時(shí)間:2022-06-03 09:29:47
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現(xiàn)階段,各國財(cái)政對(duì)義務(wù)教育的管理已漸成體系,其中一個(gè)最基本的特點(diǎn)就是預(yù)算與撥款的法律化、規(guī)范化、公開化。我們應(yīng)積極借鑒現(xiàn)有成果,盡快建立起一套符合國情的完善順暢的教育財(cái)政管理體制以促進(jìn)教育事業(yè)健康快速發(fā)展:
(1)規(guī)范化的政府管理體制。教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算由地方議會(huì)或人大通過,并經(jīng)立法程序法定化。同時(shí),還注重?fù)芸钊^程的規(guī)范化管理,地方教育當(dāng)局或其他撥款部門按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的撥款程序,將教育經(jīng)費(fèi)撥付給基層學(xué)校。此外,政府撥款機(jī)構(gòu)在具體撥款過程中還注重處理、協(xié)調(diào)與撥款有關(guān)的各部門、學(xué)校、家長、學(xué)生及其他相關(guān)人員之間的關(guān)系,從而使規(guī)范化的撥款體制落到實(shí)處。
(2)公平合理的測(cè)算體系與高效透明的撥款程序。各地在處理公平與效率的關(guān)系上,將公平作為政府撥款的基礎(chǔ),而把效率作為宏觀導(dǎo)向的目標(biāo),從預(yù)算編制到審計(jì)評(píng)價(jià)都較好地實(shí)現(xiàn)了兩者的平衡。
(3)統(tǒng)一撥款標(biāo)準(zhǔn)與追加變動(dòng)余地。各國中小學(xué)撥款的主要形式基本上都是采用公式撥款,輔之以專項(xiàng)和基建的項(xiàng)目撥款。一般來說,公式撥款以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ),項(xiàng)目撥款則根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況,匯總審核撥付,并建立了嚴(yán)格的項(xiàng)目資金追加程序。
2青島市市北區(qū)基礎(chǔ)教育管理現(xiàn)狀
青島市市北區(qū)對(duì)教育事業(yè)的發(fā)展十分重視,科教興區(qū)已成為廣泛共識(shí)。與此同時(shí),財(cái)政部門對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的管理也初見成效,每年接近1/5的財(cái)政收入都用于教育事業(yè),其中包括負(fù)擔(dān)全區(qū)四千余名在職離退休人員工資、保險(xiǎn)和規(guī)范性補(bǔ)貼,保證教育經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)“三個(gè)增長”等,財(cái)政支出也呈逐年增長趨勢(shì):盡管教育事業(yè)蓬勃發(fā)展,但是我區(qū)義務(wù)教育具有“單位多、特色少;老師多、學(xué)生少;老校多、新校少;支出多、收入少”的特點(diǎn),所以財(cái)政應(yīng)當(dāng)結(jié)合我區(qū)教育實(shí)際情況,創(chuàng)新工作思路,完善管理體系,讓有限的財(cái)政資金更好地發(fā)揮其社會(huì)效益。
目前,市北區(qū)教育經(jīng)費(fèi)主要分成三個(gè)部分:(1)學(xué)?;巨k學(xué)經(jīng)費(fèi)。具體撥款渠道為財(cái)政先將資金撥至教育會(huì)計(jì)核算分中心,再由分中心給各個(gè)學(xué)校撥款。(2)教體局機(jī)關(guān)本身所需經(jīng)費(fèi)。這部分經(jīng)費(fèi)直接從區(qū)會(huì)計(jì)核算中心撥給教體局。(3)教育系統(tǒng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi),主要包含全區(qū)離退休教師保險(xiǎn)缺口、大型基建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等。
3存在的問題
(1)基本支出預(yù)算定額核定方法有待進(jìn)一步完善,尤其是對(duì)人員經(jīng)費(fèi)的測(cè)算存在未考慮因素。
(2)項(xiàng)目支出預(yù)算缺乏系統(tǒng)、完善的管理辦法和評(píng)價(jià)系統(tǒng)。原因之一是對(duì)學(xué)校基本情況掌握不細(xì),如對(duì)基層單位上報(bào)的政府采購項(xiàng)目進(jìn)行審核時(shí),缺乏學(xué)校現(xiàn)有設(shè)備的數(shù)據(jù)資料做參考,不能實(shí)事求是地解決學(xué)校急需解決的問題,造成一方面項(xiàng)目審核搞成平均主義,另一方面給基層單位留下多報(bào)多批復(fù)的印象,財(cái)政審核的嚴(yán)肅性大大降低。
(3)由于人大每年要到二三月份才開會(huì)審議通過預(yù)算,因此,年初全區(qū)各級(jí)單位處于無預(yù)算狀態(tài),許多資金尤其是專項(xiàng)資金只能按估計(jì)預(yù)撥,容易造成資金撥付前緊后松的現(xiàn)象,影響教育事業(yè)的正常發(fā)展,降低了財(cái)政資金的使用效益。
(4)預(yù)算周期與基層單位工作周期存在時(shí)間間隔,影響部門預(yù)算的準(zhǔn)確性。部門預(yù)算是考慮下一年1至12月份的預(yù)計(jì)支出情況,而學(xué)校通常是以一年的9月份至下一年的8月份(其中含約3個(gè)月的假期)為一個(gè)學(xué)年,并且在一年的八九月份會(huì)有人員變動(dòng)(如:吸收部分大中專畢業(yè)生),這些因素所導(dǎo)致的額外支出很難在做部門預(yù)算時(shí)考慮準(zhǔn)確。
(5)在執(zhí)行預(yù)算過程中存在“嚴(yán)預(yù)算、寬追加”。如果事后不斷追加和改變項(xiàng)目開支,又不經(jīng)過權(quán)利部門的認(rèn)真審議監(jiān)督,所謂的“嚴(yán)預(yù)算”實(shí)為空談。
4建議
(1)完善預(yù)算編制程序,逐步實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)周期預(yù)算。建議在整個(gè)預(yù)算年度里把預(yù)算管理分解為四個(gè)階段:①預(yù)算預(yù)測(cè)(1月):對(duì)下一年度所需經(jīng)費(fèi)進(jìn)行宏觀預(yù)測(cè),使經(jīng)費(fèi)需求建立在有效基礎(chǔ)之上。②預(yù)算評(píng)議(2、3月);對(duì)上一年度教育事業(yè)支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析,了解經(jīng)費(fèi)支出類型、結(jié)構(gòu),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,提出解決問題的辦法,同時(shí)向各個(gè)基層單位下達(dá)本年預(yù)算指標(biāo)。③預(yù)算管理(1月至12月):跟蹤整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)控,減少學(xué)校將定額公用經(jīng)費(fèi)用于專項(xiàng)開支、預(yù)算執(zhí)行擠占混用、會(huì)計(jì)核算亂列支的狀況。④預(yù)算編制(7至12月):按照“兩上兩下”的預(yù)算編制程序,由財(cái)政部門匯總?cè)珔^(qū)基層預(yù)算單位的各類教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算,每年實(shí)行“零基預(yù)算”。
(2)編制部門預(yù)算時(shí)實(shí)行基本支出預(yù)算與專項(xiàng)支出預(yù)算相結(jié)合、日常撥付教育經(jīng)費(fèi)時(shí)實(shí)行公式撥款與專項(xiàng)撥款相結(jié)合?;局С霭藛T支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出、公用支出三個(gè)部分。在對(duì)基本支出進(jìn)行預(yù)算時(shí),要按照“人員支出按標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)助支出按規(guī)定、公用支出按定額”的原則,認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)。①在確定每一所學(xué)校的人員支出和補(bǔ)助支出時(shí),要從人數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)方面進(jìn)行審核,財(cái)政局需要在本局各次調(diào)研所獲取的資料基礎(chǔ)上結(jié)合區(qū)人事局及教體局人事科掌握的最新數(shù)據(jù)確定教育系統(tǒng)內(nèi)教師數(shù)量、在職離退休人數(shù)、擔(dān)任職務(wù),哪些教師屬于財(cái)政供養(yǎng)范圍的、哪些需由學(xué)校自己負(fù)擔(dān)的,對(duì)于全區(qū)歇崗待調(diào)人員、長休人員及退養(yǎng)(退二線)人員應(yīng)分別采取何種工資發(fā)放政策以及應(yīng)如何管理、安排甚至分流這部分教師,建議由人事部門出臺(tái)相關(guān)規(guī)定制定標(biāo)準(zhǔn),財(cái)政部門遵照?qǐng)?zhí)行,也為將來實(shí)現(xiàn)教師工資統(tǒng)發(fā)奠定基礎(chǔ)、做好準(zhǔn)備工作。②對(duì)于公用支出,不能簡(jiǎn)單地用年生均公用經(jīng)費(fèi)定額乘以學(xué)校年平均學(xué)生數(shù)得出學(xué)校年公用經(jīng)費(fèi)總預(yù)算數(shù)。因?yàn)閺膶?shí)際情況來看,按照上述方法測(cè)算的經(jīng)費(fèi)數(shù)根本不能滿足學(xué)校維持日常教學(xué)活動(dòng)的需要,主要指辦公費(fèi)(正常教學(xué)用品、教師辦公用品、印刷費(fèi)、書報(bào)雜志費(fèi)等)和業(yè)務(wù)費(fèi)(教師培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、維修費(fèi)等)。建議對(duì)各學(xué)校撥付公用經(jīng)費(fèi)時(shí)按照公式撥款:
專項(xiàng)支出可分為學(xué)?;窘ㄔO(shè)及維修支出、設(shè)備采購支出和其他項(xiàng)目支出。對(duì)于學(xué)校上報(bào)的項(xiàng)目可由教體局和財(cái)政局共同審核,項(xiàng)目資金可由教體局統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一撥付、統(tǒng)一管理,按照項(xiàng)目的輕重緩急及完工進(jìn)度等因素予以撥付。財(cái)政部門每年只需根據(jù)財(cái)政收入情況下達(dá)全區(qū)教育系統(tǒng)項(xiàng)目總支出預(yù)算數(shù)并定期對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行抽查審核。
(3)制定教育相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法。目前,市北區(qū)已制定出《市北區(qū)行政事業(yè)單位基本支出定額管理辦法》,該辦法規(guī)范了區(qū)行政事業(yè)單位基本支出預(yù)算、也為教育基層單位編制部門預(yù)算提供了科學(xué)細(xì)化的政策依據(jù),提高了財(cái)政對(duì)一般預(yù)算資金分配的公平性和透明度。但是,教育經(jīng)費(fèi)投入除了從地方一般預(yù)算收入中列支外,每年還有幾千萬的專項(xiàng)資金——城市教育費(fèi)附加及地方教育附加費(fèi)。該部分資金作為教育專項(xiàng)資金,主要用于改善中小學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件。此外,還需制定《行政事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》,將部門預(yù)算中的項(xiàng)目支出預(yù)算與基本支出預(yù)算嚴(yán)格區(qū)分開來,明確在項(xiàng)目資金的申報(bào)、審核、批復(fù)、撥付、監(jiān)督等流程中作為主管部門的財(cái)政局及基層部門的預(yù)算單位各自的職責(zé)和義務(wù)。防止專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)擠占混用、會(huì)計(jì)核算科目亂列亂支、亂沖亂轉(zhuǎn)等現(xiàn)象。
(4)加強(qiáng)對(duì)教育基層單位的基礎(chǔ)信息收集管理工作。要準(zhǔn)確掌握學(xué)校的機(jī)構(gòu)、編制、教師、學(xué)生、設(shè)備、房產(chǎn)等情況。做到及時(shí)更新、動(dòng)態(tài)管理,每年定期深入基層搜集數(shù)據(jù)信息圖片等資料,分別建立人員情況、教師工資情況、學(xué)生情況及設(shè)備房產(chǎn)數(shù)據(jù)庫等,保證部門預(yù)算真實(shí)公平合理。
(5)完善專項(xiàng)支出預(yù)算的管理方式。按照“事前申報(bào)、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)”的原則,每年年底先由學(xué)校按類別上報(bào)下年項(xiàng)目預(yù)算,然后財(cái)政部門將匯總資料與教育局共同審核決定,并負(fù)責(zé)向區(qū)長辦公會(huì)議匯報(bào)。對(duì)每年全區(qū)決定在教育系統(tǒng)要辦的大事、實(shí)事,財(cái)政部門會(huì)優(yōu)先安排或預(yù)留資金,確保重點(diǎn)項(xiàng)目保質(zhì)保量完成。同時(shí),還要積極推進(jìn)項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)體系的試點(diǎn)工作,真正實(shí)現(xiàn)“資金申報(bào)有依據(jù)、資金審核有程序、資金使用有監(jiān)督”的良好氛圍。
(6)積極推進(jìn)項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)體系統(tǒng)試點(diǎn)工作。通過建立教育支出的績效目標(biāo),逐步實(shí)現(xiàn)從單純注重資金投入的管理到注重資金投入效益的管理,并以績效目標(biāo)的完成情況作為安排下一年度資金預(yù)算額度的重要依據(jù)。財(cái)政部門可結(jié)合對(duì)教育專項(xiàng)資金的管理,每年對(duì)教體局安排的項(xiàng)目進(jìn)行抽查評(píng)價(jià)(一般不考慮基建項(xiàng)目),按照細(xì)化的考評(píng)指標(biāo)實(shí)施一定的工作程序。比如對(duì)體育活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生藝術(shù)經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目從績效目標(biāo)完成程度、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理狀況、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益等方面加以考核打分,從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資金配置,提高資金有效性。
(7)推進(jìn)信息化建設(shè),改善預(yù)算編制及監(jiān)控手段。隨著公共財(cái)政的建立和完善,教育等社會(huì)事業(yè)的財(cái)政投入不斷加大,常規(guī)的數(shù)據(jù)收集手段已經(jīng)不能滿足當(dāng)前工作的需要。青島市已建立了教科文事業(yè)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行分析系統(tǒng),該系統(tǒng)可以全面反映和分析全市教科文事業(yè)費(fèi)的投入情況、預(yù)算執(zhí)行情況和資金的使用效果。財(cái)政部門可借此分析系統(tǒng),每一季度對(duì)基層教育單位上報(bào)匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,這樣既對(duì)部門預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性起到復(fù)核作用,又可以掌握教育經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況。
傳統(tǒng)的預(yù)算管理向信息化預(yù)算轉(zhuǎn)變,這是必然趨勢(shì)。一個(gè)信息軟件平臺(tái)支持管理、規(guī)范會(huì)使預(yù)算管理更有序,更有效為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)。目前預(yù)算申報(bào)內(nèi)容不全面,細(xì)化程度不夠,預(yù)算管理缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的操作模式。就此建議,預(yù)算管理應(yīng)與經(jīng)費(fèi)審批相關(guān)聯(lián)實(shí)行一體化管理。在相應(yīng)的預(yù)算管理系統(tǒng)還未建成前,建議先改良現(xiàn)有院內(nèi)預(yù)算申報(bào)細(xì)節(jié)和執(zhí)行程序。
(一)預(yù)算申報(bào)流程
首先由申報(bào)預(yù)算科室向預(yù)算管理委員會(huì)提出申報(bào),通過院辦公會(huì)議通過納入來年預(yù)算。由財(cái)務(wù)處預(yù)算管理員統(tǒng)一編制該項(xiàng)目的預(yù)算管理號(hào),由申報(bào)科室項(xiàng)目經(jīng)辦人就著預(yù)算管理員提供的預(yù)算管理號(hào)具體細(xì)化編制合同編號(hào)并報(bào)預(yù)算管理員備案。來年預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行時(shí),由項(xiàng)目經(jīng)辦人執(zhí)附有合同項(xiàng)目審批表的有關(guān)發(fā)票與合同到預(yù)算管理員處助登記審核。預(yù)算管理員此時(shí)要負(fù)責(zé)在審批表上登記預(yù)算號(hào),預(yù)算總金額及該預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及已支付款項(xiàng)的金額和狀況。若發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目是非預(yù)算內(nèi)或超預(yù)算的情況要退回材料并讓經(jīng)辦科室人員重新申報(bào)預(yù)算。院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)處長可通過該合同項(xiàng)目審批表的內(nèi)容簽批項(xiàng)目資金是否予以執(zhí)行。
(二)預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目合同審批流程
首先,申報(bào)科室要將預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目有關(guān)材料報(bào)備預(yù)算管理員編號(hào),待編號(hào)完成后,由申報(bào)科室負(fù)責(zé)人簽字審批并轉(zhuǎn)交預(yù)算管理員填寫預(yù)算合同審批表,在這個(gè)過程中,我們可以實(shí)現(xiàn)細(xì)化管理以提高工作效率:預(yù)算管理員在填寫審批表時(shí),可以按照資金總額的大小對(duì)合同進(jìn)行分類,對(duì)于小于1000元的合同,可以直接交由財(cái)務(wù)處長進(jìn)行審批,由出納部門出納;對(duì)于大于1000小于20000元的合同可以經(jīng)過副院長審批之后交由財(cái)務(wù)處長完成出納過程;對(duì)于大于20000元的合同,就應(yīng)該通過分管副院長、分管財(cái)務(wù)副院長、院長再到財(cái)務(wù)處長的完整程序完成審批,最后交由出納部門支付。
(三)預(yù)算支出審批流程
在建設(shè)好預(yù)算管理系統(tǒng)之后,預(yù)算支出審批流程如下:支出申請(qǐng)?zhí)岢龊?,交由?jīng)辦人錄入支付事由存檔,經(jīng)一線科室的經(jīng)科主任護(hù)士長確認(rèn)之后交由分管職能科審核,隨后,將原始單據(jù)提交財(cái)務(wù)可審核,由財(cái)務(wù)科對(duì)照預(yù)算管理系統(tǒng)匹配預(yù)算管理指標(biāo),再由系統(tǒng)匹配審批,待審批完成后打印審批單存根,然后付款,最后將預(yù)算管理系統(tǒng)中的預(yù)算內(nèi)指標(biāo)核減或追加預(yù)算外指標(biāo),完成支出審批。值得注意的是,預(yù)算外支出申請(qǐng)應(yīng)先由預(yù)算管理系統(tǒng)審批完成之后,才能進(jìn)入錄入支付事由的環(huán)節(jié)。
二、結(jié)束語
預(yù)算管理作為科研經(jīng)費(fèi)管理的核心,不再是簡(jiǎn)單的成本控制過程,而是一種利用資源增加價(jià)值及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的有效方法。優(yōu)化與完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理可以充分發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向作用和協(xié)調(diào)控制的功能,提高科研經(jīng)費(fèi)的使用績效,組織和協(xié)調(diào)資源服務(wù)于科研活動(dòng),從而增強(qiáng)科研機(jī)構(gòu)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。目前我國在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制和執(zhí)行方面存在若干問題,直接影響到預(yù)算的執(zhí)行力和約束力。本文根據(jù)實(shí)際工作的調(diào)研,選取三個(gè)關(guān)鍵角度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化探討,主要包括預(yù)算科目的編制、預(yù)算成本編制以及預(yù)算執(zhí)行中控制體系的完善等。
二、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀與成因
(一)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目與會(huì)計(jì)核算科目不一致,缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制我國科研經(jīng)費(fèi)來源渠道眾多,科研機(jī)構(gòu)性質(zhì)各不相同??蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算科目和會(huì)計(jì)核算科目不一致,且缺乏統(tǒng)一、有效的協(xié)調(diào)機(jī)制。經(jīng)費(fèi)預(yù)算與核算數(shù)據(jù)歸類存在一定的隨意性,使得科研預(yù)算管理陷入“預(yù)算編制和執(zhí)行兩張皮、財(cái)務(wù)和科研兩套賬、審計(jì)人員兩頭難”的困境,嚴(yán)重制約了預(yù)算管理功能的發(fā)揮。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目編制與實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目有出入,預(yù)算與實(shí)際支出明細(xì)不銜接,在實(shí)施操作中難以精確把握。我國科技預(yù)算科目體系最早是建國初期參照原蘇聯(lián)體系建立,1986年進(jìn)行修訂,主要包括科學(xué)事業(yè)費(fèi)、科技三項(xiàng)費(fèi)、科研基建費(fèi)和其他部門事業(yè)費(fèi)中安排用于科技方面的經(jīng)費(fèi),帶有明顯行政色彩。2007年我國正式實(shí)施政府收支分類改革,將科學(xué)技術(shù)類預(yù)算支出分為九款,包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、技術(shù)研究與開發(fā)等,初步實(shí)現(xiàn)科研預(yù)算項(xiàng)目與國際接軌。為了適應(yīng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的需要,財(cái)政部與科技部于2006年聯(lián)合版布了《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》。該意見設(shè)置了包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等十二類支出預(yù)算科目,基本規(guī)范了國家項(xiàng)目的預(yù)算明細(xì)。但是,直到2009~2011年,國家科技投入才實(shí)現(xiàn)了真正的統(tǒng)一。863、973、自然基金、重大專項(xiàng)等專項(xiàng)資金首次實(shí)現(xiàn)預(yù)算科目統(tǒng)一,并明確了開支范圍。但是,我國在規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目的同時(shí),并未對(duì)核算科目進(jìn)行統(tǒng)一界定,出現(xiàn)該現(xiàn)象的主要原因是科研機(jī)構(gòu)的性質(zhì)存在多樣性。我國科研機(jī)構(gòu)經(jīng)過改革,形成了企業(yè)性科研機(jī)構(gòu)、非營利性科研機(jī)構(gòu)和公立事業(yè)性科研機(jī)構(gòu)并存的格局,它們分別執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)制度,如高新技術(shù)企業(yè)及各大企業(yè)集團(tuán)下屬的科研院所均執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、高校執(zhí)行《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、財(cái)政事業(yè)單位性質(zhì)的科研院所則需要遵守《科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等??蒲袡C(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置主要受所在行業(yè)性質(zhì)的限制,所以雖然不同類型科研機(jī)構(gòu)的科研預(yù)算科目趨向一致,但其會(huì)計(jì)核算科目仍然不能達(dá)到統(tǒng)一,這種現(xiàn)象在多家單位合作科研的情況下尤為突出,是業(yè)界亟待解決的問題??蒲薪?jīng)費(fèi)核算科目和預(yù)算科目不一致,預(yù)算與核算內(nèi)容不匹配,會(huì)對(duì)后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生不利影響,導(dǎo)致預(yù)算管理功能難以充分發(fā)揮。
(二)科研成本的預(yù)算結(jié)構(gòu)不合理,間接成本缺乏系統(tǒng)核算機(jī)制根據(jù)國際慣例和課題制的規(guī)定,我國科研成本分為直接成本與間接成本。直接成本是指可以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用,如研究經(jīng)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、人員費(fèi)等。間接成本雖不能直接計(jì)入課題成本,但也是項(xiàng)目實(shí)施不可缺少重要組成部分,如儀器設(shè)備的使用費(fèi)、行政管理費(fèi)用、非在編研究人員經(jīng)費(fèi)等。我國預(yù)算編制中長期存在預(yù)算結(jié)構(gòu)不合理,即直接成本比重偏高、間接成本比重偏低的現(xiàn)象。課題制雖然明確了直接成本和間接成本的大致范圍,但并未明確規(guī)定各自內(nèi)涵和量度。尤其在間接成本核算方面,我國缺乏間接成本的科研經(jīng)費(fèi)政策,尚未真正建立起間接成本補(bǔ)償機(jī)制。以高校為例,國內(nèi)大學(xué)目前普遍執(zhí)行的綜合管理費(fèi)為項(xiàng)目合同額的5-10%,條件費(fèi)為合同額的4-8%,勞務(wù)費(fèi)為10%左右,合計(jì)19-28%,大大低于美國大學(xué)對(duì)研究經(jīng)費(fèi)的預(yù)算比例,尤其在人員費(fèi)用的分類及比例上中美高校之間存在較大差異。美國《A-21通告》列示了科研間接成本的適用范圍、概念界定及核算原則等,明確22項(xiàng)不屬于間接成本的費(fèi)用,其中包括校友活動(dòng)費(fèi)、招待費(fèi)、酒飲品費(fèi)、壞賬損失等。而相比之下,我國科研經(jīng)費(fèi)對(duì)費(fèi)用的范圍和內(nèi)涵沒有如此詳細(xì)的規(guī)定,壞賬損失常被計(jì)入管理費(fèi)。我國大學(xué)科研間接成本占科研項(xiàng)目總成本的比重僅相當(dāng)于美國大學(xué)平均科研間接成本率的三分之一。另外,在人員費(fèi)方面,科研人員薪酬機(jī)制與獎(jiǎng)勵(lì)辦法鑒定不明確,受行業(yè)工資總額限制,直接用于考核獎(jiǎng)勵(lì)的資金與薪酬統(tǒng)一,激勵(lì)作用不明顯;管理費(fèi)則是規(guī)定僵化,采取固定比例法且長期保持較低水平,影響了科研工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。不同來源的科研經(jīng)費(fèi),預(yù)算管理要求各不相同,如財(cái)政事業(yè)性的科研資金采用超額累退制,企業(yè)性質(zhì)的科研院所則采用企業(yè)、集團(tuán)內(nèi)部的自定比例,這都在一定程度上加大了預(yù)算結(jié)構(gòu)的差異性。
(三)科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的控制機(jī)制(包括預(yù)警機(jī)制及調(diào)整機(jī)制)科研預(yù)算執(zhí)行的控制體系主要包括預(yù)警機(jī)制和調(diào)控機(jī)制。預(yù)警是對(duì)可能或?qū)⒁媾R的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)測(cè)警示,從而最大程度的降低損失的行為。通過建立科研預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制,有利于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力,從而有效強(qiáng)化預(yù)算的控制力和執(zhí)行力。而健全合理的預(yù)算調(diào)整機(jī)制則可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提升預(yù)算的可行性和執(zhí)行力。兩者相輔形成,互為補(bǔ)充,成為預(yù)算控制與約束功能的重要保障,也是科研預(yù)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。目前,從國家層面和企業(yè)層面的相關(guān)檢查和審計(jì)中可以發(fā)現(xiàn),科研經(jīng)費(fèi)的控制和監(jiān)督力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,沒有進(jìn)行科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收、跟蹤的全過程全生命周期管理。尤其是在預(yù)算執(zhí)行中缺乏高效完整的控制機(jī)制,具體表現(xiàn)在缺乏實(shí)用有效的預(yù)警機(jī)制,而變更調(diào)整機(jī)制更是體制僵化且審批滯后。沒有完整的控制機(jī)制很難保證科研預(yù)算的執(zhí)行力度,薄弱的執(zhí)行力不僅會(huì)降低科研經(jīng)費(fèi)的使用效率,而且會(huì)為成果驗(yàn)收和后續(xù)審計(jì)帶來嚴(yán)重影響。
三、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理優(yōu)化思路
(一)協(xié)調(diào)科研預(yù)算科目與核算科目,推進(jìn)兩者趨同的制度化研究
(1)繼續(xù)推進(jìn)科研預(yù)算科目的改革。我國應(yīng)按照OECD組織的要求,在科技預(yù)算明細(xì)下進(jìn)一步科學(xué)合理的設(shè)置便于統(tǒng)計(jì)、便于行業(yè)比較及國際比較的R&D類分級(jí)預(yù)算科目,尤其是要進(jìn)一步提高科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的公開性、透明度和公正性??蒲蓄A(yù)算科目的改革看似微小,實(shí)則會(huì)起到四兩撥千斤的作用,能夠提升科研經(jīng)費(fèi)的使用績效和透明度,使科研活動(dòng)的財(cái)務(wù)語言全球化,同時(shí)也為科研預(yù)算科目與會(huì)計(jì)核算科目間的協(xié)調(diào)一致提供了良好基礎(chǔ)。
(2)推進(jìn)科研預(yù)算與核算科目趨同的制度化研究。雖然不同類型科研機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度存在差異,形式上似乎無法與預(yù)算科目協(xié)調(diào)一致,但是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的相關(guān)性、實(shí)用性原則,為了滿足管理實(shí)際需要,現(xiàn)行企事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度都允許自行增設(shè)一級(jí)科目和明細(xì)分類。這項(xiàng)重要規(guī)定為核算科目和預(yù)算科目的協(xié)調(diào)統(tǒng)一提供了極大的可行性。因此,為了提高我國預(yù)算管理的整體水平,促進(jìn)國內(nèi)外重大科技合作項(xiàng)目的有效實(shí)施,政府應(yīng)從制度層面加快科技經(jīng)費(fèi)管理體制的改革步伐,盡早實(shí)現(xiàn)科研預(yù)算科目和核算科目的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。目前,我國政府正在為提升預(yù)算科目與核算科目的協(xié)調(diào)統(tǒng)一做出努力。新《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》(2014)充分體現(xiàn)了科學(xué)行業(yè)的特點(diǎn),反映出以前未能單獨(dú)核算的內(nèi)容。如新增“科技產(chǎn)品”科目;將原來的“事業(yè)支出”科目拆分為“科研項(xiàng)目支出”、“非科研事業(yè)支出”、“支撐業(yè)務(wù)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”6項(xiàng)一級(jí)會(huì)計(jì)科目,有效細(xì)化了科研活動(dòng)的成本核算,為科研活動(dòng)的分類預(yù)算管理提供了財(cái)務(wù)依據(jù);新增無形資產(chǎn)和固定折舊攤銷內(nèi)容,提出“虛提”折舊和攤銷的方法,即沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金,而非計(jì)入支出,這種處理方法既能反映資產(chǎn)消耗狀況,又不影響支出的預(yù)算口徑。新《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》既滿足了科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的需要,又有利于提升單位預(yù)算管理水平,對(duì)于其他各類科研機(jī)構(gòu)提供了有益的預(yù)算管理優(yōu)化思路。
(二)完善科研成本預(yù)算編制,重視人員費(fèi)與間接成本的預(yù)算從國外經(jīng)驗(yàn)和我國科研經(jīng)費(fèi)成本預(yù)算管理現(xiàn)狀來看,最需要關(guān)注人員費(fèi)與間接費(fèi)用的范圍內(nèi)涵與度量工作。
(1)改變重直接成本輕間接成本做法,正確認(rèn)識(shí)科研間接成本對(duì)科研事業(yè)的重要意義。國際經(jīng)驗(yàn)證明,對(duì)科研間接成本的補(bǔ)償可以彌補(bǔ)公益性科研機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)短缺,保證科研機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)儀器設(shè)備以及人力物力資源的支撐是科研活動(dòng)正常開展的前提和保障。所以,首先應(yīng)從思想上高度重視間接成本的核算與研究,積極探索適合我國科研事業(yè)發(fā)展的成本核算和成本補(bǔ)償機(jī)制。其次要明確間接成本的范圍內(nèi)涵??蒲虚g接成本的內(nèi)涵明晰是科研成本核算的基礎(chǔ),目前我國許多學(xué)者將作業(yè)成本法引入科研成本核算領(lǐng)域,根據(jù)成本動(dòng)因進(jìn)行成本歸集,這要求對(duì)成本的構(gòu)成要素有明確的認(rèn)識(shí),否則會(huì)影響準(zhǔn)確性。另外,間接經(jīng)費(fèi)的成本率要根據(jù)不同性質(zhì)的項(xiàng)目或單位的實(shí)際需求來確定,不能僵化的使用固定的比率。例如管理費(fèi),可以參照美國的做法,利用專家評(píng)議或同行評(píng)議來獲得授權(quán)的比例。
(2)以人為本,重視人員費(fèi)的預(yù)算。科研人員是科技創(chuàng)新的核心要素,也是科研單位提高可持續(xù)發(fā)展能力的關(guān)鍵所在。在科技計(jì)劃的執(zhí)行過程中要建全科研人員收入機(jī)制,適度提高人員費(fèi)用比例。首先,需要合理提高人員費(fèi)在間接費(fèi)用的列支比例,同時(shí)注意根據(jù)不同項(xiàng)目特點(diǎn),區(qū)別性的測(cè)算人員費(fèi)在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中的比例。例如科研人力資源消耗比例較大的基礎(chǔ)性研究領(lǐng)域可適當(dāng)提高人員相關(guān)費(fèi)用的比例。其次,完善科研人員收入分配制度,拓寬科研人員收入中績效工資的來源渠道。取消原有科研管理經(jīng)費(fèi)中關(guān)于全額撥款事業(yè)單位的正式在編科研人員不能提取勞務(wù)費(fèi)的規(guī)定,真正建立按勞取酬的機(jī)制。最后,在科研單位內(nèi)部形成良好的績效導(dǎo)向。將“論文導(dǎo)向”“經(jīng)費(fèi)導(dǎo)向”轉(zhuǎn)向“科研成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化水平導(dǎo)向”,適當(dāng)引入稅收政策和股利政策實(shí)現(xiàn)對(duì)科技創(chuàng)新的激勵(lì)。
(三)建立健全科研預(yù)算執(zhí)行中的控制系統(tǒng),完善預(yù)警機(jī)制,優(yōu)化調(diào)整機(jī)制
(1)建立健全科研預(yù)算預(yù)警機(jī)制。預(yù)警機(jī)制實(shí)質(zhì)是一種風(fēng)險(xiǎn)控制體系,要求明確認(rèn)識(shí)科研活動(dòng)的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并制定應(yīng)對(duì)方案。科研經(jīng)費(fèi)管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括支付風(fēng)險(xiǎn),核算風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn),關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有大額資金支付、大型設(shè)備采購、在途資金風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)算與項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度匹配情況等等;外部風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在外協(xié)經(jīng)費(fèi)流出,項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化成本核算,知識(shí)成本對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。在識(shí)別上述科研單位風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,建議將企業(yè)先進(jìn)的預(yù)警方法與科研機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)特點(diǎn)結(jié)合,建立科研預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制。我國科研經(jīng)費(fèi)來源眾多,科研機(jī)構(gòu)性質(zhì)不同,所以設(shè)計(jì)預(yù)警機(jī)制既要體現(xiàn)共性,也要為個(gè)性使用留有空間。預(yù)警機(jī)制設(shè)計(jì)可遵循以下原則:相關(guān)性—根據(jù)科研單位的發(fā)展規(guī)律和結(jié)構(gòu)特點(diǎn),選出能靈敏準(zhǔn)確反映出科研單位風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展變化的指標(biāo)體系,賦予權(quán)重,設(shè)置合理的警戒值,為決策提供有價(jià)值的參考;預(yù)測(cè)性—財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)可以預(yù)測(cè)科研單位財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)和變化,找到內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié),實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控及動(dòng)態(tài)調(diào)控,從動(dòng)態(tài)中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,將問題解決在萌芽狀態(tài);獨(dú)特性—財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)必須根據(jù)不同類型科研單位財(cái)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)和實(shí)施,以便有效發(fā)揮其預(yù)警作用;信息化—完善科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)的預(yù)警功能,根據(jù)不同項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算制定每一期間的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)費(fèi)支出達(dá)到該標(biāo)準(zhǔn)時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)課題負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員發(fā)出警告信息,并且預(yù)警后的項(xiàng)目支出會(huì)得到嚴(yán)格管控。
(一)制定合理的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃與預(yù)算資源
制定合理的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃并進(jìn)行有效的資源配置是企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),研發(fā)項(xiàng)目作為提升企業(yè)核心價(jià)值的經(jīng)營活動(dòng)自然也需要高度重視這個(gè)階段的工作,這要求企業(yè)研發(fā)部門對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和市場(chǎng)需求有充分的了解與掌握,具備較強(qiáng)的市場(chǎng)反應(yīng)能力和控制能力,在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,合理制定研發(fā)活動(dòng)的方向、投入、消耗等具體內(nèi)容和工作計(jì)劃。在這個(gè)環(huán)節(jié)中,需要高度重視以下幾個(gè)方面:研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃需要根據(jù)管理需求和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行上報(bào),由研發(fā)管理部門嚴(yán)格審核和逐一把關(guān)。例如,企業(yè)管理層下達(dá)研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)后,業(yè)務(wù)需求部門要向研發(fā)部門上報(bào)研發(fā)需求計(jì)劃,研發(fā)部門要及時(shí)反饋研發(fā)需求計(jì)劃,確保研發(fā)項(xiàng)目的需求計(jì)劃經(jīng)過嚴(yán)格審查,符合并適應(yīng)研發(fā)任務(wù)的目標(biāo)和需求。企業(yè)要成立規(guī)范的科技管理委員會(huì),負(fù)責(zé)研發(fā)部門上報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃及項(xiàng)目預(yù)算的審核工作,對(duì)研發(fā)計(jì)劃是否符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、研發(fā)計(jì)劃的投資與產(chǎn)出是否高效合理、研發(fā)成果是否具有推廣價(jià)值和應(yīng)用前景、研發(fā)成果是否促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)提升和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等問題進(jìn)行逐一分析與探討,確保研發(fā)計(jì)劃的實(shí)用價(jià)值。企業(yè)管理層對(duì)研發(fā)計(jì)劃進(jìn)行宏觀上的審核,主要針對(duì)研發(fā)計(jì)劃中難以確定的事項(xiàng)、研發(fā)計(jì)劃的方向與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是否匹配、研發(fā)計(jì)劃資源配置與消耗是否合理、研發(fā)成果是否滿足企業(yè)發(fā)展的需求等等。
(二)選擇分解項(xiàng)目的實(shí)施團(tuán)隊(duì)
研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施計(jì)劃和資源預(yù)算經(jīng)過層層審核最終確定后,就需要為分解項(xiàng)目選擇合適的實(shí)施團(tuán)隊(duì)了,優(yōu)秀的實(shí)施團(tuán)隊(duì)才能更好地保證研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施效果,實(shí)現(xiàn)研發(fā)計(jì)劃向研發(fā)成果的成功轉(zhuǎn)換。大多企業(yè)的研發(fā)計(jì)劃都是為了實(shí)現(xiàn)新產(chǎn)品的開發(fā)、已有產(chǎn)品的升級(jí)以及生產(chǎn)技術(shù)的革新,具有很強(qiáng)的行業(yè)特色和專業(yè)要求,因此,一般都是依托企業(yè)自身的研發(fā)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行的,主要的產(chǎn)生方式有以下幾種:第一,由研發(fā)項(xiàng)目申報(bào)人員進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施。這種團(tuán)隊(duì)產(chǎn)生方式是在項(xiàng)目申報(bào)階段就已經(jīng)形成的,節(jié)省了團(tuán)隊(duì)組建的時(shí)間,此外,這種自發(fā)產(chǎn)生的實(shí)施團(tuán)隊(duì)在申報(bào)階段已經(jīng)有了足夠的磨合和默契,對(duì)研發(fā)工作的方向和目標(biāo)有更深刻的認(rèn)識(shí)和把握,對(duì)相關(guān)的實(shí)施工作也比較熟悉,有利于研發(fā)工作的順利開展。但是,這樣的實(shí)施團(tuán)隊(duì)也存在一定的弊端,實(shí)施人員容易局限在申報(bào)階段的認(rèn)識(shí)和研究范圍內(nèi),難以在實(shí)施過程中取得新的進(jìn)展和突破,也容易出現(xiàn)部分人員渾水摸魚、研究積極性不高的現(xiàn)象。第二,以內(nèi)部競(jìng)標(biāo)的方式組建實(shí)施團(tuán)隊(duì)。這樣產(chǎn)生方式與自發(fā)式產(chǎn)生截然不同,它通過內(nèi)部競(jìng)標(biāo)的方式產(chǎn)生研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施的總負(fù)責(zé)人,然后由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組建項(xiàng)目的實(shí)施團(tuán)隊(duì)。這個(gè)產(chǎn)生過程與項(xiàng)目申報(bào)團(tuán)隊(duì)相脫離,有效地引入了競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,選擇出了一批積極負(fù)責(zé)、有思想能創(chuàng)新的高素質(zhì)人才,組成的團(tuán)隊(duì)更具開拓性和實(shí)踐性,有利于在研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施中取得新的突破。當(dāng)然這種方式也存在一些不足,例如在項(xiàng)目實(shí)施中需要花費(fèi)較多的時(shí)間進(jìn)行成員間的磨合,而且團(tuán)隊(duì)成員也需要一定的時(shí)間對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行熟悉,這些都會(huì)對(duì)項(xiàng)目的整體實(shí)施進(jìn)展造成影響。第三,結(jié)合以上兩種方式。由于以上兩種方式各有利弊,因此通過將其進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,揚(yáng)長避短,形成兼具兩者優(yōu)勢(shì)、更符合企業(yè)實(shí)際的實(shí)施團(tuán)隊(duì)組建方式。同時(shí),在團(tuán)隊(duì)的組建中充分考慮研發(fā)項(xiàng)目不同內(nèi)容的需要,有目的地選擇團(tuán)隊(duì)成員。
(三)建立項(xiàng)目分解結(jié)構(gòu)并下達(dá)預(yù)算
研發(fā)項(xiàng)目分解結(jié)構(gòu)的創(chuàng)建和預(yù)算的下達(dá)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的具體實(shí)施效果有著重要的影響,是項(xiàng)目實(shí)施前的重要工作,可以合理有效地實(shí)現(xiàn)研發(fā)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目管理與預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合,為研發(fā)項(xiàng)目的具體實(shí)施提供了良好的前提條件和重要保證。創(chuàng)建研發(fā)項(xiàng)目分解結(jié)構(gòu)需要立足于整體項(xiàng)目進(jìn)行考慮,必須由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)時(shí)間進(jìn)度、研究內(nèi)容重點(diǎn)等因素完成具體項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分解,然后由企業(yè)專門的管理人員進(jìn)行具體操作與下達(dá)。項(xiàng)目預(yù)算的分解下達(dá)方式則比較靈活,既可以自上而下進(jìn)行層層分解,也可以自下而上將分解預(yù)算匯總,無論哪種方法其最終的結(jié)果是相同的,都必須控制在企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的總預(yù)算范圍內(nèi),且必須嚴(yán)格按照分解項(xiàng)目的重要性控制分解預(yù)算。
(四)預(yù)算實(shí)施與后期管理
以上提到的項(xiàng)目準(zhǔn)備工作和項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分解及預(yù)算分解的下達(dá)可以同步進(jìn)行,當(dāng)這些工作完成后,研發(fā)項(xiàng)目就要進(jìn)入實(shí)施階段了。實(shí)施階段的預(yù)算管理需要將具體的成本根據(jù)之前建立好的分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸類整理,并且在項(xiàng)目實(shí)施過程中進(jìn)行監(jiān)督與管理,針對(duì)研究內(nèi)容及市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的變化作出相應(yīng)的調(diào)整,結(jié)合預(yù)算超支和預(yù)算調(diào)減的具體情況,對(duì)總體預(yù)算和結(jié)構(gòu)預(yù)算的調(diào)整都需要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定流程進(jìn)行,在確保研發(fā)項(xiàng)目順利實(shí)施的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益的最大化。
(五)項(xiàng)目實(shí)施效果評(píng)價(jià)
研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施完成后,項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)人員需要對(duì)項(xiàng)目相關(guān)資料進(jìn)行匯總整理提交給研發(fā)管理人員,由研發(fā)管理人員進(jìn)行技術(shù)處理,同時(shí)將相關(guān)資料歸檔并關(guān)閉研發(fā)項(xiàng)目,這樣研發(fā)項(xiàng)目的結(jié)題工作算是告一段落了。當(dāng)研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題以后,企業(yè)應(yīng)該組建專家鑒定團(tuán)隊(duì)對(duì)研發(fā)成果及實(shí)施效果進(jìn)行全面的審核與鑒定,真正意義上完成研發(fā)項(xiàng)目的結(jié)題工作。在這個(gè)過程中,可以充分應(yīng)用項(xiàng)目管理與預(yù)算管理相結(jié)合的管理模式,對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行分析與完善,從而得到清晰明確、全面客觀的評(píng)價(jià)資料。
二、結(jié)語
一、財(cái)務(wù)人員與項(xiàng)目承擔(dān)人員溝通不暢
一是財(cái)務(wù)人員與科技人員各自有不同的專業(yè)背景,并分屬于不同的部門,科研人員與財(cái)務(wù)人員缺乏主動(dòng)溝通。二是科研人員不了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)要求,財(cái)務(wù)人員不了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際需求二者難以溝通。三是缺乏兩者溝通的平臺(tái)和制度,導(dǎo)致二者難以對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用進(jìn)行及時(shí)溝通。
二、對(duì)策與措施
1.改變立項(xiàng)辦法
公益性農(nóng)業(yè)科研單位所承擔(dān)的科研任務(wù)主要是為農(nóng)民提供優(yōu)良品種和先進(jìn)適用技術(shù),解決當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)發(fā)展過程中的關(guān)鍵共性問題,所提供的科研產(chǎn)品都為公共產(chǎn)品。也正因?yàn)槿绱?,各?jí)財(cái)政都給予很大的支持,公益性農(nóng)業(yè)科研單位所需的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)都由財(cái)政供給,唯有其從事研究的經(jīng)費(fèi)必須通過競(jìng)爭(zhēng)性科研項(xiàng)目獲得。而現(xiàn)行的立項(xiàng)辦法通常是由各科研院所、企業(yè)自行選題各自申報(bào),立項(xiàng)單位組織專家評(píng)審,然后從中選擇部分項(xiàng)目予以立項(xiàng),而不是根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)發(fā)展的要求由立項(xiàng)單位進(jìn)行主動(dòng)設(shè)計(jì),連續(xù)支持。從而導(dǎo)致項(xiàng)目多、小、散,為項(xiàng)目而項(xiàng)目的現(xiàn)象比比皆是狀況。這樣的立項(xiàng)方法既不符合農(nóng)業(yè)科研的特點(diǎn),也給科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理帶來難度,更不利于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的績效提升。因此,應(yīng)改變現(xiàn)有農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目立項(xiàng)辦法,實(shí)行主動(dòng)設(shè)計(jì),滾動(dòng)支持的立項(xiàng)方法。采用這樣的立項(xiàng)方法能有效改變目前項(xiàng)目多、小、散所帶來的經(jīng)費(fèi)預(yù)算不準(zhǔn)確、監(jiān)督管理難的問題,提高財(cái)政資金的使用績效。
2.實(shí)行動(dòng)態(tài)預(yù)算管理
如前面所分析,農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目由于受其周期長、內(nèi)容多、變化大等因素影響,立項(xiàng)時(shí)一次預(yù)算難以做到準(zhǔn)確。應(yīng)改變現(xiàn)有的預(yù)算方法,將一次性預(yù)算改為動(dòng)態(tài)預(yù)算。其具體做法是,項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)確定后,以年度預(yù)算為主,年度預(yù)算允許根據(jù)上年項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況和當(dāng)年的實(shí)際需要,對(duì)不同科目經(jīng)費(fèi)使用安排進(jìn)行一定的調(diào)整。如,上年因自然災(zāi)害導(dǎo)致田間試驗(yàn)失利,則允許下年度預(yù)算時(shí)增加相應(yīng)的試驗(yàn)費(fèi)和下鄉(xiāng)差旅費(fèi)、交通費(fèi)等。實(shí)行年度預(yù)算為主的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理,不僅符合財(cái)政部科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》(財(cái)教2011)434號(hào))文件的相關(guān)規(guī)定和財(cái)政部門的年度預(yù)算管理要求,而且能夠提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的準(zhǔn)確,便于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督管理。
3.建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理信息平臺(tái)
利用現(xiàn)代信息技術(shù)在農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理平臺(tái),將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算、執(zhí)行全過程及時(shí)在平臺(tái)上公布。這樣做,一則能使科研人員隨時(shí)掌握經(jīng)費(fèi)的使用情況,使之對(duì)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度與預(yù)算的相符性做到心中有數(shù);二則能使項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管;三則能有效解決項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過程中財(cái)務(wù)人員與課題組成員之間溝通脫節(jié)的問題。四則能有效避免項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用不完或不夠用以及項(xiàng)目結(jié)束后再進(jìn)行經(jīng)費(fèi)調(diào)賬等問題。真正實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的過程管理。
4.提升財(cái)務(wù)、科研人員對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理水平
(一)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制中的問題。目前,部隊(duì)現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制中出現(xiàn)的問題主要表現(xiàn)在:
1、科研項(xiàng)目的申報(bào)時(shí)間與財(cái)務(wù)編制預(yù)算時(shí)間不一致,財(cái)務(wù)編制預(yù)算時(shí)間一般為年底或年初。而科研項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間一般為頭一年的年中,批復(fù)在第二年。兩方面時(shí)間上的差異,造成財(cái)務(wù)預(yù)算中對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的無體現(xiàn)或體現(xiàn)不細(xì)。
2、編制人員對(duì)預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不足,部門之間缺少溝通??蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算應(yīng)該是由科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員共同編制。但在目前的預(yù)算編制中多是各自為政,各自編制相應(yīng)的預(yù)算,由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏財(cái)務(wù)知識(shí),財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)知識(shí)。造成雙方編制預(yù)算內(nèi)容上的脫節(jié)。
3、針對(duì)科研項(xiàng)目,缺乏統(tǒng)一的、科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),編制人員只能依靠自身經(jīng)驗(yàn)來編制預(yù)算,缺乏相關(guān)的科學(xué)依據(jù)。
4、財(cái)務(wù)采用的編制方法僅限于年度管理,對(duì)跨度較長的項(xiàng)目難以進(jìn)行總體反映,造成預(yù)算編制的不到位。
(二)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中的問題。目前,經(jīng)費(fèi)管理始終在強(qiáng)調(diào)預(yù)算的“龍頭”作用,對(duì)于預(yù)算強(qiáng)調(diào)的比較嚴(yán)格,也造成現(xiàn)在的一種現(xiàn)象,有的單位對(duì)于編制預(yù)算時(shí)有合理的計(jì)劃,預(yù)算做得很好,但在實(shí)際的經(jīng)費(fèi)管理和使用過程中卻存在不能嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行的問題。
(三)科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督和考核體制的問題??蒲薪?jīng)費(fèi)的高效運(yùn)用,不僅要做到預(yù)算合理,執(zhí)行有力,更重要的是要有健全的監(jiān)督和考核體制。部隊(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督和考核體制還不是很健全。
二、運(yùn)用全面預(yù)算的管理理念管理科研經(jīng)費(fèi)
全面預(yù)算在科研經(jīng)費(fèi)管理中的運(yùn)用,可以涉及到科研經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)方面,解決科研經(jīng)費(fèi)管理中預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。通過全面預(yù)算體系的建立,可以不斷健全科研經(jīng)費(fèi)管理中監(jiān)督和考核機(jī)制。使科研經(jīng)費(fèi)得以高效運(yùn)用。
(一)建立單位的預(yù)算管理委員會(huì),負(fù)責(zé)單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理事宜。針對(duì)某一科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),也可單獨(dú)成立一科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)。其主要職責(zé)是:負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目預(yù)算管理辦法的制定;確定科研項(xiàng)目所要達(dá)到的目標(biāo);審議業(yè)務(wù)部門針對(duì)某一項(xiàng)目的業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算;審議財(cái)務(wù)部門針對(duì)科研項(xiàng)目編制的財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算;協(xié)調(diào)解決業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算相脫節(jié)的問題;解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題;組織檢查、考核預(yù)算的執(zhí)行情況;督促項(xiàng)目小組完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。負(fù)責(zé)各科研項(xiàng)目的單位也要成立以主要負(fù)責(zé)人為組長的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組,負(fù)責(zé)本項(xiàng)目各項(xiàng)預(yù)算的制定與實(shí)施。
(二)設(shè)置科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。每一個(gè)科研項(xiàng)目都有其所要達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)。預(yù)算管理委員會(huì),要綜合考慮單位長遠(yuǎn)建設(shè),考慮到和項(xiàng)目相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素,構(gòu)建科學(xué)合理的戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)體系,設(shè)定出合理的項(xiàng)目活動(dòng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo),以保障預(yù)算的制定有效。這一環(huán)節(jié)的重點(diǎn)就是預(yù)算指標(biāo)的分解,相關(guān)人員要考慮如何將預(yù)算目標(biāo)向下分解,經(jīng)過反復(fù)測(cè)算,使不同部門、不同崗位的人員都有合適的目標(biāo)。
(三)改進(jìn)預(yù)算的編制方法??蒲许?xiàng)目有的跨度時(shí)間比較長,不是在一個(gè)年度就能完成的。對(duì)于完成時(shí)間較長的科研項(xiàng)目,單位多數(shù)都忽視了中長期滾動(dòng)預(yù)算的管理,致使出現(xiàn)年度預(yù)算與戰(zhàn)略相脫節(jié)的現(xiàn)象,因此在選擇預(yù)算編制方法時(shí),應(yīng)避免現(xiàn)有年度預(yù)算管理體系的短期效應(yīng)?,F(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)的編制方法,雖然便于預(yù)算的控制和考評(píng),但是由于預(yù)算的事前性,會(huì)造成對(duì)后續(xù)發(fā)生的事件存在疏忽,對(duì)一些突發(fā)事件不能及時(shí)做出反饋和調(diào)整,因此,建議改進(jìn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制方法,綜合中長期滾動(dòng)預(yù)算和彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn),并規(guī)避其不足的地方,充分考慮到項(xiàng)目進(jìn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素,對(duì)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定彈性系數(shù),進(jìn)而編制科學(xué)、合理、可行的項(xiàng)目預(yù)算,這樣使得單位既可以把握項(xiàng)目的中長期發(fā)展方向,指導(dǎo)年度預(yù)算的編制,又可以通過滾動(dòng)的方式使人員對(duì)項(xiàng)目的過程及整體目標(biāo)更加清晰,避免盲目性。
(四)預(yù)算的編制。預(yù)算要在管理委員會(huì)的統(tǒng)一管理下進(jìn)行編制,因?yàn)橛胁块T的統(tǒng)一管理,業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門可以有效的進(jìn)行溝通,在各自編制預(yù)算的時(shí)間相互參與,不管在業(yè)務(wù)部門編制業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算,還是在財(cái)務(wù)人員編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算的時(shí)候,編制人員互相學(xué)習(xí),彌補(bǔ)各自專業(yè)知識(shí)的不足,使各自編制的預(yù)算與實(shí)際相結(jié)合,具有可操作性。
(五)預(yù)算執(zhí)行和調(diào)控。為積極有效的進(jìn)行相關(guān)工作,這個(gè)環(huán)節(jié)要借助相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)各級(jí)責(zé)任人員的積極性,并強(qiáng)化人員的責(zé)任意識(shí),健全預(yù)算制度的內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境,還要不斷從不同的科研項(xiàng)目管理中汲取過程中的經(jīng)驗(yàn),不斷修改和完善包括固定資產(chǎn)的管理和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理等規(guī)定,為科研經(jīng)費(fèi)的管理提供制度保障。
(一)存在的問題。我國針對(duì)消防經(jīng)費(fèi)預(yù)算出臺(tái)了一系列的規(guī)章條例,但是這些規(guī)章條例在實(shí)際工作中并沒有得到很好的貫徹執(zhí)行,究其原因,一是這些法律法規(guī)可操作性不強(qiáng),在經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過程中無法對(duì)行為主體進(jìn)行約束,失去了權(quán)威性和嚴(yán)肅性。二是消防部隊(duì)預(yù)算法規(guī)意識(shí)不強(qiáng),隨意調(diào)整預(yù)算的情況時(shí)有發(fā)生。三是預(yù)算基礎(chǔ)工作不穩(wěn)定。一些單位會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,提供的相關(guān)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確;部分單位重視支出,不重視收入,資金的安全性上存在漏洞。上述問題的存在,導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行存在薄弱環(huán)節(jié),具體表現(xiàn)在:一是預(yù)算的編制內(nèi)容不完整。如一些單位沒有將上年度的超額經(jīng)費(fèi)納入下一年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算,將當(dāng)年的部分收入隱藏起來,未列入下一個(gè)年度預(yù)算中;還有一些單位列入預(yù)算的項(xiàng)目不全,預(yù)算安排也不夠具體,沒有針對(duì)性的文字說明,更有預(yù)算出現(xiàn)赤字的現(xiàn)象。二是預(yù)算執(zhí)行過程不規(guī)范。有些單位在預(yù)算編制中沒有聽取業(yè)務(wù)部門的意見,財(cái)務(wù)部門自己說得算,造成經(jīng)費(fèi)預(yù)算與執(zhí)行不統(tǒng)一。當(dāng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)無法滿足需要時(shí),可以不經(jīng)過任何審批手續(xù),隨意調(diào)整經(jīng)費(fèi),對(duì)年終超預(yù)算情況不正常上報(bào),預(yù)算管理工作缺乏嚴(yán)肅性,隨意性大。三是預(yù)算安排不合理,存在浪費(fèi)現(xiàn)象。四是預(yù)算執(zhí)行存在脫節(jié)的現(xiàn)象。
(二)問題的原因。從主觀上分析,一是不少領(lǐng)導(dǎo)思想上對(duì)預(yù)算管理工作不重視,對(duì)預(yù)算管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠,造成財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作的宣傳不到位,同時(shí),在預(yù)算執(zhí)行中也缺乏制度措施約束財(cái)務(wù)人員的行為。二是受財(cái)務(wù)人員自身專業(yè)能力和專業(yè)水平的限制,預(yù)算編制粗糙。從客觀上分析,首先,人員職責(zé)不清,不少單位的預(yù)算編制與審核為同一個(gè)人;其次,預(yù)算經(jīng)費(fèi)審批嚴(yán)謹(jǐn)性不夠,監(jiān)督把關(guān)不嚴(yán);再次,缺乏切實(shí)可行的獎(jiǎng)懲制度。
二、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的對(duì)策
(一)加強(qiáng)預(yù)算機(jī)制建設(shè)。
1.首先,要增強(qiáng)對(duì)預(yù)算重要性的認(rèn)識(shí),做好事前有效控制。結(jié)合消防部隊(duì)實(shí)際,預(yù)算編制要做到四摸與四看。所謂四摸,就是一要摸清今年的工作重心是什么,有哪些工作任務(wù),領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工作的想法;二要摸清明年對(duì)經(jīng)費(fèi)的調(diào)整變化情況;三要摸清每年經(jīng)費(fèi)使用情況與市場(chǎng)有什么變化;四要摸清各個(gè)單位對(duì)預(yù)算安排是否有意見。四看,即一看預(yù)算收入是否符合規(guī)定,編報(bào)收入是否真實(shí);二看預(yù)算支出是否符合相關(guān)規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn);三看預(yù)算安排的重要項(xiàng)目有沒有進(jìn)行論證;四看單位每年預(yù)算的結(jié)余情況,對(duì)預(yù)算報(bào)表把好質(zhì)量關(guān)。
2.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作。對(duì)經(jīng)費(fèi)審批要嚴(yán)格把關(guān)控制,對(duì)所需報(bào)銷的賬目要進(jìn)行嚴(yán)格審查,做到三查五不報(bào)。三查,簡(jiǎn)單來說就是對(duì)開支查看有沒有計(jì)劃;對(duì)報(bào)銷發(fā)票查看是否完整;對(duì)手續(xù)查看是否符合規(guī)定。五不報(bào),即不報(bào)預(yù)算外的開支,不報(bào)超出業(yè)務(wù)范圍的經(jīng)費(fèi),不報(bào)手續(xù)不全、審批有問題的經(jīng)費(fèi),不報(bào)不符合財(cái)務(wù)制度的經(jīng)費(fèi)。
3.保持預(yù)算平衡,提升綜合效益。保證預(yù)算平衡,使各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠健康協(xié)調(diào)發(fā)展。對(duì)一些合理需要增加的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行增加,需要減少預(yù)算的項(xiàng)目合理減少,使預(yù)算結(jié)合實(shí)際,提高預(yù)算的合理性與適應(yīng)性;對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行責(zé)任制,分級(jí)負(fù)責(zé),同時(shí)配合獎(jiǎng)懲制度,調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性,提高經(jīng)費(fèi)使用的綜合效益。
(二)規(guī)范經(jīng)費(fèi)收支程序和預(yù)算關(guān)系。首先將所有的經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算管理中,每一個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)費(fèi)都要在單位整體預(yù)算下,所有經(jīng)費(fèi)支出都要符合相關(guān)制度與標(biāo)準(zhǔn),由經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理部門統(tǒng)一進(jìn)行審核,以減少經(jīng)費(fèi)分配不合理、不均衡的現(xiàn)象。其次,要不斷擴(kuò)大集中使用經(jīng)費(fèi)的范圍,對(duì)經(jīng)費(fèi)的流動(dòng)要嚴(yán)格控制,消除經(jīng)費(fèi)隨意支出與墊付的現(xiàn)象,并且盡量采用網(wǎng)上銀行結(jié)算。再次嚴(yán)格預(yù)算審批過程,對(duì)超出預(yù)算確需調(diào)整的,要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向上級(jí)匯報(bào)審批。最后明確經(jīng)費(fèi)預(yù)算的目標(biāo),對(duì)由于預(yù)算不夠而借墊款的,特別放置在一類里,在進(jìn)行年度預(yù)算結(jié)余時(shí)應(yīng)要求其一一償還。
(三)細(xì)化預(yù)算編制項(xiàng)目,建立科學(xué)管理制度。第一要對(duì)財(cái)務(wù)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的方法進(jìn)行細(xì)化,特別是對(duì)上一年度的人員工資、福利、退役費(fèi)、住房補(bǔ)貼等進(jìn)行細(xì)化。第二是對(duì)消耗性的開支預(yù)算編制的方法進(jìn)行細(xì)化。第三是對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)方法進(jìn)行細(xì)化。細(xì)化預(yù)算編制需要短中長期各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃的配合,這樣才能夠更加科學(xué)合理有序地安排經(jīng)費(fèi),經(jīng)費(fèi)操作也更加簡(jiǎn)便。
(四)編制預(yù)算工作程序要嚴(yán)格。每個(gè)業(yè)務(wù)部門都要根據(jù)本年度的實(shí)際工作情況編制預(yù)算明細(xì)表,包括經(jīng)費(fèi)的使用情況以及需求情況,并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送相關(guān)部門進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)部門對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門上報(bào)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算需求進(jìn)行審批時(shí),不僅要查看經(jīng)費(fèi)使用是否合理,還要針對(duì)未來工作的安排以及財(cái)力情況進(jìn)行衡量,從而使各個(gè)部門的預(yù)算達(dá)到平衡,審批后要上報(bào)到黨委,經(jīng)過討論決策同意后執(zhí)行。另外,在預(yù)算的編制及執(zhí)行過程中,財(cái)務(wù)人員要堅(jiān)持崗位不兼容的原則,預(yù)算的制定與審核要分開,避免使預(yù)算的制定、管理演變?yōu)樾问交?/p>
(五)強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的審計(jì)。一是經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容要完整。審計(jì)的內(nèi)容包含預(yù)算編制的內(nèi)容是否合法、有理有據(jù);預(yù)算制定的標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)是否符合規(guī)定;編制預(yù)算收入的基礎(chǔ)資料是否真實(shí)、可靠;預(yù)算支出是否合理、合法。二是審計(jì)方法要合理。方法合理要做到四個(gè)結(jié)合。第一,預(yù)算制定報(bào)表要與實(shí)際情況相結(jié)合;第二,經(jīng)費(fèi)預(yù)算審計(jì)要與專業(yè)審計(jì)相融合;第三,經(jīng)費(fèi)預(yù)算制定要與日常審計(jì)調(diào)查結(jié)果結(jié)合在一起;第四,檢查問題與探究問題相結(jié)合,這里的檢查問題指,不但要檢查出一些單位在經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制中出現(xiàn)的問題,還要對(duì)其進(jìn)行全方位、客觀的分析研究,有針對(duì)性地提出相關(guān)可操作的解決辦法與對(duì)策。
三、結(jié)論