時(shí)間：2023-07-30 10:10:19
序論：在您撰寫(xiě)加強(qiáng)企業(yè)稅收管理時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
有的大企業(yè)本身就是一個(gè)功能齊全的小社會(huì)，它是當(dāng)?shù)囟愂帐杖氲闹饕е?，一般情況下大企業(yè)都具有這幾種特點(diǎn)，比如：資產(chǎn)規(guī)模較大，并且具有跨區(qū)域甚至是跨國(guó)投資的能力；經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域范圍廣泛，市場(chǎng)的覆蓋面較大；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)，資金技術(shù)以及人才的流動(dòng)較快等。為了能夠進(jìn)一步的優(yōu)化管理資源配置，促進(jìn)稅收事業(yè)的科學(xué)發(fā)展，必須要積極的加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理，首先這是由大企業(yè)的本身所決定的，大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，那么自然所涉及到的征收的稅種和稅收政策也就較多，而且稅收一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，為了促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，必須要加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的稅收管理。其次，加強(qiáng)大企業(yè)的稅收管理是服務(wù)科學(xué)發(fā)展，共建和諧稅收的重要內(nèi)容，同時(shí)加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理，能夠有效的保證大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，還能夠彌補(bǔ)現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理中存在的不足，推進(jìn)大企業(yè)稅收管理更加的科學(xué)化和專業(yè)化。最后加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理是順應(yīng)稅收管理國(guó)際趨勢(shì)，同時(shí)也是推進(jìn)我國(guó)稅收管理現(xiàn)代化的重要途徑之一。
2.我國(guó)大企業(yè)稅收管理存在的困難
稅收管理工作是一項(xiàng)富有挑戰(zhàn)性的工作，雖然大企業(yè)的稅收管理對(duì)我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，但是大企業(yè)的稅收管理仍然存在著一些急需解決的困難，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析。
第一，稅收管理手段落后，難以滿足大企業(yè)稅收管理工作的需求。由于各方面的原因，大企業(yè)的稅收管理信息技術(shù)存在較大的落后，大企業(yè)中稅收信息化建設(shè)比較薄弱，不能夠有效的適應(yīng)大企業(yè)稅收管理工作的實(shí)際需求，并且部分信息系統(tǒng)存在功能單一、程序復(fù)雜等問(wèn)題，在一定程度上加大了大企業(yè)稅收管理工作難度。
第二，大企業(yè)缺乏專門(mén)的稅收管理人才。大企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是比較復(fù)雜的，尤其是針對(duì)于一些跨國(guó)或者是跨區(qū)域的企業(yè)，在稅收方面的流動(dòng)性比較強(qiáng)，也就給稅收管理帶來(lái)難度，并且由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才，導(dǎo)致在稅收管理上存在工作不到位現(xiàn)象。第三，稅收管理制度不完善。目前由于各方面的原因，一些大企業(yè)的稅收管理政策還并不完善，有較大的隨意性，并且在稅收管理方面并沒(méi)有形成一套完整的大企業(yè)稅收管理方法，導(dǎo)致大企業(yè)的稅收管理都在盲目的進(jìn)行，嚴(yán)重制約了大企業(yè)稅收管理的進(jìn)一步發(fā)展。
3.探索加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的策略
第一，積極的完善稅收管理手段，創(chuàng)新稅收管理模式。在計(jì)算機(jī)信息技術(shù)逐漸發(fā)展的背景下，針對(duì)于大企業(yè)的稅收管理手段，應(yīng)該積極的采用以信息技術(shù)為依托，以納稅評(píng)估和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)作為大企業(yè)的主要稅收管理手段，全面掌握大企業(yè)的基本信息，強(qiáng)化企業(yè)資金流動(dòng)等方面的監(jiān)控分析，積極提高大企業(yè)的納稅質(zhì)量，防止大企業(yè)逃稅漏稅情況發(fā)生。
第二，加大對(duì)稅收管理人員的培養(yǎng)。針對(duì)于大企業(yè)復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以及稅務(wù)部門(mén)專業(yè)管理人員的缺失，大企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該積極加大對(duì)稅收管理人員的培訓(xùn)工作，為企業(yè)配備全方位高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升大企業(yè)稅收管理團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。同時(shí)還應(yīng)該針對(duì)大企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，培養(yǎng)稅收管理人員的信息化技術(shù)，進(jìn)一步提高大企業(yè)稅收管理的實(shí)效性。企業(yè)可以聘請(qǐng)專員來(lái)對(duì)現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，建立一支能夠有效適應(yīng)大企業(yè)稅收管理工作的專業(yè)化隊(duì)伍，還應(yīng)該定期對(duì)其進(jìn)行考核，保證企業(yè)稅收管理人員能夠適應(yīng)稅收管理工作的需求。
第三，完善對(duì)大企業(yè)稅收管理的管理機(jī)制。加強(qiáng)法制建設(shè)，提高大企業(yè)以及社會(huì)的納稅遵從度，需要積極的建立和制定大企業(yè)稅收管理制度，保證大企業(yè)稅收管理工作的正常運(yùn)行，國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)該積極的完善稅收管理制度存在的不足，制定出有效的稅收管理制度，并嚴(yán)格的落實(shí)到實(shí)處，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層也應(yīng)該積極認(rèn)識(shí)到稅收對(duì)于國(guó)家的重要性，嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)的稅收管理，做到依法交稅。
第四，建立稅源管理平臺(tái)。隨著企業(yè)的逐漸信息化，國(guó)家必須要積極建立稅源管理平臺(tái)，以保證實(shí)現(xiàn)稅收信息化管理，稅源管理平臺(tái)應(yīng)該具備信息化功能，首先應(yīng)該采用先進(jìn)信息化技術(shù)，將企業(yè)的稅收管理工作進(jìn)一步信息化，建立于企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)資料庫(kù)，以方便后期對(duì)稅收工作的管理，還應(yīng)該建立外部信息資料庫(kù)，全方位的保證大企業(yè)的稅收管理工作能夠有效進(jìn)行。此外企業(yè)還應(yīng)該積極的引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，并按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的總體構(gòu)架創(chuàng)新新的稅收管理制度，形成與管理層風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)相銜接的管理制度，保證大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行，同時(shí)還應(yīng)該在專業(yè)機(jī)構(gòu)之上建立具有專業(yè)管理能力的團(tuán)隊(duì)，展開(kāi)大企業(yè)稅收管理和專業(yè)評(píng)估等。
4.結(jié)語(yǔ)
一年一度的全縣企業(yè)稅收工作會(huì)議在縣人民政府的主持下勝利召開(kāi)了。這次會(huì)議的主要內(nèi)容是總結(jié)20*年度企業(yè)稅收工作，表彰誠(chéng)信納稅人及辦稅先進(jìn)個(gè)人；對(duì)2007年企業(yè)稅收征管工作提出要求，安排布置20*年度全縣企業(yè)所得稅匯算及其它應(yīng)納各稅的清繳工作，對(duì)企業(yè)匯算業(yè)務(wù)進(jìn)行輔導(dǎo)，并對(duì)相關(guān)稅收政策、法規(guī)、發(fā)票管理及企業(yè)稅收征管改革等業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn);縣上領(lǐng)導(dǎo)對(duì)今年進(jìn)一步深化企業(yè)改革和如何加快我縣企業(yè)的發(fā)展步伐將作重要講話。會(huì)議時(shí)間緊，內(nèi)容豐富，十分重要。下面我結(jié)合地方稅務(wù)管理就企業(yè)稅收征管工作講二個(gè)方面的意見(jiàn)：
一、20*年度企業(yè)稅收征管工作回顧
20*年，我縣地稅工作在縣委、縣政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在有關(guān)部門(mén)特別是廣大企業(yè)納稅人的大力支持配合下，全面實(shí)施稅收精細(xì)化管理，探索推進(jìn)稅收科學(xué)化管理，堅(jiān)持實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想，以組織收入為中心，推進(jìn)以法治稅，強(qiáng)化征收管理，努力提高征管質(zhì)量和服務(wù)水平?？朔硕愒唇Y(jié)構(gòu)變化、政策性減收因素多等困難，并在收入基數(shù)越來(lái)越高、增幅要求越來(lái)越大的壓力下，加強(qiáng)稅收與經(jīng)濟(jì)對(duì)比分析，加強(qiáng)對(duì)地稅稅源的調(diào)查和研究，依法強(qiáng)化征管，充分挖掘潛力，實(shí)現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，全年共組織地方各稅及基金附加*萬(wàn)元，超額完成了縣人民政府和市局下達(dá)的稅收收入目標(biāo)任務(wù)，同比增長(zhǎng)*%，凈增*萬(wàn)元。其中企業(yè)所得稅入庫(kù)*萬(wàn)元，比上年同期*萬(wàn)元增加*萬(wàn)元，增長(zhǎng)*%；個(gè)人所得稅入庫(kù)*萬(wàn)元，比去年同期*萬(wàn)元增加*萬(wàn)元，增長(zhǎng)*%，兩稅收入總額達(dá)到*萬(wàn)元，占全年稅收收入*萬(wàn)元的*%,；占全年總收入*萬(wàn)元的*%，在上年增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，續(xù)創(chuàng)新高。
1、招商引資力度加大，縣域經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)稅收大幅增長(zhǎng)，為全年收入任務(wù)的完成起到了重要作用。20*年企業(yè)地方稅收實(shí)現(xiàn)*萬(wàn)元，占地方稅收總收入的*%，比上年實(shí)際*萬(wàn)元，增加稅收*萬(wàn)元，增長(zhǎng)*%。
從主要稅種和行業(yè)看：營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)*萬(wàn)元，同比*萬(wàn)元增收*萬(wàn)元，增長(zhǎng)*%；金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)*萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)*%；其他收入包括基金附加*萬(wàn)元，同比增加*萬(wàn)元，增長(zhǎng)*%。
從所有制結(jié)構(gòu)來(lái)看，有限責(zé)任公司入庫(kù)稅款*萬(wàn)元，占企業(yè)稅收總額的*%；國(guó)有企業(yè)入庫(kù)稅款*萬(wàn)元,占*%；集體企業(yè)入庫(kù)稅款*萬(wàn)元，占*%；私營(yíng)企業(yè)入庫(kù)稅款*萬(wàn)元,占*%。
從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)看：第一產(chǎn)業(yè)入庫(kù)稅收*萬(wàn)元，占總收入的*%。第二產(chǎn)業(yè)入庫(kù)稅收*萬(wàn)元，占總收入的*%，其中采掘業(yè)入庫(kù)*萬(wàn)元，占第二產(chǎn)業(yè)入庫(kù)稅收*%；制造業(yè)入庫(kù)*萬(wàn)元，占*%；電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)入庫(kù)稅收*萬(wàn)元，占*%；建筑業(yè)*萬(wàn)元，占*%。第三產(chǎn)業(yè)入庫(kù)稅收*萬(wàn)元，占總收入的*%。
取得這些成績(jī)的主要原因：一是縣上立足本地資源，對(duì)外招商引資取得了顯著成效；二是全縣重點(diǎn)骨干企業(yè)稅收的總量有所增長(zhǎng)，改制企業(yè)的效益增強(qiáng)；三是稅收的高速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的效益不斷增強(qiáng)，稅收是集中反映的窗口，這是縣委、縣人民政府提出的“工業(yè)立縣”戰(zhàn)略的體現(xiàn)；四是稅收征管改革和管理的精細(xì)化、科學(xué)化工作有了進(jìn)一步規(guī)范和提高。
2、企業(yè)稅收的增長(zhǎng)，彌補(bǔ)了我縣由于西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策的實(shí)施、重點(diǎn)龍頭企業(yè)稅收優(yōu)惠、企業(yè)下崗職工再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行以及個(gè)體工商戶稅收起征點(diǎn)的提高等減少因素給地稅任務(wù)的完成造成的困難，20*年共計(jì)依法減免地方稅收*萬(wàn)元。在對(duì)待企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面，我局嚴(yán)格按照縣委、縣府和市局的有關(guān)要求，一方面將中央、省、市有關(guān)稅收優(yōu)惠政策認(rèn)真落實(shí)到位；二是加強(qiáng)稅企合作，逐戶分析稅源，解決征管中存在的問(wèn)題，分戶確定了完成稅收計(jì)劃指標(biāo)；三是嚴(yán)格審批制度，把好政策關(guān)，從而既克服了困難，落實(shí)了政策，又確保了收入。
3、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，努力做到應(yīng)收盡收。20*年我局按照市局全面實(shí)施稅收精細(xì)化管理，大力探索推進(jìn)稅收科學(xué)化管理的的總體要求，繼續(xù)對(duì)全縣的企事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)等重點(diǎn)納稅戶納入直屬稅務(wù)所集中管理，強(qiáng)化了對(duì)稅源的跟蹤和監(jiān)控，切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)重點(diǎn)稅源的管理。全面實(shí)施稅收管理員制度，逐步完善管戶聯(lián)系制度，隨時(shí)掌握重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和工程進(jìn)展情況，分析稅源動(dòng)態(tài)。協(xié)調(diào)解決重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目和繳納稅款過(guò)程中的困難和問(wèn)題，確保實(shí)現(xiàn)的稅收及時(shí)足額入庫(kù)。
4、進(jìn)一步規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法，為有效組織收入提供了重要保障。
一是加強(qiáng)稅法宣傳，嚴(yán)格依法治稅。規(guī)范企業(yè)納稅行為，根據(jù)不同企業(yè)、不同行業(yè)、分層次、分重點(diǎn)、把學(xué)習(xí)宣傳貫徹《稅收征管法》與企業(yè)稅收的實(shí)際征管工作相結(jié)合，采取政策宣傳、財(cái)務(wù)輔導(dǎo)、納稅管理服務(wù)等形式，促進(jìn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，企業(yè)依法納稅的良好氛圍，同時(shí)也涌現(xiàn)出了一批遵紀(jì)守法的誠(chéng)信納稅人和優(yōu)秀辦稅人員。
二是繼續(xù)清理各種涉稅違法、違規(guī)文件，堅(jiān)決糾正和制止亂開(kāi)口子等越權(quán)減免稅行為，正確處理依法征稅和依法減免的關(guān)系。20*年企業(yè)稅收征管我們杜絕了轉(zhuǎn)引稅款、空轉(zhuǎn)稅款、墊交稅款等現(xiàn)象的發(fā)生，既實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)與稅收的良性循環(huán)，又嚴(yán)肅了稅收法紀(jì)，同時(shí)進(jìn)一步規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為，保障了納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)了企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、依法納稅。
三是改進(jìn)稽查機(jī)制，強(qiáng)化稽查職能，以查促改，以查促管，以查促收，堵塞漏洞，清繳欠稅。20*年我局不斷強(qiáng)化稅務(wù)稽查職能，以推行精細(xì)化、科學(xué)化管理為動(dòng)力，以實(shí)施“陽(yáng)光稽查”為契機(jī)，大力開(kāi)展了日?；榧皩ｍ?xiàng)檢查，切實(shí)加大稽查力度，狠抓涉稅案件查處，理順了征納秩序，構(gòu)建和良好的稅收綜合環(huán)境。全年共查處各類涉稅案件*件，，稽查約談*件，結(jié)案*件，查補(bǔ)地方各項(xiàng)稅款*萬(wàn)元，各種基金附加*萬(wàn)元，處以罰款*萬(wàn)元，加收滯納金*萬(wàn)元，共計(jì)入庫(kù)稽查各項(xiàng)收入*萬(wàn)元，入庫(kù)率*%。同時(shí)對(duì)企業(yè)納稅中存在的問(wèn)題提出了整改意見(jiàn)，整頓了納稅次序，使一些企業(yè)從中總結(jié)了經(jīng)驗(yàn),吸取了教訓(xùn)，受到了啟發(fā)。對(duì)征收單位提出征管建議書(shū)，提出稽查建議*戶，移交征管單位*戶，征收入庫(kù)稅款*萬(wàn)元，達(dá)到了以查促收、以查促管、以查促改的目的。同時(shí)探索與國(guó)稅稽查部門(mén)開(kāi)展聯(lián)合稽查，做到聯(lián)合進(jìn)戶、信息共享、各稅統(tǒng)查，增強(qiáng)了檢查力度，加大了對(duì)稅收違法違規(guī)行為的打打力度，擊取得了較好的效果，與國(guó)稅、公安等部門(mén)建立了稅警協(xié)作機(jī)制，聯(lián)合辦案，有力地打擊了稅收違法犯罪行為，為構(gòu)建和諧的征納關(guān)系和良好的依法納稅環(huán)境起到積極的推動(dòng)作用。
同志們，回顧過(guò)去一年的企業(yè)稅收管理工作，我們?nèi)〉昧撕艽蟮某煽?jī)，但我們也深切地感到：*地稅的每一步前進(jìn)，所取得的每一個(gè)成績(jī)，都來(lái)自于全縣所有企業(yè)的大力支持，來(lái)自于縣委、縣政府正確領(lǐng)導(dǎo)，來(lái)自于縣人大、縣政協(xié)的有力監(jiān)督與支持，來(lái)自于地方黨政、相關(guān)部門(mén)和社會(huì)各界的大力配合。在此，我謹(jǐn)代表縣地稅局黨組，向全縣所有企業(yè)法人代表及財(cái)務(wù)人員表示崇高的敬意！向一貫重視、關(guān)心、支持地稅工作的縣委、縣人大、縣政府、縣政協(xié)以及各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)各界朋友，表示衷心的感謝！
【關(guān)鍵詞】大企業(yè)，稅收管理
一、我國(guó)大企業(yè)稅收管理的不足
我國(guó)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理起步比較晚，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比存在很大差距。為了縮小這種差距，促進(jìn)我國(guó)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，我們必須認(rèn)清自身的不足，以便對(duì)癥下藥，這是刻不容緩的事情。經(jīng)濟(jì)全球化使得國(guó)與國(guó)之間的交流頻繁而受益匪淺，我們只有不失時(shí)機(jī)地抓住機(jī)遇，吸收國(guó)外關(guān)于大企業(yè)稅收管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身國(guó)情，學(xué)以致用，才能真正做好大企業(yè)稅收管理。
（一）管理理念與認(rèn)識(shí)存在偏差。目前，我國(guó)大企業(yè)稅收管理還沒(méi)有形成比較徹底的“客戶理念”，這是根深蒂固的文化所致。由于多種因素的影響，目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的稅收管理存在諸多誤解，理念上有待轉(zhuǎn)變。比如對(duì)大企業(yè)稅收管理的重要性認(rèn)識(shí)不足；對(duì)大企業(yè)的認(rèn)定偏重于定量分析，忽視定性分析；有的則認(rèn)為大企業(yè)稅收專業(yè)化管理就是以往分稅種分行業(yè)管理的延伸，未能真正理解專業(yè)化管理的內(nèi)涵。
（二）管理職責(zé)不明晰。大企業(yè)稅收管理部門(mén)職責(zé)定位不夠清晰，主要體現(xiàn)為以下三方面：一是與基層稅源管理部門(mén)的關(guān)系；二是與同級(jí)征管、稽查、稅政、納稅服務(wù)等部門(mén)的關(guān)系；三是大企業(yè)稅收管理部門(mén)自身的職責(zé)履行問(wèn)題。
（三）信息化管理不完善。稅收征管信息化建設(shè)，是我國(guó)征管方式的技術(shù)化方向，信息化的建設(shè)對(duì)于提高征管效率有著巨大作用。目前，征、管、查各環(huán)節(jié)都有眾多的應(yīng)用系統(tǒng)，但對(duì)大企業(yè)稅收管理而言，這些系統(tǒng)在信息采集、運(yùn)用分析等方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。國(guó)家稅務(wù)總局雖開(kāi)發(fā)建設(shè)了大企業(yè)簡(jiǎn)易信息平臺(tái)，但該系統(tǒng)屬過(guò)渡期平臺(tái)，還有諸多問(wèn)題有待解決，如各應(yīng)用系統(tǒng)都沒(méi)有對(duì)接納稅人財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，無(wú)法直接獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也無(wú)法充分運(yùn)用企業(yè)的海量信息。這些因素，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面真實(shí)地掌握大企業(yè)的相關(guān)信息。
（四）管理模式有待調(diào)整、深化。由于我國(guó)大企業(yè)稅收管理的起步較晚，到目前為止，我國(guó)還沒(méi)有形成一套完整的大企業(yè)稅收征管辦法，影響了大企業(yè)稅收管理向深層次、多角度、專業(yè)化的方向發(fā)展。大企業(yè)稅收管理的現(xiàn)代化要求與我國(guó)現(xiàn)階段的落后管理存在著矛盾與沖突。
（五）管理隊(duì)伍素質(zhì)有待提高以應(yīng)對(duì)專業(yè)化管理。我國(guó)目前的大企業(yè)的稅收管理仍以基層稅收管理員為主，由于職責(zé)任務(wù)所限，其會(huì)花大量的精力在催報(bào)催繳、日常巡查、調(diào)查核實(shí)、資料整理等日常事務(wù)性工作，只有少量的時(shí)間和精力進(jìn)行稅收分析、納稅評(píng)估、日常檢查等前置性風(fēng)險(xiǎn)排查工作，導(dǎo)致精細(xì)化管理與服務(wù)難以到位。更談不上去學(xué)習(xí)研究大企業(yè)稅收管理的新方法與新路徑。
二、加強(qiáng)我國(guó)大企業(yè)稅收管理的若干構(gòu)想
對(duì)應(yīng)于我國(guó)現(xiàn)階段大企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題，筆者在此提出幾點(diǎn)加強(qiáng)我國(guó)大企業(yè)稅收管理的構(gòu)想。
（一）形成正確的管理理念。大企業(yè)稅收的專業(yè)化管理是現(xiàn)代稅收管理的發(fā)展方向，是順應(yīng)時(shí)展的潮流，為了滿足大企業(yè)的特殊性需求，提高納稅遵從度，降低稅收成本，和諧稅收征納關(guān)系，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化、科學(xué)化的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹(shù)立“客戶理念”。除此之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員應(yīng)提升對(duì)大企業(yè)稅收管理的認(rèn)識(shí)，對(duì)大企業(yè)的認(rèn)定須定量分析與定性分析相結(jié)合，要形成以大企業(yè)的需求為導(dǎo)向，以防范稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理理念。
（二）明確職責(zé)定位。大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)是實(shí)施專業(yè)化管理的機(jī)構(gòu)，有其自身獨(dú)有的管理職責(zé)，為了提高績(jī)效，務(wù)必明確職責(zé)定位，正確處理大企業(yè)管理部門(mén)與基層稅源管理部門(mén)、同級(jí)相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，各司其職，既不越權(quán)，也不缺位。應(yīng)嚴(yán)格界定專業(yè)化管理事項(xiàng)與日常性管理事項(xiàng)，凡專業(yè)化管理事項(xiàng)，由大企業(yè)管理部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施；凡日常管理事項(xiàng)，由基層稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)管理；凡政策法規(guī)事項(xiàng)，由相關(guān)稅政部門(mén)負(fù)責(zé)解釋，大企業(yè)管理部門(mén)具體組織協(xié)調(diào)。
（三）不斷完善稅收征管的信息化建設(shè)。應(yīng)不斷完善各環(huán)節(jié)的稅收應(yīng)用軟件，使其能自然相互銜接，使其各自收集的數(shù)據(jù)信息能相互共享，真正搭建起大企業(yè)稅收管理信息平臺(tái)，深化信息管稅。要建立大型數(shù)據(jù)庫(kù)，從而為稅源監(jiān)控，納稅評(píng)估，測(cè)算稅收風(fēng)險(xiǎn)，建立稅收分析預(yù)警指標(biāo)庫(kù)，完成大企業(yè)稅收分析模型提供相關(guān)的數(shù)據(jù)支持。
（四）調(diào)整方式，提升稅源管理質(zhì)量。大企業(yè)稅收管理要以防范稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，應(yīng)將管理重心前移，由事后管理轉(zhuǎn)向于事前管理，事中監(jiān)督，由發(fā)現(xiàn)性控制轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)防性控制。由此，應(yīng)建立納稅評(píng)估，構(gòu)建大企業(yè)稅收分析模型，針對(duì)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)采取不同的稅收政策。針對(duì)大企業(yè)稅收管理的整體性、集中性與屬地管理的局部性、分散性的矛盾，我們應(yīng)建立集中受理、稅收分享的模式，即由大企業(yè)總部所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，然后根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)的功能、資產(chǎn)、風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)所占比例進(jìn)行稅收收入的分配。
（五）創(chuàng)新機(jī)制，完善稅收管理體系。強(qiáng)化大企業(yè)稅收管理，必須創(chuàng)新機(jī)制，提供制度保證。一是創(chuàng)建企業(yè)分級(jí)管理機(jī)制；二是創(chuàng)建稅企溝通互動(dòng)機(jī)制；三是創(chuàng)建涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)機(jī)制；四是建立個(gè)性化服務(wù)機(jī)制；五是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。
（六）提升管理隊(duì)伍素質(zhì)以應(yīng)對(duì)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。稅收政策需有人來(lái)執(zhí)行，因此，針對(duì)大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元化、信息技術(shù)通用化等特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大稅務(wù)人員專業(yè)化培訓(xùn)，使其能熟練掌握比較復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)，使其能讀懂各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同，把握交易實(shí)質(zhì)，從而更好地應(yīng)對(duì)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。
參考文獻(xiàn)：
財(cái)政稅收管理是我國(guó)財(cái)政稅收體系建設(shè)的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)財(cái)政稅收征管水平的提高及調(diào)動(dòng)財(cái)政誰(shuí)受益征管部門(mén)各人員的積極主動(dòng)性等具有重要的意義，同時(shí)還能確保國(guó)家財(cái)政稅收管理工作的順利進(jìn)行。本文從我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅管理體制現(xiàn)狀入手，分析存在的問(wèn)題，提出適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程的幾點(diǎn)創(chuàng)新對(duì)策。關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；管理體制；創(chuàng)新；【摘要】在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門(mén)在企業(yè)注銷環(huán)節(jié)的稅收管理存在很大問(wèn)題，需要不斷改進(jìn)和完善。因而，如何加強(qiáng)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理，成為相關(guān)人員需要重點(diǎn)思考的問(wèn)題。文章主要針對(duì)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理存在的主要問(wèn)題及具體的解決措施，展開(kāi)分析研究。
【關(guān)鍵詞】
注銷環(huán)節(jié)；稅收管理；企業(yè)；主要問(wèn)題；解決策略
隨著企業(yè)數(shù)量和種類的不斷增加，注銷企業(yè)也越來(lái)越多，但其在稅收管理方面做的不到位，沒(méi)有嚴(yán)格按照法定程序走注銷流程，先在工商部門(mén)辦理注銷手續(xù)，將營(yíng)業(yè)執(zhí)照和組織機(jī)構(gòu)代碼證等證件上交后，再去稅務(wù)部門(mén)辦理銷戶手續(xù)。
一、企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理存在的主要問(wèn)題
（一）企業(yè)欠稅較大難清繳。很多企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中，存在很多個(gè)公司抬頭，換湯不換藥，實(shí)質(zhì)還是一個(gè)法人在運(yùn)作，這時(shí)將企業(yè)注銷當(dāng)成是幫助企業(yè)合理擺脫債務(wù)的好機(jī)會(huì)，希望在注銷時(shí)可以甩掉欠稅的記錄，為未來(lái)的企業(yè)在稅務(wù)上有個(gè)完美的開(kāi)端。同時(shí)，那些破產(chǎn)企業(yè)被政府收購(gòu)之后，回收的資金不是用來(lái)償還稅務(wù)，而是成為財(cái)政可用資金，導(dǎo)致該破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款無(wú)從扣回，嚴(yán)重影響國(guó)家稅收的威信。而那些破產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有按照法律程序進(jìn)行拍賣，把拍賣所得用來(lái)扶持政府開(kāi)支，無(wú)視稅款的存在，嚴(yán)重?cái)_亂稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)注銷企業(yè)的嚴(yán)查。
（二）相關(guān)法律法規(guī)不健全。針對(duì)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)的稅收處理我國(guó)有明確法律規(guī)定，即《征管法》中指出：對(duì)于偷稅漏稅騙稅的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)無(wú)限期追征少繳或漏繳的稅款，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)里，并未規(guī)定要求企業(yè)必須辦理好企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)之后才能注銷，導(dǎo)致很多企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)中，虛報(bào)企業(yè)的發(fā)票稅收，造成偷漏稅的現(xiàn)象存在，為企業(yè)的逃稅提供可能，不利于國(guó)家稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅款核查工作的順利開(kāi)展。
（三）稅務(wù)部門(mén)執(zhí)行力較差。國(guó)家稅務(wù)部門(mén)在選用稅務(wù)人員的門(mén)檻較高，主要是從學(xué)校分配和社會(huì)招錄，對(duì)新進(jìn)的公務(wù)員實(shí)行嚴(yán)格的考試錄用制度，具備扎實(shí)的稅務(wù)基礎(chǔ)，但是人員素質(zhì)的差異依舊存在，很多一線的稅務(wù)人員認(rèn)為工作多久都是普通稅務(wù)人員，堅(jiān)持原則只會(huì)給自己的工作帶來(lái)麻煩，還不如得過(guò)且過(guò)，這就給企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)里很容易就注銷成功提供契機(jī)。
二、加強(qiáng)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理的相應(yīng)措施
（一）加強(qiáng)對(duì)注銷企業(yè)資料的管理。在處理注銷企業(yè)稅收管理時(shí)，國(guó)家可以從法律層面上來(lái)對(duì)納稅人提出相應(yīng)的規(guī)定，要求納稅人特別是個(gè)體納稅人，在處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)一定要設(shè)置賬本，根據(jù)合法有效的會(huì)計(jì)憑證入賬，加以正確的核算，建立在正確真實(shí)的基礎(chǔ)上，遵循會(huì)計(jì)處理原則，這樣出具的財(cái)務(wù)報(bào)告才具有一定的參考性。此外，對(duì)于那些擅自銷毀賬本和完稅憑證的企業(yè)，國(guó)家稅務(wù)局部門(mén)需要出臺(tái)更加嚴(yán)厲的處理方案，杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)在注銷清算時(shí)，稅務(wù)部門(mén)可以要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所介入到其中，讓中介機(jī)構(gòu)出具最權(quán)威的企業(yè)清算報(bào)告，之后由稅務(wù)部門(mén)加以審核。這樣，將注銷企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)之間產(chǎn)生聯(lián)系，當(dāng)后期企業(yè)出現(xiàn)任何稅款未交的，中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)一并程度相應(yīng)的處罰，這樣才能真正加強(qiáng)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理工作。
（二）加強(qiáng)申報(bào)軟件企業(yè)端的管理。企業(yè)的稅務(wù)處理與稅務(wù)部門(mén)的稅收業(yè)務(wù)息息相關(guān)，一個(gè)好的申報(bào)軟件可以更好的協(xié)助稅務(wù)部門(mén)的工作，杜絕企業(yè)在納稅方面違法現(xiàn)象的發(fā)生，從企業(yè)的納稅源頭加以把控，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的納稅信息。而清算是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行清理和變賣，之后將這些所得依法納稅申報(bào)。這時(shí)稅務(wù)部門(mén)就可以將企業(yè)客戶端的申報(bào)軟件增加一個(gè)清算模塊，當(dāng)很多企業(yè)出現(xiàn)該模塊后，符合模塊的要求，對(duì)此類企業(yè)強(qiáng)制進(jìn)行清算申報(bào)，增強(qiáng)納稅人的稅務(wù)意識(shí)，提高企業(yè)稅收管理工作的效率和質(zhì)量。
（三）提高稅務(wù)部門(mén)職能責(zé)任觀念。在我國(guó)稅收工作還不完善的當(dāng)今，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)對(duì)基層部門(mén)的職業(yè)道德建設(shè)，增強(qiáng)工作技能，堅(jiān)持自己的工作原則，真正做到合法納稅，依法納稅，拒絕偷漏稅行為的發(fā)生，不斷提高基層稅務(wù)人員的工作高度，時(shí)刻為國(guó)家服務(wù)和獻(xiàn)身，不可消極悲觀，更不可得過(guò)且過(guò)，嚴(yán)格把控國(guó)家稅務(wù)工作，為企業(yè)的發(fā)展提供公平的稅務(wù)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
（四）查實(shí)企業(yè)實(shí)際留抵稅額情況。企業(yè)稅務(wù)方面增值稅占比很大，這時(shí)稅務(wù)部門(mén)在開(kāi)展稅收管理工作時(shí)，可以深入查實(shí)企業(yè)在注銷時(shí)的庫(kù)存情況和留抵稅額之間的配比情況，先核實(shí)賬務(wù)數(shù)據(jù)之后，去企業(yè)的現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，特別是一般納稅人企業(yè)一定要認(rèn)真核查留抵稅額和商品的對(duì)應(yīng)關(guān)系，若超出正常的增值稅稅率，對(duì)于超出部分按照視同銷售處理，作為該企業(yè)偷稅行為，全部予以稅款的補(bǔ)征，并做相應(yīng)的處罰，加收滯納金。結(jié)束語(yǔ)總之，在企業(yè)注銷環(huán)節(jié)中，稅務(wù)管理工作是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，需要其他部門(mén)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)注銷企業(yè)的相關(guān)資料保存，以便后期出現(xiàn)其他稅款征收的現(xiàn)象，對(duì)注銷企業(yè)形式追溯權(quán)，只有才能真正提高稅收管理工作。還需要不斷研究和創(chuàng)新，對(duì)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)加以研究，不斷完善，真正做好企業(yè)注銷環(huán)境的稅收管理工作，促進(jìn)國(guó)家稅收工作的順利開(kāi)展。
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[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；稅收管理；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；信用水平
中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是最富活力的經(jīng)濟(jì)群體。在繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、增加收入、推動(dòng)創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。目前我國(guó)中小企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99％以上。對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率超過(guò)60％，對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率超過(guò)50％。然而中小企業(yè)由于規(guī)模較小，所受到的稅收管理關(guān)注程度不夠，加之中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對(duì)較差，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，使得對(duì)中小企業(yè)的稅收管理出現(xiàn)力度輕、難度大等問(wèn)題。研究如何加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理，對(duì)促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。
一、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的重要意義
一是有利于保障國(guó)家稅收收入、保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營(yíng)造公平納稅環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。
二是促進(jìn)中小企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的外部使用者主要是稅務(wù)部門(mén)、銀行、工商部門(mén)，其中稅務(wù)部門(mén)的稅收管理需求成為小企業(yè)會(huì)計(jì)信息最主要的外部需求。
三是有利于提高中小企業(yè)信用水平，進(jìn)一步解決融資難問(wèn)題，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。
貸款難一直是制約發(fā)展的主要問(wèn)題。當(dāng)前中小企業(yè)資金主要來(lái)源是民間融資和自有資金，融資規(guī)模小、成本高、風(fēng)險(xiǎn)大。大部分中小企業(yè)因流動(dòng)資金不足而達(dá)不到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，因資金不足而難以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蜻M(jìn)行技術(shù)改造。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業(yè)管理不規(guī)范．財(cái)務(wù)制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)大。中小企業(yè)信用水平的高低取決于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平，信用水平提高則融資難問(wèn)題就會(huì)相應(yīng)緩解。
二、中小企業(yè)稅收管理存在的主要問(wèn)翹
(一)中小企業(yè)稅收管理難度大
表現(xiàn)為納稅申報(bào)率低與低申報(bào)。中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對(duì)較差，對(duì)征納雙方的權(quán)利與義務(wù)不明確，不重視正常納稅申報(bào)．造成納稅申報(bào)率偏低，并且一些中小企業(yè)長(zhǎng)期隱匿銷售收入、加大成本費(fèi)用。偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重，低申報(bào)、零申報(bào)，甚至負(fù)申報(bào)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
(二)稅務(wù)稽查檢查處罰力度小
中小企業(yè)由于規(guī)模小、數(shù)量多、分布廣，加上會(huì)計(jì)核算不健全，稅務(wù)稽查檢查難度較大。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查檢查的關(guān)注點(diǎn)是重點(diǎn)稅源大中型企業(yè)。對(duì)中小企業(yè)的檢查則以抽查為主、抽查戶少、檢查質(zhì)量低，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題大多不夠處罰數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際處罰力度較小。處罰警示作用不明顯。
(三)網(wǎng)上辦稅普及度不高
由于網(wǎng)上辦稅對(duì)所需硬件和軟件設(shè)備的要求較高，對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)與會(huì)計(jì)核算水平也有一定的要求，中小企業(yè)網(wǎng)上辦稅普及度并不高，這也使中小企業(yè)尤其使私營(yíng)企業(yè)無(wú)法享受到與大企業(yè)一樣的實(shí)行電子化辦稅的好處和便利。
(四)查賬征收范圍較小
我國(guó)現(xiàn)行的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等。其中查賬征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常、財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確。能夠提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表等納稅資料的企業(yè)，后三者則適用于那些納稅人不設(shè)賬薄或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的企業(yè)。但從各地實(shí)踐看，查賬征收的企業(yè)數(shù)不足三分之一。主要是由于中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全與稅務(wù)機(jī)關(guān)管理簡(jiǎn)單化所致。查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等方式無(wú)法反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，易造成應(yīng)納稅款與實(shí)納稅款嚴(yán)重脫節(jié)。
(五)查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等方式征稅標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大
地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法原則下可以根據(jù)地方發(fā)展的特點(diǎn)較為靈活地調(diào)整征收細(xì)則規(guī)定，如根據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)額的一定百分比征收營(yíng)業(yè)稅等。但這種調(diào)整的度很難把握，運(yùn)用不當(dāng)或?qū)е聡?guó)家稅收收入的流失，或加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。地方稅務(wù)局在實(shí)際執(zhí)行中征稅的標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大，易導(dǎo)致不合理的征稅，加重中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。
(六)個(gè)性化納稅服務(wù)方式較缺乏。很難滿足中小企業(yè)發(fā)展的需求
稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳的納稅服務(wù)存在一定的表面化，沒(méi)有意識(shí)到中小企業(yè)的重要性。未能根據(jù)地方發(fā)展的特點(diǎn)為當(dāng)?shù)氐闹行∑髽I(yè)健康發(fā)展提供一些有針對(duì)性的納稅服務(wù)。
三、中小企業(yè)稅收管理存在問(wèn)題的內(nèi)外原因分析
(一)內(nèi)部原因分析
1.中小企業(yè)大多是私營(yíng)企業(yè)或者個(gè)體工商戶，在企業(yè)管理中可能會(huì)出現(xiàn)家族式的管理。這不僅容易導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部制度不規(guī)范，而且很難吸收家族以外優(yōu)秀人員的加入．使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)技術(shù)管理和擴(kuò)張能力，更缺乏科學(xué)性和計(jì)劃性。
2.會(huì)計(jì)核算不健全，建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作。大多數(shù)中小企業(yè)或者不建賬。或者根據(jù)需要建多套賬、建假賬，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真，收入、費(fèi)用憑證不全與失真、記賬不規(guī)范。稅款難以查實(shí)。中小企業(yè)在購(gòu)買或銷售商品時(shí)，要不要發(fā)票存在著不同的價(jià)格．若要發(fā)票價(jià)格較高。不要發(fā)票價(jià)格較低，兩者的差價(jià)是稅款。商品交易中常采用現(xiàn)金方式交易，交易中存在回扣、截留、不開(kāi)票、多開(kāi)票等問(wèn)題。因此會(huì)計(jì)核算中最重要的原始憑證不真實(shí)、不合法問(wèn)題嚴(yán)重，這也給稅務(wù)稽查檢查帶來(lái)難題。
(二)外部原因分析
1.我國(guó)現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收政策大多以暫行條例、通知、補(bǔ)充規(guī)定等形式，隨意性大、人為干擾因素多，不同地區(qū)稅收政策差異較大。
2.征收管理模式不能及時(shí)適應(yīng)中小企業(yè)的需求而變化，有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為圖簡(jiǎn)便，往往選擇查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等簡(jiǎn)單方式．而不管企業(yè)是否設(shè)置賬簿，這種做法造成應(yīng)納稅款與實(shí)納稅款嚴(yán)重脫節(jié)，也影響了中小企業(yè)建賬建制的積極性。
3.納稅服務(wù)體系存在很大的缺位。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)納稅人的服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)。表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理企業(yè)稅收方面存在著“重大輕小”、“重懲罰輕服務(wù)”等觀念。
四、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)建議
(一)中小企業(yè)方面
1.樹(shù)立依法納稅、自覺(jué)納稅的思想是提高企業(yè)信用水平的重要保證。
2.應(yīng)自覺(jué)提高中小企業(yè)內(nèi)部管理水平。中小企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身管理，建立健全會(huì)計(jì)核算制度以及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，做好發(fā)票、賬簿等會(huì)計(jì)檔案的管理工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為建賬建制、查賬征收、納稅評(píng)估、納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)定做好準(zhǔn)備。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)方面
1.要加大稅法宣傳力度，定期公示對(duì)違法企業(yè)的處罰。增強(qiáng)中小企業(yè)依法納稅、自覺(jué)納稅的意識(shí)。
2.積極推進(jìn)稅收征管體制的改革．加快稅收征管的信息化進(jìn)程。應(yīng)優(yōu)化征收方式，推進(jìn)查賬征收，簡(jiǎn)化納稅環(huán)節(jié)；大力推行網(wǎng)上辦稅，加快信息化平臺(tái)建設(shè)。
3.積極開(kāi)展中小企業(yè)納稅評(píng)估。評(píng)定與公布納稅人信譽(yù)等級(jí)。納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)納稅人納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用、財(cái)務(wù)管理等依法納稅情況的評(píng)估，對(duì)納稅人信譽(yù)等級(jí)進(jìn)行評(píng)定，全面對(duì)納稅人實(shí)行A、B、C、D四等級(jí)管理。應(yīng)定期公布A類、D類納稅人名單，對(duì)A、B兩級(jí)企業(yè)具備準(zhǔn)確核算能力的依法誠(chéng)信納稅的企業(yè)加以宣傳與政策上支持，對(duì)一些不具備正確核算能力、有意偷逃稅款、不具備誠(chéng)信納稅意識(shí)的C、D級(jí)納稅人則加大稅收檢查力度，促進(jìn)C、D級(jí)納稅人提高核算能力向A、B級(jí)納稅人靠近。
關(guān)鍵詞：福利企業(yè) 設(shè)立 日常管理 退稅審批
1994年稅制改革以來(lái)，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營(yíng)業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:
思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)必要介人?
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說(shuō)，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過(guò)行政主管部門(mén)的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門(mén)的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過(guò)民政部門(mén)的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書(shū)”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問(wèn)題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說(shuō)，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開(kāi)始行使稅務(wù)管理的職能。
至于是由縣級(jí)民政部門(mén)審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門(mén)審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門(mén)，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國(guó)稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門(mén)審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇?，建議民政部、國(guó)家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門(mén)即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。
思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?
目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺(jué)，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬(wàn)事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫(xiě)出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。
(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤(rùn)等科目，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。
(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。
(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒(méi)有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開(kāi)、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受國(guó)家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購(gòu)銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。
(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)1994 55號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報(bào)省國(guó)稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國(guó)稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國(guó)稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬(wàn)元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬(wàn)元(含)的，報(bào)由市、州國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬(wàn)元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國(guó)稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書(shū)》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。
縣級(jí)國(guó)稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫(xiě)出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國(guó)稅局開(kāi)具“收人退還書(shū)”，由國(guó)庫(kù)部門(mén)按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)中退付。
目前，有的省份為簡(jiǎn)化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。
(七)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用法律賦予的對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)督的權(quán)力。在對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時(shí)糾正執(zhí)法中的偏差，為加強(qiáng)福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見(jiàn)。
論文摘要：加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)枕收管理，充分發(fā)揮稅收政策在促進(jìn)殘疾人就業(yè)和社會(huì)福利事業(yè)發(fā)展中的積極作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須明確稅收管理的范圍和重點(diǎn)，著重加強(qiáng)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、枕務(wù)檢查等環(huán)節(jié)的日常管理與監(jiān)督，認(rèn)真把好稅款退還的審批關(guān)。
1994年稅制改革以來(lái)，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營(yíng)業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:
思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)必要介人?
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說(shuō)，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過(guò)行政主管部門(mén)的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門(mén)的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過(guò)民政部門(mén)的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書(shū)”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問(wèn)題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說(shuō)，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開(kāi)始行使稅務(wù)管理的職能。
至于是由縣級(jí)民政部門(mén)審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門(mén)審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門(mén)，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國(guó)稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門(mén)審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇?，建議民政部、國(guó)家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門(mén)即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。
思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?
目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺(jué)，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬(wàn)事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫(xiě)出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。
(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤(rùn)等科目，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。
(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。
(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒(méi)有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開(kāi)、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受國(guó)家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購(gòu)銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。
(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)1994 55號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報(bào)省國(guó)稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國(guó)稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國(guó)稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬(wàn)元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬(wàn)元(含)的，報(bào)由市、州國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬(wàn)元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國(guó)稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書(shū)》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。
縣級(jí)國(guó)稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫(xiě)出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國(guó)稅局開(kāi)具“收人退還書(shū)”，由國(guó)庫(kù)部門(mén)按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)中退付。
目前，有的省份為簡(jiǎn)化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。
(七)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用法律賦予的對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)督的權(quán)力。在對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時(shí)糾正執(zhí)法中的偏差，為加強(qiáng)福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見(jiàn)。
