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【關(guān)鍵詞】保險公司 內(nèi)部控制 監(jiān)管
一、前言
伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們對保險的思想認(rèn)識也有所進(jìn)步,尤其越來越多的人開始參與保險來獲得更好的經(jīng)濟(jì)保障。保險公司的保險機(jī)制是針對風(fēng)險進(jìn)行投資,對未來的不確定性作出的最大程度減少風(fēng)險帶來危害的投資。它由社會保險和商業(yè)保險兩大部分組成。因此，保險公司是商業(yè)保險的運(yùn)營單位,也是商業(yè)保險發(fā)展的載體。
二、保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的問題
現(xiàn)階段，我國的保險公司建立了內(nèi)部控制制度體系，在內(nèi)部控制建設(shè)方面，取得了驕人的成績，為確保經(jīng)營效率和防范風(fēng)險等方面發(fā)揮了有效性。由于存在很多迫切解決的問題，使得保險公司的內(nèi)部控制監(jiān)管工作缺乏實施的力度。
（一）缺乏建設(shè)理念
由于部分公司領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制重視程度不夠，在認(rèn)識上存在種種誤區(qū)，不能及時的處理和整改內(nèi)部控制問題。無法從戰(zhàn)略的角度將內(nèi)部控制建設(shè)納入公司經(jīng)營管理理念的日程上，基本上存在“分散性建設(shè)”、“局部性建設(shè)”、“重復(fù)性建設(shè)”等問題；隨之執(zhí)行力度也在逐漸減弱。
（二）內(nèi)部控制執(zhí)行問題比較突出
因為各級公司在內(nèi)部控制執(zhí)行意識上，對執(zhí)行力度上逐漸減弱，內(nèi)部控制的傳導(dǎo)和反饋機(jī)制逐漸滯后，保險公司的內(nèi)部控制機(jī)制沒有滲透到各項業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)以及各個部門和崗位。
（三）內(nèi)部稽核缺乏能動性
近幾年來，內(nèi)部稽核沒有引起高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，導(dǎo)致稽核部門建設(shè)停滯不前，加上人員素質(zhì)低下，缺乏獨(dú)立性，在內(nèi)部控制職能無法正常發(fā)揮，以至于一些違反內(nèi)部控制制度的行為得以普遍存在。根據(jù)目前保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保險公司自我整改能力較差，急需通過外部監(jiān)管壓力促使保險公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。
（四）執(zhí)行力度不強(qiáng)
部分公司領(lǐng)導(dǎo)只顧抓業(yè)務(wù)發(fā)展，而對企業(yè)的內(nèi)部控制重視度不高，加上內(nèi)控建設(shè)意識薄弱，在經(jīng)營過程中呈現(xiàn)出的內(nèi)控問題處理不徹底。領(lǐng)導(dǎo)不重視執(zhí)行力度的加強(qiáng)，員工的內(nèi)控意識也就逐漸薄弱，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力度減弱。
（五）認(rèn)知度不足，存在一定的認(rèn)識誤區(qū)
有的人會認(rèn)為內(nèi)部控制就是建立內(nèi)控制度，而且內(nèi)部控制也只是某個部門的事情，只要內(nèi)部控制抓住某幾個點(diǎn)進(jìn)行控制，加深員工的認(rèn)知度，就可以加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)管工作，其實這些認(rèn)識都是片面的。
（六）內(nèi)部控制監(jiān)管體系不完善
由于絕大部分公司的內(nèi)部控制無法滲透到公司的各項業(yè)務(wù)操作過程中，使得許多關(guān)鍵的控制點(diǎn)處在無效的狀態(tài)中，無法形成一個多角度和全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控體系。
三、加強(qiáng)保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的思考
由于市場經(jīng)濟(jì)的不斷變革，保險公司作為內(nèi)控建設(shè)的主體，不僅要依靠公司自身的積極性，還需適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管來推動企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)方面，來發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管的重要作用。針對我國保險公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，必須采取以下措施來進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)管的加強(qiáng)。
（一）加強(qiáng)管理層的責(zé)任
完善的內(nèi)控機(jī)制是保險公司穩(wěn)健發(fā)展運(yùn)營的基礎(chǔ)，是公司管理層應(yīng)盡的基本職責(zé)。通過經(jīng)驗證明，領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度在很大程度上決定了公司的內(nèi)控水平。在保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管中，抓住管理層對內(nèi)部控制的責(zé)任，就抓住了保險公司內(nèi)控建設(shè)的核心。所以，推進(jìn)保險公司內(nèi)控建設(shè)，必須要明確管理層在內(nèi)控機(jī)制方面的責(zé)任，逐步提高管理層的重視程度，加強(qiáng)落實責(zé)任和追究制度。
（二）完善內(nèi)部控制的評價標(biāo)準(zhǔn)
因為保險公司是內(nèi)控建設(shè)的主體，所以作為監(jiān)管部門，應(yīng)將關(guān)注的焦點(diǎn)從內(nèi)控機(jī)制本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評價及監(jiān)管上來。另外，對加強(qiáng)保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管力度的關(guān)鍵是要完善內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，從根本上加強(qiáng)保險公司內(nèi)部體系建設(shè)，從而實施和運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行評估和調(diào)查。
（三）實施有效的分類監(jiān)管機(jī)制
在建立內(nèi)控體制的基礎(chǔ)上，實施有效的分類監(jiān)管機(jī)制也是當(dāng)務(wù)之急，針對不同內(nèi)控水平的公司應(yīng)該采取不同的監(jiān)管理念，讓內(nèi)控薄弱的公司承擔(dān)更多的監(jiān)管成本，獎罰分明，有效推動公司加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，從而提升內(nèi)控要求。所以，在保險公司的現(xiàn)場監(jiān)管體系中，必須將公司內(nèi)控水平作為公司監(jiān)管機(jī)制的主要元素，并對評估的最終結(jié)果實施進(jìn)行分類監(jiān)管，很大程度上，加強(qiáng)了內(nèi)控薄弱公司的監(jiān)管力度。
四、實施內(nèi)部控制監(jiān)管是建立風(fēng)險防范有效機(jī)制的途徑
保險公司的風(fēng)險產(chǎn)生于保險公司經(jīng)營的全過程。相對于保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)來說，保險公司更能及時地發(fā)現(xiàn)、防范和化解風(fēng)險。因此，推動保險公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，從根本上建立風(fēng)險的事前防范、事中控制、事后監(jiān)管和糾正的動態(tài)過程機(jī)制，是保險公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)風(fēng)險防范職責(zé)的基本保障。由于保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)重點(diǎn)向償付能力監(jiān)管轉(zhuǎn)移，規(guī)范市場秩序?qū)⒏嗟匾揽抗緡?yán)格、健全的內(nèi)部控制體系來實現(xiàn)。事實上，經(jīng)查處的市場違規(guī)問題只是清除“水面的污垢”，對公司內(nèi)部控制存在的問題，必須采取強(qiáng)有力的措施，來督促公司及時彌補(bǔ)內(nèi)部控制漏洞，改善內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，在體系上杜絕違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，真正的實現(xiàn)“治理水質(zhì)”；另外，企業(yè)內(nèi)部控制的混亂將會導(dǎo)致大量的財務(wù)數(shù)據(jù)丟失，而財務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)的“數(shù)字游戲”，將嚴(yán)重影響內(nèi)部監(jiān)管的科學(xué)性和合理性。所以，實施保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管，來推動保險公司加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管控，是建立風(fēng)險防范長效機(jī)制的有效措施。
五、我國保險公司實施內(nèi)控建設(shè)及監(jiān)管的意義
伴隨著保險業(yè)的不斷發(fā)展，保險公司內(nèi)部控制的重要性也顯而易見。保險公司內(nèi)控是監(jiān)管的前提，是防范保險業(yè)風(fēng)險的第一道防線。因此，進(jìn)一步的強(qiáng)化公司內(nèi)部控制監(jiān)管工作，是推動保險公司完善內(nèi)部控制監(jiān)管的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，部分保險公司正逐漸開始重視內(nèi)控建設(shè)工作。其中，我國人壽在美國市場上市后，內(nèi)控建設(shè)方面和監(jiān)管力度都取得了很大進(jìn)展。
（一）實現(xiàn)了內(nèi)部控制的跳躍式發(fā)展
保險公司五級內(nèi)部控制體系從最初用分散的各項規(guī)章制度進(jìn)行控制，逐漸發(fā)展到集設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督、結(jié)果和持續(xù)改進(jìn)為一體的動態(tài)體系改革，最終實現(xiàn)了“由點(diǎn)到面，由面到網(wǎng)，由網(wǎng)到立體”的三級跳躍式發(fā)展目標(biāo)。
（二）明確了內(nèi)部控制建設(shè)的原則
由于保險公司的內(nèi)部控制的內(nèi)容和主體具有代表性，標(biāo)準(zhǔn)和效果具有全面性，所以在內(nèi)部控制上，不但是管理人員、內(nèi)部審計人員和董事會的責(zé)任，而全公司的每一個人都對內(nèi)部控制和監(jiān)管負(fù)有重大責(zé)任，在內(nèi)部控制全面覆蓋并嵌入公司經(jīng)營管理過程以來，持續(xù)監(jiān)督并促進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營活動的良好運(yùn)行則明確了內(nèi)部控制建設(shè)的原則，再者，保險公司的內(nèi)部控制不僅涉及內(nèi)部的法律法規(guī)，而且在很大程度上涵蓋了環(huán)境、企業(yè)文化、決策機(jī)制、制度執(zhí)行力和責(zé)任追究等立體交叉、全方位、多角度的風(fēng)險防范體系。
（三）建立健全風(fēng)險的內(nèi)部控制模式
保險內(nèi)部控制體系在全面分析公司風(fēng)險的前提下，并對各類風(fēng)險采取控制措施，確定相應(yīng)的控制制度。真正的使風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制模式向內(nèi)部控制上來進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而真正實現(xiàn)了保險公司的風(fēng)險防范。
（四）主動參與和進(jìn)行責(zé)任的追究
保險公司內(nèi)部控制體系表明了了各級公司、各級部門、各個崗位的內(nèi)部控制責(zé)任，并加強(qiáng)落實工作，將保險的自我評估歸納在內(nèi)部控制體系中，從而完善和確立了參與和責(zé)任追究制度，促使全員積極主動參與內(nèi)部控制建設(shè)，并自覺執(zhí)行內(nèi)部控制和監(jiān)管措施。
六、結(jié)語
總而言之，加強(qiáng)保險公司的內(nèi)部控制和監(jiān)管工作的我國保險業(yè)的發(fā)展的必要措施, 從我國保險業(yè)具體國情出發(fā),必須完善內(nèi)部控制體系和監(jiān)管工作體系，從根本上促進(jìn)保險公司的運(yùn)營和發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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[關(guān)鍵詞] 保險公司；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計
[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）05- 0027- 03
1 保險公司內(nèi)部控制概述
保險公司內(nèi)部控制是指由保險公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層與全體員工共同建立并實施的，旨在實現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標(biāo)，有效保障資產(chǎn)的安全完整、財務(wù)報告與信息披露的真實可靠，從而確保公司依法合規(guī)經(jīng)營而提供合理保證的過程和機(jī)制。由于保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，其內(nèi)部控制一般包括承?？刂啤⒗碣r控制、投資控制、銷售控制、客戶服務(wù)控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會計控制、信息系統(tǒng)控制、再保險與其他風(fēng)險管理工具控制。
內(nèi)部控制屬于保險公司的基礎(chǔ)性管理工作，并貫穿于其經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結(jié)合越來越緊密，保險公司不僅面臨自然災(zāi)害與意外事故的風(fēng)險，還受到投資環(huán)境與貨幣政策等風(fēng)險因素的影響。內(nèi)部控制作為保險公司防范風(fēng)險的第一道防線，科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險公司提高風(fēng)險控制能力的關(guān)鍵，不僅有利于深化保險體制改革，促進(jìn)我國保險機(jī)構(gòu)經(jīng)營觀念與體制的轉(zhuǎn)變，還能進(jìn)一步規(guī)范保險市場，從而整體提升保險業(yè)的經(jīng)營管理與服務(wù)水平。
2 我國保險公司內(nèi)部控制存在的問題及其原因分析
2.1 保險公司內(nèi)部控制中存在的主要問題
（1）公司內(nèi)部控制建設(shè)的動力不足，水平參差不齊。金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是金融市場健康運(yùn)行的基礎(chǔ)與前提。然而，我國保險公司開始正確認(rèn)識和著手內(nèi)部控制建設(shè)主要源于外部的推動因素，即保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)內(nèi)部控制行政法規(guī)的不斷頒布和國際資本市場的監(jiān)管壓力，公司自身強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿則比較薄弱。雖然外部因素有助于保險公司正確審視自身內(nèi)部控制制度的缺陷，并且在一定程度上提高了公司的管理水平，但是監(jiān)管部門的作用越突出，越反映出保險公司自身建設(shè)內(nèi)部控制動力的不足。此外，我國各保險公司的內(nèi)部控制水平參差不齊，整個壽險行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財產(chǎn)保險行業(yè)，大型保險公司的內(nèi)部控制水平比中小型保險公司好。
（2）公司的內(nèi)部控制建設(shè)滯后于其業(yè)務(wù)發(fā)展，沒有形成健全的內(nèi)控體系。保險公司內(nèi)部控制體系同樣包括控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督5個要素。當(dāng)前我國大部分保險公司重點(diǎn)關(guān)注控制活動方面制度與措施的制定，而沒有全面落實5項要素，沒有將內(nèi)部控制覆蓋到各個部門和滲透到各項業(yè)務(wù)過程與操作環(huán)節(jié)，更談不上形成一個立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控體系。尤其一些中小型保險公司，由于規(guī)模不大、對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠、人員配備不足，單位內(nèi)部存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，從而在很大程度上阻礙了內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。
（3）保險公司尚未建立科學(xué)、有效的問責(zé)機(jī)制。切實有效的問責(zé)機(jī)制是保障和落實企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要條件。我國大多數(shù)保險公司缺乏對業(yè)務(wù)操作失誤的有效問責(zé)機(jī)制，責(zé)任追究往往流于形式。例如，對有明確內(nèi)部控制制度卻沒有嚴(yán)格執(zhí)行的人員沒有追究相關(guān)責(zé)任；對實際工作中沒有要求員工嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的管理者沒有追究相關(guān)責(zé)任；對因疏忽造成的檢查疏漏沒有追究監(jiān)督檢查者的相關(guān)責(zé)任。
2.2 保險公司內(nèi)部控制薄弱的原因分析
（1）保險公司的治理結(jié)構(gòu)尚不完善。雖然我國大多數(shù)保險公司已經(jīng)建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會以及各專門委員會等公司治理結(jié)構(gòu)的框架，并制定了專門的議事規(guī)則，但仍存在不少問題，主要表現(xiàn)在以下4個方面：①董事的專業(yè)化水平普遍不高，缺乏履行選聘公司高級管理人員、進(jìn)行戰(zhàn)略決策和監(jiān)督公司經(jīng)營等主要職能的能力。②主要由大公司聘請的獨(dú)立董事難以站在客觀公正的角度獨(dú)立發(fā)表意見，從而很難代表中小股東的利益。③有些保險公司董事會、股東與管理層之間的分工制衡機(jī)制尚不完善，董事長、總經(jīng)理的權(quán)責(zé)不明確。④公司監(jiān)事會的監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化。
（2）保險公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置不夠科學(xué)。組織結(jié)構(gòu)為保險公司整個內(nèi)部控制提供了一個活動框架，但我國保險公司在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面還存在一些問題，例如，公司沒有嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)運(yùn)作程序設(shè)置部門與崗位，沒有明確規(guī)定各崗位的職責(zé)與權(quán)限，沒有健全的監(jiān)督制約機(jī)制，沒有明確關(guān)鍵崗位、特殊崗位和不相容職務(wù)的控制要求等。
（3）保險公司人力資源狀況不佳，很大程度影響了內(nèi)控的執(zhí)行效果。人力資源狀況在很大程度上影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，如果企業(yè)員工的綜合素質(zhì)不高，內(nèi)部控制的執(zhí)行就會流于形式。保險公司人力資源狀況不佳主要表現(xiàn)在兩個方面：一是單位沒有對員工進(jìn)行定期培訓(xùn)教育與評審導(dǎo)致員工的綜合素質(zhì)普遍不高；二是由于保險業(yè)的快速發(fā)展使專業(yè)人才數(shù)量不能滿足行業(yè)發(fā)展的需要，缺乏復(fù)合型人才。
（4）內(nèi)部審計功能沒有得到有效發(fā)揮，外部市場監(jiān)督體系尚不完善。受人員與成本的限制，或由于沒有正確認(rèn)識內(nèi)部審計的重要性，一些剛成立不久的保險公司沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；有些保險公司雖然設(shè)立了獨(dú)立的稽核部門，內(nèi)部審計人員卻很少，并且僅僅從事一些必要的常規(guī)審計與離任審計，從而不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。此外，我國相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和法律規(guī)范尚不完善，往往只通過處罰解決發(fā)現(xiàn)的問題，并未從根本上解決內(nèi)部控制問題。
3 構(gòu)建科學(xué)、完善的保險公司內(nèi)部控制制度的對策
針對當(dāng)前我國保險公司內(nèi)部控制中存在的上述問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化人力資源管理、完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)保險業(yè)的綜合競爭實力以促進(jìn)其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
3.1 優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)
一方面，優(yōu)化保險公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，如，引入國際戰(zhàn)略投資者以發(fā)揮國際資本的監(jiān)督作用，推進(jìn)公司的規(guī)范上市以發(fā)揮資本市場的監(jiān)督功能，推行員工持股計劃，將企業(yè)與員工利益緊密聯(lián)系。另一方面，不斷強(qiáng)化董事會的功能，進(jìn)一步完善獨(dú)立董事提名、選聘、激勵約束機(jī)制和評估制度以明確獨(dú)立董事的作用、權(quán)利和責(zé)任，實行董事長與總經(jīng)理職責(zé)分開。此外，保險公司還應(yīng)確定以年薪制為主體的激勵性報酬體制和以股票與期權(quán)為主的長期激勵機(jī)制，完善所有者與經(jīng)理人員的委托契約關(guān)系，不斷強(qiáng)化董事會與監(jiān)事會對經(jīng)理人員的監(jiān)督。
3.2 優(yōu)化公司的組織結(jié)構(gòu)
保險公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置時要關(guān)注權(quán)力與責(zé)任的制衡，確保組織機(jī)構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位之間的相互監(jiān)督與相互制約。例如，某財產(chǎn)保險公司強(qiáng)調(diào)行政和業(yè)務(wù)的雙向管理，即公司總經(jīng)理在行政管理上行使直接決策權(quán)，但涉及風(fēng)險選擇和業(yè)務(wù)決策時則由業(yè)務(wù)垂直管理的部門決策，從而明確了各崗位的權(quán)力責(zé)任以進(jìn)行有效的責(zé)任追究。此外，保險公司還應(yīng)加強(qiáng)對核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報賬權(quán)和法人授權(quán)等工作的系統(tǒng)權(quán)限管理，根據(jù)相關(guān)人員的級別分別授權(quán)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程，并將流程與權(quán)限寫入操作系統(tǒng)，從而增加管理工作的透明度。
3.3 提高員工的綜合素質(zhì)以強(qiáng)化人力資源管理
一方面，保險公司應(yīng)建立科學(xué)、有效的人力資源管理機(jī)制，提高單位員工雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評與晉升等政策的合理程度，從而最大限度調(diào)動員工的工作熱情與創(chuàng)造性。另一方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和需要建立完善的約束激勵機(jī)制，使核心職工更關(guān)注公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，從根源上消除弱化內(nèi)部控制的動機(jī)。
3.4 不斷完善公司的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制
保險公司應(yīng)通過設(shè)置審計委員會、內(nèi)部審計部門和審計部，健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能，切實提高審計的地位及其工作的獨(dú)立性與權(quán)威性。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計工作的職能、具體內(nèi)容和工作量確定審計人員的數(shù)量與編制，并不斷強(qiáng)化內(nèi)審人員的職業(yè)道德、公司文化和業(yè)務(wù)技能方面的培訓(xùn)，并推行資格考試制度，從而全面提升內(nèi)部審計的作用。
4 結(jié) 論
隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結(jié)合越來越緊密，保險公司面臨的風(fēng)險越來越復(fù)雜。內(nèi)部控制作為保險公司防范風(fēng)險的第一道防線，對保險公司的經(jīng)營管理具有重要作用。因此，建立科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險公司提高風(fēng)險控制能力的關(guān)鍵，并有助于加速保險公司內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程。
主要參考文獻(xiàn)
[1]晉曉琴.全面提升我國保險公司的內(nèi)部控制水平——解讀《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》[J].商業(yè)會計，2011（12）.
（中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司四川省分公司 四川·成都）
摘要：本文從我國保險公司內(nèi)部控制中忽略內(nèi)部控制、內(nèi)部審計弱化、約束激勵機(jī)制的缺乏等問題出發(fā)，提出相應(yīng)的對策建議，并在此基礎(chǔ)上提出對保險公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考，將公司治理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來、將全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來以及加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。
關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；保險公司；建設(shè)；COSO報告
美國20世紀(jì)八九十年代的“責(zé)任危機(jī)”和“安德魯颶風(fēng)”使得美國財產(chǎn)保險公司破產(chǎn)數(shù)量不斷增加。2007年的金融危機(jī)更使得全球最大的保險公司——美國國際集團(tuán)幾乎破產(chǎn)。在我國國企體制下雖未有破產(chǎn)先例，但隨著我國經(jīng)濟(jì)的多變、復(fù)雜性以及保險行業(yè)生存競爭的加劇，保險公司內(nèi)部控制存在一些違規(guī)操作，暴露出保險行業(yè)存在的高風(fēng)險和內(nèi)部控制的不完善，比如2013年泛鑫保險高管陳怡攜款外逃。2008年國際信用評級機(jī)構(gòu)對我國保險業(yè)進(jìn)行了調(diào)查和評估，得出我們保險在壽險和非壽險業(yè)處于“雙高”的風(fēng)險狀態(tài)。雖然在行政監(jiān)督作用下我國保險業(yè)內(nèi)部控制取得了一定進(jìn)步，如在2010年8月保險監(jiān)督委員會了《保險公司內(nèi)部控制的基本準(zhǔn)則》，制定了相應(yīng)規(guī)范。但我國保險行業(yè)內(nèi)部控制由于起步較晚仍屬于初級發(fā)展階段，需要不斷建設(shè)和完善。因此，本文從我國保險公司內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，并提出相應(yīng)的對策建議，并在這兩項的基礎(chǔ)上提出對保險公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考。
一、保險公司內(nèi)部控制存在的問題及對策建議
盡管我國保險監(jiān)督委員會等監(jiān)管機(jī)關(guān)和保險公司自身對內(nèi)部控制進(jìn)行了研究和探索，但與保險業(yè)發(fā)達(dá)的外國公司相比，仍然存在著諸多問題。
(1)忽略內(nèi)部控制。根據(jù)美國內(nèi)部控制概念框架報告（即COSO報告），內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是三個：財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及合法合規(guī)性。而國內(nèi)保險公司內(nèi)部控制的目標(biāo)往往限于差錯舞弊、會計資料的合法合規(guī)以及經(jīng)營活動的有效性，忽略了考慮經(jīng)營的效率效果這個具體目標(biāo)。在實際操作中，很多保險公司對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠，觀點(diǎn)局限于滿足監(jiān)管要求和降低監(jiān)管成本方面，并未站在與保險行業(yè)的生存發(fā)展戰(zhàn)略角度，未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險、降低經(jīng)營成本和提高經(jīng)營效率方面。此外，國內(nèi)一些保險公司存在人治高于法治的情況，即使公司建立了完善的內(nèi)部控制體系，那么也只是形象工程，并為嚴(yán)格實行，并不對公司上層具有約束和監(jiān)督作用。這樣使得內(nèi)部控制流于形式，缺乏動態(tài)性、適應(yīng)性和前瞻性，難以及時捕捉保險公司內(nèi)部存在的問題和矛盾。因此在忽略內(nèi)部控制的公司，首先應(yīng)該培養(yǎng)內(nèi)部控制的意識，認(rèn)識到內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要建立適應(yīng)本公司特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，注意牽制程序和嚴(yán)格的審批制度，并對制度好的內(nèi)部控制程序要嚴(yán)格實行，根據(jù)企業(yè)的具體情況做出相應(yīng)的調(diào)整。
(2)內(nèi)部審計弱化。我國保險公司普遍設(shè)立了內(nèi)部審計部門或機(jī)構(gòu)，但是一般設(shè)置的人員都比較少，所監(jiān)管的問題也都是違紀(jì)違規(guī)、離任審計和常規(guī)審計等，很少有審計部門把企業(yè)成本控制、經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險等經(jīng)營效率和效果作為審查的重點(diǎn)。同時內(nèi)部審計部門大多受到公司經(jīng)理層等部門的領(lǐng)導(dǎo)，以致于在資源的配置以及審計范圍等受到限制，阻礙了他們的工作，甚至當(dāng)出現(xiàn)審計問題的時候，部門領(lǐng)導(dǎo)可能將審計部門的工作轉(zhuǎn)移到財務(wù)部門。為此需要內(nèi)部審計部門實現(xiàn)獨(dú)立性和客觀性，建立行之有效的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計業(yè)務(wù)能夠得到順利的開展和實施。對此，保險公司需要為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)營造一個良好的環(huán)境，將其作為一個獨(dú)立機(jī)構(gòu)，直接對董事會或者監(jiān)事會負(fù)責(zé)。經(jīng)費(fèi)和人力資源等這些也都要匹配，并保持相應(yīng)的獨(dú)立性。
(3)約束激勵機(jī)制的缺乏。這也是我國保險公司內(nèi)部控制薄弱的一個原因。任何好的內(nèi)部控制制度，沒有相應(yīng)的約束激勵機(jī)制，都無法有效地實施。在制定好內(nèi)部控制制度后，如何才能保證它有效的貫徹實施成為一個關(guān)鍵性問題。對違法人員沒有具體的處罰條例，缺乏對執(zhí)法主體、違法事項的事后檢查和監(jiān)督等，必將增大違法者的囂張氣焰，打擊審計人員的積極性。因此需要建立起相應(yīng)的約束激勵機(jī)制，賞罰分明，可以采用精神和物質(zhì)激勵相結(jié)合的方法。對于審計工作也要監(jiān)督、嚴(yán)格管理，采用工作筆記的方式記錄在案，適時提出反饋結(jié)果。同時也要防止保險公司的內(nèi)審人員和其他部門的人員合謀串通而做出損害公司利益的事情。
二、保險公司內(nèi)部控制的構(gòu)建思考
前文分析了保險公司存在的問題及相應(yīng)的對策建議，本文認(rèn)為保險公司內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)主要包括以下幾個內(nèi)容，才能夠?qū)崿F(xiàn)上述COSO報告的三個目標(biāo)。其中兩個目標(biāo)——財務(wù)報告的可靠性、合法合規(guī)性這與我國保險公司的內(nèi)部控制目標(biāo)是一致的，經(jīng)營的效率和效果才是容易被忽視的。保險公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建的完善，一個最主要方面就是要提高保險公司的經(jīng)營效率和效果。沿著這個思路，除了資金安全，本文保險公司內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個方面。
(1)將公司治理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來。內(nèi)部控制和公司治理之間既存在聯(lián)系又存在區(qū)別。區(qū)別在于兩者側(cè)重點(diǎn)和目標(biāo)不同。內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)在于降低保險公司內(nèi)部的交易成本，涉及公司的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)和所有人員，目標(biāo)如前所述的三點(diǎn)；而公司治理側(cè)重點(diǎn)在于公司管理層、董事會、監(jiān)事會等的控制權(quán)和所有權(quán)的權(quán)力制衡，主要涉及公司高層，以保證所有者利益不受侵害。聯(lián)系在于兩者緊密結(jié)合。不同的學(xué)者表述了不同的看法。王宏、張婷等（2011年）在《公司治理與內(nèi)部控制》一書中描述內(nèi)部控制為公司治理的重要組成部分。邢婷婷（2013年）認(rèn)為公司治理控制室內(nèi)部控制的重要成分。本文同意后者的觀點(diǎn)。公司治理控制控制著保險公司的責(zé)權(quán)利，包括對經(jīng)營績效和財務(wù)風(fēng)險的控制，這些做不好，那么保險公司的內(nèi)部控制也就無從說起了。所以需要將保險公司的內(nèi)部控制融人公司治理中，使得公司的管理層、治理層等高管既合理使用各自的職權(quán)，又相互制衡，避免所有者過多的干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營管理，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
(2)將全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來。全面風(fēng)險管理是指從整個企業(yè)和企業(yè)內(nèi)所有的業(yè)務(wù)出發(fā)，對影響企業(yè)價值的可能面對的所有風(fēng)險集中起來進(jìn)行管理。全面風(fēng)險管理不僅強(qiáng)調(diào)公司的運(yùn)營風(fēng)險管理、資產(chǎn)負(fù)債和資金業(yè)務(wù)等風(fēng)險的管理，還強(qiáng)調(diào)采取投資組合和資源優(yōu)化的方式規(guī)避風(fēng)險增加收益。具體到保險行業(yè)，對保險公司承擔(dān)的各種風(fēng)險以及承擔(dān)這些風(fēng)險的業(yè)務(wù)單位進(jìn)行統(tǒng)一管理，實現(xiàn)風(fēng)險一定情況下的收益最大化或收益一定情況下的風(fēng)險最小化。兩者存在密切的聯(lián)系。全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都有著要降低公司運(yùn)營成本的要求。前者控制風(fēng)險帶來的損失，這些潛在的風(fēng)險（比如財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險）也是企業(yè)的或有成本，而且一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂等風(fēng)險，可能會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，此時為導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的成本。兩者也存在一些差異。主要是發(fā)揮作用的時間點(diǎn)、條件以及內(nèi)容的差異。全面風(fēng)險管理發(fā)揮作用的時間要晚于內(nèi)部控制，因為內(nèi)部控制是公司成立開始就自發(fā)存在的；全面風(fēng)險管理發(fā)揮作用的條件比內(nèi)部控制要苛刻，只有在風(fēng)險識別、評估、措施之后，才會有風(fēng)險管理的效果；全面風(fēng)險管理主要是針對一系列的風(fēng)險流程而言的，而內(nèi)部控制既包括這些風(fēng)險的流程，又包括各種業(yè)務(wù)流程等。
保險公司將全面風(fēng)險管理融入到內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注幾個風(fēng)險的控制：計劃財務(wù)風(fēng)險、資金業(yè)務(wù)風(fēng)險、精算風(fēng)險以及業(yè)務(wù)流程風(fēng)險。計劃財務(wù)風(fēng)險的控制主要是指對保險公司的財務(wù)管理和會計工作進(jìn)行控制，主要包括對公司收支預(yù)算管理、按會計準(zhǔn)則和部門行規(guī)進(jìn)行的會計核算處理和管理。全面預(yù)算制度需要跟據(jù)公司的資源情況和公司的發(fā)展要求，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核和反饋等進(jìn)行嚴(yán)格的控制。按照會計準(zhǔn)則和保險監(jiān)管的要求建立財務(wù)會計核算體系，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠、財務(wù)檔案的完整性以及財務(wù)信息系統(tǒng)的及時傳遞溝通。我們都知道，資金業(yè)務(wù)風(fēng)險具有非常重要的地位，很多公司就是因為資金鏈的斷裂而破產(chǎn)的，包括最近發(fā)生的兩次金融危機(jī)中最終也是因為資金鏈的斷裂使得無數(shù)家企業(yè)倒閉，因此保證資金安全和合理運(yùn)用資金在全面風(fēng)險管理中就顯得尤為重要。資金業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制主要是指對投資決策、資產(chǎn)戰(zhàn)略、債務(wù)償還等工作進(jìn)行控制。投資決策風(fēng)險控制主要是嚴(yán)格控制投資決策流程、審批權(quán)限制度。保險公司在控制投資流程和審批制度方面尤其需要注意分級授權(quán)管理制度的應(yīng)用。分級授權(quán)管理制度是指股東大會對董事會、董事會對董事長和經(jīng)營層的審批授權(quán)制度。比如融資投資業(yè)務(wù)按照“董事會——業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)——業(yè)務(wù)執(zhí)行部門——分支機(jī)構(gòu)”的架構(gòu)設(shè)立和運(yùn)行，通過制度保證決策的制定和實施，是集體智慧的結(jié)晶而不是某個人或某幾個人的主觀意志起決定性作用。資產(chǎn)戰(zhàn)略主要是從戰(zhàn)略的角度來把握整體資金的使用、配置結(jié)構(gòu)（比如流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的比重、各個投資點(diǎn)的分配、資本結(jié)構(gòu)等），保證資金滿足保險公司償債和監(jiān)管的要求。債務(wù)償還主要是資金安排中資產(chǎn)和負(fù)債、流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)、流動負(fù)債和長期負(fù)債這些的比率，保證償還資金的需要、正常運(yùn)營的需要以及通過這些合理配置可以降低資金成本。精算風(fēng)險表現(xiàn)在保險公司的精算部門。大的保險公司一般都設(shè)立有精算部門，用以準(zhǔn)備金評估、償債能力等方面的管理，尤其要特別關(guān)注的是精算部門的準(zhǔn)備金評估。對于精算風(fēng)險的控制需要建立一套完善的準(zhǔn)備金管理制度，提出合理的假設(shè)和建立準(zhǔn)確的準(zhǔn)備金模型，這樣滿足保險公司的償付責(zé)任需要，并精算部門的精算結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控，并根據(jù)實際情況來進(jìn)行調(diào)整。業(yè)務(wù)流程風(fēng)險需要重點(diǎn)關(guān)注對承包業(yè)務(wù)的控制和對理賠業(yè)務(wù)的控制。承保業(yè)務(wù)流程屬于事中控制，保險公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定制定出清晰的承包操作流程和審核流程，規(guī)范核保授權(quán)、投保、保前查勘、核保保單打印等工作，對相關(guān)的各種信息和資料要核實正確性和合規(guī)合法合理性。理賠控制屬于事中和事后控制，具體來說，它是承?？刂频氖潞罂刂疲质撬陨淼氖轮锌刂?。對于理賠控制應(yīng)該規(guī)范其流程，采取分級授權(quán)管理的處理原則來嚴(yán)格按照程序辦事，加強(qiáng)對理賠事項和人員的管理，盡可能減少理賠失誤、避免虛假理賠。
(3)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。根據(jù)COSO報告，內(nèi)部控制具有五大要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。因此“信息與溝通”作為五大要素之一對保險公司的內(nèi)部控制有著重要的意義。這就要求加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)。保險公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)是一個系統(tǒng)化的工程，這主要是從三個方面著手：歸集和處理信息、反舞弊管理以及信息系統(tǒng)的建設(shè)。歸集和處理信息同樣需要一個系統(tǒng)和制度安排，保證公司員工權(quán)責(zé)分別、銜接順暢、分工科學(xué)合理，以提高信息的采集、整合、核對、分析等能力，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并修正。對于反舞弊的管理，首先要理解什么是舞弊。注冊會計師執(zhí)業(yè)指南中指出了它的概念，舞弊就是指公司的高層、職工或者其它方故意采用欺詐的手法獲得非法或不正當(dāng)利益的行為。無論在什么樣的公司，加強(qiáng)內(nèi)部控制一直是反舞弊的一個重要手段。利用內(nèi)控控制來防止舞弊，一個是工作流程中，對于可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)、關(guān)鍵領(lǐng)域和部門列為反舞弊工作重點(diǎn)，制定相應(yīng)的獎罰制度來進(jìn)行約束；另一個是建立舉報制度和舉報人保護(hù)制度，利用外部的信息來防范和查處本公司的舞弊事項，這也是保險公司掌握舞弊信息的一個重要來源。當(dāng)然，無論是歸集和處理信息還是反舞弊管理，最終都需要依附于信息系統(tǒng)的建設(shè)之上?，F(xiàn)代的保險公司業(yè)務(wù)運(yùn)作越來越離不開信息技術(shù)了，信息系統(tǒng)的構(gòu)建是一個龐大和復(fù)雜的構(gòu)建系統(tǒng)。保險公司的承包、理賠、采購、人事、財務(wù)會計這些在多數(shù)保險公司都已經(jīng)信息化了，避免了人為因素影響，實質(zhì)是一個加強(qiáng)內(nèi)部控制的行之有效方法。在加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)方面，本文認(rèn)為除了加強(qiáng)自動化技術(shù)外，為了更好地加強(qiáng)保險公司的內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)注意：盡量采用信息化技術(shù)處理業(yè)務(wù)和審批制度，責(zé)任落實，建立起不同公司業(yè)務(wù)需求與系統(tǒng)需求相匹配的這樣的一個信息系統(tǒng)；對于信息系統(tǒng)及利用信息系統(tǒng)所進(jìn)行的工作，要適時進(jìn)行評估和不斷地反饋，相應(yīng)地也不斷地進(jìn)行發(fā)展更新。
參考文獻(xiàn)
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[關(guān)鍵詞]保險公司 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制
中圖分類號：TP308 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）24-0063-01
風(fēng)險管理與內(nèi)部控制對一個企業(yè)來說影響重大，目前多數(shù)保險公司一直沿用傳統(tǒng)的粗放式發(fā)展方式， 并不重視風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，以致于公司要面臨巨大的風(fēng)險。風(fēng)險管理可以保證公司自身的經(jīng)營發(fā)展，對于危害公司效益的情形給予有效的管控，維護(hù)企業(yè)、市場的穩(wěn)定;內(nèi)部控制是保險公司對公司風(fēng)險的有效控制。加強(qiáng)保險公司的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是目前保險公司的巨大任務(wù)。
一、 保險公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制
1. 保險公司風(fēng)險管理
風(fēng)險管理指的是為保證公司的安全運(yùn)營，為提高公司效益而采取的措施，風(fēng)險管理通過對風(fēng)險的識別、風(fēng)險估計、風(fēng)險評價，并優(yōu)化各種風(fēng)險管理技術(shù)，將風(fēng)險減至最低的管理過程?？梢杂行У貙Ω鞣N風(fēng)險進(jìn)行管理，便于企業(yè)做出正確的決策，有助于保護(hù)企業(yè)資金的安全，以最小的成本獲得最大的安全保障，公司的風(fēng)險管理架構(gòu)如圖1。而保險業(yè)是經(jīng)營風(fēng)險的行業(yè)，它的產(chǎn)品和服務(wù)本身就是社會和經(jīng)濟(jì)生活中可能發(fā)生的 各種物質(zhì)和利益損失風(fēng)險，針對保險公司這種經(jīng)營特點(diǎn)，在風(fēng)險管理上應(yīng)該著重識別和評估經(jīng)營中會出現(xiàn)的風(fēng)險，包括保險風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和操作風(fēng)險等。
2.保險公司內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，增加資產(chǎn)的安全性，確保經(jīng)營方針的落實，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性，而實施的的一系列方法、手段及措施的總稱，公司內(nèi)部管理架構(gòu)如圖2。對保險公司實施內(nèi)部控制具體是指公司內(nèi)部人員及相關(guān)機(jī)構(gòu)對公司運(yùn)行進(jìn)行把控，避免公司經(jīng)營目標(biāo)的偏離，對可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行防范與控制，從而保證保險公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
3.二者之間的聯(lián)系與區(qū)別
風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有聯(lián)系，從目標(biāo)上來看，二者都是為實現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標(biāo)，而通過實施一定程度的措施對公司進(jìn)行的控制，以降低公司面臨的風(fēng)險。對于保險公司來說內(nèi)部控制強(qiáng)化風(fēng)險控制的重要方法，并且風(fēng)險管理滲透于內(nèi)部控制五大要素中，為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)指明了方向。
保險公司承擔(dān)的風(fēng)險既有外部市場因素又有內(nèi)部因素，保險公司的內(nèi)部控制是通過一定方法對公司內(nèi)部管理過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險的控制，可是保險公司承擔(dān)的外部風(fēng)險具有不確定性，既有可預(yù)知的又有不可抗力的，如國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)政策形勢、市場等方面，保險公司對這些不可抗因素是缺乏辦法的，所以保險公司不能只著手于內(nèi)部控制，還應(yīng)建立風(fēng)險管理體系，從而實現(xiàn)全面的風(fēng)險管理。
二、 保險公司實施風(fēng)險管理與內(nèi)部控制所面臨的問題
1.內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題
隨著保險業(yè)的蓬勃發(fā)展，使得保險公司在各地都有分公司，可是由于公司過多，在管理方面，上級公司對下級公司的管控較弱，一些公司管理機(jī)制不能落到實處，內(nèi)部控制不能在實際經(jīng)營管理上發(fā)揮作用，內(nèi)部的控制環(huán)節(jié)薄弱。
各級公司領(lǐng)導(dǎo)層的人員對內(nèi)部控制意識不足，公司運(yùn)行中并沒有專人執(zhí)行內(nèi)部控制，公司內(nèi)部控制管理制度并不完善，公司管理層人員過于注重業(yè)績，對于內(nèi)部控制沒有足夠的認(rèn)識，使得內(nèi)部控制工作沒有起到作用。
2.控制活動方面的問題
公司崗位職責(zé)不清。在公司內(nèi)部控制中，各崗位分工不明確，無法起到監(jiān)督、牽制的作用，責(zé)任無法落實;內(nèi)部稽核部門不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。保險公司都缺少專門的內(nèi)部控制部門，在風(fēng)險管理過程中，由各管理部門自行管理，監(jiān)察往往不到位，不能起到稽核部門的作用。
三、 加強(qiáng)保險公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的策略
1. 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
對于內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化可實行以下幾項措施：第一，完善公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，明確董事會及監(jiān)事會的職責(zé)，使其職能有效發(fā)揮作用。第二，加強(qiáng)對各部門各崗位的互相監(jiān)督?？梢詫Ω鞑块T人員進(jìn)行合理的安排，對人員需求大的部門增加工作人員，對于人員需求量少，并不是很繁忙的部門減少人員，并加強(qiáng)對各部門間的相互監(jiān)督相互制約。第三，完善內(nèi)部招聘、培訓(xùn)、考評制度，將內(nèi)部控制深入到每一位員工心中。公司可以采取多種形式進(jìn)行組織學(xué)習(xí)，如個人演講、座談會等。
2.健全風(fēng)險管理機(jī)制
在公司日常經(jīng)營管理中，要將風(fēng)險管理融入到各環(huán)節(jié)中，加強(qiáng)對風(fēng)險管理的控制。首先建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，找出影響公司的內(nèi)外部因素，然后對風(fēng)險進(jìn)行評估，對公司內(nèi)部控制的風(fēng)險也進(jìn)行評估，并且根據(jù)評估結(jié)果，對于風(fēng)險采取一定的措施，最后，持續(xù)觀察采取措施對風(fēng)險管理的效果，并時刻注意新風(fēng)險的出現(xiàn)。
3.有效開展控制活動
在保險公司內(nèi)部應(yīng)該確立明確的崗位職責(zé)制度，并且要重點(diǎn)監(jiān)控對公司運(yùn)營影響較大的風(fēng)險，降低風(fēng)險為公司造成的損失;在公司業(yè)務(wù)控制上，包括產(chǎn)品的開發(fā)、產(chǎn)品銷售、核保核賠、咨詢投訴等業(yè)務(wù)上職責(zé)要明確，對其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，保證公司的健康運(yùn)營。在公司財務(wù)控制上，要保證會計信息的真實有效性，與其他崗位要做到互相牽制。在資金控制上，要建立相應(yīng)的管理制度，加強(qiáng)對風(fēng)險的管控，保證資金的安全。
4.完善信息溝通機(jī)制
保險公司需要建立完善的信息溝通機(jī)制，不僅利于信息資源的共享，還能提升公司經(jīng)營管理的透明度。
5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
保險公司應(yīng)該重視審計部門，因為這是加強(qiáng)內(nèi)部管理的強(qiáng)有力手段。具體實施如下：首先在董事會下面設(shè)置審計委員會，然后在各分公司設(shè)立各級審計部門，對公司進(jìn)行監(jiān)督。審計部門審查內(nèi)容包括公司的日?；顒?、財務(wù)信息、內(nèi)部控制情況等，其中重點(diǎn)審查保費(fèi)收入、保險理賠、保險資金運(yùn)作這幾方面，從而更好的對公司進(jìn)行控制。
結(jié)論
保險公司在經(jīng)營運(yùn)行過程中，存在著來自各方面的風(fēng)險，只有加強(qiáng)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，才能更好地實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。隨著保險行業(yè)的發(fā)展，還會不斷出現(xiàn)新的問題，需要我們不斷的對其完善，以來保證企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
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一、人壽保險公司內(nèi)控的基本內(nèi)容
(一)控制環(huán)境控制環(huán)境包括人壽保險公司開展內(nèi)部控制的因素，其內(nèi)容是公司信息管理、管理者對內(nèi)控的認(rèn)識、法律制度、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、企業(yè)文化、服務(wù)及產(chǎn)品構(gòu)成、公司特征等。這些因素間接或直接的影響到人壽保險公司開展內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量。如公司出現(xiàn)機(jī)構(gòu)性變化，就代表其業(yè)務(wù)會進(jìn)行重組，其業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營過程都會出現(xiàn)變化，內(nèi)控的范圍和方式也會隨之轉(zhuǎn)變。
(二)風(fēng)險評價人壽保險公司內(nèi)控是為了評價風(fēng)險，就是評價風(fēng)險的損失、真實性、應(yīng)該采取的措施、出現(xiàn)風(fēng)險對公司內(nèi)部的影響。風(fēng)險就是公司開展經(jīng)營活動過程中因為偏離公司目標(biāo)而出現(xiàn)的損失。就公司而言，分析、研發(fā)、銷售、組織運(yùn)行、資產(chǎn)、財務(wù)、質(zhì)量是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、研究風(fēng)險、預(yù)防風(fēng)險，進(jìn)而減少風(fēng)險危害的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)控要分析、監(jiān)控風(fēng)險因素，建立起風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，進(jìn)而實現(xiàn)控制風(fēng)險的目標(biāo)。
(三)信息溝通企業(yè)開展內(nèi)部控制涵蓋其每個方面與環(huán)節(jié)，尤其包括公司管理者對內(nèi)控態(tài)度，對控制風(fēng)險策略的配合，也會涵蓋項目財險和利益團(tuán)體的認(rèn)知與態(tài)度。得到公司內(nèi)控的信息，可以讓措施獲得全面的配合與響應(yīng)。另外公正、客觀評價風(fēng)險，需要工作人員對大量信息的理解與交流，這對于人壽保險公司開展內(nèi)控具有重要作用。
(四)監(jiān)督活動人壽保險公司的內(nèi)控活動就是對也許會出現(xiàn)的風(fēng)險。應(yīng)該運(yùn)用積極的方式，糾正錯誤，讓公司向著規(guī)劃目標(biāo)發(fā)展，其內(nèi)容包括程序和政策。公司開展內(nèi)控的全部過程涉及到控制措施和風(fēng)險評價，其本身一定要處于監(jiān)控環(huán)境下，并按照實際情況予以及時調(diào)整，以增強(qiáng)內(nèi)控的質(zhì)量、效率、準(zhǔn)確性。
二、人壽保險公司內(nèi)控存在的問題
(一)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)合理性較差我國大部分人壽保險公司選擇多級直線管理的方式，此模式造成對下屬機(jī)構(gòu)控制力不足。壽險公司下設(shè)的部門重視主管的職權(quán)，缺少明確的分工，造成各部門在內(nèi)控方面的感知力和反應(yīng)力較差，沒有在實質(zhì)上構(gòu)建起滿足企業(yè)需要的管理制度，難以準(zhǔn)確、及時的應(yīng)對和防范風(fēng)險。
(二)對內(nèi)控缺乏足夠的重視部分人壽保險公司對待內(nèi)控制度，沒有提高到戰(zhàn)略發(fā)展角度來建設(shè)；輕視內(nèi)控而重視業(yè)務(wù)，輕視制度而重視績效依舊是部分保險公司的關(guān)鍵問題；部分人壽保險公司的經(jīng)營思想還是傳統(tǒng)的以規(guī)模效益為目標(biāo)，以隊伍建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展為重點(diǎn)的考核機(jī)制，造成公司制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)可以提高公司的社會效益和經(jīng)濟(jì)利益方面的重視程度不足，只重視短期利益，而沒有意識到內(nèi)控不足將會為公司帶來的損失。
(三)業(yè)務(wù)控制機(jī)制的科學(xué)性與合理性較差銷售行為中沒有科學(xué)的監(jiān)督、管理和控制。銷售監(jiān)督機(jī)制不足，部分壽險公司的的下屬單位沒有建立起科學(xué)、合理的制度，來對公司的銷售行為和服務(wù)品質(zhì)進(jìn)行控制。人壽保險公司的具體業(yè)務(wù)有著明顯的多樣性，銷售人員操作時的靈活性會影響到保險費(fèi)用和客戶資料的完善性與安全性，沒有管理制度，就容易產(chǎn)生保單虛假賠理、保費(fèi)不真實、投保信息不真實等問題，為公司和客戶帶來嚴(yán)重?fù)p失。
(四)內(nèi)部審計沒有全面發(fā)揮出功能壽險公司內(nèi)審是審計部門評價與檢查公司經(jīng)營行為的過程。內(nèi)審是人壽保險公司內(nèi)部控制和整體治理的重視環(huán)節(jié)，是提高風(fēng)險控制和內(nèi)部監(jiān)督的策略，雖然我國各個人壽保險公司及其分支機(jī)構(gòu)都建立稽查部門，但因為傳統(tǒng)組織觀念、權(quán)限、人事制度等環(huán)節(jié)的因素，導(dǎo)致公司內(nèi)審工作較差，人員水平較低，缺乏專業(yè)和綜合知識，難以全面體現(xiàn)出內(nèi)審的作用，沒有發(fā)現(xiàn)并杜絕重點(diǎn)風(fēng)險，影響人壽公司的全面管理。
三、人壽保險公司內(nèi)控的改進(jìn)措施
(一)建立健全組織結(jié)構(gòu)人壽保險公司不同機(jī)構(gòu)要完成各自的職能，各個崗位和部門間實行監(jiān)督，相互約束，遵守制度為重、權(quán)利為輕的原則，構(gòu)建起具有扁平化特點(diǎn)的組織構(gòu)架，減少信息反饋步驟、減少管理環(huán)節(jié)的方式，推動公司各部門間的協(xié)調(diào)和交流，增強(qiáng)預(yù)防和反應(yīng)風(fēng)險的能力。健全人壽保險公司的法人治理結(jié)構(gòu)。保險公司法人治理結(jié)構(gòu)以經(jīng)營者、企業(yè)股東的整合、分立、分離為前提，以管理層、董事會、股東會間的責(zé)任、利益、權(quán)利關(guān)系，制定相關(guān)制度并進(jìn)行連接。我國保險公司通常采取分權(quán)制衡機(jī)制來設(shè)置治理結(jié)構(gòu)，股東會是保險公司的最權(quán)力機(jī)關(guān)，其能夠行使任免監(jiān)事會和董事會成員的權(quán)力。董事會是實施業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，對股東會負(fù)責(zé)。股東會聘任并選舉監(jiān)事會成員，可以核查財務(wù)，監(jiān)督職員是否違反公司制定。管理層、董事會、監(jiān)事會、股東會等要建立起互相作用、互相牽制的機(jī)制，以確保公司的利益和發(fā)展，進(jìn)而實現(xiàn)人壽保險公司的經(jīng)營目標(biāo)。
(二)重視內(nèi)控的戰(zhàn)略地位人壽保險公司內(nèi)部控制體現(xiàn)在其經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)上，應(yīng)該在戰(zhàn)略高度上制定并實施此項工作。要進(jìn)行部署、督導(dǎo)、檢查、考核，公司不同部門要全面實施此工作，并將內(nèi)部控制工作當(dāng)作是人壽保險公司重要的環(huán)節(jié)，將控制落到實處并常抓不懈，保障業(yè)務(wù)的高效、穩(wěn)定發(fā)展，為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而提供幫助。所以人壽保險公司的領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控對企業(yè)的影響，積累與學(xué)習(xí)內(nèi)控的技能與知識，以務(wù)實的態(tài)度進(jìn)行內(nèi)部控制工作，提高風(fēng)險管理的責(zé)任心，讓管理者可以認(rèn)識風(fēng)險、控制風(fēng)險，慎重、有效經(jīng)營，讓壽險公司得到規(guī)范、健康、高效發(fā)展。
(三)完善分析與識別風(fēng)險的體系人壽保險業(yè)務(wù)具有鮮明的特點(diǎn)，其經(jīng)營活動具有很高的風(fēng)險。而公司建立內(nèi)控的目標(biāo)是管理經(jīng)營中存在的風(fēng)險，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。風(fēng)險管理包括制定管理規(guī)劃、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、評價風(fēng)險，運(yùn)用科學(xué)方式開展檢查、評估、修正風(fēng)險的工作。所以完善風(fēng)險分析和識別體系能夠健全管理機(jī)制，也為建立全面的內(nèi)控體系提供必要服務(wù)。識別風(fēng)險應(yīng)以技術(shù)手段評估風(fēng)險容忍度、風(fēng)險程度、風(fēng)險概率，對其風(fēng)險級別進(jìn)行判斷，制定控制風(fēng)險的策略，并實施監(jiān)控和評估，運(yùn)用管理方式和技術(shù)，減少和杜絕風(fēng)險。分析風(fēng)險時要重視理賠和承保風(fēng)險、工作者人為風(fēng)險、資金流動風(fēng)險、監(jiān)督風(fēng)險等四個方面，準(zhǔn)確識別這些風(fēng)險，以適應(yīng)市場、政策出現(xiàn)的變化，進(jìn)而得到競爭先機(jī)，獲得更好的發(fā)展。
(四)完善公司內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制首先，為了逐步增強(qiáng)和保持內(nèi)部審計部門工作人員的勝任能力，人壽保險公司要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，關(guān)注內(nèi)審所具有的監(jiān)督作用，構(gòu)建起系統(tǒng)的甄別、作用、培訓(xùn)、評價和晉級內(nèi)審人員的相關(guān)制度，逐步增強(qiáng)財務(wù)人員、審計人員專業(yè)能力和道德修養(yǎng)，建立健全考核機(jī)制和激勵機(jī)制，構(gòu)建起嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制，最大程度的激發(fā)公司職工工作的的主動性、積極性和創(chuàng)造性。其次構(gòu)建起獨(dú)立而權(quán)威的內(nèi)審監(jiān)督體系，進(jìn)而確保人壽保險公司內(nèi)審部門的科學(xué)性和獨(dú)立性。讓審計委員會直接管理公司不同部門和機(jī)構(gòu)的審計工作。提高公司各個工作崗位、職能部門、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的責(zé)任。明確不同崗位與部門在制定、實施內(nèi)控制度方面的責(zé)任與義務(wù)。最后運(yùn)用信息技術(shù)，對審計進(jìn)行動態(tài)分析。全面運(yùn)用人壽保險公司擁有的信息技術(shù)平臺，梳理審計流程，按照可以擔(dān)當(dāng)?shù)娘L(fēng)險水平，制定出指標(biāo)體系，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)、實施指標(biāo)、考核指標(biāo)，按照風(fēng)險管理的各種目標(biāo)，運(yùn)用分析系統(tǒng)，選擇非現(xiàn)場的手段，完成各項審計，準(zhǔn)確、及時的提示風(fēng)險和制定審計建議。
［關(guān)鍵詞］ 保險公司；內(nèi)部控制；風(fēng)險
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 19. 024
［中圖分類號］ F840.32 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）19- 0037- 02
1 引 言
總的來說，保險公司的內(nèi)部控制主要是指公司內(nèi)部各個級別的機(jī)構(gòu)和員工根據(jù)自己的職務(wù)和責(zé)任采取一定的措施有效地防范公司經(jīng)營中遇到的各類風(fēng)險，保障公司的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)一致的機(jī)制。保險公司的內(nèi)部控制基本上按照國際上通用的COSO內(nèi)部控制框架，分為控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督5項要素。同時結(jié)合保險公司自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，其主要的控制活動涵蓋承保、銷售、理賠、投資、會計核算等各個方面。隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展與整合，保險業(yè)與資本市場的結(jié)合日益緊密，廣大保險公司面臨的風(fēng)險呈現(xiàn)出復(fù)雜性、特殊性的特征。從行業(yè)特點(diǎn)來說，保險公司所面臨的風(fēng)險不僅與意外事故、自然災(zāi)害相關(guān)，同時也逐漸開始受到宏觀經(jīng)濟(jì)政策和投資環(huán)境的影響。很多時候，保險公司面臨的風(fēng)險不是立刻可見的，而是需要經(jīng)過一段時間的潛伏期才能將其發(fā)現(xiàn)，這類風(fēng)險的持續(xù)時間較長，影響面也較為廣泛。一般來說，內(nèi)部控制是保險公司防范、識別風(fēng)險的一項有效措施，是整個風(fēng)險控制的基礎(chǔ)。然而，客觀來看，我國保險公司的內(nèi)部控制制度還亟待完善，并沒有能夠完全發(fā)揮內(nèi)部控制風(fēng)險防范的作用。鑒于此，保險公司如何增強(qiáng)自身對于風(fēng)險的識別與控制能力已成為新時期保險公司內(nèi)部控制建設(shè)中的重中之重。我國《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》的頒布，為廣大保險公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)提供了方向性的指引，對于保險公司完善內(nèi)部控制制度，提高自身管理水平有著重要意義。
2 我國保險公司內(nèi)部控制制度存在的主要問題
2.1 我國保險公司自身缺乏建立有效內(nèi)部控制制度的動力
回顧我國保險行業(yè)的發(fā)展歷程，不難看出在內(nèi)部控制制度的建設(shè)道路上，來自公司外部的推動力量要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于公司內(nèi)部完善內(nèi)部控制制度的主觀意愿。這樣的情形不難理解，客觀來說，要完善保險公司內(nèi)部控制相關(guān)制度不是僅僅依靠保險公司自身就能順利完成的，更多的要取決于國家關(guān)于公司內(nèi)部控制整體政策的頒布和執(zhí)行進(jìn)度，以及整個經(jīng)濟(jì)環(huán)境對于公司治理結(jié)構(gòu)的影響。隨著金融行業(yè)在我國的快速崛起，越來越多的人們意識到內(nèi)部控制是金融企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的前提和保障，對于面臨風(fēng)險種類較為繁多的保險公司來說更是如此。然而，在我國保險公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)歷程中，我們發(fā)現(xiàn)最為明顯的推動力來自國家監(jiān)管部門的督促，來自國際資本市場的監(jiān)管壓力。雖然，這些外部因素都幫助我國保險公司不斷審視自身內(nèi)部控制制度的缺陷，查缺補(bǔ)漏，在一定程度上提高了公司的內(nèi)部控制管理水平，但是仍然無法掩蓋保險公司自身在內(nèi)部控制制度建設(shè)上原動力的缺乏。不少保險公司對于內(nèi)部控制建設(shè)的要求僅僅還停留在能否順利通過檢查的層面，并沒有從根本上重視起內(nèi)部控制在公司實際經(jīng)營中所能發(fā)揮的重要作用。
2．2 內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)度明顯落后于業(yè)務(wù)發(fā)展需要，內(nèi)部控制體系尚不健全
保險公司的內(nèi)部控制體系基本上沿用國際上通用的COSO內(nèi)部控制框架，分為控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督5項要素。這5項要素相互滲透，共同作用于保險公司日常業(yè)務(wù)活動的各個方面。大多數(shù)的保險公司沒有將內(nèi)部控制的五要素完全落實，對于制度的制定過程還缺乏仔細(xì)的論證，沒有將內(nèi)部控制的影響面覆蓋到所有層級的部門和職位。不少公司僅僅將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在控制活動上，對于其他要素涉及較少。對于一些中小型的保險公司來說，由于財力人力資源有限，難以保障內(nèi)部控制制度的落實，在有的公司甚至一個人負(fù)責(zé)多項不兼容的工作，連最起碼的內(nèi)部牽制都難以做到，更不用說其他內(nèi)部控制職能的實現(xiàn)了。隨著保險公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，內(nèi)部控制暴露出的問題也越來越多，如果保險公司不能及時更新內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制制度就無法滿足保險業(yè)務(wù)的發(fā)展需求，從長遠(yuǎn)來看，會在很大程度上制約保險公司的發(fā)展。
2.3 缺乏切實有效的問責(zé)制度，責(zé)任追究僅僅流于形式
我國的保險公司絕大多數(shù)都缺乏對于業(yè)務(wù)操作失誤的有效問責(zé)制度，責(zé)任追究往往流于形式。為使保險公司內(nèi)部控制制度能夠得到保障和落實，必須盡快建立起有效的問責(zé)制度，并且嚴(yán)格執(zhí)行。對于內(nèi)部控制制度中有明確要求卻沒有執(zhí)行的，要追究未執(zhí)行人的相關(guān)責(zé)任；對于在制度中明確要求，而在實際工作中卻沒有要求員工要嚴(yán)格執(zhí)行的，要追究相關(guān)管理者的責(zé)任；對于由于疏忽導(dǎo)致的檢查疏漏，要追究監(jiān)督檢查者的責(zé)任；對于存在相關(guān)問題和缺陷但是沒有及時處理的，要追究領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任。通過以上措施，提高各個級別、各個崗位員工的工作責(zé)任心，同時，對自身的權(quán)利和責(zé)任有一個更為清晰的認(rèn)識和理解。在對各種違規(guī)、不盡職行為的處理上，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，充分發(fā)揮問責(zé)制的作用，切實保障內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。
3 優(yōu)化保險公司內(nèi)部控制制度的相關(guān)建議
3.1 重視內(nèi)部控制理念的建立，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
良好的公司治理文化是內(nèi)部控制得以實施和發(fā)展的前提。為了能讓廣大保險從業(yè)人員理解并且接受內(nèi)部控制制度的相關(guān)理念，公司應(yīng)該通過加強(qiáng)內(nèi)部控制制度文化建設(shè)向員工普及內(nèi)部控制工作的先進(jìn)理念，將內(nèi)部控制對于崗位職責(zé)與各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的要求向大家傳達(dá)。積極開展與內(nèi)部控制相關(guān)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，單位領(lǐng)導(dǎo)層必須以身作則。讓員工們在實際工作中逐漸意識到內(nèi)部控制對于公司以及自身價值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)，建立起維護(hù)內(nèi)部控制的意識，提高員工的工作責(zé)任心和成就感，從而營造出良好的內(nèi)部控制文化。
3.2 提升保險公司風(fēng)險應(yīng)對能力，建立健全風(fēng)險評估體系
風(fēng)險評估作為COSO五要素中的重要組成部分，在瞬息萬變的金融市場中，應(yīng)該得到保險公司更多的重視。從實際工作來看，保險公司加強(qiáng)對風(fēng)險的評估工作，是完善公司內(nèi)部控制的主要途徑。建立健全風(fēng)險評估體系，不僅有助于保險公司提高自身風(fēng)險管理能力，同時也能幫助公司進(jìn)行有效的風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警。鑒于此，保險公司需要在日常工作中對風(fēng)險進(jìn)行分類與評級，將等級較高的非常規(guī)性風(fēng)險作為重點(diǎn)監(jiān)控目標(biāo)。同時，要在公司的內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則中明確規(guī)定，對于在日常經(jīng)營管理中所遇到的風(fēng)險要進(jìn)行系統(tǒng)的識別和分析，根據(jù)分析評估結(jié)果，采取科學(xué)合理的內(nèi)部控制措施并予以執(zhí)行。最終，通過將風(fēng)險評估體系的建立與完善，達(dá)到增強(qiáng)保險公司風(fēng)險抵御能力，提升內(nèi)部控制管理水平的目的
3.3 合理進(jìn)行授權(quán)，加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督管理
保險公司的內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行需要合理的授權(quán)，以及對于權(quán)力的監(jiān)督。首先，在公司總部以及各個分公司內(nèi)部建立起獨(dú)立的、擁有一定權(quán)力的內(nèi)部稽查審計部門。通過引進(jìn)具有相關(guān)專業(yè)勝任能力的人才，以及對現(xiàn)有的員工進(jìn)行針對性培訓(xùn)，建立起一支專業(yè)高效的團(tuán)隊，經(jīng)常在公司內(nèi)部開展檢查活動，將不規(guī)范業(yè)務(wù)操作的可能性降低到最小。另外，在保險公司內(nèi)部進(jìn)行合理的分級授權(quán)。具體來說，就是按照考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需求將各分支機(jī)構(gòu)分成若干級別，給予其一定的經(jīng)營管理權(quán)，既提高了工作的效率，有保證了有效的內(nèi)部牽制。最后，對于重要崗位要實行人員輪崗制度。對于像出納、理賠、業(yè)務(wù)信息管理等崗位，實行輪崗制，在工作滿一定時間后就進(jìn)行調(diào)換，以防止在重要崗位上出現(xiàn)舞弊等嚴(yán)重危害公司利益的行為。
4 結(jié) 語
內(nèi)部控制制度建設(shè)對于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著不可取代的積極影響。加強(qiáng)保險企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，不論是從防范和規(guī)避金融風(fēng)險的角度，還是從轉(zhuǎn)變我國保險公司傳統(tǒng)經(jīng)營理念，深化保險體制改革的角度來看，都將帶來可喜的成果。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，廣大人民群眾對于保險的需求與日俱增，我國保險業(yè)將迎來自身發(fā)展的又一歷史機(jī)遇。鑒于此，我們需要進(jìn)一步提升內(nèi)部控制管理水平，規(guī)范保險行業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作方式，將現(xiàn)代風(fēng)險理論引入我國的保險事業(yè)，提高我國保險公司應(yīng)對風(fēng)險的能力，從而從整體上提高我國保險行業(yè)的經(jīng)營管理水平和服務(wù)質(zhì)量，為我國金融事業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。
主要參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：財產(chǎn)險 保險公司 內(nèi)部控制 問題 建議
從某種程度上來說，內(nèi)部控制不但能使財產(chǎn)險保險公司提高管理效率，還能夠規(guī)避風(fēng)險，由此可見內(nèi)部控制的重要性。本文分析了保險公司的內(nèi)部控制問題，并且提出了一系列的措施，希望能為廣大的同行或相關(guān)工作提供一些參考。
一、財產(chǎn)險保險公司的內(nèi)部控制存在的問題
（一）沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性
一些財產(chǎn)險保險公司的領(lǐng)導(dǎo)只注重經(jīng)濟(jì)效益，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，同時對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識也不夠。這導(dǎo)致財務(wù)工作者在制定財務(wù)報告或者統(tǒng)計數(shù)據(jù)的時候，沒有一定的規(guī)范，所以數(shù)據(jù)的真實性和可靠性也有待考證。另外，保險公司內(nèi)部也沒有進(jìn)行審查，也因此員工和領(lǐng)導(dǎo)只看重業(yè)務(wù)，沒有看重內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式和表面。
（二）責(zé)任沒有落實到位
一些財產(chǎn)險保險公司的領(lǐng)導(dǎo)沒有明確責(zé)任制，讓員工對自己的工作責(zé)任不清楚、不明白。因此當(dāng)工作上出現(xiàn)問題的時候，員工和員工之間相互推諉，產(chǎn)生矛盾和糾紛。在我國，大部分財產(chǎn)險保險公司作為承擔(dān)內(nèi)部控制的主要部門是法律合規(guī)部門，但法律合規(guī)部門卻存在著嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象，甚至還有一些保險公司的法律合規(guī)部門沒有履行其職責(zé)，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
（三）沒有建立內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度會影響財產(chǎn)險保險公司日常運(yùn)行和發(fā)展，甚至貫穿于保險公司的各個操作環(huán)節(jié)，很多保險公司都沒有建立合理、可行的內(nèi)部控制制度。還有一些保險公司雖然建立了管理制度，但是這些制度卻沒有發(fā)揮出重要的作用，也沒有在一定程度上影響到保險公司的經(jīng)營活動，更沒有建立風(fēng)險控制體系，因此跟不上外部競爭的需要。
（四）崗位人員的素質(zhì)有待提高
在財產(chǎn)險保險公司內(nèi)擔(dān)任內(nèi)部控制的人員，以及對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的人員，素質(zhì)和能力都有待提高?；蛘咭恍┍ｋU公司為了節(jié)省財力和人力，不惜讓其他部門的人來兼任這個職位，這些人員因為對內(nèi)部控制的知識和經(jīng)驗都不夠，對財務(wù)工作也根本不了解，所以無法擔(dān)任起這個工作。
（五）內(nèi)部控制制度過于簡單和落后
我國國內(nèi)很多財產(chǎn)險保險公司的內(nèi)部控制目標(biāo)都設(shè)置的過于簡單，制度要求也顯得過于隨意，因此工作人員產(chǎn)生了敷衍或者一筆帶過的心理，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮出它的作用。還有一些保險公司設(shè)置的內(nèi)控指標(biāo)僅僅側(cè)重于靜態(tài)控制，過于單調(diào)，而且內(nèi)控的技術(shù)和手段都顯得比較落后，因此也就使內(nèi)部控制得不到真正的運(yùn)用。
（六）沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督
很多保險公司都沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致員工產(chǎn)生不正確的心態(tài)，為了謀求利益，或者是出于其他原因，所以進(jìn)行不規(guī)范的操作。如果不設(shè)置監(jiān)督機(jī)制和操作規(guī)范，就等于是縱容內(nèi)部控制工作的違規(guī)。
二、如何構(gòu)建保險公司內(nèi)部控制制度
（一）建立內(nèi)部控制的目標(biāo)
內(nèi)部控制需要保險公司全體員工共同來完成和實施，不管是領(lǐng)導(dǎo)，還是員工，都要落實到位。所以首先應(yīng)當(dāng)讓員工的個人目標(biāo)和企業(yè)的目標(biāo)相結(jié)合，再把目標(biāo)確立為，保險公司的經(jīng)營管理行為規(guī)范、行業(yè)規(guī)范、內(nèi)部管理制度、年度經(jīng)營目標(biāo)、季度目標(biāo)等。此外，還要將這些目標(biāo)與員工激勵結(jié)合起來，在達(dá)到目標(biāo)的同時，必須對員工實行一定的激勵，以提高員工的積極性。
（二）提高員工的素質(zhì)和水平
員工的素質(zhì)和水平關(guān)系到內(nèi)部控制實施的的效果，因此，必須要對員工進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)和交流講座，讓他們從根本上提高自己的綜合素質(zhì)與水平。另外，還要引進(jìn)一些高素質(zhì)的管理人才，給予管理人員適當(dāng)?shù)淖灾骺臻g，積極的引導(dǎo)他們發(fā)揮出自己的優(yōu)勢和長處，鼓勵員工將自己的目標(biāo)和公司的目標(biāo)相結(jié)合，這樣才能更有效的促進(jìn)目標(biāo)的實現(xiàn)。
（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部，要加大內(nèi)部控制的宣傳力度，向員工普及內(nèi)部控制管理方面的知識，讓員工充分的認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，并以此來調(diào)動員工的積極性。另外，保險公司還要創(chuàng)造一個生動積極、活潑向上的企業(yè)環(huán)境，將內(nèi)部控制制度的思想和主旨貫穿于每一個細(xì)節(jié)中。同時，還要做好員工的激勵工作，以便帶動員工，提高員工的工作主動性。
（四）實施風(fēng)險防范措施
風(fēng)險是保險公司無法預(yù)料的，因此要在風(fēng)險發(fā)生之前，采取措施進(jìn)行防范和控制，將損失降到最小。管理人員首先要正確的識別風(fēng)險，了解風(fēng)險，并且能夠評價和估量風(fēng)險事件對企業(yè)目標(biāo)影響的程度，在此基礎(chǔ)上，還要對風(fēng)險評估的結(jié)果采取應(yīng)對的措施和手段，比如規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移等。另外，還要對風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控，或者將風(fēng)險調(diào)整業(yè)績指標(biāo)作為保險公司的績效標(biāo)準(zhǔn)。
（五）建立稽查制度
保險公司各個部門員工和內(nèi)控工作人員每一個季度都應(yīng)該進(jìn)行一次全面稽查，而專項檢查則根據(jù)公司的需要不定期的舉行一次。工作人員在進(jìn)行內(nèi)部常規(guī)稽查的時候，還需要對重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)工作人員進(jìn)行專項稽查。如果在稽查中發(fā)現(xiàn)有問題，要及時的向領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行報告，并且督促其改進(jìn)，將改進(jìn)的結(jié)果用書面的實行上報。
（六）提高內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性
由于財險保險公司的業(yè)務(wù)較多，工作也很復(fù)雜，因此風(fēng)險存在其中，尤其是一些成立不久的小型保險公司，這類公司因為成立的時間很短，業(yè)務(wù)可供提取分析的數(shù)據(jù)量不夠大，這就要求內(nèi)部控制工作人員必須運(yùn)用豐富的經(jīng)驗進(jìn)行熟練的操作。另外，還應(yīng)該建立一個獨(dú)立的內(nèi)部稽查系統(tǒng)，確立內(nèi)部稽查系統(tǒng)的獨(dú)立性，使之?dāng)[脫來自上級部門和其他部門的干涉和管轄，對董事會負(fù)責(zé)，接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。
三、財險保險公司內(nèi)部控制制度的意義及重要性
（一）規(guī)范保險公司的經(jīng)營行為
一部分保險公司的經(jīng)營行為存在一定的問題，其中主要有不合理的價格競爭、財務(wù)數(shù)據(jù)失真等，為了規(guī)范保險公司的經(jīng)營行為，必須從完善規(guī)則入手。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度、維持保險市場的秩序就顯得很有必要。通過強(qiáng)化保險公司的操作流程、建立明確的理賠制度、統(tǒng)一收付費(fèi)等，能在一定程度上，讓保險公司的經(jīng)營行為得到了科學(xué)、合理的規(guī)范。
（二）提高保險公司的經(jīng)濟(jì)利益
保險公司通過內(nèi)部控制，充分利用計劃財務(wù)、業(yè)務(wù)管理、信息技術(shù)、承包處理、客戶服務(wù)等方面的規(guī)章制度，使保險公司各個部門都緊密配合，充分發(fā)揮其作用，以順利達(dá)到保險公司的經(jīng)營目標(biāo)。此外，在保險公司內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和考核，還能反映出員工的業(yè)績狀況，通過獎懲制度，鼓勵員工努力奮進(jìn)，從而提高了保險公司的經(jīng)營效益。
（三）降低保險公司的風(fēng)險
由于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢很復(fù)雜，市場經(jīng)濟(jì)變化不定，給保險行業(yè)帶來了一定挑戰(zhàn)和難度，保險公司通過內(nèi)部控制，能夠有效的降低風(fēng)險。它通過對公司面臨的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的評估，并且對風(fēng)險進(jìn)行控制，從而滿足了被保險人不斷增加的保險需求。此外，建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)測機(jī)制，還能夠?qū)L(fēng)險扼殺在搖籃里，因此，內(nèi)部控制的意義重大。
（四）提高員工的水平
內(nèi)部控制還能夠在一定程度上提高員工的水平和能力，通過在制度上不斷的完善，管理上層層推進(jìn)，全公司上下通力配合，能夠在一定程度上調(diào)動員工的積極性。同時，還能讓員工切實的意識到公司與每個人都是密切相關(guān)的，從而強(qiáng)化員工的競爭意識，讓各項規(guī)章制度扎根于每位員工的思想當(dāng)中，落實在每位員工的行動上，間接的促進(jìn)了公司的發(fā)展。
四、結(jié)束語
如今，保險行業(yè)市場變得日趨復(fù)雜，保險公司也將面臨更多的風(fēng)險，內(nèi)部控制作為保險公司的重要管理手段，能夠在一定程度上影響到保險公司的經(jīng)營和管理。所以保險公司必須建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)自身的生產(chǎn)和發(fā)展。
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