時間：2022-07-22 04:25:32
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關鍵詞：就業(yè)技能結構，技能度量，國民經濟各行業(yè)
就業(yè)技能是就業(yè)人員參與社會生產活動所具備的能力，就業(yè)技能結構是指不同技能水平的勞動力在就業(yè)人員中的分布比例。根據(jù)技能對勞動力分類源于WoodWard在1887年將勞動力分為“thecunninghand”(熟練的手工勞動者)和“theculturalmind”(有文化的腦力勞動者)。在當前的中國，由于產業(yè)結構調整和生產技術改變而產生大量結構性失業(yè)。一方面，越來越多的勞動者發(fā)現(xiàn)職場上適合自己的工作崗位太少；而另一方面，廣大雇主卻在埋怨要招到自己所需要的技工越來越難。要解決這個問題，前提是要分析各行業(yè)目前的就業(yè)技能結構和發(fā)展趨勢，為勞動者指明職業(yè)技能發(fā)展的方向。
就業(yè)技能的分類與度量方法
就業(yè)技能與受教育程度、接受培訓多少、工作時間長短、職業(yè)性質和特點等相關，可從經濟角度和社會角度來衡量。一些文獻對技能劃為四種：學術能力或者叫認知能力；一般能力；學習和運用技術的能力；人格智能。其中前兩種是從經濟角度考察，后兩種是從社會角度考察。從經濟角度測量技能具體依據(jù)有如下四種：證書、資格證等；工作經驗；職業(yè)類型；教育程度。我國主要從經濟角度考察勞動者技能。
國民經濟各行業(yè)的就業(yè)技能結構分析
(一)就業(yè)技能結構統(tǒng)計中存在的有關問題
我國在就業(yè)技能結構統(tǒng)計中主要面臨以下問題：首先，我國各資料的取得方式主要是有關部門的統(tǒng)計報表、行政紀錄和抽樣調查，沒采用過問卷調查方式。其次，統(tǒng)計資料存在時間斷層。比如《中國統(tǒng)計年鑒》上，“分地區(qū)分行業(yè)專業(yè)技術人員年末人數(shù)”僅有1999年至2002年的數(shù)據(jù)；按“行業(yè)、性別分全國就業(yè)人員受教育程度構成”在2002年后才出現(xiàn)。這反映了我國在面臨結構性失業(yè)問題的時候，卻未對就業(yè)人員技能及就業(yè)技能結構引起足夠重視。此外，統(tǒng)計指標在不斷調整過程中也存在斷層。例如國民經濟行業(yè)分類于1984實施后又在1994年、2002年做了兩次修訂，2002版和1994版在門類和大類上發(fā)生了較大的變化，如將1994版和2002版的相關行業(yè)進行歸并分析，會造成較大的誤差。如果要做就業(yè)技能結構時間序列上的數(shù)據(jù)比較，只能以2002年作為分界線。
(二)就業(yè)技能結構度量指標的確立
相對而言，我國關于就業(yè)人員受教育程度的統(tǒng)計較為全面。因此，本文將受教育程度構成作為度量就業(yè)技能結構的第一個指標。此外，統(tǒng)計較完整的還有專業(yè)技術人員數(shù)，它主要根據(jù)職稱來對專業(yè)技術人員進行認定，而職稱基本反映了就業(yè)人員在工作中形成的技能水平。因此，本文將專業(yè)技術人員即技能型勞動力的比率作為第二個度量指標。兩個指標中，第一個指標更細致，但二個指標考慮了就業(yè)人員在工作中積累的技能，更有實際意義。
(三)國民經濟各行業(yè)就業(yè)技能結構狀況分析
1.以受教育程度分析就業(yè)技能結構。迄今為止，在《中國勞動統(tǒng)計年鑒》中“按行業(yè)分全國就業(yè)人員受教育程度構成”欄中僅有2002-2005年數(shù)據(jù)(見《中國勞動統(tǒng)計年鑒》2003年版53-55頁，2004年版58-60頁，2005年版66-68頁)，其就業(yè)技能結構特點如下：
各行業(yè)中各個學歷層次的就業(yè)人員比例分布趨勢都比較平穩(wěn)，沒有突變情況出現(xiàn)。
在采礦業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸、倉儲和郵政業(yè)，不識字或識字很少的就業(yè)人員比率呈上升趨勢，說明這些行業(yè)能對體力勞動者產生了很好的吸納效果?，F(xiàn)實也如此：大量未受過良好教育的農村勞動力，都勞動在搬運、施工、運輸?shù)乳T檻很低的行業(yè)。
除房地產業(yè)，科學研究、技術服務和地質勘查業(yè)，水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)，教育、衛(wèi)生、社會保障和社會福利業(yè)，文化、體育和娛樂業(yè)，公共管理和社會組織，國際組織這些行業(yè)外，其余行業(yè)勞動者中以初中文化程度的比率最高，也就是說是以低技能為主。
農林牧漁業(yè)屬于傳統(tǒng)產業(yè)，但2002-2004年的數(shù)據(jù)表明不識字或識字很少的就業(yè)人員和小學程度就業(yè)人員的比例在逐年下降，大專學歷人員逐年上升。這是一個可喜的趨勢，表明隨著現(xiàn)代農業(yè)技術的運用和生物技術的推廣對勞動者提出更高的技能要求。
電力、燃氣及水的生產和供應業(yè)，信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)，金融業(yè)，租賃和商務服務業(yè)，文化、體育和娛樂業(yè)這些行業(yè)的從業(yè)人員中初中學歷的逐年上升。這表明我國生產業(yè)從業(yè)人員的就業(yè)技能結構未滿足產業(yè)發(fā)展要求。特別是信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)，大專、大學本科學歷就業(yè)人員比率在逐年下降。大學生是最具活力和創(chuàng)新精神的群體，這讓人非常擔心行業(yè)的創(chuàng)新能力和今后發(fā)展?jié)摿Α?/p>
在文化、體育和娛樂業(yè)中，初中學歷從業(yè)人員逐年上升，其所占就業(yè)人員的比例年均增長率竟達2.4%；大專以上學歷人員所占比例逐年減少，年均下降0.75%。一般人都認為從事文化產業(yè)的人應該具有較高的文化素質，但現(xiàn)實并非如此，所以這個行業(yè)的就業(yè)技能結構還有待改善，應當加大引進高學歷人員。
在制造業(yè)，初中學歷人員逐年提高，高中學歷人員逐年下降，大專和本科學歷人員逐年上升。當前中國的制造業(yè)需要大批具有熟練技能的工人，而如何培育各類技師是社會急待解決的問題。相對初中生，高中生在學習和運用技術方面都有先天的優(yōu)勢。而制造業(yè)中吸納了越來越多的非熟練工人，這也印證了一個無奈的現(xiàn)實：企業(yè)普遍難招熟練技工。這對發(fā)展我國現(xiàn)代制造業(yè)是相當不利的，應引起足夠的重視。在教育、公共管理和社會組織行業(yè)中大專以上學歷層次人員逐年穩(wěn)步上升。這和行業(yè)本身特性有關，進入此行業(yè)意味著穩(wěn)定的職業(yè)生涯、較高的社會地位和體面的薪酬待遇。所以許多高學歷者都將公務員、教師作為首選職業(yè)，同時也印證了近年公務員報考熱潮的高漲。
2.以專業(yè)技術人員比率分析就業(yè)技能結構。依據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》相關數(shù)據(jù)計算，除金融、保險業(yè)，房地產業(yè)專有專業(yè)技術人員比率略微下降外其余都逐年增加，也就是就業(yè)技能結構在逐年提高。特別是地質勘查業(yè)、水利管理業(yè)，交通運輸、倉儲及郵電通信業(yè)，社會服務業(yè)，衛(wèi)生體育和社會福利業(yè)，教育、文化藝術及廣播電影電視業(yè)，科學研究和綜合技術服務業(yè)，國家機關、政黨機關和社會團體行業(yè)，專業(yè)技術人員比率基本年均增長1%以上。
而從2002年以后的數(shù)據(jù)來分析，部分行業(yè)專業(yè)技術人員比率增加緩慢，甚至有下降現(xiàn)象。為什么會出現(xiàn)這種情況？原因可能是行業(yè)調整后，大行業(yè)中的細分行業(yè)專業(yè)技術人員變化不同所致。如2002年以前房地產業(yè)包括房地產開發(fā)與經營業(yè)、房地產管理業(yè)、房地產與經紀業(yè)等細分行業(yè)。而2002年后，房地產業(yè)包括房地產開發(fā)經營、物業(yè)管理、房地產中介服務等細分行業(yè)。一般情況，物業(yè)管理比房地產管理，房地產中介服務比房地產與經紀業(yè)所要求的技能低，所以出現(xiàn)2002年以前和2002年以后不同的數(shù)據(jù)。在社會服務業(yè)(1994版)和居民服務和其他服務業(yè)(2002版)也有這種情況出現(xiàn)。再如，按照1994版的行業(yè)分類，教育、文化、廣播、電影電視藝術業(yè)的專業(yè)技術人員比例逐年上升，而按2002版，文化、體育和娛樂業(yè)的專業(yè)技術人員比例逐年下降。這是因為按照1994年的標準，細分行業(yè)教育業(yè)的就業(yè)人員占到該行業(yè)就業(yè)人員的90%以上，導致了整個大行業(yè)呈現(xiàn)上升趨勢，而在2002年教育行業(yè)成為一個單獨國民經濟行業(yè)，從文化行業(yè)中分離出去了。
(四)國民經濟各行業(yè)就業(yè)技能結構的比較
按照受教程度和專業(yè)技術人員比率來分別度量國民經濟各行業(yè)就業(yè)技能發(fā)展的趨勢，一部分行業(yè)是基本一致的，如制造業(yè)、教育行業(yè)、農林牧漁業(yè)、電力、燃氣及水的生產和供應業(yè)、住宿和餐飲業(yè)(2002版)、科學研究和綜合技術服務業(yè)(1994版)，科學研究、技術服務和地質勘查業(yè)(2002版)、國家機關、政黨機關和社會團體(1994版)、公共管理和社會組織(2002版)。也就是說，這些行業(yè)的就業(yè)人員在工作中掌握技能的能力與受教育程度密切相關，如果想改善這些行業(yè)的就業(yè)技能結構可以從調整就業(yè)人員的受教育程度入手。
但也有用不同指標度量出現(xiàn)不同結果的現(xiàn)象。如據(jù)1994版和2002版的分類，采掘業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸、倉儲和郵電通信業(yè)專業(yè)技術人員的比重逐年上升。這表明，根據(jù)專業(yè)技術人員比率指標這類行業(yè)的就業(yè)技能結構在提高。但用受教育程度指標，將大專以上學歷人員作為高技能人員，采礦業(yè)、交通運輸、倉儲和郵政業(yè)并沒有表現(xiàn)出明顯的提高的趨勢。為什么兩個指標度量的就業(yè)技能結構有不同呢？很大一個原因是由于受教育程度指標構成主要從顯性知識角度度量就業(yè)技能，而專業(yè)技術人員比率指標是從隱性知識角度來度量。隱性知識是在工作中積累的，以工作經驗、工作訣竅等形式呈現(xiàn)的知識。這些行業(yè)中顯性知識水平不高的就業(yè)人員可以通過長期工作積累，儲備較高的隱性知識，獲得相關專業(yè)技能認證。兩個指標度量的結果基本相反的行業(yè)有：租賃和商務服務業(yè)、信息傳輸計算機服務和軟件服務業(yè)。
改善我國就業(yè)技能結構的對策
通過分析，可以看出在部分行業(yè)如制造業(yè)存在就業(yè)技能結構與行業(yè)發(fā)展不相適應的問題。這不但阻礙國民經濟的發(fā)展而且易產生結構性失業(yè)，影響社會穩(wěn)定。為此，筆者結合國情提出以下建議：
國民要樹立科學的技能觀。目前我國技能人才隊伍存在年齡偏高，技師、高級技師面臨斷檔的問題。產生這種現(xiàn)象的原因是受傳統(tǒng)觀念的影響，社會上重普教輕職教、重理論輕實踐、重知識輕技能的傾向很嚴重，技工實際地位在不斷下降，這些都嚴重影響著技能人才的培養(yǎng)。企業(yè)用人應不拘一格，充分尊重技工、重視技能。
一、國民經濟的構成
為了說明國民經濟協(xié)調發(fā)展的問題，首先必須闡明我國的國民經濟的構成問題。第一，國民經濟是人們進行物質產品生產經營活動的總過程。人們要生活，就要進行生產，生產出人們進行再生產和生活所需要的商品。在市場經濟條件下，生產出的產品要進行買賣，生產出的生產資料要出售給需要這些生產資料的企業(yè)，以便用于再生產；生產的消費品，要出售給需要這些產品的居民。這些出售的商品，要經過運輸過程運送到銷售企業(yè)，由商業(yè)企業(yè)進行買賣。商品買賣又要通過貨幣作為交換媒介，而貨幣是通過金融企業(yè)發(fā)放的。這一系列生產、運輸、買賣、消費的總體就是國民經濟。在我國的國民經濟中，按生產資料不同所有制劃分有國有經濟、集體經濟、私營經濟或民營經濟、個體經濟等，構成國民經濟的整體。我國要發(fā)展國民經濟，要大力發(fā)展國有經濟、集體經濟，同時也要發(fā)展民營經濟和個體私營經濟，使得各種經濟成份在國民經濟的總體當中，都能不同程度地促進國民經濟的發(fā)展。國民經濟是我國社會的經濟基礎，只有國民經濟發(fā)展了，才能使我國不斷地強盛起來。
第二，我國的國民經濟分為不同的經濟產業(yè)。國民經濟是由各不相同的經濟產業(yè)構成，它們有機地結合在一起，就是國民經濟。
以上說明在國民經濟中，包括有各不相同的產業(yè)、行業(yè)和企業(yè)，它們相互聯(lián)系在一起。在國民經濟中，各產業(yè)、行業(yè)和企業(yè)之間既有分工，它們在國民經濟發(fā)展過程中起著不同的作用，而在發(fā)生作用的同時，又相互聯(lián)系，達到它們應發(fā)揮作用的目的。
二、國民經濟各產業(yè)和行業(yè)的協(xié)調發(fā)展
國民經濟的協(xié)調發(fā)展，就是各個產業(yè)、各個行業(yè)、各企業(yè)，在生產經營過程中都能相互提供所需要的生產資料和原材料，同時又能把生產出的產品順利地銷售出去，滿足各生產企業(yè)對生產資料的需要，同時滿足城鄉(xiāng)人民生活消費的需要，這就是我們所說的協(xié)調發(fā)展問題。
第一，農業(yè)生產的農產品要能滿足農業(yè)和工業(yè)生產和城鄉(xiāng)居民生活的需要。農業(yè)生產的各種產品，要首先滿足農業(yè)再生產和農民生活的需要。在農產品中要有相當數(shù)量的各種產品，作為生產資料用于農業(yè)進行再生產。農業(yè)生產的農產品，還要有一部分用于滿足工業(yè)生產和城市居民生活的需要。
第二，工業(yè)生產的產品要能滿足工業(yè)生產和城鄉(xiāng)居民對生活消費的需要。鋼鐵企業(yè)生產的各種鋼材，要能滿足機械制造業(yè)和建筑企業(yè)對各種鋼材的需要；機械設備制造業(yè)生產的各種機械設備，要能滿足使用各種機械設備的企業(yè)進行生產的需要；生產發(fā)電設備的企業(yè)要滿足發(fā)電企業(yè)的需要；通訊設備企業(yè)生產的電話機、電報機、手機等商品，要能滿足人們使用這些通信用品的需要。在工業(yè)內部各行業(yè)和各企業(yè)之間，生產的各種勞動資料和各種不同性能的零部件及各種原材料，要能相互滿足需要，工業(yè)的各行業(yè)和各企業(yè)的生產才能協(xié)調地發(fā)展。
工業(yè)生產的產品還要有一部分用于農業(yè)生產和農民生活的需要。這些工業(yè)產品，除出售給城市居民使用外，也出售給農村居民使用。食品工業(yè)企業(yè)生產的食品，也要有一部分出售給農村消費者。
從以上的分析來看，工業(yè)部類、農業(yè)部類兩者相互提供著它們所需要的各種生產資料和各種消費資料，所以，它們兩者有著緊密的聯(lián)系。
第三，工農業(yè)的產品要經過交通運輸業(yè)運輸出去。農業(yè)生產的產品，除了一部分農民自用外，大部分的產品都要銷售出去；工業(yè)各行業(yè)和各企業(yè)生產的商品除少量產品在企業(yè)所在地區(qū)市場上出售外，工業(yè)企業(yè)生產的絕大部分商品，要運送到外地市場銷售，這就需要運輸行業(yè)的運輸。
第四，工農業(yè)生產所需要的生產資料和工農業(yè)生產的商品大都要經過商業(yè)企業(yè)銷售出去。在市場經濟條件下，工農業(yè)的生產和經營，必須經過商業(yè)企業(yè)，其生產和經營才能順利發(fā)展起來。
第五，金融業(yè)。金融業(yè)是進行貨幣經營的行業(yè)。銀行把政府撥款和居民儲蓄的貨幣資金貸放給企業(yè)，企業(yè)用這些貨幣資金去購買生產資料和招聘職工，從事生產和經營，并按規(guī)定的期限歸還銀行本息；交通運輸業(yè)的經營要用貨幣購買運輸工具，運輸完成要收運費；商品的交易也要以貨幣作中介。貨幣是國民經濟運行的媒介，金融是現(xiàn)代經濟的核心。
從以上的理論說明看，國民經濟各行業(yè)和企業(yè)必須協(xié)調才能順利發(fā)展。
三、國民經濟在發(fā)展過程中的協(xié)調問題
1.國民經濟是需要不斷發(fā)展的。國民經濟的發(fā)展是從一個階段向另一個更高水平的階段上發(fā)展，在發(fā)展過程中各種產品的性能和質量也必須不斷提高。國民經濟只有不斷地發(fā)展，才能使我們的國家強盛起來，從這種意義上來說，發(fā)展就是硬道理。
2.國民經濟的發(fā)展往往是不平衡的。國民經濟發(fā)展不平衡，就是某一個經濟部類或某些行業(yè)或者某些企業(yè)發(fā)展的快，其他部分行業(yè)及企業(yè)不能夠與它們的發(fā)展速度相適應，這些發(fā)展過快的經濟部類、行業(yè)及企業(yè)就會出現(xiàn)不利于生產發(fā)展的一些情況。我們所講的國民經濟要快速發(fā)展，是指相互協(xié)調的快速發(fā)展，即它們的快速發(fā)展，是各相關經濟部類、行業(yè)及企業(yè)都能夠快速協(xié)調發(fā)展起來，使得國民經濟各經濟部類和行業(yè)及企業(yè)，在更高的發(fā)展階段上也能夠協(xié)調快速發(fā)展，也就是發(fā)展到能生產出的產品數(shù)量更多和產品質量更高階段上的協(xié)調快速發(fā)展。
3.國民經濟在發(fā)展過程中要相互帶動和相互協(xié)調。一個經濟部類和一個行業(yè)及企業(yè)先快速發(fā)展起來，對其他與之相關的經濟部類和行業(yè)及企業(yè)的發(fā)展也要能采取各種措施努力快速發(fā)展起來。既然所有的各經濟部類、各行業(yè)和企業(yè)是相互聯(lián)系的，某一經濟部類、行業(yè)及企業(yè)的快速發(fā)展，必然能帶動其他經濟部類、行業(yè)、企業(yè)的快速發(fā)展。工農業(yè)產品生產的快速發(fā)展，也必然為交通運輸業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)等創(chuàng)造出相應快速發(fā)展的必要條件，使它們能與工農業(yè)的發(fā)展相協(xié)調，促使交通運輸業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)要相應快速擴大經營規(guī)模，使我國的國民經濟發(fā)展到一個更高的階段。
4.國民經濟只有相互協(xié)調才能快速發(fā)展。國民經濟必須協(xié)調發(fā)展，才能使國民經濟所有的生產要素得到充分合理地利用。要特別注意的問題是不協(xié)調就不能使國民經濟得到快速發(fā)展。協(xié)調發(fā)展是國民經濟快速發(fā)展過程中的必要條件。
四、培養(yǎng)出使國民經濟協(xié)調快速發(fā)展的人才
1.國民經濟要協(xié)調發(fā)展必須大力培養(yǎng)各類管理人才。國民經濟要協(xié)調快速發(fā)展，需要培養(yǎng)出有能力為國民經濟協(xié)調快速發(fā)展做出決策和指導的人才。這些人才能夠清楚地認識到國民經濟協(xié)調發(fā)展的途徑，認識到國民經濟中可能出現(xiàn)的不協(xié)調狀態(tài)，同時能及時采取各種有力措施加以調整，使國民經濟不協(xié)調的狀態(tài)不致發(fā)生。
2.快速協(xié)調發(fā)展必須大力培養(yǎng)出具有高深科學理論和高技能的科學家。我國社會的政治、文化、教育、衛(wèi)生各個方面都必須造就出一支具有相當數(shù)量的高技術理論和技術研制能力的人才，即必須大力培養(yǎng)出大批適應全面建設小康社會和實現(xiàn)國民經濟現(xiàn)代化要求的高層次專業(yè)技術人才隊伍。
3.大力培養(yǎng)進行機械設備操作的人才。在大力培養(yǎng)高水平的科學技術創(chuàng)新人才的同時，還必須大力培養(yǎng)出能操作機械設備去加工于勞動對象的高技能人才?！霸诎l(fā)達國家，高級技工占技工總數(shù)的30-40%，我國高級技工僅占技工總數(shù)4%。差距之大，促使我們認識到必須尊重高技能人才，關心高技能人才，培養(yǎng)高技能人才?！睆倪@個數(shù)字看，我們要提高我國企業(yè)的勞動生產率，加速我國國民經濟的發(fā)展，除了培養(yǎng)高級技術專家外，還必須采取有效方式，大力培養(yǎng)出數(shù)量更多和技能更好的高技能的技工人才。
我國現(xiàn)實還是一個發(fā)展中的大國，對于人才的需求也是不斷增加的，客觀上需要我們大力發(fā)展教育事業(yè)，培養(yǎng)大量高層次人才。這種大量是指各部門各行業(yè)各企業(yè)研究院所和大專院校，都需要具有高深理論水平和創(chuàng)新能力的技術人才，這些人才的來源大多數(shù)需要依靠發(fā)展教育進行培養(yǎng)。當然培養(yǎng)人才，不只是在學校，在工作實踐過程中也能進行培養(yǎng)，像許振超等都是在實踐中學習成為高技能操作型人才的。五、大力發(fā)展先進的機械設備制造業(yè)
以上說明了我國已培養(yǎng)出大量高級專家，研制出了一些對國民經濟有重大推動作用的科技成果，還制定了繼續(xù)培養(yǎng)人才的規(guī)劃，這會促進我國今后繼續(xù)快速發(fā)展，但要快速發(fā)展，還需要大力發(fā)展先進的機械設備制造業(yè)，培養(yǎng)出研制先進機械設備制造的人才，才能加快發(fā)展我國的國民經濟。
1.我國自己研制出高性能的先進機械設備還比較少。我國生產使用的機械設備，雖然比起過去有所更新，但比起發(fā)達的國家來，我國自己生產的機械設備還比較落后，因此我們必須加快發(fā)展我國的機械設備制造業(yè)，研制出新的高效能、具有自主知識產權的機械設備。我國現(xiàn)時雖已有了一批高水平的機械制造方面的專家，數(shù)量還比較少。他們還分散在不同的科研院所、大學、大型企業(yè)中。每個科研院所、每個大學、每個大型企業(yè)，他們自己用來研制工作的儀器、機械用具大多不足。因此，研制先進的新型機械設備，僅僅依靠某一個科研機構、某一所高?；蚱髽I(yè)，是很難完成研制任務的。我認為應該把一些科研院所的有關高級技術人才，把各大學有關的科研人才；大型企業(yè)與該項研制工作有關的人才，暫時集中起來，組成研發(fā)小組，把分散的科研設備、資料等資源也暫時集中起來，共同使用。組成的科研開發(fā)小組可以集體進行討論，集體進行研究，以擴展每個科研工作者的知識范圍，從而提高研制工作的科學家對新機械設備研制的能力和水平，使研究更能產生新成果，能更有把握研制出先進的新型機械設備產品來。
2.研制新機械設備也可以依托某一有條件的大型企業(yè)。研制新機械設備所需的人才，如上所說，可把各有關研究院所和各有關大學的人才組織起來。但在實際工作中，如果某一個企業(yè)具備進行研究所需的條件，可依托某一相關的大型企業(yè)。依托大企業(yè)進行新機械設備的研制，能節(jié)約大量的研制費用。
3.研制新機械設備可吸取發(fā)達國家生產同類產品的經驗。我們研制同種機械設備時，要吸取發(fā)達國家先進經驗和技術，以便使我國制造出具有自己知識產權的性能更好的產品來，能使我們的裝備制造業(yè)得到更快的發(fā)展。要在一定的時期內，使國民經濟各部類，各行業(yè)和各企業(yè)，能夠使用我們自己研制的具有自主知識產權的先進技術設備。國民經濟的協(xié)調快速發(fā)展，必須在大力發(fā)展先進機械設備制造業(yè)的基礎上，才能使我國國民經濟加速強大起來，由小康社會逐步實現(xiàn)現(xiàn)代化。
六、國民經濟的協(xié)調具體表現(xiàn)在市場的供求平衡上
第一，市場是商品買賣的場所，當某些商品在市場上出現(xiàn)供過于求時，這就表示這些商品生產過多了，這是國民經濟不協(xié)調的一種表現(xiàn)。生產出的商品，有一部分賣不出去，就表示生產出這部分商品不能及時用于國民經濟的再生產，這便會影響國民經濟運行的效率和發(fā)展的速度。如果生產這部分產品長期賣不出去，積壓時間長了就會變質，成為不能使用的廢品。這就導致了資源的浪費，這不僅是一個企業(yè)的損失，對于整個國民經濟來說也是很大的損失。
當市場上出現(xiàn)某些商品供不應求，即這種商品滿足不了購買者的需要時，如果這種商品是勞動資料，使用這種勞動資料進行生產的企業(yè)，就不可能進行再生產；如果這種商品是原材料，使用這種產品作為原材料進行再生產的行業(yè)或企業(yè)也就不可能進行再生產，從而就會影響到這些行業(yè)或企業(yè)繼續(xù)的發(fā)展，這也不利于國民經濟的協(xié)調發(fā)展。如果供不應求的商品是居民生活消費品，就會影響一部分居民生活水平的提高。
國民經濟協(xié)調發(fā)展在市場表現(xiàn)為供求關系的平衡。國民經濟在發(fā)展過程中的協(xié)調發(fā)展，表現(xiàn)為各經濟部類和各行業(yè)及各企業(yè)進行生產和再生產所需要的原材料、生產所需要各種機械設備都能及時購買到，不僅購買的生產資料在數(shù)量上符合需要，同時在質量上也符合應有的標準，這樣才能夠生產出合格的產品來。生產出的各種產品又能夠及時銷售出去，迅速回籠貨幣，使各企業(yè)不僅能夠進行簡單再生產，還能進行擴大再生產，這就是國民經濟協(xié)調快速平衡地發(fā)展。
第二，我國國民經濟中出現(xiàn)的不協(xié)調現(xiàn)象應及時糾正。從國民經濟發(fā)展規(guī)律上說，國民經濟必須協(xié)調才能迅速發(fā)展，但是在實際經濟運行當中，我國國民經濟有時還會出現(xiàn)不協(xié)調的情況。根據(jù)2004年商務部公布的信息，“據(jù)對上半年600種主要商品排隊調查，供求基本平衡的商品達138種，占排隊商品總數(shù)的23%，與去年上半年相比增加了8.5個百分點，與去年下半年相比增加了1.8個百分點；供過于求的商品462種，占排隊商品總數(shù)的77%，與2003年上半年相比減少了8.5個百分點，與2003年下半年相比減少了1.8個百分點?！边@些數(shù)字說明我國經濟結構出現(xiàn)了不協(xié)調的現(xiàn)象。對生產相對過剩的商品應適當壓縮其生產的產品數(shù)量，或促使這些行業(yè)和企業(yè)轉產市場能夠銷售出去的產品。我們必須理順各經濟部類各行業(yè)及企業(yè)之間生產和需求關系，使國民經濟在新的發(fā)展階段上也能協(xié)調快速發(fā)展。
第三，投資必須符合國民經濟協(xié)調快速發(fā)展的要求。投資就是投入到國民經濟中的貨幣資金，用于購置生產所需的生產資料，使企業(yè)不僅能進行簡單再生產，還能進行擴大再生產。如果這些投資投入到生產商品供不應求的一些行業(yè)和企業(yè)中去，這種投資就是合理的；反之，則會出現(xiàn)國民經濟發(fā)展比例失調問題?！叭ツ晗掳肽暌詠?，固定資產投資增長過快、新開工項目過多、在建規(guī)模過大，投資膨脹的問題比較突出。特別是投資結構不合理，鋼鐵、電解鋁、水泥等行業(yè)盲目投資、低水平重復建設現(xiàn)象嚴重?！边@些投資生產的產品一時不能被充分利用，這就必然使國民經濟在發(fā)展過程中出現(xiàn)不協(xié)調的現(xiàn)象。因此，我國對國民經濟中某些經濟行業(yè)或企業(yè)的投資，必須認真調查研究，把資金投到有社會需求的產品生產當中。
總之，國民經濟的協(xié)調發(fā)展，是我國國民經濟快速發(fā)展的必要條件。不協(xié)調發(fā)展的國民經濟，會使一部分生產資源不能被有效利用，而需要的一些產品又不能被生產出來，阻礙國民經濟的迅速發(fā)展。
七、加強宏觀調控
1.加強宏觀調控的重要性。要使國民經濟在發(fā)展過程當中始終保持協(xié)調快速發(fā)展，必須加強宏觀調控。宏觀調控就是國家機關對各經濟部類和各行業(yè)及各企業(yè)在生產經營過程中，采取各種措施進行調控。各經濟部類各行業(yè)及各企業(yè)，都是相互獨立進行生產和經營的，它們往往只考慮本部類本行業(yè)及本企業(yè)的發(fā)展，而對國民經濟的協(xié)調快速發(fā)展往往考慮不夠，或者對國民經濟協(xié)調快速發(fā)展很難認識清楚，所以國家有關機構，對國民經濟的發(fā)展必須加強宏觀調控，以更好地實現(xiàn)國民經濟的協(xié)調快速發(fā)展。
2.國家的宏觀調控要認真深入研究國民經濟的可持續(xù)發(fā)展問題。國家對國民經濟進行宏觀調控的目的，不僅要使國民經濟實現(xiàn)一時的協(xié)調快速發(fā)展，還要使國民經濟能夠持續(xù)協(xié)調快速發(fā)展。國家對國民經濟各部類各行業(yè)和各企業(yè)的發(fā)展進行宏觀調控時，要研究國家已經制定出的國民經濟的中長期發(fā)展規(guī)劃，進而制定出宏觀調控的政策與措施。國家在研究國民經濟長期協(xié)調快速發(fā)展時，既要研究現(xiàn)實國民經濟中一些部類、一些行業(yè)和一些企業(yè)快速發(fā)展的優(yōu)勢，也要考慮它們在發(fā)展過程中的一些薄弱環(huán)節(jié)。國家在實施制定的長遠規(guī)劃時，還要隨著觀察國民經濟發(fā)展的變化情況，及時進行修改或補充，使國家制定的發(fā)展經濟政策能完全符合國民經濟協(xié)調快速發(fā)展的客觀需要。
3.調整貨幣的投放。調整貨幣投放是進行宏觀調控的一個重要的手段。投資必須符合國民經濟協(xié)調發(fā)展的要求。資金對國民經濟的某一個部類某一個行業(yè)和某一個企業(yè)的發(fā)展有著重要作用，對于發(fā)展過快的行業(yè)和企業(yè)限制進行再投資。以緊縮貨幣供應為手段，使其過快的增長速度在一定程度上放慢下來。對于國民經濟的薄弱環(huán)節(jié)要增加投資，使其能更快的發(fā)展。我國現(xiàn)實對農業(yè)實行減稅，提高農產品價格，對農業(yè)生產的某些產品實行補貼等，都是對農業(yè)生產增加投入的措施，這會推動農業(yè)生產的發(fā)展，也會增加農民的收入。
我國有百分之八十的人口在農村，縮小城鄉(xiāng)差別、加速城鄉(xiāng)一體化，不僅是廣大農民的迫切要求，而且是推動國民經濟快速發(fā)展的重大舉措，是實踐“三個代表”重要思想的具體體現(xiàn)。作為一名基層領導干部，我結合近幾年的工作實踐，就加速城鄉(xiāng)一體化的有利條件、障礙因素、工作措施，談一些粗淺看法。
一、加速城鄉(xiāng)一體化的條件分析
回顧改革開放二十多年來的農村發(fā)展，大致經歷了三個階段：的實施，使廣大農民實現(xiàn)了“分田到戶、耕者有田”；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的崛起，使一部分農民實現(xiàn)了“洗腳上岸、開店進廠”；小城鎮(zhèn)的發(fā)展，使一部分農民實現(xiàn)了“離土經商、進城脫貧”?，F(xiàn)階段的農村發(fā)展，主要依靠的是小城鎮(zhèn)的聚集力量、帶動功能和輻射效應，小城鎮(zhèn)已經成為城市和農村的融匯處、工業(yè)和農業(yè)的對接點、城鎮(zhèn)化和工業(yè)化的助推器。但我國城鎮(zhèn)化發(fā)展水平還相對滯后，目前約為37．6％，遠遠低于世界平均45％的水平，更落后于發(fā)達國家。隨著改革開放的不斷深入、經濟結構的加快調整，加速城鄉(xiāng)一體化面臨著良好形勢和難得機遇。
1、經濟體制改革的深入為推進城鄉(xiāng)一體化提供了廣闊空間?？h域經濟以民營經濟為主，是發(fā)展市場經濟的客觀要求，這項改革自十五屆四中全會提出實施以來，取得了明顯成效。隨著發(fā)展領域的放開、投資身份的打破，一些城鎮(zhèn)居民陸續(xù)下鄉(xiāng)開發(fā)資源、治山治水，許多農村群眾紛紛進鎮(zhèn)造城、務工經商，城鄉(xiāng)聯(lián)動、工農互補的趨勢越來越明顯。經濟體制改革的深化，尤其是民營經濟的發(fā)展，拆除了城鎮(zhèn)與農村發(fā)展的“圍墻”，為各類市場主體投資置業(yè)提供了廣闊舞臺，為城鄉(xiāng)經濟的交流融合疏通了寬敞渠道。
2、公司制農業(yè)的發(fā)展為推進城鄉(xiāng)一體化提供了對接載體。公司制農業(yè)是傳統(tǒng)農業(yè)向現(xiàn)代農業(yè)轉變的必然趨勢。這種以農業(yè)公司為主導，以廣大農民為主體，以市場需求為導向，以資本營運為紐帶，集產供銷、貿工農、農科教一體化的生產組織形式在農村的實踐，不僅可以有效地推動農業(yè)結構調整，而且有利于加速城鄉(xiāng)一體化。一是公司制農業(yè)的發(fā)展，使農民認識到不僅可以從事種植業(yè)或養(yǎng)殖業(yè)，而且可以通過自辦或入股農業(yè)公司成為企業(yè)股東，還可以通過務上或經商而成為農業(yè)工人。這就有力地促進了農業(yè)勞動力的分工重組。二是通過農業(yè)公司這個龍頭，將生產、流通和市場緊密銜接為一個整體，引導勞動力、資本、技術等生產要素優(yōu)化配置，實行區(qū)域化布局、專業(yè)化生產、規(guī)?；洜I，加速了產品向城鎮(zhèn)銷售、產業(yè)向城鎮(zhèn)集中、農民向城鎮(zhèn)轉移。三是農業(yè)公司的發(fā)展離不開城鎮(zhèn)這個載體，它的創(chuàng)辦和發(fā)展必然會擴大城鎮(zhèn)規(guī)模、增加城鎮(zhèn)消費、繁榮城鎮(zhèn)經濟?？梢灶A見，公司制農業(yè)作為現(xiàn)代農業(yè)的發(fā)展方向，必將加速城鄉(xiāng)一體化的進程。
3、“打工經濟”的興起為推進城鄉(xiāng)一體化提供了有利條件。人多地少、勞力過剩，是農村不容回避的現(xiàn)實。據(jù)測算，我國農村目前進入非農產業(yè)和流動就業(yè)的農民將近2億，未來20年內每年將有1．2億至1．8億剩余勞力。為緩解就業(yè)壓力，各地都把“打工經濟”作為推動經濟發(fā)展的一項重大舉措來抓，制訂有關政策，強化引導服務，組織農村剩余勞力有序向城鎮(zhèn)流動。一方面，打工者離開土地進城務工，在獲得收入、增長見識的同時，增加了城市容量，擴大了城市規(guī)模，促進了城鎮(zhèn)經濟的繁榮和發(fā)展。另一方面，離土人員的增加，必然使守土人員減少，擴大人均擁有資源，提高勞動生產率，從而實現(xiàn)農民增收。無論是離土農民創(chuàng)業(yè)，還是守土農民增收，都有利于縮小城鄉(xiāng)差別，加速城鄉(xiāng)一體化。
4、實現(xiàn)共同富裕為推進城鄉(xiāng)一體化提供了政策保障。縮小貧富差距，實現(xiàn)共同富裕，是社會主義的本質要求，是“三個代表”重要思想的重要內容。當前，農民收入水平與城鎮(zhèn)居民相比仍有很大差距。對此，從中央到地方、各級政府都非常重視，著力從政策等方面重點向貧困地區(qū)傾斜，扶持廣大農民脫貧致富奔小康。比如，在投資方面，通過增發(fā)國債、提供信貸、安排項目等途徑，支持貧困地區(qū)加快基礎設施建設、推進結構調整、發(fā)展小城鎮(zhèn)；在扶貧方面，通過加大財政轉移支付、領導包保、結對幫扶、整體搬遷等措施，改善困難群眾的生產生活條件；在社會保障方面，通過提高下崗、失業(yè)、最低生活保障標準，增加弱勢群體的收入。同時，糧棉油等供應市場的放開、房地市場的培育、勞動力市場的發(fā)展，也為農民進城提供了衣食、住房、就業(yè)等方面的條件。隨著這些政策措施的實施，將進一步加快農村發(fā)展，促進農民進城，加速城鄉(xiāng)一體化。
綜上所述，推進城鄉(xiāng)一體化，條件基本具備，時機逐步成熟。因此，必須高度重視，認真研究，積極實施。
二、推進城鄉(xiāng)一體化的障礙解剖
目前，推進城鄉(xiāng)一體化還存在一些障礙因素，主要表現(xiàn)在四個方面：
(一)思想觀念落后，城鄉(xiāng)之間的“鴻溝”需要逾越。作為地方經濟社會發(fā)展的決策者和組織者，少數(shù)領導干部沒有充分認識推進城鄉(xiāng)一體化的重大意義，不能辯證處理城鎮(zhèn)建設與經濟發(fā)展的關系，主要精力放在招商引資、企業(yè)改革、結構調整等能夠產生直接效益的工作上，而對城鎮(zhèn)建設、農業(yè)勞動力轉移等工作重視不夠。作為實施城鄉(xiāng)一體化的主體，一些群眾思想僵化、行動消極，突出表現(xiàn)為四種心理：一是留戀“面朝黃土背朝天”的生活，認為“種田是萬本利、進城是找苦吃”，既不愿意離土、也不愿意進廠；二是怕離開土地失去生活依靠，怕進入城鎮(zhèn)找不到就業(yè)門路，怕轉移住宅不適應環(huán)境；三是劃地為牢，死守田園，欺生排外，不愿對外交流；四是等待觀望，苦度窮熬，寄希望于政策搬遷，寄希望于政府扶持。這些落后的思想觀念，人為地在農村與城鎮(zhèn)之間劃上了界限、制造了“鴻溝”，難以推進城鄉(xiāng)通融、協(xié)調發(fā)展。
(二)政策環(huán)境不優(yōu)，農民進城的“門檻”需要降低。在戶籍管理方面，現(xiàn)行城鄉(xiāng)二元戶籍管理的制度沒有徹底改變，農民進城必須達到有關部門制定的各種標準，而且戶口遷轉手續(xù)繁雜，一些地方還要繳納增容費、城建費、保險費等高額費用，在計生管理、人口暫住等方面也受到諸多限制；在土地使用方面，由于存量土地的置換轉讓缺乏具體規(guī)定，加上國家對建沒用地實行嚴格控制的統(tǒng)一政策，致使農民進城難度很大；在發(fā)展環(huán)境方面，少數(shù)地方對在城鎮(zhèn)生產經營的企業(yè)和個人，亂收費、亂罰款、亂攤派的問題屢禁不止，就業(yè)、教育、醫(yī)療等制度不同程度地存在“城鄉(xiāng)有別”，抑制了農民進城的積極性。種種有形和無形的“門檻”，把大量想進城的農民拒之城外。
(三)城鎮(zhèn)規(guī)模過小，城鎮(zhèn)本身的“容量”需要擴大。目前，小城鎮(zhèn)發(fā)展普遍存在追求數(shù)量、忽視質量的問題，突出表現(xiàn)為人口少、面積小、設施差。據(jù)有關資料顯示，我國建制鎮(zhèn)已達到19216座，城鎮(zhèn)人口16984萬，平均每座城鎮(zhèn)只有8千多人，若扣除1689座縣級城鎮(zhèn)，平均每座非縣級城鎮(zhèn)只有5千多人，不足5千人的城鎮(zhèn)有1萬多個；平均每個小城鎮(zhèn)的建成區(qū)面積只有0．3平方公里。同時，由于遍地開花，亂鋪攤子，交通、通訊、水電等基礎設施簡陋，文化、娛樂、衛(wèi)生等公益事業(yè)發(fā)展滯后，市場功能殘缺。加之城鎮(zhèn)規(guī)模過小、功能不全、缺乏特色，必然導致對人口的吸納力降低、對要素的聚合力減弱，制約了城鎮(zhèn)的進一步發(fā)展。
(四)建設投入短缺，城鎮(zhèn)發(fā)展的“瓶頸”需要突破。目前，小城鎮(zhèn)建設的籌資渠道窄、建設投入少。金融方面，隨著基層金融機構的撤并收縮，國家投資重點轉向大中城市，小城鎮(zhèn)建設的信貸投入微乎其微；引資方面，受地理位置偏遠、基礎設施落后等因素的影響，小城鎮(zhèn)的發(fā)展環(huán)境無法與大中城市競爭，吸引外商進鎮(zhèn)投資的規(guī)模有限；財政方面，由于縣財政實行垂直管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府無力調劑資金用于城鎮(zhèn)建設，縣級財政由于“僧多粥少”而力不從心、鞭長莫及。由于銀行投得少、向上爭得少、市場籌得少，小城鎮(zhèn)建設只能依靠土地收益和社會投資作支撐，而絕大多數(shù)農民剛剛跨越溫飽，進鎮(zhèn)建房后資金所剩無幾。從而，資金短缺是制約城鎮(zhèn)發(fā)展的最大“瓶頸”。
三、推進城鄉(xiāng)一體化的出路探討
(一)以深化認識為突破點，理清城鄉(xiāng)一體化的工作思路。發(fā)展小城鎮(zhèn)、推進城鄉(xiāng)一體化，是帶動農村經濟增長的“火車頭”，是轉移剩余勞動力的“蓄水池”，是加快結構調整的“推進器”，是城鎮(zhèn)輻射農村的“連接點”。要把這項工作作為帶動經濟社會發(fā)展的一項重大戰(zhàn)略，擺在突出位置，強化工作措施，精心組織實施。推進城鄉(xiāng)一體化總的思路是建設城鎮(zhèn)、提升村莊、城鄉(xiāng)互融、協(xié)調發(fā)展，最終消滅城鄉(xiāng)差別。具體實施中，要堅持四個結合：一是堅持繁榮農村與發(fā)展城鎮(zhèn)相結合。農業(yè)是整個國民經濟的基礎，“基礎不牢、地動山搖”。只有農村經濟發(fā)展了，農民富裕了，農民才能進城，才能縮小城鄉(xiāng)差別。二是堅持整體推進與重點突破相結合。推進城鄉(xiāng)一體化，不能一哄而起，盲目發(fā)展。要在有效利用現(xiàn)有城鎮(zhèn)的基礎上，重點扶持已經形成一定人口和經濟規(guī)模的城鎮(zhèn)優(yōu)先發(fā)展，特別是加強中心鎮(zhèn)、口子鎮(zhèn)和邊貿鎮(zhèn)建設。三是堅持凝聚內力與借助外力相結合。既要從實際出發(fā)，充分考慮各地的發(fā)展水平、區(qū)位條件和資源優(yōu)勢、挖掘自身潛力，走特色發(fā)展之路；又要按照市場經濟要求，打破各種不利于城鎮(zhèn)發(fā)展的體制束縛，廣泛開辟投融資渠道，增強城鎮(zhèn)自我發(fā)展、自我積累的能力。四是堅持經濟效益與社會效益相結合。發(fā)展小城鎮(zhèn)，不能以犧牲經濟效益和環(huán)境效益為代價，應注重社會效益、經濟效益和環(huán)境效益的有機統(tǒng)一。
(二)以創(chuàng)新機制為切入點，籌集城鄉(xiāng)一體化的建設投入。推進城鄉(xiāng)一體化的關鍵是發(fā)展小城鎮(zhèn)，發(fā)展小城鎮(zhèn)離不開投入。要突破小城鎮(zhèn)發(fā)展的“瓶頸”，就必須創(chuàng)新機制，建立多元化、多形式、多渠道的投資體制。一是加強引導，政府籌資。發(fā)揮政府投入的引導作用，每年安排一定資金用于城鄉(xiāng)一體化的規(guī)劃建設，以政府的投入調動社會投資建設城鎮(zhèn)的積極性。二是產權拍賣，社會聚資。對市政公用設施經營權、城鎮(zhèn)道路冠名權和廣告經營權等實行轉讓拍賣，鼓勵和吸引企業(yè)或個體私營參與投資建設城鎮(zhèn)的公用設施。同時，鼓勵外出務工人員回鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)、興辦項目、建設城鎮(zhèn)，支持他們領辦、創(chuàng)辦企業(yè)和中介服務組織。三是盤活存量，以地生資。由政府出面對城鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)內的土地進行征用，配套建設水、電、路等基礎設施使其升值，然后面向市場競價拍賣經營權，回收資金用于小城鎮(zhèn)建設。四是擴大開放，招商引資。把優(yōu)化投資環(huán)境特別是加強軟環(huán)境作為引資的基礎工程，全方位開放、深層次引進、大范圍聯(lián)合、高起點嫁接，吸引外來資金參與城鎮(zhèn)開發(fā)和建設。五是申報項目，銀行貸資。對收益可觀、潛力巨大、前景廣闊的優(yōu)勢項目，科學論證，積極申報，爭取金融部門對城鎮(zhèn)建設的信貸投入。
關鍵詞：增值稅增值稅轉型國民經濟可持續(xù)發(fā)展
宏觀經濟形勢的變化，使得我國稅制結構的主體稅種——增值稅的轉型研究已經進入了成熟的階段。在增值稅轉型研究中更多的是從增值稅有利于促進投資和消除重復征稅的角度進行的，對于增值稅轉型與國民經濟的持續(xù)穩(wěn)定的增長考慮得似乎不夠。
一、增值稅轉型對投資與經濟增長的影響
增值稅對經濟的促進作用，主要在于消除重復征稅，有利于促進專業(yè)化分工與協(xié)作的發(fā)展，有利于實現(xiàn)市場機制下的稅收中性。但是，增值稅抵扣制度的不同，造成投資者的實際稅收負擔有所不同，進而影響到投資者的投資積極性，最終影響到國民經濟的增長。
以下表的計算為例，來分析不同類型的增值稅的實際稅收負擔水平。（表見《揚州大學稅務完學報》2001年第2期第20頁）
從上表可以看出，盡管國內生產總值一樣，法定稅率一樣，年折舊額、年存貨增加額和年固定資產增加額都一樣，但由于增值稅的類型不一樣，造成企業(yè)的實際稅收負擔不一樣。在這里需要說明的是,年存貨增加與年固定資產增加額之和等于年投資增加額。相比較而言，消費型增值稅投資越多，實際稅收負擔率越低，投資越少實際稅收負擔率越高，投資增加對增值稅稅收負擔影響的程度最高。生產型增值稅投資越多，實際稅收負擔率越高，投資越少實際稅收負擔率越低，投資增加對增值稅稅收負擔影響的程度最低。收入型增值稅因投資的改變而造成的稅收負擔水平處于中央。這樣隨著投資的變化，當投資增加或減少時，稅收負擔率不同，從而對經濟增長的影響也是不一樣的。投資與實際稅收負擔率之間的關系可用投資稅收彈性來說明，主要表示稅收水平的變化對投資的影響；經濟增長與稅收負擔率之間的關系可用稅收收入彈性來說明，主要表示隨著經濟的增長，稅收收入將怎樣變化。
設投資增加額I=VP+FP，VP=mI，則FP=（1-m）I，m為流動資產投資占總投資的比重，邊際消費傾向為C，按照乘數(shù)理論，國民收入增加額GDP=I/（1-C），（這里不考慮引致稅收的問題）稅收增加額為T，投資稅收彈性EI=I/T×T/I，稅收收入彈性EGDP=T/GDP×GDP/T。按此定義計算各種類型增值稅的投資稅收彈性和收入稅收彈性如下表。（表見《揚州大學稅務完學報》2001年第2期第21頁）
由上表可以看出，在投資增加相同的時候，投資稅收彈性E生產型＜E收入型＜E消費型，說明消費型增值稅對投資的刺激程度最高。投資稅收彈性受投資結構的影響（投資結構上，m越小說明固定資產投資越大），相對于三種類型的增值稅來說，m越小，E消費型>E收入型>E生產型，當m增大時，生產型增值稅的刺激作用也逐漸增大，消費型增值稅對投資的刺激作用基本不受投資結構的影響，收入型增值稅受固定資產折舊方法的影響。在這里，也可以看出，隨著投資的增加，經濟在迅速增長，稅收收入也在增加，但是，增加的幅度T低于國民收入的增加幅度GDP。因為EGDP消費型＜EGDP收入型＜EGDP生產型，說明消費型增值稅的稅收收入隨著國民經濟的增長，增加的幅度最低。根據(jù)上述分析，我們可以得出結論：
從總量上看，各種類型的增值稅都有促進投資增加的作用，消費型增值稅推進投資增長的作用最大，而且特別有利于促進固定資產的投資，生產型增值稅促進投資增長的作用最小，而且僅有利于存貨投資的增加。增值稅轉型形成對投資需求的拉動效應,其現(xiàn)實意義是增值稅盡快轉型能較好地適應當今世界科技發(fā)展迅速、資本有機構成加快的投資發(fā)展趨勢。
從對行業(yè)投資的刺激上看，消費型增值稅特別有利于促進資本密集型行業(yè)（固定資產投資多）和勞動密集型行業(yè)（存貨投資多）投資的增長膨脹，生產型增值稅僅僅有利于促進勞動密集型行業(yè)投資。這說明實行消費型增值稅既有利于促進投資增長和科技進步，又有利于促進勞動力就業(yè)，這對于我國解決溫飽問題以后面臨的首要問題——就業(yè)問題的解決也是有益的。增值稅轉型形成對經濟結構的調整效應。
從經濟周期的角度看，在經濟出現(xiàn)逐步下降的時候，消費型增值稅的推進投資的作用，可以起到保護投資，刺激經濟增長的作用。在經濟增長旺盛的時候，消費型增值稅的實施，對投資的促進作用有可能加劇通貨膨脹的程度。實際上，在資本有機構成越來越高的經濟條件下，經濟增長愈快，固定資產投資愈多，消費型增值稅也就越刺激投資的膨脹。增值稅轉型形成對通貨膨脹的刺激效應。為了保證經濟的長期穩(wěn)定增長，我們不能不對消費型增值稅刺激投資膨脹的影響予以足夠的重視和充分的研究。
從國家取得收入的角度上看，消費型增值稅的稅收收入具有較強的累退性，有可能造成國家收入的下降和宏觀調控能力的削弱。增值稅轉型形成對稅收的累退效應。
總之，增值稅轉型在促進經濟增長方面具有較大的優(yōu)勢，但是在保證國民經濟的穩(wěn)定發(fā)展方面，需要我們做出謹慎的研究。
二、增值稅轉型與國民經濟可持續(xù)發(fā)展的稅收政策研究
國民經濟的可持續(xù)發(fā)展的基礎是物價的基本穩(wěn)定和經濟的持續(xù)增長。實現(xiàn)國民經濟可持續(xù)發(fā)展的稅收政策首先在于對物價穩(wěn)定與經濟增長目標優(yōu)先度的選擇。在調控的目標上，實行“保持物價穩(wěn)定優(yōu)先，兼顧經濟增長”目標，把物價穩(wěn)定放在第一位，以物價穩(wěn)定促進供求結構的合理化，進而促進經濟增長。理由是：
1．在處理物價穩(wěn)定與經濟增長的關系時，我們可以從臺灣和韓國的宏觀調控目標的策略選擇上進行借鑒。臺灣、韓國的經濟發(fā)展實踐證明：只有堅持物價穩(wěn)定，才能促進經濟增長。而拉美國家的經濟發(fā)展實踐又證明：一味的堅持經濟增長，甚至以犧牲物價幣值穩(wěn)定來換取經濟增長的目標，其結果只能是陷入通貨膨脹的泥沼不能自拔，經濟也陷入停滯狀況（邱崇明《發(fā)展中國家（地區(qū)）通貨膨脹比較研究》）。持續(xù)多年的高經濟增長已經使我國的經濟走上了新的臺階。經濟增長的目標不應永遠處于我國的宏觀調控首要目標位置。據(jù)世界銀行計算，從1979年-1995年，中國潛在的經濟增長率為9.1%。我國近年來的增長率大體上也維持在8%以上，這說明我國的經濟增長已經實現(xiàn)了較高的增長水平。在保持適當?shù)慕洕鲩L的同時，必須把經濟的穩(wěn)定發(fā)展放在首要地位，否則，就有可能欲速則不達。
2．物價的不穩(wěn)定已經成為我國經濟發(fā)展的大敵。通貨緊縮會引起經濟的衰退，通貨膨脹也會影響經濟的發(fā)展。通常人們認為，物價指數(shù)保持在3%-5%之間，是能夠為人們所接受的，也是有利于經濟增長的。在我國近年來的物價指數(shù)連年下跌的情況下，應考慮我國的物價指數(shù)恢復至1%-3%的水平，阻止物價下跌的趨勢。而當物價指數(shù)恢復至合理水平時，就應該保證物價的穩(wěn)定以防通貨膨脹的發(fā)生。
目前我國的物價指數(shù)基本維持在3%左右，正是經濟發(fā)展的良好時期。稅收政策調控經濟的目標也應該確定為促進物價穩(wěn)定和經濟增長，把物價穩(wěn)定放在第一位。
第二，我國物價不穩(wěn)定的根本原因是國民經濟結構的不合理。從供求結構和總量方面看,引起物價不穩(wěn)定的原因無外乎兩個方面,一是貨幣供應,二是供求結構和供求總量。從貨幣供應的角度看，我國的貨幣供應量增長速度一直維持較高的水平。據(jù)北京國民經濟研究所提供的有關資料表明：由于國家采用增加貨幣供應量的方法拉動經濟，近年來貨幣的供應量不斷增加，M1基本上維持在18%左右。這已經遠遠超過了國民經濟的增長速度，事實上中央銀行在擴大貨幣供應量的政策上也是有所顧忌，采取的穩(wěn)健的貨幣政策以求得拉動經濟增長和物價的上升，但效果并不明顯。這說明我國的通貨緊縮的趨勢并不是貨幣供應量的縮小造成的。按照馬克思的社會必要勞動時間理論的第二含義（姜啟渭《對馬克思社會必要勞動時間雙重含義問題的再探討》，《經濟評論》1999.6）：社會必要勞動時間，即社會總勞動按社會需要的比例應該分配到某一生產部門的勞動時間，是這個勞動量決定這個部門的總價值。而用這個部門的生產的商品總量來分攤這個總勞動、總價值，就得出單位商品的勞動量和價值量。這說明某個產業(yè)部門商品的價值與社會總勞動在各個部門之間的分配有關，分配的標準是社會的需要。隨著經濟的發(fā)展，在現(xiàn)實經濟中，由于經濟發(fā)展的不平衡，存在著生產效率高的部門，也存在著生產效率低的部門，它們之間的商品交換會因生產效率高低的變化引起社會總勞動在各個部門之間的分配的變化，從而引起各個部門商品價值的變化，進而因商品交換引起一般物價水平的變化。
長期以來，我國的經濟增長與物價穩(wěn)定之間的關系基本上呈現(xiàn)出正相關的態(tài)勢。然而近幾年經濟增長與物價穩(wěn)定之間的關系耐人尋味。一方面經濟表現(xiàn)出較高的增長，另一方面，物價指數(shù)卻連年下降，甚至出現(xiàn)負增長，有人甚至對國內統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性產生懷疑。其實原因就在于我國的經濟發(fā)展已經到了一個新的水平，產業(yè)結構已經不能順應生產力發(fā)展的要求。
90年代后期，我國面臨的國際國內形勢發(fā)生了兩個重要變化。一是國內消費品市場短缺時代結束，我國長期存在的需求拉動型價格上漲不復存在；在產品短缺時代，企業(yè)在生產經營過程中關注的主要是產量，成本和質量是次要的，企業(yè)的增長方式是以規(guī)模擴張的粗放型經營，在集約型經濟增長方式過渡的歷程中，無效的大量供給造成了存貨和庫存的積壓，形成了物價下跌。二是亞洲金融危機發(fā)生，產業(yè)結構與我國相近的周邊國家貨幣大幅度貶值，對我國的大宗勞動密集型產品出口構成威脅，我國產品價格下跌是對國際國內形勢變化的合理反映。所以國民經濟結構的不合理是影響國民經濟可持續(xù)發(fā)展的結構性原因。
第三，有人認為我國的失業(yè)率較高證明我國的資源沒有充分利用，因而提出拉動需求的經濟增長策略是缺乏依據(jù)的。我國是一個人口和勞動力大國，沒有實現(xiàn)充分就業(yè)并不能說明經濟增長的潛力沒有發(fā)揮，在改革的前20年中，基礎設施和農業(yè)發(fā)展的滯后一直是我國的經濟增長的瓶頸，這一基本形勢不能搞錯，一味運用擴張政策拉動需求實現(xiàn)所謂的"充分就業(yè)"，就會造成通貨膨脹永無寧日的發(fā)生。從1998年以來，我國在宏觀經濟政策上采取了一系列的財政、貨幣政策，包括實行利率放開、擴大貨幣供應量、多次降低存貸款利率、放開對銀行信貸額度的控制、采取政府增加公債的辦法啟動內需，起到了一定的作用，經濟出現(xiàn)回升，物價也由負增長轉為正數(shù)，2000年達到了0.3%左右。于是許多人據(jù)此判斷，我國國民經濟出現(xiàn)了平穩(wěn)發(fā)展的新拐點。我認為，這一切可能都是一種表面現(xiàn)象，因為在我國，靠政府投資拉動經濟的辦法是有局限性的。單純依靠這種政策，可以在短期內促進經濟增長，但很難保證有效率的長期經濟增長，說不定會造成新的通貨膨脹。1．我國政府預算的債務依存度已經很大，靠財政赤字進行的投資力度不可能再有大的增加，一個國家的經濟增長也不可能長期建立在靠政府投資進行的基礎設施建設的基礎上；2．政府投資的效率難于提高也是一個客觀的現(xiàn)實，而且政府投資有可能產生某種"擠出效應"，減少民間的有效投資，為了彌補增大的財政開支有可能增加加大稅收的壓力，會抑制民間擴大投資的積極性；3．即使是政府投資有利于改變供求結構的一部分，但能夠促進自動地創(chuàng)造有效需求的有效供給并不能有效地增加，從而不能形成長期的經濟增長。因此為了實現(xiàn)國民經濟的可持續(xù)發(fā)展，除了實行擴張性的需求政策（當然包括稅收政策）外，應把更多的注意力放在"供給方面"去，特別是解決“供給的結構”，以有效的供給促進需求的增長,從而促進經濟增長。
第四，為了達到調整供給結構，實現(xiàn)物價穩(wěn)定和經濟增長的目的，保證經濟的長期穩(wěn)定發(fā)展，我認為應該實行“有增有減、增減結合，保持稅負不變”的稅收政策組合。所謂“有增有減、增減結合，保持稅負不變”的稅收政策組合，就是在稅收政策調節(jié)的目標上應堅持促進供給結構優(yōu)化，保證物價穩(wěn)定第一位目標的實現(xiàn)。為此：
（一）在稅收負擔的水平上保持不變，以適應當前財政收入緊張的形勢和產業(yè)結構優(yōu)化的需要。從我國的稅收負擔總水平看，雖然預算內的稅收總額占GDP的比重較低，1996年已經下降到10.07%；考慮到我國的稅外收費的特殊情況，就我國具有稅收和準稅收的政府稅外收費的總規(guī)模來看，呈現(xiàn)出居高不下的態(tài)勢。從1987年到1996年基本上都維持在24-25%左右；就稅收本質的來源與國民經濟價值之間的關系看，我國目前的剩余價值總量占GDP的比重一般為31-33%左右，也就是說寬口徑的稅收負擔已經占到剩余價值總量的60%左右，雖然沒有足夠的證據(jù)說明留給企業(yè)和個人一定的收入要比40%更高，才有利于企業(yè)和個人的發(fā)展和生活的提高，但顯然國家拿走的部分不應該超過剩余價值的總量，也就是說稅收的規(guī)模不應該超過GDP的31-33%；就我國與發(fā)展中國家的稅收規(guī)模比較來看，有資料表明（曾國祥、劉佐主編《稅收學》，中國稅務出版社出版），在人均GDP約為8625美元以上的22個高收入國家中，其平均稅收負擔率為36.6%，平均非稅負擔率為5％，合計總體稅負為41.6%；在人均GDP695美元以下的5個低收入國家中平均稅收負擔率為18.2%，平均非稅負擔率3.7,合計21.9%。因此從整體稅負上講，我國的總體稅負不宜增加。換一個角度說，我國的財政形勢也決定了我國目前的總體稅負不能減少，否則就有可能造成新的財政困難。
（二）在稅制結構上保持以消費型增值稅為主體的稅制結構，加強二級商品稅制的調節(jié)功能的發(fā)揮；在稅種、稅率、稅收有增有減，增減結合。目的是在充分發(fā)揮消費型增值稅刺激投資增長的同時，運用二級商品稅制積極調整產業(yè)結構，以產業(yè)結構的合理化促進經濟的增長。
1．盡快建立以消費型增值稅為主體，充分運用二級商品稅制調節(jié)功能的稅制結構。
建立以消費型增值稅為主體，充分運用二級商品稅制調節(jié)功能的稅制結構，一方面是促進供求結構的合理化的要求。盡快實現(xiàn)增值稅的轉型，從生產型增值稅轉變?yōu)橄M型增值稅既有利于有機構成不同的企業(yè)之間的公平競爭和產業(yè)結構優(yōu)化，又有利于鼓勵企業(yè)進一步增加投資需求；而二級商品稅制特別是消費稅，既為投資的增加提供了資本供應，又在增值稅轉型的同時，實現(xiàn)產業(yè)結構合理化的調節(jié)。另一方面也是研究實現(xiàn)增值稅轉型的同時，有可能出現(xiàn)通貨膨脹的要求。據(jù)有關研究人士預測：2000年在現(xiàn)有范圍內進行增值稅轉型，將有284.39億元的稅式支出〖ZW(4〗陸煒、楊震《中國增值稅轉型可行行實證分析》，《稅務研究》2000年11期。〖ZW)〗，因此實行轉型對于刺激投資有一個門檻效應。這對于當前的經濟形勢是有利的。但是實行消費型增值稅還有一個引致稅收的問題。由于實際稅負的下降，對投資膨脹的利益驅動是十分巨大的。通過二級商品稅制的調節(jié)作用，可以實現(xiàn)“供給會自動的創(chuàng)造需求”的目標。為此，在利用增值稅轉型間接減稅的同時，必須十分重視二級商品稅制的研究。具體思路主要有以下幾點：
第一、擴大消費稅的征收范圍，對高檔消費品和高檔消費行為提高稅率，增加高消費人群對全國財政的貢獻，對某些已經不屬于高消費的產品和行為減低稅率或停止開征消費稅，既有利于增大消費稅的調節(jié)力度，又有利于增加高素質勞動的供給和儲蓄的增加。例如將高爾夫球、保齡球、桑拿按摩、高級美容、娛樂性射擊等高消費服務項目以及高檔音箱、高檔攝像器材、高級滋補品、一次性筷子等納入消費稅征收范圍；取消對普通化妝品、護膚護發(fā)品、汽車輪胎、散裝啤酒等項目的征稅；以適應國民經濟的宏觀調控方向和產業(yè)結構的調整。
第二、擴大資源稅的征收范圍，提高資源稅的稅率。如對水資源和森林資源課征資源稅有利于促進資源優(yōu)勢向經濟優(yōu)勢方面轉化。
第三、繼續(xù)保持固定資產投資方向調節(jié)稅的重新開征權。
第四、土地增值稅作為一個單一的限制房產開發(fā)和消費的稅種，應在當前的情況下，與固定資產投資方向調節(jié)稅一樣，及時停征，但保留土地增值稅的重新開征權。保留土地增值稅和固定資產投資方向調節(jié)稅的重新開征權的目的是為了保證稅收政策的相機抉擇的機制。
第五、為了保持增值稅的稅收中性的主體地位，在增值稅轉型的同時，縮小營業(yè)稅的開征范圍，將大部分由營業(yè)稅調節(jié)的范圍，轉為征收增值稅。
2．促進供給，調節(jié)社會公平，促進供求平衡
在調節(jié)供求結構的同時，還要注意實現(xiàn)總供求的平衡，以有效的總供給實現(xiàn)有效的總需求。為此，一是增加對個人所得、收入財產的調節(jié)稅種。如盡快開征遺產稅，開征的目的既調節(jié)了收入，解決社會分配不公的問題,又有利于鼓勵人們加快消費，促進需求增長。在當前我國物價指數(shù)較低的情況下，還可以實現(xiàn)物價指數(shù)的上升，起到穩(wěn)定物價的作用。二是減少企業(yè)所得稅的稅收負擔，促進企業(yè)投資的增加，有利于促進供給增加，促進經濟增長。三是加強農村費稅改革，減輕農民負擔，增加農民收入水平，促進農民消費水平的提高。
3．在出口退稅和稅收優(yōu)惠方面
關鍵詞：增值稅增值稅轉型國民經濟可持續(xù)發(fā)展
宏觀經濟形勢的變化，使得我國稅制結構的主體稅種——增值稅的轉型研究已經進入了成熟的階段。在增值稅轉型研究中更多的是從增值稅有利于促進投資和消除重復征稅的角度進行的，對于增值稅轉型與國民經濟的持續(xù)穩(wěn)定的增長考慮得似乎不夠。
一、增值稅轉型對投資與經濟增長的影響
增值稅對經濟的促進作用，主要在于消除重復征稅，有利于促進專業(yè)化分工與協(xié)作的發(fā)展，有利于實現(xiàn)市場機制下的稅收中性。但是，增值稅抵扣制度的不同，造成投資者的實際稅收負擔有所不同，進而影響到投資者的投資積極性，最終影響到國民經濟的增長。
以下表的計算為例，來分析不同類型的增值稅的實際稅收負擔水平。（表見《揚州大學稅務完學報》2001年第2期第20頁）
從上表可以看出，盡管國內生產總值一樣，法定稅率一樣，年折舊額、年存貨增加額和年固定資產增加額都一樣，但由于增值稅的類型不一樣，造成企業(yè)的實際稅收負擔不一樣。在這里需要說明的是,年存貨增加與年固定資產增加額之和等于年投資增加額。相比較而言，消費型增值稅投資越多，實際稅收負擔率越低，投資越少實際稅收負擔率越高，投資增加對增值稅稅收負擔影響的程度最高。生產型增值稅投資越多，實際稅收負擔率越高，投資越少實際稅收負擔率越低，投資增加對增值稅稅收負擔影響的程度最低。收入型增值稅因投資的改變而造成的稅收負擔水平處于中央。這樣隨著投資的變化，當投資增加或減少時，稅收負擔率不同，從而對經濟增長的影響也是不一樣的。投資與實際稅收負擔率之間的關系可用投資稅收彈性來說明，主要表示稅收水平的變化對投資的影響；經濟增長與稅收負擔率之間的關系可用稅收收入彈性來說明，主要表示隨著經濟的增長，稅收收入將怎樣變化。
設投資增加額I=VP+FP，VP=mI，則FP=（1-m）I，m為流動資產投資占總投資的比重，邊際消費傾向為C，按照乘數(shù)理論，國民收入增加額GDP=I/（1-C），（這里不考慮引致稅收的問題）稅收增加額為T，投資稅收彈性EI=I/T×T/I，稅收收入彈性EGDP=T/GDP×GDP/T。按此定義計算各種類型增值稅的投資稅收彈性和收入稅收彈性如下表。（表見《揚州大學稅務完學報》2001年第2期第21頁）
由上表可以看出，在投資增加相同的時候，投資稅收彈性E生產型＜E收入型＜E消費型，說明消費型增值稅對投資的刺激程度最高。投資稅收彈性受投資結構的影響（投資結構上，m越小說明固定資產投資越大），相對于三種類型的增值稅來說，m越小，E消費型>E收入型>E生產型，當m增大時，生產型增值稅的刺激作用也逐漸增大，消費型增值稅對投資的刺激作用基本不受投資結構的影響，收入型增值稅受固定資產折舊方法的影響。在這里，也可以看出，隨著投資的增加，經濟在迅速增長，稅收收入也在增加，但是，增加的幅度T低于國民收入的增加幅度GDP。因為EGDP消費型＜EGDP收入型＜EGDP生產型，說明消費型增值稅的稅收收入隨著國民經濟的增長，增加的幅度最低。根據(jù)上述分析，我們可以得出結論：
從總量上看，各種類型的增值稅都有促進投資增加的作用，消費型增值稅推進投資增長的作用最大，而且特別有利于促進固定資產的投資，生產型增值稅促進投資增長的作用最小，而且僅有利于存貨投資的增加。增值稅轉型形成對投資需求的拉動效應,其現(xiàn)實意義是增值稅盡快轉型能較好地適應當今世界科技發(fā)展迅速、資本有機構成加快的投資發(fā)展趨勢。
從對行業(yè)投資的刺激上看，消費型增值稅特別有利于促進資本密集型行業(yè)（固定資產投資多）和勞動密集型行業(yè)（存貨投資多）投資的增長膨脹，生產型增值稅僅僅有利于促進勞動密集型行業(yè)投資。這說明實行消費型增值稅既有利于促進投資增長和科技進步，又有利于促進勞動力就業(yè)，這對于我國解決溫飽問題以后面臨的首要問題——就業(yè)問題的解決也是有益的。增值稅轉型形成對經濟結構的調整效應。從經濟周期的角度看，在經濟出現(xiàn)逐步下降的時候，消費型增值稅的推進投資的作用，可以起到保護投資，刺激經濟增長的作用。在經濟增長旺盛的時候，消費型增值稅的實施，對投資的促進作用有可能加劇通貨膨脹的程度。實際上，在資本有機構成越來越高的經濟條件下，經濟增長愈快，固定資產投資愈多，消費型增值稅也就越刺激投資的膨脹。增值稅轉型形成對通貨膨脹的刺激效應。為了保證經濟的長期穩(wěn)定增長，我們不能不對消費型增值稅刺激投資膨脹的影響予以足夠的重視和充分的研究。
從國家取得收入的角度上看，消費型增值稅的稅收收入具有較強的累退性，有可能造成國家收入的下降和宏觀調控能力的削弱。增值稅轉型形成對稅收的累退效應。
總之，增值稅轉型在促進經濟增長方面具有較大的優(yōu)勢，但是在保證國民經濟的穩(wěn)定發(fā)展方面，需要我們做出謹慎的研究。
二、增值稅轉型與國民經濟可持續(xù)發(fā)展的稅收政策研究
國民經濟的可持續(xù)發(fā)展的基礎是物價的基本穩(wěn)定和經濟的持續(xù)增長。實現(xiàn)國民經濟可持續(xù)發(fā)展的稅收政策首先在于對物價穩(wěn)定與經濟增長目標優(yōu)先度的選擇。在調控的目標上，實行“保持物價穩(wěn)定優(yōu)先，兼顧經濟增長”目標，把物價穩(wěn)定放在第一位，以物價穩(wěn)定促進供求結構的合理化，進而促進經濟增長。理由是：
1．在處理物價穩(wěn)定與經濟增長的關系時，我們可以從臺灣和韓國的宏觀調控目標的策略選擇上進行借鑒。臺灣、韓國的經濟發(fā)展實踐證明：只有堅持物價穩(wěn)定，才能促進經濟增長。而拉美國家的經濟發(fā)展實踐又證明：一味的堅持經濟增長，甚至以犧牲物價幣值穩(wěn)定來換取經濟增長的目標，其結果只能是陷入通貨膨脹的泥沼不能自拔，經濟也陷入停滯狀況（邱崇明《發(fā)展中國家（地區(qū)）通貨膨脹比較研究》）。持續(xù)多年的高經濟增長已經使我國的經濟走上了新的臺階。經濟增長的目標不應永遠處于我國的宏觀調控首要目標位置。據(jù)世界銀行計算，從1979年-1995年，中國潛在的經濟增長率為9.1%。我國近年來的增長率大體上也維持在8%以上，這說明我國的經濟增長已經實現(xiàn)了較高的增長水平。在保持適當?shù)慕洕鲩L的同時，必須把經濟的穩(wěn)定發(fā)展放在首要地位，否則，就有可能欲速則不達。
2．物價的不穩(wěn)定已經成為我國經濟發(fā)展的大敵。通貨緊縮會引起經濟的衰退，通貨膨脹也會影響經濟的發(fā)展。通常人們認為，物價指數(shù)保持在3%-5%之間，是能夠為人們所接受的，也是有利于經濟增長的。在我國近年來的物價指數(shù)連年下跌的情況下，應考慮我國的物價指數(shù)恢復至1%-3%的水平，阻止物價下跌的趨勢。而當物價指數(shù)恢復至合理水平時，就應該保證物價的穩(wěn)定以防通貨膨脹的發(fā)生。
目前我國的物價指數(shù)基本維持在3%左右，正是經濟發(fā)展的良好時期。稅收政策調控經濟的目標也應該確定為促進物價穩(wěn)定和經濟增長，把物價穩(wěn)定放在第一位。
第二，我國物價不穩(wěn)定的根本原因是國民經濟結構的不合理。從供求結構和總量方面看,引起物價不穩(wěn)定的原因無外乎兩個方面,一是貨幣供應,二是供求結構和供求總量。從貨幣供應的角度看，我國的貨幣供應量增長速度一直維持較高的水平。據(jù)北京國民經濟研究所提供的有關資料表明：由于國家采用增加貨幣供應量的方法拉動經濟，近年來貨幣的供應量不斷增加，M1基本上維持在18%左右。這已經遠遠超過了國民經濟的增長速度，事實上中央銀行在擴大貨幣供應量的政策上也是有所顧忌，采取的穩(wěn)健的貨幣政策以求得拉動經濟增長和物價的上升，但效果并不明顯。這說明我國的通貨緊縮的趨勢并不是貨幣供應量的縮小造成的。按照馬克思的社會必要勞動時間理論的第二含義（姜啟渭《對馬克思社會必要勞動時間雙重含義問題的再探討》，《經濟評論》1999.6）：社會必要勞動時間，即社會總勞動按社會需要的比例應該分配到某一生產部門的勞動時間，是這個勞動量決定這個部門的總價值。而用這個部門的生產的商品總量來分攤這個總勞動、總價值，就得出單位商品的勞動量和價值量。這說明某個產業(yè)部門商品的價值與社會總勞動在各個部門之間的分配有關，分配的標準是社會的需要。隨著經濟的發(fā)展，在現(xiàn)實經濟中，由于經濟發(fā)展的不平衡，存在著生產效率高的部門，也存在著生產效率低的部門，它們之間的商品交換會因生產效率高低的變化引起社會總勞動在各個部門之間的分配的變化，從而引起各個部門商品價值的變化，進而因商品交換引起一般物價水平的變化。長期以來，我國的經濟增長與物價穩(wěn)定之間的關系基本上呈現(xiàn)出正相關的態(tài)勢。然而近幾年經濟增長與物價穩(wěn)定之間的關系耐人尋味。一方面經濟表現(xiàn)出較高的增長，另一方面，物價指數(shù)卻連年下降，甚至出現(xiàn)負增長，有人甚至對國內統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性產生懷疑。其實原因就在于我國的經濟發(fā)展已經到了一個新的水平，產業(yè)結構已經不能順應生產力發(fā)展的要求。
90年代后期，我國面臨的國際國內形勢發(fā)生了兩個重要變化。一是國內消費品市場短缺時代結束，我國長期存在的需求拉動型價格上漲不復存在；在產品短缺時代，企業(yè)在生產經營過程中關注的主要是產量，成本和質量是次要的，企業(yè)的增長方式是以規(guī)模擴張的粗放型經營，在集約型經濟增長方式過渡的歷程中，無效的大量供給造成了存貨和庫存的積壓，形成了物價下跌。二是亞洲金融危機發(fā)生，產業(yè)結構與我國相近的周邊國家貨幣大幅度貶值，對我國的大宗勞動密集型產品出口構成威脅，我國產品價格下跌是對國際國內形勢變化的合理反映。所以國民經濟結構的不合理是影響國民經濟可持續(xù)發(fā)展的結構性原因。
第三，有人認為我國的失業(yè)率較高證明我國的資源沒有充分利用，因而提出拉動需求的經濟增長策略是缺乏依據(jù)的。我國是一個人口和勞動力大國，沒有實現(xiàn)充分就業(yè)并不能說明經濟增長的潛力沒有發(fā)揮，在改革的前20年中，基礎設施和農業(yè)發(fā)展的滯后一直是我國的經濟增長的瓶頸，這一基本形勢不能搞錯，一味運用擴張政策拉動需求實現(xiàn)所謂的"充分就業(yè)"，就會造成通貨膨脹永無寧日的發(fā)生。從1998年以來，我國在宏觀經濟政策上采取了一系列的財政、貨幣政策，包括實行利率放開、擴大貨幣供應量、多次降低存貸款利率、放開對銀行信貸額度的控制、采取政府增加公債的辦法啟動內需，起到了一定的作用，經濟出現(xiàn)回升，物價也由負增長轉為正數(shù)，2000年達到了0.3%左右。于是許多人據(jù)此判斷，我國國民經濟出現(xiàn)了平穩(wěn)發(fā)展的新拐點。我認為，這一切可能都是一種表面現(xiàn)象，因為在我國，靠政府投資拉動經濟的辦法是有局限性的。單純依靠這種政策，可以在短期內促進經濟增長，但很難保證有效率的長期經濟增長，說不定會造成新的通貨膨脹。1．我國政府預算的債務依存度已經很大，靠財政赤字進行的投資力度不可能再有大的增加，一個國家的經濟增長也不可能長期建立在靠政府投資進行的基礎設施建設的基礎上；2．政府投資的效率難于提高也是一個客觀的現(xiàn)實，而且政府投資有可能產生某種"擠出效應"，減少民間的有效投資，為了彌補增大的財政開支有可能增加加大稅收的壓力，會抑制民間擴大投資的積極性；3．即使是政府投資有利于改變供求結構的一部分，但能夠促進自動地創(chuàng)造有效需求的有效供給并不能有效地增加，從而不能形成長期的經濟增長。因此為了實現(xiàn)國民經濟的可持續(xù)發(fā)展，除了實行擴張性的需求政策（當然包括稅收政策）外，應把更多的注意力放在"供給方面"去，特別是解決“供給的結構”，以有效的供給促進需求的增長,從而促進經濟增長。
第四，為了達到調整供給結構，實現(xiàn)物價穩(wěn)定和經濟增長的目的，保證經濟的長期穩(wěn)定發(fā)展，我認為應該實行“有增有減、增減結合，保持稅負不變”的稅收政策組合。所謂“有增有減、增減結合，保持稅負不變”的稅收政策組合，就是在稅收政策調節(jié)的目標上應堅持促進供給結構優(yōu)化，保證物價穩(wěn)定第一位目標的實現(xiàn)。為此：
（一）在稅收負擔的水平上保持不變，以適應當前財政收入緊張的形勢和產業(yè)結構優(yōu)化的需要。從我國的稅收負擔總水平看，雖然預算內的稅收總額占GDP的比重較低，1996年已經下降到10.07%；考慮到我國的稅外收費的特殊情況，就我國具有稅收和準稅收的政府稅外收費的總規(guī)模來看，呈現(xiàn)出居高不下的態(tài)勢。從1987年到1996年基本上都維持在24-25%左右；就稅收本質的來源與國民經濟價值之間的關系看，我國目前的剩余價值總量占GDP的比重一般為31-33%左右，也就是說寬口徑的稅收負擔已經占到剩余價值總量的60%左右，雖然沒有足夠的證據(jù)說明留給企業(yè)和個人一定的收入要比40%更高，才有利于企業(yè)和個人的發(fā)展和生活的提高，但顯然國家拿走的部分不應該超過剩余價值的總量，也就是說稅收的規(guī)模不應該超過GDP的31-33%；就我國與發(fā)展中國家的稅收規(guī)模比較來看，有資料表明（曾國祥、劉佐主編《稅收學》，中國稅務出版社出版），在人均GDP約為8625美元以上的22個高收入國家中，其平均稅收負擔率為36.6%，平均非稅負擔率為5％，合計總體稅負為41.6%；在人均GDP695美元以下的5個低收入國家中平均稅收負擔率為18.2%，平均非稅負擔率3.7,合計21.9%。因此從整體稅負上講，我國的總體稅負不宜增加。換一個角度說，我國的財政形勢也決定了我國目前的總體稅負不能減少，否則就有可能造成新的財政困難。（二）在稅制結構上保持以消費型增值稅為主體的稅制結構，加強二級商品稅制的調節(jié)功能的發(fā)揮；在稅種、稅率、稅收有增有減，增減結合。目的是在充分發(fā)揮消費型增值稅刺激投資增長的同時，運用二級商品稅制積極調整產業(yè)結構，以產業(yè)結構的合理化促進經濟的增長。
1．盡快建立以消費型增值稅為主體，充分運用二級商品稅制調節(jié)功能的稅制結構。
建立以消費型增值稅為主體，充分運用二級商品稅制調節(jié)功能的稅制結構，一方面是促進供求結構的合理化的要求。盡快實現(xiàn)增值稅的轉型，從生產型增值稅轉變?yōu)橄M型增值稅既有利于有機構成不同的企業(yè)之間的公平競爭和產業(yè)結構優(yōu)化，又有利于鼓勵企業(yè)進一步增加投資需求；而二級商品稅制特別是消費稅，既為投資的增加提供了資本供應，又在增值稅轉型的同時，實現(xiàn)產業(yè)結構合理化的調節(jié)。另一方面也是研究實現(xiàn)增值稅轉型的同時，有可能出現(xiàn)通貨膨脹的要求。據(jù)有關研究人士預測：2000年在現(xiàn)有范圍內進行增值稅轉型，將有284.39億元的稅式支出〖ZW(4〗陸煒、楊震《中國增值稅轉型可行行實證分析》，《稅務研究》2000年11期。〖ZW)〗，因此實行轉型對于刺激投資有一個門檻效應。這對于當前的經濟形勢是有利的。但是實行消費型增值稅還有一個引致稅收的問題。由于實際稅負的下降，對投資膨脹的利益驅動是十分巨大的。通過二級商品稅制的調節(jié)作用，可以實現(xiàn)“供給會自動的創(chuàng)造需求”的目標。為此，在利用增值稅轉型間接減稅的同時，必須十分重視二級商品稅制的研究。具體思路主要有以下幾點：
第一、擴大消費稅的征收范圍，對高檔消費品和高檔消費行為提高稅率，增加高消費人群對全國財政的貢獻，對某些已經不屬于高消費的產品和行為減低稅率或停止開征消費稅，既有利于增大消費稅的調節(jié)力度，又有利于增加高素質勞動的供給和儲蓄的增加。例如將高爾夫球、保齡球、桑拿按摩、高級美容、娛樂性射擊等高消費服務項目以及高檔音箱、高檔攝像器材、高級滋補品、一次性筷子等納入消費稅征收范圍；取消對普通化妝品、護膚護發(fā)品、汽車輪胎、散裝啤酒等項目的征稅；以適應國民經濟的宏觀調控方向和產業(yè)結構的調整。
第二、擴大資源稅的征收范圍，提高資源稅的稅率。如對水資源和森林資源課征資源稅有利于促進資源優(yōu)勢向經濟優(yōu)勢方面轉化。
第三、繼續(xù)保持固定資產投資方向調節(jié)稅的重新開征權。
第四、土地增值稅作為一個單一的限制房產開發(fā)和消費的稅種，應在當前的情況下，與固定資產投資方向調節(jié)稅一樣，及時停征，但保留土地增值稅的重新開征權。保留土地增值稅和固定資產投資方向調節(jié)稅的重新開征權的目的是為了保證稅收政策的相機抉擇的機制。
第五、為了保持增值稅的稅收中性的主體地位，在增值稅轉型的同時，縮小營業(yè)稅的開征范圍，將大部分由營業(yè)稅調節(jié)的范圍，轉為征收增值稅。
2．促進供給，調節(jié)社會公平，促進供求平衡
在調節(jié)供求結構的同時，還要注意實現(xiàn)總供求的平衡，以有效的總供給實現(xiàn)有效的總需求。為此，一是增加對個人所得、收入財產的調節(jié)稅種。如盡快開征遺產稅，開征的目的既調節(jié)了收入，解決社會分配不公的問題,又有利于鼓勵人們加快消費，促進需求增長。在當前我國物價指數(shù)較低的情況下，還可以實現(xiàn)物價指數(shù)的上升，起到穩(wěn)定物價的作用。二是減少企業(yè)所得稅的稅收負擔，促進企業(yè)投資的增加，有利于促進供給增加，促進經濟增長。三是加強農村費稅改革，減輕農民負擔，增加農民收入水平，促進農民消費水平的提高。
關鍵詞：現(xiàn)代農業(yè)新型工業(yè)化安徽
安徽工業(yè)化發(fā)展現(xiàn)狀
對于安徽省工業(yè)化發(fā)展狀況，目前已有部分專家和學者進行了相關研究，如：王秉建（2008）對安徽工業(yè)化水平進行了評價；胡亭亭（2007）對安徽工業(yè)化的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問題進行了分析；余華銀（2006）對安徽工業(yè)化的進程進行了評價等。通過對研究的梳理可知，安徽工業(yè)化的發(fā)展狀況為：安徽省工業(yè)化進程慢于全國，安徽省工業(yè)化已處于工業(yè)化的實現(xiàn)和經濟高速增長期的初期，但與全國相比還有一定的差距；工業(yè)高度化水平低于全國，高度化進程也相對較弱，安徽省工業(yè)處于由重工業(yè)化階段向高加工度化階段轉變時期，工業(yè)高度化水平不斷提高，但工業(yè)高度化水平明顯偏低：輕工業(yè)中以非農產品為原料的加工業(yè)比重低；重工業(yè)中加工工業(yè)比重低；重加工工業(yè)內部高技術含量、高附加值的加工業(yè)的比重低。
現(xiàn)階段安徽工業(yè)化發(fā)展的外部環(huán)境和內部條件分析
（一）外部環(huán)境
1.有利條件。新型工業(yè)化道路為安徽農業(yè)發(fā)展帶來新的機遇。在新型工業(yè)化道路和新區(qū)域工業(yè)化模式下，人們開始重視農業(yè)地區(qū)和農業(yè)的發(fā)展。一方面，工業(yè)化的目標從單純的經濟增長轉向人的全面發(fā)展，這就要求大力發(fā)展農業(yè)和農業(yè)地區(qū)經濟；另一方面，技術進步成為經濟增長的最主要驅動力，使得農業(yè)的價值得到了重新認識。在新型工業(yè)化道路中，工業(yè)化的內容不再是狹義的，而是通過包括農業(yè)在內的各個產業(yè)的技術進步和效率提高實現(xiàn)全面發(fā)展。因此，農業(yè)不僅是加速工業(yè)化的一種工具，而且本身也是工業(yè)化的目的；發(fā)達地區(qū)產業(yè)轉移和人們消費結構升級促生新機遇。雖然面臨這一系列約束條件，但是，仍然存在有利于安徽省工業(yè)化的機遇：發(fā)達地區(qū)產業(yè)結構調整，一部分勞動力密集型產業(yè)逐步向內陸地區(qū)轉移。安徽省可以選擇適合本地比較優(yōu)勢的產業(yè)，通過承接發(fā)達地區(qū)的產業(yè)轉移，積累工業(yè)化的資金；隨著人們生活水平的提高，對消費品的需求日益多樣化，特別是對綠色生態(tài)產品的需求越來越大，這就為安徽省發(fā)揮其優(yōu)勢，發(fā)展綠色生態(tài)產業(yè)提供了機遇。
2.不利外部條件。國際金融危機的持續(xù)蔓延。最近一個時期以來，國際金融危機持續(xù)蔓延，對我國經濟的負面影響日益加深，對于安徽省來說尤其明顯，主要表現(xiàn)為：一是農產品價格全面下行。二是農村就業(yè)和增長局面趨于嚴峻。三是質量安全事件對農民、農業(yè)產業(yè)的沖擊不可低估。民以食為天，我國有13億人口，占世界人口的22%，而耕地面積只占世界的10%，糧食安全現(xiàn)狀面臨嚴峻考驗。安徽省作為糧食主產區(qū)，在糧食安全體系中承擔了重要責任，2008年安徽省平均糧食產量為6047萬噸，占全國總產量的5.78%。因此，安徽省在選擇新型工業(yè)化道路時絕不能以損害農業(yè)、減少糧食產量為代價。
（二）內部條件
豐富的資源條件。安徽省處于我國腹地，蘊藏了豐富的礦產資源。如煤炭、有色金屬等。同時擁有大量的水資源。以中部五省為例，不僅擁有長江、淮河等水系，還擁有鄱陽湖、洞庭湖和巢湖等三大淡水湖。豐富的農業(yè)資源，有利于農、林、牧、漁的全面發(fā)展和形成較高的農業(yè)生產率，為充分發(fā)揮農業(yè)資源優(yōu)勢，建設現(xiàn)代農業(yè)，提供了廣闊的資源配置空間和環(huán)境。
優(yōu)越的地理區(qū)位。從地域優(yōu)勢看，安徽位于長三角腹地，東臨江蘇、浙江等發(fā)達省份，西連廣大中西部地區(qū)，承東啟西，地跨江淮，交通發(fā)達，發(fā)展農業(yè)生產條件優(yōu)越，區(qū)位優(yōu)勢明顯。安徽可充分利用東部沿海發(fā)達地區(qū)的信息、資金，接受輻射，又可面向全國，推廣自己的優(yōu)勢產品。特別是隨著東部地區(qū)產業(yè)的升級換代，將逐步淘汰一部分落后的勞動密集型產業(yè)，安徽作為重要的勞務輸出人口大省，積累了相當?shù)募夹g和資金要素，安徽已完全有能力承接長三角產業(yè)特別是農產品加工業(yè)的產業(yè)轉移，這些都為安徽農業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了難得的機遇。
較強的科研優(yōu)勢。從科研優(yōu)勢看，安徽的高校、科研單位眾多，合肥是全國四所科技城之一。截至2007年底，全省共有各類研究與開發(fā)機構1057家，其中國有獨立科研機構116家（包括20家中央在皖科研院所、96家省屬及省以下科研機構）、高等學校科研機構154家。這些科研機構特別是一批中央在皖科研院所，是安徽省科技資源優(yōu)勢的集中體現(xiàn)，強大的科研優(yōu)勢為安徽省工業(yè)化的發(fā)展提供了堅實的科研條件。
良好的生態(tài)環(huán)境。安徽省由于長期以農業(yè)為主，工業(yè)化進程相對緩慢，因此高污染、高能耗的傳統(tǒng)工業(yè)較少，這使得安徽省的自然生態(tài)環(huán)境得到較好的保護。安徽省可以充分利用生態(tài)優(yōu)勢，跨越重化工業(yè)階段，直接進入高起點發(fā)展對環(huán)境要求高的生態(tài)產業(yè)。
不利的因素?！叭r”問題依然比較突出。安徽省面臨嚴重的“三農”問題，主要表現(xiàn)在：農村基礎設施相對落后，生產、生活條件較為惡劣。農業(yè)比較效益低，市場化發(fā)育程度低，小農生產的特點導致農業(yè)省在農業(yè)中的比較優(yōu)勢和競爭力無法發(fā)揮出來。農民收入水平不高，且商品意識、創(chuàng)新精神和經營能力不足，無法滿足農業(yè)省工業(yè)化發(fā)展的需要?！叭r”問題對安徽省工業(yè)化發(fā)展來說，依然是一個重要的制約因素；安徽省城市化發(fā)展水平相對滯后。轉現(xiàn)代農業(yè)驅動型工業(yè)是安徽工業(yè)化的現(xiàn)實選擇
綜上，結合安徽省實際，筆者認為安徽省應選擇現(xiàn)代農業(yè)驅動型的新型工業(yè)化道路，即依托區(qū)域比較優(yōu)勢，以市場為導向，以生物技術、信息技術改造傳統(tǒng)農業(yè)，圍繞現(xiàn)代農業(yè)這個核心，把農業(yè)資源深度開發(fā)產業(yè)確立為區(qū)域主導產業(yè)，并形成有競爭力的產業(yè)集群，以勞動力密集型和技術密集型產品進入市場的工業(yè)化道路。這一選擇具有重要意義，具體來說，主要體現(xiàn)在以下方面：
現(xiàn)代農業(yè)驅動型工業(yè)化模式符合安徽省新型工業(yè)化的特點。由于符合本階段安徽省的資源稟賦結構，可以充分發(fā)揮其比較優(yōu)勢，在此戰(zhàn)略下建立的產業(yè)體系能夠適應激烈的市場競爭，不斷發(fā)展壯大。通過產業(yè)的發(fā)展，利益的積累可以逐步改變安徽省的資源享賦結構，實現(xiàn)由農業(yè)省向工業(yè)省的轉變。在資源稟賦結構變化后，現(xiàn)代農業(yè)有可能不再占主導地位，而是由更符合區(qū)域資源稟賦結構的產業(yè)取代，從而實現(xiàn)產業(yè)結構的升級，促進安徽經濟的發(fā)展。
有利于形成現(xiàn)代農業(yè)區(qū)域聚集優(yōu)勢，獲取重要資源?，F(xiàn)代農業(yè)與傳統(tǒng)農業(yè)不同，具有要素投入集約化、資源配置市場化、生產手段科技化、產業(yè)經營一體化的特征，產品附加值高，有很高的投資回報率，這樣就可以吸引區(qū)域外資金、人才等要素的流入。通過產業(yè)聚集主動吸收資源的作法，改變了安徽省以往被動等待資金、技術支持（即簡單的工業(yè)反哺農業(yè)）的引資方式；改變了安徽省因傳統(tǒng)農業(yè)效益低下而出現(xiàn)資源凈流出的局面。通過市場化競爭吸引要素的方式，可以實現(xiàn)安徽經濟的可持續(xù)增長。
有利于發(fā)揮比較優(yōu)勢，找準定位，確立主導產業(yè)。首先，安徽省的比較優(yōu)勢在農業(yè)，安徽省新型工業(yè)化的重點應放在農產品加工業(yè)。其次，如果不發(fā)揮安徽省在農業(yè)生產方面的比較優(yōu)勢，提供更為豐富的農產品和深加工品，發(fā)達省份就會將需求轉向國外尋求替代供應者，這樣，安徽省就會失去發(fā)展的外部市場。區(qū)域工業(yè)化理論認為，有競爭力主導產業(yè)是區(qū)域經濟增長的關鍵。而現(xiàn)代農業(yè)正是安徽省具有競爭優(yōu)勢的產業(yè)，因僅使用傳統(tǒng)生產要素的農業(yè)是無法對經常經濟增長作出重大貢獻的，但現(xiàn)代化的農業(yè)能夠實現(xiàn)。
可以有效克服資金瓶頸的約束。一方面，農產品加工業(yè)所需資金少、投入門檻低，是一種適合安徽省的勞動力密集型工業(yè)。另一方面，農產品加工業(yè)與農業(yè)形成良性聯(lián)動關系，可以通過加工增值農副產品，進而增加農民收入，提高農戶積累能力，為加工業(yè)的進一步發(fā)展積累資金。
能夠實現(xiàn)農村剩余勞動力的有效轉移。由于現(xiàn)代農業(yè)驅動型工業(yè)化模式強調工業(yè)與農業(yè)的聯(lián)動關系，必然促進農業(yè)生產向深度和廣度發(fā)展，在農業(yè)內部吸收大量勞動力，緩解農村剩余勞動力流動帶來的負面影響。傳統(tǒng)工業(yè)限制了農村剩余勞動力的轉移，而新型工業(yè)化是農村剩余勞動力轉移的根本保證。
參考文獻：
1.胡亭亭.欠發(fā)達地區(qū)走新型工業(yè)化道路的路徑選擇與創(chuàng)新—以安徽省為例[J].華東經濟管理，2007(5)
關鍵詞：增值稅增值稅轉型國民經濟可持續(xù)發(fā)展
宏觀經濟形勢的變化，使得我國稅制結構的主體稅種——增值稅的轉型研究已經進入了成熟的階段。在增值稅轉型研究中更多的是從增值稅有利于促進投資和消除重復征稅的角度進行的，對于增值稅轉型與國民經玫某中榷ǖ腦齔た悸塹盟坪醪還??？/P>
一、增值稅轉型對投資與經濟增長的影響
增值稅對經濟的促進作用，主要在于消除重復征稅，有利于促進專業(yè)化分工與協(xié)作的發(fā)展，有利于實現(xiàn)市場機制下的稅收中性。但是，增值稅抵扣制度的不同，造成投資者的實際稅收負擔有所不同，進而影響到投資者的投資積極性，最終影響到國民經濟的增長。
以下表的計算為例，來分析不同類型的增值稅的實際稅收負擔水平。（表見《揚州大學稅務完學報》2001年第2期第20頁）
從上表可以看出，盡管國內生產總值一樣，法定稅率一樣，年折舊額、年存貨增加額和年固定資產增加額都一樣，但由于增值稅的類型不一樣，造成企業(yè)的實際稅收負擔不一樣。在這里需要說明的是，年存貨增加與年固定資產增加額之和等于年投資增加額。相比較而言，消費型增值稅投資越多，實際稅收負擔率越低，投資越少實際稅收負擔率越高，投資增加對增值稅稅收負擔影響的程度最高。生產型增值稅投資越多，實際稅收負擔率越高，投資越少實際稅收負擔率越低，投資增加對增值稅稅收負擔影響的程度最低。收入型增值稅因投資的改變而造成的稅收負擔水平處于中央。這樣隨著投資的變化，當投資增加或減少時，稅收負擔率不同，從而對經濟增長的影響也是不一樣的。投資與實際稅收負擔率之間的關系可用投資稅收彈性來說明，主要表示稅收水平的變化對投資的影響；經濟增長與稅收負擔率之間的關系可用稅收收入彈性來說明，主要表示隨著經濟的增長，稅收收入將怎樣變化。
設投資增加額I=VP+FP，VP=mI，則FP=（1-m）I，m為流動資產投資占總投資的比重，邊際消費傾向為C，按照乘數(shù)理論，國民收入增加額GDP=I/（1-C），（這里不考慮引致稅收的問題）稅收增加額為T，投資稅收彈性EI=I/T×T/I，稅收收入彈性EGDP=T/GDP×GDP/T.按此定義計算各種類型增值稅的投資稅收彈性和收入稅收彈性如下表。（表見《揚州大學稅務完學報》2001年第2期第21頁）
由上表可以看出，在投資增加相同的時候，投資稅收彈性E生產型＜E收入型＜E消費型，說明消費型增值稅對投資的刺激程度最高。投資稅收彈性受投資結構的影響（投資結構上，m越小說明固定資產投資越大），相對于三種類型的增值稅來說，m越小，E消費型>E收入型>E生產型，當m增大時，生產型增值稅的刺激作用也逐漸增大，消費型增值稅對投資的刺激作用基本不受投資結構的影響，收入型增值稅受固定資產折舊方法的影響。在這里，也可以看出，隨著投資的增加，經濟在迅速增長，稅收收入也在增加，但是，增加的幅度T低于國民收入的增加幅度GDP.因為EGDP消費型＜EGDP收入型＜EGDP生產型，說明消費型增值稅的稅收收入隨著國民經濟的增長，增加的幅度最低。根據(jù)上述分析，我們可以得出結論：
從總量上看，各種類型的增值稅都有促進投資增加的作用，消費型增值稅推進投資增長的作用最大，而且特別有利于促進固定資產的投資，生產型增值稅促進投資增長的作用最小，而且僅有利于存貨投資的增加。增值稅轉型形成對投資需求的拉動效應，其現(xiàn)實意義是增值稅盡快轉型能較好地適應當今世界科技發(fā)展迅速、資本有機構成加快的投資發(fā)展趨勢。
從對行業(yè)投資的刺激上看，消費型增值稅特別有利于促進資本密集型行業(yè)（固定資產投資多）和勞動密集型行業(yè)（存貨投資多）投資的增長膨脹，生產型增值稅僅僅有利于促進勞動密集型行業(yè)投資。這說明實行消費型增值稅既有利于促進投資增長和科技進步，又有利于促進勞動力就業(yè)，這對于我國解決溫飽問題以后面臨的首要問題——就業(yè)問題的解決也是有益的。增值稅轉型形成對經濟結構的調整效應。
從經濟周期的角度看，在經濟出現(xiàn)逐步下降的時候，消費型增值稅的推進投資的作用，可以起到保護投資，刺激經濟增長的作用。在經濟增長旺盛的時候，消費型增值稅的實施，對投資的促進作用有可能加劇通貨膨脹的程度。實際上，在資本有機構成越來越高的經濟條件下，經濟增長愈快，固定資產投資愈多，消費型增值稅也就越刺激投資的膨脹。增值稅轉型形成對通貨膨脹的刺激效應。為了保證經濟的長期穩(wěn)定增長，我們不能不對消費型增值稅刺激投資膨脹的影響予以足夠的重視和充分的研究。
從國家取得收入的角度上看，消費型增值稅的稅收收入具有較強的累退性，有可能造成國家收入的下降和宏觀調控能力的削弱。增值稅轉型形成對稅收的累退效應。
總之，增值稅轉型在促進經濟增長方面具有較大的優(yōu)勢，但是在保證國民經濟的穩(wěn)定發(fā)展方面，需要我們做出謹慎的研究。
二、增值稅轉型與國民經濟可持續(xù)發(fā)展的稅收政策研究
國民經濟的可持續(xù)發(fā)展的基礎是物價的基本穩(wěn)定和經濟的持續(xù)增長。實現(xiàn)國民經濟可持續(xù)發(fā)展的稅收政策首先在于對物價穩(wěn)定與經濟增長目標優(yōu)先度的選擇。在調控的目標上，實行“保持物價穩(wěn)定優(yōu)先，兼顧經濟增長”目標，把物價穩(wěn)定放在第一位，以物價穩(wěn)定促進供求結構的合理化，進而促進經濟增長。理由是：
1．在處理物價穩(wěn)定與經濟增長的關系時，我們可以從臺灣和韓國的宏觀調控目標的策略選擇上進行借鑒。臺灣、韓國的經濟發(fā)展實踐證明：只有堅持物價穩(wěn)定，才能促進經濟增長。而拉美國家的經濟發(fā)展實踐又證明：一味的堅持經濟增長，甚至以犧牲物價幣值穩(wěn)定來換取經濟增長的目標，其結果只能是陷入通貨膨脹的泥沼不能自拔，經濟也陷入停滯狀況（邱崇明《發(fā)展中國家（地區(qū)）通貨膨脹比較研究》）。持續(xù)多年的高經濟增長已經使我國的經濟走上了新的臺階。經濟增長的目標不應永遠處于我國的宏觀調控首要目標位置。據(jù)世界銀行計算，從1979年-1995年，中國潛在的經濟增長率為9.1%.我國近年來的增長率大體上也維持在8%以上，這說明我國的經濟增長已經實現(xiàn)了較高的增長水平。在保持適當?shù)慕洕鲩L的同時，必須把經濟的穩(wěn)定發(fā)展放在首要地位，否則，就有可能欲速則不達。
2．物價的不穩(wěn)定已經成為我國經濟發(fā)展的大敵。通貨緊縮會引起經濟的衰退，通貨膨脹也會影響經濟的發(fā)展。通常人們認為，物價指數(shù)保持在3%-5%之間，是能夠為人們所接受的，也是有利于經濟增長的。在我國近年來的物價指數(shù)連年下跌的情況下，應考慮我國的物價指數(shù)恢復至1%-3%的水平，阻止物價下跌的趨勢。而當物價指數(shù)恢復至合理水平時，就應該保證物價的穩(wěn)定以防通貨膨脹的發(fā)生。
目前我國的物價指數(shù)基本維持在3%左右，正是經濟發(fā)展的良好時期。稅收政策調控經濟的目標也應該確定為促進物價穩(wěn)定和經濟增長，把物價穩(wěn)定放在第一位。
第二，我國物價不穩(wěn)定的根本原因是國民經濟結構的不合理。從供求結構和總量方面看，引起物價不穩(wěn)定的原因無外乎兩個方面，一是貨幣供應，二是供求結構和供求總量。從貨幣供應的角度看，我國的貨幣供應量增長速度一直維持較高的水平。據(jù)北京國民經濟研究所提供的有關資料表明：由于國家采用增加貨幣供應量的方法拉動經濟，近年來貨幣的供應量不斷增加，M1基本上維持在18%左右。這已經遠遠超過了國民經濟的增長速度，事實上中央銀行在擴大貨幣供應量的政策上也是有所顧忌，采取的穩(wěn)健的貨幣政策以求得拉動經濟增長和物價的上升，但效果并不明顯。這說明我國的通貨緊縮的趨勢并不是貨幣供應量的縮小造成的。按照馬克思的社會必要勞動時間理論的第二含義（姜啟渭《對馬克思社會必要勞動時間雙重含義問題的再探討》，《經濟評論》1999.6）：社會必要勞動時間，即社會總勞動按社會需要的比例應該分配到某一生產部門的勞動時間，是這個勞動量決定這個部門的總價值。而用這個部門的生產的商品總量來分攤這個總勞動、總價值，就得出單位商品的勞動量和價值量。這說明某個產業(yè)部門商品的價值與社會總勞動在各個部門之間的分配有關，分配的標準是社會的需要。隨著經濟的發(fā)展，在現(xiàn)實經濟中，由于經濟發(fā)展的不平衡，存在著生產效率高的部門，也存在著生產效率低的部門，它們之間的商品交換會因生產效率高低的變化引起社會總勞動在各個部門之間的分配的變化，從而引起各個部門商品價值的變化，進而因商品交換引起一般物價水平的變化。
長期以來，我國的經濟增長與物價穩(wěn)定之間的關系基本上呈現(xiàn)出正相關的態(tài)勢。然而近幾年經濟增長與物價穩(wěn)定之間的關系耐人尋味。一方面經濟表現(xiàn)出較高的增長，另一方面，物價指數(shù)卻連年下降，甚至出現(xiàn)負增長，有人甚至對國內統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性產生懷疑。其實原因就在于我國的經濟發(fā)展已經到了一個新的水平，產業(yè)結構已經不能順應生產力發(fā)展的要求。
90年代后期，我國面臨的國際國內形勢發(fā)生了兩個重要變化。一是國內消費品市場短缺時代結束，我國長期存在的需求拉動型價格上漲不復存在；在產品短缺時代，企業(yè)在生產經營過程中關注的主要是產量，成本和質量是次要的，企業(yè)的增長方式是以規(guī)模擴張的粗放型經營，在集約型經濟增長方式過渡的歷程中，無效的大量供給造成了存貨和庫存的積壓，形成了物價下跌。二是亞洲金融危機發(fā)生，產業(yè)結構與我國相近的周邊國家貨幣大幅度貶值，對我國的大宗勞動密集型產品出口構成威脅，我國產品價格下跌是對國際國內形勢變化的合理反映。所以國民經濟結構的不合理是影響國民經濟可持續(xù)發(fā)展的結構性原因。
第三，有人認為我國的失業(yè)率較高證明我國的資源沒有充分利用，因而提出拉動需求的經濟增長策略是缺乏依據(jù)的。我國是一個人口和勞動力大國，沒有實現(xiàn)充分就業(yè)并不能說明經濟增長的潛力沒有發(fā)揮，在改革的前20年中，基礎設施和農業(yè)發(fā)展的滯后一直是我國的經濟增長的瓶頸，這一基本形勢不能搞錯，一味運用擴張政策拉動需求實現(xiàn)所謂的“充分就業(yè)”，就會造成通貨膨脹永無寧日的發(fā)生。從1998年以來，我國在宏觀經濟政策上采取了一系列的財政、貨幣政策，包括實行利率放開、擴大貨幣供應量、多次降低存貸款利率、放開對銀行信貸額度的控制、采取政府增加公債的辦法啟動內需，起到了一定的作用，經濟出現(xiàn)回升，物價也由負增長轉為正數(shù)，2000年達到了0.3%左右。于是許多人據(jù)此判斷，我國國民經濟出現(xiàn)了平穩(wěn)發(fā)展的新拐點。我認為，這一切可能都是一種表面現(xiàn)象，因為在我國，靠政府投資拉動經濟的辦法是有局限性的。單純依靠這種政策，可以在短期內促進經濟增長，但很難保證有效率的長期經濟增長，說不定會造成新的通貨膨脹。1．我國政府預算的債務依存度已經很大，靠財政赤字進行的投資力度不可能再有大的增加，一個國家的經濟增長也不可能長期建立在靠政府投資進行的基礎設施建設的基礎上；2．政府投資的效率難于提高也是一個客觀的現(xiàn)實，而且政府投資有可能產生某種“擠出效應”，減少民間的有效投資，為了彌補增大的財政開支有可能增加加大稅收的壓力，會抑制民間擴大投資的積極性；3．即使是政府投資有利于改變供求結構的一部分，但能夠促進自動地創(chuàng)造有效需求的有效供給并不能有效地增加，從而不能形成長期的經濟增長。因此為了實現(xiàn)國民經濟的可持續(xù)發(fā)展，除了實行擴張性的需求政策（當然包括稅收政策）外，應把更多的注意力放在“供給方面”去，特別是解決“供給的結構”，以有效的供給促進需求的增長，從而促進經濟增長。
第四，為了達到調整供給結構，實現(xiàn)物價穩(wěn)定和經濟增長的目的，保證經濟的長期穩(wěn)定發(fā)展，我認為應該實行“有增有減、增減結合，保持稅負不變”的稅收政策組合。所謂“有增有減、增減結合，保持稅負不變”的稅收政策組合，就是在稅收政策調節(jié)的目標上應堅持促進供給結構優(yōu)化，保證物價穩(wěn)定第一位目標的實現(xiàn)。為此：
（一）在稅收負擔的水平上保持不變，以適應當前財政收入緊張的形勢和產業(yè)結構優(yōu)化的需要。從我國的稅收負擔總水平看，雖然預算內的稅收總額占GDP的比重較低，1996年已經下降到10.07%；考慮到我國的稅外收費的特殊情況，就我國具有稅收和準稅收的政府稅外收費的總規(guī)模來看，呈現(xiàn)出居高不下的態(tài)勢。從1987年到1996年基本上都維持在24-25%左右；就稅收本質的來源與國民經濟價值之間的關系看，我國目前的剩余價值總量占GDP的比重一般為31-33%左右，也就是說寬口徑的稅收負擔已經占到剩余價值總量的60%左右，雖然沒有足夠的證據(jù)說明留給企業(yè)和個人一定的收入要比40%更高，才有利于企業(yè)和個人的發(fā)展和生活的提高，但顯然國家拿走的部分不應該超過剩余價值的總量，也就是說稅收的規(guī)模不應該超過GDP的31-33%；就我國與發(fā)展中國家的稅收規(guī)模比較來看，有資料表明（曾國祥、劉佐主編《稅收學》，中國稅務出版社出版），在人均GDP約為8625美元以上的22個高收入國家中，其平均稅收負擔率為36.6%，平均非稅負擔率為5％，合計總體稅負為41.6%；在人均GDP695美元以下的5個低收入國家中平均稅收負擔率為18.2%，平均非稅負擔率3.7，合計21.9%.因此從整體稅負上講，我國的總體稅負不宜增加。換一個角度說，我國？牟普問埔簿齠宋夜殼暗淖芴逅案翰荒薌跎?，否则就愉\贍茉斐尚碌牟普選？/P>
（二）在稅制結構上保持以消費型增值稅為主體的稅制結構，加強二級商品稅制的調節(jié)功能的發(fā)揮；在稅種、稅率、稅收有增有減，增減結合。目的是在充分發(fā)揮消費型增值稅刺激投資增長的同時，運用二級商品稅制積極調整產業(yè)結構，以產業(yè)結構的合理化促進經濟的增長。
1．盡快建立以消費型增值稅為主體，充分運用二級商品稅制調節(jié)功能的稅制結構。
建立以消費型增值稅為主體，充分運用二級商品稅制調節(jié)功能的稅制結構，一方面是促進供求結構的合理化的要求。盡快實現(xiàn)增值稅的轉型，從生產型增值稅轉變?yōu)橄M型增值稅既有利于有機構成不同的企業(yè)之間的公平競爭和產業(yè)結構優(yōu)化，又有利于鼓勵企業(yè)進一步增加投資需求；而二級商品稅制特別是消費稅，既為投資的增加提供了資本供應，又在增值稅轉型的同時，實現(xiàn)產業(yè)結構合理化的調節(jié)。另一方面也是研究實現(xiàn)增值稅轉型的同時，有可能出現(xiàn)通貨膨脹的要求。據(jù)有關研究人士預測：2000年在現(xiàn)有范圍內進行增值稅轉型，將有284.39億元的稅式支出〖ZW（4〗陸煒、楊震《中國增值稅轉型可行行實證分析》，《稅務研究》2000年11期。〖ZW）〗，因此實行轉型對于刺激投資有一個門檻效應。這對于當前的經濟形勢是有利的。但是實行消費型增值稅還有一個引致稅收的問題。由于實際稅負的下降，對投資膨脹的利益驅動是十分巨大的。通過二級商品稅制的調節(jié)作用，可以實現(xiàn)“供給會自動的創(chuàng)造需求”的目標。為此，在利用增值稅轉型間接減稅的同時，必須十分重視二級商品稅制的研究。具體思路主要有以下幾點：
第一、擴大消費稅的征收范圍，對高檔消費品和高檔消費行為提高稅率，增加高消費人群對全國財政的貢獻，對某些已經不屬于高消費的產品和行為減低稅率或停止開征消費稅，既有利于增大消費稅的調節(jié)力度，又有利于增加高素質勞動的供給和儲蓄的增加。例如將高爾夫球、保齡球、桑拿按摩、高級美容、娛樂性射擊等高消費服務項目以及高檔音箱、高檔攝像器材、高級滋補品、一次性筷子等納入消費稅征收范圍；取消對普通化妝品、護膚護發(fā)品、汽車輪胎、散裝啤酒等項目的征稅；以適應國民經濟的宏觀調控方向和產業(yè)結構的調整。
第二、擴大資源稅的征收范圍，提高資源稅的稅率。如對水資源和森林資源課征資源稅有利于促進資源優(yōu)勢向經濟優(yōu)勢方面轉化。
第三、繼續(xù)保持固定資產投資方向調節(jié)稅的重新開征權。
第四、土地增值稅作為一個單一的限制房產開發(fā)和消費的稅種，應在當前的情況下，與固定資產投資方向調節(jié)稅一樣，及時停征，但保留土地增值稅的重新開征權。保留土地增值稅和固定資產投資方向調節(jié)稅的重新開征權的目的是為了保證稅收政策的相機抉擇的機制。
第五、為了保持增值稅的稅收中性的主體地位，在增值稅轉型的同時，縮小營業(yè)稅的開征范圍，將大部分由營業(yè)稅調節(jié)的范圍，轉為征收增值稅。
2．促進供給，調節(jié)社會公平，促進供求平衡
在調節(jié)供求結構的同時，還要注意實現(xiàn)總供求的平衡，以有效的總供給實現(xiàn)有效的總需求。為此，一是增加對個人所得、收入財產的調節(jié)稅種。如盡快開征遺產稅，開征的目的既調節(jié)了收入，解決社會分配不公的問題，又有利于鼓勵人們加快消費，促進需求增長。在當前我國物價指數(shù)較低的情況下，還可以實現(xiàn)物價指數(shù)的上升，起到穩(wěn)定物價的作用。二是減少企業(yè)所得稅的稅收負擔，促進企業(yè)投資的增加，有利于促進供給增加，促進經濟增長。三是加強農村費稅改革，減輕農民負擔，增加農民收入水平，促進農民消費水平的提高。
3．在出口退稅和稅收優(yōu)惠方面
