特级黄国产片一级视频播放,精品福利视频综合一区二区三区四区,免费人成在线观看网站,亚洲免费99在线

<menu id="gkyya"><noscript id="gkyya"></noscript></menu>
  • <strike id="gkyya"><source id="gkyya"></source></strike>
  • <rt id="gkyya"><code id="gkyya"></code></rt>
  • 歡迎來到優(yōu)發(fā)表網(wǎng)

    購物車(0)

    期刊大全 雜志訂閱 SCI期刊 期刊投稿 出版社 公文范文 精品范文

    稅收征收與管理范文

    時(shí)間:2023-05-16 15:31:51

    序論:在您撰寫稅收征收與管理時(shí),參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野,小編為您整理的7篇范文,希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情,引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。

    稅收征收與管理

    第1篇

    一、我國稅收征收管理風(fēng)險(xiǎn)因素分析

    (一)非可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

    非可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn),主要是指外部風(fēng)險(xiǎn)因素。外部風(fēng)險(xiǎn)因素其主要是指產(chǎn)生于稅務(wù)部門外部的風(fēng)險(xiǎn)也可稱之為稅收征管外部風(fēng)險(xiǎn)。外部因素使得稅收征管偏離預(yù)期目標(biāo),導(dǎo)致稅收損失發(fā)生。主要包括稅收征管法律依據(jù)的實(shí)操性與規(guī)范性風(fēng)險(xiǎn)因素、社會大眾法律維權(quán)意識的高低的風(fēng)險(xiǎn)因素及征收過程中不同區(qū)域的風(fēng)俗習(xí)慣等。

    (二)可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

    與非可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn)不同,可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn)是稅收部門內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn)可結(jié)合具體征管工作的實(shí)際情況,對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行把控。主要包括:

    1.現(xiàn)行稅收征管制度科學(xué)性?,F(xiàn)行稅收征管制度科學(xué)性中的風(fēng)險(xiǎn)因素主要原因是制度設(shè)計(jì)與實(shí)際運(yùn)行情況是否相符。如果制度與現(xiàn)實(shí)脫節(jié),將會影響征稅工作的效率。

    稅收管理員制度。國家雖然出臺了《稅收管理員制度(試行)》等相關(guān)制度文件,但該制度是稅源管理的權(quán)宜之計(jì)。整個(gè)制度中對管理員職責(zé)的設(shè)計(jì)過于理想化,很多實(shí)際運(yùn)營過程中的職責(zé)根本沒有抓手,無法操作執(zhí)行,導(dǎo)致理想與現(xiàn)實(shí)的脫節(jié),潛在稅收管理成本有所加大。

    現(xiàn)行納稅評估體系科學(xué)性有待提高?,F(xiàn)行納稅評估體系以實(shí)際征稅管理中企業(yè)申報(bào)的納稅信息數(shù)據(jù)為依據(jù),評估指標(biāo)是理想化企業(yè)運(yùn)行中繳稅行為,往往與實(shí)際脫節(jié)。因?yàn)樵诂F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中,從中小企業(yè)、個(gè)體私營企業(yè)到大型股份或合資企業(yè),普遍存在會計(jì)信息虛假虛報(bào)的情況,這就使得納稅評估體系實(shí)際運(yùn)行效果不理想,有違必要的納稅評估體系科學(xué)性。

    2.稅收部門專業(yè)分工體系有待提高。我國稅收部門先行的內(nèi)部管理體制是強(qiáng)調(diào)分工,按照稅收分工條線的職責(zé)開展部門工作。專業(yè)化分工可以實(shí)現(xiàn)專業(yè)高效,但是我們也應(yīng)看到,過分強(qiáng)調(diào)分工,對于稅收職責(zé)交叉部分會出現(xiàn)相互推諉扯皮現(xiàn)象,不同分工部門間信息對稱性較差,綜合協(xié)調(diào)運(yùn)營成本高。管理部門、征收部門、稽查部門往往權(quán)限混淆、職責(zé)不明晰、以部門自身利益為出發(fā)點(diǎn),使得稅收征管工作效率較低。

    3.監(jiān)督管理機(jī)制有待改進(jìn)。稅源監(jiān)管不到位。稅源監(jiān)管的作用是使稅收實(shí)現(xiàn)“應(yīng)收盡收”,防止稅源流失的問題。因此,對稅源的監(jiān)管是十分重要的稅收管理工作。同時(shí),人員風(fēng)險(xiǎn)因素也是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重點(diǎn)因素。對實(shí)際稅收征管人員執(zhí)法行為的監(jiān)管制度與機(jī)制不健全,形成實(shí)際操作風(fēng)險(xiǎn)。

    4.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素。征收軟件不統(tǒng)一。我國現(xiàn)行的稅收征收管理過程中,不同的環(huán)節(jié)按照實(shí)際需求使用不同的運(yùn)行軟件。從每一環(huán)節(jié)來看,效率可能會有所提高,但是從整體環(huán)節(jié)來看,軟件并不兼容,自成體系,為整體匯總、分析工作造成了很大的困難。

    數(shù)據(jù)采集質(zhì)量較低。主要表現(xiàn)為數(shù)據(jù)采集質(zhì)量較低,數(shù)據(jù)并不精準(zhǔn)。有的數(shù)據(jù)甚至是偽造的,缺乏真實(shí)性。這有技術(shù)人員原因,也有企業(yè)虛報(bào)會計(jì)數(shù)據(jù)信息的原因。

    二、我國稅收征收管理風(fēng)險(xiǎn)問題的解決對策

    (一)加強(qiáng)制度的約束力及監(jiān)管力度

    根據(jù)稅收征管的實(shí)際情況,實(shí)施修改修訂現(xiàn)行的稅收規(guī)章制度,及時(shí)的將新情況、新問題及解決對策編入制度,只有積極做到與時(shí)俱進(jìn),制度能夠反映現(xiàn)實(shí)情況并涵蓋現(xiàn)實(shí)可能發(fā)生的情況,才能實(shí)際提高工作效率。同時(shí),加強(qiáng)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)工作的監(jiān)督管理,通過內(nèi)部監(jiān)管,外部檢查的多種有效手段,切實(shí)查找問題并積極解決。

    (二)統(tǒng)一軟件運(yùn)轉(zhuǎn)系統(tǒng)

    要實(shí)現(xiàn)整個(gè)稅收系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整、橫縱向間可傳遞,就必須統(tǒng)一運(yùn)行軟件的標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一軟件運(yùn)行系統(tǒng),在大的運(yùn)行系統(tǒng)中通過不同模塊的設(shè)計(jì),來實(shí)現(xiàn)不同部門不同運(yùn)轉(zhuǎn)功能的實(shí)現(xiàn),當(dāng)然,各子模塊之間、子模塊與大系統(tǒng)之間不能存在沖突,要彼此兼容有序。對數(shù)據(jù)的錄入及采集標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)規(guī)定,提高實(shí)際分析的能力。只有數(shù)據(jù)科學(xué)、軟件分析系統(tǒng)可共享,才能為稅收征管風(fēng)險(xiǎn)工作作出分析及信息共享的貢獻(xiàn)。

    (三)強(qiáng)化整體稅收征管管理的工作原則

    積極樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識,這是做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的起點(diǎn)。要實(shí)現(xiàn)對整個(gè)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防范的一致高度共識,明確風(fēng)險(xiǎn)防范的意義、目標(biāo),從思想上加強(qiáng)未來行動的執(zhí)行力。風(fēng)險(xiǎn)管理要常抓不懈,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)全流程管理,將風(fēng)險(xiǎn)控制作為稅收征管管理工作的一項(xiàng)重要部分,要時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性、不可預(yù)測性,同時(shí),也要積極化解潛在的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)因素。

    (四)建立完善相應(yīng)的組織架構(gòu)

    建立完善相應(yīng)的組織架構(gòu),這是做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的保證。根據(jù)實(shí)際稅收工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素,設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行專門應(yīng)對。同時(shí),要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理崗位人員,通過不同條線、不同部門風(fēng)險(xiǎn)崗位人員的設(shè)置,開展風(fēng)險(xiǎn)信息對接、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對經(jīng)驗(yàn)對策交流借鑒工作,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效防范。

    (五)實(shí)施稅收征管風(fēng)險(xiǎn)評估

    實(shí)施稅收征管風(fēng)險(xiǎn)評估,這是做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的關(guān)鍵。這是符合風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展原則的。風(fēng)險(xiǎn)管理一定要做好事前的預(yù)估評估工作,通過事前調(diào)查給出預(yù)判,并形成相應(yīng)的解決預(yù)案。一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,可通過前期的評估的準(zhǔn)備開展相應(yīng)工作,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的可控。

    (六)設(shè)計(jì)科學(xué)有效的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)控制體系

    借鑒國外先進(jìn)的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)控制體系設(shè)置情況,積極進(jìn)行合理改進(jìn)。目前主流的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理控制的主要步驟為:確定稅收征管風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)、利用軟件錄入實(shí)際信息、測算并識別稅收征管風(fēng)險(xiǎn)、根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)制定不同的解決控制預(yù)案、對風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際效果的后評估。我國的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)工作要根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況,不斷完善上述環(huán)節(jié)。

    第2篇

    【關(guān)鍵詞】營業(yè)稅改征增值稅,征收管理,相關(guān)建議

    一、營業(yè)稅改征增值稅的發(fā)展及現(xiàn)狀

    2011年,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起,在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此,貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底,國務(wù)院將擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)至10省市。2013 年 12 月 13 日,財(cái)政部 國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》,對改征增值稅后應(yīng)稅服務(wù)范圍的確定、稅率的設(shè)定等方面作了相應(yīng)調(diào)整,此文件于2014 年 1 月 1 日起執(zhí)行。將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入“營業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)范圍內(nèi),提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為 17%;提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵電業(yè)服務(wù),稅率為 11%;提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為 6%。通過擬定幾檔不同的稅率,在納稅人整體稅負(fù)水平不增加的情況下,將營業(yè)稅逐步并入增值稅中,使得征管工作能夠平穩(wěn)過渡。鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵電業(yè)納入增值稅征收范圍之后,相關(guān)勞務(wù)屬于應(yīng)稅勞務(wù),比照《增值稅暫行條例》中一般規(guī)定執(zhí)行。

    營業(yè)稅改征增值稅的推行,在稅收上帶來了許多成效。其一是優(yōu)化了稅制,避免了重復(fù)征收營業(yè)稅和增值稅這兩大流轉(zhuǎn)稅,根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù),截至 2013 年 ,在已納入試點(diǎn)的 116 萬戶納稅人中,超過 95%的納稅人稅負(fù)不同程度的下降,減稅規(guī)模約為 251 億元,平均減稅幅度為 31%。其中:試點(diǎn)小規(guī)模納稅人大多由原營業(yè)稅 5%的適用稅率降為增值稅 3%的征收率,且按不含稅價(jià)格計(jì)征,稅負(fù)較原來下降 40%左右;試點(diǎn)一般納稅人稅負(fù)下降的面也超過了 70%。其二是擴(kuò)大了內(nèi)需,隨著營業(yè)稅改征增值稅改革的持續(xù)深入,增值稅抵扣鏈條的逐步完整、納稅人整體稅負(fù)的下降,增值稅稅制特有的良稅的特點(diǎn)充分發(fā)揮。其三是推動了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,試點(diǎn)企業(yè)用于技術(shù)服務(wù)支出產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣,使得企業(yè)不會因?yàn)榧哟蠹夹g(shù)創(chuàng)新投入而背負(fù)沉重的負(fù)擔(dān)。其四是改善了出口企業(yè)稅負(fù),出口退稅橫向擴(kuò)展明顯,退稅范圍由貨物向服務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展,技術(shù)咨詢和轉(zhuǎn)讓等開始享受免稅政策,國際運(yùn)輸和研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)也被納入出口零稅率范圍。這兩項(xiàng)主要政策變化,增加了享受出口退稅的產(chǎn)品種類,有效降低了出口企業(yè)稅負(fù),提高了服務(wù)類和貨物類產(chǎn)品的國際競爭力。

    二、營業(yè)稅改征增值稅中存在的問題

    營業(yè)稅改征增值稅是一項(xiàng)系統(tǒng)化的巨大工程,在其飛速發(fā)展的同時(shí),也面臨著許多問題。第一是分稅制稅收征管基礎(chǔ)受到挑戰(zhàn),1994 年,我國進(jìn)行了分稅制改革,提出了中央稅、地方稅和中央和地方共享稅的征管制度性安排,增值稅這個(gè)全國最大的稅種毫無懸念的劃歸為共享稅,確定的分配比例是 75%:25%,中央政府占大部分。絕大部分營業(yè)稅歸由地方政府支配是這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)出臺的前置條件。營業(yè)稅則是地方稅收的重要來源,除鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營業(yè)稅收入歸屬中央,其他均歸屬地方財(cái)政。隨著“營業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)工作的深入持續(xù)推進(jìn),屬于地方大稅種的營業(yè)稅每年都在大幅萎縮,當(dāng)初設(shè)置改革分配比例的基礎(chǔ)已經(jīng)受到巨大挑戰(zhàn)。在各地大力推動城鎮(zhèn)化建設(shè),財(cái)政支出大幅提高的當(dāng)下,隨著營業(yè)稅的取消,地方政府最主要的稅收來源將被切斷,地方財(cái)政收入無法保障出現(xiàn)缺口,這對地方財(cái)政來說是一個(gè)巨大的打擊,會讓地方政府更加依靠土地和資源。因此,中央和地方的利益重構(gòu)問題是營業(yè)稅改征增值稅征管制度安排性方面面臨的首要難題。第二是征管模式上,營業(yè)稅由各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理,是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的最大稅種,而增值稅則由各級國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理。對服務(wù)業(yè)由征營業(yè)稅改為征增值稅,自然會涉及到稅收征收管理機(jī)構(gòu)變化的問題,營業(yè)稅改征增值稅改革就牽出了對國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄權(quán)和管轄范圍進(jìn)行重構(gòu)的問題。改革后如果確定由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)增值稅新增部分的征收管理,可以最大程度的保留現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排,不過會出現(xiàn)同一稅種由兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)共同征管的局面,不便于業(yè)務(wù)指導(dǎo)和規(guī)范。第三是基層征管力度薄弱,“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,自行申報(bào)、集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”的稅收征管模式。充分利用互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展成果,提升服務(wù)質(zhì)量,搭建方便納稅人操作的申報(bào)征收信息系統(tǒng),在很大程度上提高了納稅人主動納稅的意愿,但也會受到納稅人個(gè)人素質(zhì)和法律意識等方面因素的影響。

    第3篇

    國家稅務(wù)總局按照黨的十五屆五中全會精神和稅收工作的總體思路,制定了“十五”期間征管改革的奮斗目標(biāo):“通過進(jìn)一步完善新的征管模式,初步建立以信息化和專業(yè)化為主要特征的現(xiàn)代化稅收征管體系”。這里指的稅收征管體系是在信息化支持下的征收、管理、稽查的專業(yè)化分工管理體制,即征、管、查分權(quán)的管事制。它的運(yùn)作原理是通過成立三個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu),進(jìn)行權(quán)力制約,三者之間既明確分工又有機(jī)聯(lián)系,形成稅收管理的一個(gè)有機(jī)整體。本文就此作一粗淺探討。

    一、建立專業(yè)化征管體系的必要性和可行性分析

    (一)建立專業(yè)化征管體系是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

    稅收征管體系是上層建筑的組成部分,它的內(nèi)容和形式取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,它必須隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化而變化。當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快,信息化已成為世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢,受其影響,企業(yè)經(jīng)營活動也日趨復(fù)雜。特別是當(dāng)前企業(yè)的e化經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,生產(chǎn)經(jīng)營活動大量運(yùn)用數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù),這些不斷出現(xiàn)的新情況、新問題給稅收工作提出了新的課題,迫切要求稅收工作提高征管水平,適應(yīng)形勢的發(fā)展。而由于稅收征管現(xiàn)狀與經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的不對稱性,致使稅務(wù)部門不能及時(shí)、全面掌握納稅人信息,造成征管質(zhì)量低下,重復(fù)勞動過多,征管成本加大。而專業(yè)化的征管查格局,則以大型數(shù)據(jù)庫和廣域網(wǎng)為依托,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度集中處理和共享,更能夠提高工作效率和征管質(zhì)量,堵塞征管漏洞,提高征管質(zhì)量,適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的需要。

    (二)實(shí)行專業(yè)化分類管理是依法治稅的需要。

    據(jù)有關(guān)資料表明,1999年我國的稅務(wù)行政“官司”中,稅務(wù)機(jī)關(guān)勝訴率只有15%,敗訴率卻高達(dá)32%,53%則是通過做工作后撤訴的,而敗訴的主要原因是由于執(zhí)法程序不當(dāng)造成的。這一數(shù)字充分說明原征管模式在執(zhí)法程序的內(nèi)部監(jiān)督管理上存在著漏洞,再加上部分稅務(wù)干部執(zhí)法素質(zhì)不高、專業(yè)化不強(qiáng)等因素,導(dǎo)致稅收執(zhí)法權(quán)不能得到有效的監(jiān)督制約,出現(xiàn)執(zhí)法隨意、以權(quán)代法、以情代法等現(xiàn)象,而實(shí)行專業(yè)化分類管理后,一方面可以在內(nèi)部執(zhí)法程序上對稅收執(zhí)法權(quán)力進(jìn)行分解制約,加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督,減少執(zhí)法的隨意性;另一方面有利于提高稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍的專業(yè)化執(zhí)法技能,從而推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。

    (三)建立專業(yè)化的征管格局是wto透明度原則的要求。

    我國已經(jīng)加人wto,透明度原則是wto的重要原則之一。稅收是國際國內(nèi)貿(mào)易政策和管理的重要組成部分,wto成員國(方)稅收法律制度的制定與實(shí)施也必須符合透明度原則的要求。稅收行政的透明度首先取決于稅收程序的透明度,它的關(guān)鍵在于對納稅人的稅款核定、審計(jì)及對稅收違法事實(shí)的認(rèn)定和對稅收違法行為處罰的程序、依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)當(dāng)規(guī)范化和確定化,盡量減少和避免稅收行政行為的隨意性。而專業(yè)化的征管格局則正是通過對權(quán)力的分解制約和明確崗責(zé)劃分,來對執(zhí)法行為進(jìn)行規(guī)范和約束,從而減少或避免隨意執(zhí)法行為發(fā)生的。

    (四)信息化的高速發(fā)展為建立專業(yè)化征管體系提供了技術(shù)條件。

    專業(yè)化征管的前提是崗責(zé)劃分,形式是專業(yè)化分工,需求是部門協(xié)作。而信息化的快速發(fā)展則恰好為信息資源的傳遞和共享提供了充分的技術(shù)條件,所以只有將崗責(zé)劃分與現(xiàn)代化科技有效結(jié)合起來,貫徹科技加管理的方針,才能充分發(fā)揮專業(yè)化征管體系的效能。

    二、建立專業(yè)化征管體系的目的和要求

    (一)目的。

    建立理想的稅收征管模式的目的在于以最小的稅收成本實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化,充分體現(xiàn)稅收的公平與效率原則,使各項(xiàng)稅收政策通過征管模式落實(shí)到位。所以建立專業(yè)化征管體系的目的是通過實(shí)行權(quán)力分解和制約,推進(jìn)依法治稅,提高征管質(zhì)量和水平,降低稅收成本。

    (二)要求。

    1.明確崗責(zé)劃分,建立責(zé)任追究制度。專業(yè)化分工后,必面對征管查三個(gè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部分工和外部協(xié)作上明確各個(gè)機(jī)構(gòu)及各個(gè)崗位的職責(zé),并通過建立責(zé)任追究制,增強(qiáng)各崗位人員履行職責(zé)的主動性,減少和避免因推諉扯皮而造成的工作脫節(jié)和不連貫,進(jìn)而影響征管質(zhì)量和水平。

    2.實(shí)現(xiàn)信息的集中處理和共享。專業(yè)化分工后,征管查各成體系,只有加快信息化建設(shè)步伐,充分利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)管理手段和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的集中處理和共享,才能真正建立起專業(yè)化的征管格局。

    3.收縮機(jī)構(gòu),精簡人員。我國擁有近百萬稅務(wù)大軍,素質(zhì)參差不齊,稅收成本較大和不適當(dāng)性已勿庸諱言。要適應(yīng)在信息化支持下的專業(yè)化征管體系,就應(yīng)提高人員素質(zhì),實(shí)行集中征收,收縮機(jī)構(gòu),精簡人員,降低稅收征管成本。

    4.優(yōu)化納稅服務(wù),推行多元化申報(bào)方式。按照集中征收的要求,大力推行包括電子申報(bào)在內(nèi)的多種申報(bào)方式,實(shí)現(xiàn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng),減少納稅環(huán)節(jié),簡化納稅程序,方便稅款的申報(bào)繳納入庫,降低納稅人的納稅成本。

    5.提高稅源監(jiān)控能力。專業(yè)化征管體系建成后,由于機(jī)構(gòu)收縮,縣局是一線征管單位,科室進(jìn)大廳,撤銷了全職能征管機(jī)構(gòu),甚至縣以下的稅務(wù)所也要撤掉,這樣勢必要影響到對稅源的監(jiān)控力度。所以在專業(yè)化征管格局下,如何提高稅源監(jiān)控力度、減少漏征漏管是擺在改革面前的一個(gè)首要問題。

    6.提高稽查質(zhì)量。通過加大稽查力度,提高稽查質(zhì)量,打擊震懾偷稅行為,發(fā)現(xiàn)、反饋、堵塞征管中的漏洞,使征、管、查協(xié)作并進(jìn),促進(jìn)專業(yè)化征管格局的形成和發(fā)展。

    三、建立專業(yè)化稅收征管體系存在的問題及對策

    (一)基層改革目標(biāo)不明確。

    稅務(wù)人員對改革的步驟、要求及結(jié)果不能準(zhǔn)確把握,靠摸著石頭過河的工作方法,只能加大工作量,影響改革進(jìn)程和質(zhì)量。如現(xiàn)行的征管軟件tmsis,由于在當(dāng)初設(shè)計(jì)時(shí)不支持多元化申報(bào)功能,但為了適應(yīng)改革進(jìn)程,盡快推行多元化申報(bào)方式,就不得不對tmsis進(jìn)行增強(qiáng)補(bǔ)訂程序,重新構(gòu)造功能,這對于市地級以上的國稅管理部門而言,只是進(jìn)行修改程序的編寫,而對于縣區(qū)級以下的稅務(wù)部門而言,則要面對的是幾千戶納稅人、多個(gè)數(shù)據(jù)庫的整理修改,增加的工作量及因此而增加的稅收成本是可想而知的。而即將推行的ctais軟件本身就具備這種功能,所以能否在ctais運(yùn)行以后再進(jìn)行多元化申報(bào)改革是當(dāng)前不少基層稅務(wù)干部存在的疑慮。產(chǎn)生這一情況的根本原因在于我們在推行改革的過程中,缺少對改革的前瞻性和預(yù)測性,缺少對改革內(nèi)容的了解和準(zhǔn)備。所以建議我們在推行ctais過程中,一定要加強(qiáng)對稅務(wù)人員的培訓(xùn)工作,真正了解什么是ctais,具體功能和要求是什么,充分做好ctais推行前的準(zhǔn)備工作,以促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。

    (二)崗位不明,責(zé)任不清,工作程序脫節(jié)。

    成立征、管、查三個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu),它的運(yùn)行保證就是要建立一整套內(nèi)部各崗位和各專業(yè)局之間的崗責(zé)體系。我省雖然在改革的初期也制訂了過渡期的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)方案,但由于對具體工作沒有達(dá)到最細(xì)化,崗位責(zé)任劃分不清,分工不合理,缺乏考核等監(jiān)督制約機(jī)制,造成內(nèi)部手續(xù)傳遞混亂,業(yè)務(wù)繁瑣復(fù)雜,甚至出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象,嚴(yán)重影響改革的進(jìn)度和效果。

    1.發(fā)票發(fā)售問題?,F(xiàn)在基層稅務(wù)所發(fā)售的普通發(fā)票必須先與征收局簽訂代售發(fā)票協(xié)議,在形式上雖然取消了稅務(wù)所直接發(fā)售發(fā)票的權(quán)利,但實(shí)際上仍然履行發(fā)票發(fā)售的功能;另外還存在管理局因管理需要,對某納稅人采取停票措施,但由于手續(xù)傳遞或責(zé)任不強(qiáng)等問題,該納稅人利用“時(shí)間差”仍能從征收局領(lǐng)出發(fā)票,造成工作脫節(jié)。

    2.代開發(fā)票問題。目前運(yùn)行的代開發(fā)票的程序是:縣局審批,基層稅務(wù)所繳稅和辦稅服務(wù)廳開發(fā)票三個(gè)環(huán)節(jié),手續(xù)更加繁瑣復(fù)雜,增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。

    3.金稅工程崗位設(shè)置問題。金稅工程在縣局設(shè)9個(gè)崗位,綜合科負(fù)責(zé)登記崗、發(fā)票發(fā)售崗、稅控設(shè)備管理崗;政策法規(guī)科負(fù)責(zé)一般納稅人認(rèn)定崗和數(shù)據(jù)采集崗;計(jì)劃征收科負(fù)責(zé)認(rèn)證和報(bào)稅崗;管理局負(fù)責(zé)日?;藣徍投愒垂芾韻?。運(yùn)行的主要程序是計(jì)劃征收科將認(rèn)證和報(bào)稅信息傳到政策法規(guī)科,進(jìn)行一般納稅人稽核系統(tǒng)軟件的數(shù)據(jù)采集,然后上傳至市局。但政策法規(guī)科對數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性不易把握,這樣數(shù)據(jù)采集崗設(shè)在政策法規(guī)科就形同虛設(shè),極易出現(xiàn)責(zé)任不清、推諉扯皮現(xiàn)象。而將數(shù)據(jù)采集崗劃到計(jì)劃征收科后,認(rèn)證、報(bào)稅、數(shù)據(jù)采集在同一單位,便于業(yè)務(wù)協(xié)調(diào),增強(qiáng)責(zé)任心,更能確保數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性。

    4.認(rèn)證、報(bào)稅與申報(bào)之間存在的問題。一是時(shí)間及地點(diǎn)問題。目前運(yùn)行的模式是企業(yè)于例征期前先到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證,然后于例征期再到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行銷項(xiàng)發(fā)票報(bào)稅,最后回所在稅務(wù)所進(jìn)行申報(bào)納稅。這種運(yùn)行方式不但給納稅人增加了負(fù)擔(dān),大大提高了納稅成本,而且容易產(chǎn)生納稅人利用認(rèn)證、報(bào)稅、申報(bào)的時(shí)間地點(diǎn)不一致、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅信息不共享的這一弱點(diǎn),進(jìn)行虛假申報(bào),產(chǎn)生偷稅現(xiàn)象。所以在遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)申報(bào)還未開通的情況下,對于住址在城區(qū)或業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)可以在例征期前進(jìn)行認(rèn)證,而對于邊遠(yuǎn)農(nóng)村、業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)則可將認(rèn)證、報(bào)稅、申報(bào)三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合并,統(tǒng)一在例征期由辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理。二是區(qū)間問題。由于抄報(bào)稅的區(qū)間是以自然月為準(zhǔn)的,而現(xiàn)在企業(yè)的會計(jì)核算區(qū)間則絕大部分不是以自然月為準(zhǔn)的,造成了報(bào)稅數(shù)據(jù)采集的時(shí)間范圍與申報(bào)數(shù)據(jù)的時(shí)間范圍不一致,加大了征前審核和征后稽核的工作量,特別是將來ctmis運(yùn)行后,如何能保證報(bào)稅與申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性,是我們目前應(yīng)盡快解決的問題。所以建議應(yīng)由政府進(jìn)行協(xié)調(diào),在全省范圍內(nèi)對會計(jì)區(qū)間進(jìn)行修改,統(tǒng)一以自然月為準(zhǔn)。

    5.辦稅服務(wù)廳管理及權(quán)限問題。按省局要求,取消征收局后,縣(市)局各業(yè)務(wù)科室前臺人員進(jìn)入原征收局辦稅服務(wù)廳辦公,這一改革措施在實(shí)際操作中存在兩個(gè)問題:(1)辦稅服務(wù)廳的管理方式問題。辦稅服務(wù)廳應(yīng)由誰負(fù)責(zé)管理以及如何管理,沒有現(xiàn)成的模式可以遵循。如果是縣(市)局業(yè)務(wù)局長直接進(jìn)入大廳辦公,會出現(xiàn)因業(yè)務(wù)分工不同,權(quán)力受限而無法拍板決策的問題;如果指定一名大廳主任或進(jìn)駐大廳的業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人輪流管理,更容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象;(2)辦稅服務(wù)廳的權(quán)限沒有明確。按照《稅收征收管理法》規(guī)定,縣(市)局各科室不具備獨(dú)立的執(zhí)法主體資格,但實(shí)行新模式后,大廳要面對的直接的稅務(wù)行政執(zhí)法及處罰問題,如加收滯納金等一般性稅務(wù)違章行為,辦稅服務(wù)廳是否有權(quán)作出處理決定,它究竟享受哪一級的權(quán)限,建議上級稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)予以明確。

    (三)稅源監(jiān)控力度不夠。

    對稅源的監(jiān)控僅僅停留在表面和靜態(tài)管理,征管的“死點(diǎn)”和“盲點(diǎn)”仍然較多,漏征漏管戶依然存在,這已成為專業(yè)化管理的源頭障礙。雖然新《征管法》作了在稅源管理上與工商和銀行兩部門進(jìn)行聯(lián)控的規(guī)定,但由于個(gè)體、私營業(yè)戶的大量存在和逐漸增加,經(jīng)營方式更加靈活,他們可以儲蓄存款或個(gè)人名義開設(shè)銀行帳戶來滿足其經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要,規(guī)避監(jiān)控,在未進(jìn)行稅收清算或有欠稅的情況下而一走了之,造成稅款流失。所以在稅源的控管上已不能停留在靜態(tài)管理的思路上,要采取動靜結(jié)合的方法,全面實(shí)施監(jiān)控。在靜態(tài)管理上,要繼續(xù)落實(shí)稅源管理責(zé)任人制度,明確職責(zé),增強(qiáng)責(zé)任心;同時(shí)在占有大量的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)資料的前提下,全面引入納稅評估制度,對納稅人實(shí)施預(yù)測性監(jiān)控,對個(gè)體戶按照《最低稅額標(biāo)準(zhǔn)辦法》進(jìn)行雙定征收,對小規(guī)模納稅人落實(shí)《小規(guī)模納稅人評估制度》,對一般納稅人參照涉外企業(yè)管理的評稅制度進(jìn)行預(yù)測,全面對稅源的動態(tài)進(jìn)行預(yù)測和分析。在動態(tài)管理上,通過政府協(xié)調(diào),打破部門信息各自占有、各自為政、互不溝通的局面,建立稅務(wù)機(jī)關(guān)同工商、銀行、民政等職能部門的信息交流體系,實(shí)現(xiàn)信息共享,在納稅人進(jìn)入或退出任何一個(gè)渠道時(shí)都能得到監(jiān)控,從而達(dá)到動態(tài)管理的效果。

    (四)多元化申報(bào)問題。

    多元化申報(bào)是指為納稅人提供的自主采用的方便、快捷、準(zhǔn)確、低成本的申報(bào)方式,它的目的在于降低稅收成本,實(shí)現(xiàn)集中征收。但我們的改革應(yīng)著力于適應(yīng)中國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的“二元”結(jié)構(gòu),不能讓現(xiàn)代化的征管模式超越現(xiàn)實(shí)的征管條件和納稅人的納稅意識。在經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的城市和縣城城區(qū)采取集中征收、管理、稽查是合理和必須的,但在經(jīng)濟(jì)落后的農(nóng)村, 特別是山區(qū)、老區(qū),就必須因時(shí)、因勢、因地制宜,堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,采取靈活、多元化的措施進(jìn)行稅收征管,穩(wěn)步、循序漸進(jìn)地推進(jìn)專業(yè)化征管改革,切不可操之過急,超越經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,摘模式化和一刀切。我們應(yīng)該清醒地看到,在我國由于舊的稅收宣傳觀念的存在,以及受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及納稅人素質(zhì)的影響,社會大眾的納稅意識普遍不高,對稅法的遵從程度較差。以輝縣為例,全縣山區(qū)面積占2/3,1 700余戶農(nóng)村個(gè)體納稅人散布在全縣20多個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村,知識結(jié)構(gòu)、文化水平較低,納稅意識不強(qiáng),即使目前實(shí)行的“一元化”的稅務(wù)所大廳申報(bào),也是在催報(bào)催繳的情況下完成的。電話申報(bào)和銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)方便、快捷,但其前提是納稅人已在銀行存夠當(dāng)月的應(yīng)納稅款,就目前農(nóng)村納稅人的納稅意識和承受能力而言,很難實(shí)現(xiàn)。第一是不容易接受。由于納稅人的納稅意識較差,在心理上和行動上不愿意接受,另外,農(nóng)村納稅人的文化素質(zhì)普遍不高,對電話申報(bào)方式來說,因數(shù)字較多,不易記憶,操作確有困難。第二,即使納稅人樂于接受,就目前農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)狀況而言,在稅務(wù)所進(jìn)行申報(bào)納稅時(shí),又可以同時(shí)辦理領(lǐng)購發(fā)票、稅法咨詢等涉稅事宜,他們何樂而不為呢?在推行多元化申報(bào)過程中、由上級要求進(jìn)度,下級稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行過程中就可能出現(xiàn)政策變形,片面提高多元化申報(bào)比例。據(jù)了解已經(jīng)出現(xiàn)稅務(wù)所通過驗(yàn)證時(shí)機(jī),大量注銷那些規(guī)模小管理難度大的業(yè)戶,將之轉(zhuǎn)為臨商戶進(jìn)行管理,在數(shù)字上片面地達(dá)到了多元化申報(bào)的比例要求,但實(shí)際上卻造成了大量的稅源、稅款的流失,這與我們推行改革的初衷完全是背道而馳的。所以我們在農(nóng)村進(jìn)行多元化申報(bào)改革中,應(yīng)切合實(shí)際,加強(qiáng)宣傳,循序漸進(jìn)地穩(wěn)步推行。

    (五)加強(qiáng)稽查管理。

    稽查管理上,目前存在著由于崗責(zé)不清,分工不明,對信息資料不能實(shí)現(xiàn)有效的共享,造成選案準(zhǔn)確率低,查案不透,制約機(jī)制不力,處罰不重的現(xiàn)象。應(yīng)進(jìn)一步完善計(jì)算機(jī)選案指標(biāo),提高準(zhǔn)確率,嚴(yán)罰,并分析稅源管理、征收管理等方面存在的漏洞,建立信息反饋制度,堵塞征管漏洞,促進(jìn)稅收征管水平和納稅人自覺納稅意識的提高。

    (六)關(guān)于稅收成本問題。

    我們作為改革的試點(diǎn)省份之一,改革給我們帶來了大量的資金和技術(shù),激發(fā)了改革的活力。但我們還應(yīng)冷靜地思考,改革是否也給我們帶來了負(fù)面影響,即改革的成本問題。因此,如何在現(xiàn)有的條件下消除負(fù)面影響,降低稅收成本一,也是擺在改革面前的一個(gè)重要問題,在此通過兩個(gè)方面進(jìn)行闡述:

    第4篇

    農(nóng)業(yè)稅收票證管理,是農(nóng)業(yè)稅收工作的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作,也是搞好農(nóng)業(yè)稅收征收管理的一個(gè)重要方面和環(huán)節(jié)。各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)要以組織貫徹實(shí)施《農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法》為契機(jī),認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅收票證規(guī)范化管理,進(jìn)一步做好農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作,把農(nóng)業(yè)稅收正規(guī)化、專業(yè)化建設(shè)推向前進(jìn)。

    農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法

    全文

    第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅收票證管理,維護(hù)國家稅款和票證安全,保證農(nóng)業(yè)稅收工作的正常開展,制定本辦法。

    第二條 本辦法所稱農(nóng)業(yè)稅收票證,是指農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)組織各項(xiàng)農(nóng)業(yè)稅收收入過程中所使用的法定收款憑證和退款憑證。

    第三條 凡負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)稅收票證設(shè)計(jì)、印制、領(lǐng)發(fā)、填開、繳銷、保管的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān),農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員,農(nóng)業(yè)稅收征收人員,依法代收代繳、代扣代繳農(nóng)業(yè)稅收的單位都必須遵守本辦法規(guī)定。

    第四條 各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)的農(nóng)業(yè)稅收征收管理職能部門具體負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。

    第五條 各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)必須配備或確定農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員。農(nóng)業(yè)稅收代收代繳、代扣代繳單位必須指定專人負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。

    第六條 農(nóng)業(yè)稅收票證管理職責(zé)

    (一)國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證管理的主要職責(zé):

    1.制定、解釋農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法及有關(guān)規(guī)定;

    2.設(shè)計(jì)和制定全國統(tǒng)一使用的農(nóng)業(yè)稅收票證式樣;

    3.檢查、指導(dǎo)全國農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。

    (二)省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)農(nóng)業(yè)稅收票證管理的主要職責(zé):

    1.根據(jù)農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法,制定本地區(qū)的農(nóng)業(yè)稅收票證管理實(shí)施辦法及有關(guān)規(guī)定;

    2.設(shè)計(jì)、制定除國家稅務(wù)總局制定的統(tǒng)一票證式樣外的其他農(nóng)業(yè)稅收票證式樣;

    3.掌握本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證用量,編制農(nóng)業(yè)稅收票證印制計(jì)劃;

    4.負(fù)責(zé)組織印制和發(fā)放各種農(nóng)業(yè)稅收票證;

    5.檢查、指導(dǎo)本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。

    (三)地、縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)農(nóng)業(yè)稅收票證管理的主要職責(zé):

    1.貫徹執(zhí)行農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法及有關(guān)制度規(guī)定;

    2.編報(bào)農(nóng)業(yè)稅收票證使用計(jì)劃;

    3.負(fù)責(zé)本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)發(fā)、繳銷工作;

    4.組織開展本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證經(jīng)驗(yàn)交流和檢查、評比工作。

    (四)農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員基本職責(zé):

    1.認(rèn)真學(xué)習(xí)農(nóng)業(yè)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度,熟練掌握農(nóng)業(yè)稅收票證管理業(yè)務(wù),正確執(zhí)行各項(xiàng)農(nóng)業(yè)稅收票證管理制度規(guī)定;

    2.負(fù)責(zé)本單位農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)發(fā)和保管工作,確保農(nóng)業(yè)稅收票證及時(shí)供應(yīng)和安全存放;

    3.辦理農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用、結(jié)報(bào)繳銷手續(xù);

    4.指導(dǎo)和監(jiān)督農(nóng)業(yè)稅收征收人員及代收代繳、代扣代繳單位正確使用和填寫農(nóng)業(yè)稅收票證;

    5.辦理本單位農(nóng)業(yè)稅收票證盤點(diǎn)和核算工作。

    第七條 農(nóng)業(yè)稅收票證種類及使用范圍

    (一)農(nóng)業(yè)稅收完稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)及代收代繳、代扣代繳單位收取稅款、附加、滯納金時(shí)使用的一種專用完稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收完稅憑證分為農(nóng)業(yè)稅完稅證、牧業(yè)稅完稅證、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅證、耕地占用稅完稅證、契稅完稅證五種。

    (二)農(nóng)業(yè)稅收退稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)將應(yīng)退稅款退還給納稅人時(shí)使用的專用憑證。

    (三)農(nóng)業(yè)稅收納稅保證金收據(jù)。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)收取納稅保證金時(shí)使用的專用憑證。

    (四)農(nóng)業(yè)稅收罰款收據(jù)。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)依法收取納稅人和扣繳義務(wù)人繳納的稅收罰款時(shí)使用的專用憑證。

    (五)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅定額完稅證。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅定額完稅證,是只限于征收機(jī)關(guān)在自收流動性零星農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時(shí)使用的完稅憑證。對固定納稅戶不得使用此憑證。各地是否使用該憑證,由各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)確定。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅定額完稅證,最高票面限額為貳拾元,票面具體定額由各省自定。

    (六)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅產(chǎn)品外運(yùn)稅收管理證明。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)開具的證明外運(yùn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅產(chǎn)品已經(jīng)完稅或已接受稅收管理的專用證明。納入農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法統(tǒng)一管理。

    (七)國家稅務(wù)總局和各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市規(guī)定納入農(nóng)業(yè)稅收票證管理的其他票證。

    第八條 票證設(shè)計(jì)和印制

    (一)本辦法第七條(一)至(六)款列舉的農(nóng)業(yè)稅收票證的格式、規(guī)格、聯(lián)次及各聯(lián)顏色、用途、項(xiàng)目內(nèi)容和票證字號的編制方法由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定。其他農(nóng)業(yè)稅收票證的式樣由省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)制定。

    全國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅收票證格式式樣,由國家稅務(wù)總局另行制發(fā)。

    少數(shù)民族地區(qū),農(nóng)業(yè)稅收票證文字除統(tǒng)一使用漢字外,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要同時(shí)使用當(dāng)?shù)厣贁?shù)民族文字。

    (二)各種農(nóng)業(yè)稅收票證由省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織印制。國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一式樣的農(nóng)業(yè)稅收票證必須按統(tǒng)一式樣印制。

    (三)農(nóng)業(yè)稅收票證字號的編制方法全國統(tǒng)一。票證字號由印制年代、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的簡稱、農(nóng)業(yè)稅收簡稱(農(nóng)稅)及號碼組成。號碼位數(shù)由各地根據(jù)票證用量自定,同一年份分次印刷的同一種票證,應(yīng)連續(xù)編號。

    用于計(jì)算機(jī)打印的農(nóng)業(yè)稅收票證,其票證字號應(yīng)單獨(dú)編制,由印制年代、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的簡稱、農(nóng)業(yè)稅收簡稱(農(nóng)稅)、“電”字及號碼組成。

    (四)凡由國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一式樣的農(nóng)業(yè)稅收票證,都必須按規(guī)定套印國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證監(jiān)制章。

    國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證監(jiān)制章,授權(quán)省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定的版式制作。

    國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證監(jiān)制章版式,另行制發(fā)。

    第九條 票證領(lǐng)發(fā)。各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照下列要求發(fā)放、領(lǐng)取農(nóng)業(yè)稅收票證:

    (一)定期編報(bào)農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用計(jì)劃。下級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證使用情況,按期(半年或一年)向上級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)編報(bào)下期各種農(nóng)業(yè)稅收票證的領(lǐng)用數(shù)量計(jì)劃。省及省以下農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)根據(jù)上報(bào)的領(lǐng)用數(shù)量安排發(fā)放。

    (二)專人專車領(lǐng)取或發(fā)送。農(nóng)業(yè)稅收票證應(yīng)使用農(nóng)業(yè)稅收票證專用車,派票證管理人員領(lǐng)取或發(fā)送,不得郵寄、托運(yùn),不得委托他人捎帶或代領(lǐng)。

    (三)履行領(lǐng)發(fā)登記手續(xù)。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)和農(nóng)業(yè)稅收征收人員領(lǐng)取票證時(shí),領(lǐng)、發(fā)人員必須當(dāng)面共同清點(diǎn)票證領(lǐng)發(fā)數(shù)量和號碼;雙方清點(diǎn)核對無誤后,應(yīng)填制“農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用單”,(參考格式見附件)并簽字(蓋章)。“農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用單”一式兩聯(lián),領(lǐng)、發(fā)雙方各執(zhí)一聯(lián),作為登記票證賬簿的原始憑證。

    農(nóng)業(yè)稅收征收人員,代征代繳、代扣代繳單位向農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)征收人員領(lǐng)取票證時(shí),還必須持“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊”(領(lǐng)、發(fā)雙方各備一冊)(格式見附件)。領(lǐng)發(fā)的票證清點(diǎn)核對無誤后,登記“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊”,并相互簽字(蓋章)。

    第十條 農(nóng)業(yè)稅收票證使用和填寫。農(nóng)業(yè)稅收征收人員及代征代繳、代扣代繳單位必須按照下列要求使用和填寫農(nóng)業(yè)稅收票證:

    (一)專票專用。各種農(nóng)業(yè)稅收票證均應(yīng)按照規(guī)定的使用范圍使用,不得超越規(guī)定的范圍使用。

    (二)一票一戶,一次一票。對納稅人每次納稅都必須填開完稅證,不得對幾個(gè)納稅人合開一張完稅證,不得對同一個(gè)納稅人幾次繳稅合開一張完稅證。

    (三)順序填開。一個(gè)填票人員領(lǐng)取多本同一種票證時(shí),要從最小的號碼開始填用,按票證號碼大小順序,逐本、逐號填開,不得跳本、跳號使用,不得幾本同種票證同時(shí)使用。

    (四)全份填開。多聯(lián)式票證必須全份一次填寫或打印,不得分次分聯(lián)填寫或打印。

    (五)填寫齊全,字跡工整。票證各欄目的內(nèi)容要如實(shí)填寫,不得漏填、簡寫、省略和編造。填寫字跡要工整,不得涂改、挖補(bǔ)。

    (六)農(nóng)業(yè)稅收票證應(yīng)使用藍(lán)色或黑色圓珠筆填開,不得用鉛筆、水筆或其他顏色的筆填開。

    (七)各種章戳要加蓋齊全。征收機(jī)關(guān)蓋章處所蓋章為“××農(nóng)業(yè)稅收征收專用章”。

    (八)不準(zhǔn)收稅不開票,不準(zhǔn)開票不收稅,不準(zhǔn)用“白條”或其他收據(jù)收稅。

    (九)不準(zhǔn)相互借用農(nóng)業(yè)稅收票證。

    第十一條 票證保管

    (一)縣級以上農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置具有安全保障的農(nóng)業(yè)稅收票證專用庫房;鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)(包括其他直接征收農(nóng)業(yè)稅收的站、所、辦稅廳等,下同)和代收代繳、代扣代繳單位要設(shè)置票證專用保險(xiǎn)箱柜;農(nóng)業(yè)稅收征收人員要配備農(nóng)業(yè)稅收票證專用包袋。

    (二)農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員要定期檢查票證安全情況,做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。

    (三)農(nóng)業(yè)稅收征收人員外出征收稅款,要做到票不離身。

    (四)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證,由縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)按期歸檔、保管??h以上農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)直接征收稅款的,負(fù)責(zé)本級所繳銷票證的歸檔、保管。

    (五)繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證歸檔保管期限為五至十年。

    各種農(nóng)業(yè)稅收票證的具體保管期限,由省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)確定。

    農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員工作變動,要及時(shí)辦理移交手續(xù),交接清楚。

    第十二條 票證結(jié)報(bào)繳銷

    (一)農(nóng)業(yè)稅收征收人員對已填用的農(nóng)業(yè)稅收票證存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)和填寫錯(cuò)誤作廢的全份票證,必須按照規(guī)定要求和期限,持“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊”向農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員繳銷。對繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證,雙方核對無誤后,要在“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊”上登記銷號,并相互簽字(蓋章)。

    (二)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)對農(nóng)業(yè)稅收征收人員繳銷上來的農(nóng)業(yè)稅收票證,必須按照規(guī)定要求和期限,向縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)繳銷;并同時(shí)報(bào)送“農(nóng)業(yè)稅收票證繳銷報(bào)告表”,報(bào)告所繳銷農(nóng)業(yè)稅收票證種類、數(shù)量。“農(nóng)業(yè)稅收票證繳銷報(bào)告表”一式兩份(參考格式附后),經(jīng)縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)核對簽收后,一份留縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān),一份退鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)。

    (三)農(nóng)業(yè)稅收征收人員工作調(diào)動及代收代繳、代扣代繳和委托代征單位終止稅款征收關(guān)系時(shí)要及時(shí)向農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員辦理票證繳銷手續(xù),并繳回全部未填用的農(nóng)業(yè)稅收票證。農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員要對繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證進(jìn)行認(rèn)真審核,發(fā)現(xiàn)有跳號、缺號、涂改等情況,應(yīng)查明原因,報(bào)告領(lǐng)導(dǎo),予以及時(shí)處理。

    第十三條 票證盤點(diǎn)

    各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)必須建立票證盤庫清點(diǎn)制度。農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員要根據(jù)票證盤庫清點(diǎn)制度規(guī)定定期對本單位庫存的票證進(jìn)行盤點(diǎn),并與賬簿及“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊”核對,保證賬、表、實(shí)相符。如不相符,應(yīng)及時(shí)查明原因,向本單位領(lǐng)導(dǎo)及上級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)報(bào)告。

    第十四條 農(nóng)業(yè)稅收票證的作廢和停用處理

    (一)農(nóng)業(yè)稅收征收人員填寫錯(cuò)誤的票證,應(yīng)注明“作廢”字樣,全份(聯(lián))保存,全份繳銷,不得自行銷毀。

    (二)凡領(lǐng)到因印刷錯(cuò)誤等原因而造成的多頁、少頁、短份、重號、缺號、錯(cuò)號、殘破、字跡不清的農(nóng)業(yè)稅收票證,應(yīng)立即報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo);經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審查同意,將原本票證做廢票登記,并按規(guī)定時(shí)間逐級上繳至原票證印發(fā)機(jī)關(guān)統(tǒng)一處理。

    (三)印發(fā)機(jī)關(guān)規(guī)定停用的票證,應(yīng)由縣以上征收機(jī)關(guān)集中清理,核對字軌、號碼、數(shù)量無誤后,造冊登記,妥善保管或按規(guī)定上繳上級征收機(jī)關(guān)。

    第十五條 票證損失、長短處理

    (一)因自然災(zāi)害等不可抗力造成票證損失時(shí),受損單位要及時(shí)組織清查。對損毀的票證,報(bào)經(jīng)有權(quán)核銷的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)核實(shí)批準(zhǔn)后,予以核銷;農(nóng)業(yè)稅收票證發(fā)生被盜、被搶、丟失時(shí),應(yīng)及時(shí)查明被盜、被搶、丟失的票證的字軌、號碼和數(shù)量,立即聲明作廢。報(bào)請有權(quán)核銷的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,予以核銷。

    對被盜、被搶、丟失的農(nóng)業(yè)稅收票證應(yīng)采取措施,設(shè)法追回。

    (二)因領(lǐng)發(fā)錯(cuò)誤造成農(nóng)業(yè)稅收票證發(fā)生長出、短少的,對多出部分,領(lǐng)發(fā)雙方應(yīng)補(bǔ)辦領(lǐng)發(fā)手續(xù);對短少的部分,應(yīng)由領(lǐng)證單位出具證明,說明少發(fā)票證數(shù)量及號碼,報(bào)發(fā)證單位核實(shí)確認(rèn)后,按實(shí)際領(lǐng)取數(shù)量登記票證賬簿或以紅字沖正。

    農(nóng)業(yè)稅收票證損失核銷權(quán)限和核銷辦法,由省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定。

    第十六條 票證銷毀處理

    銷毀的票證包括:已填用票證的存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)(作為會計(jì)憑證的除外)、填用作廢的全份票證、印制不合格票證、停用票證、損失殘票、損失后又追回的票證以及其他按規(guī)定應(yīng)銷毀的票證。

    (一)票證損失殘票和損失后又追回的票證,經(jīng)批準(zhǔn)核銷后,應(yīng)直接銷毀,不作廢票繳銷。

    (二)對縣級以上農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)已保管到期的各種農(nóng)業(yè)稅收票證的存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)、作廢票證;印制機(jī)關(guān)規(guī)定停止使用并需要銷毀的未填用的農(nóng)業(yè)稅收票證,由縣以上農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)組織銷毀。對需要銷毀的票證必須由兩人以上共同清點(diǎn),編造出銷毀清冊,再經(jīng)指定專人復(fù)點(diǎn)無誤,單位領(lǐng)導(dǎo)審核同意后,方可銷毀。銷毀時(shí),必須指派兩人以上負(fù)責(zé)監(jiān)銷。銷毀后,銷毀人、監(jiān)銷人應(yīng)在銷毀清冊上簽字(蓋章)。銷毀清冊一式兩份,一份存檔,一份報(bào)原票證發(fā)放機(jī)關(guān)備查。

    第十七條 票證核算

    各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)必須按票證種類、領(lǐng)用單位(人)設(shè)置“農(nóng)業(yè)稅收票證分類出納賬”(見附件),依據(jù)農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用單或農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊、農(nóng)業(yè)稅收票證繳銷報(bào)告表和票證損失核銷批件等原始憑證,對各種農(nóng)業(yè)稅收票證的領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用上繳、損失和損毀的數(shù)量、號碼進(jìn)行及時(shí)登記和核算,定期結(jié)賬,據(jù)以核對票證結(jié)存數(shù),并按期編制“農(nóng)業(yè)稅收票證用存報(bào)告表”,報(bào)送上級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)。票證核算的各種原始憑證應(yīng)裝訂成冊,妥善保管。

    第十八條 票證審核

    農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)農(nóng)業(yè)稅收法律法規(guī)、農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法,對結(jié)報(bào)繳銷票證的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

    (一)日常審核。對農(nóng)業(yè)稅收征收人員結(jié)報(bào)繳銷的票證,由農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員和農(nóng)業(yè)稅收會計(jì)進(jìn)行審核。

    (二)專門審核。除日常審核外,縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)經(jīng)常對結(jié)報(bào)繳銷的票證組織抽審和會審。

    第十九條 票證檢查

    各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)都必須根據(jù)農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定,定期對農(nóng)業(yè)稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、保管、填用、結(jié)報(bào)繳銷、作廢、損失處理和核算等項(xiàng)工作進(jìn)行認(rèn)真的檢查。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)每季必須進(jìn)行一次全面的票證清查;縣級和地(市)級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)每半年要組織一次票證抽查;省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)每年要組織一次票證抽查,每三年要組織一次全面的票證清查。

    第二十條 農(nóng)業(yè)稅收票證違規(guī)行為的處罰

    (一)對有章不循、執(zhí)章不嚴(yán)、票證管理混亂的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)的主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)責(zé)任人,應(yīng)視其情節(jié),分別給予批評教育、通報(bào)、扣發(fā)獎(jiǎng)金,直至行政處分。

    (二)因人為原因丟失票證或造成票證殘損的,應(yīng)查明責(zé)任,對責(zé)任人根據(jù)情節(jié)輕重,可以作出賠償損失、扣發(fā)獎(jiǎng)金、給予行政處分等處分。

    (三)對利用農(nóng)業(yè)稅收票證截留、挪用、貪污稅款及不遵守本辦法規(guī)定而造成損失的,要嚴(yán)肅查處,并追究有關(guān)責(zé)任人和單位主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任;涉嫌觸犯刑律的,移送司法機(jī)關(guān)查處。

    第二十一條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法。

    第二十二條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

    第5篇

    關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告

    政策背景

    從9月1日起,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍,由上海市分批擴(kuò)大至北京市等8省市。為了貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2012]71號)精神,保障改革試點(diǎn)的順利實(shí)施,考慮到北京等8省市與上海市適用同樣的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排,國家稅務(wù)總局在《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》(2011年第77號)基礎(chǔ)上,于2012年8月24日《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第42號)。

    關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問題

    (一)自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起,試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)從事增值稅應(yīng)稅行為(提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外)統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)和增值稅普通發(fā)票,一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票)和普通發(fā)票。

    小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票。代開貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    (二)自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起,試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

    (三)試點(diǎn)地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)以及旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。

    (四)試點(diǎn)地區(qū)從事國際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的一般納稅人,應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票,其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián);從事國際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。

    (五)納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后,如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等,且不符合發(fā)票作廢條件的,應(yīng)開具紅字普通發(fā)票,不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具專用發(fā)票和貨運(yùn)專用發(fā)票。

    關(guān)于稅控系統(tǒng)使用問題

    (一)自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起,試點(diǎn)地區(qū)新認(rèn)定的一般納稅人(提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的納稅人除外)使用增值稅防偽稅控系統(tǒng),提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)。試點(diǎn)地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報(bào)稅盤,納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票,使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報(bào)稅盤,納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開具發(fā)票,使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。

    (二)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)及專用設(shè)備管理按照現(xiàn)行增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,涉及的相關(guān)文書試點(diǎn)地區(qū)可在現(xiàn)有文書基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整。

    (三)自試點(diǎn)實(shí)施之日起,北京市小規(guī)模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票,使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。

    關(guān)于貨運(yùn)專用發(fā)票開具問題

    (一)一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨運(yùn)專用發(fā)票,提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨運(yùn)專用發(fā)票。

    (二)貨運(yùn)專用發(fā)票中“承運(yùn)人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專用發(fā)票的一般納稅人信息;“實(shí)際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息;“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額;“合計(jì)金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額合計(jì);“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率;“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額;“價(jià)稅合計(jì)(大寫)(小寫)”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計(jì);“機(jī)器編號”欄內(nèi)容為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。

    (三)稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開貨運(yùn)專用發(fā)票時(shí),貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專用發(fā)票左上角自動打印“代開”字樣;貨運(yùn)專用發(fā)票“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目含增值稅額的銷售額;“合計(jì)金額”欄和“價(jià)稅合計(jì)(大寫)(小寫)”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目含增值稅額的銷售額合計(jì);“稅率”欄和“稅額”欄均自動打印“***”;“備注”欄打印稅收完稅憑證號碼。

    (四)一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),開具貨運(yùn)專用發(fā)票后,發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形,且不符合發(fā)票作廢條件,需要開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票的,實(shí)際受票方或承運(yùn)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,出具《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)。承運(yùn)方憑《通知單》在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票?!锻ㄖ獑巍窌翰煌ㄟ^系統(tǒng)開具和管理,其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    關(guān)于貨運(yùn)專用發(fā)票管理問題

    (一)貨運(yùn)專用發(fā)票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。

    (二)貨運(yùn)專用發(fā)票的認(rèn)證結(jié)果、稽核結(jié)果分類暫與公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票一致,認(rèn)證、稽核異常貨運(yùn)專用發(fā)票的處理暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    (三)對稽核異常貨運(yùn)專用發(fā)票的審核檢查暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    第6篇

    據(jù)一些地區(qū)反映,《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅稅收政策及征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2004]160號,以下簡稱160號通知)中存在一些政策界限不夠清晰、管理方式難以確定問題,要求總局及時(shí)明確?,F(xiàn)補(bǔ)充通知如下:

    一、關(guān)于納稅申報(bào)問題

    (一)《車輛購置稅納稅申報(bào)表》金額單位可暫取整數(shù),保留到元。

    (二)回國服務(wù)的在外留學(xué)人員(以下簡稱留學(xué)人員)在辦理免稅申報(bào)時(shí),除了按照160號通知規(guī)定提供相應(yīng)資料外,還應(yīng)提供所在地海關(guān)核發(fā)的《回國人員購買國產(chǎn)汽車準(zhǔn)購單》(以下簡稱準(zhǔn)購單)。凡是不能提供準(zhǔn)購單的留學(xué)人員,車購辦不予辦理免稅手續(xù)。

    (三)已使用未完稅車輛,如果納稅人主動申請補(bǔ)稅,但缺少《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或其他相應(yīng)資料的,車購辦應(yīng)受理納稅申報(bào)。

    二、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問題

    (一)免稅條件消失的車輛,自初次辦理納稅申報(bào)之日起,使用年限未滿10年的,計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%,未滿1年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。

    (二)已使用未完稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓、補(bǔ)稅行為的,計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。

    三、關(guān)于稅款征收問題

    (一)車購辦在為納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)時(shí),應(yīng)實(shí)地驗(yàn)車。

    (二)車購辦對已使用未完稅車輛除按照同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)征稅款外,還應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)規(guī)定加收滯納金。

    四、關(guān)于退稅問題

    (一)對公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的已稅車輛,納稅人可以到車購辦辦理退稅手續(xù)。納稅人在辦理退稅手續(xù)時(shí),應(yīng)提供160號通知規(guī)定的所有資料,納稅人如果不能提供退車證明和退車的發(fā)票,車購辦不能為其辦理退稅手續(xù)。

    (二)因質(zhì)量原因,車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的,自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起,按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額,未滿1年的按已繳稅款全額退稅。

    五、關(guān)于免(減)稅申請問題

    (一)160號通知規(guī)定的挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車、裝載車(鏟車)、起重機(jī)(吊車)、推土機(jī),車購辦可依據(jù)已下發(fā)的《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊》(以下簡稱免稅圖冊)直接辦理免稅手續(xù),不需再報(bào)總局審批。其他設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛,除總局已下發(fā)圖片且說明圖片視同免稅圖冊的車輛不需再報(bào)總局審批外,其他車輛一律重新辦理免稅申請審批手續(xù),并報(bào)總局審批。車購辦未接到總局批準(zhǔn)免稅文件(免稅審批表)前,為了不耽誤納稅人上車牌時(shí)間,可以先征稅后退稅。

    (二)設(shè)有固定裝置車輛的生產(chǎn)企業(yè)在向當(dāng)?shù)剀囐忁k提出免稅申請時(shí),需填寫《車輛購置稅免稅申請審批表》(以下簡稱免稅申請表),但不用填寫免稅申請表中發(fā)動機(jī)號碼、車架(底盤)號碼、機(jī)動車銷售發(fā)票(或有效憑證)號碼和購置日期。此外,還需提供國家發(fā)展和改革委員會公告產(chǎn)品所在頁碼與技術(shù)參數(shù)頁碼,車輛內(nèi)觀、外觀彩色5寸照片2套。

    (三)生產(chǎn)企業(yè)所在地的省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅處分別于每年的3月、6月、9月、12月向總局報(bào)送免稅申請表??偩址謩e于4月、7月、10月及次年1月將免稅車輛圖片列入免稅圖冊。

    六、關(guān)于完稅證明問題

    車購辦在核發(fā)完稅證明正本前,需將納稅人的車牌號碼打印或填寫在完稅證明正本上。完稅證明遺失的,納稅人在申請補(bǔ)辦完稅證明前需在中國稅務(wù)報(bào)上刊登遺失聲明。車購辦依據(jù)遺失聲明為納稅人補(bǔ)辦完稅證明。

    七、關(guān)于政策規(guī)定

    (一)港、澳留學(xué)人員可比照留學(xué)人員享受稅收優(yōu)惠。

    (二)對國家稅務(wù)總局尚未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛,

    車購辦應(yīng)依照已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格征稅。同類型車輛由車購辦確定,并報(bào)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門備案。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門應(yīng)自行制定辦法在最短的時(shí)間內(nèi)將備案的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格在本地區(qū)統(tǒng)一。并于每月月末將統(tǒng)一的價(jià)格信息上報(bào)總局。上報(bào)路徑為總局 FTP服務(wù)器“centre\流轉(zhuǎn)稅司\消費(fèi)稅處\車購稅”。

    (三)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定,對車輛購置稅納稅人逾期申報(bào)應(yīng)交納的滯納金按萬分之五收取。

    八、關(guān)于表證單書印制問題

    (一) 由于免稅審批表是車購辦執(zhí)行免稅政策的依據(jù),各地印制的免稅審批表需嚴(yán)格按照160號通知規(guī)定的格式、尺寸、采用壓感技術(shù)印制。

    (二) 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門應(yīng)于每月7日前向國家稅務(wù)總局報(bào)送上月車購稅月報(bào)表(式樣見附表1)。上報(bào)路徑同上。

    九、本通知自2005年4月1日起執(zhí)行。

    附件:車 輛 購 置 稅 收 入 統(tǒng) 計(jì) 月 報(bào) 表

    編報(bào)單位:                    單位:輛、元

     

    本月數(shù)

    本年累計(jì)數(shù)

    備注

    項(xiàng) 目

           

                  

             

    征稅車輛數(shù)量

                

               

            

    征稅車輛價(jià)格

             

             

           

    征稅金額

             

            

           

    征稅車輛數(shù)量

              

               

            

    征稅車輛總價(jià)

            

             

             

    征稅金額

            

              

          

    合計(jì)

             

              

          

    (一)汽車

    1、國產(chǎn)汽車

    2、進(jìn)口汽車

    (二)摩托車

    1、國產(chǎn)摩托車

    2、進(jìn)口摩托車

    (三)掛車

    1、國產(chǎn)掛車

    2、進(jìn)口掛車

    (四)農(nóng)用運(yùn)輸車

    (五)電車

    1、國產(chǎn)電車

    第7篇

    為了規(guī)范證券交易印花稅的征收管理工作,保證稅款及時(shí)、均衡、足額入庫,現(xiàn)就證券交易印花稅幾個(gè)征管問題通知如下:

    一、非交易轉(zhuǎn)讓股票的證券交易印花稅征管問題

    鑒于非交易轉(zhuǎn)讓股票的印花稅征管范圍劃分不夠明確,上海、深圳兩地做法不一的情況,現(xiàn)明確規(guī)定:凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票,在辦理法人協(xié)議轉(zhuǎn)讓和個(gè)人繼承、贈與等非交易轉(zhuǎn)讓時(shí),其證券交易印花稅統(tǒng)一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。

    二、證券交易印花稅稅款的解繳入庫期限

    根據(jù)不同種類股票的交易情況和清算特點(diǎn),現(xiàn)將證券登記公司代扣印花稅稅款的解繳期限統(tǒng)一確定為:證券登記公司扣繳的A種股票稅款,以一個(gè)交易周為解繳期,自期滿之日起5日內(nèi)將稅款解繳入庫,于次月1日起10日內(nèi)結(jié)清上月代扣的稅款;證券登記公司扣繳的B種股票稅款,以兩個(gè)交易周為解繳期,自期滿之日起10日內(nèi)將稅款解繳入庫,于次月1日起10日內(nèi)結(jié)清上月代扣的稅款;證券登記公司扣繳的非交易轉(zhuǎn)讓稅款,以一個(gè)月為解繳期,于次月1日起10日內(nèi)將稅款解繳入庫。

    三、加強(qiáng)對欠稅清理,不準(zhǔn)占壓拖欠稅款

    證券登記公司代扣的證券交易印花稅是股票交易雙方已經(jīng)繳納的稅款,代扣代繳單位必須嚴(yán)格按照規(guī)定的期限及時(shí)解繳入庫,不得以任何理由拖欠,更不準(zhǔn)挪作他用。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)管理,不得允許代扣代繳單位延期解繳稅款,嚴(yán)禁發(fā)生拖欠。對于代扣代繳單位已經(jīng)發(fā)生的拖欠,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取措施,限期追繳入庫,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要將清理欠稅的情況每月向國家稅務(wù)總局報(bào)告。

    四、建立代扣代繳稅款報(bào)告制度

    為了及時(shí)、準(zhǔn)確地了解證券交易印花稅代扣代繳情況,明確扣繳義務(wù)人的責(zé)任,代扣代繳證券交易印花稅的單位應(yīng)當(dāng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代扣代繳證券交易印花稅報(bào)告表》?!洞鄞U證券交易印花稅報(bào)告表》式樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定(附后),各地自行印制。

    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將代扣代繳單位報(bào)送的《代扣代繳證券交易印花稅報(bào)告表》進(jìn)行匯總,按月報(bào)國家稅務(wù)總局。

    五、建立定期收入分析制度

    證券市場行情的變化和波動,直接影響到證券交易印花稅的收入。因此,應(yīng)建立季度和年度收入分析制度。為做好收入分析工作,稅務(wù)部門要與證券交易所、證券登記公司建立日常的信息聯(lián)系,掌握市場的交易情況,定期分析市場變化對證券交易印花稅收入的影響。除每季定期向國家稅務(wù)總局報(bào)告外,對于對收入產(chǎn)生重大影響的市場變化情況可隨時(shí)專報(bào)。

    以上規(guī)定自文到之日起執(zhí)行。

        附件:代扣代繳證券交易印花稅報(bào)告表

                                            填表日期:    年    月    日

                                                      金額單位:人民幣元

          本期稅款所屬時(shí)間:自    年    月    日至    年    月    日

          ---------------------------------

          |                              |||||||||||||||||

          |    代扣代繳                  |||||||||||||||||

          |    義務(wù)人編碼                |||||||||||||||||

          |                              |||||||||||||||||

          ---------------------------------

    ----------------------------------------------

    |代扣代繳人名稱:        |地  址:                |郵政編碼:        |電話號碼:        |

    |------------|------------|-------------------|

    |業(yè)  別:                |開戶銀行:              |銀行帳號:                            |

    |                        |                        |                                      |

    |---------------------------------------------|

    |    應(yīng)      稅    |本期交易    |本年累計(jì)|稅 率|本 期 代| 本 年 入 庫 | 本 年 累 計(jì)  |

    |    項(xiàng)      目    |(轉(zhuǎn)讓)金額|交易金額|(‰0 |扣 稅 額| 稅      額  | 入 庫 稅 額  |

    |---------|------|----|-- |----|------ |-------|

    |A種股票          |            |        |     |        |             |              |

    |---------|------|----|-- |----|------ |------  |

    |B種股票          |            |        |     |        |             |              |

    |---------|------|----|-- |----|------ |-------|

    |非交易轉(zhuǎn)讓股      |            |        |     |        |             |              |

    |票                |            |        |     |        |             |              |

    |---------|------|----|-- |----|------ |-------|

    |    合      計(jì)    |            |        |     |        |             |              |