時(shí)間：2022-09-17 07:39:14
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處理方法正在逐步向國(guó)際慣例靠攏。同時(shí)，這些商業(yè)銀行內(nèi)部也加強(qiáng)了對(duì)銀行業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)分析和相應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)控，在對(duì)銀行貸款質(zhì)量的分析和呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提等方面都有了很好的完善。但筆者發(fā)現(xiàn)有較多的國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在對(duì)銀行收入的處理和監(jiān)控中較側(cè)重與利息收入有關(guān)的方面，而不太重視銀行手續(xù)費(fèi)收入的分析和會(huì)計(jì)監(jiān)控。造成這種現(xiàn)象的原因可能有以下幾個(gè)：
從相對(duì)角度來(lái)看，一般國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的手續(xù)費(fèi)收入占到銀行整個(gè)收入的比例不高，容易被忽視；
由于手續(xù)費(fèi)業(yè)務(wù)單筆的收入金額相對(duì)較小而同時(shí)又是經(jīng)常發(fā)生的常規(guī)業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行的管理層往往會(huì)認(rèn)為其營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)度較低；
手續(xù)費(fèi)收入的來(lái)源往往是從客戶(hù)的存款賬戶(hù)中直接扣除或者通過(guò)現(xiàn)金的方式直接取得，會(huì)計(jì)處理較簡(jiǎn)單，許多人會(huì)因而覺(jué)得其出差錯(cuò)的可能性較小。
對(duì)此，筆者有不同的看法。筆者認(rèn)為國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在加強(qiáng)利息收入的會(huì)計(jì)管理程序的同時(shí)絕對(duì)不能忽視對(duì)手續(xù)費(fèi)收入的管理。其理由主要有以下幾點(diǎn)：
從絕對(duì)值的角度來(lái)看，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行每年的手續(xù)費(fèi)收入仍然十分可觀(guān)。尤其是隨著我國(guó)對(duì)外貿(mào)易迅速發(fā)展和國(guó)內(nèi)金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品的不斷拓展，很多國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行近年來(lái)的手續(xù)費(fèi)收入都有較大幅度的增長(zhǎng)。不適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理及不嚴(yán)密的管理監(jiān)控依舊會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)產(chǎn)生不利的影響。
手續(xù)費(fèi)收入中來(lái)源于個(gè)人客戶(hù)的比例日益增加。隨著個(gè)人信用卡業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，各個(gè)銀行之間的跨行ATM手續(xù)費(fèi)有迅猛的上升。同時(shí)，與個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)業(yè)務(wù)也有大幅度的擴(kuò)展。手續(xù)費(fèi)收入計(jì)算的準(zhǔn)確性直接影響到商業(yè)銀行在廣大社會(huì)公眾心目中的形象。
對(duì)于中間業(yè)務(wù)來(lái)講，手續(xù)費(fèi)收入往往會(huì)和其他業(yè)務(wù)有著緊密的關(guān)系，如貿(mào)易融資，國(guó)債發(fā)行等。通過(guò)對(duì)手續(xù)費(fèi)收入的財(cái)務(wù)分析可以對(duì)這些相關(guān)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)分析以及銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃起到十分重要的補(bǔ)充作用。而加強(qiáng)對(duì)手續(xù)費(fèi)收入業(yè)務(wù)的監(jiān)控也可以用來(lái)復(fù)核相關(guān)業(yè)務(wù)處理的適當(dāng)性。
以筆者從事會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的角度來(lái)看，目前一些國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在手續(xù)費(fèi)收入的管理上主要有以下一些問(wèn)題：
一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不科學(xué)
國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的手續(xù)費(fèi)收入主要來(lái)源于以下幾個(gè)方面：國(guó)內(nèi)外的結(jié)算業(yè)務(wù)，如信用證的開(kāi)證、通知，票據(jù)托收等；個(gè)人銀行業(yè)務(wù)，如跨行ATM取款手續(xù)費(fèi)，異地匯款，信用卡消費(fèi)所帶來(lái)的商戶(hù)傭金等；其他業(yè)務(wù)，如代中央銀行承銷(xiāo)國(guó)債發(fā)行的手續(xù)費(fèi)等。
目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)手續(xù)費(fèi)收入科目中子科目的設(shè)置較為隨意且不夠細(xì)分。對(duì)于一些近年來(lái)迅速發(fā)展的新業(yè)務(wù)沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置子科目來(lái)反映，造成內(nèi)部管理層在進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)分析時(shí)的針對(duì)性有所下降。各個(gè)下屬機(jī)構(gòu)對(duì)于同一種業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)究竟記錄在哪一個(gè)子科目沒(méi)有統(tǒng)一的理解，從而使得匯總數(shù)字反映的情況與實(shí)際有所背離。
二、會(huì)計(jì)處理不當(dāng)
一般而言，手續(xù)費(fèi)收入的入賬較為簡(jiǎn)單。多數(shù)情況下銀行會(huì)直接從所服務(wù)的客戶(hù)在本行的存款賬戶(hù)中扣除相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，如果該客戶(hù)在該行未有賬戶(hù)，則會(huì)以收取現(xiàn)金的方式來(lái)確認(rèn)收入。但在某些業(yè)務(wù)的處理上這樣的會(huì)計(jì)處理卻存在一些問(wèn)題。如國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在開(kāi)具備用信用證時(shí)，對(duì)于收取的手續(xù)費(fèi)通常是一次確認(rèn)為手續(xù)費(fèi)收入。但由于備用信用證就本質(zhì)而言是一種保函，其開(kāi)立生效的時(shí)間往往較長(zhǎng)，經(jīng)常會(huì)跨越一個(gè)會(huì)計(jì)年度。在這種情況下，較好的會(huì)計(jì)處理方法是分期確立收入，即將收到的一部分非當(dāng)期收入記入遞延收入。而目前這些商業(yè)銀行的做法會(huì)造成在本年度多確認(rèn)收入，從而承擔(dān)額外的稅項(xiàng)負(fù)擔(dān)。
三、缺乏業(yè)務(wù)監(jiān)控的必要程序
由于手續(xù)費(fèi)收入較瑣碎，且發(fā)生次數(shù)頻繁，對(duì)于這些業(yè)務(wù)的控制其實(shí)是十分重要的。一般而言，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行都會(huì)建立自己的會(huì)計(jì)處理手冊(cè)和內(nèi)部營(yíng)運(yùn)監(jiān)控手冊(cè)。銀行在處理這些業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)參照這些手冊(cè)來(lái)進(jìn)行。但在實(shí)際操作時(shí)往往會(huì)和這些手冊(cè)規(guī)定的程序有一定的差異。具體表現(xiàn)為一些商業(yè)銀行由于受到業(yè)務(wù)數(shù)量、人員配備等因素的影響，會(huì)大量簡(jiǎn)化其操作流程中必要的監(jiān)控程序，如缺少必要的復(fù)核、檢查，沒(méi)有做好一定的權(quán)責(zé)分工，使得有些業(yè)務(wù)從產(chǎn)生、制做憑證、到入賬往往會(huì)由一個(gè)人完成。這樣就大大增加了業(yè)務(wù)處理出錯(cuò)的可能性和不規(guī)范性。另外，就這些銀行自身的會(huì)計(jì)處理手段而言，也存在一定的不完善之處，尤其在目前銀行的手續(xù)費(fèi)收入的來(lái)源面日益擴(kuò)大。由于國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在對(duì)手續(xù)費(fèi)收入入賬時(shí)所做的會(huì)計(jì)分錄一般均為單獨(dú)的一筆記錄，并不會(huì)和產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)收入所對(duì)應(yīng)的該筆業(yè)務(wù)和匯出匯款、票據(jù)托收等在同一筆會(huì)計(jì)記錄中反映。從而加大漏記手續(xù)費(fèi)收入而未被發(fā)覺(jué)的可能性。
四、事后監(jiān)督的力度不夠
盡管?chē)?guó)內(nèi)商業(yè)銀行大部分都有專(zhuān)門(mén)的業(yè)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和內(nèi)部稽核部門(mén)，但這些機(jī)構(gòu)和部門(mén)在對(duì)手續(xù)費(fèi)收入的事后監(jiān)督時(shí)存在主觀(guān)和客觀(guān)上的限制。對(duì)于事后監(jiān)督部門(mén)的設(shè)置，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的做法往往是在各個(gè)支行設(shè)立附屬于支行的事后監(jiān)督中心，用于對(duì)支行前些日發(fā)生的業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，并采取相應(yīng)的跟進(jìn)措施。但由于事后監(jiān)督中心的成員是隸屬于支行的職工，其獨(dú)立性受到一定的影響。在其執(zhí)行監(jiān)督工作的時(shí)候，會(huì)在某些情況下受到銀行其他部門(mén)的限制。事后監(jiān)督人員往往會(huì)對(duì)一些看似不太有風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)處理放松要求。首先，因?yàn)槭掷m(xù)收入作為一種常規(guī)業(yè)務(wù)，因而會(huì)被事后監(jiān)督人員忽視。從而可能使一些原本可以通過(guò)對(duì)手續(xù)費(fèi)收入的監(jiān)督而發(fā)現(xiàn)的一些非正常業(yè)務(wù)被掩蓋。其次，因?yàn)闆](méi)有一個(gè)集中統(tǒng)一的事后監(jiān)督中心，各個(gè)支行在對(duì)具體業(yè)務(wù)處理的判斷上缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，往往各個(gè)事后監(jiān)督中心對(duì)于相同的情況會(huì)有不同的處理方法。再次，從人員管理上來(lái)看也不利于優(yōu)化人員配備，提高工作效率。而商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門(mén)對(duì)于銀行內(nèi)部的審計(jì)工作多被人員數(shù)量和時(shí)間規(guī)定所限制，對(duì)于銀行業(yè)務(wù)的稽核只能停留在重點(diǎn)性的抽查。在這種情況下，對(duì)于手續(xù)費(fèi)收入的監(jiān)控常常會(huì)變成“盲點(diǎn)”。這一點(diǎn)在一些較大的國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行中反映的尤其明顯。
五、對(duì)手續(xù)費(fèi)收入的財(cái)務(wù)分析不重視
對(duì)手續(xù)費(fèi)收入的財(cái)務(wù)分析不夠深入的一個(gè)重要原因是缺乏必要的一些數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。這一點(diǎn)與許多外資銀行形成了極其明顯的反差。以某國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行為例，其國(guó)際業(yè)務(wù)部根據(jù)人民銀行有關(guān)規(guī)定，會(huì)統(tǒng)計(jì)全行每年國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)中不同服務(wù)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)量和相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)收入，從而可以幫助本行調(diào)整以后制定的國(guó)際業(yè)務(wù)組合的戰(zhàn)略。但對(duì)這些不同服務(wù)產(chǎn)品的分類(lèi)只停留在較粗的階段，如只分進(jìn)口結(jié)算、出口結(jié)算、匯出匯款、匯入?yún)R款，而不進(jìn)一步再細(xì)分。從而會(huì)造成銀行管理當(dāng)局在分析具體業(yè)務(wù)分析時(shí)會(huì)缺乏必要的財(cái)務(wù)資料。而該銀行對(duì)于國(guó)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入以及近年來(lái)迅速增長(zhǎng)的與個(gè)人儲(chǔ)蓄消費(fèi)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)收入則沒(méi)有任何的業(yè)務(wù)量的統(tǒng)計(jì)。
筆者對(duì)該銀行近幾年的財(cái)務(wù)情況的分析中了解到，該銀行在近年大力推廣其發(fā)行的某種功能十分健全的個(gè)人信用卡，然而該銀行在對(duì)此個(gè)人信用卡的業(yè)務(wù)分析中只是簡(jiǎn)單的統(tǒng)計(jì)信用卡的發(fā)卡數(shù)和該信用卡帶來(lái)的儲(chǔ)蓄存款，并不對(duì)客戶(hù)使用該信用卡而給銀行帶來(lái)的手續(xù)費(fèi)收入進(jìn)行系統(tǒng)的分析。眾所周知，任何銀行業(yè)務(wù)的推廣的最終目的是為了增加銀行的利潤(rùn)，而某項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量的上升并不能簡(jiǎn)單地等同于銀行利潤(rùn)的增加。仍以此銀行為例，筆者發(fā)現(xiàn)由于該行對(duì)此信用卡的推廣上有著硬性的指標(biāo)，造成銀行的個(gè)人銀行部門(mén)的市場(chǎng)推廣人員在推廣信用卡時(shí)并不是針對(duì)潛在客戶(hù)，而是一味地追求發(fā)卡數(shù)量的增長(zhǎng)和所帶來(lái)的儲(chǔ)蓄存款的增加，從而造成信用卡數(shù)量每年的大幅度上升，而相關(guān)的手續(xù)費(fèi)收入的增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于前者的增幅。而缺乏對(duì)信用卡業(yè)務(wù)帶來(lái)的手續(xù)費(fèi)收入的詳盡分析，比如信用卡跨行取款的手續(xù)費(fèi)收入，客戶(hù)用該信用卡在特約商戶(hù)消費(fèi)而給銀行帶來(lái)的手續(xù)費(fèi)收入，異地信用卡匯款帶來(lái)的手續(xù)費(fèi)收入各自在整個(gè)手續(xù)費(fèi)收入中所占的比例，各自增長(zhǎng)的趨勢(shì)，各種收入與相應(yīng)業(yè)務(wù)的配比關(guān)系等等。對(duì)手續(xù)費(fèi)收入的財(cái)務(wù)分析不重視會(huì)直接影響到銀行對(duì)未來(lái)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)立的適當(dāng)性。
針對(duì)上述存在的問(wèn)題，筆者提出幾點(diǎn)可以改進(jìn)的建議：
一、及時(shí)更新、完善銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)操作手冊(cè)和業(yè)務(wù)監(jiān)督程序
任何一個(gè)健全的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和內(nèi)控系統(tǒng)都離不開(kāi)制定一套標(biāo)準(zhǔn)的操作規(guī)范。這一步驟在一些外資的商業(yè)銀行中早已得到廣泛的應(yīng)用。而對(duì)許多國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行來(lái)講這一點(diǎn)卻做的十分不夠。一方面有關(guān)的操作規(guī)范制度不夠具體細(xì)致，另一方面，對(duì)一些業(yè)務(wù)的變化和新業(yè)務(wù)的產(chǎn)生沒(méi)有及時(shí)修改或制定相應(yīng)的操作流程。此外，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有設(shè)法從操作規(guī)范的角度來(lái)加以改進(jìn)。例如，對(duì)某些手續(xù)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)入賬如設(shè)法采用手續(xù)費(fèi)與其相關(guān)業(yè)務(wù)在同一筆會(huì)計(jì)分錄中反映就可以大大降低漏計(jì)手續(xù)費(fèi)收入情況的發(fā)生。因?yàn)樵谶@種情況下，如漏計(jì)手續(xù)費(fèi)收入會(huì)導(dǎo)致一筆會(huì)計(jì)分錄不平，業(yè)務(wù)人員自身可以很容易地發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。
二、建立集中的事后監(jiān)督中心
建立獨(dú)立機(jī)制的統(tǒng)一事后監(jiān)督中心是加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)復(fù)查的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。這一點(diǎn)對(duì)手續(xù)費(fèi)收入來(lái)講尤其重要。通常集中的事后監(jiān)督中心會(huì)根據(jù)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)來(lái)檢查相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)收入是否入賬，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算手續(xù)費(fèi)的合理性，審閱手續(xù)費(fèi)收入入賬相應(yīng)憑證制作的準(zhǔn)確性，是否有正當(dāng)?shù)氖跈?quán)和復(fù)核等。通過(guò)統(tǒng)一的事后監(jiān)督中心的工作可以大幅度減少手續(xù)費(fèi)記錄的差錯(cuò)并提高監(jiān)督的客觀(guān)、公正性。
三、加強(qiáng)對(duì)手續(xù)費(fèi)收入必要的財(cái)務(wù)分析
定期對(duì)手續(xù)費(fèi)收入的財(cái)務(wù)分析必不可少。通過(guò)對(duì)不同產(chǎn)品業(yè)務(wù)量的變化和相應(yīng)手續(xù)費(fèi)收入的變化，經(jīng)?？梢院芊奖愕貋?lái)驗(yàn)證手續(xù)費(fèi)收入的合理性。更重要的是，通過(guò)對(duì)手續(xù)費(fèi)收入組成結(jié)構(gòu)的分析，可以量化銀行推出的各種產(chǎn)品為銀行帶來(lái)的效益情況。這一點(diǎn)要結(jié)合設(shè)置合理的會(huì)計(jì)子科目，收集必要的數(shù)據(jù)信息等才能達(dá)到。再者，商業(yè)銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃時(shí)，不能僅僅停留在對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)量的要求上，而是要結(jié)合其帶來(lái)的收入一起考慮，以避免管理層受到錯(cuò)誤的影響。
做好鐵路運(yùn)輸收入管理的意義做好鐵路收入管理對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、鐵路部門(mén)的可持續(xù)發(fā)展來(lái)說(shuō)都具有重要的意義：首先做好鐵路運(yùn)輸收入管理可以推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。鐵路是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，我國(guó)人口眾多，每天的鐵路流動(dòng)量非常的大，尤其是鐵路貨物運(yùn)輸所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益要占據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的很大比重，鐵路運(yùn)輸收入能夠大大打動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，同時(shí)借助鐵路運(yùn)輸收入，可以增強(qiáng)鐵路運(yùn)輸設(shè)備的更新與完善，進(jìn)而發(fā)揮交通運(yùn)輸在資源中的優(yōu)化配置功能，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。其次鐵路運(yùn)輸收入是支撐鐵路部門(mén)正常運(yùn)行的重要保障，鐵路部門(mén)的日常運(yùn)作離不開(kāi)較大資金的支持，比如鐵路員工的工資、福利，鐵路運(yùn)輸設(shè)備的維修、保養(yǎng)，鐵路工程的修建等都離不開(kāi)鐵路運(yùn)輸收入的支持，通過(guò)鐵路運(yùn)輸收入可以為鐵路部門(mén)帶來(lái)巨大的金錢(qián)收入，而且運(yùn)輸收入也是鐵路部門(mén)的主要收入來(lái)源，如果沒(méi)有鐵路運(yùn)輸收入的支持，鐵路企業(yè)的正常運(yùn)作就會(huì)受到影響，因此做好鐵路運(yùn)輸收入管理具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
2鐵路運(yùn)輸收入管理存在的問(wèn)題
2.1鐵路運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理人才缺失基于傳統(tǒng)鐵路運(yùn)輸收入管理模式的粗放化管理，鐵路部門(mén)的財(cái)務(wù)管理人員只是負(fù)責(zé)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)工作，而沒(méi)有足夠的收入精細(xì)化、科學(xué)化管理意識(shí)與能力，隨著鐵路企業(yè)化運(yùn)作模式的發(fā)展，鐵路運(yùn)輸收入管理也要朝著經(jīng)濟(jì)利益最大化方向發(fā)展，但是根據(jù)當(dāng)前鐵路部門(mén)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍質(zhì)量分析，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員無(wú)論是在業(yè)務(wù)能力上還是思想意識(shí)上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足當(dāng)前鐵路運(yùn)輸收入管理的需要，導(dǎo)致鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能不能發(fā)揮其應(yīng)有的效能，具體體現(xiàn)在：一是部分鐵路企業(yè)還沒(méi)有擺脫傳統(tǒng)政府管理體制模式，沒(méi)有意識(shí)到鐵路運(yùn)輸市場(chǎng)化發(fā)展的總體趨勢(shì)，沒(méi)有根據(jù)市場(chǎng)化發(fā)展趨勢(shì)建立與之相適應(yīng)的鐵路運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理制度；二是基于鐵路部門(mén)巨大的業(yè)務(wù)量，鐵路運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理部門(mén)的員工工作量非常大，但是他們的薪酬待遇等卻沒(méi)有相應(yīng)的提高，甚至有些鐵路運(yùn)輸部門(mén)也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)績(jī)效工資制度，仍然沿用傳統(tǒng)的人力資源管理方式，結(jié)果造成財(cái)務(wù)人員的工作積極性大大降低，影響他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高；三是鐵路運(yùn)輸部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)管理人員之間的職責(zé)沒(méi)有明確的崗位分工，具體的財(cái)務(wù)管理工作要受到領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù)，最終影響財(cái)務(wù)人員的工作態(tài)度。
2.2對(duì)鐵路收入管理的認(rèn)識(shí)不全面當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)鐵路運(yùn)輸收入管理的認(rèn)識(shí)還不全面，其主要表現(xiàn)在：一是鐵路運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中沒(méi)有意識(shí)到運(yùn)輸收入管理績(jī)效的考核，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在運(yùn)輸管理中并不是以盈利為目的的，而是習(xí)慣性的以傳統(tǒng)管理模式去從事一些運(yùn)輸管理業(yè)務(wù)，比如鐵路運(yùn)輸企業(yè)在管理中進(jìn)行的裝卸車(chē)、排空車(chē)以及周轉(zhuǎn)量等都是為了完成相應(yīng)的指標(biāo)。而不是站在盈利的空間上。二是一些鐵路企業(yè)為了私利，他們不愿意完成較多的鐵路運(yùn)輸收入管理，也就是說(shuō)鐵路運(yùn)輸企業(yè)擔(dān)心運(yùn)輸收入的增加會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些“負(fù)面”的影響，比如鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入的增加會(huì)影響企業(yè)的政績(jī)考核。三是鐵路運(yùn)輸企業(yè)在收入管理中缺乏大局意識(shí)，我國(guó)鐵路客運(yùn)收入實(shí)施的列車(chē)擔(dān)當(dāng)局所有，比如從北京發(fā)往包頭的火車(chē)客運(yùn)票收入歸北京鐵路局所有，基于局部利益的考慮，對(duì)外局擔(dān)當(dāng)?shù)牧熊?chē)，他們就會(huì)采取限售、不售，結(jié)果造成當(dāng)局列車(chē)出現(xiàn)客運(yùn)不滿(mǎn)的現(xiàn)象，進(jìn)而影響鐵路運(yùn)輸?shù)恼w經(jīng)濟(jì)效益。再者相近的鐵路段之間為了爭(zhēng)奪貨運(yùn)資源，他們會(huì)采取惡性競(jìng)爭(zhēng)的方式。
3提高鐵路運(yùn)輸收入管理的具體對(duì)策
3.1加強(qiáng)管理隊(duì)伍的建設(shè)自從鐵路實(shí)施政企分離后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、傳統(tǒng)觀(guān)念轉(zhuǎn)變的雙重壓力，鐵路運(yùn)輸企業(yè)依托政府宏觀(guān)手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的形式已經(jīng)不復(fù)存在，因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就必須要從提高鐵路運(yùn)輸收入管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)角度入手，因?yàn)殍F路運(yùn)輸收入管理人員素質(zhì)直接影響與決定了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理水平，提高鐵路運(yùn)輸收入管理人員的業(yè)務(wù)能力：一是提高管理人員的職業(yè)道德素質(zhì)，鐵路運(yùn)輸收入管理人員作為鐵路運(yùn)輸企業(yè)員工的一員，其必須要具有較強(qiáng)的責(zé)任心，具有積極的工作態(tài)度，敢于擔(dān)當(dāng)；二是要增強(qiáng)管理人員的創(chuàng)新意識(shí)，鐵路運(yùn)輸政企分離，鐵路運(yùn)輸企業(yè)就要接受市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)此鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理人員除了要具備基本的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)技能之外，還要具有創(chuàng)新意識(shí)，憑借自己的聰明才智，敢于打破傳統(tǒng)的運(yùn)輸收入管理工作。
3.2提升鐵路運(yùn)輸收入管理水平要想提升鐵路運(yùn)輸收入管理水平，首要就是提高運(yùn)輸收入管理力度，使運(yùn)輸輸入管理實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化、合理化：一是抓好運(yùn)輸收入基礎(chǔ)工作，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要積極宣傳鐵路運(yùn)輸收入管理的作用，提高鐵路員工運(yùn)輸收入管理的意識(shí)，樹(shù)立員工積極為鐵路企業(yè)收入管理做貢獻(xiàn)的意識(shí)；二是要建立明確的崗位工作制度，對(duì)鐵路運(yùn)輸收入管理工作帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益與做出貢獻(xiàn)的要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)影響鐵路運(yùn)輸收入管理的則要給予必要的懲罰；三是加強(qiáng)對(duì)運(yùn)輸收入管理過(guò)程的監(jiān)管。基于鐵路運(yùn)輸實(shí)施企業(yè)化管理的發(fā)展趨勢(shì)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)收入管理過(guò)程的監(jiān)管力度，具體而言就是對(duì)鐵路運(yùn)輸收入管理全過(guò)程實(shí)施精細(xì)化管理，做好運(yùn)輸收入的預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、票據(jù)管理等各項(xiàng)工作。
3.3根據(jù)運(yùn)輸市場(chǎng)需求變化開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)鐵路運(yùn)輸收入管理經(jīng)濟(jì)效益的提高最終需要依靠市場(chǎng)客戶(hù)終端提供的業(yè)務(wù)獲取利潤(rùn)，因此鐵路運(yùn)輸收入必須要以市場(chǎng)需求變化為導(dǎo)向，制定私人化的服務(wù)體系：一是在鐵路運(yùn)輸銷(xiāo)售中要始終堅(jiān)持“客貨齊抓、大小并舉”的經(jīng)營(yíng)理念，要積極爭(zhēng)取較大的客貨資源，同時(shí)對(duì)于小批量的貨運(yùn)資源也要形成足夠的重視；二是提高鐵路運(yùn)輸新產(chǎn)品的推廣，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要積極推廣與宣傳運(yùn)輸新產(chǎn)品，利用新產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)吸引客戶(hù)，比如鐵路運(yùn)輸部門(mén)要拓寬運(yùn)輸工具與模式，并且在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)中宣傳新產(chǎn)品的優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)客戶(hù)選擇新產(chǎn)品；三是鐵路運(yùn)輸企業(yè)要積極開(kāi)展電子商務(wù)收入管理，要借助現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)，打造電子運(yùn)輸商務(wù)，創(chuàng)新鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理模式。
論文摘要:非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分。本文從分析非稅收入的內(nèi)涵和理論依據(jù)入手,探討了非稅收入管理中的一些現(xiàn)存問(wèn)題,并指出了加強(qiáng)管理的基本思路和對(duì)策。
政府非稅收入與“準(zhǔn)社會(huì)公共需要”相對(duì)應(yīng),和稅收收入一樣,都是政府財(cái)政收入的重要組成部分,為國(guó)家政權(quán)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展所必不可少。認(rèn)真研究和探索政府非稅收入的管理途徑對(duì)深化財(cái)政改革、強(qiáng)化財(cái)政職能有十分重要的意義。
一、非稅收入的內(nèi)涵
(一)非稅收入概念。非稅收入是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、具有行政管理職能的社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)主管部門(mén)(集團(tuán))、政府或行政事業(yè)單位委托機(jī)構(gòu)(簡(jiǎn)稱(chēng)部門(mén)和單位)為履行或代行政府職能,依據(jù)國(guó)家法律和具有法律效力的規(guī)章以及憑借國(guó)有資產(chǎn)(資源)、政府信譽(yù)、國(guó)家投入而收取、提取、募集的,除稅收以外的各種財(cái)政性資金。非稅收入就資金性質(zhì)而言,與稅收相同,都是財(cái)政性資金,并與稅收共同構(gòu)成政府收入。
(二)非稅收入的種類(lèi)和范圍。按照現(xiàn)行的預(yù)算管理辦法,非稅收入可分為納入國(guó)庫(kù)管理的非稅收入、納入財(cái)政預(yù)算外專(zhuān)戶(hù)管理的非稅收入和制度外管理非稅收入。其中的前兩項(xiàng)合并起來(lái),就是納入財(cái)政管理的非稅收入。按照來(lái)源的不同,非稅收入又可以分為行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰款和罰沒(méi)收入、彩票公益金和發(fā)行費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入等。其中主要的組成部分包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府基金、罰沒(méi)收入和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益。其中的大部分都已經(jīng)納入財(cái)政管理。
1.預(yù)算內(nèi)管理的非稅收入。預(yù)算內(nèi)管理的非稅收入是非稅收入管理中較為規(guī)范的部分。其項(xiàng)目的確定均有法律法規(guī)作為依據(jù),標(biāo)準(zhǔn)核定也均通過(guò)法定程序,收入全額納入國(guó)庫(kù),支出由財(cái)政部門(mén)核撥。這部分非稅收入政策調(diào)整權(quán)限基本由中央財(cái)政控制,而且對(duì)地方而言比較透明。
2.預(yù)算外管理的非稅收入。這部分非稅收入管理的規(guī)范程度明顯低于預(yù)算內(nèi)管理部分,但原則上仍是有軌可循的。建國(guó)以來(lái)尤其是改革開(kāi)放以后,基于特定的背景,國(guó)家對(duì)預(yù)算外管理非稅收入的范圍做出過(guò)數(shù)次界定。盡管在不同時(shí)期,這部分非稅收入的內(nèi)容有所不同,但在現(xiàn)實(shí)工作中,這部分非稅收入實(shí)質(zhì)上是各級(jí)政府尤其是地方政府履行職能時(shí)的財(cái)力補(bǔ)充。
3.制度外非稅收入。在我國(guó)的政府收入體系中,制度外非稅收入最具機(jī)動(dòng)性和波動(dòng)性,而且歷史較短,透明度最低,是轉(zhuǎn)軌過(guò)程中逐步擴(kuò)張的收入。制度外非稅收入不納入財(cái)政管理范疇,由政府部門(mén)、事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體直接支配,其用途廣泛,不僅用于經(jīng)濟(jì)建設(shè),而且還用于事業(yè)發(fā)展、政權(quán)建設(shè)、社會(huì)保障和公職人員津貼等。
二、非稅收入的理論依據(jù)
政府取得收入是為了實(shí)現(xiàn)自身的職能,政府職能規(guī)定了政府收入的合理性以及形式和數(shù)量。非稅收入一方面由政府的經(jīng)濟(jì)職能所決定,另一方面是由政府提供公共產(chǎn)品的資金補(bǔ)償方式所決定。
(一)政府經(jīng)濟(jì)職能的歷史總結(jié)。在過(guò)去的一個(gè)世紀(jì)里,政府的經(jīng)濟(jì)職能隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制的變化,發(fā)生了相當(dāng)大的、甚至是根本性的變化。在自由競(jìng)爭(zhēng)資本主義時(shí)期,政府只是“守夜人”;20世紀(jì)30年代第一次全球性的資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)后,凱恩斯提出了“國(guó)家干預(yù)論”,從此政府開(kāi)始步入經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,正式實(shí)施對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù),從而使政府的經(jīng)濟(jì)職能獲得了空前的發(fā)展。20世紀(jì)里,與資本主義經(jīng)濟(jì)不斷調(diào)整發(fā)展的過(guò)程并行,世界上先后出現(xiàn)了社會(huì)主義模式以及拉美模式和東亞模式。在種種模式之間,一個(gè)重要的主線(xiàn)就是政府與市場(chǎng)的關(guān)系。關(guān)于政府和市場(chǎng)的關(guān)系,經(jīng)過(guò)一個(gè)世紀(jì)的長(zhǎng)期探索之后,人們得出了某些共同認(rèn)識(shí):
1.市場(chǎng)是迄今為止人類(lèi)發(fā)現(xiàn)的最有效率的一種資源配置方式。但市場(chǎng)在提供公共產(chǎn)品、消除自然壟斷、提供充分信息、實(shí)現(xiàn)公平分配和消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)等方面存在明顯缺陷。
2.一個(gè)有效的政府對(duì)于提供商品和服務(wù)以及規(guī)則和機(jī)構(gòu)是必不可少的。這些商品和服務(wù)可以使市場(chǎng)繁榮,人民過(guò)上更健康、更快樂(lè)的生活。沒(méi)有一個(gè)有效的政府,不論是經(jīng)濟(jì)、還是社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展都是不可能實(shí)現(xiàn)的。
3.有效的政府包括哪些內(nèi)容,這在不同的國(guó)家、不同的歷史發(fā)展階段是不同的。與其找出一個(gè)放之四海而皆準(zhǔn)的政府經(jīng)濟(jì)職能模式,不如針對(duì)本國(guó)的市場(chǎng)發(fā)育程度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和所處的國(guó)際環(huán)境,有重點(diǎn)地定位本國(guó)政府在某個(gè)階段中的主要經(jīng)濟(jì)職能,并隨著發(fā)展階段和國(guó)內(nèi)外環(huán)境的變化而不斷加以修正。正確的思想是:凡是市場(chǎng)能做的,應(yīng)該放手讓市場(chǎng)去做。引進(jìn)政府是為了使市場(chǎng)失靈的范圍和程度縮小,使市場(chǎng)機(jī)制能夠承擔(dān)更多的配置功能,而不是為了用政府來(lái)代替市場(chǎng)。
4.政府選擇做什么和不做什么是至關(guān)重要的,有五項(xiàng)基礎(chǔ)性任務(wù)處于每一個(gè)政府使命的核心地位。這五項(xiàng)任務(wù)是:建立法律基礎(chǔ);保持非扭曲性的政策環(huán)境包括宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定;投資于基本社會(huì)服務(wù)與基礎(chǔ)設(shè)施;保護(hù)承受力弱的階層;保護(hù)環(huán)境。
5.法制和民主是政府取得日益擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)職能的合法性的前提。一旦政府權(quán)力失去制衡,不但無(wú)從保證政府會(huì)自愿退出競(jìng)爭(zhēng)性經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域以利于市場(chǎng)的發(fā)育和成熟,而且極易導(dǎo)致政府的腐敗和濫用權(quán)力,最終影響經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展。
(二)政府提供公共產(chǎn)品的資金補(bǔ)償?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論把社會(huì)產(chǎn)品分為三大類(lèi):私人產(chǎn)品、公共產(chǎn)品、混合產(chǎn)品。按照政府和市場(chǎng)的分工,政府負(fù)責(zé)提供公共產(chǎn)品和部分混合產(chǎn)品。
1.純公共產(chǎn)品的資金補(bǔ)償。因?yàn)榧児伯a(chǎn)品是被共同消費(fèi)的,具有非排他性,理性個(gè)人將不會(huì)在使用公共產(chǎn)品時(shí)自動(dòng)按價(jià)格付費(fèi),而是變成“免費(fèi)搭車(chē)者”。因此政府職能采取強(qiáng)制性的手段和方式來(lái)籌集提供公共產(chǎn)品所需的資金,稅收正是這種強(qiáng)制性籌集資金的手段。但稅收不是政府提供公共產(chǎn)品資金補(bǔ)償?shù)奈ㄒ环绞?雖然所有個(gè)人同時(shí)消費(fèi)同等數(shù)量的產(chǎn)出,但他們從同等產(chǎn)出中獲得的總收益和邊際收益通常是不同的。在這種情況下,稅收方式是不公平的。由此可見(jiàn),當(dāng)政府向特定對(duì)象提供特定服務(wù)時(shí),是不能用稅收彌補(bǔ)其成本的,而應(yīng)采取非稅的方式彌補(bǔ)政府所提供服務(wù)的成本。
2.混合產(chǎn)品的資金補(bǔ)償。純粹的公共產(chǎn)品是不多的,僅有國(guó)防、政府行政、外交、司法、公安以及基礎(chǔ)教育等。現(xiàn)實(shí)生活中更多的是介于公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品之間的混合產(chǎn)品。政府在提供混合產(chǎn)品時(shí),向使用者收取一定標(biāo)準(zhǔn)的使用費(fèi),既可全部或部分的補(bǔ)償其成本費(fèi)用支出,避免公共服務(wù)的過(guò)度供給;又可以做到誰(shuí)收益誰(shuí)付費(fèi),在一定程度上避免“搭車(chē)”現(xiàn)象,有利于有效抑制消費(fèi)者對(duì)社會(huì)公共事業(yè)服務(wù)的過(guò)度需求。因此政府在提供混合產(chǎn)品時(shí),運(yùn)用收費(fèi)方式實(shí)現(xiàn)資金補(bǔ)償比征稅方式更為合理。收費(fèi)體現(xiàn)了“誰(shuí)收益誰(shuí)負(fù)擔(dān)、多受益多負(fù)擔(dān)”的原則,易被繳費(fèi)者接受。
三、目前非稅收入管理中存在的問(wèn)題
(一)非稅收入管理職責(zé)分散。目前參與管理的部門(mén)較多,造成了非稅收入管理職責(zé)的分散,肢解和弱化了財(cái)政職能。主要表現(xiàn)在:一是非財(cái)政部門(mén)參與非稅收入政策的制定,肢解了財(cái)政職能。按現(xiàn)行制度規(guī)定,非稅收入政策制定和調(diào)整的權(quán)利并未統(tǒng)一在政府財(cái)政部門(mén)。如行政事業(yè)性收費(fèi)政策由財(cái)政與物價(jià)部門(mén)聯(lián)合制定,行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)被納入價(jià)格管理范疇。這使得財(cái)政部門(mén)在實(shí)踐中經(jīng)常處于被動(dòng)地位。二是征收管理分散,財(cái)政部門(mén)征管職能弱化。按現(xiàn)行制度,非稅收入征收工作不像稅收統(tǒng)一到稅務(wù)部門(mén)管理,而是分散在各職能部門(mén)。各部門(mén)非稅收入征收計(jì)劃的擬定和對(duì)征收管理的重視程度往往取決于部門(mén)經(jīng)費(fèi)保障情況。同時(shí),反觀(guān)財(cái)政內(nèi)部,對(duì)非稅收入未實(shí)行統(tǒng)一歸口管理,缺少責(zé)任主體。
(二)征收成本核定流于形式。征收成本核定是編制部門(mén)綜合預(yù)算的關(guān)鍵,是財(cái)政部門(mén)管理非稅收入的重要手段。但是在實(shí)際工作中,財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部熟悉非稅收入政策和項(xiàng)目特點(diǎn)的處室不能負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作,導(dǎo)致財(cái)政對(duì)各執(zhí)收部門(mén)征收的非稅收入除了按一定比例統(tǒng)一安排之外,其余部門(mén)仍然由執(zhí)收部門(mén)安排。這種做法存在三個(gè)弊端:一是財(cái)政統(tǒng)管能力不強(qiáng),政府集中調(diào)劑資金過(guò)小。二是消費(fèi)性支出比重較大,非稅收入的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率下降。三是部門(mén)預(yù)算核定不科學(xué)、不公平,部門(mén)間苦樂(lè)不均現(xiàn)象不能徹底解決。
(三)部門(mén)利益固化。目前,部門(mén)小團(tuán)體利益的舊觀(guān)念仍然制約著非稅收入規(guī)范化管理工作,一些部門(mén)將非稅收入視為部門(mén)所有,無(wú)視非稅收入實(shí)施“收支兩條線(xiàn)”管理有關(guān)規(guī)定,收入拒不上繳財(cái)政而截留挪用,有的甚至帳外設(shè)帳,私設(shè)“小金庫(kù)”。與此同時(shí),一些部門(mén)即時(shí)將資金上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù),也是立即要求辦理劃撥手續(xù),資金管理沒(méi)有擺脫粗放模式,也沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算制度改革所提出的經(jīng)費(fèi)支出按進(jìn)度、專(zhuān)項(xiàng)支出按計(jì)劃的管理目標(biāo)。
四、加強(qiáng)非稅收入管理的基本思路和對(duì)策
非稅收入管理的基本思路是:嚴(yán)格計(jì)劃審核,鼓勵(lì)合理增收,硬化預(yù)算約束,強(qiáng)化支出統(tǒng)籌,增加政府可調(diào)劑財(cái)力,為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期各級(jí)政府重點(diǎn)工作提供有效的財(cái)力保障。
(一)加快非稅收入法制建設(shè)。法制建設(shè)是推進(jìn)非稅收入管理的基礎(chǔ)和前提。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,非稅收入的取得必須以法制為基礎(chǔ)。從近期看,國(guó)家應(yīng)抓緊研究出臺(tái)非稅收入管理法規(guī),通過(guò)政府法規(guī)的形式明確非稅收入概念、范圍,明確財(cái)政部門(mén)在非稅收入管理中的主體地位,界定財(cái)政部門(mén)與執(zhí)收單位之間委托和被委托關(guān)系,并對(duì)非稅收入實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”、“收繳分離”和“收支脫鉤”管理作出具體規(guī)定。
(二)加強(qiáng)征收管理
1.建立非稅收入征管機(jī)構(gòu),理順和強(qiáng)化財(cái)政職能。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要組建非稅收入管理的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu),整合財(cái)政內(nèi)部非稅收入管理職能,實(shí)行歸口統(tǒng)一管理,建立完整的非稅收入征管體系。
2.科學(xué)核定非稅收入計(jì)劃,強(qiáng)化收入預(yù)算剛性。要綜合項(xiàng)目特點(diǎn)、當(dāng)年政策變化和上年實(shí)際收入等因素進(jìn)行逐項(xiàng)逐戶(hù)核算,并合理確定審定程序,提高計(jì)劃編制的科學(xué)性。
3.加強(qiáng)專(zhuān)戶(hù)管理,建立完整的非稅收入核算體系。要隨著改革的逐步到位,徹底取消各執(zhí)收單位設(shè)立的過(guò)渡賬戶(hù),部門(mén)所有收入均要統(tǒng)一納入財(cái)政非稅收入專(zhuān)戶(hù),提高財(cái)政部門(mén)對(duì)非稅收入的監(jiān)控力度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)收單位的各種違規(guī)違紀(jì)行為,杜絕違紀(jì)資金通過(guò)財(cái)政繳撥合法化現(xiàn)象的發(fā)生。
(三)建立激勵(lì)約束機(jī)制。對(duì)部分非稅收入要實(shí)行增收激勵(lì)政策,充分調(diào)動(dòng)執(zhí)收單位積極性,促進(jìn)非稅收入總量做大,彌補(bǔ)一般預(yù)算資金不足,實(shí)現(xiàn)既鼓勵(lì)執(zhí)收部門(mén)自覺(jué)增收,又增加政府可調(diào)劑財(cái)力的雙贏目的。
(四)硬化支出預(yù)算約束。要把非稅收入擺到和稅收收入同樣的地位上,一并作為部門(mén)預(yù)算的資金來(lái)源,按照建立公開(kāi)、公正、透明、高效的公共財(cái)政體系要求,進(jìn)一步深化非稅支出管理改革,統(tǒng)一財(cái)政預(yù)算管理制度。
參考文獻(xiàn):
自1990年以來(lái)，沈陽(yáng)市農(nóng)民來(lái)自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的純收入基本在60%以上，而非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)純收入均在40%以下。2000年農(nóng)民收入中來(lái)自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的純收入(工資性收入和家庭經(jīng)營(yíng)純收入)比重為96．8%，2010年為87．5%，下降了9．3個(gè)百分點(diǎn)，而非農(nóng)收入(財(cái)產(chǎn)性收入和轉(zhuǎn)移性收入)2000年占比3．2%，到2010年增長(zhǎng)為12．5%，沈陽(yáng)市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入比重仍居高不下，種植業(yè)收入在農(nóng)民收入中仍占據(jù)主導(dǎo)地位，非農(nóng)收入在農(nóng)民收入中占比一直較小。單純依靠農(nóng)業(yè)收入來(lái)增加農(nóng)民收入是有限的，非農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展將成為農(nóng)民新的收入增長(zhǎng)來(lái)源，應(yīng)在農(nóng)村大力發(fā)展建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)等非農(nóng)產(chǎn)業(yè)，合理改變農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。1.5沈陽(yáng)市城鄉(xiāng)收入差距分析沈陽(yáng)市城鄉(xiāng)收入差距始終呈拉大趨勢(shì)。從2000年到2010年的10年間，城鄉(xiāng)收入差距始終保持持續(xù)增長(zhǎng)，城鄉(xiāng)居民人均收入絕對(duì)值差距從2000年的2970元，到2009年差距突破了9000元大關(guān)接近萬(wàn)元，2010年已達(dá)到10519元(表2)。“十一五”前期差距相比后期好些，收入差距達(dá)5048元，但2007年以后差距繼續(xù)升高，城鄉(xiāng)收入差距不但沒(méi)有縮小的跡象反而加速拉大。
制約農(nóng)民增收的因素
農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格對(duì)農(nóng)民收入增長(zhǎng)的影響較大，沈陽(yáng)市農(nóng)民人均純收入(特別是以農(nóng)業(yè)為主的純農(nóng)戶(hù))受農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格的影響比較明顯，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格稍一波動(dòng)，就會(huì)帶來(lái)農(nóng)民收入增長(zhǎng)的波動(dòng)，農(nóng)民增收表現(xiàn)出明顯的不穩(wěn)定性。從目前來(lái)看，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格水平仍是影響沈陽(yáng)市農(nóng)民收入增長(zhǎng)的重要因素，但隨著第一產(chǎn)業(yè)收入在農(nóng)民收入中所占比重的不斷下降，其影響作用也將逐步減弱。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入不足因素農(nóng)業(yè)投入不足已成為影響農(nóng)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的主要問(wèn)題。在各級(jí)財(cái)政支出中農(nóng)業(yè)支出所占的比例較小，同時(shí)農(nóng)民自籌資金的有限，導(dǎo)致農(nóng)戶(hù)對(duì)農(nóng)業(yè)投入不足的現(xiàn)象較為突出，使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件改善緩慢，制約了農(nóng)民增收的速度加快。城鎮(zhèn)化水平農(nóng)民增收特別是農(nóng)戶(hù)收入的增長(zhǎng)，不僅要通過(guò)增量增產(chǎn)和政府補(bǔ)貼，更重要的是以農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高為前提，提高農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率必須依靠生產(chǎn)的規(guī)?；图s化。沈陽(yáng)市小城鎮(zhèn)發(fā)展未形成規(guī)模，缺乏足夠的輻射帶動(dòng)能力，城鎮(zhèn)化發(fā)展的滯后，阻礙了農(nóng)村第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，農(nóng)民就業(yè)領(lǐng)域沒(méi)有得到充分?jǐn)U展，造成農(nóng)村勞力資源的閑置和浪費(fèi)，使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)無(wú)法在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化水平低，直接影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，主要表現(xiàn)在產(chǎn)值構(gòu)成與收入構(gòu)成的不協(xié)調(diào)。目前農(nóng)業(yè)仍然是沈陽(yáng)市農(nóng)民收入的主要來(lái)源，高產(chǎn)值的農(nóng)村第二、三產(chǎn)業(yè)并未形成完整鏈條，給大多數(shù)農(nóng)民帶來(lái)的工資性收入有限。這種產(chǎn)出構(gòu)成與收入構(gòu)成不相適應(yīng)的矛盾，使農(nóng)民收入增速減慢和現(xiàn)金收入比重降低，導(dǎo)致農(nóng)民生活消費(fèi)支出和生產(chǎn)投入增速放慢。沈陽(yáng)市農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理且調(diào)整緩慢，農(nóng)業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)性過(guò)剩等問(wèn)題將制約著農(nóng)民收入的增長(zhǎng)。
21世紀(jì)現(xiàn)代化企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)容從某種角度可以完全歸結(jié)為人才的競(jìng)爭(zhēng)，由于企業(yè)中最活躍的因素就是人才，那么從企業(yè)的角度來(lái)看，只有員工的高質(zhì)量才能保證企業(yè)戰(zhàn)略目的的有效實(shí)施，這就使得人力資源管理最為重要的手段———薪酬管理應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)用漸漸成為了企業(yè)所面臨的棘手難題。在現(xiàn)行的薪酬體制下，一部分電力企業(yè)在薪酬管理方面或多或少地還存在著一些不足之處，因此，如何通過(guò)建立科學(xué)有效的薪酬管理制度，培養(yǎng)企業(yè)的優(yōu)秀工作氛圍，如何通過(guò)分配好各員工的薪資，最大化地調(diào)動(dòng)各級(jí)員工工作的積極性，從而最終達(dá)到推行企業(yè)績(jī)效的目的，值得相關(guān)的電力企業(yè)的薪酬管理人員進(jìn)一步思考。
二、現(xiàn)階段電力企業(yè)薪酬管理中存在的問(wèn)題分析
1.薪酬制度不合理，平均主義思想嚴(yán)重
隨著近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的迅速增強(qiáng)，我國(guó)民生的相關(guān)基礎(chǔ)行業(yè)也得到了迅速的發(fā)展，其中，電力行業(yè)相較于數(shù)十年前更是有了質(zhì)的改變。但我國(guó)改革開(kāi)放雖然已有多年，我國(guó)電力企業(yè)的國(guó)有壟斷地位仍然尚未動(dòng)搖。現(xiàn)階段的電力企業(yè)基本是由國(guó)家負(fù)責(zé)，由國(guó)家掌控企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況，這種國(guó)有壟斷體制雖然使得電力企業(yè)有著得天獨(dú)厚的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，但也使得電力企業(yè)的平均主義思想嚴(yán)重，使得企業(yè)員工的薪酬水平與工作績(jī)效沒(méi)有明顯關(guān)聯(lián)，使得電力企業(yè)的員工缺乏了像其他行業(yè)員工一樣的工作積極性，無(wú)法給企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)利益。除此以外，這種國(guó)有壟斷體制也不利于企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地獲取當(dāng)今社會(huì)主義市場(chǎng)體系的總體行情，不利于收集同類(lèi)型企業(yè)之間各種薪酬水平的相關(guān)數(shù)據(jù)，使得企業(yè)的薪酬制度與現(xiàn)階段的社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系嚴(yán)重脫節(jié)，導(dǎo)致當(dāng)電力企業(yè)處于不同的發(fā)展階段時(shí)，企業(yè)的人力資源管理者往往未能做到及時(shí)對(duì)企業(yè)員工的薪酬進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，進(jìn)而使得電力企業(yè)員工的工作積極性普遍不高。
2.缺乏完善的薪酬分配機(jī)制與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制
在電力企業(yè)中，薪酬分配機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的規(guī)范與否，往往決定著這些機(jī)制是否具有真正的價(jià)值與內(nèi)涵。但現(xiàn)階段，一部分電力企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部還存在著薪酬分配機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的不規(guī)范現(xiàn)象，例如部分企業(yè)對(duì)于優(yōu)秀員工沒(méi)有給予足夠的重視，把這樣的員工和能力一般的員工同等對(duì)待，或是對(duì)于勞動(dòng)強(qiáng)度大和勞動(dòng)強(qiáng)度小的企業(yè)員工沒(méi)有加以區(qū)分，而是安排在相同的薪酬水平上。長(zhǎng)此以往將會(huì)使得員工的積極性喪失，進(jìn)而導(dǎo)致優(yōu)秀人才的流失。另一方面，電力企業(yè)中的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制也還存在一定的單一性，所采用的獎(jiǎng)勵(lì)形式多是以物質(zhì)激勵(lì)，缺乏精神方面的激勵(lì)機(jī)制，不利于挖掘出優(yōu)秀員工內(nèi)在的精神動(dòng)力，不能充分滿(mǎn)足員工自我價(jià)值肯定等深層次的精神需求，這同樣會(huì)導(dǎo)致優(yōu)秀人才的流失。
3.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理
電力企業(yè)的相關(guān)部門(mén)往往由于人工成本、人員編制等多方面的原因，在挖掘和培養(yǎng)系統(tǒng)內(nèi)調(diào)配員工的同時(shí)，往往會(huì)通過(guò)新增上級(jí)批復(fù)用工、自聘用工、勞務(wù)派遣等方式補(bǔ)充勞動(dòng)用工需求，這就使得一些部門(mén)人浮于事，工作量少。而有些崗位人員的工作人員職責(zé)不清，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)相互推卸責(zé)任，有些崗位的工作人員則身兼數(shù)職，無(wú)法保證自身的工作質(zhì)量，對(duì)于此，電力企業(yè)需要改善自身的組織機(jī)構(gòu)編制，完善不同崗位的組織與管理，加強(qiáng)不同部門(mén)之間的合作與交流，使得不同崗位的人員之間既能夠充分交流合作，也能保證自身的工作質(zhì)量。
三、改進(jìn)電力企業(yè)薪酬管理制度的對(duì)策分析
1.為企業(yè)提供良好的外部環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)
雖然現(xiàn)階段電力企業(yè)的國(guó)有壟斷體系難以改變，但政府需要給企業(yè)提供良好的外部環(huán)境，包括生產(chǎn)權(quán)力自主、經(jīng)營(yíng)自主，從而使得企業(yè)能夠擁有更大的自，進(jìn)而形成良好的工作氛圍。有了良好的工作氛圍，企業(yè)內(nèi)部也就自然會(huì)充滿(mǎn)生機(jī)和活力，員工的精神面貌也會(huì)煥然一新。另一方面，由于電力企業(yè)薪酬制度中的平均主義思想已經(jīng)根深蒂固，嚴(yán)重阻礙了電力企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與創(chuàng)新，因此，電力企業(yè)需要從此處著手，創(chuàng)造一種能夠使企業(yè)員工認(rèn)同的核心價(jià)值觀(guān)念和使命感，培養(yǎng)員工的自豪感和成就感，加強(qiáng)企業(yè)自身的吸引力，形成優(yōu)秀的企業(yè)文化，進(jìn)而吸引更多的優(yōu)秀人才，使得具有激勵(lì)作用的薪酬制度不斷得到完善。
2.切實(shí)加強(qiáng)薪酬管理基礎(chǔ)工作，樹(shù)立以人為本的薪酬管理理念
①要形成科學(xué)的薪酬評(píng)價(jià)體系。對(duì)于工作壓力較大，要求較高以及勞動(dòng)強(qiáng)度大的崗位的員工可考慮給予一定的津貼或是提升薪酬，同時(shí)，盡量使得薪酬能夠形成分層概念，使高職稱(chēng)的員工、高技術(shù)的員工以及科技人員和能解決企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中實(shí)際問(wèn)題的專(zhuān)家能夠在薪酬的傾斜上體現(xiàn)自己的核心價(jià)值觀(guān)，滿(mǎn)足自身的內(nèi)心情感需求。②在用人問(wèn)題上，要嚴(yán)格按照德才兼?zhèn)?、注重?shí)績(jī)的原則，通過(guò)了解各崗位的工作環(huán)境、勞動(dòng)強(qiáng)度、職責(zé)大小，進(jìn)一步重視高素質(zhì)人才，樹(shù)立以人為本的薪酬管理理念，適當(dāng)提升其薪酬，避免人才流失。
3.建立合理的獎(jiǎng)勵(lì)制度與福利制度
企業(yè)如果想進(jìn)一步完善現(xiàn)有的薪酬管理水平，獎(jiǎng)勵(lì)制度和福利制度同樣需要加強(qiáng)。國(guó)有電力企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展的相關(guān)戰(zhàn)略方針，在對(duì)優(yōu)秀員工進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，薪酬提高的同時(shí)，加強(qiáng)更深層面的精神獎(jiǎng)勵(lì)，使得優(yōu)秀員工在企業(yè)中擁有更強(qiáng)的歸屬感，愿意進(jìn)一步為企業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)。同時(shí)，電力企業(yè)也需要進(jìn)一步完善養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金等福利制度，發(fā)揮薪酬制度的激勵(lì)作用和杠桿作用，從而達(dá)到完善國(guó)家所提出的勞有所養(yǎng)、住有所居、病有所醫(yī)的科學(xué)發(fā)展理念的目的，以便更好地留住優(yōu)秀人才。
4.建立開(kāi)放有效的雙向溝通模式
企業(yè)設(shè)計(jì)出來(lái)的薪酬體系能否起到應(yīng)有的作用，不僅取決于薪酬設(shè)計(jì)的科學(xué)性與完備性，還取決于薪酬管理人員在設(shè)計(jì)過(guò)程中是否與員工進(jìn)行了有效的溝通。好的薪酬體系應(yīng)當(dāng)不僅僅是紙上談兵，而是要符合當(dāng)今社會(huì)主義市場(chǎng)的基本行情，同時(shí)員工也能夠較好地接受。只有滿(mǎn)足這些條件，新的薪酬體系才能起到應(yīng)有的作用。實(shí)際上，企業(yè)設(shè)計(jì)的薪酬體系不僅與現(xiàn)有員工的工作積極性密切相關(guān)，在招聘員工和宣傳企業(yè)時(shí)還反映了企業(yè)的文化氛圍和自身形象，因此，只有建立開(kāi)放有效的雙向溝通模式，才能更好地使員工愿意為企業(yè)做出貢獻(xiàn)。
四、結(jié)語(yǔ)
論文摘要：稅收收入計(jì)劃管理作為我國(guó)稅收管理的重要組成部分，時(shí)調(diào)動(dòng)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)組織收入的積極性，促進(jìn)征管水平的提高，確保國(guó)家財(cái)政收入發(fā)揮了重要的作用。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收收入的大幅增長(zhǎng)以及客觀(guān)環(huán)境的發(fā)展變化，稅收收入計(jì)劃管理中的弊端也日益顯現(xiàn)。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段稅收收入計(jì)劃管理實(shí)踐中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出解決問(wèn)題的思路。
稅收收人計(jì)劃管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)為保證稅收收人計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，對(duì)稅收收人計(jì)劃的編制、分配落實(shí)、執(zhí)行情況的分析檢查和考核、收人統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)以及經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、稅源監(jiān)控等一系列相互聯(lián)系、相互作用的活動(dòng)所進(jìn)行的綜合管理，是稅收管理的重要組成部分。做好稅收收人計(jì)劃管理工作，充分發(fā)揮其職能作用，對(duì)于加強(qiáng)組織收人工作，更好地完成稅收任務(wù)，推動(dòng)整個(gè)稅收工作的開(kāi)展，具有重大意義。就我國(guó)目前而言，由干市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚不完善，人們法治觀(guān)念尚待加強(qiáng)，稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境欠佳，稅法不完善，征管體制弊端及稅務(wù)人員自身素質(zhì)等原因，取消稅收收人計(jì)劃顯然不切實(shí)際。我國(guó)應(yīng)在稅收收人預(yù)測(cè)和監(jiān)控的基礎(chǔ)上建立涵蓋經(jīng)濟(jì)、稅制、征管等多方面的稅收收人管理體系。稅收收人計(jì)劃要制定得科學(xué)合理，才是明智之舉。
一、我國(guó)目前稅收收入計(jì)劃管理存在的問(wèn)題
(一)編制方法不科學(xué)
從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部計(jì)劃的編制來(lái)看，過(guò)去很長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)稅收收人計(jì)劃編制一直采用基數(shù)加因素的方法(即上年基數(shù)乘增長(zhǎng)系數(shù)加減特殊因素)。這種方法比較簡(jiǎn)便，確定的計(jì)劃指標(biāo)也具有較好的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其缺點(diǎn)主要是由于基數(shù)與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數(shù)主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經(jīng)濟(jì)總量與結(jié)構(gòu)的變化，特殊因素考慮的不全面、不準(zhǔn)確，使得所確定的計(jì)劃指標(biāo)與根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平依法征稅的結(jié)果存在較大差距，造成實(shí)際稅收制度對(duì)法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發(fā)展。
從稅收收人總量的編制來(lái)看，自1994年“利改稅”以來(lái)，我國(guó)每年稅收收人計(jì)劃的安排一直是財(cái)政預(yù)算的重要內(nèi)容。預(yù)算的安排主要是由財(cái)政部制定，考慮的主要因素是一定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)政支出的需要。由于缺少納稅人方面的基礎(chǔ)資料，未充分考慮各地稅源現(xiàn)狀，稅收收人計(jì)劃與實(shí)際稅源相差較大。
(二)稅收收入計(jì)劃考核缺乏科學(xué)性
長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)稅收收人計(jì)劃執(zhí)行情況的考核以是否完成稅收收人任務(wù)作為惟一標(biāo)準(zhǔn)。這種方法對(duì)干確保稅收收人，保證財(cái)政預(yù)算雖然有積極意義，但是由于稅收收人計(jì)劃本身在編制方法和計(jì)算依據(jù)等方面存在著不科學(xué)、不合理的地方，因此，僅用稅收收人計(jì)劃完成情況這一指標(biāo)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，難以準(zhǔn)確考核各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織收人工作的情況，甚至?xí)?lái)負(fù)面影響，不利于提高征管工作質(zhì)量。另外現(xiàn)行的稅收計(jì)劃考核辦法不能正確引導(dǎo)人們認(rèn)真分析研究稅收征管工作中的新情況、新問(wèn)題，不能更好地鼓勵(lì)人們向由粗放型管理向精細(xì)型管理轉(zhuǎn)變，由主要依靠行政手段向主要依靠法律手段轉(zhuǎn)變的工作方式進(jìn)行積極探索。
(三)稅收收入計(jì)劃管理未能有效地與依法治稅相結(jié)合
依法治稅是稅收工作的立足點(diǎn)和靈魂，稅收計(jì)劃與依法治稅本質(zhì)上并不矛盾。但在現(xiàn)實(shí)中由干存在對(duì)稅收計(jì)劃認(rèn)識(shí)的偏差，在稅源充裕之年稅務(wù)機(jī)關(guān)考慮來(lái)年稅收計(jì)劃的完成，壓減當(dāng)年的稅收基數(shù)，有利于為來(lái)年稅收任務(wù)打造一個(gè)較低的平臺(tái);而在稅源較緊的情況下，少數(shù)征收單位往往通過(guò)征收“過(guò)頭稅”來(lái)完成稅收任務(wù)。這樣就使稅收收人計(jì)劃失去了其應(yīng)有的意義。這種方法使基層稅務(wù)部門(mén)在工作中要么淡化了“依法治稅”的治稅理念，要么弱化了稅收任務(wù)的剛性。
二、改革和完善稅收收入計(jì)劃管理體系的幾點(diǎn)設(shè)想
(一)改革稅收收入計(jì)劃的編制方法
1.優(yōu)化稅收收人計(jì)劃的編制方法。根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅源的實(shí)際情況采取“綜合因素法”，即以上年基數(shù)參考GDP增長(zhǎng)比例，同時(shí)認(rèn)真考慮稅源變化、稅收政策調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化、地方稅種增長(zhǎng)特點(diǎn)、GDP增長(zhǎng)、市場(chǎng)變化、稅收虛增及不可預(yù)測(cè)等因素綜合考慮確定稅收收人計(jì)劃?？梢猿浞掷孟冗M(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，研制各種稅收收人計(jì)劃編制方法的操作軟件，并賦予各綜合因素或各編制方法以不同比例的權(quán)數(shù)再加以調(diào)整，得出切實(shí)可行的稅收收人計(jì)劃并且此計(jì)劃為彈性計(jì)劃而非指令性計(jì)劃。在執(zhí)行過(guò)程中遇有上述因素的突變可隨時(shí)調(diào)整，使稅收收人計(jì)劃建立在科學(xué)、可靠的稅源基礎(chǔ)之上，與依法治稅最大限度的吻合。2.實(shí)行財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分別核算的稅收收人計(jì)劃管理體制。我國(guó)稅收計(jì)劃管理可實(shí)行財(cái)、稅分別核算。財(cái)政部可根據(jù)所掌握的稅源情況及財(cái)政支出需要，參考稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)編制預(yù)算。國(guó)家稅務(wù)總局首先接受財(cái)政部預(yù)算方案，努力確保完成。同時(shí)根據(jù)各地稅源狀況、征管水平編制出分地區(qū)稅收計(jì)劃，匯總得出全國(guó)稅收計(jì)劃，并按自身制定的計(jì)劃考核各地完成情況，逐月與財(cái)政部預(yù)算中的稅收收人完成進(jìn)度進(jìn)行比較分析。若存在差異，查找出原因報(bào)財(cái)政部。若因經(jīng)濟(jì)中客觀(guān)原因而非稅務(wù)機(jī)關(guān)征管造成財(cái)政預(yù)算與稅收計(jì)劃差別較大，財(cái)政部可將預(yù)算調(diào)整方案報(bào)人大常委會(huì)進(jìn)行審核，決定是否修改。由此產(chǎn)生的財(cái)政支出缺口應(yīng)通過(guò)緊縮支出、發(fā)行國(guó)債或其他途徑解決，而不是將組織收人任務(wù)強(qiáng)加于稅務(wù)機(jī)關(guān)。此種方法可以避免因支出需要而追加稅收收入計(jì)劃產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的獨(dú)立性，做到依法行政、依率計(jì)征。
(二)建立以考核稅收征管質(zhì)量為主的工作考核制度
改革稅收收人計(jì)劃考核制度的目標(biāo)，應(yīng)由考核稅收年度計(jì)劃任務(wù)完成情況轉(zhuǎn)移定位到依法治稅、應(yīng)收盡收上來(lái)。上級(jí)考核驗(yàn)收工作時(shí)，要把嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法、嚴(yán)格執(zhí)法程序放在首位，既要考慮稅收收入計(jì)劃的完成情況，更要考核執(zhí)行政策和征管質(zhì)量情況。按國(guó)家稅務(wù)總局提出的“七率”(《稅收征管質(zhì)量考核辦法》中規(guī)定考核的指標(biāo)為登記率、申報(bào)率、人庫(kù)率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報(bào)準(zhǔn)確率和處罰率，簡(jiǎn)稱(chēng)“七率”。)嚴(yán)格考核征管質(zhì)量，以科學(xué)合理的稅收收人計(jì)劃促進(jìn)依法治稅和征管質(zhì)量的提高。另外，還應(yīng)改革稅收收人計(jì)劃考核制度的主要內(nèi)容、基本條件和方法，及考核制度的預(yù)期效果。
(三)完善稅法體系，加大稅法宣傳力度，增強(qiáng)公民納稅意識(shí)。不斷提高征管水平，為依法治枕創(chuàng)造技術(shù)條件
①本文指世界銀行4．30導(dǎo)則所定義的非自愿移民（involuntaryresettlement），系指因興建工程項(xiàng)目而引起的較大數(shù)量的、有組織的人口遷移及其社區(qū)重建活動(dòng)。
②世界銀行報(bào)告《中國(guó)非自愿移民》（1994）和亞洲開(kāi)發(fā)銀行區(qū)域性技術(shù)援助項(xiàng)目781《中國(guó)移民政策與實(shí)踐》（施國(guó)慶、陳紹軍、荀厚平，1999）。
一、中國(guó)非自愿移民收入的主要來(lái)源
中國(guó)非自愿移民的收入來(lái)源主要有以下幾方面：
1．農(nóng)產(chǎn)品收入
農(nóng)產(chǎn)品收入是中國(guó)農(nóng)村移民收入的主要來(lái)源。農(nóng)產(chǎn)品收入主要由糧食產(chǎn)品收入、經(jīng)濟(jì)作物收入、畜牧產(chǎn)品收入、水產(chǎn)品收入，林果產(chǎn)品收入及其農(nóng)產(chǎn)品加工收入所組成。
2．工業(yè)品收入
在中國(guó)非自愿移民過(guò)程中，曾經(jīng)有不少非城市移民利用補(bǔ)償資金投資于工業(yè)品生產(chǎn)，興辦了不少移民企業(yè)。但從總體上看，移民興辦的企業(yè)一般是生產(chǎn)規(guī)模小，形成不了規(guī)模經(jīng)濟(jì)，生產(chǎn)的產(chǎn)品多為技術(shù)含量低的初級(jí)產(chǎn)品，產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，成功率極小。因而，工業(yè)品收入占移民收入的比例是微乎其微的。
3．庭院經(jīng)濟(jì)收入
農(nóng)村移民大多數(shù)可以發(fā)展庭院經(jīng)濟(jì)，如種植蔬萊、水果等，既可以豐富自身的生活，減輕自己的生活支出，其富余部分又可以銷(xiāo)售，獲得一定的經(jīng)濟(jì)收人，庭院經(jīng)濟(jì)對(duì)農(nóng)村移民有著重要的作用。但庭院經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與移民居住環(huán)境和地點(diǎn)密切相關(guān)。
4．工資性收入
工資性收入是指移民從事相對(duì)穩(wěn)定的職業(yè)而獲得的以工資形式支付的報(bào)酬，例如，移民在機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位就業(yè)所獲得的工資收入等。在農(nóng)村移民中，具有工資性收入的移民是非常少的。
5．資本性收入
移民在其搬遷過(guò)程中常伴隨物質(zhì)財(cái)富損失和精神壓力，特別是農(nóng)村移民自身不可能具有大量的閑置資金投資于資本市場(chǎng)，移民的資本性收入主要是少量的儲(chǔ)蓄存款利息與債券利息所得，資本性收入占移民總收入的比例很小。
6．捐贈(zèng)性收入
捐贈(zèng)性收入是指從某些捐贈(zèng)人無(wú)償贈(zèng)與中得到的收入。一般來(lái)講，捐贈(zèng)性收入是偶然的，暫時(shí)的，不可能是經(jīng)常性的、長(zhǎng)期的，而且是少量的。捐贈(zèng)性收入對(duì)移民的長(zhǎng)期收入構(gòu)成不產(chǎn)生根本性的變化。而且這種捐贈(zèng)性收入常常發(fā)生于少量的非常貧困的移民身上不具有普遍性。
二、影響中國(guó)非自愿移民收入的主要因素
1．制度性因素
制度變革是影響非自愿移民收入的一個(gè)非常重要因素。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下有關(guān)非自愿移民的政策措施在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下不再適用，移民政策對(duì)移民收入的保護(hù)功能弱化。而且，由于移民相對(duì)于全社會(huì)人口而言畢竟是少數(shù)，在經(jīng)濟(jì)制度轉(zhuǎn)軌過(guò)程中很少會(huì)專(zhuān)門(mén)考慮移民群體的利益，因而我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的變革對(duì)移民收入的影響一般要大于非移民。
（1）商品價(jià)格決定機(jī)制
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，商品的價(jià)格由國(guó)家決定，而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，商品的價(jià)格由市場(chǎng)決定。雖然在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，并沒(méi)有對(duì)移民群體制定專(zhuān)門(mén)的計(jì)劃價(jià)格，但移民往往比非移民更多的享有價(jià)格的優(yōu)惠與保護(hù)。商品價(jià)格決定機(jī)制的變化，從兩個(gè)方面影響移民的經(jīng)濟(jì)收入。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，移民無(wú)優(yōu)價(jià)或平價(jià)的國(guó)家計(jì)劃物資可以購(gòu)買(mǎi)，移民生產(chǎn)成本受市場(chǎng)影響；另一方面，移民生產(chǎn)的產(chǎn)品的賣(mài)出價(jià)格不再是計(jì)劃價(jià)格，而由市場(chǎng)決定。
（2）就業(yè)制度
在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)實(shí)行的是“統(tǒng)包統(tǒng)配”的就業(yè)制度與“一次分配定終身”的固定用工制度，因而在農(nóng)村非自愿移民中，常?；谖覈?guó)特殊的城鄉(xiāng)戶(hù)籍制度，采取“農(nóng)轉(zhuǎn)非”的移民安置方式，有不少移民由政府安置進(jìn)入企業(yè)。而隨著國(guó)有企業(yè)改革的深入，企業(yè)人事管理制度正發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，企業(yè)實(shí)行減員增效與人力資源結(jié)構(gòu)存量的調(diào)整，被安置在企業(yè)工作的移民由于文化素質(zhì)相對(duì)較低，勞動(dòng)技能相對(duì)較差，競(jìng)爭(zhēng)能力差，隨時(shí)都可能面臨失業(yè)，面臨著失去經(jīng)濟(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）土地制度
由于我國(guó)城市土地是國(guó)家所有，農(nóng)村土地是村、組集體所有，并且在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中土地資源的補(bǔ)償價(jià)格是根據(jù)土地管理法及其相關(guān)配套法規(guī)確定的，不能完全反映土地的市場(chǎng)價(jià)格。因而非自愿移民一旦喪失土地資源，或數(shù)量減少，質(zhì)量降低，可能無(wú)法得到完全的賠償，主要依賴(lài)土地資源或地理區(qū)位優(yōu)勢(shì)的移民，搬遷后的經(jīng)濟(jì)收入水平必然下降。
2．社會(huì)性因素
影響非自愿移民收入的另一重要原因在于移民原有社會(huì)體系的瓦解，需要重新構(gòu)建新的社會(huì)體系。
（1）文化、教育、衛(wèi)生
由于移民而使原有的文化教育體系打亂，雖然在移民過(guò)程中會(huì)重建文化教育衛(wèi)生系統(tǒng)，但由于重建新系統(tǒng)可能在設(shè)備、技術(shù)水平、人員配備方面存在問(wèn)題，會(huì)使移民在文化、教育、衛(wèi)生各方面受到影響，影響移民的生產(chǎn)知識(shí)、技能以及健康，進(jìn)而可能影響移民的經(jīng)濟(jì)收入與支出。這種影響是漸漸產(chǎn)生的，不易為人們所覺(jué)察，然而影響卻是深遠(yuǎn)的。
（2）社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)
移民原有社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的解體，需要較長(zhǎng)的時(shí)間才能恢復(fù)，移民獲得信息變得困難，融洽社會(huì)關(guān)系，建立相互信任機(jī)制需花費(fèi)許多精力與時(shí)間。例如，農(nóng)村人口外出打工，主要是依靠親戚，朋友之間相互介紹，相互傳遞信息與相互結(jié)伙而形成的。而移民被動(dòng)遷移后，社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的解體必然會(huì)減少移民從原有社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中獲益的機(jī)會(huì)，延緩移民觀(guān)念革新的速度，影響到移民勞務(wù)收入，生產(chǎn)技術(shù)使用等各個(gè)方面。
（3）生態(tài)環(huán)境
由于人口遷移，區(qū)域性人口密度驟增，必然影響區(qū)域內(nèi)的生態(tài)環(huán)境，在移民過(guò)程中雖然強(qiáng)調(diào)環(huán)境建設(shè)，但由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和移民短期收入的需要，往往過(guò)度開(kāi)發(fā)或不適當(dāng)?shù)亻_(kāi)發(fā)自然資源，導(dǎo)致嚴(yán)重的生態(tài)環(huán)境惡化，長(zhǎng)期的結(jié)果是移民需付出高昂的治理投資，影響移民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。
3．經(jīng)濟(jì)性因素
中國(guó)非自愿移民中貧困問(wèn)題主要發(fā)生在農(nóng)村移民。由于中國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)還主要處于自給自足的自然經(jīng)濟(jì)，而且農(nóng)村移民常常是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)較落后的人口，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)是決定其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的主要因素，被動(dòng)移民的發(fā)展結(jié)果不僅是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)影響了其經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而且其他的經(jīng)濟(jì)資源對(duì)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約作用也非常突出。
（1）土地資源
中國(guó)是一個(gè)人口大國(guó)，人均土地資源本來(lái)就極為有限，特別在東部平原地區(qū)，人均土地資源占有量非常低，移民一旦失去土地資源，很難重新獲得。土地資源的損失，絕對(duì)地減少移民從土地上獲取收入的機(jī)會(huì)。
（2）人口密度
由于移民的安置，使一定區(qū)域內(nèi)的人口密度驟增，人口對(duì)區(qū)域內(nèi)資源需求的壓力增加，各種利益相關(guān)群體的矛盾沖突可能加劇，從而可能引發(fā)一定的社會(huì)問(wèn)題，影響移民的經(jīng)濟(jì)收入。
（3）生產(chǎn)技能
由于搬遷，移民一般需要重新尋找新的就業(yè)形式，新的就業(yè)形式就意味著移民要具有新的技能。當(dāng)移民的文化素質(zhì)較低時(shí)，移民從事新的就業(yè)方式，需要學(xué)習(xí)新的技能，移民若不能掌握新的生產(chǎn)技能，移民就無(wú)法適應(yīng)生產(chǎn)，也就無(wú)法獲得經(jīng)濟(jì)收入。
（4）人力資本積累能力
由于人力資本與物質(zhì)資本是經(jīng)濟(jì)發(fā)展兩個(gè)不可或缺的條件。人力資本與物質(zhì)資本互為補(bǔ)充，人力資本投資的效果往往要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間才能顯現(xiàn)。在移民過(guò)程中，常常非常重視短期見(jiàn)效的物質(zhì)資本的投資，而忽略人力資本投資，使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)能力受到限制。特別在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，人力資本的作用大于物質(zhì)資本的作用。移民的人力資本積累能力減弱，會(huì)影響移民的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而導(dǎo)致移民的長(zhǎng)期收入受到影響。
（5）空間位置變換
移民生存的空間位置發(fā)生變換，移民從原有公共設(shè)施與公共物品中獲益的機(jī)會(huì)、途徑與大小均發(fā)生了根本性的變化，導(dǎo)致移民收入的基礎(chǔ)發(fā)生變化，而且往往由于移民空間位置的變換使得移民參與市場(chǎng)交易的成本增加，從而影響移民收入水平。
三、中國(guó)非自愿移民收入風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的可能途徑
1984年，中國(guó)提出了開(kāi)發(fā)性移民政策，這一政策的實(shí)施有助于移民規(guī)避收入風(fēng)險(xiǎn)，減少貧困，盡快恢復(fù)到搬遷前的收入水平。開(kāi)發(fā)性移民這一思路是基于以下想法：移民問(wèn)題不能靠一次性補(bǔ)償來(lái)解決，不能靠生活救濟(jì)來(lái)解決，移民安居成敗的關(guān)鍵，在于能否把補(bǔ)償投資與水庫(kù)移民的人力資源結(jié)合起來(lái)，改消極賠償為積極創(chuàng)業(yè)，變救濟(jì)生活為扶助生活，使移民安置與安置區(qū)建設(shè)結(jié)合起來(lái)，把被動(dòng)移民轉(zhuǎn)化為主動(dòng)移民，從而實(shí)現(xiàn)移民安置的長(zhǎng)治久安。所謂開(kāi)發(fā)性移民，即開(kāi)發(fā)資源、發(fā)展經(jīng)濟(jì)、安置移民，也即充分利用安置區(qū)的各種資源（自然資源、人力資源）和移民資金，有計(jì)劃的組織移民開(kāi)發(fā)資源、發(fā)展生產(chǎn)、建設(shè)庫(kù)區(qū)、重建家園。通過(guò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)移民經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)和妥善安置，達(dá)到恢復(fù)與超過(guò)移民不搬遷時(shí)的生產(chǎn)生活水平，使移民安居樂(lè)業(yè)，長(zhǎng)治久安。
1．開(kāi)發(fā)性移民的原則
（1）恢復(fù)原則
開(kāi)發(fā)性移民是利用補(bǔ)償投資幫助移民進(jìn)行生產(chǎn)和安置區(qū)建設(shè)。故補(bǔ)償是基礎(chǔ)，是開(kāi)發(fā)性移民的條件，沒(méi)有補(bǔ)償就談不上開(kāi)發(fā)、發(fā)展。補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用的計(jì)算應(yīng)以移民區(qū)恢復(fù)至搬遷時(shí)的生產(chǎn)生活水平為標(biāo)準(zhǔn)，而不能僅以財(cái)產(chǎn)損失的實(shí)物量為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算補(bǔ)償費(fèi)用。
（2）發(fā)展原則
開(kāi)發(fā)性移民的目標(biāo)是妥善安排移民的生產(chǎn)生活，做到不降低移民原來(lái)正常年景實(shí)際的經(jīng)濟(jì)收入水平，并逐步有所提高。為了達(dá)到這一目標(biāo)，在移民安置過(guò)段中，就必須將補(bǔ)償和發(fā)展結(jié)合起來(lái)，通過(guò)各種措施，實(shí)現(xiàn)移民區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，走開(kāi)發(fā)性移民之路。
（3）系統(tǒng)性原則
開(kāi)發(fā)性移民是一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)工程，不能獨(dú)立地就移民安置論移民安置，在進(jìn)行開(kāi)發(fā)性移民安置時(shí)，應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，綜合平衡。不僅要將移民開(kāi)發(fā)和安置區(qū)建設(shè)緊密結(jié)合起來(lái)，移民安置和改善生態(tài)環(huán)境很好地結(jié)合起來(lái)，將移民的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)恢復(fù)與社會(huì)文化系統(tǒng)恢復(fù)有機(jī)的統(tǒng)籌考慮，將移民安置區(qū)與所在地區(qū)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)合起來(lái)，使移民安置區(qū)的人口、資源、環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。
（4）參與原則
開(kāi)發(fā)性移民安置是一個(gè)以人為中心的活動(dòng)。征地拆遷給成千上萬(wàn)的人帶來(lái)了負(fù)面影響，在對(duì)移民進(jìn)行補(bǔ)償安置時(shí)，移民有權(quán)對(duì)實(shí)物指標(biāo)的調(diào)查統(tǒng)計(jì)、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的確定、安置方案的選擇、各類(lèi)資源的分配、開(kāi)發(fā)性生產(chǎn)項(xiàng)目的選擇與抉擇及決策等涉及移民個(gè)人或集體切身利益的工作發(fā)表意見(jiàn)，充分參與，并盡可能將屬于移民與村組的權(quán)利還給他們。當(dāng)移民的利益受到侵犯時(shí)，有權(quán)申訴。充分的公眾參與是確保開(kāi)發(fā)性移民順利進(jìn)行，移民的利益不受侵犯的重要手段之一。
2．開(kāi)發(fā)性移民的特點(diǎn)
（1）整合性
由于水庫(kù)淹沒(méi)，水庫(kù)移民不得不離開(kāi)自己的家園，移民區(qū)的原有社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)被打破。開(kāi)發(fā)性移民使移民重建家園，形成新的社區(qū)和社會(huì)網(wǎng)絡(luò)，建立新的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，從而達(dá)到移民區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的重新整合。
（2）開(kāi)發(fā)性
開(kāi)發(fā)性移民的關(guān)鍵在于開(kāi)發(fā)，充分發(fā)揮庫(kù)區(qū)的資源優(yōu)勢(shì)，通過(guò)合理的投入和有效的開(kāi)發(fā)活動(dòng)，使資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，從而促進(jìn)庫(kù)區(qū)的發(fā)展。開(kāi)發(fā)性移民是移民安置的根本出路。開(kāi)發(fā)性移民與單純安置補(bǔ)償?shù)膫鹘y(tǒng)做法相比，它有利于充分利用庫(kù)區(qū)資源；有利于合理利用移民經(jīng)費(fèi)，提高投資效果；有利于安定團(tuán)結(jié)，實(shí)現(xiàn)移民妥善安置。
（3）可持續(xù)性
開(kāi)發(fā)性移民的方針是通過(guò)開(kāi)發(fā)創(chuàng)業(yè)，使移民安置與庫(kù)區(qū)建設(shè)和發(fā)展結(jié)合起來(lái)，移民安置和改善生態(tài)環(huán)境結(jié)合起來(lái)，使庫(kù)區(qū)的人口、資源、環(huán)境、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。可見(jiàn)，保持庫(kù)區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，是開(kāi)發(fā)性移民始終遵循和追求的根本目標(biāo)。
（4）機(jī)遇性
水庫(kù)淹沒(méi)是對(duì)原有的移民系統(tǒng)的破壞，但在破壞的同時(shí)，也孕育著恢復(fù)和重建的大好機(jī)遇。開(kāi)發(fā)性移民實(shí)現(xiàn)了移民系統(tǒng)的恢復(fù)和重建，在復(fù)建過(guò)程中可以去弊存利，汲取歷史經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，用符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流的思路去規(guī)劃和建設(shè)移民所在地的社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)。因此，水庫(kù)建設(shè)給移民帶來(lái)了開(kāi)發(fā)資源，發(fā)展經(jīng)濟(jì)、建設(shè)庫(kù)區(qū)機(jī)遇。
3．開(kāi)發(fā)性移民收入恢復(fù)途徑
（1）開(kāi)發(fā)移民的生產(chǎn)技能
經(jīng)濟(jì)學(xué)中的人力資本理論認(rèn)為，個(gè)人的收入主要是由個(gè)人的知識(shí)，技能所決定。我國(guó)非自愿移民中收入低下者，除了物質(zhì)資源缺乏外，移民的生產(chǎn)技能普遍低下是其主要原因。例如，我國(guó)水庫(kù)工程移民大多是位于交通不發(fā)達(dá)的貧困山區(qū)，移民的生產(chǎn)技術(shù)與技能十分落后，而且傳統(tǒng)的思想觀(guān)念根深蒂固，其農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)、模式、產(chǎn)品品種常常是多年一貫制?！爸胃F先治愚”，當(dāng)移民具有多種生產(chǎn)技能時(shí)，移民可以規(guī)避單一生產(chǎn)技能下的潛在風(fēng)險(xiǎn)。這也是中國(guó)許多貧困農(nóng)民脫貧致富的長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。
（2）制度變革與管理創(chuàng)新
在宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)體制與政策發(fā)生變革時(shí)，與移民有關(guān)的政策理所當(dāng)然要及時(shí)調(diào)整，以最大限度地降低宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)體制與政策的變革給移民所帶來(lái)的損失。同時(shí)，在移民管理上要加強(qiáng)創(chuàng)新，如在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中為老齡移民提供養(yǎng)老保險(xiǎn)，建立移民參與機(jī)制等。
（3）轉(zhuǎn)移移民勞動(dòng)力
由于失去土地資源，勞動(dòng)力大量富余。如果不能轉(zhuǎn)移富余勞動(dòng)力，巨大的就業(yè)壓力可能導(dǎo)致移民經(jīng)濟(jì)發(fā)展以充分就業(yè)為目標(biāo)，區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換慢，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)阻力大，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放慢，從而使移民陷入惡性循環(huán)之中。因此，在發(fā)展經(jīng)濟(jì)中要及時(shí)地將富余的移民勞動(dòng)力從傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，從安置區(qū)向安置區(qū)外進(jìn)行轉(zhuǎn)移，建立移民集鎮(zhèn)，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)移民發(fā)展。
（4）建立健全保護(hù)移民利益的法律法規(guī)體系
移民已經(jīng)為工程項(xiàng)目的建設(shè)做出了貢獻(xiàn)，其自身權(quán)益理應(yīng)得到保護(hù)。因此，要從根源上消除移民貧困等突出問(wèn)題，加強(qiáng)有關(guān)非自愿移民的法律制度建設(shè)是十分必要的。
四、結(jié)語(yǔ)
各國(guó)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中的非自愿移民問(wèn)題如果處理得不好，會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題，會(huì)嚴(yán)重影響一個(gè)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程。對(duì)非自愿移民的核心問(wèn)題——經(jīng)濟(jì)收入途徑與風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的初步探討，與其說(shuō)是對(duì)非自愿移民問(wèn)題的研究，不如說(shuō)是給從事社會(huì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、人力資源開(kāi)發(fā)的學(xué)者提出了一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，希望為開(kāi)展我國(guó)非自愿移民重建問(wèn)題的研究起到拋磚引玉的作用。
