時間：2023-06-21 09:14:22
序論：在您撰寫采購合同內(nèi)控管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：鋼材流通企業(yè) 內(nèi)部控制 績效管理 模式構(gòu)建
我國鋼材流通企業(yè)受鋼鐵市場運(yùn)營模式和流通秩序的影響，具有多元性、分散性、多層次性，這間接導(dǎo)致我國鋼材流通企業(yè)集中度偏低，市場化運(yùn)作強(qiáng)，加劇了鋼材市場競爭。鋼材流通企業(yè)在日益激烈的市場環(huán)境中，需要面對隨時變化的市場行情、較高的加工成本、持續(xù)增長的經(jīng)營成本等問題，這使得鋼材流通企業(yè)發(fā)展日益困難?；诖它c(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，以內(nèi)部控制與績效管理契合的經(jīng)營模式為主，從內(nèi)部控制和加強(qiáng)企業(yè)績效管理兩方面來整頓企業(yè)，有效改善鋼材流通企業(yè)現(xiàn)狀，為促進(jìn)企業(yè)持續(xù)增長創(chuàng)造條件。
1.鋼材流通企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
1.1風(fēng)險(xiǎn)管理觀念落后
風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要理念，但我國大多數(shù)鋼材流通企業(yè)并沒有意識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。鋼材流通行業(yè)由于資金需求量大，再加上市場行情不穩(wěn)定、競爭激烈等因素的存在，致使其經(jīng)營需要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效的降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)受到重創(chuàng)。然而，大部分鋼材流通企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識，將所有的精力都投入到鋼材采購及銷售上，過分看重銷售規(guī)模和產(chǎn)品價(jià)格，忽視了鋼材產(chǎn)品經(jīng)營中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。例如，一些鋼材流通企業(yè)盲目貸款，擴(kuò)大產(chǎn)品購銷量，一旦鋼材市場動蕩，大量的庫存可能會因惜售而滯銷。一方面企業(yè)要承擔(dān)產(chǎn)品價(jià)格倒掛的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面不斷增加的資金成本將使企業(yè)不堪重負(fù)，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失的同時，影響后續(xù)經(jīng)營活動的正常開展。更有甚者，有些企業(yè)在資金深套后利用虛假倉單、重復(fù)質(zhì)押等手段獲貸以期走出困境，結(jié)果反而泥足深陷。
1.2內(nèi)部控制制度不完善
盡管當(dāng)前我國大多數(shù)鋼材流通企業(yè)已經(jīng)陸續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，但就目前現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)控制度過于形式化，其作用并沒有在實(shí)際經(jīng)營中充分體現(xiàn)出來。究其緣由，其一是我國企業(yè)內(nèi)部控制大環(huán)境形成較晚;其二是鋼材流通企業(yè)對管理工作重視程度不夠;其三是鋼材流通企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制了解不夠具體和系統(tǒng)。以上因素的存在，最終導(dǎo)致鋼材流通企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施仍存在一定的缺陷和弊端。
1.3內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)
盡管有些企業(yè)的內(nèi)控制度已建立條理清晰的工作流程、明確的職責(zé)分工、相應(yīng)的內(nèi)部授權(quán)、以及內(nèi)部監(jiān)督等措施，但由于內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)，企業(yè)在對各項(xiàng)活動進(jìn)行控制的過程中仍存在較多的漏洞或控制缺陷，致使內(nèi)部控制效果不盡理想。
1.4內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺乏
內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立，可以促進(jìn)鋼材流通企業(yè)內(nèi)部控制有效執(zhí)行。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制通過整合企業(yè)資源、規(guī)范內(nèi)部環(huán)境、強(qiáng)化內(nèi)部控制關(guān)鍵人員，促使內(nèi)部控制監(jiān)督工作有效落實(shí)于企業(yè)管理之中。但當(dāng)前鋼材流通企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制并不完善，一方面是缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門，另一方面是相關(guān)監(jiān)督制度的制定并沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況以及相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)用性不強(qiáng)，其中一些內(nèi)容缺乏實(shí)質(zhì)性的應(yīng)用效果。
2.對企業(yè)績效管理的解讀
2.1整體解讀
在企業(yè)層級管理形態(tài)下，各職能部門承擔(dān)著特定的工作內(nèi)容，并完成既定的工作成果。這充分的說明了，績效管理整體層面是以職能部門為代表。職能部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)鋼材市場體系，整個行業(yè)特點(diǎn)，鋼材流通企業(yè)現(xiàn)狀等相關(guān)方面，制定一系列的指標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)，對鋼材流通企業(yè)各部門工作任務(wù)完成情況進(jìn)行考核和評價(jià)，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解當(dāng)前企業(yè)工作實(shí)力，經(jīng)營現(xiàn)狀，為后續(xù)合理的規(guī)劃鋼材產(chǎn)品經(jīng)營活動創(chuàng)造條件。
2.2局部解讀
激發(fā)員工工作熱情是績效管理的重要任務(wù)之一?？冃Ч芾淼木植繉用嬉圆块T人員為代表。鋼材流通企業(yè)中績效管理的有效應(yīng)用之一是制定獎懲機(jī)制，通過獎懲對表現(xiàn)優(yōu)異的員工予以適當(dāng)?shù)莫剟睿瑢Τ霈F(xiàn)錯誤的員工進(jìn)行懲罰。另外，應(yīng)當(dāng)建立有效的績效獎金發(fā)放機(jī)制，以激勵員工為企業(yè)做出更多的貢獻(xiàn)。
3.構(gòu)建內(nèi)部控制與績效管理契合的模式
3.1完善企業(yè)內(nèi)部控制制度
在鋼材流通企業(yè)中構(gòu)建內(nèi)部控制與績效管理契合的模式，首要的任務(wù)就是構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)控制度防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，同時也能促進(jìn)績效管理合理、有效的實(shí)施。對于鋼材流通企業(yè)來講，內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)圍繞主業(yè)――鋼材產(chǎn)品的經(jīng)營，并兼顧績效管理的要求合理編制。以內(nèi)部控制制度提升企業(yè)的績效管理，強(qiáng)調(diào)流程規(guī)范、授權(quán)有度、各負(fù)其責(zé)。具體內(nèi)容如：
3.1.1建立健全的鋼材采購制度。鋼材質(zhì)量、采購定價(jià)直接決定經(jīng)營收益及后續(xù)經(jīng)營活動的開展。所以，在建立鋼材采購制度的過程中應(yīng)當(dāng)對采購各個環(huán)節(jié)予以分析和考慮，如采購預(yù)算如何制定、付款方式如何選擇、鋼材質(zhì)量如何檢測、各環(huán)節(jié)具體操作人員如何授權(quán)審批等，從而制定切實(shí)可行的鋼材采購制度。
3.1.2建立庫存管理制度。完善的庫存管理制度可以促使鋼材數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)方面規(guī)范落實(shí)，通過強(qiáng)化庫房登記記錄、定期盤點(diǎn)等工作，提高鋼材存儲的安全性。由于大多數(shù)流通企業(yè)自身并不一定配備相應(yīng)的倉儲設(shè)施，因此對于優(yōu)質(zhì)第三方倉儲企業(yè)的甄選尤為重要。這里同樣強(qiáng)調(diào)，優(yōu)質(zhì)倉庫選擇標(biāo)準(zhǔn)、選擇方法、選擇流程及權(quán)限的明確。
3.2優(yōu)化績效評價(jià)機(jī)制
從管理學(xué)的角度來講，績效評價(jià)機(jī)制的構(gòu)建是非常必要的，其可以促進(jìn)企業(yè)管理工作科學(xué)、規(guī)范、合理開展。對于績效評價(jià)機(jī)制的建立，應(yīng)圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度、企業(yè)實(shí)際情況，通過績效管理手段，合理設(shè)置評價(jià)指標(biāo)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及權(quán)重，建設(shè)一整套科學(xué)有效的績效評價(jià)機(jī)制。同時，要象內(nèi)控制度一樣，對績效管理加強(qiáng)過程控制管理，以體現(xiàn)管理者對員工的幫助和員工的績效改進(jìn)。同時，應(yīng)該對內(nèi)控制度的實(shí)施以及設(shè)計(jì)的各流程的重要控制點(diǎn)納入績效管理計(jì)劃，實(shí)施全過程的管理，并不斷完善流程，提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。通過流程的不斷優(yōu)化，反過來提高公司整體的績效。人力資源部門也應(yīng)將內(nèi)控制度的執(zhí)行納入績效考核的量化指標(biāo)，以推動內(nèi)控制度的不斷完善。
3.3健全與完善企業(yè)的監(jiān)督體系
審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在鋼材流通企業(yè)中實(shí)施內(nèi)部控制與績效管理契合的經(jīng)營模式，建立完善的監(jiān)督體系是非常必要的，可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制與績效管理的契合度，促使兩者在企業(yè)管理中充分發(fā)揮作用，推動鋼材流通企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。那么，如何構(gòu)建完善的審計(jì)監(jiān)督體系？
首先，結(jié)合企業(yè)審計(jì)監(jiān)督實(shí)際情況和監(jiān)督要求，對企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善和創(chuàng)新，促使審計(jì)監(jiān)督工作能夠找出企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的不足，完善內(nèi)控體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的合理性與健全性。
其次，提高企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效力，通過借助外部監(jiān)督并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動均在監(jiān)督之下實(shí)施。提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作透明度，為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部行為、樹立企業(yè)形象創(chuàng)造條件。
4.結(jié)束語
在日益激烈的市場環(huán)境中，鋼材流通企業(yè)需要面對十分嚴(yán)峻的形勢，如隨時變化的市場行情、不斷增加的加工成本、持續(xù)增長的經(jīng)營成本、惡意打壓的競爭對手等。此種情況下，鋼材流通企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的績效評價(jià)機(jī)制、健全與完善企業(yè)的監(jiān)督體系等措施的實(shí)施，構(gòu)建內(nèi)部控制與績效管理契合的經(jīng)營模式，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)營活動效果，促進(jìn)鋼材流通企業(yè)更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]賈宏雪.基于市場細(xì)分的鋼材流通企業(yè)增值服務(wù)難點(diǎn)分析[J].物流工程與管理，2011（10）.
[關(guān)鍵詞]電力物資采購；合同管理；采購合同風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對措施
中圖分類號：F426.61 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）09-0066-01
1 電力物資采購合同風(fēng)險(xiǎn)的分析
電力物資采購合同管理的各個環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為可以將其歸納為如下幾個方面（見表1）。
2 電力物資采購合同風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施
2.1 構(gòu)建完善的電力物資采購合同管理內(nèi)控制度
第一，電力物資采購合同管理的組織控制。合同管理組織控制是對合同管理部門的設(shè)置和相關(guān)人員的職責(zé)進(jìn)行界定，在組建內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)時考慮必要的控制措施，從而使組織設(shè)置自開始之初就具備防錯糾弊的功能。電力物資采購合同管理的組織控制要遵循如下兩個原則：一方面是不相容職務(wù)分離，即授權(quán)與執(zhí)行分離、執(zhí)行與審核分離、執(zhí)行與記錄分離等；另一方面是組織機(jī)構(gòu)相互牽制，即部門在授權(quán)范圍內(nèi)職權(quán)不受外界干預(yù)、合同需經(jīng)不同部門會簽并保證在有關(guān)部門進(jìn)行相互檢杳等。
第二，電力物資采購合同管理的授權(quán)批準(zhǔn)控制。在電力物資采購活動發(fā)生前，電力公司要根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，對相關(guān)部門及人員處理業(yè)務(wù)的權(quán)限進(jìn)行控制，對采購合同的合法性及合規(guī)性進(jìn)行審批，從而確保各項(xiàng)活動的發(fā)生都經(jīng)過正當(dāng)授權(quán)，促使合同管理活動的合法及有效。
第三，電力物資采購合同管理的人力資源控制。電力物資采購合同管理人力資源控制是對合同管理相關(guān)人員素質(zhì)考核的控制，貫穿于人員招收、培訓(xùn)以及使用的過程，其基本原則是保證合同管理人員的能力與其職務(wù)相適應(yīng)（包括主管機(jī)構(gòu)及人員、合同承辦及管理人員、相關(guān)法律部門人員、印章管理及合同檔案保管人員等）。
2.2 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用來促使合同管理內(nèi)部控制的完善
第一，制定電力物資采購合同管理的審計(jì)監(jiān)督辦法。電力公司要制定電力物資采購合同管理的審計(jì)監(jiān)督辦法，對合同管理工作的合法性、規(guī)范性和效益性，合同的簽訂及履行情況，與合同管理相關(guān)的內(nèi)控制度的建立健全及有效性進(jìn)行審查和評價(jià)。在電力物資采購合同管理的審計(jì)監(jiān)督過程中，電力公司要高效執(zhí)行合同管理審計(jì)監(jiān)督辦法，結(jié)合電力物資采購合同管理的實(shí)踐活動來及時發(fā)現(xiàn)合同條款中存在的不嚴(yán)密、不規(guī)范及其他問題，為電力物資采購合同管理有效實(shí)施過程控制提供依據(jù)。
第二，事前、事中和事后審計(jì)的緊密結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)要以電力物資采購合同管理的事前審計(jì)和事中審計(jì)為切入點(diǎn)，以事后審計(jì)為落腳點(diǎn)，采用合適的審計(jì)方法，從需求計(jì)劃、供貨商資質(zhì)、合同簽訂、合同履行、合同終結(jié)等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)督，從而對采購過程合同管理狀況提出審計(jì)意見。
第三，開展專項(xiàng)審計(jì)。對重點(diǎn)項(xiàng)目或電力物資采購金額較大的項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)部門要組織實(shí)施合同管理方面的專項(xiàng)審計(jì)，針對合同管理的授權(quán)控制、組織控制、責(zé)任控制、目標(biāo)控制、流程控制以及法紀(jì)控制制度進(jìn)行測試和評價(jià)，對不健全或已過時的控制制度，提醒相關(guān)管理部門進(jìn)行及時制訂或修訂，從而確保電力物資采購合同的所有事件都處于有效控制之中。
2.3 構(gòu)建閉環(huán)式的電力物資采購合同管理
電力物資采購合同管理屬于動態(tài)管理，從合同簽訂前的準(zhǔn)備工作到履行終結(jié)，電力物資采購合同管理始終處于不斷變化的環(huán)境之中。為此電力公司要根據(jù)在內(nèi)部審計(jì)及日常工作中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)電力物資采購合同管理及內(nèi)控管理的相關(guān)對應(yīng)，圍繞電力物資采購合同管理的周期，將合同訂立、合同執(zhí)行、合同變更、合同付款、合同結(jié)算、合同履行、合同歸檔分析等納入統(tǒng)一管理，建立嚴(yán)謹(jǐn)完善的合同管理業(yè)務(wù)流程。在此流程下，合同管理層次清楚，部門職責(zé)明確，合同管理相關(guān)的各部門可全程跟蹤合同的會簽、審核、執(zhí)行、統(tǒng)計(jì)、分析等過程，使合同的簽訂、履行及考核等均處于有效的控制狀態(tài)，從而切實(shí)提高電力物資采購合同管理的規(guī)范性和效率。
2.4 其他措施
第一，加強(qiáng)電力物資采購合同履約過程的管理。電力公司要加強(qiáng)電力物資采購合同的履約管理，嚴(yán)格按照電力物資采購合同約定的設(shè)備生產(chǎn)工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等履行合同，同時在電力物資采購合同履行過程中，做好相關(guān)資料的積累與保管工作，建立完善的資料記錄，對設(shè)備的生產(chǎn)進(jìn)度、質(zhì)量以及付款狀況進(jìn)行認(rèn)真系統(tǒng)的積累和管理，遇到有糾紛發(fā)生的情況，也可以在協(xié)商不能解決的條件下，為準(zhǔn)確及時運(yùn)用法律解決問題提供證據(jù)材料。
第二，提高電力物資采購合同管理人員的素質(zhì)。一方面，電力物資管理部門應(yīng)定期聘請相關(guān)法律人員、財(cái)務(wù)人員及電力技術(shù)人員等舉辦諸如合同法規(guī)、合同知識和財(cái)會、電力物資等方面基本知識的培訓(xùn)，對電力物資采購合同管理部門的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及合同經(jīng)辦人員進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，為提高電力物資采購合同管理水平奠定基礎(chǔ)（只有促進(jìn)各級管理人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，才能有效防范電力物資采購合同風(fēng)險(xiǎn)）；另一方面，電力公司要通過重點(diǎn)培訓(xùn)以及培養(yǎng)，造就一支具備相應(yīng)專業(yè)背景，熟悉電力物資采購合同管理環(huán)節(jié)、掌握企業(yè)管理流程、具備合同相關(guān)管理知識的合同管理和合同經(jīng)辦人員隊(duì)伍，并保持其隊(duì)伍的相對穩(wěn)定性。此外，電力公司要重視合同管理人員知識的更新，定期進(jìn)行合同管理相關(guān)知識的培訓(xùn)，促進(jìn)合同管理和合同經(jīng)辦人員隊(duì)伍的相對穩(wěn)定性，防止合同管理及經(jīng)辦人員隨時指派的情況發(fā)生。
3 結(jié)語
市場經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)電力物資采購合同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，對于電力公司防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)自身的法制化、科學(xué)化及規(guī)范化具有重要意義。筆者認(rèn)為，電力公司只要從構(gòu)建完善的電力物資采購合同管理內(nèi)控制度、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用來促使合同管理內(nèi)部控制的完善、構(gòu)建閉環(huán)式的電力物資采購合同管理、強(qiáng)電力物資采購合同履約過程的管理、提高電力物資采購合同管理人員的素質(zhì)等方面入手，就可以有效應(yīng)對電力物資采購合同中發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高自身的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理能力。
參考文獻(xiàn)
[1] 蔣旭東.電力物資采購合同風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].經(jīng)濟(jì)視野，2013（24）.
[2] 董付梅.電力物資采購合同管理流程探討[J].中國電力教育，2012（33）.
關(guān)鍵詞：旅行社；采購；內(nèi)部控制；管理
一、實(shí)施采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的作用與意義
旅行社內(nèi)部控制制度是以旅游服務(wù)企業(yè)流程管理的方式控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，與風(fēng)險(xiǎn)管理的手段不同，但目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。對于旅游服務(wù)行業(yè)來講，采購成本是經(jīng)營成本中占比最大、最重要的一部分，與制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)區(qū)別最大的一點(diǎn)在于，其采購的成本是服務(wù)，且這種服務(wù)具有很強(qiáng)的時效性，如果采購的內(nèi)容有所偏差或無法在有效的時間內(nèi)完成銷售，轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的收入，就會形成損失，這種無相應(yīng)收入的成本支出會極大影響毛利率，降低企業(yè)經(jīng)營收益，因此，在采購環(huán)節(jié)對采購業(yè)務(wù)的有效控制和監(jiān)督成為旅游行業(yè)企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素之一。加強(qiáng)旅游企業(yè)各項(xiàng)采購成本的有效控制，對于保證企業(yè)資本的有效運(yùn)行和保護(hù)投資者的利潤最大化，具有重大意義。
二、采購業(yè)務(wù)的內(nèi)控流程及管理要點(diǎn)
（一）采購業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)
科學(xué)的業(yè)務(wù)流程及順暢的運(yùn)行模式是保證采購業(yè)務(wù)良好、規(guī)范運(yùn)行的關(guān)鍵，同時，它對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通及各項(xiàng)監(jiān)督行為都起到重要的作用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及業(yè)務(wù)模式來設(shè)計(jì)采購業(yè)務(wù)流程：
首先，由各需求部門提出全年采購需求，采購管理部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)參考價(jià)格變化趨勢結(jié)合需求量編制全年采購預(yù)算。預(yù)算需充分考慮年度項(xiàng)目計(jì)劃、銷售季節(jié)性高峰、旅游變化趨勢及業(yè)務(wù)增長點(diǎn)，盡量使預(yù)算具備全局性、可行性、可控性的特點(diǎn)。
其次，采購管理部門按照采購計(jì)劃經(jīng)過供應(yīng)商篩選、價(jià)格談判等環(huán)節(jié)與各大供應(yīng)商制訂年度合作計(jì)劃或簽訂批量采購協(xié)議、大項(xiàng)目合作或意向協(xié)議等，將采購預(yù)算進(jìn)一步落實(shí)。
再次，在采購預(yù)算完成后，即進(jìn)入預(yù)算實(shí)施階段，對于采購預(yù)算內(nèi)的常規(guī)業(yè)務(wù)，由需求部門按照旅游團(tuán)組業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際情況，向采購操作部門提出具體需求，具體到采購項(xiàng)目、人數(shù)、時間、路線等，由采購操作部門在ERP系統(tǒng)完成訂單申請、付款申請、訂單確認(rèn)，團(tuán)組回團(tuán)后進(jìn)行應(yīng)付賬款的申請結(jié)算等一系列工作。
如因業(yè)務(wù)特殊需要，預(yù)算內(nèi)供應(yīng)商及計(jì)劃量無法滿足的，需單獨(dú)詢價(jià)采購。由采購管理部完成供應(yīng)商篩選、詢價(jià)、按條件擇優(yōu)確認(rèn)訂單。采購操作部門按照已確認(rèn)訂單情況提交《預(yù)算外采購申請》，并在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行采購訂單的一系列操作。
最后，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)ERP訂單數(shù)據(jù)及相應(yīng)的付款情況完成團(tuán)組各項(xiàng)預(yù)付、應(yīng)付賬款處理、成本結(jié)算，定期進(jìn)行毛利率分析及出具績效考核數(shù)據(jù)等后期工作。
采購業(yè)務(wù)流程圖見圖1。
（二）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)
1. 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部互相監(jiān)督
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立管理的崗位負(fù)責(zé)制，明確相關(guān)部門和崗位職制、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）采購計(jì)劃制定和審批執(zhí)行部門相分離：采購計(jì)劃由采購管理部制定，財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、總裁審批，財(cái)務(wù)部監(jiān)督執(zhí)行。采購操作部門申請計(jì)劃內(nèi)＼合同內(nèi)采購業(yè)務(wù)時由財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)控執(zhí)行情況，如超出計(jì)劃或與合同不符，需及時反饋修正或調(diào)整采購業(yè)務(wù)的實(shí)施。
（2）供應(yīng)商篩選招標(biāo)和采購執(zhí)行部門相分離：供應(yīng)的選擇、評定，采購價(jià)格的談判、合同的簽訂由采購管理部經(jīng)辦，日常實(shí)際發(fā)生的采購訂單、付款、結(jié)算等工作由采購操作部完成。使得采購價(jià)格透明化，避免、資產(chǎn)流失。
（3）采購付款申請部門與審批部門相分離：審批部門依據(jù)采購計(jì)劃、合同或歷史采購價(jià)格數(shù)據(jù)對付款申請進(jìn)行復(fù)核和審批，能夠有效減少因重大差錯、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。
（4）采購付款與成本結(jié)算崗位相分離：財(cái)務(wù)結(jié)算崗位對成本的結(jié)算是對采購付款審批流程和付款崗位操作的復(fù)核，如發(fā)現(xiàn)采購付款單審批流程缺失，或付款操作有誤都應(yīng)對問題及時反饋、做出調(diào)整，對可能產(chǎn)生的損失進(jìn)行彌補(bǔ)。
2. 付款結(jié)算流程控制
盡管旅游服務(wù)企業(yè)的規(guī)模可大可小，對結(jié)算流程的設(shè)置也不盡相同，但成本采購業(yè)務(wù)由需求部門發(fā)起采購操作部門實(shí)施采購管理部門審核總經(jīng)理審批的這一系列流程是必不可少的。每個環(huán)節(jié)都對保證采購資源的價(jià)值最大化起到重要的作用。
（1）采購業(yè)務(wù)的由需求部門發(fā)起，是因?yàn)樾枨蟛块T根據(jù)市場銷售情況來判斷需要采購的量以及資源的各項(xiàng)屬性，比如酒店的標(biāo)準(zhǔn)、機(jī)票的時間、地接社的服務(wù)內(nèi)容，只有按需采購才能使采購量更加貼合銷售量，減少因過量采購未產(chǎn)生對應(yīng)收入的采購損耗。
（2）采購管理部對采購操作部門生成的訂單情況進(jìn)行審核，審核的依據(jù)同樣是全年的采購預(yù)算以及依靠對各供應(yīng)商資源供應(yīng)情況的了解，判斷該采購訂單是否是最優(yōu)方案。
（3）總經(jīng)理或同級別的企業(yè)管理者對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行最終的審批，對采購業(yè)務(wù)的把控也意味著對整體業(yè)務(wù)發(fā)展方向的把控，這項(xiàng)最終的審批也是至關(guān)重要的。
3. 采購合同管理
采購合同是采購活動過程的重要文件，不僅是合同雙方權(quán)利、義務(wù)的主要體現(xiàn)，也是采購結(jié)果的最終見證，還是對采購活動進(jìn)行監(jiān)督管理的重要依據(jù)，若訂立不當(dāng)可能會導(dǎo)致合同糾紛和法律風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)和經(jīng)濟(jì)效益和合法權(quán)益造成威脅。對采購合同應(yīng)從幾下幾個方面進(jìn)行管理。
（1）采購合同應(yīng)由采購管理部門，按采購業(yè)務(wù)分類、由熟悉采購業(yè)務(wù)的人員依據(jù)孰優(yōu)原則，對供應(yīng)商進(jìn)行篩選、比價(jià)、洽談等，以保證企業(yè)利潤最大化。
（2）采購合同訂立需有相應(yīng)的流程規(guī)范，結(jié)合合同專用章管理制度，對訂立合同文本、審批合同內(nèi)容、簽訂合同蓋章等不相容職務(wù)進(jìn)行崗位分離，以保證合同的真實(shí)性、合法性。
（3）對采購合同進(jìn)行動態(tài)管理，關(guān)注執(zhí)行過程中的情況變化，進(jìn)行跟蹤管理，及時對合同修改、變更、補(bǔ)充或中止。
三、內(nèi)控管理實(shí)施中的問題及解決策略
1. 對采購風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識不足，風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)
目前，旅游服務(wù)企業(yè)對采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足，風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)是產(chǎn)生采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一，其主要問題就是對內(nèi)控管理的疏松。企業(yè)經(jīng)營者對采購風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠了解，風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，不能從根本上把握風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，認(rèn)為只要完成采購業(yè)務(wù)，就不會產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，從而加大了采購風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。例如：2015年某大型旅行社大力開展印尼巴厘島旅游業(yè)務(wù)，承包某航空公司成都直飛巴厘島的包機(jī)，包機(jī)合同中對旅行社違約條款限制比較嚴(yán)格，任何原因?qū)е碌娘w機(jī)延誤或無法正常飛行導(dǎo)致的損失均由承包方承擔(dān)。該旅行社在簽訂合同前沒有經(jīng)過全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，認(rèn)為境外巴厘島旅游航線各大旅行社近幾年經(jīng)營都比較穩(wěn)妥，違約條款不太會派得上用場。但意外的是7月受印尼東爪哇的拉翁火山噴發(fā)的影響，巴厘島、龍目島與爪哇島多個機(jī)場關(guān)閉，導(dǎo)致大量旅客滯留，旅行社不但要面對游客的索賠，更需照常支付包機(jī)款，這一項(xiàng)目可謂損失慘重。從這一事例我們可以看到，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識，加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理，是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)安全穩(wěn)健發(fā)展的重要保證。
2. 崗位設(shè)置及內(nèi)部監(jiān)督職能不完善
部分旅行社企業(yè)能夠認(rèn)識到采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性及重要性，傾向于安排比較信任的員工或者領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，但沒有通過不相容崗位的分離設(shè)置來起到內(nèi)部監(jiān)督的職能，殊不知脫離了監(jiān)督的采購業(yè)務(wù)是十分危險(xiǎn)的，長此以往，在利益的驅(qū)使下必然會產(chǎn)生舞弊，損害企業(yè)利益的同時更加大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是所有企業(yè)管理員都不愿意見到的。針對企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有針對性的崗位設(shè)置，有效的內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督，是采購業(yè)務(wù)順暢開展，企業(yè)良性發(fā)展的重要前提和必要手段。
3. 績效考核制度
很多企業(yè)的管理者認(rèn)為，績效考核制度只適用于銷售部門，銷售部門業(yè)績的完成情況易于量化考核，績效評估有利于業(yè)務(wù)增長，但事實(shí)上，采購部門對于供應(yīng)商管理的績效對旅行社企業(yè)的整個業(yè)務(wù)鏈都有很大的影響，采購環(huán)節(jié)的有效控制是降低企業(yè)成本，保證資源供應(yīng)的重要前提。也有一些經(jīng)營者能夠認(rèn)識到采購業(yè)務(wù)績效管理的科學(xué)性，但由于沒有清晰的量化指標(biāo)，難以判斷采購部門的業(yè)績好壞。
針對這種情況，首要任務(wù)是建立采購部門的工作標(biāo)準(zhǔn)及考核指標(biāo)，對采購業(yè)務(wù)的考核與衡量不僅要關(guān)注節(jié)約成本的方面，更要從采購業(yè)務(wù)完成的及時性、供應(yīng)商提供服務(wù)質(zhì)量的滿意度、取消團(tuán)組損失的控制率、等幾個方面綜合評估。
4. 內(nèi)控制度不斷完善，定期評估，查找漏洞
內(nèi)部控制度的建立和規(guī)范工作并不是一勞永逸的，僵化的制度勢必會在業(yè)務(wù)的不斷變化過程中使內(nèi)部控制機(jī)制產(chǎn)生漏洞或流于形式，造成流程的冗繁同時也使業(yè)務(wù)失控。
因此，定期的內(nèi)控制度評價(jià)非常關(guān)鍵，審核是與內(nèi)控制度有效執(zhí)行相輔相成的。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)評價(jià)部門定期從業(yè)務(wù)的多樣性、變化性的角度出發(fā)，建立內(nèi)部評價(jià)指標(biāo)體系，站在綜合評價(jià)基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行的操作及管理制度進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)流程的問題，其中屬于流程微調(diào)可以修改完善的，要及時進(jìn)行修訂，屬于制度缺陷造成的，要盡快發(fā)現(xiàn)并上報(bào)，制訂解決方案。
參考文獻(xiàn)：
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以A公司為例，A公司成本控制主要涉及采購、生產(chǎn)和售后服務(wù)3個環(huán)節(jié)，本文從這3個環(huán)節(jié)對產(chǎn)品成本的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行管理。假設(shè)A公司相關(guān)的財(cái)務(wù)制度齊全。
一、采購成本控制
1.公司采購與付款審批流程
采購審批：采購部門根據(jù)各部門上報(bào)的計(jì)劃制定“外購件采購申請單”或簽訂采購合同倉庫主管簽字分管采購業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽字辦公室價(jià)格稽核員簽字財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字總經(jīng)理簽字。
付款審批：業(yè)務(wù)員根據(jù)采購合同填寫《付款審批領(lǐng)用單》分管采購業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字質(zhì)控部領(lǐng)導(dǎo)簽字辦公室價(jià)格稽核員簽字財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核總經(jīng)理審批超過額度金額，執(zhí)行公司相關(guān)制度規(guī)定的控制流程出納付款 出納在系統(tǒng)中錄入付款信息財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。
2. 財(cái)務(wù)部管控要點(diǎn)
財(cái)務(wù)部門在審核采購付款時，應(yīng)實(shí)施以下控制活動：
（1）采購付款的前提條件為必須簽訂書面合同，按合同管理流程審批，對無合同評審付款的，會計(jì)應(yīng)當(dāng)在付款單上拒絕簽字；對超出合同額的支付，涉及合同增量補(bǔ)付款的，要求采購員簽訂補(bǔ)充協(xié)議，按合同管理流程審批后，方能辦理支付手續(xù)并付款；必須取得供應(yīng)商合同原件或傳真件，如為傳真件，需按期收回原件。
（2）按合同約定需要預(yù)付購貨款的，由采購員提供合同復(fù)印件并填寫付款通知書，注明付款事由、付款金額、對方單位名稱、開戶銀行及賬號，按批準(zhǔn)物資采購的權(quán)限辦理付款批準(zhǔn)手續(xù)后，交公司財(cái)務(wù)部門辦理預(yù)付貨款業(yè)務(wù)。會計(jì)在審核付款時，必須審核采購合同原件，核對付款金額是否與合同上約定的采購數(shù)量與金額一致；會計(jì)根據(jù)上月簽訂的合同，編制《合同原件統(tǒng)計(jì)表》，合同必須留一份在財(cái)務(wù)部備查。便于對供應(yīng)商付款情況進(jìn)行跟蹤核對。
（3）出納應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)支出相關(guān)規(guī)定，依據(jù)權(quán)限審批齊全的單據(jù)對外辦理付款。付款單據(jù)未審批，未經(jīng)審批程序擅自變更收款主體，合同執(zhí)行與對外付款的前置要求尚未滿足的，包括收取客戶保證金，辦理擔(dān)?；蛸|(zhì)押手續(xù)等，出納有權(quán)拒絕付款。
（4）對無合同的采購，應(yīng)要求提交“外購件采購申請單”，審核申請單是否經(jīng)有權(quán)審批人審批，付款金額是否與申請單上的采購數(shù)量與金額一致；
（5）審核《付款審批領(lǐng)用單》是否經(jīng)有權(quán)審批人審批；
（6）審核供應(yīng)商是否在公司物資采購合格供應(yīng)商名錄約定范圍內(nèi)；
（7）審核采購價(jià)格是否在公司物資采購指導(dǎo)價(jià)格表限定價(jià)格內(nèi)，超過指導(dǎo)價(jià)格的，必須提交經(jīng)有權(quán)審批人審批的價(jià)格審批表。
對上述審核中不符合內(nèi)控要求的，財(cái)務(wù)部門一律不予付款。
二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制
1.成本控制實(shí)施流程
制定各物料的預(yù)算成本清單及工時物料―技術(shù)部提品的物料清單間根據(jù)產(chǎn)品的制作的流程憑技術(shù)部下發(fā)的物料明細(xì)單領(lǐng)料產(chǎn)品入庫后，財(cái)務(wù)部按實(shí)際生產(chǎn)情況計(jì)算出實(shí)際成本，比較預(yù)算與實(shí)際的差異。
2.財(cái)務(wù)部管控要點(diǎn)
（1）跟蹤整個成本控制流程，根據(jù)技術(shù)部門下發(fā)的物料清單，嚴(yán)格監(jiān)控審批流程。具體包括是否經(jīng)相關(guān)責(zé)任人簽字，是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批、下發(fā)的物料清單是否經(jīng)過辦公室核價(jià)簽字。
（2）核價(jià)后的物料清單移交財(cái)務(wù)部后，財(cái)務(wù)部復(fù)核物料清單手續(xù)是否完善后歸檔。
（3）領(lǐng)料過程中與下發(fā)的物料清單有偏差的，必須要見總經(jīng)理簽字的《偏差領(lǐng)料審批單》。
（4）產(chǎn)品按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)入庫后，財(cái)務(wù)部按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算物料成本，按實(shí)際生產(chǎn)情況計(jì)算出實(shí)際成本，比較物料與實(shí)際的差異，分析是數(shù)量差異還是價(jià)格差異，由物料成本管理小組分析其原因，制定整改措施。
（5）各部門根據(jù)財(cái)務(wù)部分析的差異進(jìn)行整改，修改相應(yīng)產(chǎn)品的成本物料清單。財(cái)務(wù)部審核修改后的物料清單，如未有效的改進(jìn)，財(cái)務(wù)部不予審批，并報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處理。
（6）財(cái)務(wù)應(yīng)督促倉庫嚴(yán)格按照物料清單進(jìn)行發(fā)料。倉庫以技術(shù)部下發(fā)的物料清單作為出庫單辦理出庫手續(xù)，“物料清單”必須簽字手續(xù)齊全。
（7）生產(chǎn)部上報(bào)的實(shí)際工時及技術(shù)部上報(bào)的物料工時手續(xù)必須齊全，財(cái)務(wù)部依據(jù)合理的方法進(jìn)行分配出產(chǎn)品的直接人工。
三、售后服務(wù)成本控制
1.售后服務(wù)工作流程
（1）售后服務(wù)派遣單下發(fā)流程
銷售部根據(jù)客戶投訴或要求填寫派遣單生產(chǎn)部核實(shí)工時、工費(fèi)并簽字技術(shù)部門后附材料清單并簽字采購部核計(jì)外購件價(jià)格，辦公室對價(jià)格進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)并簽字財(cái)務(wù)部匯總核算成本并簽字報(bào)售后服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)。
（2）產(chǎn)品出現(xiàn)故障的售后服務(wù)流程
出現(xiàn)產(chǎn)品故障，售后人員填寫《售后服務(wù)記錄單》―售后人員對發(fā)生費(fèi)用的售后服務(wù)事項(xiàng)報(bào)公司有權(quán)審批的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)―需要現(xiàn)場解決的售后服務(wù)事項(xiàng)應(yīng)對故障進(jìn)行分析和診斷，由公司售后服務(wù)組及質(zhì)控部完成質(zhì)量責(zé)任界定―售后人員完成故障處理，應(yīng)現(xiàn)場填寫售后服務(wù)卡。
2.質(zhì)量事故定損工作流程
質(zhì)控部在接到售后反饋記錄單據(jù)后，對質(zhì)量事件應(yīng)予以評估，界定售后質(zhì)量定損部門承責(zé)，并對費(fèi)用、報(bào)價(jià)提出質(zhì)控部意見，供公司領(lǐng)導(dǎo)審批， 質(zhì)量責(zé)任界定涉及到技術(shù)、采購、生產(chǎn)部門責(zé)任時，質(zhì)控部應(yīng)提供部門承責(zé)比例及金額。
3.財(cái)務(wù)部管控要點(diǎn)
（1）售后人員出差至外地的差旅費(fèi)用參見差旅費(fèi)相關(guān)管理制度中的一般人員標(biāo)準(zhǔn)，售后服務(wù)組駐外跟蹤服務(wù)人員費(fèi)用見售后服務(wù)組駐外人員管理相關(guān)制度。財(cái)務(wù)部進(jìn)行復(fù)核費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時嚴(yán)格執(zhí)行上述制度，對超支的費(fèi)用不予報(bào)銷。
（2）財(cái)務(wù)部在審核售后費(fèi)用時，銷售內(nèi)勤應(yīng)將售后的產(chǎn)品的合同號寫在報(bào)銷單上并簽字，財(cái)務(wù)做會計(jì)分錄時按照合同號掛售后費(fèi)用的輔助項(xiàng)目。
（3）對由于時間原因需及時領(lǐng)料及發(fā)生售后費(fèi)用時，應(yīng)督促質(zhì)控部完成質(zhì)量定責(zé)工作，售后服務(wù)人員出差回來報(bào)銷必須要附質(zhì)控部出具的經(jīng)由公司領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可的質(zhì)量定責(zé)報(bào)告，否則不予以報(bào)銷。
（4）財(cái)務(wù)部審核售后費(fèi)用報(bào)銷單時，一定要見附在報(bào)銷單上的“售后服務(wù)卡 ”，該卡是否包括提供的產(chǎn)品使用情況的跟蹤服務(wù)內(nèi)容，是否有用戶在用戶簽字欄中的簽署意見，是否對服務(wù)質(zhì)量作出了評價(jià)。對不符合規(guī)定的，一律不予以報(bào)銷。
（5）每季末財(cái)務(wù)部應(yīng)按產(chǎn)品清理售后服務(wù)費(fèi)用，建立臺賬。臺賬應(yīng)包含合同號、產(chǎn)品名稱、售后人員姓名、售后費(fèi)用的金額、發(fā)生質(zhì)量事故的原因及責(zé)任部門等。臺賬打印后經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理及銷售部經(jīng)理簽字后報(bào)總經(jīng)理。
（6）售后服務(wù)審批程序中，財(cái)務(wù)部應(yīng)區(qū)分無償?shù)氖酆蠓?wù)及有償?shù)氖酆蠓?wù)事項(xiàng)。
（7）財(cái)務(wù)部匯總測算售后服務(wù)成本時，一定要滿足二個前提后方能簽字確認(rèn)：①成本測算單一定按照流程和權(quán)限審批，并且簽字齊全；②采購部門核計(jì)外購件價(jià)格匯總一定要準(zhǔn)確。
關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；內(nèi)部控制；采購環(huán)節(jié)；內(nèi)容；措施
一、制造企業(yè)采購環(huán)節(jié)的相關(guān)內(nèi)容介紹
制造企業(yè)的采購環(huán)節(jié)工作質(zhì)量影響生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本和效率，是制造企業(yè)成本把控工作的源頭。采購環(huán)節(jié)包括供應(yīng)商選擇、采購合同擬定等工作，因此制造企業(yè)要想提高采購環(huán)節(jié)的穩(wěn)定性和效率性，就要重視供應(yīng)商選擇和采購合同擬定等工作的重要性。采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作直接影響到制造企業(yè)整體內(nèi)部控制水平，對企業(yè)組織運(yùn)行效率和質(zhì)量把控工作有著直接的影響。采購是企業(yè)從供應(yīng)市場獲取產(chǎn)品和服務(wù)的重要方式，也是企業(yè)獲取外部資源的重要方式，有利于企業(yè)之間的分工協(xié)作，是經(jīng)濟(jì)主體間協(xié)作體系構(gòu)成的重要內(nèi)容。采購活動可以根據(jù)不同的方式分為直接采購和間接采購，采購過程包括商品的流通和資金的流通，是企業(yè)利用外部資源彌補(bǔ)自身不足的手段，有利于制造企業(yè)通過外部資源配置將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，制造企業(yè)在發(fā)展過程中可以與供應(yīng)商共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共同承擔(dān)市場價(jià)格變動帶來的經(jīng)營困難和成本上漲壓力，因此制造企業(yè)采購環(huán)節(jié)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有重要的意義。
二、制造企業(yè)構(gòu)建采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制體系應(yīng)該采取的措施
制造企業(yè)采購環(huán)節(jié)中的主要內(nèi)容可以分為供應(yīng)商選擇、采購合同和采購成本控制等內(nèi)容，因此采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系可以從上述方面入手：
1.供應(yīng)商的選擇
供應(yīng)商的選擇直接影響到制造企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)效率和質(zhì)量，上流供應(yīng)商產(chǎn)品價(jià)格直接影響到制造企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)勢的強(qiáng)弱，因此制造企業(yè)要謹(jǐn)慎選擇上游供應(yīng)商，對供應(yīng)商進(jìn)行全面的調(diào)查并進(jìn)行合理的評估，降低制造企業(yè)與供應(yīng)商之間的交易成本，為制造企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)提供必要的條件和保障。在供應(yīng)商的選擇方面，制造企業(yè)往往會設(shè)定重要材料供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)，提高供應(yīng)商選擇的規(guī)范化。制造企業(yè)應(yīng)該明確供應(yīng)商篩選程序，應(yīng)該對供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行對比，通過詢價(jià)比較和實(shí)地考察等方式對供應(yīng)商進(jìn)行評價(jià)，與供應(yīng)商的選擇標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配比。制造企業(yè)應(yīng)該設(shè)定嚴(yán)格的考核程序和指標(biāo)，對材料的質(zhì)量和供應(yīng)商的實(shí)際情況進(jìn)行評估，減少信息不對稱帶來的風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)量高的供應(yīng)商可以降低采購合同簽訂后的道德風(fēng)險(xiǎn)問題，減少糾紛等問題出現(xiàn)的概率。供應(yīng)商的選擇有助于制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分散，制造企業(yè)可以通過與穩(wěn)定的供應(yīng)商建立長期的合作關(guān)系，可以提高供貨的穩(wěn)定性和貨物質(zhì)量，也可以保證供貨的及時性，同時還可以獲得寬限的付款期限和價(jià)格優(yōu)惠，降低制造企業(yè)與供應(yīng)商之間的交易成本，提高交易的效率和協(xié)作效率。
2.采購合同的控制措施
采購合同是內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)之一，因此制造企業(yè)要重視采購合同的合法性和明確性。首先，制造企業(yè)構(gòu)建采購環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)體系，可以對合同的簽約、合同結(jié)算和物料需求進(jìn)行全方位的審計(jì)。簽約審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容就是要對采購合同中的盲目采購和虛假采購等問題進(jìn)行核查，以便為解決成本虛增等問題提供條件。同時，制造企業(yè)要對采購計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)，保證按需采購，提高采購計(jì)劃的真實(shí)性和合理性，進(jìn)而提高資金的使用效率和收益。其次，制造企業(yè)應(yīng)該提高采購人員先平庫后采購的原則，對供應(yīng)商選擇和產(chǎn)品質(zhì)量價(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格的控制，建立、健全采購制度和流程，及時跟蹤合同執(zhí)行進(jìn)度，以便保證合同結(jié)算工作的順利開展。制造企業(yè)開展物料需求審計(jì)也是構(gòu)建采購內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，物料需求審計(jì)可以核查實(shí)際計(jì)劃用量和實(shí)際用量之間的缺口，對防止物資短缺和非法變賣等問題有監(jiān)督作用。最后，制造企業(yè)要審查采購合同價(jià)格，應(yīng)該建立市場價(jià)格跟蹤機(jī)制，要及時了解市場價(jià)格走勢，可以采用價(jià)格咨詢法和最高限價(jià)法對采購價(jià)格進(jìn)行控制，掌握采購價(jià)格的升降幅度，全面了解價(jià)格變動因素，進(jìn)而控制或者改變影響價(jià)格變動的因素，提高價(jià)格的穩(wěn)定性。制造企業(yè)可以建立價(jià)格信息管理系統(tǒng)，根據(jù)已經(jīng)簽約的價(jià)格完善價(jià)格數(shù)據(jù)庫，做好自動比價(jià)和不斷修正工作，從而降低人工測算價(jià)格的成本。
3.采購成本的控制措施
制造企業(yè)在構(gòu)建采購環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的過程中要重視采購成本控制，這是內(nèi)部制度的目的，也是內(nèi)控制度建立的核心內(nèi)容。做好采購成本控制，首先應(yīng)該健全采購定價(jià)機(jī)制，可以采用招標(biāo)采購、詢價(jià)采購和動態(tài)競爭采購等方式合理確定采購價(jià)格。招標(biāo)采購可以讓制造企業(yè)對材料供應(yīng)商進(jìn)行合理挑選，企業(yè)也可以通過招標(biāo)建立采購材料價(jià)格檔案，分析廠商價(jià)格差異的原因，對于制造企業(yè)需要采購的關(guān)鍵材料，企業(yè)應(yīng)該建立價(jià)格評價(jià)體系，并根據(jù)采購的需要對歸檔的供應(yīng)商詢價(jià)，了解產(chǎn)品的質(zhì)量、品質(zhì)、交貨時間和售后服務(wù)等重要信息，要在保證材料質(zhì)量的前提下控制采購價(jià)格。其次，采購部門應(yīng)該要重視供應(yīng)商多元化，可以根據(jù)供應(yīng)商的商譽(yù)信用、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格優(yōu)勢、售后服務(wù)和地理位置等要素對供應(yīng)商進(jìn)行分類，對供應(yīng)商進(jìn)行差異化管理，了解各個供應(yīng)商經(jīng)營范圍，及時了解行業(yè)的動態(tài)變化和發(fā)展，提高新技術(shù)的應(yīng)用。第三，制造企業(yè)要對企業(yè)采購的材料進(jìn)行分類管理，對單位價(jià)格較高的物料進(jìn)行嚴(yán)格管理，了解行業(yè)價(jià)格變動情況，可以設(shè)置物料行業(yè)記錄卡，并將每日行情和采購價(jià)格變動進(jìn)行記錄，可以選用記錄卡對價(jià)格進(jìn)行跟蹤，以便制造企業(yè)及時作出價(jià)格調(diào)整的決策，減少信息不對稱問題帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和成本虛增等問題。
三、結(jié)語
制造企業(yè)要重視采購環(huán)節(jié)的成本控制工作，建立健全內(nèi)部控制工作，對采購環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格審查，保證采購流程的規(guī)范性和合法性，以便為降低制造企業(yè)產(chǎn)品成本提供必要的條件。制造企業(yè)應(yīng)該選擇高質(zhì)量的供應(yīng)商，并要明確采購合同的內(nèi)容，對采購合同的價(jià)格條款和質(zhì)量條款進(jìn)行審計(jì)，并要在保證材料質(zhì)量的前提下控制采購成本，為制造企業(yè)的發(fā)展提供財(cái)務(wù)保障。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】物資供應(yīng)；精細(xì)化
物資管理的實(shí)施是在精細(xì)化管理思想的指導(dǎo)下，運(yùn)用現(xiàn)代的管理方法去實(shí)施的，將精細(xì)化管理理念融入先進(jìn)的管理方法體系中，建立一套權(quán)責(zé)分明，職責(zé)明確，管理科學(xué)的目標(biāo)管理責(zé)任體系，從縱向和橫向兩方面完善管理的考核監(jiān)督，確保施工任務(wù)正常進(jìn)行。
1.精細(xì)化物資管理在企業(yè)實(shí)際運(yùn)用的意義
精細(xì)化物資管理的目的是，通過對施工需用物資進(jìn)行有效控制，最終達(dá)到降低我單位施工成本及管理費(fèi)用支出，使公司能夠更好完成集團(tuán)公司的成本指標(biāo)。公司的精細(xì)化物資管理內(nèi)容，主要包括物資計(jì)劃申請、物資采購、物資使用和物資儲備等四個重要環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、相互影響，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響成本指標(biāo)的完成率。
2.物資供應(yīng)精細(xì)化管理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)
2.1物資計(jì)劃管理
物資計(jì)劃申請是單位物資管理流程的首要環(huán)節(jié)。物資計(jì)劃是進(jìn)行采購工作和組織企業(yè)內(nèi)部物資供應(yīng)工作的依據(jù)。要求針對工程技術(shù)、經(jīng)營、物資、財(cái)務(wù)等各部門的反饋信息進(jìn)行物資計(jì)劃編制，使計(jì)劃更精準(zhǔn)、更科學(xué)、更具可操作性。物資計(jì)劃實(shí)行“集中報(bào)送，集中受理”的原則，月初由各使用單位根據(jù)工程網(wǎng)絡(luò)工期計(jì)劃安排和實(shí)際施工情況通過物資系統(tǒng)申報(bào)次月月度物資計(jì)劃，經(jīng)工程技術(shù)部門、經(jīng)營管理部門審核簽字報(bào)生產(chǎn)經(jīng)理和經(jīng)理審批后送物資供應(yīng)部門，物資供應(yīng)部門根據(jù)各使用單位申報(bào)計(jì)劃進(jìn)行利庫分析，對于有庫存、重復(fù)申報(bào)物資的計(jì)劃進(jìn)行刪減，對于超前申報(bào)的物資計(jì)劃進(jìn)行推延申報(bào)，同時通過計(jì)劃審核，對使用單位所申報(bào)物資規(guī)格型號、單位、質(zhì)量要求等進(jìn)行規(guī)范，對于金額較大的單臺/套設(shè)備要有年度重大資金預(yù)算作為支撐，物資供應(yīng)部門根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行統(tǒng)籌安排，以減少資金占用。
2.2物資存儲管理環(huán)節(jié)
對于企業(yè)來說，物資存儲是保障生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行的必要手段。但現(xiàn)代物資儲備管理要求企業(yè)在滿足現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)需求和擴(kuò)大再生產(chǎn)需求的情況下，盡可能地降低庫存，減少物資積壓，資金占用。施工單位根據(jù)月或季度施工預(yù)計(jì)情況，報(bào)批物資使用量預(yù)算計(jì)劃，庫管部門根據(jù)預(yù)算計(jì)劃核定庫存數(shù)量，以達(dá)到滿足施工，庫存最少化，減少因庫存增加而增加的費(fèi)用。其次，還要對物資倉儲管理主要包括貨物接收、驗(yàn)收、庫存管理、發(fā)放及盤點(diǎn)幾大關(guān)鍵項(xiàng)進(jìn)行卡控，以確保物資保管更合理化。
2.3物資招標(biāo)采購管理
物資采購是整個物資供應(yīng)的中心，應(yīng)嚴(yán)格按照公司下發(fā)的物資采購管理辦法規(guī)定，公開、透明、規(guī)范地進(jìn)行，按照統(tǒng)一步驟精細(xì)化操作。（1）明確各類文件統(tǒng)一格式，招標(biāo)資料統(tǒng)一、完整；（2）科學(xué)確定采購方式，盡可能的采取招標(biāo)方式進(jìn)行采購；（3）明確組織招標(biāo)人員分工，各司其職；（4）完善更新專家評委庫，選擇道德好、責(zé)任心強(qiáng)、技術(shù)全面的評審專家，每次招標(biāo)結(jié)束后由評委會主任及紀(jì)檢監(jiān)督部門對評審專家進(jìn)行考核；（5）對供方進(jìn)行調(diào)查評定，建立合格供方名錄，定期和不定期進(jìn)行合格供方評價(jià)，及時更新合格供方名錄；（6）定期和邀請紀(jì)檢監(jiān)督部門全程參與采購流程，加強(qiáng)對物資詢價(jià)、供應(yīng)商選擇、招議標(biāo)流程、開標(biāo)等環(huán)節(jié)的監(jiān)督；（7）嚴(yán)格按照程序做好招標(biāo)結(jié)果的審批及上級部門備案、審批。
2.4合同簽訂環(huán)節(jié)
合同簽訂是物資采購的重要約束環(huán)節(jié)。采購合同應(yīng)統(tǒng)一格式，內(nèi)容應(yīng)詳盡、條款完整，不得出現(xiàn)模糊條款；招標(biāo)現(xiàn)場談判結(jié)果、物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、技術(shù)要求、付款方式、承諾到貨期、質(zhì)保期、有無贈送備件及售后服務(wù)等內(nèi)容應(yīng)該列入合同內(nèi)容；明確采購物資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，技術(shù)復(fù)雜物資盡可能簽訂技術(shù)協(xié)議，避免出現(xiàn)模糊質(zhì)量條款；不得有出現(xiàn)違背法律的條款，對于出現(xiàn)質(zhì)量糾紛要有明確的解決方法；采購合同應(yīng)有業(yè)務(wù)人員、采購部門、技術(shù)部門、監(jiān)督部門及公司主要領(lǐng)導(dǎo)共同會審會簽，主要領(lǐng)導(dǎo)簽字作為蓋章依據(jù)；采購合同應(yīng)有專人統(tǒng)一管理，統(tǒng)一編號存檔。
2.5倉庫管理環(huán)節(jié)
倉庫管理主要涉及物資到貨驗(yàn)收、物資入庫、物資保管、物資發(fā)放、物資盤存、報(bào)表制作等工作。倉庫管理應(yīng)有嚴(yán)格的工作流程，物資到貨驗(yàn)收要有嚴(yán)格的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)對照采購合同，邀請技術(shù)部門、使用單位，實(shí)行多方驗(yàn)收制度，有執(zhí)行方有監(jiān)督方，嚴(yán)禁倉庫單方面驗(yàn)收入庫，對于大型物資公司技術(shù)部門、紀(jì)委等監(jiān)督部門應(yīng)參與其中；倉庫管理實(shí)行“日清月結(jié)”，當(dāng)日物資到貨，當(dāng)日進(jìn)行入庫，當(dāng)日領(lǐng)料，當(dāng)日刷卡結(jié)算，確保帳卡物一致，做好月度收發(fā)存報(bào)表編制，嚴(yán)禁拖拉、延誤，讓“日清月結(jié)”落到實(shí)處。
2.6資金結(jié)算環(huán)節(jié)
物資結(jié)算管理實(shí)行預(yù)算報(bào)批制，由結(jié)算員根據(jù)實(shí)際合同金額對次月付款量進(jìn)行預(yù)測，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，最終根據(jù)批復(fù)實(shí)際金額，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行合理分解，資金調(diào)配做到公平、公正，但要有側(cè)重，優(yōu)先側(cè)重重點(diǎn)供應(yīng)商及內(nèi)部單位；資金申請、審批、分配、支付權(quán)限劃分明確，流程清晰、合理、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，操作性強(qiáng)，各種簽批手續(xù)齊全，資金支付嚴(yán)格執(zhí)行聯(lián)審聯(lián)簽制；貨款結(jié)算必須手續(xù)齊全、審批規(guī)范，不得出現(xiàn)違背合同預(yù)付、超付貨款的情況。
3.如何實(shí)施物資供應(yīng)精細(xì)化管理
3.1物資采購集中管理
一般公司目前實(shí)行“歸口管理、集中采購、統(tǒng)一儲備和統(tǒng)一結(jié)算”的物資供應(yīng)管理體制，即集中受理物資采購計(jì)劃；集中受理所有工程所涉及施工材料采購；統(tǒng)一儲備，集中保管，取消使用單位二級庫，材料集中入庫、出庫；統(tǒng)一結(jié)算，所有材料結(jié)算統(tǒng)一走供應(yīng)部掛賬結(jié)算，月度集中付款。采購、資金兩集中供應(yīng)管理模式的實(shí)施，杜絕了基層單位私自采購出現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格等問題的發(fā)生，提高了資金的使用效率，有效控制采購成本。
3.2做好對標(biāo)管理
計(jì)劃對標(biāo)管理即按照計(jì)劃對標(biāo)管理辦法，針對使用單位申報(bào)計(jì)劃的時效性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合考評，其中時效性占計(jì)劃對標(biāo)考核30%比重，準(zhǔn)確性占70%比重。時效性即要求各計(jì)劃申報(bào)單位在規(guī)定時間節(jié)點(diǎn)內(nèi)完成物資計(jì)劃的審核及系統(tǒng)錄入，統(tǒng)一步伐，統(tǒng)一由供應(yīng)部門匯總、審核，呈公司主要領(lǐng)導(dǎo)審批，超時間節(jié)點(diǎn)扣除相應(yīng)30%分?jǐn)?shù)；準(zhǔn)確性即要求計(jì)劃各計(jì)劃申報(bào)單位對所報(bào)計(jì)劃物資名稱、規(guī)格型號、技術(shù)要求、估價(jià)偏差等進(jìn)行細(xì)致落實(shí)，進(jìn)一步規(guī)范計(jì)劃申報(bào)的嚴(yán)謹(jǐn)性。
3.3注重物資供應(yīng)閉環(huán)管理
物資供應(yīng)閉環(huán)管理即對物資供應(yīng)月度、年度工作內(nèi)容進(jìn)行跟蹤管理，即包含小閉環(huán)管理、大閉環(huán)管理。我們將月度工作計(jì)劃跟蹤管理叫做小閉環(huán)管理，年度工作計(jì)劃跟蹤管理稱作大閉環(huán)管理。
3.4注重員工績效考核
依據(jù)公司員工績效考核管理辦法，結(jié)合部門工作實(shí)際情況制定部門員工績效考核管理辦法，打破“大鍋飯”的管理理念，實(shí)行“多干多得”的管理思路，是提高部門員工工作積極性的創(chuàng)新點(diǎn)。部門員工績效考核按工作崗位不同包括：計(jì)劃員績效考核、采購員績效考核、結(jié)算員績效考核、倉管員績效考核等，根據(jù)工作內(nèi)容不同制定不同考核細(xì)則。
3.5加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高物資結(jié)算速度
積極推行網(wǎng)上結(jié)算，結(jié)算審批手續(xù)盡量實(shí)行網(wǎng)上審批，提高審批效率。要加快單據(jù)傳遞速度，實(shí)行結(jié)算限時辦結(jié)制度，實(shí)現(xiàn)結(jié)算工作高效率和日?；７e極推行貨款承付分級審核，物資使用和付款進(jìn)度同步，保證資金安全使用。要制定完善的應(yīng)收款項(xiàng)管理制度降低應(yīng)收賬款額度，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
3.6加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平
編制涉及全員、覆蓋所有業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理手冊，建立完善的企業(yè)內(nèi)控管理體系。定期進(jìn)行內(nèi)控制度的輔導(dǎo)和培訓(xùn)，輔以嚴(yán)格的懲處措施，增強(qiáng)內(nèi)控制度的符合性和有效性，提高公司內(nèi)控管理水平。
4.結(jié)語
精于細(xì)微才能真正提高物供管理水平，將物供工作各環(huán)節(jié)流程細(xì)化，嚴(yán)格落實(shí)采購政策，做好閉環(huán)管理及員工績效考核是主要措施。但是任何事物都有兩面性，當(dāng)精細(xì)化政策過于細(xì)化時，有可能會成為工作順利進(jìn)行的阻礙，影響工作效率的提高，所以，精細(xì)化管理的實(shí)施要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，靈活變通運(yùn)用，這樣方能發(fā)揮最大效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉暉.精細(xì)化管理追求卓越基業(yè)常青.
【關(guān)鍵詞】 基層央行;集中采購;制度執(zhí)行
自人民銀行總行于2004年9月下發(fā)《集中采購管理試行辦法》(以下簡稱《辦法》)以來,各級行不斷完善采購監(jiān)督管理及運(yùn)行機(jī)制,定期組織采購業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì),促進(jìn)了集中采購工作規(guī)范化運(yùn)作。但是,應(yīng)該看到,集中采購內(nèi)部控制在行際間是不平衡的,有些行的內(nèi)部控制相對比較薄弱,在管理和運(yùn)行中還存在一定風(fēng)險(xiǎn),必須加以改進(jìn)。
一、集中采購制度執(zhí)行中存在的主要問題
(一)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行不夠全面
集中采購制度尚不完善,存在未按照《辦法》要求,結(jié)合自身實(shí)際,建立相應(yīng)的采購、驗(yàn)收、監(jiān)督管理操作規(guī)程現(xiàn)象。年度采購計(jì)劃編制不完整,有的行編制的采購計(jì)劃表,未就采購物品的技術(shù)規(guī)格型號、資金渠道作說明,以及存在未將相關(guān)服務(wù)項(xiàng)目列入采購計(jì)劃表現(xiàn)象。采購檔案管理不嚴(yán)格,主要是采管委會議記錄不全面,部分采購項(xiàng)目留存資料不完整,以及未集中管理采購項(xiàng)目檔案,采購項(xiàng)目資料分散在相關(guān)部門等。
(二)部分采購活動不夠規(guī)范
簽訂采購合同不規(guī)范,部分采購合同無供應(yīng)商印章或無簽約時間,有的采購合同采購方加蓋的是部門印章,個別采購項(xiàng)目確定供應(yīng)商后,未與供應(yīng)商簽訂購銷合同即實(shí)施采購行為。未按規(guī)定組織業(yè)務(wù)部門人員及專業(yè)人員組成驗(yàn)收小組,對所購貨物或服務(wù)等的品種、規(guī)格、性能、數(shù)量、質(zhì)量和其它相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收等。
(三)采購基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)
采購文件填制不夠規(guī)范,有的邀請招標(biāo)書上未蓋章或未填寫日期。個別采購合同相關(guān)條款變更后,未簽定補(bǔ)充合同。對工程預(yù)、結(jié)算書審核不嚴(yán)格,存在未加蓋編制單位印章、無編制人、無復(fù)核人簽字現(xiàn)象。固定資產(chǎn)賬務(wù)核算不完整,個別采購項(xiàng)目入賬不及時,部分采購物品未建賬管理等。
(四)履行監(jiān)督檢查職責(zé)不夠全面
主要是部分基層行內(nèi)審、監(jiān)察人員對采購活動未做到定期或不定期監(jiān)督檢查,對一定金額以上的大額采購活動未按規(guī)定事中參與監(jiān)督,以及存在采購項(xiàng)目結(jié)束后,監(jiān)督部門未參與監(jiān)督驗(yàn)收等問題。
分析產(chǎn)生上述問題的原因,主要有:一是執(zhí)行內(nèi)控制度意識不強(qiáng)。近年來,各基層行盡管建立了相關(guān)采購內(nèi)控管理制度、崗位職責(zé)和操作流程,但是,在實(shí)際操作中,存在著執(zhí)行制度不嚴(yán)、規(guī)范操作業(yè)務(wù)意識不強(qiáng)的現(xiàn)象。如在采購驗(yàn)收工作中,個別采購項(xiàng)目由采購人員直接驗(yàn)收,而非由采購驗(yàn)收小組驗(yàn)收并出具驗(yàn)收意見書。二是缺乏獨(dú)立的采購機(jī)構(gòu)和采購專業(yè)技術(shù)人員。目前,基層央行采購日常管理工作一般由會計(jì)財(cái)務(wù)部門承擔(dān),具體采購事項(xiàng)由后勤服務(wù)中心或科技部門承擔(dān),這些部門承擔(dān)了業(yè)務(wù)工作和采購工作雙重角色。由于沒有專門采購職能機(jī)構(gòu),相關(guān)部門的職能界定不清,一些具體問題不便解決,操作困難。再從采購、評標(biāo)、驗(yàn)收人員來看,均是從各部門抽調(diào)相關(guān)人員組成的,尚不能適應(yīng)采購工作專業(yè)性強(qiáng)等要求。
二、基層央行實(shí)施集中采購潛在風(fēng)險(xiǎn)評估
采購是人民銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)較高的一項(xiàng)活動,關(guān)系到人民銀行預(yù)算資金、實(shí)撥資金使用的安全性、效益性和效果性,分析評估人民銀行采購潛在風(fēng)險(xiǎn),主要有:
(一)外部風(fēng)險(xiǎn)
一是市場風(fēng)險(xiǎn)。采購過程中由于自然、經(jīng)濟(jì)政策、價(jià)格變動等因素影響,不能完全保證采購到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的物品或服務(wù),實(shí)現(xiàn)預(yù)期采購目標(biāo)。二是采購質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。即供應(yīng)商提供的物品質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求,導(dǎo)致所購物品無法使用或只能部分使用。由于人民銀行集中采購屬于自用性質(zhì),沒有直接的經(jīng)濟(jì)利益指標(biāo)進(jìn)行衡量,即便采購物品質(zhì)次價(jià)高,也可能一時難以分辨,使得集中采購結(jié)果偏離預(yù)定目標(biāo)。
(二)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)
一是集中采購人員風(fēng)險(xiǎn)。人民銀行集中采購政策性強(qiáng)、涉及面廣、技術(shù)要求高,集中采購人員不僅要了解財(cái)務(wù)預(yù)算管理知識,還必須掌握招投標(biāo)、合同簽訂和執(zhí)行、市場調(diào)查等多方面知識技能。因此,集中采購中不可避免地存在采購人員技術(shù)資源風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)和工作技能風(fēng)險(xiǎn)。二是合同風(fēng)險(xiǎn)。即由于簽訂合同審核把關(guān)不嚴(yán),在合同要素不全、合同條款模糊不清、違約責(zé)任約束簡化的情況下,盲目簽約而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。三是驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。由于采購驗(yàn)收不合規(guī),采購物品可能存在數(shù)量上缺斤少兩,在質(zhì)量上以次充好,在品種規(guī)格上貨不對路等問題。
三、改進(jìn)基層央行集中采購內(nèi)部控制的建議
(一)完善制度建設(shè),規(guī)范采購行為
規(guī)范人民銀行系統(tǒng)集中采購行為,加強(qiáng)采購支出管理,將為提高資金使用效益,促進(jìn)廉政建設(shè)起到積極的作用。為此,各基層行要積極貫徹落實(shí)《辦法》各項(xiàng)要求,結(jié)合自身實(shí)際進(jìn)一步完善采購實(shí)施細(xì)則,明確采購計(jì)劃編制、采購范圍、限額標(biāo)準(zhǔn)、采購方式、合同訂立、貨物驗(yàn)收、資金結(jié)算、定期監(jiān)督、檔案管理等各環(huán)節(jié)的具體操作。
(二)組織業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高人員素質(zhì)
集中采購是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、專業(yè)化程度高的工作,基層人民銀行采購人員一般缺乏采購專業(yè)知識。這就需要上級行定期或不定期地舉辦采購培訓(xùn),提高其專業(yè)水平。同時,各級行在實(shí)施采購中也可以聘請社會專業(yè)人才參與人民銀行相關(guān)項(xiàng)目采購工作,達(dá)到提高效率、節(jié)約資金、降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。
(三)嚴(yán)格采購監(jiān)督,防范采購風(fēng)險(xiǎn)
一是加強(qiáng)事前監(jiān)督。要根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算、固定資產(chǎn)管理要求,對各部門提出的采購需求計(jì)劃認(rèn)真把關(guān)。二是加強(qiáng)事中監(jiān)督。重點(diǎn)看是否堅(jiān)持按章辦事,包括采購方式的合規(guī)性、采購操作的透明性和采購驗(yàn)收、采購資金結(jié)算的有效性。三是加強(qiáng)事后監(jiān)督。內(nèi)審、監(jiān)察部門要按內(nèi)控制度要求定期或不定期地對采購活動進(jìn)行監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題,限期整改。
