時間：2023-11-09 10:40:54
序論：在您撰寫加強財務風險防控時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
黨的十七屆四中全會指出，“要把反腐倡廉建設放在更加突出位置，嚴格落實黨風廉政建設責任制，推進反腐倡廉工作科學化、規(guī)范化、制度化” 。十七屆四中全會到十八屆三中全會，都強調(diào)“廉政建設與腐敗風險防控的重要性，將源頭治理視為反腐工作的重點”。隨著社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，企業(yè)之間競爭力日益激烈，出現(xiàn)了一些不正當競爭現(xiàn)象，使得內(nèi)部財務管理風險加大，容易滋生腐敗問題，嚴重危及企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財務廉政建設要從重點領域、重點部門、重點環(huán)節(jié)入手，從完善內(nèi)部控制機制到建立風險防控機制，其關鍵是加強源頭治理，制定出切實可行的防控措施，從而可以減少誘發(fā)腐敗的因素，推動與落實財務廉政建設。
二、廉政風險防控機制的內(nèi)涵
所謂廉政風險防控機制，是將現(xiàn)代管理學方法，尤其是質(zhì)量管理、風險控制、量化指標等方面應用到反腐倡廉工作之中，從而形成預防腐敗工作的新機制，其最終目的是預防和控制廉政風險轉換為腐敗行為，減少誘發(fā)腐敗行為。廉政風險防控機制主要包括三個系統(tǒng)，即風險防范系統(tǒng)、監(jiān)控管理系統(tǒng)、效責處置系統(tǒng)等，三個系統(tǒng)將實現(xiàn)對廉政風險進行前期預防、中期監(jiān)控及后期處置等目標，有利于幫助企業(yè)更加科學、客觀、全面地監(jiān)督與管理。
三、廉政風險防控機制建設的重要性
（一）企業(yè)預防腐敗的重要舉措
隨著市場經(jīng)濟的不斷推進，企業(yè)對財務支配權利不斷增大，腐敗風險也不斷加大，必須采取有效措施加以遏制腐敗的產(chǎn)生，才能保證企業(yè)良好的財務運行秩序。推進廉政風險防控機制建設，實質(zhì)上就是運用轉變權力運行與預防腐敗的思路，將預防腐敗關口前移，打破僅靠組織層面被動監(jiān)督的傳統(tǒng)模式，逐漸向主動預防的模式轉變。此外，全過程排查制度建設、崗位職責、權力運行中存在的風險因素，制定出科學合理的防控措施，實現(xiàn)內(nèi)部控制與監(jiān)督的有效性，是企業(yè)預防腐敗的重要舉措。
（二）促進干部廉潔從政、保護干部的客觀需要
企事業(yè)單位的領導及管理者，多數(shù)都掌握著一定的資源和權力，時刻面臨著諸多誘惑和考驗，受腐蝕的風險較大。因此，需建立和完善廉政風險防控機制，明確各級領導崗位工作中的廉政風險點，使領導干部明確可能發(fā)生腐敗的領域、部門及環(huán)節(jié)，以便采取外部監(jiān)督和自律防范相結合的方式，降低腐敗行為及事件發(fā)生的概率，促進黨員干部廉潔從政，從而更好地保護和愛護干部，促進事業(yè)持續(xù)發(fā)展。
四、加強風險防控機制建設的思考
廉政風險防控機制作為一項系統(tǒng)、創(chuàng)新工程。面對日益增大的腐敗風險，必須采取積極的態(tài)度，制定出切實可行的措施，完善廉政風險防控機制。
（一）統(tǒng)一思想，提高認識
統(tǒng)一思想、提高認識是企業(yè)廉政風險防控機制建立和實施的前提。在企業(yè)內(nèi)部管理中，應加強各級崗位人員對反腐倡廉工作重要性的認識，從各部門、各環(huán)節(jié)排查廉政風險因素，強調(diào)廉政防控風險的全局性，提高全體管理人員思想認識，避免因認識不足誘發(fā)腐敗風險，導致腐敗行為的發(fā)生。同時重點提高關鍵崗位人員的思想認識，如財務部、采購部等部門，由于其所掌握的資源和權力相對其他部門人員較大，因此廉政風險相對于其他崗位較大。為防患于未然，企業(yè)應選派素質(zhì)高、能力強、技術到位的人員負責這些崗位管理工作，盡可能減低誘發(fā)腐敗的風險。此外，各部門人員必須將查找風險、制定防范措施的過程逐步轉變?yōu)樽晕冶O(jiān)督、自我教育的過程，從而積極推進廉政風險防控機制建設與實施工作。
（二）科學制定廉政風險流程，有針對性地進行防范。
結合各部門、各崗位的特點，科學設置職位，明確各崗位和部門工作權限、職責范圍，科學界定各項審批程序與相關責任，優(yōu)化工作流程，建立廉政排查制度，科學制定廉政風險流程，找出各崗位存在的廉政風險點，根據(jù)風險等級的高低，將風險劃分為A（重大風險）、B（較高風險）、C（一般風險）三級，對廉政風險點實行動態(tài)管理，及時更新廉政風險點，并采取有針對性地防范措施。具體分析過程如下：
第一，分析單位容易產(chǎn)生腐敗的部門。
第二，對部門的業(yè)務進行分析，找出容產(chǎn)生腐敗的事項。
第三，對事項的流程進行分析，找出關鍵環(huán)節(jié)。
第四，對關鍵環(huán)節(jié)進行分析，找出關鍵環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生腐敗的風險點。根據(jù)風險程度將風險劃分為A（重大風險）、B（較高風險）、C（一般風險）三級。
第五，對風險點的崗位制訂防范措施。
以某省直單位的領導決策審批和固定資產(chǎn)采購為例介紹廉政風險點防控流程。
XX單位重要崗位職責和業(yè)務事項目錄
[序號＼&重要崗位職責和
業(yè)務事項名稱＼&重要崗位職責和
業(yè)務事項內(nèi)容＼&責任者＼&1＼&領導決策、審批＼&領導班子或?qū)诜止茴I導
對合同、款項支付等重大事
項進行決策、審批＼&領導班子
及其成員＼&2＼&固定資產(chǎn)采購和管理＼&車輛、辦公設備等固定資產(chǎn)
采購和日常維護管理＼&辦公室＼&]
1、領導決策、審批廉政風險點防控流程圖（如圖1）
（責任者：領導班子及其成員）
2、固定資產(chǎn)采購和管理廉政風險點防控流程圖（如圖2）
（責任者：辦公室）
（三）應充分利用內(nèi)部控制的平臺來加強廉政風險防控
內(nèi)部控制的目標是確保經(jīng)營和管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營的效率和效果。而廉政風險防控的目標是減少在重點領域、關鍵環(huán)節(jié)的舞弊和損失，與內(nèi)部控制目標一致。審計中發(fā)現(xiàn)的問題大多源于內(nèi)部控制風險。在具體實踐中，內(nèi)部控制已成為全面風險管理的一個有效工具，內(nèi)部控制風險與廉政風險緊密相關，為排查識別廉政風險提供路徑。完善的內(nèi)部控制制度貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋各種業(yè)務和事項，已經(jīng)對業(yè)務流程進行了完整的梳理。內(nèi)部控制中經(jīng)過風險評估所查找到的主要控制點必然是權力運行的風險點。利用內(nèi)部控制設置的業(yè)務流程為路徑對廉政風險點進行排查，能夠更加全面和準確。上述的“廉政風險點防控流程圖”也是建立在完善的內(nèi)部控制基礎之上，能否順利實施，需要內(nèi)部控制保駕護航。例如：
在固定資產(chǎn)采購內(nèi)部控制中，制定了《固定資產(chǎn)管理辦法》，對事前審批、事中執(zhí)行、事后監(jiān)督、盤點、報廢都做出具體規(guī)，在執(zhí)行中審批、采購等不相容職務相分離。采購具體流程：使用人提出申請-管理員審核-領導按權限審批-采購-驗收交付使用-建立固定資產(chǎn)臺賬-發(fā)票交財務部門入賬，同時建立固定資產(chǎn)總賬，定期與臺賬核對金額。通過分析固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程風險點可以找到廉政風險點：固定資產(chǎn)采購過程是風險點，接受供應商的商業(yè)賄賂，提供不客觀的商業(yè)信息，采購商品質(zhì)量低。經(jīng)過分析，在廉政風險點防控流程中提出防控措施：一定數(shù)額以上采購要通過招標途徑、建立詢價機制、廣泛準確了解供貨信息，對采購過程進行監(jiān)督。
1. 財務崗位風險總體類型
1.1管理風險。隨著財政體制改革的不斷深入，部門預算、政府采購、國庫集中制支付、“收支兩條線”等改革的不斷推進，國家和質(zhì)檢系統(tǒng)的相關財務管理制度正在逐步建立完善。在目前的財政改革形勢下，建立完整、統(tǒng)一、完善的財務制度體系仍在不斷探索和實踐當中，客觀上造成管理制度上的不詳備，在財務工作的某些環(huán)節(jié)、部分程序或相關措施上仍存在漏洞，造成管理上的風險。
1.2系統(tǒng)風險。從財務的管理職能來看，目前財務工作涉及資金管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購監(jiān)督管理、收費管理等方面，各項財務業(yè)務又與多個具體的業(yè)務相關聯(lián)，涉及與其他職能部門的交叉合作，財務管理的質(zhì)量和水平與各單位內(nèi)部相關業(yè)務的管理質(zhì)量和水平息息相關，如：資金管理涉及科研經(jīng)費管理、基建項目經(jīng)費管理、接待費管理、出國費管理、交通費管理等，能否系統(tǒng)開展財務工作存在風險。
1.3環(huán)境風險。就財務業(yè)務本身而言，會計機構的崗位設置、人員配備等因素，對財務風險程度起到一定影響。財務人員不足導致一人多崗現(xiàn)象較為普遍，部分單位由于財務人員不足，不能完全按照會計基礎規(guī)范要求形成有效的財務內(nèi)部控制，具有一定的環(huán)境風險。
1.4主觀風險。財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終，嚴肅財經(jīng)紀律，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實性。財務管理負責人應加強科學決策、集體決策，擯棄經(jīng)驗決策、“拍腦門”決策等主觀決策習慣，降低財務決策風險。就個人而言，如果財務人員不注重提高自身政治素質(zhì)和思想素質(zhì)，不加強會計職業(yè)道德建設和專業(yè)知識學習，不熟悉相關的財經(jīng)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，缺乏工作責任心，則從事任何財務崗位都會有較高風險。這也是發(fā)生廉政風險的內(nèi)因。
2. 防控財務崗位風險的建議
2.1完善財務和內(nèi)部管理制度。隨著財政體制改革的不斷推進和檢驗檢疫事業(yè)的快速發(fā)展，建議財務部門對各項財務管理制度進行重新梳理，建立健全內(nèi)部會計控制制度，進一步完善預算管理制度、收費管理制度、經(jīng)費報銷審批制度、基建維修和設備采購管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、會計檔案管理制度等各項財務管理制度，規(guī)范單位財務收支行為。同時，建立健全財會工作崗位職責，堅持不相容職務相互分離，確保不同崗位之間權責分明，相互制約、相互監(jiān)督，并推動相關部門完善有關內(nèi)部管理制度，加強對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，堵塞漏洞、消除隱患。
2.2強化財務稽核監(jiān)督檢查。要充分發(fā)揮財務稽核的財務監(jiān)督作用，將單位財務稽核的重心放在提高依法理財、防范風險的能力和水平上，使財務稽核由事后查處向事中控制、事前防范轉移，實現(xiàn)了財務稽核管理的規(guī)范性和有效性，為提高資金效率和降低風險提供有力保障。有條件的單位設立專職稽核員，會計人員較少的單位，由會計主管兼任稽核員。通過財務稽核，對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏漏及時加以糾正或制止，避免會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊，提高會計核算工作的質(zhì)量。
2.3落實財務工作第一主體責任。按照《會計法》的規(guī)定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任。單位負責人要以身作則，提高執(zhí)行國家財政政策和法規(guī)的自覺性，支持財務部門依法行使職責。要進一步加強對各單位負責人的定期培訓及宣貫，要求各單位負責人切實確立起對財務會計工作和內(nèi)部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內(nèi)部會計控制制度建設。
2.4加強財務人員的教育和培訓。財務人員的敬業(yè)精神、誠實狀況、業(yè)務知識以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣，是財務管理內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務素質(zhì)不高，并且粗心大意，對內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內(nèi)部控制失效。因此，提高財務人員的知識水平和專業(yè)能力，特別是以誠信為標志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要，要加強對全局財務人員業(yè)務知識的系統(tǒng)培訓，進一步強化財務人員的大局意識、服務意識、責任意識、廉政意識，提高財務人員貫徹執(zhí)行國家有關計財工作方針政策的堅定性，不斷提高財務人員業(yè)務水平和工作能力。
1、財務風險的內(nèi)涵及特征
1.1企業(yè)財務風險的概念及成因
企業(yè)在經(jīng)營管理中存在很多不確定的因素，這些不確定因素可能會導致企業(yè)經(jīng)營失敗。我們將這些阻礙企業(yè)發(fā)展的不確定性因素稱之為風險。而企業(yè)的財務風險通常是資金方面的風險，諸如企業(yè)資金鏈斷裂、信用危機等等。其原因大體上可以分為內(nèi)部原因和外部原因，內(nèi)部原因是由于企業(yè)財務人員對財務風險認識不足，或是內(nèi)部財務關系不明，財務決策失誤等造成的；外部原因是跟企業(yè)財務管理宏觀復雜的環(huán)境有關。
1.2企業(yè)財務風險的特征
財務風險會給企業(yè)造成不同程度上的損失，且因為它不可避免，企業(yè)必須面對并解決它。其實，企業(yè)可以根據(jù)財務風險的特征進行有效的防控工作，降低其帶來的損害度。財務風險主要具有客觀性、不確定性以及成因復雜性的特點。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中具有主體地位，擔負著來自社會經(jīng)濟、制度、環(huán)境等客觀主體帶來的所有影響。在這些客觀主體給企業(yè)帶來發(fā)展的同時，也帶來了風險。因此，財務風險具有客觀性的特點。
企業(yè)財務風險具有不確定性的特征。因為企業(yè)財務風險給企業(yè)帶來的損失可大可小，所以其風險程度是不能夠準確預測的。企業(yè)在追求高收益的同時也面臨著風險的威脅。并不是說所有的高收益都面臨著高風險，也不是說低風險只會帶來低收益。比如說，股票投資這些經(jīng)營的風險是比較大，當然也可以帶來高的收益。將存款存入銀行賺取利息，收益較股票投資來說是小的?？墒撬娘L險能說就是小的嗎？如果遇上金融危機導致銀行破產(chǎn)，這和股票投資失敗帶來的損失是差不多的吧。因此，根據(jù)財務風險具有不確定性的特征，企業(yè)在經(jīng)營中需要準確并及時更新市場信息動態(tài)，及時地做出規(guī)避風險的措施。
想要更好的規(guī)避風險，就必須了解財務風險成因具有哪些特征。財務風險的成因最顯著的特征是復雜性。這是由于市場經(jīng)濟環(huán)境復雜多變，企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善等因素造成財務風險成因多變，充滿復雜性。
2、財務內(nèi)部控制概述
2.1內(nèi)部控制制度的概念
企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)財務管理的一部分，對企業(yè)發(fā)展有著重要作用。它涉及企業(yè)經(jīng)營管理中信息的傳遞與共享，協(xié)調(diào)內(nèi)外，合理分配企業(yè)資源，促進企業(yè)獲得利益的最大化。
2.2我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
2.2.1企業(yè)內(nèi)部控制不到位
由于企業(yè)內(nèi)部管理者對內(nèi)部控制制度不夠重視，導致內(nèi)部控制在實行時流于表面?，F(xiàn)行的企業(yè)管理模式基本都是上行下效，企業(yè)內(nèi)部管理者對內(nèi)部控制不夠重視，使得企業(yè)員工在執(zhí)行時也不能夠全心投入。致使內(nèi)部控制在實施時存在秩序紊亂、會計信息失真或者是信息滯留等現(xiàn)象。長久下去會導致企業(yè)結構混亂，內(nèi)部控制力度缺失，給企業(yè)帶來極大的損失。
2.2.2組織結構和權責分配不合理
當前，我國的企業(yè)受到現(xiàn)象經(jīng)濟制度管理機制的影響，出現(xiàn)機構設置不當，辦事效率低下等問題。由于部門之間權利和職能分配不均，在工作中又涉及交叉項，導致在工作中出現(xiàn)互相推諉的情況。進而導致內(nèi)部控制中內(nèi)部審計出現(xiàn)權責分配不均，造成企業(yè)權利高度集中在管理層中，給企業(yè)帶來經(jīng)營危機。
2.2.3內(nèi)控機制有待完善
目前我國企業(yè)在經(jīng)營管理中普遍存在這內(nèi)控管理機制不完善的問題。在企業(yè)部門劃分或者職務劃分時，出現(xiàn)剝離不、職責混亂的現(xiàn)象。內(nèi)控管理機制是企業(yè)財務管理甚至企業(yè)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，好的內(nèi)控管理會使企業(yè)內(nèi)部分工明確，工作效率高，增加企業(yè)效益。因此，為了企業(yè)的長久可持續(xù)發(fā)展應該加強內(nèi)控管理機制的建設。
3、加強內(nèi)部控制防范財務風險的方法
3.1完善信息系統(tǒng)，加強制度建設
現(xiàn)今是信息化的時代，企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展勢必會涉及到信息技術和信息系統(tǒng)的建設。建立并完善信息系統(tǒng)有利于對企業(yè)全方面的監(jiān)控，實現(xiàn)信息的時時共享，讓企業(yè)能夠針對企業(yè)管理中出現(xiàn)的問題及時進行分析，并作出解決問題的決定。因此，為了企業(yè)內(nèi)控制度的有序進行，企業(yè)應該完善信息系統(tǒng)的建設，對數(shù)據(jù)進行及時地收集與整理，采取集思廣益地討論形式，避免權責的高度集中，降低財務風險的發(fā)生率。其次，為避免權利的高度集中專治，還可以通過加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設來解決。通過內(nèi)控制度合理有效的進行責權分工，維護企業(yè)日常管理秩序。另外，審計部門是內(nèi)部控制管理中最為重要的環(huán)節(jié)，所以在企業(yè)內(nèi)部控制時還應該加強審計制度的完善。
3.2強化企業(yè)財務內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)
當今企業(yè)競爭實際上就是各企業(yè)中人才的競爭。因此，企業(yè)為了能在經(jīng)濟競爭中屹立不倒，就需要對企業(yè)人才進行招納或是培養(yǎng)。招納人才的確是企業(yè)增強競爭力的好辦法?？墒牵杀颈扰囵B(yǎng)企業(yè)內(nèi)部員工來說相對高了些。因為招賢納士需要給人才提供優(yōu)越的條件，這就好比我國已經(jīng)國外優(yōu)秀的娛樂節(jié)目，雖然收視率極高，但是給國外支付的版權費也是相當昂貴的。而且，企業(yè)找來的人才有可能是從別的企業(yè)挖過來的，這就存在該人才衷心度高低的問題。因此，對企業(yè)內(nèi)部員工進行培養(yǎng)，是企業(yè)發(fā)展中既節(jié)約成本又保本可行的方法。對企業(yè)內(nèi)部員工進行培養(yǎng)時，不應該只注重專業(yè)知識和專業(yè)技能的培養(yǎng)，還應該加強員工對法律、人文、政治等方面知識的積累。使企業(yè)員工增強歸屬感，增強企業(yè)的內(nèi)部凝聚力。
3.3加強預算控制，降低企業(yè)財務風險
成本控制是企業(yè)財務內(nèi)部控制的重點項目之一，而預算控制又是成本控制的重要手段。因此，企業(yè)加強預算控制就是對內(nèi)部控制的加強和完善。企業(yè)加強預算控制不僅體現(xiàn)在事前資料搜集和整理的階段，還體現(xiàn)在事中項目的進行階段。因為在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，原料、設備等會出現(xiàn)變化，比如原料價格忽然提高，該如何選擇？是繼續(xù)使用該原料還是跟供應方商談降低原料價格，再或者另尋原料代替該原料。這時，預算控制就發(fā)揮出重要的作用來了。它通過整理好的原料價格、性能資料，能夠合理的作出解決方案。另外，在事后階段預算控制也發(fā)揮著重要作用，它可以防止企業(yè)員工偷稅漏稅以及私吞公款的行為。因此，在加強內(nèi)部控制，降低企業(yè)財務風險時應該加強預算控制。
一、現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)主要的財務風險
房地產(chǎn)企業(yè)財務機構不合理，融資不恰當致使企業(yè)存在無法償還債務、投資者預先期望的收益下降的風險就是房地產(chǎn)企業(yè)的財務風險。具體表現(xiàn)為以下三點風險：
1.償債風險
現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)企業(yè)資金多數(shù)來源于銀行的貸款，大部分企業(yè)在開發(fā)的初期資金主要依靠負債，依據(jù)內(nèi)地房地產(chǎn)上市公司財務報表顯示，房地產(chǎn)企業(yè)的平均負債遠遠超過警戒水準。企業(yè)投入自有資金太少，一旦發(fā)生房屋成交量下降，房地產(chǎn)企業(yè)的利潤就存在不確定性，不能如期償還銀行的借貸本息的幾率增大，企業(yè)就存在償債風險。
2.籌資風險
房地產(chǎn)企業(yè)負債經(jīng)營加大企業(yè)的負債比率，對債權人的債權保證程度就自然而然地下降，企業(yè)從貨幣市場或者其他渠道籌措資金的難度肯定就會升級，房地產(chǎn)企業(yè)就存在籌資風險。
3.利率風險
貸款利率上浮帶動公司的成本增加，實際的收益遠少于預期，所以利率的波動很大程度影響著負債經(jīng)營的房地產(chǎn)企業(yè)。房地產(chǎn)企業(yè)的財務成本上升致使按揭貸款買房的成本增加，這樣就降低了投資者買房的欲望，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來巨大的利益損失，利率風險是房企產(chǎn)企業(yè)最大的財務風險之一。
二、房地產(chǎn)企業(yè)存在財務風險原因
1.缺乏財務預算管理
房地產(chǎn)企業(yè)具有資金密集、投資額大、開發(fā)周期長、占用資金時間長、項目調(diào)整能力差等特征，部分房地產(chǎn)開發(fā)商認為僅需取得工程土地使用權，依照圖紙組織施工，投入一定的資金，工程就可以如期竣工帶回經(jīng)濟收益。但是房地產(chǎn)企業(yè)缺乏從財務預算方面對土地成本、資金運作、經(jīng)濟效益的回報率等作精細的財務預算，造成企業(yè)無法明確目標利潤，就沒辦法測算各項成本指標，財務管理的作用就僅僅只是基礎的會計核算。
2.成本費用管理不嚴
部分房地產(chǎn)企業(yè)將目光只停留在工程進度和質(zhì)量方面，輕視對財務部門的成本費用控制。企業(yè)財務人員機械式地算賬，簡單、粗糙的財務成本核算造成整個企業(yè)財務管理的成本核算異常艱難，間接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。
3.資本結構不當
房地產(chǎn)企業(yè)所有資金來源中權益資金與負債資金的比例關系失調(diào)，房地產(chǎn)企業(yè)自有資金較少，負債資金高達60%至90%，自有資本與借入資本的不恰當比例給企業(yè)受益帶來負面效果，甚至關系到企業(yè)的開發(fā)進程和企業(yè)存亡。
4.缺乏現(xiàn)金流管理
房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)要經(jīng)過征地、土地開發(fā)、房屋建設、竣工交付使用的長期經(jīng)營過程，資金的周轉周期比較長，資本變現(xiàn)能力不足，企業(yè)現(xiàn)金流管理水平還有很大的進步空間，企業(yè)與上級企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部分之間在現(xiàn)金流管理、使用、利益分配有權責不分明，管理秩序紊亂的問題。
5.缺乏健全的內(nèi)部審計機制
內(nèi)部審計機制監(jiān)督各項經(jīng)營管理活動、財務指標是否存在風險，是企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督機構，是財務風險重要控制方式。部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計機制還有待完善，審計時間無規(guī)律，審計準則模棱兩可等現(xiàn)象比比皆是，嚴重不利于企業(yè)對于可能出現(xiàn)的財務風險進行科學地防控。
三、加強房地產(chǎn)企業(yè)財務風險控制的具體措施
1.做好財務預算
房地產(chǎn)企業(yè)在項目預算、資本預算的基礎上，具體安排好企業(yè)資金的收入、支出，取得、投放，經(jīng)營成果和其分配。在項目預算方面，切實執(zhí)行財務預算，提升項目開發(fā)決策的準確性；在資金預算方面，參照企業(yè)的實際運行情況，財務部門合理規(guī)劃資金需求、使用計劃，建立財務預算指標體系。
2.嚴格控制成本
房地產(chǎn)企業(yè)要在盡量細化開發(fā)產(chǎn)品科目中的核算對象，依據(jù)管理控制的規(guī)定，在開發(fā)成本約銷售科目中細化成本對象。企業(yè)在工程開發(fā)設計階段，事先規(guī)劃好成本，讓實際的花費與計劃成本更加接近，切實把握涉及到成本的方方面面，嚴格將成本控制在企業(yè)的合理預期范圍。
3.優(yōu)化資本結構
房地產(chǎn)企業(yè)在合理的負債經(jīng)營范圍內(nèi)，完善企業(yè)的資本結構的加強企業(yè)財務風險控制不可或缺的關鍵環(huán)節(jié)，在充分度量企業(yè)的償債能力的基礎上，向外籌措項目的尚缺資金。嚴格把控自有資金與借入資金的比例，維持合理的企業(yè)資本組成成分，掌握多元化的融資渠道，降低企業(yè)負債。對于預售房款、??權融資等傳統(tǒng)的融資途徑要不斷加強，對于股票融資、債權融資等融資途徑要不斷開拓。優(yōu)化企業(yè)資金結構吸引外部投資者的投資興趣，擴大并豐富資金來源，促進房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
4.加強資金管理
房地產(chǎn)企業(yè)應該重視資金的管理，尤其是在過程無法按時竣工，大量資金無法流暢運轉的時候，更要制定科學靈活的資金使用計劃，保障企業(yè)經(jīng)營對資金的需求量，具體有以下幾點措施：
（1）嚴格監(jiān)控財務收支，資金調(diào)度要進行合理安排；（2）提高應收賬款的回收速度，建設項目施工、營銷的資金必須保障；（3）重新整理庫存，減少存貨資金的占用；（4）費用的支出必須嚴格把關，預防超支，杜絕不必要的資金浪費；（5）加強投入資金的安全、合理性，實現(xiàn)投入資金利益最大化。
關鍵詞：財務內(nèi)部控制 風險
務內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高財務信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。具體而言是指財務人員通過財務法規(guī)、財務制度、財務定額、財務計劃、工作目標等對資金運動（日常財務活動）進行指導、組織、督促和約束，確保財務計劃和目標實現(xiàn)的管理活動。
一、我國企業(yè)財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀
2008年以來，以財政部為首的國家五部委陸續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》，形成了一整套內(nèi)部控制規(guī)范體系，其中每項經(jīng)濟業(yè)務都涉及大量的財務控制點。但多數(shù)大中型企業(yè)在實施的過程中仍然步履維艱，有以下幾點原因：
（一）對財務內(nèi)部控制認識不足。有相當一部分企業(yè)決策層，仍舊認為會計人員就是簡單的記賬，未將其職責提升到管理高度，會計崗位仍以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，觀念較落后。
（二）企業(yè)財務內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在問題。多數(shù)企業(yè)實行的是事業(yè)部制，即業(yè)務分部門管理，面臨的首要問題是，全公司沒有就單項業(yè)務設置一整套涵蓋全公司各部門的管理制度和流程，未形成制度體系，而是條塊分割。具體到財務部門來說，就是僅規(guī)定了財務手續(xù)的辦理制度和流程，與其他部門未很好銜接，或存在業(yè)務控制的空白點，甚至與其他部門制度相悖。原因是各部門既是制度的制訂者，相當程度上也是制度的執(zhí)行者，對有些涉及部門內(nèi)部利益的業(yè)務，往往站在本部門的角度，制訂制度時不作剛性規(guī)定，以便在執(zhí)行時“靈活處理”，形成制度相對粗放，且缺乏相互牽制內(nèi)容的局面。此外，財務內(nèi)控制度沒有將財務管理職能與會計核算職能相互分離，一個制度既包含財務管控職責，也包含會計業(yè)務處理和流程，高度交叉，關鍵控制點不明確，未能多角度、全方位地監(jiān)控財務風險。
（三）財務內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。形式上雖然有財務內(nèi)控制度，但在很多企業(yè)通常僅作為一堆堆的手冊、文件和制度等擺設，并未發(fā)揮指導作用。財務人員仍采用傳統(tǒng)的傳幫帶方式，很少靜下心來查找研究制度依據(jù)及其合理性，在制度設計和運行上均沒有實現(xiàn)閉環(huán)管理。
（四）財務人員素質(zhì)參差不齊。缺乏制度觀念，對于內(nèi)控知識和制度了解不夠，財務內(nèi)控實施不到位；對發(fā)現(xiàn)的財務內(nèi)部控制缺陷，未加以完善，使內(nèi)部控制流于形式。
（五）內(nèi)部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限。部分企業(yè)的內(nèi)部審計未能有效履行其應有職能。由于級別和人情所限，對其他職能部門監(jiān)督力度不夠，內(nèi)部審計的獨立性嚴重受限。
（六）財務內(nèi)部控制信息化程度不高。一是財務信息系統(tǒng)基本沒有納入企業(yè)ERP資源系統(tǒng)，不能共享其他部門的資源，形成會計信息孤島，信息利用效率低下，起不到控制作用。二是財務信息系統(tǒng)運行缺少監(jiān)督。尤其當不相容財務崗位在實施過程中未完全分離，軟件程序或會計系統(tǒng)賬套被惡意篡改時，系統(tǒng)將錯誤處理會計業(yè)務，后果十分嚴重。
二、基于企業(yè)內(nèi)部控制改進的財務風險防范實踐
西飛國際是中航工業(yè)旗下大型國有控股上市公司，公司很早就開展了風險管控專項工作。每年要自查內(nèi)部控制的運行情況，并按證監(jiān)會要求披露《內(nèi)部控制自我評價報告》，財務管控內(nèi)容是其中一項重要的組成部分。隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的深入貫徹，公司在健全財務內(nèi)控體系、提高財務風險管理能力方面進行了大量的探索和實踐。
（一）企業(yè)決策者對企業(yè)內(nèi)部控制的高度重視，是有效實施財務內(nèi)部控制的首要因素。為強化高層管理者的內(nèi)控意識，公司陸續(xù)組織多名高層領導參加了陜西證監(jiān)局、國資委、財政廳、中介機構舉辦的內(nèi)控專項培訓。為全面貫徹《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》，由總經(jīng)理親自擔任內(nèi)控領導小組組長，職能部門抽調(diào)骨干組成工作團隊，有力地推動了公司內(nèi)控工作深入開展。
（二）設計完善的財務內(nèi)部控制制度體系和運行是有效實施內(nèi)部控制的前提。公司財務部門幾年前就開展了基于內(nèi)控為主導的財務風險管理工作，確立了《梳理財務會計制度，控制財務風險》、《加強會計基礎工作，防范會計核算風險》等課題，成立了專項工作組，財務部部長親自擔任組長，按照項目實施計劃穩(wěn)步推進。建立了財務風險管理臺賬，制定了重大風險的應對方案；按照風險應對方案，結合實際情況，制定具體的風險防范控制措施并實施。將《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》條款與財務制度進行對比，找出制度不相匹配或缺失之處。通過對財務制度的重新梳理、評審、修訂，盡可能將所有財務內(nèi)控風險點納入制度中；依托頂層制度，細化二級制度、流程，體現(xiàn)操作程序的各個控制環(huán)節(jié)。每年，財務部已將梳理制度作為一項重要工作，隨著業(yè)務及機構變化適時調(diào)整，以適應財務管控要求。
再好的內(nèi)控制度若得不到執(zhí)行，則失去了制定制度的初衷。為了規(guī)范財務行為，公司在財務系統(tǒng)增設了稽核處，配備專、兼職稽核人員，形成覆蓋全公司的稽核網(wǎng)絡。對于財務內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，起到了監(jiān)督作用。以財務制度為依據(jù)，對公司財務制度執(zhí)行情況的檢查列為專項工作。以會計業(yè)務辦理為主線，通過“稽核憑證―出具報告―落實整改―督促檢查”等一系列方法，陸續(xù)開展了成本核算、資產(chǎn)核算、收入結算、投資核算等專項稽核；對各年度財務報表、財務報表附注、正文及摘要進行稽核；對資金計劃執(zhí)行情況進行稽核，并開展穿行測試。優(yōu)化了業(yè)務流程，規(guī)避了資金風險，逐步實現(xiàn)財務控制從制定制度――執(zhí)行的閉環(huán)管理。2012年，中航工業(yè)對公司進行了會計基礎規(guī)范化達標考評，西飛國際達到了優(yōu)秀標準。
（三）加快財務信息系統(tǒng)建設是有效實施財務內(nèi)控的途徑。公司財務系統(tǒng)圍繞建造“數(shù)碼西飛”的架構，努力打造以“集中控制、業(yè)務協(xié)同、信息共享、輔助決策”為特點，又具有上市公司特色的財務管理平臺。為逐步實現(xiàn)這一目標，財務部成立了信息化工作組，開發(fā)了賬務處理、成本管理、定額管理、價格管理、資金管理等多個信息系統(tǒng)；并根據(jù)業(yè)務需要進行后續(xù)集成、開發(fā)和維護。目前各個系統(tǒng)均已上線運行，且運行狀態(tài)良好。為今后達到企業(yè)物流、資金流、信息流的統(tǒng)一奠定了基礎。
（四）建立全面預算基礎上的資金預算系統(tǒng)和財務風險預警系統(tǒng)是有效實施財務內(nèi)控的手段。
1.建立資金預算體系，實施資金管控。公司每年四季度開始編制全面預算，其中資金預算作為一個重要組成部分，需要根據(jù)經(jīng)營、采購、投資等多項經(jīng)濟指標等綜合因素反復測算，至少經(jīng)歷一上和二上兩個審核過程，在此基礎上再測算年度現(xiàn)金流量，逢半年要根據(jù)經(jīng)營計劃調(diào)整及大宗事項進行中期現(xiàn)金流量預算調(diào)整，每季度對實際現(xiàn)金流量與預算的差異進行對比分析，找出影響因素，采取應對措施。根據(jù)現(xiàn)金流量預算，就可以確定公司全年的融資需求。在國家貨幣政策趨緊的狀況下，近幾年公司爭取到了優(yōu)惠貸款，節(jié)約了財務費用。公司還通過勤還速貸、階段式付款等手段，降低了資金成本，增加了利息收入。為保障正常充沛的經(jīng)營活動現(xiàn)金流，公司加大了對資金預算執(zhí)行的考核力度、建立起對資金計劃的動態(tài)跟蹤檢查機制；并不斷加強對應收賬款的清理回收，合理匹配資金需求、全面加快資金周轉，有效地提高了資金的使用效率與效益。
2.建立長期財務預警系統(tǒng)，構建風險預警指標體系。公司從獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧?，建立長期財務預警系統(tǒng)。財務預警指標包括八個基本指標和十四個修正指標，見表1。財務系統(tǒng)每季度要組織各單位召開經(jīng)濟指標分析會，對各單位財務報表及經(jīng)濟業(yè)務進行系統(tǒng)分析，對其中變化較大的報表事項深入分析原因，提出對策。并定期出具財務分析報告，結合經(jīng)營狀況對經(jīng)濟指標異常變動的項目詳細分析，為領導決策提供參考。
（五）加強財務人員繼續(xù)教育培訓、提高財務人員的整體素質(zhì)。財務部門開展了多種形式的內(nèi)控宣傳教育，每年均多次組織內(nèi)控專項培訓，并將培訓考試與會計從業(yè)資格認證相結合。各級領導及財務人員對內(nèi)控的認識逐步統(tǒng)一，保證了財務內(nèi)控的有效實施。我公司在財務內(nèi)控方面的探索和實踐已取得了一些成績，但財務內(nèi)控建設是永無止境的，在競爭日趨激烈的市場經(jīng)濟條件下，只有不斷深化財務內(nèi)控建設，防范財務風險，才是企業(yè)增強競爭實力、并立于不敗之地的有力武器。
綜上，在當前經(jīng)濟衰退和市場競爭日趨激烈的情況下，能否建立和完善有效的企業(yè)財務內(nèi)部控制，直接決定了企業(yè)防范風險能力的高低，也關系到企業(yè)經(jīng)營目標能否實現(xiàn)。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制，筑牢財務風險防線，應該成為貫穿企業(yè)整個運行過程的一道保護屏障，為企業(yè)發(fā)展保駕護航！
一、健全財務制度
建立健全財務管理制度，使管理人員有章可循，是做好學校財務工作的前提。各級學校應建立《財務人員崗位職責》、《會審會簽制度》、《財務公開制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》等制度。對教職工較為敏感的接待費、差旅費、培訓費和會務費的報銷等問題也要做出嚴格的規(guī)定。通過健全各項財務管理制度，從源頭上杜絕學校財務管理中可能出現(xiàn)的問題，切實推進學校財務工作的規(guī)范化建設。
二、加強業(yè)務培訓
1. 加強對校長的培訓。校長是學校財務的第一責任人，由于校務繁多，校長的財經(jīng)知識并不全面，其財務管理工作蘊藏著一定的風險。因此，對校長進行財經(jīng)知識培訓既是教育主管部門的職責，也是學校財務人員的份內(nèi)工作。財務人員平時應通過匯報、溝通等不同方法，向校長普及國家的財經(jīng)政策、財務制度等相關知識，如報賬知識、發(fā)票鑒別知識等，提高校長的理財能力和財務管理水平。
2. 加強報賬員培訓。報賬員是搞好財務管理的關鍵人物，其業(yè)務水平的高低直接影響到學校經(jīng)濟活動的質(zhì)量。教育主管部門要加強對其進行國家財務法規(guī)、財務制度、財務分析等方面的培訓，豐富財務人員的基礎理論知識、提高其業(yè)務能力和工作效率。
三、做好財務測評
1. 預算管理測評。學校在年初應編制當年的財務預算方案，對各項收支做出全面計劃，重大項目還須經(jīng)教代會討論。預算一旦通過并報教育和財政主管部門批復后，財務人員就應著手對學校的預算執(zhí)行情況進行測評，從“三公”經(jīng)費、培訓費的比例到水電費、辦公費的生均、師均數(shù)額以及用于發(fā)展的資金比例等，均給予量化評價，以督促學校嚴格執(zhí)行預算。
2. 日常管理測評。為做好日常財務管理，學校要把票據(jù)的鑒別、會審會簽、報賬單填制、報賬時間及質(zhì)量、及時對賬等各個環(huán)節(jié)全部納入考評，這樣既能提高辦事效率，也能保證財務管理的質(zhì)量。在專項經(jīng)費支出上，財務人員要認真領會相關政策，嚴格執(zhí)行預算，保正?？顚Ｓ?。按月、季、中期編制上報專項經(jīng)費決算報表，為領導做出相關決策提供及時的財務信息。
3. 年終決算測評。學校的財務管理應該從嚴要求、從嚴管理，結合預決算測評和平時測評，建立和完善年終財務工作測評制度，保證學校的財務管理步入良性循環(huán)軌道。通過加強管理，建立健全學校財務監(jiān)督管理的網(wǎng)絡體系，力爭構建“有管理制度、有專人負責、有教師監(jiān)督”的三位一體的工作機制。
四、加強財務監(jiān)督
反映、評價、管理、監(jiān)督是財務工作的基本職能。學校要健全內(nèi)部控制制度，財務人員也要注重自身的監(jiān)督職能，特別是要對每個部門每筆開支的合法性、合理性和規(guī)范性進行監(jiān)督。
1. 公示制度。學校應注重財務公開制度，不但公開收支情況，而且公開新的財務管理知識、票據(jù)鑒別知識、教職工調(diào)資結果、大宗物品采購情況等，同時也應將熱點問題如住房公積金、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和個人所得稅的扣繳標準進行公示，加強群眾監(jiān)督，在教職工和財務管理人員之間架起信任的橋梁，消除誤解，減少矛盾。
每個企業(yè)有每個企業(yè)的特點，也有不同的財務風險。做好財務內(nèi)部控制，首先應該要對企業(yè)內(nèi)部的財務風險有個清晰的認識、判斷和評估。作為施工類企業(yè)，主要的財務風險包括三大類。
(一)資金方面的風險
資金的風險主要有：一是資金付出和收回的風險，款項的支付沒有經(jīng)過嚴格的程序批準，導致公司受損；而收回風險，由于投資決策失誤，導致客戶失信或者市場表現(xiàn)達不到預期，使得投出的資金遭遇壞賬，如投資一塊地，但是用地使用權無法批，這是企業(yè)最應該防范的風險。二是資金安全風險，如施工企業(yè)在施工過程中，預算不足，后續(xù)投資跟不上，導致資金鏈斷裂；財務程序不嚴，導致資金被侵占、被私自挪作它用，帶來的風險，等等。三是融資引起的風險。在融資上，由于銀行貸款或者是私人貸款導致的高利息無法支付等。融資的風險有多種，有股票上市引起的股權風險，銀行貸款無法通過審批，私人借貸的高利息無法支付，等等。
(二)會計工作的風險
這是一項主觀意識帶來的風險。一是會計報表失誤風險。會計從業(yè)人員專業(yè)知識不扎實，相關資料不完善，實際工作不謹慎，高管或者財會人員沒有基本職業(yè)素養(yǎng)，引起會計報表與實際情況嚴重偏離，導致管理層和投資者無法正確判斷引起經(jīng)營的風險。如今已經(jīng)成為最值得警惕的風險。二是交稅風險。當前，企業(yè)的稅務工作受政府的政策影響很大，而且，由于政府的稅務體系不完善，受地方政府和個人稅務人員的主觀改變大，導致容易在正常的交稅工作中導致漏稅，從而遭致不必要的行政處罰。三是從業(yè)人員職業(yè)道德問題。當前，會計人員侵占資金，做假賬成為財務風險的最大隱患。一些會計從業(yè)人員職業(yè)道德缺乏，或者受制于上級壓力不能堅持原則，等等。
(三)成本控制的風險
會計部門除了基本的事后會計，還應該有其他方面的工作，比如公司投資前和經(jīng)營過程的監(jiān)管控制。一是資產(chǎn)保護的風險，在評估、管理當中操作不當，導致資產(chǎn)貶值或者缺失引起的風險。二是預算控制風險，在預算之初不能正確地予以審核，導致預算過高，在實施過程中，不能有效控制，導致實際支出遠遠大于預算。三是成本監(jiān)督風險，有來自合同方面的，對于各個部門的合同沒有合理評審，不能發(fā)現(xiàn)潛在風險；有其他部門的成本管理，財務部門在日常的監(jiān)管中失位，導致總體成本失控。
二、開展財務內(nèi)控活動
在識別企業(yè)內(nèi)部風險之后，就可以有針對性的進行風險控制，對于施工類企業(yè)來說，應從以下三個方面來開展內(nèi)部控制。
(一)實施全面預算管理
全面預算管理主要指兩大塊的工作，一個預算管理和控制，一個是成本控制。預算管理是企業(yè)資金控制和開展各項經(jīng)營活動的前提。要根據(jù)上一年度的業(yè)績表現(xiàn)和本年度的業(yè)務計劃，開展自下而上，在自上而下的預算，各部門根據(jù)計劃制定好本門預算上報，管理層根據(jù)總體實際審核修改后根據(jù)配額在下達預算指標。要強調(diào)預算制定的監(jiān)控，并且根據(jù)實際需要進行適當調(diào)整，確保預算管理的有效性。成本控制方面，也要進行成本分析和效益評價，將潛在的分析進行合理評估。
(二)實施全面監(jiān)督管理
監(jiān)督管理主要靠建立相應的制度。一是日常資金支付、回收制度，要執(zhí)行好嚴格的會計程序，實現(xiàn)會計和審批分離，防止資金風險。二是投融資決策制度，財務部門要運用專業(yè)財務知識，對投資收益、風險等進行預測分析，保證風險在可控范圍內(nèi)。三是內(nèi)部審計制度。內(nèi)審制度是內(nèi)控管理中重要的一環(huán)，內(nèi)審部門要與財務部門區(qū)分，人事。企業(yè)要保證其不受到任何來自其他部門的壓力和干擾。內(nèi)審人員要對財務和其他部門的各項經(jīng)濟活動進行審查，保證程序合規(guī)，在出現(xiàn)問題時及時財務有效措施。如一些項目經(jīng)理不按程序辦事，用施工工人工資用于個人消費時，要及時作出審計和處罰。
(三)加大會計人員培訓
