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    跨境電商稅務(wù)籌劃范文

    時(shí)間:2023-10-11 16:14:59

    序論:在您撰寫(xiě)跨境電商稅務(wù)籌劃時(shí),參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野,小編為您整理的7篇范文,希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情,引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。

    跨境電商稅務(wù)籌劃

    第1篇

    [關(guān)鍵詞]稅收優(yōu)化;互聯(lián)網(wǎng)電商;涉稅特點(diǎn);征稅背景

    隨著電商企業(yè)的不斷發(fā)展,國(guó)內(nèi)對(duì)電商企業(yè)征稅預(yù)期即將成為必然。然而若依據(jù)傳統(tǒng)模式征稅,勢(shì)必降低電商企業(yè)利潤(rùn),削弱中小賣(mài)家活躍性和熱情。因此,優(yōu)化電商企業(yè)納稅管理,促進(jìn)市場(chǎng)健康公平發(fā)展,顯得十分迫切。

    一、電商企業(yè)在各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的涉稅情況分析

    當(dāng)前國(guó)內(nèi)實(shí)行的稅種共有19類,電商企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)相同,主要稅種都是流轉(zhuǎn)稅中的增值稅。假設(shè)電商企業(yè)存在進(jìn)口材料或是商品,還需要繳納增值稅與關(guān)稅;假設(shè)存在特殊消費(fèi)品的進(jìn)口,則還應(yīng)征收消費(fèi)稅。本文結(jié)合電商企業(yè)的業(yè)務(wù)流程,對(duì)各階段對(duì)應(yīng)的稅種予以分析。1.采購(gòu)環(huán)節(jié)(進(jìn)口環(huán)節(jié))從采購(gòu)環(huán)節(jié)來(lái)看,電商企業(yè)的稅種存在四大類:關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、印花稅。舉例來(lái)說(shuō),一家B2C企業(yè)屬于一般納稅者,洗護(hù)用品的采購(gòu)花費(fèi)為100萬(wàn)元,運(yùn)費(fèi)單據(jù)上標(biāo)注的運(yùn)費(fèi)為1萬(wàn)元,建設(shè)基金和裝卸費(fèi)分別對(duì)應(yīng)0.3萬(wàn)元和0.5萬(wàn)元,且簽訂采購(gòu)合同。那么企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅也就是:100×17%-(1+0.3)×7%=16.909萬(wàn)元,印花稅對(duì)應(yīng)100×0.03%=0.03萬(wàn)元。2.銷(xiāo)售環(huán)節(jié)在銷(xiāo)售流程中,電商企業(yè)可能涉及到印花稅與增值稅兩大主要稅種,尤其是在B2B企業(yè)之中。受到電商企業(yè)業(yè)務(wù)流程不規(guī)范等因素影響,推行電子發(fā)票,必須結(jié)合納稅人的各方面信息,如入庫(kù)信息、征管信息以及申報(bào)信息等。3.委托代銷(xiāo)(代購(gòu))環(huán)節(jié)近幾年來(lái),C2C電商企業(yè)中的代購(gòu)性質(zhì)網(wǎng)店增長(zhǎng)顯著。他們的利潤(rùn)來(lái)自于各國(guó)的代購(gòu)費(fèi)以及匯率差,當(dāng)然,也存在國(guó)內(nèi)外的運(yùn)輸費(fèi)用。一些商場(chǎng)開(kāi)始以代銷(xiāo)方式將實(shí)體店商品轉(zhuǎn)售給C2C商家。征稅預(yù)期之下,代購(gòu)費(fèi)以及手續(xù)費(fèi)等也將會(huì)成為征稅的依據(jù)和參照對(duì)象。由此電商企業(yè)需要關(guān)注的重要稅種之一為所得稅。而要想對(duì)所得稅進(jìn)行分析,就必須考量各類營(yíng)業(yè)支出和成本?,F(xiàn)階段,國(guó)內(nèi)電商很少配備自己的物流團(tuán)隊(duì),多會(huì)選擇與快遞公司合作。然而商家向客戶收取的運(yùn)費(fèi)較之向快遞公司支付的運(yùn)費(fèi)而言,通常存在一定差異。對(duì)于B2C企業(yè)來(lái)說(shuō),會(huì)將客戶支付的運(yùn)費(fèi)視為自身收入,計(jì)入支付給快遞公司的部分視為支出。納稅人在申報(bào)增值稅的過(guò)程中,只需要結(jié)合商品成交價(jià)格進(jìn)行系統(tǒng)發(fā)票的開(kāi)具,并確定應(yīng)納稅所得額。假設(shè)B2C企業(yè)并未獲取到相應(yīng)的運(yùn)輸發(fā)票,則需要在年末之時(shí)實(shí)行納稅的改進(jìn)和調(diào)整。

    二、電商企業(yè)的納稅優(yōu)化建議

    2015年初,我國(guó)頒布了電商稅收征收管理法的征求意見(jiàn)稿,就電商征稅而言,僅存在時(shí)間問(wèn)題。電商企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣優(yōu)化自身稅務(wù)管理也就成為了首要問(wèn)題。本文的建議如下:

    (一)合理選擇企業(yè)注冊(cè)地

    各國(guó)及地區(qū)受到納稅人、稅收優(yōu)惠以及稅率等方面的影響,稅收政策各不相同,為跨國(guó)電商企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)了一定的優(yōu)勢(shì)和條件。出于對(duì)社會(huì)發(fā)展和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)的考慮,我國(guó)稅收優(yōu)化偏向西部,西部電商企業(yè)能夠依據(jù)自身實(shí)際發(fā)展需求,享受稅收優(yōu)惠政策,降低稅負(fù),優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。另外,電商企業(yè)還能夠通過(guò)稅收管轄權(quán)實(shí)行相應(yīng)籌劃。根據(jù)我國(guó)稅收地域管轄規(guī)定,主體稅種皆存在缺欠。如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》僅在非固定業(yè)戶與固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn)方面有所界定,并未做出內(nèi)容上的補(bǔ)充。因此,我國(guó)在一些注冊(cè)地點(diǎn)上存在相應(yīng)稅收優(yōu)惠,如中西部地區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)等。企業(yè)上市之前也可以考慮設(shè)立新分公司,或是更改注冊(cè)地點(diǎn),以此實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的縮減。還可利用減稅技術(shù),實(shí)行契稅稅務(wù)管理的改進(jìn)。

    (二)密切關(guān)注電商稅收政策的變化和調(diào)整,充分利用稅收優(yōu)惠政策

    首先,要加強(qiáng)納稅意識(shí)和認(rèn)知。電商企業(yè)需要結(jié)合稅法要求,履行納稅義務(wù),及時(shí)進(jìn)行繳稅申報(bào)。還要依據(jù)稅法規(guī)定來(lái)計(jì)算和繳納稅收,盡可能地規(guī)避由于稅收不遵從行為而產(chǎn)生的不利影響和風(fēng)險(xiǎn)。其次,需要探究稅收規(guī)定,利用財(cái)務(wù)科學(xué)安排經(jīng)營(yíng)方式,充分利用稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)前國(guó)際上規(guī)定的電子商務(wù)優(yōu)惠政策為2~3年,電商企業(yè)可在此期間進(jìn)行業(yè)務(wù)和規(guī)模的擴(kuò)張。這些稅收優(yōu)惠政策包括網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商存在一定的稅收優(yōu)惠權(quán);利用電子商務(wù)面向全球進(jìn)行銷(xiāo)售,實(shí)現(xiàn)相應(yīng)優(yōu)惠的獲?。贿M(jìn)行電子商務(wù)業(yè)務(wù)新型服務(wù)行業(yè)的開(kāi)展;通過(guò)企業(yè)技術(shù)革命方式實(shí)現(xiàn)投資活動(dòng)中優(yōu)惠的享有;企業(yè)自行生產(chǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品獲取相應(yīng)優(yōu)惠。

    (三)建立完善的支付體系,加強(qiáng)對(duì)“資金流”的管理

    受到交易金額不確定性因素影響,目前電子商務(wù)稅收模式有兩類形式,一是稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)與銀行合作,開(kāi)展傳統(tǒng)交易和電子商務(wù)并行的電子商務(wù)征稅工作;二是稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)和第三方支付平臺(tái)合作的方式,實(shí)現(xiàn)征稅,需不斷加以完善。1.建立完善的銀行支付體系就線上與線下同時(shí)銷(xiāo)售的企業(yè)來(lái)說(shuō),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以選擇和銀行合作實(shí)現(xiàn)征稅??衫勉y行加大對(duì)電子企業(yè)資金變動(dòng)情況與交易金額的監(jiān)督力度,并在月末實(shí)行企業(yè)線上和線下交易的合并,以此開(kāi)展征稅工作。2.建立完善的第三方支付體系支付方式愈發(fā)多元化的今天,稅務(wù)監(jiān)管難度相應(yīng)增加,只有構(gòu)建可靠的支付體系才能實(shí)現(xiàn)各類支付方式的統(tǒng)一,規(guī)避重復(fù)納稅。與此同時(shí),應(yīng)構(gòu)建便利、安全的電子商務(wù)支付體系,保障消費(fèi)安全,促進(jìn)電子商務(wù)行業(yè)更好更快發(fā)展。3.采用電子發(fā)票等形式,降低納稅成本電子發(fā)票的優(yōu)勢(shì)在于,無(wú)論是發(fā)票的申請(qǐng)、查驗(yàn)、還是開(kāi)具等,皆可在網(wǎng)絡(luò)利用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一的電子發(fā)票管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。電商企業(yè)試點(diǎn)推行電子發(fā)票,能提升納稅效率,降低運(yùn)營(yíng)成本。此外,電子發(fā)票還可規(guī)避遺失等風(fēng)險(xiǎn)。

    三、結(jié)語(yǔ)

    受到電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式多元的影響,商品存在虛擬化與無(wú)形化特征,很難明確判定其交易金額與經(jīng)營(yíng)注冊(cè)地等信息,這也造成了電商征稅方面的困難。在征稅預(yù)期下,電商企業(yè)由于自身品種多樣、經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及涉稅種類等區(qū)別,再加上性質(zhì)上的不同,也就很難保證稅收公平,因此,對(duì)各類別電商企業(yè)涉稅情況的分析,需要進(jìn)一步深入研究。

    [參考文獻(xiàn)]

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    第2篇

    1.電子商務(wù)稅收征管稅制

    我國(guó)目前電子商務(wù)稅收依舊是沿用傳統(tǒng)的電子商務(wù)稅收制度與規(guī)定,并未開(kāi)設(shè)新稅種。2014年至今,出臺(tái)了一些規(guī)定,但只是在之前的“營(yíng)改增”稅收基礎(chǔ)上,將電子商務(wù)中一些小型微利企業(yè)的減稅政策加以落實(shí),并未制訂新的關(guān)于電子商務(wù)的稅制。

    2.電子商務(wù)稅收與主要稅種

    (1)增值稅我國(guó)目前征收增值稅是采用的抵扣制,即銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額。眾所周知,增值稅是流轉(zhuǎn)稅,它是針對(duì)商品在各個(gè)流通環(huán)節(jié)的附加值征稅,商品的流向應(yīng)與資金流向相符。但是在電商模式下,資金流向是從消費(fèi)者—電商平臺(tái)—企業(yè),物流配送卻是企業(yè)—消費(fèi)者,兩者流向有了不一致,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行確定時(shí),不能精準(zhǔn)確認(rèn)銷(xiāo)售額,引發(fā)增值稅的稅收流失。(2)關(guān)稅海外代購(gòu)在電商平臺(tái)上隨處可見(jiàn),成為一種普遍流行的買(mǎi)賣(mài)方式。海外代購(gòu)就是以電子商務(wù)為載體,將一國(guó)的商品通過(guò)個(gè)人(各國(guó)允許攜帶一定重量的物品出入境)帶到其他國(guó)家銷(xiāo)售,且不需要繳納關(guān)稅,這是電子商務(wù)的一大趨勢(shì),利用其全球化的特性,對(duì)關(guān)稅造成了沖擊。(3)企業(yè)所得稅電子商務(wù)平臺(tái)的開(kāi)放性促使眾多企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者通過(guò)平臺(tái)進(jìn)行交易,形成了B2B、C2C等商業(yè)模式。商家在進(jìn)駐時(shí),只需要進(jìn)行注冊(cè)審核就可以了,并且還可以通過(guò)平臺(tái)的各種活動(dòng)打造屬于自己的品牌和名氣,所謂“網(wǎng)紅店鋪”就是這樣來(lái)的。這不僅可以增加銷(xiāo)售額還可以吸引消費(fèi)者,但是企業(yè)所得稅是根據(jù)境內(nèi)企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算納稅額,電子商務(wù)的開(kāi)放性和全球性讓稅務(wù)機(jī)關(guān)很難在網(wǎng)絡(luò)上準(zhǔn)確判斷企業(yè)的納稅額,甚至是否是境內(nèi)企業(yè)也難以判斷,導(dǎo)致所得稅流失日益嚴(yán)重。

    3.C2C電商的稅收征管

    在B2B的運(yùn)營(yíng)模式下,因?yàn)槠髽I(yè)之間的交易量較大,還有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的需求,所以采購(gòu)方會(huì)要求銷(xiāo)售方開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票,雙方企業(yè)都根據(jù)發(fā)票入賬,按照正常的稅收政策繳稅。目前火熱的京東、淘寶等電子商務(wù)平臺(tái)主要是采用B2C和C2C兩種模式。一些個(gè)體商戶,并不會(huì)因?yàn)榫€上交易而開(kāi)發(fā)票,再加上刷單現(xiàn)象的存在,不繳稅和少繳稅的情況普遍存在。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心的對(duì)國(guó)內(nèi)一家大型電商稅收研究報(bào)告顯示:在電子商務(wù)平臺(tái)B2C和C2C兩種模式的商戶中,從家電、家具、服飾、食品飲料、圖書(shū)、酒類和護(hù)膚品這7個(gè)行業(yè)中各抽取了210家。經(jīng)測(cè)算,在2015年,C2C電商與傳統(tǒng)的實(shí)體商鋪相比,少繳了436.6-614.33億元的稅;2016年,少繳了531.53-747.92億元的稅;根據(jù)估計(jì)和發(fā)展?fàn)顩r,預(yù)計(jì)在2018年僅僅是C2C電商的少繳稅數(shù)額可能會(huì)超過(guò)1000億元。

    二、我國(guó)電子商務(wù)稅收征管存在的問(wèn)題

    1.稅收體系不完全適用于電子商務(wù)

    電子商務(wù)是時(shí)展的產(chǎn)物,在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者及相應(yīng)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查的時(shí)候,電商經(jīng)營(yíng)者很可能利用信息技術(shù)對(duì)交易記錄進(jìn)行篡改,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法確認(rèn)交易對(duì)象、交易金額等影響稅收征管的信息,大大增加了稅收工作的難度,這一現(xiàn)象表明現(xiàn)行的稅收體系不能完全適應(yīng)這種新興的商務(wù)模式。

    2.征收管理困難

    稅務(wù)登記是稅務(wù)管理的依據(jù),稅務(wù)登記是稅務(wù)工作的重中之重。稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使稅務(wù)征收權(quán)力的時(shí)候,是依靠稅務(wù)登記來(lái)對(duì)納稅人進(jìn)行合理、準(zhǔn)確地征收管理。而目前盛行的電子商務(wù),經(jīng)營(yíng)者只需繳納網(wǎng)站注冊(cè)費(fèi)和平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)費(fèi),就可以進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),根本不需要工商行政注冊(cè)和稅務(wù)登記。這種新的交易方式出現(xiàn),打破了傳統(tǒng)稅收管理準(zhǔn)則,稅務(wù)機(jī)關(guān)根本沒(méi)有辦法掌握電子商務(wù)平臺(tái)上的經(jīng)營(yíng)者交易經(jīng)營(yíng)信息。另外,電子商務(wù)這一交易方式都是用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄,根本沒(méi)有紙質(zhì)憑證記錄、留存。而且電子商務(wù)平臺(tái)上的付款不僅僅是傳統(tǒng)的網(wǎng)上銀行,還有越來(lái)越多的第三方支付,稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法使用通過(guò)以前傳統(tǒng)銀行交易記錄來(lái)稽核的監(jiān)察方法。電子化信息容易被篡改,根本無(wú)法作為傳統(tǒng)紙質(zhì)信息審計(jì)的依據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查賬工作也難度很大。

    3.電子商務(wù)稅收征管不公平

    在電子商務(wù)模式下,許多個(gè)人都可以通過(guò)淘寶等C2C平臺(tái)注冊(cè),進(jìn)行個(gè)體經(jīng)營(yíng),這種方式可以免于進(jìn)行工商登記,這部分商戶處于監(jiān)管之外,導(dǎo)致電子商務(wù)稅收征管存在不公。根據(jù)資料顯示,在2017年11月11日,淘寶網(wǎng)的營(yíng)業(yè)額高達(dá)1682億元。若按5%的征稅率,可征收84.1億元的稅款。但在所有交易量中,50%以上都不在電子商務(wù)稅收監(jiān)管范圍內(nèi),絕大部分淘寶商戶不用交納稅款。這些現(xiàn)象對(duì)高端或者中高端的品牌跨境電商有了不良影響,使電商稅收征管存在不公。

    三、完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的對(duì)策和建議

    1.完善相應(yīng)的稅收管理制度

    在電子商務(wù)日益發(fā)展的今天,必須要借助相應(yīng)的法律法規(guī)制度,針對(duì)電子商務(wù)稅收的特點(diǎn),進(jìn)一步明確規(guī)章制度,為稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅收征收管理的過(guò)程中,提供正確、完備的法律支撐。從稅收征管法律來(lái)看,我國(guó)目前的稅收體系并不利于電子商務(wù)稅收征管。因此,在今后的稅收征管過(guò)程中應(yīng)該雙管齊下。一方面,進(jìn)一步規(guī)范電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)注冊(cè),借助相應(yīng)的規(guī)章制度,積極宣傳,提高電子商務(wù)交易中所涉及相關(guān)法人及納稅人的法律意識(shí);另一方面,規(guī)范要求電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件及設(shè)置第三方程序。在這種方式下,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)電子商務(wù)交易平臺(tái)進(jìn)行有效地監(jiān)管,保證對(duì)電子商務(wù)稅收征收的有效實(shí)施。

    2.進(jìn)行技術(shù)升級(jí),開(kāi)發(fā)新型稅收技術(shù)軟件應(yīng)對(duì)電子商務(wù)稅收

    稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在明確電子商務(wù)稅收基本要素前提下,運(yùn)用一定技術(shù)手段,來(lái)完善電子商務(wù)稅收監(jiān)管水平。前期通過(guò)與相關(guān)單位,例如銀行、海關(guān)、工商行政中心等的信息溝通,確保這些單位與電子商務(wù)企業(yè)的信息連接;中期可以通過(guò)這些單位的信息共享來(lái)鏈接電商企業(yè);后期可以通過(guò)招標(biāo)方式選擇有能力的信息科技公司,授權(quán)他們?cè)O(shè)計(jì)針對(duì)電商企業(yè)的稅收監(jiān)管軟件,對(duì)電商企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的電子商務(wù)稅務(wù)登記,進(jìn)一步增強(qiáng)稅收機(jī)關(guān)對(duì)電子商務(wù)的稅收征管。

    3.建立有效的電子商務(wù)稅務(wù)協(xié)查機(jī)制

    目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管是依靠政府相關(guān)職能部門(mén)的合作來(lái)完成的,在電子商務(wù)領(lǐng)域,僅僅依靠職能部門(mén)的合作是不夠的,就電商行業(yè)的廣覆蓋性,還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和第三方支付平臺(tái)的合作或者和物流企業(yè)的合作。在稅收體系中,一些電子商務(wù)企業(yè)謀求以第三方支付平臺(tái)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的銀行進(jìn)行交易,這樣就不會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。因此,在實(shí)際稅務(wù)監(jiān)管中,可以在物流企業(yè)、第三方支付平臺(tái)等獲取電商企業(yè)的真實(shí)交易信息,這樣來(lái)核查納稅人遞交的納稅申報(bào)真?zhèn)危乐挂蚣{稅人的隱瞞而導(dǎo)致稅收流失。

    4.對(duì)納稅人的稅收征管鼓勵(lì)

    在現(xiàn)行傳統(tǒng)稅制中,通過(guò)納稅人的會(huì)計(jì)資料的完整、健全程度和年銷(xiāo)售額來(lái)確定納稅人是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。但在線上交易的實(shí)踐中,這些個(gè)體經(jīng)營(yíng)者通常沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)核算資料,銷(xiāo)售額也不會(huì)很多。所以,應(yīng)當(dāng)考慮這些個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在交易過(guò)程中的實(shí)際狀況,在對(duì)他們進(jìn)行征收管理中,盡可能地提供便利,按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行征管的同時(shí),利用稅收方面的優(yōu)惠促進(jìn)C2C模式的發(fā)展。