時間：2023-06-22 09:23:03
序論：在您撰寫風險防范措施淺析時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)；證券化；風險防范
資產(chǎn)的證券化，是推動經(jīng)濟發(fā)展和金融繁榮的重要動力所在，也是金融創(chuàng)新的一項重要的結(jié)果。資產(chǎn)的證券化是一項創(chuàng)新活動，在全世界的金融活動中都產(chǎn)生了很大的影響。也不斷地推動著全球金融一體化的實現(xiàn)，促進了金融活動的不斷完善。2007年美國次貸危機的爆發(fā)，華爾街的災(zāi)難性金融操作所帶來的后果也引發(fā)了我們深刻的思考。但是經(jīng)過深層次的思考之后，我們會發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)的證券化其本身作為一種創(chuàng)新的方式，必然帶來一定的好處，但是也會帶有一定的弊端。資產(chǎn)的證券化作為一種比較重要的金融創(chuàng)新方式，其最大的好處就是實現(xiàn)了融資渠道的通常話，使得資金的流動性迅速的轉(zhuǎn)化。同時，信用風險也通過證券化轉(zhuǎn)嫁到了投資者的身上。證券化本身不僅僅帶來了比較大的金融發(fā)展，還刺激到了金融的創(chuàng)新機制，金融神話的腳步也就不斷地隨著金融創(chuàng)新而延伸。本文將針對這些問題進行進一步的深入探討。
一 資產(chǎn)證券化在中國的實踐
自從上個世紀90年代，資產(chǎn)的證券化在中國就漸漸地成為了學(xué)者們以及業(yè)內(nèi)人士甚至是政府官員的相關(guān)關(guān)注焦點。但是，直到2005年我國的國內(nèi)資產(chǎn)證券化的業(yè)務(wù)才正式的進入到實際的操作階段。中國人民銀行選擇了兩個國有的大型銀行進行一定的試點工作。了一部分的資產(chǎn)證券化的產(chǎn)品，這兩個試點的銀行以銀行的貸款作為基礎(chǔ)的資產(chǎn)，發(fā)行了MBS以及信貸資產(chǎn)支持的ABS。到了2006年，國內(nèi)首先出現(xiàn)了一種以企業(yè)的資產(chǎn)作為支撐的證券化的產(chǎn)品。這樣的企業(yè)資產(chǎn)證券化的產(chǎn)品在交易的數(shù)量以及融資的金融方面甚至一定程度上超過了銀行的相關(guān)產(chǎn)品。這兩種證券產(chǎn)品在銀行間的債券市場上以及在交易所的市場上都開始了交易。
資產(chǎn)的證券化在中國也經(jīng)歷了一定的發(fā)展過程。在2006年的5月，中國的證監(jiān)會就了《關(guān)于證券投資基金投資資產(chǎn)支持證券有關(guān)事項的通知》。這個通知基本上準許基金投資包含了中國人民銀行、銀監(jiān)會相關(guān)規(guī)定的信貸資產(chǎn)支持證券，以及進一步的規(guī)定了證監(jiān)會批準的企業(yè)資產(chǎn)支持證券類的品種。同時，國家所頒布的所謂“國十條”也進一步的規(guī)定了，在風險可以控制的基礎(chǔ)上，提倡保險資金直接的或者是間接的能夠投入到資本的市場同時，進一步的擴大保險資金投資于資產(chǎn)證券化的規(guī)模以及種類。實際上我國的資產(chǎn)證券化的過程在2006年是走過了一個比較有意義的年度。在2006年的時候就有將近20多只基金公司了將資產(chǎn)投放到資產(chǎn)支持證券的決定。在二級市場中我們也發(fā)現(xiàn)了相關(guān)的支持證券公司和基金公司、保險公司的資產(chǎn)證券化支持跡象。
二、我國資產(chǎn)證券化風險防范的政策
推動資產(chǎn)的證券化在中國的金融市場發(fā)展過程中是一項很重要的工作。從美國的次貸危機中我們也得到了一定的教訓(xùn)和啟示。筆者認為在金融市場上還需要國家做一定的工作，以期能夠不斷地完善和發(fā)展中國的金融市場。
1.要完善相關(guān)的法律制度
金融市場中，資產(chǎn)的證券化過程本身在發(fā)展的過程中是離不開完善的法律作為基礎(chǔ)進行支撐的。在資產(chǎn)的證券化過程中，很多的重要環(huán)節(jié)，比如SPV、破產(chǎn)的隔離以及真實的出售等環(huán)節(jié)都需要一定的法律保證范圍內(nèi)才能夠順利進行。在這些方面，我國的相關(guān)立法部門就需要根據(jù)實際的工作中所產(chǎn)生的需求，不斷總結(jié)實際工作經(jīng)驗，盡快總結(jié)和制定出相關(guān)的法律。目前，國內(nèi)的發(fā)展資產(chǎn)證券化選擇了指定的部門進行規(guī)章制度――試點工作――總結(jié)教訓(xùn)――立法這樣的發(fā)展途徑，其本身雖然符合我國金融改革的一貫風格，但是由于市場的發(fā)展本身就是變化莫測的，所以我們還是需要盡快地制定出相關(guān)的法律。
2.吸取相關(guān)的先進理念
在資產(chǎn)證券化的具體細節(jié)實施過程中，對于圍觀的參與者來講，在改革的過程中要吸取相關(guān)先進的理念應(yīng)用到我國的具體資產(chǎn)證券化的過程中去。首先我們要相對應(yīng)的增加交易信息尤其是資產(chǎn)池中的貸款構(gòu)成以及利息收取的具體狀況，同時要根據(jù)實際的具體情況不斷的著呢國家商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的信息實際披露。在產(chǎn)品的細節(jié)設(shè)計方面，對于發(fā)行方來講，產(chǎn)品要給發(fā)行人保留一部分的利益，進一步防止商業(yè)銀行在資產(chǎn)的證券化過程中不斷放松對自身的資質(zhì)審核。這樣將有利于限制放款人的過度冒險行為。
3.加強對于參與主體的實力提升
資產(chǎn)在證券化的過程中，所涉及到的參與主體是很多的。這些主體比如投資銀行、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及相關(guān)的擔保機構(gòu)等等，他們的存在不僅僅能夠有效地確保資產(chǎn)的證券化運行過程中的流程。還能夠使得發(fā)起者以及投資機構(gòu)的本身利益不受到損失。在我國，資產(chǎn)的證券化交易本身一般是在銀行之間以及交易的場所進行的。證券化產(chǎn)品本身的流動性由于市商制度而受到了比較大的影響。很顯然資產(chǎn)的證券化產(chǎn)品本身的發(fā)展也會受到比較大的限制。同時，在證券化的過程中扮演了關(guān)鍵角色的評級機構(gòu)也應(yīng)該進行比較好的培養(yǎng)和發(fā)展，其不僅僅影響到了證券化產(chǎn)品的透明度，而且會對市場的信息以及投資者的知情權(quán)進行保護。所以，一個成熟的市場中是不會缺少比較權(quán)威的投資機構(gòu)的。
參考文獻：
（錦州銀行錦州分行，遼寧 錦州 121000）
摘 要：必須強化銀行對票據(jù)業(yè)務(wù)風險的認識，針對票據(jù)業(yè)務(wù)風險制定相應(yīng)的防范措施，只有這樣，票據(jù)業(yè)務(wù)才能健康穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞 ：商業(yè)銀行；票據(jù)業(yè)務(wù)；風險防控
中圖分類號：F235文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）19-0171-01
收稿日期：2015-06-12
作者簡介：喬健（1972-），女，遼寧省鞍山市海城市人，本科，中級經(jīng)濟師。研究方向：財務(wù)管理。
一、銀行票據(jù)業(yè)務(wù)風險的主要類型
1.信用風險
信用風險主要表現(xiàn)形式包括銀承墊款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)信用風險兩種。其中銀承墊款是指承兌申請人在到期后拒不付款，造成銀行墊款的現(xiàn)象，這是票據(jù)業(yè)務(wù)中最為常見的風險，也是最主要的信用風險。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)信用風險是信用風險的重要組成部分，在實際操作中，如果銀行轉(zhuǎn)出的票據(jù)被承兌人拒付，匯票開具的責任相關(guān)者可能承擔付款責任，由于銀票被拒的可能性較小，這種信用風險主要表現(xiàn)在商票上。
2、合規(guī)風險
票據(jù)業(yè)務(wù)的合規(guī)風險，是指銀行在開展票據(jù)業(yè)務(wù)的過程中沒有嚴格執(zhí)行相關(guān)的法規(guī)政策，造成的違規(guī)風險。在合規(guī)風險中，主要包括承兌及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)貿(mào)易背景真實性風險、掮客參與票據(jù)流轉(zhuǎn)風險、貼現(xiàn)資金使用風險三種。首先，承兌及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)貿(mào)易背景真實性風險，是銀行無法獲得票據(jù)業(yè)務(wù)真實背景引發(fā)的風險，一般的，銀行對票據(jù)貿(mào)易背景真實性的驗證主要通過企業(yè)合同發(fā)票等材料，但有的企業(yè)通過私造變更合同、虛構(gòu)交易、分別授信等方式放大信用，實現(xiàn)資金套取。第二，掮客參與票據(jù)流轉(zhuǎn)風險是在企業(yè)融資困難的現(xiàn)狀下產(chǎn)生的，票據(jù)掮客即為票販子，票販子參與票據(jù)流轉(zhuǎn)的具體形式包括協(xié)助企業(yè)開立融資性票據(jù)、私自收購票據(jù)、利誘銀行員工等，通過設(shè)立空頭公司參與票據(jù)流轉(zhuǎn)，擾亂了銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的正常秩序。第三，貼現(xiàn)資金使用風險是銀行實際操作中容易出現(xiàn)的風險，一般票據(jù)金額比貸款小，貸款后的監(jiān)控較為繁瑣，因此銀行很容易在監(jiān)控中出現(xiàn)漏洞，客戶利用銀行疏忽，對貼現(xiàn)資金進行違規(guī)使用。
3.操作風險
操作風險主要發(fā)生在票據(jù)業(yè)務(wù)的承兌貼現(xiàn)環(huán)節(jié)，由操作疏忽造成。在銀行業(yè)務(wù)中，票據(jù)業(yè)務(wù)的操作流程較長，環(huán)節(jié)較多，內(nèi)容較為復(fù)雜，對人員素質(zhì)的要求也較高，操作過程中的風險點很多，因此，操作風險也是銀行票據(jù)業(yè)務(wù)風險管理的重要部分。在實際業(yè)務(wù)中，銀行操作風險主要表現(xiàn)形式包括未能有效識別偽造變造票據(jù)、票據(jù)憑證管理不嚴、系統(tǒng)操作等原因造成的質(zhì)押懸空等。
4.市場風險
票據(jù)業(yè)務(wù)的市場風險主要是票據(jù)的利率變動風險，伴隨我國經(jīng)濟體制的市場化，票據(jù)業(yè)務(wù)的市場程度也大大提高，在票據(jù)利率市場化的背景下，市場資金面趨緊的情況中票據(jù)的市場風險將會凸顯。
5.道德風險
銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的道德風險可能來自銀行內(nèi)部，也可能來自銀行外部。銀行系統(tǒng)內(nèi)部的道德風險一般表現(xiàn)形式為員工內(nèi)部作案或者內(nèi)外勾結(jié)，這種情況出現(xiàn)的幾率較小，但一旦出現(xiàn)，金額也是巨大的，影響也十分惡劣。此外，內(nèi)部風險還包括銀行內(nèi)部員工意識松懈，容忍問題存在以及管理不力。外部道德風險除了傳統(tǒng)的偽造、變造、復(fù)制、掉包等形式外，近期還有不法分子通過偽造公示催告，借機侵占銀行資金的現(xiàn)象。
二、票據(jù)業(yè)務(wù)的風險防范措施
1.提高銀行票據(jù)從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)及風險意識
長期以來，基層經(jīng)營單位的銀行員工對票據(jù)風險的重視程度不高，認為資金只要存入銀行就是無風險業(yè)務(wù)了，但是票據(jù)業(yè)務(wù)風險確實客觀存在，且風險一旦形成對銀行會造成很大損失。因此，要強化票據(jù)從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng)及風險意識。
首先，要對票據(jù)從業(yè)人員加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)及警示教育。要讓銀行票據(jù)從業(yè)者熟練掌握相關(guān)法律要求及崗位規(guī)范，提高風險防范的自覺性。
第二，要強化日常管控，要強化票據(jù)經(jīng)營單位客戶資質(zhì)的審核，密切關(guān)注客戶思想動態(tài)及異常行為，可以通過業(yè)務(wù)監(jiān)督及突擊檢查，防范操作風險及道德風險。
第三，要強化業(yè)務(wù)隊伍專業(yè)性培訓(xùn)。良好的業(yè)務(wù)隊伍是規(guī)范工作的保證，銀行應(yīng)當設(shè)置合理的晉升通道，強化考核激勵機制，開展培訓(xùn)，從而提高從業(yè)者素質(zhì)。
1.強化業(yè)務(wù)審查，優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)
在進行承兌業(yè)務(wù)前，銀行應(yīng)當強化對客戶資質(zhì)的審核，重點考察申請人的經(jīng)營及現(xiàn)金流狀況，對申請人的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍進行科學(xué)評估，合理劃定承兌額度。此外，承兌業(yè)務(wù)應(yīng)該將期限靈活化，適度提高貸后跟蹤檢查的實效。對于關(guān)聯(lián)客戶，銀行除了檢查其購銷合同之外，還應(yīng)該關(guān)注實際貨物出入庫狀況，防止虛假關(guān)聯(lián)的出現(xiàn)。
在貼現(xiàn)業(yè)務(wù)上，銀行應(yīng)當強化對資金使用方向的監(jiān)控，防止?jié)L動開票及套現(xiàn)套利等情況的出現(xiàn)，在承接業(yè)務(wù)時應(yīng)當對資料進行細致辨別及驗證，一旦發(fā)現(xiàn)問題客戶應(yīng)將其拉入客戶黑名單中。
最后，銀行還應(yīng)優(yōu)化票據(jù)客戶結(jié)構(gòu)，重點支持資質(zhì)好、信用高、風險可控程度大的客戶，重視供應(yīng)鏈融資客戶，有目的的發(fā)展客戶，按實際情況削減客戶，優(yōu)化銀行客戶結(jié)構(gòu)。
3、強化業(yè)務(wù)檢查，嚴格落實責任
業(yè)務(wù)檢查是防范風險的重要工作，不論風險存在與否，銀行都應(yīng)當加大對票據(jù)業(yè)務(wù)的日常檢查，及時進行風險預(yù)警，做好防控措施。在檢查過程中，銀行可以將定期檢查及不定期檢查結(jié)合起來，對風險高發(fā)區(qū)域進行重點檢查，例如業(yè)務(wù)量大、交易活躍的經(jīng)營機構(gòu)等。此外，對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，銀行應(yīng)當進行嚴格的責任落實，將問責機制切實推行開來，從而避免風險，規(guī)范銀行票據(jù)業(yè)務(wù)操作。
參考文獻：
[1] 唐曉緯.銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中的風險研究與防范措施[J].現(xiàn)代
關(guān)鍵詞：工程造價；造價控制；風險防范
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，工程的建設(shè)越來越廣泛，但工程造價中仍存在很多的風險，在工程的建設(shè)項目中，必定會導(dǎo)致結(jié)果的差異性。工程造價控制就是在工程規(guī)定的造價范圍內(nèi)，控制好各種費用，比如工程建設(shè)的前期研究投資方案、造價全部費用等這些都在控制的范圍內(nèi)，然后通過實施控制進行誤差上的糾正，達到項目投資的明確性，這樣通過系統(tǒng)性的控制節(jié)約了勞動力以及經(jīng)濟的成本，將工程建設(shè)的費用最終控制在預(yù)定的風險范圍之內(nèi)，給企業(yè)帶來更好的投資效益，給社會來帶多的經(jīng)濟效益。
1.建筑設(shè)計階段的造價控制
設(shè)計作為建筑的首要任務(wù)，是建設(shè)項目全面規(guī)劃以及實施的主要過程，在工程造價中起著重要的作用，專家指出設(shè)計對于工程造價的影響能到達到75%以上，這是控制工程成本的重點工程。在設(shè)計的過程中要符合適用、經(jīng)濟、美觀的理念，這樣才能達到工程施工所需要的成效。對于建筑方案要將平面布圖配置合理、各項分區(qū)明確、工藝流程順暢這些基本的準備做好。裝修標準要從經(jīng)濟、安全的設(shè)計理念去出發(fā)，將裝修的總費用控制小于預(yù)期的估算。施工圖的設(shè)計是設(shè)計中的靈魂，對于施工后的建筑有著很大的影響。施工圖的設(shè)計應(yīng)按照相應(yīng)的范圍、指示、項目去設(shè)計正確的圖紙。對于施工圖的尺寸一定要注重，不斷的加以完善改進，避免誤差的出現(xiàn)；對于結(jié)構(gòu)施工圖的設(shè)計關(guān)鍵在于確保工程建設(shè)的質(zhì)量問題，將經(jīng)濟與安全的問題協(xié)調(diào)好，做到協(xié)調(diào)發(fā)展。在設(shè)計中要控制變更問題帶來的影響，完善變更審批的制度。在施工中要將所有的因素考慮在內(nèi)，將施工中不合理的設(shè)計問題盡量避免，減少對工程造價的影響。所以要在工程設(shè)計時候，強化設(shè)計技術(shù)人員的專業(yè)知識，并通過內(nèi)部的不斷管理完善，進行必要的調(diào)整。
2.建筑施工階段的造價控制
在建筑施工的時候一般周期很長、外界因素對于工程造價有很大的影響，施工管理對于工程造價的影響是不容忽視的，所以在建設(shè)工程施工前都要進行施工圖紙以及施工技術(shù)指導(dǎo)方案的不斷完善、審查控制，才能確保施工前準備的完整性。對于施工現(xiàn)場要派專業(yè)的人員進行實施，將所觀察的信息、整理匯總作為工程造價計價的依據(jù)，將現(xiàn)場的完整信息記錄下來、將隱蔽記錄的內(nèi)容上報，得到認證，能夠為工程竣工結(jié)算、索賠提供很好的憑證，對于工程結(jié)算造價易出現(xiàn)漏報、漏計的情況得到了良好的解決。工程的驗收是檢驗圖紙以及方案的準確性，對于竣工圖紙一定要按照比例進行繪圖，在現(xiàn)場通過實際測量、檢驗，不斷的完善圖紙的精準性，所以對專業(yè)人員的技能以及經(jīng)驗都有很高的要求。如果工程竣工圖沒有經(jīng)過校核，會對工程造價造成一定的影響。所以一些隱蔽工程的驗收對于工程質(zhì)量的保證以及工程驗收的準確性都能提供很好的參考依據(jù)。工程變更的簽證管理對于工程造價的成本有很大的影響，管理不當會造成效益的虧損。所以現(xiàn)場工作人員要做好各項變更的紀錄，將簽證資料不斷的進行完善，作為工程竣工結(jié)算的參考依據(jù)。
3.建筑結(jié)算階段對造價的控制
建筑工程結(jié)算編制的準確與否，直接與施工單位做的竣工結(jié)算計算的工程量、套用的定額準確程度有著密切關(guān)系。一般在結(jié)算階段工程造價出現(xiàn)的問題有虛報工程量、高套定額、提高材料價格標準以及提高工程類別取費標準。要解決結(jié)算階段對工程造價控制的問題，首先要完善相關(guān)資料的收集整理。在工程結(jié)算中，應(yīng)搜集、整理好竣工資料。竣工資料包括：工程竣工圖、設(shè)計變更通知、各種簽證，主材的合格證，單價等。其次要準確核準工程量。由于從事預(yù)決算工程的預(yù)算員，對某單位工程可能不十分了解，而一些體形較為復(fù)雜或裝潢復(fù)雜的工程，竣工圖不可能面面俱到，逐一標明，因此在工程量計算階段必須要深入工地現(xiàn)場核對、丈量達到準確無誤。審核人員要在工程決算審核前進行認真地調(diào)查和實地勘察，摸清施工情況，熟悉施工圖紙和變更簽證及合同等有關(guān)材料，對工程決算進行逐項審查驗證。最后把住材料價差調(diào)整關(guān)。在對材料價格進行審核時主要從五個方面進行把關(guān)：一是確定計差價的材料，不該進行調(diào)差的決不進行調(diào)差；二是按設(shè)計圖紙核算定額所需材料用量或按施工實際核定用量；三是核定材料市場價格與預(yù)算價格差額以及規(guī)定應(yīng)取的采購保管費和稅金；四是在編制預(yù)、結(jié)算時，所取定的材料價格，是否跨期高套：五是對大型設(shè)備、特種建材采購以及普通建材大批采購有必要實行實地審核程序。施工過程中的工期索賠以及費用索賠都是很重要的，都要按照合同的相關(guān)條款進行處理，所以就要求在施工的時候?qū)τ跀?shù)據(jù)的整理、資料的收集尤為重要，只有憑借依據(jù)，才能處理好工程中出現(xiàn)的費用糾紛，避免不必要的經(jīng)濟浪費。
4.工程造價的風險范圍控制
4.1設(shè)計變更和經(jīng)濟簽證的風險防范措施
通常情況下在開發(fā)并建設(shè)一個工程項目時，需要經(jīng)歷工程設(shè)計、決策及實施這三個階段。作為控制總體工程造價基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的工程設(shè)計階段，應(yīng)提前注意加強對工程造價方面的管理工作，只有這樣才能夠為項目的工程造價工作打好基礎(chǔ)。
加強在工程設(shè)計階段的造價控制主要表現(xiàn)在如下幾方面：其一，作為工程建設(shè)的設(shè)計人員在設(shè)計過程中如何可以設(shè)計出能夠最大程度的降低工程成本的方案是十分重要的。在設(shè)計過程中并不是毫無原則的，而是應(yīng)在滿足相關(guān)的設(shè)計任務(wù)書以及相關(guān)要求標準的前提下進行。其二，把好在設(shè)計階段所要解決的概算審核這一關(guān)也是十分重要的，這也是工程造價管理的重要任務(wù)。其三，工程設(shè)計也不是隨意進行的，需要進行限額設(shè)計，作為工程的造價人員需要在項目前期就實行對造價的工作介入，以此不斷提高相關(guān)設(shè)計人員的責任感。要想抓住在投資控制中的主動權(quán)，進一步做好相關(guān)項目的經(jīng)濟決策以及對設(shè)計造價的介入工作是必不可少的。由此可見，作為項目建設(shè)單位精選出一套優(yōu)良的項目設(shè)計方案是十分關(guān)鍵的，只有做到這一點，才有助于更好的控制設(shè)計階段的工程造價，從而實現(xiàn)降低工程造價，提高工程項目利潤的目的。
在工程建設(shè)前期中要做好設(shè)計變更、經(jīng)濟簽證工程計量以及支付的預(yù)控措施工作，要經(jīng)過專業(yè)的工程師對工程變更計量方案的檢查，按照施工合同內(nèi)容做好各項數(shù)據(jù)、內(nèi)容的記錄。首先應(yīng)該從造價、項目的具體情況，進行審查工程的變更方案，將變更方案與相關(guān)的部門進行協(xié)商確定最后的費用變更。要及時的完成變更工作的統(tǒng)計，對正在施工的工程與計劃做比較，按照規(guī)定的方式調(diào)整措施，并積極與上級取得聯(lián)系。最后要按照合同的原則進行相關(guān)的結(jié)算，將設(shè)計變更、經(jīng)濟簽證的造價納入結(jié)算的總額。
4.2材料價格變化的風險防范措施
由于施工期的過長，市場上的材料價格也會隨著市場的供求關(guān)系有所浮動，對于建筑工程造價來說，材料的價格直接影響到最后工程造價，解決的方案就是通過合同措施及各種預(yù)控防范措施等來有效降低風險。
4.3自然因素影響的風險控制措施
因為自然災(zāi)害、天氣的變化以及地質(zhì)條件的外界因素影響，這些都是不能估算出來的，對于不可避免的自然因素，可以通過合理的計劃預(yù)控措施進行調(diào)控將工程造價風險減至最低，比如可以采取加強安全防護、應(yīng)急演練等措施降低自然災(zāi)害帶來的造價風險。
4.4人為的風險預(yù)防措施
人為的風險就是指在工程計量以及報表中出現(xiàn)遺漏或者誤差，導(dǎo)致在最后的結(jié)算中工程造價過高，因此可以通過組織調(diào)控措施進行預(yù)防，對于一切工程造價的相關(guān)數(shù)據(jù)、報表都要嚴格的處理、審查控制，各部門之間要協(xié)調(diào)好，將工作中的容易忽視的問題標注出來。組合成專業(yè)的工程造價審核管理部門，要求改善內(nèi)部管理的結(jié)構(gòu)，要融合多方面的技術(shù)人才，充實工程造價審核的隊伍，對于審核人員還要不斷的進行專業(yè)繼續(xù)教育。
【關(guān)鍵詞】電費回收；風險；營銷；95598
引言
供電企業(yè)把電能銷售給各類電力客戶，并從客戶處收取電費，它既反映了供電企業(yè)所生產(chǎn)電能產(chǎn)品的價值，也是供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效果的貨幣體現(xiàn)。電費不僅是電力生產(chǎn)、輸送及其管理所需耗費資金的來源，也是國家的重要財政收入之一。作為供電企業(yè)不僅要銷售電力產(chǎn)品，也要及時地回收電費，這對供電企業(yè)自身發(fā)展及整個國民經(jīng)濟的發(fā)展都具有重要作用。
1 電費回收的現(xiàn)狀
一直以來，電力供應(yīng)與價值交換的主要形式是先用電、后付費。近年來，供電企業(yè)推出了先購電再供電模式，并且不斷加大電費回收工作力度，用戶拖欠電費問題在一定程度上得到了緩解。但是由于國家不斷加大節(jié)能減排力度，深化推進調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式等政策，部分行業(yè)、企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題，存在較大的欠費風險。國家雖然出臺了一些電力條例法規(guī)，但是還不夠健全，缺乏配套的防控措施，個別用戶故意拖欠電費、惡意逃脫電費的現(xiàn)象時有發(fā)生。
2 原因分析
2.1 用戶觀念沒有轉(zhuǎn)變
“電力是商品”這個觀念未被人們深刻認識。由于長期實行“先用電、后付錢”的結(jié)算辦法，很多人一直視電力為公益事業(yè)，認為“電是國家的，欠電費是欠國家的”，而忽視了供電企業(yè)是自負盈虧、自主經(jīng)營的法人實體這一重要特征。社會上的一些單位和個人受傳統(tǒng)思維的影響，既使有能力支付電費，也有意不付或少付，形成一種普遍拖欠電費現(xiàn)象。
2.2 部分繳費渠道不暢
為了方便繳費，現(xiàn)在供電企業(yè)采取了委托銀行交費的模式，一般采取辦卡托收與現(xiàn)金柜收兩種。辦卡托收比較受銀行歡迎，而現(xiàn)金柜收則難于執(zhí)行，主要原因在于柜收現(xiàn)金速度慢，需打印收費憑證、現(xiàn)金需找零，費時較多，影響銀行的工作效率。另外，部分轄區(qū)地處郊區(qū)，距離鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行路途較遠，用戶交費不便。
2.3 地方行政干預(yù)
地方政府、部門或行政主管部門替一些拖欠電費的企業(yè)說情，甚至在供電企業(yè)為強化催費而采取限電、停電措施時，利用其對供電企業(yè)的影響或有一定制約的關(guān)系的特點出面干預(yù)。在地方保護政策下的電費拖欠額，往往是各地電費拖欠款中的大頭。
2.4 特殊用電企業(yè)
一些特殊企業(yè)用電可靠性要求很高，一旦停電會造成人身傷亡和設(shè)備損害的重大事故。由于其特殊的用電性質(zhì)，決定了供電部門不能冒險對其停電催費，于是這些企業(yè)中出現(xiàn)了拖欠電費的現(xiàn)象。另一些與國計民生關(guān)系重大的如自來水、煤氣、鐵路、醫(yī)院等行業(yè)，認為緩交或不交電費供電部門不敢停電而拖欠電費。
2.5 用戶惡意拖欠
一些信用較差用戶惡意拖欠電費。由于《電力法》規(guī)定欠費停電的時間期限是欠費逾期后一個月方可停電，且停電前廠方必須送達欠費停電通知單，在正式停電前半小時還需再通知用戶一次。這樣企業(yè)用戶至停電時已經(jīng)使用時間為80天左右，而居民用戶兩個月結(jié)算一次至停電時使用電能時間為140天左右，有些用戶就利用此漏洞故意欠費。
2.6 企業(yè)虧損破產(chǎn)
隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和市場經(jīng)濟競爭的日趨激烈，一些企業(yè)因機制的原因，造成開工不足，生產(chǎn)滑坡，市場萎縮，產(chǎn)品積壓，資金周轉(zhuǎn)困難。另一些企業(yè)隨著改革的不斷深化，企業(yè)破產(chǎn)而進行重組，影響了電費回收。
2.7 催費力度不大
催費工作欠主動、措施不得力是造成欠費的主要原因。同時，維護社會穩(wěn)定及保電工作的日趨繁重，使部分欠費大戶的欠費未能及時得到控制。
3 電費回收風險防范的措施
3.1 以營銷優(yōu)質(zhì)服務(wù)為抓手，加強內(nèi)部營銷管理
（1）對余留電費發(fā)票有效管控，幫扶為主，督促臺區(qū)管理員加強電費發(fā)票的清收。大體要做到：負責人要主動了解電費回收的實情，及時掌握實際欠費數(shù)額，杜絕挪用電費的現(xiàn)象；責成收費人員提交書面清收措施，分臺區(qū)、分時間段制訂清收進度表，按期完成；按照清收進度組織人員開展檢查，并在班組例會定期通報電費清收情況；安排有經(jīng)驗的收費員協(xié)助清收，促進其學(xué)習好的電費催收方法；對于清收效果不明顯的收費員，具備條件的班組可在周期內(nèi)更換其服務(wù)片區(qū)，排除電費發(fā)票積壓的諸多客觀因素，對癥下藥；對依然長期存在大額余留電費發(fā)票的臺區(qū)管理員，可參照電費指標考核辦法對未清收發(fā)票予以考核，或建議其待崗跟班，直至其能勝任該工作。
（2）加強營銷員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，要求熟知客戶電費劃撥流程，運用有效的電費催收技巧。
3.2 運用多種科技繳費渠道整合社會資源，防范電費風險從源頭做起
（1）多家銀行實時繳收電費。隨著科技的不斷進步、網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)達，銀行代繳功能也隨之出現(xiàn)在了客戶的視野范圍。多家銀行實時繳費系統(tǒng)是通過與銀行網(wǎng)絡(luò)和電力網(wǎng)絡(luò)的實時聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)客戶自主選擇繳費網(wǎng)點的自助繳納，避免收費高峰期的擁堵?，F(xiàn)行供電企業(yè)已與多家銀行實行合作，客戶可以選擇實時繳納，也可以選擇儲蓄代扣等多種繳費方式，并且可以開通銀行短信提示，每月繳費金額也會隨銀行短信通知客戶本人，保證了客戶的資金安全，讓客戶清清楚楚繳納，明明白白消費，從而提高了電費回收的力度，讓一些經(jīng)常忘記繳費的客戶能按時繳費，真正做到方便、快捷。
（2）電費充值卡的運用。電費儲值卡一般是用于交費不便、銀行網(wǎng)點少、走收電費風險大農(nóng)村的一種有效的多種電費繳納方式，也是多種電費繳納方式的另一種有效補充?？蛻糁灰徺I電費充值卡便能隨時隨地通過撥打電力熱線95598，并在95598系統(tǒng)語音的提示下進行電費在線充值和充值結(jié)果提示等功能，實現(xiàn)實時繳納電費或預(yù)存電費極大方面了客戶電費交納。同時，對欠費將被停電的客戶也可通過抄表人員現(xiàn)場向欠費客戶銷售電費充值卡，通過撥打95598進行電費充值交費，最大限度避免欠費停電和復(fù)電。因電費充值卡不受時間、地域限制，可實現(xiàn)一次預(yù)存多個月電費，有效解決電力企業(yè)電費回收難和部分客戶繳費難的問題，實現(xiàn)電力企業(yè)和電力客戶的共贏局面。
（3）網(wǎng)絡(luò)自助繳納電費。隨著網(wǎng)絡(luò)信息不斷資源共享的今天，繳費方式也在不斷發(fā)展，顧客使用網(wǎng)絡(luò)的頻繁程度決定了要為顧客能在各種信息網(wǎng)絡(luò)空間提供更高效的消費環(huán)境。
1）銀行POS機：持有儲蓄和信用卡的客戶只要在銀行聯(lián)網(wǎng)的各種營業(yè)網(wǎng)點或安裝有銀行交費POS機的場所進行刷卡交易就可實現(xiàn)實時繳納電費。
2）電話銀行繳費：客戶撥打銀行的客服電話，通過電話銀行的繳納形式從客戶的銀行賬號上繳納電費。
3）網(wǎng)上銀行繳費：客戶通過互聯(lián)網(wǎng)訪問自己所屬儲蓄銀行的網(wǎng)站，通過銀行網(wǎng)站里的繳納電費功能進行繳納電費。
4）自助查詢終端自助繳費：客戶在電力客戶營業(yè)大廳、自助銀行營業(yè)廳的查詢終端上通過觸摸屏可以進行自助繳納電費。
（4）大力推進科技應(yīng)用，從源頭防范電費風險。
1）針對低壓計量客戶應(yīng)加快智能電表集抄化改造進程，降低人工抄表勞動強度、提高抄表準確率，避免因人為抄表造成電費糾紛產(chǎn)生的拖欠電費行
為；局部地區(qū)可嘗試引入智能電表的自動報警和斷電功能，努力改變歷史形成的先用電后繳費的資費觀念。
2）針對專變、專線客戶大力推廣預(yù)付費電表等智能計量設(shè)備，變電費收繳被動為主動格局，實行先買后用的用電資費方式。同時引入銀行信用評級
平臺，綜合用戶生產(chǎn)用電需求、資金流轉(zhuǎn)、信譽等情況對其實行電費透資額度。
3.3 完善技術(shù)手段
（1）積極推廣應(yīng)用電卡表系統(tǒng)和負控系統(tǒng)，促進電費回收供電企業(yè)要加快新技術(shù)、新裝備的應(yīng)用，通過電卡表、負荷管理裝置等應(yīng)用，轉(zhuǎn)變客戶用
電觀念，推廣預(yù)付費方式，逐步將先用電后收費，轉(zhuǎn)為先繳費后供電，交多少費用多少電。
（2）積極推廣銀行收費，促進電費回收積極推行銀電聯(lián)網(wǎng)收費，通過與銀行實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)后，供電企業(yè)可以隨時了解和掌握客戶繳納電費的情況，
大大提高了工作效率，縮短了對欠費客戶催繳的周期。
（3）加快用電客戶“一戶一表”改造，提高供電服務(wù)質(zhì)量供電企業(yè)應(yīng)積極籌措資金加快用電客戶“一戶一表”改造，努力提高電能質(zhì)量及供電可靠
率，避免因電能質(zhì)量的原因使用戶產(chǎn)生拒交情緒。
3.4 建立電費回收常態(tài)運行和風險預(yù)警機制，定期組織清欠，防止呆壞賬的發(fā)生
電費回收工作難就難在需常年累月持續(xù)不斷進行，是一項周而復(fù)始只有起點沒有終點的攻堅戰(zhàn)，這就需要全體抄收人員常抓不懈。電費回收風險預(yù)
警機制是有效化解電費呆壞賬產(chǎn)生的有力措施。供電企業(yè)應(yīng)建立因企業(yè)經(jīng)營不善可能拖欠電費的風險預(yù)警機制和按期劃撥電費制度，根據(jù)預(yù)警點的
分類及時對可能出現(xiàn)欠費的客戶進行預(yù)警、分析、匯報和分次劃撥電費，并責成回收第一責任人跟蹤、監(jiān)督和掌握客戶發(fā)生欠費的危險信號，及時
采取有效措施最大限度減少欠費額度，防止呆壞賬的產(chǎn)生，防范欠費風險。
3.5 積極借助外力，主動加強與政府部門的溝通
部分企業(yè)由于種種原因?qū)τ谇焚M持有恃無恐的態(tài)度，特別是個別企業(yè)認為自己用電負荷的重要性，電費一直拖欠，甚至拒不交納電費及違約金。為
此供電企業(yè)應(yīng)積極借助外力，及時將企業(yè)的欠費情況主動向政府主管部門進行反饋和溝通，有效解決部分企業(yè)的欠費問題。若條件允許則利用新聞
媒體或其他公開方式對個別欠費企業(yè)進行曝光，給欠費企業(yè)制造社會壓力，迫使其還債，共同創(chuàng)造良好的社會誠信氛圍。
4 結(jié)束語
電費回收工作作為供電企業(yè)產(chǎn)、供、銷的最后一個環(huán)節(jié)，它對供電企業(yè)的重要性是不言而喻的，本文簡要分析了當前形勢下電費回收工作遇到的問
【關(guān)鍵詞】住房公積金；租房；風險
一、目的和意義
租房是職工解決住房的有效途徑，目前政府對于特殊困難群體還提供公租房、廉租房和實物配租、租房補貼的經(jīng)濟租賃房，有力推動住房保障體系的完善，保障群眾的住房權(quán)益?！蹲》抗e金管理條例》指出住房公積金是職工繳存的長期住房儲金，規(guī)定房租超出家庭工資收入規(guī)定比例的職工可以提取公積金賬戶內(nèi)的存儲余額。住房公積金制度對租住公租房、廉租房、經(jīng)濟租賃房職工提供可提取住房公積金的政策支持，市場租房也是租房體系的組成部分，是職工解決住房的合理手段，因此，通過市場租房的職工也應(yīng)成為住房公積金制度的支持對象。
目前多數(shù)城市除了租住保障性住房允許提取住房公積金外，市場租房也允許申請?zhí)崛∽》抗e金，但由于某些客觀因素的存在，市場租房提取住房公積金成為一些不法中介誘導(dǎo)職工騙提住房公積金的方式，對住房公積金制度造成一定的負面影響，同時成為住房公積金漏出的渠道，如何在現(xiàn)有的客觀條件下防范租房提取住房公積金風險，是已經(jīng)推出和即將推出該制度的住房公積金主管部門首要解決的問題。
二、各地租房提取住房公積金現(xiàn)狀
綜觀東中西部各主要城市租房提取住房公積金的實施方案，大致包括三部分：一是租房提取住房公積金條件，各城市基本上都要求申請租房提取公積金的職工沒有住房，沒有住房公積金貸款，房屋月租金應(yīng)超過職工家庭月收入的一定比例；二是租房提取住房公積金提取金額，各地允許申請?zhí)崛〗痤~的規(guī)定各異，有規(guī)定提取人范圍的、有規(guī)定提取限額的，但都規(guī)定不能超過已支付的房屋租金；三是租房提取住房公積金提取憑證，各地提取憑證大同小異，主要包括房屋租賃合同、租房發(fā)票、房屋租賃登記備案等。表一是主要城市租房提取住房公積金政策一覽表。
三、風險分析
通過對各地租房提取實施方案歸納總結(jié)后，可得出租房提取主要存在以下兩個風險點：
1、提取金額合理性
職工支付房租申請?zhí)崛」e金，主要考慮的是租金的合理性，也即提取金額的合理性。我們認為職工的提取金額與職工收入，租金，房屋面積，賬戶余額，租房年限有關(guān)，通過主成分分析找出影響提取金額的關(guān)鍵性因素下面我們以某市租房提取數(shù)據(jù)為例，通過SPSS軟件計算出解釋的總方差表和成分矩陣表。
從解釋的總方差可知租房提取金額由2個主成分解釋，由成分矩陣可知，主成分1包含的指標有繳存基數(shù)、月繳額，主成分2包含的指標有月租金、租房月數(shù)。由于繳存基數(shù)、月繳額反映了職工工資收入情況，我們可以把主成分1確定為職工收入指標。由于月租金、租房月數(shù)反映了職工支付租金情況，我們可以把主成分2確定為租金指標。因此，我們認為職工提取金額與職工收入和租金密切相關(guān)，只要找到職工收入、租金與提取金額的關(guān)系，就能控制提取金額的合理性。
2、提取憑證能否反映職工租房行為的真實性
職工租房后，租房發(fā)票、租房登記備案等租房憑證由稅務(wù)、房管局、街道辦等部門出具，由于房屋租賃市場沒有統(tǒng)一的規(guī)范，憑證出具部門無法核實租房行為的真實性，實際操作中職工只要交納規(guī)定的費用，不論租房行為是否發(fā)生都能從相關(guān)部門獲得合法的租房憑證。由于客觀原因，因此，職工是否發(fā)生租房行為是不能準確核實的。
四、風險防范措施
從以上分析可知職工租房提取住房公積金的風險包含兩種，一是可通過制定限制性措施控制提取金額的可控風險；二是不能通過任何管理措施核實職工租房行為真實性的不可控風險。本文從如何防范該兩類風險的角度，重新構(gòu)造租房提取住房公積金制度。
1、使提取金額合理化。從風險分析可知提取金額與職工收入和租金密切相關(guān)，因此，本文認為合理化標準應(yīng)包括兩點，職工支付房租不能超過職工收入和職工房租不能脫離租賃市場租金水平。首先，由于房租只是職工收入的一部分，一方面為了支持職工通過租房解決住房，另一方面為了增加職工的可支配收入從而提高職工的生活質(zhì)量，同時也兼顧住房公積金的使用率，可規(guī)定租金超過收入一定比例的金額可以申請?zhí)崛∽》抗e金；具體比例可綜合考慮各地的生活水平、工資水平、租房市場情況及中心的資金使用率后確定，如上海規(guī)定月租賃費用超過家庭月收入20%的部分可以申請?zhí)崛∽》抗e金。其次，在幫助職工通過租房解決住房的同時，還要防范資金被套取的風險，因此需要衡量月租金是否符合當?shù)貙嶋H房租水平，可參考當?shù)氐淖》孔赓U指導(dǎo)價，同時按照租房市場形成的不成文約定，房客一般預(yù)交3個月的房租，提取時最多只能取相當于3個月租金金額的公積金。
2、由于租賃市場不規(guī)范等客觀因素，出具稅票、房屋租賃登記備案證明等單位無論采取何種管理措施都無法核實職工租房行為的真實性，因此，對于提取憑證的要求原則上應(yīng)該掌握三點，一是核實職工身份正確性和真實性，即不能將職工A的公積金取給職工B；二是同一套房屋不能由多人提??；三是不能給職工增加由于出具憑證帶來的額外經(jīng)濟負擔。
3、支持對象。支持對象也即提取條件，一般情況下沒有自有住房或單位不提供集體宿舍的職工通常會選擇租房，在房租可接受的條件下，租房地點通常會選擇在單位附近，所以在本市工作在外地租房的情況不合常理；同時，已有住房的職工極小可能再租房住。因此，租房提取住房公積金的支持對象可設(shè)為在行政區(qū)域內(nèi)租房、且沒有自有住房職工可以申請?zhí)崛∽》抗e金，其中自有住房包括已有住房和已申請了住房貸款購房。
控制租房提取住房公積金風險，不但要從制度方面完善，而且對于已發(fā)現(xiàn)虛假租房提取行為的職工和中介采取嚴厲打擊措施，對于職工責令要求在規(guī)定的期限內(nèi)將違規(guī)套取的公積金存入指定賬戶，并將加蓋銀行章的繳款憑證交回單位；對于中介可視情況依法移送公安機關(guān)處理。
參考文獻：
[1]住房公積金管理條例，國務(wù)院第350號令
[2]北京住房公積金提取管理辦法，京房公積金管委會[2006]2號
[3]上海市職工提取住房公積金支付房屋租賃費用實施辦法（試行），滬公積金管委會[2009]3號
[4]關(guān)于租房提取住房公積金有關(guān)問題的通知，津公積金委[2009]13號
[5]鄭州住房公積金提取管理辦法，鄭公管委[2007]3號
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)風險；防范
財務(wù)風險是指經(jīng)濟組織的財務(wù)活動由于未來各種不確定因素的發(fā)生而給組織帶來的風險，這種風險使得組織財務(wù)收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而造成損失，財務(wù)風險涉及籌資、投資、日常運作、收益分配等財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)。行政單位的財務(wù)風險是指行政單位在財務(wù)上造成經(jīng)濟損失，究其原因在于由于各種因素造成不能達到預(yù)期的經(jīng)濟收益。因為行政單位財務(wù)工作中的任何環(huán)節(jié)中都存在不同程度的財務(wù)風險，所以，財務(wù)風險的存在勢必會給行政單位的經(jīng)營產(chǎn)生很大的影響。充分分析行政單位財務(wù)風險的原因，提高財務(wù)風險管理的意識，加強行政單位財務(wù)的管理，著力提高經(jīng)營效益，這是在趨勢下必須進行的。
1.行政事業(yè)單位財務(wù)風險的內(nèi)涵
1.1財務(wù)風險的含義 。財務(wù)風險的含義主要包括三個方面：一是對財務(wù)活動未來產(chǎn)生的結(jié)果表現(xiàn)出明顯的不確定性；二是財務(wù)活動未來結(jié)果預(yù)算可能會帶來一定損失；三是未來結(jié)果可能會偏離預(yù)期的編制預(yù)算及收益效果。對于行政事業(yè)單位的財務(wù)風險的影響，筆者認為在各種不確定性因素的影響下導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財務(wù)資源無法及時、合法、有效的取得并使用，這樣便導(dǎo)致其無法有效的擔負起各種社會職能，從而失去了最大限度向社會大眾提供公共產(chǎn)品或服務(wù)目標的重要支撐。
1.2行政事業(yè)單位財務(wù)風險特點
（1）財務(wù)風險的可變性。其主要指財務(wù)風險可能會受到時空因素的變化而導(dǎo)致風險的性質(zhì)出現(xiàn)變化。具體來講就是由于行政事業(yè)單位的各項財務(wù)活動不斷更新，其所帶來的財務(wù)風險也會不斷地變化，可以說在一定程度上財務(wù)風險具有加強的環(huán)境適應(yīng)能力及應(yīng)變能力。
（2）財務(wù)風險的不確定性。其主要是指財務(wù)風險在未來財務(wù)活動中存在明顯的不確定因素（如發(fā)生的概率時間、范圍及損失程度等）。因此，對于行政事業(yè)單位而言財務(wù)風險因素是不容易把控的。
（3）財務(wù)風險的客觀性。此類風險特征主要是處于人的意志之外且客觀存在的一種風險因素。主要是受到不確定因素的影響，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財務(wù)風險一直客觀存在。
2.行政事業(yè)單位財務(wù)風險控制存在的問題
2.1財務(wù)工作人員的風險意識薄弱，責任性不高?；谛姓挝坏墓ぷ餍再|(zhì)，財務(wù)相關(guān)的工作人員對單位管理的參與意識缺乏，加上參與機會相對較少，從而對核算分析的寬度有所局限，考慮事情不夠全面，處理事情的依據(jù)也僅僅限于已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，缺乏較強的責任意識和積極意識。加之，行政單位屬于非營利性的公共服務(wù)行業(yè)，在其中的財務(wù)工作人員，對財務(wù)管理可能風險推脫到能由國家承擔，與單位甚至個人的利益關(guān)系不大，從而造成財務(wù)工作人員的不謹慎或者對財務(wù)管理不用心，致使財務(wù)管理的能力降低和產(chǎn)生財務(wù)管理風險的提高，甚至造成國家經(jīng)濟的損失。
2.2財務(wù)風險管理制度不完善。目前，財政部頒布的財務(wù)風險管理法案多以企業(yè)為重點對象，而對行政事業(yè)單位的會計控制與財務(wù)風險管理則相對較少。因而，從法案數(shù)量上看，我國行政事業(yè)單位的財務(wù)風險機制是不完善的。同時，如《事業(yè)單位會計準則》《事業(yè)單位會計制度》等針對性較大的財務(wù)風險管理制度雖有頒布，但其卻未考慮到行政事業(yè)單位所具有的特殊性，往往提供的操作性措施不多，對其他財務(wù)環(huán)節(jié)的風險控制也較弱，無法滿足現(xiàn)實工作中財務(wù)風險控制的需要。再者，從當前常用風險管理控制機制來看，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位偏向于使用簡單的財務(wù)管理制度與方法，且這些制度與方法所針對的財務(wù)資金范圍較窄，對整體性較強的財務(wù)資金所起的控制作用不大。
2.3財務(wù)風險監(jiān)督力度不強。我國行政事業(yè)單位財務(wù)風險監(jiān)督主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種方式。從內(nèi)部監(jiān)督來看，許多行政事業(yè)單位多是按照某種考核框架來對財務(wù)管理風險進行評價，并未建立操作性、約束性強的措施，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于表面形式而無實質(zhì)性內(nèi)容；且我國大多數(shù)行政事業(yè)單位并未建立專門的財務(wù)風險監(jiān)督機構(gòu)，使得財務(wù)風險出現(xiàn)時無法得到及時有效的解決。從外部監(jiān)督來看，各個部門為了維護自身的利益，在進行必要的財務(wù)審查時，往往會披露虛假的會計信息，導(dǎo)致相關(guān)部門無法對違法行為作出處罰管理。此外，我國外部監(jiān)督機構(gòu)也不夠完善，在職務(wù)功能上重復(fù)率高，分散性強，導(dǎo)致監(jiān)督無力，無法真正起到監(jiān)督以執(zhí)法的效果。 。
3.加強事業(yè)單位財務(wù)風險防范的具體對策
3.1增強財務(wù)風險意識，加強財務(wù)風險管理。財務(wù)風險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動，就必然存在財務(wù)風險。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在組織領(lǐng)導(dǎo)單位的財務(wù)活動中，要居安思危，樹立風險觀念，強化風險意識，將預(yù)防財務(wù)風險作為單位管理的重要工作來抓。要督促財務(wù)部門認真分析國家宏觀環(huán)境變化情況，制定應(yīng)變措施，提高事業(yè)單位對外部環(huán)境變化的應(yīng)變能力。財務(wù)風險管理是一項專業(yè)化比較強的工作，需要專業(yè)化人才進行專業(yè)管理。事業(yè)單位內(nèi)部可成立專門機構(gòu)，負責財務(wù)風險管理，切實提高財務(wù)風險管理水平，確保事業(yè)單位健康發(fā)展。
3.2健全財務(wù)內(nèi)控制度降低單位財務(wù)風險。從目前的發(fā)展形勢來看行政事業(yè)單位的財務(wù)風險防范與控制仍然需要通過加強內(nèi)部控制制度來實現(xiàn)。對于行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制其主要涵蓋財務(wù)牽制制度、財務(wù)稽核制度、財務(wù)審計制度和風險預(yù)警機制等。財務(wù)內(nèi)部控制中內(nèi)部牽制制度和稽核制度是最重要的組成部分，因此在制定相關(guān)規(guī)定時需要充分考慮到財務(wù)人員的崗位責任制度但也要對兩者進行必要的區(qū)別，不可出現(xiàn)權(quán)責不清現(xiàn)象，其中內(nèi)部牽制制度主要起到控制稽核工作的基本方法、程度、權(quán)限、職責等作用，而財務(wù)稽核制度則主要針對財務(wù)管理崗位的職責和限制性、限制性崗位領(lǐng)導(dǎo)和部門定期檢查。內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中一個主要內(nèi)容，作為獨立評估單位內(nèi)部的財務(wù)管理、活動是否符合相關(guān)規(guī)定的機構(gòu)，從另一個角度來講屬于財務(wù)內(nèi)控的再控制，對避免出現(xiàn)財務(wù)風險起到一定的保險作用；財務(wù)風險預(yù)警機制主要是對單位可能存在的財務(wù)風險進行預(yù)警并及時提出解決方案，其作用在于將財務(wù)風險控制在萌芽階段，因此健全財務(wù)風險預(yù)警機制可降低單位財務(wù)風險的發(fā)生率。
3.3加大行政事業(yè)單位的財務(wù)風險監(jiān)督力度 。由上述可知，行政事業(yè)單位的財務(wù)風險監(jiān)督主要分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。因而，加大財務(wù)風險監(jiān)督力度，理應(yīng)從內(nèi)部與外部出發(fā)。在內(nèi)部監(jiān)督方面，要強化財務(wù)管理內(nèi)控制度、增強內(nèi)部審計，把會議中制定的監(jiān)督措施落實到每個財務(wù)人員身上，加大財務(wù)工作的監(jiān)督力度；其次，鼓勵財務(wù)管理部門各成員間相互監(jiān)督，積極履行職責。在外部監(jiān)督方面，相關(guān)部門要加大違法犯罪的懲罰力度，盡量對財務(wù)項目前、中、后等全過程進行動態(tài)跟蹤，在風險出現(xiàn)的第一時間將其解決；同時，簡化監(jiān)管流程，進行會計審查突襲，提高會計信息披露的真實性。
3.4注重財務(wù)預(yù)算管理 。我國行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制主要依靠部門預(yù)算管理機制，這種管理模式?jīng)Q定了單位的財務(wù)管理工作需要通過合理編制部門財政預(yù)算計劃、精細化管理財務(wù)收支預(yù)算。財務(wù)預(yù)算的編制是整個財務(wù)管理的核心內(nèi)容，因此在財務(wù)預(yù)算的編制、上報、分析、審批等環(huán)節(jié)相關(guān)管理人員都要進行嚴格監(jiān)管，尤其是針對在編制本年度財務(wù)收支預(yù)算計劃時必須根據(jù)相關(guān)的管理要求進行細化，也就是按照季度將不同項目和不同部門分月份編制；部門的財務(wù)預(yù)算一旦被上級主管部門審批，則必須按照相關(guān)預(yù)算標準開展各種財務(wù)活動以此來降低財務(wù)風險。
4.結(jié)論
行政事業(yè)單位是我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，承擔的社會責任相對較大。從某種程度上看，行政事業(yè)單位財務(wù)風險控制能力強弱，間接影響了我國其他社會服務(wù)工作的高效與否。因而，只有做好行政事業(yè)單位的財務(wù)風險控制，保障資金安全，才能夠為我國其他社會服務(wù)工作提供有效成本，促進社會經(jīng)濟的發(fā)展，推動中國特色社會主義的建設(shè)與完善。（作者單位：朝陽縣財政監(jiān)督局）
參考文獻：
[1] 劉珊.關(guān)于完善內(nèi)部控制評價標準的思考與實踐[EB/OL].
關(guān)鍵詞：股東資格；隱名股東；風險防范
中圖分類號：D923；F832 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01
隱名股東雖然在我國法律中沒有得到明確規(guī)定，但在公司法律實踐中長期存在，并成為一個比較復(fù)雜的法律實踐問題。隱名股東與顯名股東之間的法律糾紛層出不窮，引起了相關(guān)各方的關(guān)注和爭議。在隱名股東與顯名股東之間的法律糾紛中，首先要解決的問題是誰享有股東資格，這個首要問題解決之后才能為之后法律問題的解決理清思路。
一、隱名股東的概念
隱名股東是指公司中不具備股東資格的形式要件的實際出資人。實踐中，隱名股東雖向公司投資但在公司章程、股東名冊或者工商登記等公示文件卻將出資人記載為他人。隱名股東的主要目的是為了規(guī)避法律。我國現(xiàn)行的《公司法》和其他相關(guān)法規(guī)對公司投資領(lǐng)域、投資主體、投資比例等發(fā)面做了一定的限制，有些投資者為了規(guī)避這些限制，采用隱名的方式投資。
二 、隱名股東資格確認的主要學(xué)說
隱名股東和顯名股東誰享有股東資格也即隱名股東的法律地位問題，決定了誰享有股東權(quán)利并履行股東義務(wù)。股東資格的確認應(yīng)以我國法律作為確認標準，但我國公司法對股東資格的取得方式和具體標準并沒有作出規(guī)定，在學(xué)理上主要有四種確認隱名股東股東資格的學(xué)說，分別為：
（一）實質(zhì)說
實質(zhì)說以是否實際履行出資義務(wù)作為確定股東資格的標準，隱名股東依據(jù)這一標準因其實際履行出資義務(wù)而取得股東資格。 其理由是，顯名股東和隱名股東之間存在協(xié)議，協(xié)議中約定隱名股東借用顯名股東的名義，協(xié)議是當事人意思自治的體現(xiàn)，法律應(yīng)當尊重這種協(xié)議。
（二）形式說
形式說與實質(zhì)說不同，是以其名是否在出資證明書、股東名冊、公司章程及工商登記等形式要件做記載為標準確定股東資格，即將名義出資人認定為股東。
（三）實際控制人說
我國《公司法》第217條第3款對實際控制人做出了解釋：“實際控制人，是指雖不是公司的股東，但通過投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排，能夠?qū)嶋H支配公司行為的人?！?/p>
（四）區(qū)別說
區(qū)別說采取折中主義，是隱名股東資格認定問題上目前比較流行的一種觀點，此種觀點從內(nèi)部關(guān)系和外部關(guān)系角度來劃分隱名股東資格認定問題所涉及的公司法律關(guān)系。涉及公司內(nèi)部法律關(guān)系所引起的糾紛，常見的如隱名股東行使股東權(quán)利糾紛、利潤分配糾紛和在出資瑕疵時由誰來對內(nèi)承擔責任的糾紛等。涉及公司外部法律關(guān)系所引起的糾紛，常見的如對外誰是股東的糾紛、股權(quán)向第三人轉(zhuǎn)讓時產(chǎn)生的糾紛和在出資瑕疵時由誰來對外承擔責任的糾紛等。采區(qū)別說觀點的學(xué)者認為，隱名股東的股東資格確認問題的解決不能一概而論，應(yīng)該區(qū)別情況，采取雙重標準、內(nèi)外有別的原則來進行處理。
三、隱名投資者可采取的風險防范措施方案
在實踐中，常見的與隱名投資者相關(guān)的糾紛主要分為兩大類：一是涉及公司內(nèi)部關(guān)系的糾紛，主要有公司利潤分配糾紛、隱名股東行使股東權(quán)利糾紛、隱名股東或顯名股東出資瑕疵時對內(nèi)承擔責任的糾紛；二是涉及公司外部的糾紛，主要有對外被視為公司的股東主體問題、隱名股東或顯名股東向第三者轉(zhuǎn)讓股權(quán)的糾紛等。
（一）采用書面協(xié)議明確約定顯名股東和隱名投資者之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，此書面協(xié)議為確立雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的重要依據(jù)和基礎(chǔ)，在訴訟中，書面協(xié)議是保護隱名投資者合法權(quán)益的有力證據(jù)。在此類似的協(xié)議中，從保護隱名出資者的角度出發(fā)，該協(xié)議中至少應(yīng)明確一下內(nèi)容：（1）隱名投資者是擬投資公司的實際股東，顯名股東只是代為持有股權(quán)；（2）隱名投資者可以隨時要求顯名股東將股權(quán)變更登記到自己或指定的第三人名下；（3）如果擬設(shè)立公司不能成立或隱名投資者無法變更為注冊股東，則隱名投資者享有要求返還投資款的權(quán)利；（4）顯名股東因持有股權(quán)所享有的利益如公司利潤等應(yīng)支付給隱名投資者；（5）未經(jīng)隱名投資者的同意，顯名股東不得將所持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三人，并就此約定行對嚴格的違約責任。
（二）爭取與其他股東以及公司簽訂書面協(xié)議，明確各方對股權(quán)代持的知悉和同意。隱名投資者和顯名股東之間的協(xié)議只是在雙方之間形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不能滿足“與其他股東達成設(shè)立公司或繼續(xù)經(jīng)營公司的合意”的實質(zhì)要件。因此僅有隱名投資者與顯名股東之間的協(xié)議通常不能產(chǎn)生確認隱名投資者享有股權(quán)的法律效果。
（三）積極參與公司的管理，充分行使股東權(quán)利。隱名投資者在進行出資并設(shè)立公司后，應(yīng)積極參與公司的經(jīng)營管理，委派管理人員或其他人員，參與公司經(jīng)營決策。這樣做不僅可以掌握公司的經(jīng)營狀況，預(yù)防可能發(fā)生的風險，并且一旦發(fā)生訴訟，隱名投資人可以據(jù)此主張實際行使股東權(quán)利，從而爭取對自己有利的訴訟地位和判決。
（四）關(guān)注顯名股東的持股情況，并及時辦理股權(quán)變更手續(xù)。隱名投資者投資行為的隱蔽性，決定了其時刻受顯名股東的制約，因此，必須時刻關(guān)注顯名股東的資產(chǎn)和糾紛狀況。
總之，基于隱名投資的特殊性，隱名投資者的利益保護存在著特定的法律風險，應(yīng)當充分重視相關(guān)協(xié)議的簽訂及履行，積極的采取相應(yīng)的規(guī)避措施，以更好地實現(xiàn)商業(yè)目的。
參考文獻：
