企業(yè)的穩(wěn)定運行。企業(yè)財務(wù)管理需要圍繞著各項經(jīng)營活動展開,隨著財務(wù)管理體系的進一步優(yōu)化,稅務(wù)籌劃也得到了建筑企業(yè)的廣泛關(guān)注,成為企業(yè)稅務(wù)管理的重點所在。稅務(wù)籌劃的主要特點如下。第一,合法性。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展,需要符合國家稅收法律法規(guī)的要求,確保稅務(wù)籌劃在法律允許的范圍內(nèi)進行,與偷稅、漏稅之間存在著本質(zhì)區(qū)別。顯而易見,稅務(wù)籌劃具有合法性特征。第二,超前性。納稅工作的開展存在滯后性而稅務(wù)籌劃具有超前性特征,企業(yè)能夠結(jié)合自身的財務(wù)狀況及經(jīng)濟行為科學地對納稅工作做出預(yù)見性安排,詳細探討在不同經(jīng)濟行為下所產(chǎn)生的稅負金額,從而選擇出最為適合的納稅決定。[1]納稅人也能夠在納稅籌劃的基礎(chǔ)上,做出更為精準的財務(wù)管理決策與投資運營決策。第三,綜合性。建筑企業(yè)涉及的稅種相對較為復(fù)雜,為了稅負額度降到最低,在納稅過程中就要綜合各個稅種,而稅務(wù)籌劃工作的開展需要考慮企業(yè)各稅種的實際情況,從而保障所制訂的稅務(wù)籌劃方案符合企業(yè)的需求能夠有效降低稅負支出,提高經(jīng)濟效益。第四,時效性。無論是當前的經(jīng)濟環(huán)境還是政治環(huán)境,都在隨時發(fā)生改變,隨著發(fā)展政策的變化與調(diào)整,納稅法規(guī)也會根據(jù)實際情況做出改變,這就要求稅務(wù)工作需要及時了解政策的變化情況,立足于現(xiàn)實狀況,對稅務(wù)籌劃方案作出調(diào)整與更新,保障納稅化工作的實效性與合法性,從而為降低企業(yè)運營管理中的各項風險因素。
二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義
企業(yè)財務(wù)管理的主要目的是控制外界因素帶來的影響,保障企業(yè)經(jīng)營效益的最大化,實現(xiàn)經(jīng)濟水平的綜合提高。因此,企業(yè)在發(fā)展過程中,需要將控制成本支出作為發(fā)展的主要動力,使得經(jīng)營收入得到提升、經(jīng)濟效益得以保障。稅收是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中不可避免的一項支出,直接影響著企業(yè)的綜合效益。因此,企業(yè)在開展成本控制工作時,可從稅務(wù)籌劃入手,使得內(nèi)部財務(wù)管理水平得到全面提升,財務(wù)會計體系得以完善。建筑企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的主要目的是降低稅收帶來的負擔,稅務(wù)籌劃工作的開展需要從國家稅收經(jīng)濟政策的指引下,對稅收加以調(diào)整與改善,保障在合法的前提下實現(xiàn)對稅務(wù)成本的有效控制,促進企業(yè)的健康發(fā)展,實現(xiàn)財務(wù)管理水平的不斷提升。稅務(wù)籌劃的開展可使得財務(wù)管理體系愈發(fā)完善,同時能夠有效控制企業(yè)的稅務(wù)風險。如果企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,合同條款的簽訂未明確說明專用發(fā)票的事項,則無法保障物流、資金流與發(fā)票流的相互統(tǒng)一。而專票也難以進行抵扣,針對已經(jīng)抵扣的部分需要補納稅款或者繳納滯納金,這會給建筑企業(yè)帶來較高的經(jīng)濟損失,同時也會影響企業(yè)的納稅信用。如果稅務(wù)機關(guān)判定企業(yè)屬于虛開發(fā)票,甚至還需要承擔行政處罰,情節(jié)過于嚴重,還需要承擔刑事處罰,對于企業(yè)的發(fā)展極為不利。[2]在稅務(wù)籌劃的支持下,企業(yè)能夠標準化管理各項發(fā)票與合同,確保財務(wù)管理方案符合標準要求,實現(xiàn)“三流”統(tǒng)一,稅務(wù)風險也能夠得到精準控制,避免企業(yè)在稅務(wù)管理中出現(xiàn)經(jīng)濟損失,為企業(yè)的發(fā)展提供穩(wěn)定支持。
三、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在問題
(一)缺乏稅務(wù)籌劃意識部分企業(yè)管理者未意識到稅務(wù)策劃的重要性,而且只是認為稅務(wù)籌劃能夠降低稅收負擔,認為要想獲得低稅負標準,還需要通過虛開發(fā)票或虛列成本的方式來控制稅務(wù)支出。但這些行為觸犯了法律規(guī)定,企業(yè)需要承擔來自稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟處罰,甚至部分企業(yè)法人還需要承擔相應(yīng)的刑事責任。究其原因,主要是由于企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃的關(guān)注度不足,未意識到稅務(wù)籌劃的真正意義。也有部分企業(yè)認為稅務(wù)籌劃應(yīng)由財務(wù)管理部門全權(quán)負責,如果企業(yè)所需要承擔的稅負相對較高,則代表財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力較差。但實際上并不如此,財務(wù)核算活動并不會出現(xiàn)稅款,大部分稅款來源于業(yè)務(wù)活動,為了有效降低稅負,仍然需要從業(yè)務(wù)入手,優(yōu)化業(yè)務(wù)管理模式。此外,企業(yè)對稅務(wù)籌劃的重視程度不夠,未充分投入相應(yīng)的人力物力,使得稅務(wù)籌劃的開展較為滯后。
(二)企業(yè)稅負不斷增高部分建筑企業(yè)在營改增后,未制定新的管理對策,也沒有對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)模式加以調(diào)整與優(yōu)化,使得整體的財務(wù)管理與稅務(wù)管理較為滯后,甚至導(dǎo)致企業(yè)的稅負壓力加大,不利于業(yè)務(wù)工作的開展。也有部分建筑企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員,對資金的管理不夠?qū)I(yè),比如,在預(yù)付材料款或者工程款時,部分企業(yè)會增加開專票的時間,使得企業(yè)需要在前期繳納大量增值稅,導(dǎo)致企業(yè)的稅負壓力不斷增加。稅務(wù)籌劃的主要目的是降低企業(yè)稅收,而稅務(wù)籌劃工作的開展可能會帶來一定的成本風險,如果企業(yè)所選擇的稅務(wù)籌劃管理方法較為欠妥,則可能會引發(fā)錯誤行為,使得企業(yè)的稅收成本不斷增加,稅務(wù)籌劃管理風險也在隨之增加,這也就意味著企業(yè)的稅務(wù)繳納潛藏著一定風險,建筑企業(yè)財務(wù)管理的穩(wěn)定性隨之受到影響。[3]
(三)合同管理存在漏洞建筑企業(yè)在營改增以前,合同會規(guī)定簽訂付款,但是在營改增以后,稅務(wù)部門將增值稅發(fā)票分為普票與專票,這也就代表發(fā)票類型與稅率存在差異,如果企業(yè)所簽訂的合同范本,未按照政策的改變而第一時間加以調(diào)整,或者合同已簽訂完成才開始完善各項規(guī)定,那么建筑企業(yè)只能獲得普通發(fā)票,稅負就會隨之增加。也有部分建筑企業(yè)在簽訂合同時,未依次記錄不含稅金額和增值稅金額,在計算印花稅過程中,會將總金額作為基數(shù),使得印花稅稅費增多,給企業(yè)帶來不必要的成本支出。也有部分企業(yè)在簽訂合同時,忽略了預(yù)算的重要性,導(dǎo)致合同金額的設(shè)定相對較高,出現(xiàn)多繳稅的情況,直接影響了稅負標準,導(dǎo)致企業(yè)的稅負資金支出增多,使得稅務(wù)壓力加大。
四、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體措施
(一)強化稅務(wù)籌劃意識,更新政策理念企業(yè)管理者要充分意識到開展稅務(wù)籌劃的重要性,而稅務(wù)籌劃工作的開展需要始終遵循相關(guān)法律法規(guī),嚴格控制虛開發(fā)票等違法行為的發(fā)生。稅務(wù)籌劃并不是針對某個稅種進行籌劃,而是對全部稅種進行綜合管理;在稅務(wù)籌劃過程中也并不是更強調(diào)低稅負,而是要全面評估企業(yè)的價值水平,針對不同的方案制訂相應(yīng)稅務(wù)籌劃計劃,從而為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠支持,滿足企業(yè)的發(fā)展需求。作為企業(yè)管理者,也要在企業(yè)內(nèi)部強調(diào)稅務(wù)籌劃的重要性,同時也要意識到稅務(wù)籌劃需要滲透到每一個管理部門中,要從各項業(yè)務(wù)工作入手,立足于方案設(shè)計的具體要求,促進部門之間的協(xié)調(diào),確保全體工作人員都能夠意識到稅務(wù)籌劃的重要性,實現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的高效開展。[4]企業(yè)也要加大稅務(wù)籌劃力度與資金投入力度,定期組織學習新的管理政策,提高工作人員的稅務(wù)籌劃能力。稅務(wù)籌劃應(yīng)當盡量減少錯誤概率,但國家的政策法規(guī)會不斷調(diào)整,因此企業(yè)要積極創(chuàng)新財務(wù)管理模式,按照政策法規(guī)的調(diào)整,適當調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。同時,也要結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)代發(fā)展要求,創(chuàng)新管理理念,實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的全面落地。
(二)優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案,緩解稅收壓力建筑企業(yè)要深入探究營改增政策帶來的機遇與挑戰(zhàn),通過采取科學的稅務(wù)籌劃方案,降低稅收帶來的壓力,使得企業(yè)的經(jīng)營成本得以控制,不斷提高企業(yè)的競爭力。稅務(wù)機關(guān)為了實現(xiàn)建筑行業(yè)營改增政策的全面落地,出臺了一系列稅收相關(guān)政策與扶持政策,建筑企業(yè)可圍繞著各項政策積極調(diào)整稅務(wù)籌劃方案,通過與傳統(tǒng)財務(wù)管理方案的融合與調(diào)整,實現(xiàn)新政策管理方案的全面創(chuàng)新。而企業(yè)也要深入探究新稅務(wù)籌劃政策的深層含義,積極探究如何幫助老項目過渡到新的稅務(wù)管理中,也要探究如何實現(xiàn)新項目的精細化稅務(wù)管理。作為財務(wù)工作者應(yīng)當深入探究營改增稅務(wù)政策帶來的優(yōu)勢,同時也要分析如何對工程項目進行深入的財稅分析,通過對最新稅收政策的深入研讀,保障企業(yè)財稅管理的規(guī)范性,降低企業(yè)的稅收壓力。而建筑企業(yè)要從自身的發(fā)展現(xiàn)狀入手,不斷優(yōu)化財務(wù)管理體系,在稅收政策的基礎(chǔ)上加強對資金的管理。針對各工程監(jiān)管要及時回收,降低資金外債風險帶來的影響;建筑施工用到的材料也要加強成本控制,優(yōu)先選擇性價比更高的材料,控制資金的支出,優(yōu)化資金應(yīng)用體系,通過多種方式減少企業(yè)的稅收。
(三)完善稅收風險管理,提高防控能力建筑施工企業(yè)由于項目周期較長,投資較高,所以存在著諸多經(jīng)濟發(fā)展風險,因此要全面落實風險管理,及時排查潛在的經(jīng)濟風險,并制定針對性的解決策略,提高企業(yè)的風險防控能力。企業(yè)在獲取發(fā)票時要加強發(fā)票管理,保障發(fā)票的開具渠道正規(guī),同時發(fā)票內(nèi)容也要與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符,使得發(fā)票真實性得以保障,避免因虛假開票受到嚴厲打擊。對于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作而言,發(fā)票管理有著十分重要的影響,尤其是對于增值稅發(fā)票而言,能夠用于進項稅額抵扣,幫助企業(yè)降低資金支出。因此企業(yè)稅務(wù)管理工作,務(wù)必要組建發(fā)票管理小組,由專人負責發(fā)票,避免發(fā)票丟失或者發(fā)票信息與實際情況存在出入的情況,同時也要對發(fā)票的使用情況密切關(guān)注,做好發(fā)票的分類管理。[5]建筑企業(yè)在執(zhí)行營改增政策時,要將原材料的經(jīng)營管理作為稅務(wù)籌劃的重點,要保持與經(jīng)營商的良好合作關(guān)系,盡量選擇可靠性更為良好的供應(yīng)商,降低采購成本與采購風險。同時,要針對涉及的采購合同加強審批,對合同中的細節(jié)仔細閱讀,確定發(fā)票開具方法,防止發(fā)生合同糾紛。
(四)梳理業(yè)務(wù)體系流程,調(diào)整管理模式建筑企業(yè)要及時調(diào)整現(xiàn)有的業(yè)務(wù)發(fā)展模式,在最大限度內(nèi)獲取增值稅專用發(fā)票,使得進項稅款得以增加。如建筑企業(yè)在管理車輛時,可與油站簽訂相關(guān)協(xié)議,采取預(yù)付后消費的方式,獲取增值稅專用發(fā)票,盡量降低稅負帶來的影響,同時也能夠有效管理企業(yè)內(nèi)部的車輛,避免私車公養(yǎng)問題的發(fā)生。而在與勞務(wù)公司合作獲取勞動力時,建筑企業(yè)可將臨時工調(diào)整為勞務(wù)派遣工,獲取相應(yīng)的專用發(fā)票,增加進項稅額,降低稅負的同時也能夠控制用工風險。與此同時,建筑企業(yè)也要積極完善財務(wù)管理機制,不斷優(yōu)化開票流程,控制隨意開票問題的發(fā)生,使得不按照標準進行開票的行為得到有效控制。付款審批流程也需要進一步優(yōu)化,在具體執(zhí)行過程中需要遵循見票付款的管理原則,而財務(wù)部門需要對發(fā)票內(nèi)容進行詳細審核,在審核無誤后才可支付資金。而財務(wù)部門內(nèi)部也要積極構(gòu)建稅務(wù)專崗,有專門的工作人員負責稅務(wù)管理,加強對發(fā)票的認證,及時控制各項潛在的風險,提高稅務(wù)籌劃水平。
(五)規(guī)范業(yè)務(wù)合同管理,達到控稅目標建筑企業(yè)在正式簽訂合同前,需要對企業(yè)的資金情況與稅負情況進行全面調(diào)研,通過科學分析選擇最佳供應(yīng)商。如果存在資金緊張的情況,需要留底的稅額相對較多,此時可優(yōu)先選擇低稅率的供應(yīng)商;如果資金相對較為充足,則可優(yōu)先選擇高稅率的供應(yīng)商。而合同內(nèi)容也需要說明具體的發(fā)票類型與稅率,保證各項信息羅列清晰。如在選擇計稅方式時,在合同規(guī)定的范圍內(nèi)可讓對方出具專票,如果選擇簡單的計稅方式且屬于老項目稅款征收,則出具普通發(fā)票即可。在合同中應(yīng)當說明具體的發(fā)票稅率,如果發(fā)票稅率在規(guī)定范圍內(nèi),則需要對單價適當?shù)丶右哉{(diào)整,并核減最終的總結(jié)算款。[6]此外,合同中還需要注明企業(yè)的名稱、地址、電話等開票信息,如果所開具的發(fā)票為房屋租賃,則需要明確備注相關(guān)信息。合同中所確定的金額要與實際情況相符,同時也要依次列出不含稅價款與增值稅;如果合同沒有明確規(guī)定具體金額,則可以選擇簽署固定單價合同,印花稅可選擇五元貼花。
(六)提高預(yù)算管控能力,保障稅負平衡尋找稅負平衡點是建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的重點內(nèi)容。建筑企業(yè)所涉及的營業(yè)項目包括房地產(chǎn)開發(fā)、建筑施工等,承接的項目內(nèi)容涵蓋范圍相對較廣,所以在稅務(wù)籌劃過程中,容易導(dǎo)致出現(xiàn)稅負失衡的情況。這時企業(yè)就可通過提高預(yù)算管控能力,控制資金的支出,降低稅負。[7]比如,在開展預(yù)算管控工作時,可從增值稅納稅的角度出發(fā),企業(yè)一般會以一般納稅人或小規(guī)模納稅人的身份進行繳納稅款,一般納稅人的增值稅稅率為13%,而小規(guī)模的增值稅稅率為3%。在不同的視角下,二者之間的稅負存在一定差異,因此在稅務(wù)籌劃過程中,需要明確具體的增值稅率,再展開清晰的稅務(wù)籌劃,使得財務(wù)管理質(zhì)量得以提升。除了預(yù)算管控能力的提升以外,也要定期地對計稅項目進行測試,找出稅負平衡存在的問題。
五、結(jié)束語
建筑企業(yè)涉及的經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容較為廣泛,所以稅務(wù)籌劃涉及的范圍也就相對較廣。通過稅務(wù)籌劃能夠有效降低企業(yè)的資金支出,幫助建筑企業(yè)獲取更為穩(wěn)定的經(jīng)濟效益。建筑企業(yè)要保證稅務(wù)籌劃工作的開展都是在合法合規(guī)的條件下進行,同時也要及時了解稅收政策的變化情況,借助稅收優(yōu)惠政策,最大限度降低稅負金額,提高稅務(wù)籌劃綜合能力,發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的重要作用,從而促進建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻:
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作者:任會平 單位:重慶騰凡建筑裝飾工程有限公司