時間:2022-12-22 05:38:26
序論:在您撰寫財稅政策對民營經(jīng)濟發(fā)展的影響時,參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野,小編為您整理的1篇范文,希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情,引導您走向新的創(chuàng)作高度。
在市場、融資、轉(zhuǎn)型三方面困難嚴重阻礙民營經(jīng)濟進一步發(fā)展的大環(huán)境下;在民營企業(yè)由于規(guī)模小、資金少、自身資源稟賦較弱、抵御市場風險能力不強的大背景下,研究在社會和經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮重要作用的民營企業(yè)的財稅現(xiàn)狀及存在的問題、剖析我國民企稅負偏重的癥因顯得尤為重要。本文經(jīng)過分析和研究,提出了促進民營經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策,政府要積極作為,優(yōu)化民營企業(yè)的環(huán)境,促進稅收服務改善和稅收現(xiàn)代化。
國內(nèi)外眾多專家學者從多角度,采用多種方法對企業(yè)稅收負擔相關問題進行了深入的研究,主要集中在以下幾個方面:對中小企業(yè)稅負狀況及存在問題、對民營經(jīng)濟財稅政策與經(jīng)濟發(fā)展間關系、對優(yōu)化企業(yè)稅收環(huán)境所應采取的對策,其中有關于財稅政策對中小企業(yè)的發(fā)展影響有大量的剖析。然而,在財稅政策方面,對于財稅優(yōu)惠政策的優(yōu)惠條件、優(yōu)惠對象和優(yōu)惠方式的具體對策研究非常缺乏;在對中小企業(yè)稅收負擔過重的原因也多從稅制結(jié)構(gòu)、稅收征管方面剖析,過度著眼于稅率,沒能站在更高的角度研究中小企業(yè)的綜合稅費成本;以及如何降低民營企業(yè)稅負壓力大、稅收不公平現(xiàn)象,并對這些瓶頸問題具體分析解決的研究并不多見。
1促進我國民營經(jīng)濟發(fā)展的意義
我國民營經(jīng)濟的財稅政策經(jīng)歷了區(qū)別對待范式、扶持鼓勵范式到政策優(yōu)惠范式,再到第一次專門講促進民營經(jīng)濟發(fā)展開始,成為大力促進范式。在這四個范式轉(zhuǎn)變的過程中,我國財稅政策支持力度不斷增強,對民營企業(yè)的各項扶持效果日益明顯。民營經(jīng)濟的弱勢地位得到明顯提高,越來越成為我國社會主義市場經(jīng)濟的重要力量。經(jīng)過中央政府多年來的努力,政府的政策制定和執(zhí)行能力也得到明顯改善,逐步確立了誠信守法、公平競爭的社會主義市場環(huán)境,這些都說明大力促進民營經(jīng)濟是具有重大意義的。
1.1民營經(jīng)濟是我國科技創(chuàng)新的重要驅(qū)動因素
近年來我國民營經(jīng)濟科技創(chuàng)新主要反映在四個方面:研發(fā)投入不斷提升;專利產(chǎn)出不斷增加;新產(chǎn)品開發(fā)效益不斷提高;在高新技術企業(yè)中不斷突出。民營經(jīng)濟在各方面的科技創(chuàng)新使得其在市場大環(huán)境中發(fā)展的質(zhì)量和效益穩(wěn)步提升,競爭優(yōu)勢突出,國際市場影響力也日益增強,成為市場競爭的重要參與主體,也是我國產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的重要動力來源。民營經(jīng)濟在發(fā)展過程中形成的優(yōu)勢,經(jīng)過不斷的調(diào)整和改善,有效地促進了民營企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,不斷優(yōu)化升級產(chǎn)業(yè)鏈,扮演越來越重要的經(jīng)濟先鋒的角色。民營經(jīng)濟憑借產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中捷足先登的優(yōu)勢,推動物流、軍工、金融等壟斷行業(yè)的開放,在產(chǎn)業(yè)分布上也逐漸趨于合理。
1.2民營經(jīng)濟是國民經(jīng)濟的重要組成部分
改革開放以前,民營經(jīng)濟作為社會主義經(jīng)濟的必要補充,對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用不是非常明顯,但從改革開放開始以來,國家對非公有制經(jīng)濟政策不斷改革創(chuàng)新,民營經(jīng)濟逐漸成為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分,成為市場經(jīng)濟發(fā)展最快的一部分。在我國建設中國特色社會主義社會的過程中,民營經(jīng)濟越發(fā)成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展中最具推動力的一部分,同時也是國民經(jīng)濟中最有潛力和增長力的一部分,成為社會主義市場經(jīng)濟和未來市場經(jīng)濟發(fā)展的主要成分。隨著民營經(jīng)濟向國民經(jīng)濟各個領域的不斷開拓和進步,民營經(jīng)濟發(fā)展速度越來越快、效益越來越高、結(jié)構(gòu)也越來越完善,逐漸成為市場經(jīng)濟發(fā)展的關鍵,逐漸成為國民經(jīng)濟中發(fā)展速度最快、滲透力最強、最符合未來發(fā)展趨勢的那一部分。因此,大力促進民營經(jīng)濟的發(fā)展是具有重大意義的,而財稅政策在促進民營經(jīng)濟的發(fā)展中則起到至關重要的作用。
2我國現(xiàn)行財稅政策存在的問題
2.1稅收政策不合理,優(yōu)惠政策效用低
如今雙重征稅問題仍然十分突出,依據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定,除了和國有企業(yè)一樣交納25%的所得稅外,民營企業(yè)還需要交納額外20%的個人所得稅。雙重征稅問題妨礙了民營企業(yè)投資經(jīng)營的積極性,降低了民營企業(yè)納稅的誠信度,也不利于民營經(jīng)濟的長期發(fā)展。而在稅收優(yōu)惠政策方面,從現(xiàn)行的財稅政策來看,只有在企業(yè)所得稅等政策中提到的民營企業(yè)財政補貼、降低民營企業(yè)稅收起征點是對民營經(jīng)濟有利的。國家實行很多具有普惠性質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策,例如中小企業(yè)免稅項目、資產(chǎn)加速折舊計算法、高新技術或鼓勵行業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠減免等政策,這些優(yōu)惠政策大都是根據(jù)現(xiàn)行的經(jīng)濟狀況而制定的,符合絕大對數(shù)企業(yè)的要求,對民營企業(yè)來說并不具有針對性和有利性,很難激發(fā)民營企業(yè)投資的積極性,對于促進中小企業(yè)的發(fā)展效果并不明顯。
2.2稅收征管不規(guī)范,影響納稅積極性
依據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅核定征收辦法,稅收機關有權對企業(yè)財務狀況混亂、賬目不清晰,或不設置財務賬簿甚至不提供有關納稅資料和信息、不合法合規(guī)進行納稅申報等情形實行核定征收。一些基層的稅收機關,為了簡化收稅過程,不管納稅企業(yè)賬目是否屬實,納稅資料是否完整,統(tǒng)一實行核定征收,給誠實經(jīng)營企業(yè)帶來額外的稅收負擔,還會影響民營企業(yè)以后年度的稅款繳納。此外,執(zhí)法機關在稅收執(zhí)法過程中對民營企業(yè)不公平執(zhí)法,使得民營企業(yè)財務受挫。由于民營企業(yè)大多規(guī)模小,財務機構(gòu)不夠完整,對這些選擇性執(zhí)法行為并不了解。再加上民營企業(yè)與稅收機關沒有建立很好的溝通機制,表達渠道不通暢,更容易使其置于不公平的稅收環(huán)境中。稅收機關濫用核定權和執(zhí)法權的行為會嚴重傷害民營企業(yè)的納稅信心,大大降低其依法誠信納稅的積極性,損害到國家的形象和利益。
2.3優(yōu)惠方式單一,優(yōu)惠力度偏小
在稅收優(yōu)惠方式方面,主體稅種十分單一,在稅收優(yōu)惠方面主要是提高增值稅、營業(yè)稅起征點,在稅率優(yōu)惠方面主要是減半征收民營企業(yè)所得稅,免交小微稅種。增值稅、營業(yè)稅的提高的起征點幾乎對民營企業(yè)沒有影響,減半征收也只有小部分企業(yè)能夠滿足,小稅種的減少對民營企業(yè)來說更是“無關痛癢”。所得稅減免政策規(guī)定從開辦期對民營企業(yè)進行計算,而企業(yè)在開辦初期往往沒有利潤或者獲利甚微,提高起征點、稅收減免政策形同虛設。而在小稅種方面,民營企業(yè)在這些稅種的投入并不多,征收的數(shù)目也是微乎其微,減免后對民營企業(yè)整體的稅負影響不大??偟膩碚f,這些單一性、不具針對性的稅收優(yōu)惠政策給民營經(jīng)濟帶來的減負效果并不明顯,仍然抑制民營經(jīng)濟的發(fā)展積極性、創(chuàng)新性。
3對促進我國民營經(jīng)濟發(fā)展的財稅的構(gòu)想
3.1提高稅收優(yōu)惠政策合理性
盡快實行新一輪的稅制改革,實行穩(wěn)中有進的稅收政策,逐漸將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅。在擁有核心競爭技術和創(chuàng)新能力的民營企業(yè)率先實行試點,著重去除雙重征稅負擔,促進民營經(jīng)濟資本組合、結(jié)構(gòu)重整、財務創(chuàng)新和技術進步極為有利。在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面可以借鑒發(fā)達國家所得稅制度:優(yōu)化增值稅制度,降低民營企業(yè)增值稅稅負;改善稅率制度,實行企業(yè)所得稅累進稅率;提高稅收優(yōu)惠多樣性,大力扶持民營企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。通過一系列的稅收優(yōu)惠政策,適當降低小規(guī)模納稅企業(yè)的征收率,減輕其稅收負擔,還可以統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制,實行超額累進稅率。
3.2增強稅收優(yōu)惠政策針對性
結(jié)合我國當前的宏觀經(jīng)濟狀況,制定適宜的產(chǎn)業(yè)政策,利用稅收政策鼓勵民營企業(yè)不斷科技創(chuàng)新,對于環(huán)境保護、就業(yè)扶持等特定民營企業(yè)還應給予政策性扶持。針對從事高新技術產(chǎn)業(yè)的民營企業(yè),應降低企業(yè)所得稅適用標準,促使這些企業(yè)不斷改革創(chuàng)新新的核心技術,激發(fā)民營企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性,帶動國民經(jīng)濟的發(fā)展。對于從事國家鼓勵行業(yè)的民營企業(yè),國家應給予一定的固定資產(chǎn)加速折舊等財政扶持,對民營企業(yè)必須的設備購置費、建設費優(yōu)惠給予一定的減免稅扶持。對于投資額大、產(chǎn)業(yè)關聯(lián)大、技術含量高、創(chuàng)稅能力強的重點民營企業(yè),可給予享受財政資金貼息補助,并給予特殊優(yōu)惠政策。對尚處于創(chuàng)業(yè)階段的中小民營企業(yè)給予一定的減免稅扶持。
3.3規(guī)范稅收征管體系
加強監(jiān)督與處置濫用核定征收、稅收自由裁量權的行為,規(guī)范核定征收的行為,制定切實有效的管理和監(jiān)督措施。建立完善的信息系統(tǒng),對每一項稅收執(zhí)法行為進行記錄,以便查閱、審核和整改,進而提高納稅企業(yè)的稅法誠信度、遵從度和滿意度。此外,還需加強監(jiān)督與處置選擇性執(zhí)法的行為。在執(zhí)行稅收政策時,應“國民等觀”,對民營企業(yè)的納稅服務歧視現(xiàn)象加以監(jiān)管。一方面,要創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境;另一方面要強化稅收服務意識,改進民營中小企業(yè)納稅服務。確保財政政策有效實施的同時,不傷稅本,涵養(yǎng)稅源,認真完善好稅收減免政策,落實好結(jié)構(gòu)性減稅政策,幫助民營企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)升級、財務優(yōu)化,在社會主義市場經(jīng)濟中“輕裝上陣”,成為國民經(jīng)濟中最有活力的一部分。
3.4完善稅收優(yōu)惠方式
中小企業(yè)在不同發(fā)展階段遭遇的問題也不同,改善優(yōu)惠政策,關鍵在于調(diào)節(jié)稅收政策在中小企業(yè)不同時期的偏重力度。在創(chuàng)業(yè)初期,可以運用財政補貼進行減免,或者通過給予國家信用機構(gòu)擔保等方式,保證民營企業(yè)能夠輕松擺脫信用危機,克服融資困難,給初創(chuàng)時期的中小企業(yè)一個無稅或者輕稅的保障。在發(fā)展中期,應偏重在民營企業(yè)資產(chǎn)稅減免,減輕勞務費用支出,擺脫發(fā)展負重,提高民營企業(yè)在這一重要發(fā)展階段的運營能力,這對國民經(jīng)濟的優(yōu)化是非常重要有效的。在發(fā)展成熟期,應在企業(yè)所得稅方面實行更多有效合理的稅收優(yōu)惠政策,如固定資產(chǎn)加速折舊,降低資產(chǎn)負擔;對企業(yè)稅后利潤再投資,應給予部分退稅優(yōu)惠等政策,促進資金有效循環(huán)利用,以促進其進一步擴大發(fā)展。在資產(chǎn)重組如企業(yè)兼并等方面應給予必要的稅收優(yōu)惠政策,可以促進中小企業(yè)進一步擴張,增強自身實力。如在貸款融資方面實行“國民待遇”,與國有企業(yè)享有同等權利。除了直接減免稅收等簡單方式之外,還需要細化稅收優(yōu)惠措施,加大使用在企業(yè)生產(chǎn)過程中的加速折舊,提高資產(chǎn)利用率。對于擁有關鍵核心技術、科技含量高的民營企業(yè),可以鼓勵民營企業(yè)對高新技術成果進行轉(zhuǎn)化應用到其他領域,鼓勵其進一步創(chuàng)新,放寬其發(fā)展領域,對經(jīng)濟發(fā)展有效的還可以可享受稅收返還的優(yōu)惠政策。
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作者:邱亞棟 單位:江蘇大學財經(jīng)學院