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序論：在您撰寫費用分析報告時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、概述
成本費用分析可以大大提高企業(yè)的管理水平，從而為降低生產(chǎn)成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益打下堅實的基礎(chǔ)。成本分析報告的格式一般由標(biāo)題、數(shù)據(jù)表格、文字分析說明三部分組成。
成本費用分析報告的格式
成本分析報告的格式一般由標(biāo)題、數(shù)據(jù)表格、文字分析說明三部分組成。
(1)標(biāo)題
標(biāo)題由成本分析的單位、分析的時間范圍、分析內(nèi)容三方面構(gòu)成。如：《××棉紡廠××××年×月份的成本分析報告》。
(2)數(shù)據(jù)表格
成本分析報告數(shù)據(jù)表格的一般內(nèi)容有：原料成本表、工費成本表、分品種的單位成本表等。
(3)文字分析說明
文字分析說明重在以表格數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，查明導(dǎo)致成本升高的主要因素。影響產(chǎn)品成本的因素包括：①建廠時帶來的固有因素。②宏觀經(jīng)濟(jì)因素。③企業(yè)經(jīng)營管理因素。④生產(chǎn)技術(shù)因素。這幾類因素是不能截然分開的，一般來說，內(nèi)部因素應(yīng)該是分析的重點。
(4)提出建議
成本分析報告是從影響成本諸要素的分析入手，找出影響總成本升或者降的主要原因，并針對原因提出控制成本(降低成本)的措施，以供領(lǐng)導(dǎo)決策 參考。
導(dǎo)語
導(dǎo)語也稱前言、總述、開頭。分析報告一般都要寫一段導(dǎo)語，以此來說明這次情況分析的目的、對象、范圍、經(jīng)過情況、收獲、基本經(jīng)驗等，這些方面應(yīng)有側(cè)重點，不必面面俱到。或側(cè)重于情況分析的目的、時間、方法、對象、經(jīng)過的說明，或側(cè)重于主觀情況，或側(cè)重于收獲、基本經(jīng)驗，或?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)所關(guān)注和情況分析所要迫切解決的問題作重點說明。如果是幾個部門共同調(diào)查分析的，還可在導(dǎo)語中寫上參加調(diào)查分析的單位、人員等。總之，導(dǎo)語應(yīng)文字精練，概括性強(qiáng)。應(yīng)按情況分析主旨來寫，扣住中心內(nèi)容，使讀者對調(diào)查分析內(nèi)容獲得總體認(rèn)識，或提出領(lǐng)導(dǎo)所關(guān)注和調(diào)查分析所要迫切解決的問題，引人注目，喚起讀者重視。
主體
主體是分析報告的主要部分，一般是寫調(diào)查分析的主要情況、做法、經(jīng)驗或問題。如果內(nèi)容多、篇幅長，把它分成若干部分，各加上一個小標(biāo)題;難以用文字概括其內(nèi)容的，可用序碼來標(biāo)明順序。主體部分有以下四種基本構(gòu)筑形式。
1) 分述式:這種結(jié)構(gòu)多用來描述對事物作多角度、多側(cè)面分析的結(jié)果，是多向思維在謀篇布局中的反映。其特點是反映業(yè)務(wù)范圍寬、概括面廣。
2) 層進(jìn)式:這種結(jié)構(gòu)主要用來表現(xiàn)對事物的逐層深化的認(rèn)識，是收斂性思維在文章謀篇布局中的反映。其特點是概括業(yè)務(wù)面雖然不廣，開掘卻很深。
3)三段式:主體部分由三個段落組成：現(xiàn)狀;原因;對策。如此三段，是三個層次，故稱三段結(jié)構(gòu)。
4) 綜合式:主體部分將上述各種結(jié)構(gòu)形式融為一體，加以綜合運用，即為綜合式。例如，用“分述結(jié)構(gòu)”來寫“三段結(jié)構(gòu)”中的“現(xiàn)狀”;用“三段結(jié)構(gòu)”來寫“層進(jìn)結(jié)構(gòu)”中的一個層次;用“總分結(jié)構(gòu)”來寫“分述結(jié)構(gòu)”中的某一方面內(nèi)容;也可以使用“總分總結(jié)構(gòu)”來寫，分述之后總結(jié)主要情況、做法、經(jīng)驗或問題。
二、成本分析的組成
標(biāo)題
標(biāo)題由成本分析的單位、分析的時間范圍、分析內(nèi)容三方面構(gòu)成。如： 《××棉紡廠××××年×月份的成本分析報告》。
數(shù)據(jù)表格
廈門路橋股份有限公司，于1999年2月3日向社會公開發(fā)行人民幣普通股9500萬股（A股），并于1999年4月29日在深圳證券交易所掛牌交易。經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)和公司2004年7月29日第一次臨時股東大會審議通過，公司與廈門港務(wù)集團(tuán)有限公司（以下簡稱港務(wù)集團(tuán)）于2004年8月1日進(jìn)行了重大資產(chǎn)置換。資產(chǎn)置換后，公司于2004年11月22日變更為廈門港務(wù)發(fā)展股份有限公司。
公司屬于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和經(jīng)營管理行業(yè)。以城市公（道）路、橋梁、隧道、港口、碼頭等大型基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資、建設(shè)和經(jīng)營管理為主業(yè)。在廈門市交通基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)中，具有壟斷地位并有良好的社會形象。公司擁有兩條交通要道――廈門大橋和海滄大橋。廈門大橋始建于1987年10月1日，1991年4月主體工程竣工，同年5月試通車，總投資1.56億元人民幣。海滄大橋工程于1996年12月18日破土動工，主體工程于1997年6月份正式開工建設(shè)，全橋于1999年12月30日順利通車。
二、案例起源
由上表可知，從1996年到1998年，公司營業(yè)利潤潤逐年高速增長，平均增長率高達(dá)34.1%。1999年甚至達(dá)到75.0%?？墒堑搅?000年公司這一比率卻是-55.6%。正如我們所知，橋梁這類公共設(shè)施主要是前期建設(shè)投入大。建成通車后只需要支出維護(hù)等費用，并且過橋收費收入是逐年增長的。2000年海滄大橋投入運行，按照常理公司營業(yè)利潤增長率只可能高于前些年份，又怎么會出現(xiàn)負(fù)值呢？
三、案例分析
2000年營業(yè)利潤的大幅下降，我們的第一反應(yīng)便是2000年公司營業(yè)收入是否出現(xiàn)問題。但事實是該年海滄大橋正式投入運營，企業(yè)的主營收入有230，175，574元之多，比上年增加了93，197，125元，增幅達(dá)68%，按常理企業(yè)利潤應(yīng)該只增不減。于是我們的第二反應(yīng)是當(dāng)年公司的營業(yè)成本控制是否出現(xiàn)問題，確實2000年營業(yè)成本高達(dá)85，744，129元，比上年增加71，723，141元，漲幅為511.5%，主要因為增加了海滄大橋的管理成本、維護(hù)成本和折舊費用。但是主營收入增加額比主營成本增加額要大。所以2000年的主營業(yè)務(wù)利潤還是比上年高了18，991，591元。
我們可以計算一下主營業(yè)務(wù)利潤率，發(fā)現(xiàn)2000年為0.581，而1999年為0.838，兩者之間的差距并沒有兩年的營業(yè)利潤率77%和20%之間的差額那么大。因此我們可以推論兩年的差異與其主營業(yè)務(wù)關(guān)系不大。于是我們將目光投到各種期間費用上。這時我們發(fā)現(xiàn)一個很明顯的差別，即財務(wù)費用。
正如2000年年報解釋，凈利潤比1999年減少14855萬元，減少幅度為82.56%，主要原因是補(bǔ)貼收入減少9026萬元和財務(wù)費用上升約8，000萬元。1999年公司財務(wù)費用為-8.301，596元，為財務(wù)凈收入，而2000年為72，337，066元，占到2000年主營業(yè)務(wù)利潤的54%左右，兩者差異達(dá)80，638，662元。
那為什么兩年的財務(wù)費用不僅由負(fù)轉(zhuǎn)正，而且差那么多？第一個假設(shè)就是公司兩年的有息負(fù)債情況差別特別大。查看資產(chǎn)負(fù)債表后，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)兩年短期借款均為0，而長期借款2000年僅比1999年多6，164萬元，折合成利息不可能有8，000萬元之多。從現(xiàn)金流量表上看，1999年取得借款收到的現(xiàn)金708，064，433元，而2000年借款所收到的現(xiàn)金為91，537，996.15，新收到借款的利息費用也遠(yuǎn)沒有8，000萬元。
真正的原因在于海滄大橋。據(jù)公司年報附注，廈門路橋股份有限公司對在建工程的核算方法如下：“本公司在建工程以實際成本計價，并于實際交付使用時轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。與在建工程有關(guān)的利息支出在交付使用前予以資本化，計入在建工程成本?！?000年1月3日，海滄大橋正式投入使用。那么在1997-1999年，與海滄大橋建設(shè)相關(guān)籌措的資金的利息支出均資本化，對利潤無影響。而2000年的利息支出需計入到當(dāng)年的財務(wù)費用沖減利潤。再來看公司為海滄大橋所籌措的資金量。海滄大橋總投資為2，874，000，000元，其中需付息的資金來源如下：
A、日本輸出入銀行貸款13，000萬美元，折合人民幣107，900萬元，利率為浮動利率，即6個月的LIBOR加0，25%和轉(zhuǎn)貸手續(xù)費0，6%，期限15年：則2000年需支付利息大約為107。900*（0，25%+0，6%+4，50%）=5773萬元。
B、國家開發(fā)銀行貸款30，000萬元，年利率為12，42%，期限12年，根據(jù)附注，公司2000年度支付的國家開發(fā)銀行貸款利息支出20，639，250.00元，由廈門市財政局承擔(dān)，不計入本公司的財務(wù)費用。
c、交通部交計發(fā)[1998]489號文落實財政預(yù)算內(nèi)專項資金3，250萬元及銀行貸款計劃安排3，300萬元，共6，550萬元；中國銀行廈門市分行承諾貸款7，000萬元，該項目2000年利息大約為10300*8%=824萬元
加總起來可以發(fā)現(xiàn)2000年因為海滄大橋而產(chǎn)生的利息支出大約為6600萬元，再加上其它一些因素的影響，2000年7234萬的財務(wù)費用的來源就很明了了。
如果我們剔除財務(wù)費用的影響計算兩年的息稅前利潤，可知1999年EBIT為97，192，699元，占主營收入的71%，而2000年EBIT為119，188，665，占主營收入的52%，在絕對數(shù)上2000年更高一些，在相對數(shù)上2000年雖然小些，但差距沒有57%那么大。
四、案例總結(jié)
以上分析便解釋了廈門路橋股份有限公司在1999年和2000年如此巨大的營業(yè)利潤差別，不是因為經(jīng)營方面的重大差錯等，關(guān)鍵在于利息費用是資本化還是費用化。2000年利息支出費用化導(dǎo)致財務(wù)費用上升了8，000萬元，是營業(yè)利潤下降額的1.375倍。財務(wù)費用是導(dǎo)致2000年營業(yè)利潤55.6%降幅的最大原因。
五、案例延伸
我們注意到1999年2月3日公司發(fā)行了95，000，000股股票，每股發(fā)行價格5.53元，發(fā)行市盈率為18.5倍，共募集資金50，717萬元。這讓我們立即聯(lián)想到了1999年高達(dá)77%的營業(yè)利潤率，發(fā)現(xiàn)公司在1999年發(fā)行股票真心高明。
《證券法》對首次公開對外發(fā)行股票有一系列嚴(yán)格的規(guī)定，尤其是最近三個會計年度的財務(wù)情況。
我們可以發(fā)現(xiàn)這三年公司利潤居高不下且節(jié)節(jié)高升。這無疑給投資者一個明顯的信號：廈門路橋的盈利能力很強(qiáng)，而且有逐年遞增趨勢，其股票潛力無窮。事實上18.5倍的市盈率也證實了投資者相信了這一高利潤。但根據(jù)上面的分析，我們發(fā)現(xiàn)在海滄大橋投建期間如此高的利潤很大程度上是因為將財務(wù)費用資本化。一旦工程完工，巨大的財務(wù)費用將大大拉低企業(yè)利潤。
如上表所示，之后的年份再也沒有出現(xiàn)如海滄大橋建設(shè)期間如此高的利潤率，而且有遞減的趨勢。這有力地說明了1999年的實際利潤遠(yuǎn)沒有報表數(shù)據(jù)顯示的那么高，而廈門路橋借由此機(jī)會發(fā)行高價股票，不得不說有忽悠大眾之嫌。
六、同類案例
在對和廈門路橋一樣屬于建設(shè)公司的海南高速公路股份有限公司的報表研究中，我們注意到其2001年與后續(xù)幾個年度的營業(yè)利潤存在很大差異。研究后發(fā)現(xiàn)財務(wù)費用在這一差異中起到了極大的影響。
從上表可看出，相比2001年，海南高速在2002年主營業(yè)務(wù)利潤有下降，但沒有營業(yè)利潤下降的幅度大。而2003年相對2002年，營業(yè)利潤由正轉(zhuǎn)負(fù)，下跌幅度大大超過主營業(yè)務(wù)利潤下降幅度。
比較發(fā)現(xiàn)財務(wù)費用在其中發(fā)揮了巨大作用。公司負(fù)責(zé)東線瓊海至萬寧段右幅路面大修，2001年2月開工，總投資約1-4億元，2001年12月竣工。針對這個項目的借款利息在2001年是進(jìn)行資本化，不影響利潤，而在后續(xù)年度需計入財務(wù)費用。所以2002年財務(wù)費用從負(fù)轉(zhuǎn)正，增加了900萬元。而2003年財務(wù)費用增加了2000多萬元，除去報告中闡述的該年銀行借款增加外，還有一個原因便是海南東線高速公路擴(kuò)建工程，于1997年初開工，2002年12月通過國家驗收。共完成投資20.14億元。針對該項目的借款利息在2003年才開始計入財務(wù)費用，從而拉低利潤。
七、案例啟示
對廈門路橋和海南高速案例財務(wù)費用的研究，我們得到一個啟示：對于建設(shè)行業(yè)的公司，在觀察其盈利能力的時候一定要考慮財務(wù)費用的影響。除了要看是不是因為利息費用資本化或是費用化導(dǎo)致利潤不能反映企業(yè)真實業(yè)績，還要注意看企業(yè)是不是利用資本化或費用化這種模糊的臨界點來虛增或虛減某期利潤。謹(jǐn)防被受財務(wù)費用調(diào)控的利潤迷住了眼！
八、參考資料
廈門路橋股份有限公司1999、2000、2001……2011年年度報表
[關(guān)鍵詞] 鹽酸氨溴索；胸部手術(shù)；肺保護(hù)
[中圖分類號] R473.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B [文章編號] 2095-0616（2013）09-80-02
胸部手術(shù)由于創(chuàng)傷大，傷口疼痛劇烈，患者懼怕咳嗽，呼吸道的纖毛運動受到抑制，常會造成肺損傷。胸部手術(shù)后的肺損傷嚴(yán)重影響患者預(yù)后及手術(shù)效果，是困擾臨床醫(yī)生的難題。老年患者術(shù)后發(fā)生的肺部并發(fā)癥是導(dǎo)致患者死亡的重要原因之一[1]。郝孟輝等[2]研究發(fā)現(xiàn)，鹽酸氨溴索可以預(yù)防患者術(shù)后并發(fā)癥的發(fā)生。本研究通過對高齡胸部手術(shù)患者圍術(shù)期應(yīng)用鹽酸氨溴索，分析鹽酸氨溴索的肺保護(hù)作用。
1 資料與方法
1.1 一般資料
2011年9月～2012年12月本院收治的胸部手術(shù)患者112例，根據(jù)隨機(jī)數(shù)字表法隨機(jī)分為觀察組和對照組各56例。觀察組患者女23例，男33例。年齡62～81歲，平均（72.19±9.82）歲。其中縱膈手術(shù)4例，食管手術(shù)21例，肺切除術(shù)27例，其他手術(shù)例。對照組患者女25例，男31例。年齡61～79歲，平均（71.84±9.96）歲。其中縱膈手術(shù)4例，食管手術(shù)21例，肺切除術(shù)27例，其他手術(shù)例。兩組患者的手術(shù)種類、性別構(gòu)成、年齡等一般資料比較，差異無統(tǒng)計學(xué)意義（P >0.05），具有可比性。
1.2 方法
對照組不進(jìn)行鹽酸氨溴索干預(yù)，觀察組在患者圍術(shù)期靜脈滴注鹽酸氨溴索（沐舒坦，成都百?？萍贾扑幱邢薰?，H20113116）， 2 mg/kg、1次/d。比較兩組患者手術(shù)前后的肺功能指標(biāo)。
1.3 觀察指標(biāo)
抽取患者手術(shù)前和手術(shù)后7 d的動脈血進(jìn)行血氣分析，記錄其二氧化碳分壓（PaCO2）、氧分壓（PaO2），并記錄患者手術(shù)后的肺部并發(fā)癥及住院時間。
1.4 統(tǒng)計學(xué)處理
2 結(jié)果
2.1 兩組患者手術(shù)前后血氣變化分析
2.2 兩組患者發(fā)生術(shù)后肺部并發(fā)癥情況比較
觀察組患者術(shù)后發(fā)生肺部并發(fā)癥4例（7.1%），其中咳嗽2例、肺不張1例，肺部感染1例；對照組患者術(shù)后發(fā)生肺部并發(fā)癥12例（21.4%），其中急性呼吸窘迫綜合征（ARDS）1例，咳嗽6例，肺不張2例，肺部感染3例。兩組患者的術(shù)后肺部并發(fā)癥發(fā)生率比較，差異有統(tǒng)計學(xué)意義（x2=4.667，P=0.031）。
2.3 兩組患者的住院時間比較
觀察組患者平均住院時間（10.29±2.38）d，顯著低于對照組患者的住院時間（13.92±2.19）d，差異有統(tǒng)計學(xué)意義（t=8.398，P=0.000）。
3 討論
胸部手術(shù)對肺的損傷較大，患者手術(shù)前后的動脈血氣會出現(xiàn)不同程度的變化，主要變現(xiàn)為代償性通氣增強(qiáng)及低氧血癥導(dǎo)致的PaO2升高和PaO2降低[3-4]。非常規(guī)保護(hù)手段以避免術(shù)后長時間機(jī)械通氣及長時間高濃度吸氧、降低手術(shù)時間、術(shù)中減壓為主。鹽酸氨溴索可以降低中性粒細(xì)胞激活胡的髓過氧化物酶和彈性蛋白酶的釋放，從而減少低氧反應(yīng)產(chǎn)物[5]，具有促進(jìn)排出呼吸道分泌物、改善患者呼吸狀況的作用[6]。本研究結(jié)果顯示，鹽酸氨溴索可以提高胸部手術(shù)患者的臨床療效，縮短住院時間，降低肺部并發(fā)癥的發(fā)生，建議臨床推廣。
[參考文獻(xiàn)]
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[2] 郝孟輝，陳志全，王東軍，等.沐舒坦預(yù)防胸部手術(shù)并發(fā)癥的臨床療效及安全性研究[J].中國綜合臨床，2009，19（9）：847-849.
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最近，由英國和加拿大科研人員組成的研究小組在動物實驗中發(fā)現(xiàn)，雌性老鼠在生理周期相當(dāng)于人類月經(jīng)期間，其體內(nèi)的癌細(xì)胞更容易擴(kuò)散。這一研究成果，使女性癌癥切除手術(shù)的時間選擇，再次成為醫(yī)學(xué)關(guān)注的熱點。
此前，醫(yī)學(xué)專家對部分女性乳腺癌患者的研究表明，月經(jīng)期間癌細(xì)胞擴(kuò)散的幾率有所增加，但有些人對此提出異議。
英國倫敦地區(qū)癌癥中心的研究人員，與加拿大同行在老鼠身上進(jìn)行實驗。他們給處于不同生理周期的雌鼠注射了皮膚癌細(xì)胞，然后監(jiān)測癌細(xì)胞的發(fā)展情況。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，生理周期相當(dāng)于人類月經(jīng)期間被注射癌細(xì)胞的老鼠，不久后卵巢內(nèi)也出現(xiàn)癌細(xì)胞，而對比組的老鼠體內(nèi)，同時間段癌細(xì)胞未見擴(kuò)散跡象。
試驗證明，如果在月經(jīng)期間對腫瘤進(jìn)行手術(shù)，可能會加速癌細(xì)胞的擴(kuò)散，特別是對那些處于早期階段的腫瘤，如在月經(jīng)期間做手術(shù)切除，可能會在其發(fā)生自然擴(kuò)散前，人為地引發(fā)癌細(xì)胞擴(kuò)散。
嬰兒過早喝奶粉成年后血壓高
一項新的研究發(fā)現(xiàn)，與母乳喂養(yǎng)的嬰兒相比，過早喂養(yǎng)以奶粉為主要食品的嬰兒長大后更易發(fā)生高血壓。
研究顯示，母乳喂養(yǎng)的嬰兒更健康，發(fā)生肥胖的危險低，大腦功能更好。嬰兒配方奶粉廠商也努力使自己的產(chǎn)品更接近于母乳。但在二十世紀(jì)七十年代奶粉以牛奶為主，在英美這些國家中母乳喂養(yǎng)已不再流行。
英國布里斯托爾大學(xué)的研究人員對1972年至1974年間出生的嬰兒進(jìn)行隨訪研究，現(xiàn)在這些嬰兒已經(jīng)20多歲。結(jié)果顯示，奶粉喂養(yǎng)的嬰兒在成年后身高和血壓均高于母乳喂養(yǎng)組，而高血壓可導(dǎo)致中風(fēng)和心臟病。研究人員認(rèn)為，這可能與牛奶中鈉含量較高有關(guān)，也可能是牛奶的脂肪和熱量較高。那些過度喂養(yǎng)的嬰兒，尤其是早期體重增長快的嬰兒，在成年后易發(fā)生肥胖和心臟病。
英國堅持母乳喂養(yǎng)的母親大多受過較好的教育，鼓勵孩子養(yǎng)成健康的飲食習(xí)慣。強(qiáng)化牛奶主要是加入了鈣和維生素D，用于預(yù)防佝僂病和骨質(zhì)疏松癥，但也有研究提示，成人飲用橙汁即可替代這種強(qiáng)化措施。
美國兒科學(xué)會推薦母親至少哺乳一年或更長時間，世界衛(wèi)生組織推薦的最低時間為兩年。
減肥新知：用左手吃飯有助于減肥
日本人對減肥十分熱衷，而且崇尚自然健康的減肥方式。一項日本的最新研究表明，用左手吃飯，能有效減肥。這并不是指必須用左手，只要是用平常不習(xí)慣用的那只手吃飯，就能達(dá)到理想的效果。
橫濱創(chuàng)英短期大學(xué)的則岡孝子教授日前向人們介紹了這種減肥方法的簡單原理。原來，換一只手使用餐具，人會很不習(xí)慣，吃飯也變得不那么便捷愉快，一旦饑餓感被滿足以后，人往往就不想再吃了。然而，如果用右手或者常用的那只手，人們通常會在遇到美味時暴飲暴食。
窗體在日本的窗體底端減肥“合宿”，即由醫(yī)院或療養(yǎng)院舉辦的集體一起減肥的集訓(xùn)班里，減肥者紛紛開始實施左手減肥法。大家互相監(jiān)督，一般一個星期以后就能見到成效。
記者在日本減肥網(wǎng)的留言板上看到許多減肥體驗談，其中不少人都說，用左手吃飯以后體重減輕了。有一個女孩這樣寫道：“用左手吃飯時很不習(xí)慣，剛開始時差點不想堅持下去。不過，因為用左手吃飯不可能像右手那樣習(xí)慣自如，因此食量比以前少了?！?/p>
則岡孝子教授還說，使用平常不用的手吃飯，這個動作本身就給大腦一種暗示，中樞神經(jīng)會發(fā)出指令以控制食量。日本市川市立醫(yī)院的營養(yǎng)保健師高田女士對此也持肯定意見，她表示，很多人以為不吃飯就能減肥，這是不可能的，并且是效果極差的方式，惟有適量飲食和適量運動才是最健康的減肥方式。
一、財務(wù)分析報告的內(nèi)容與格式
(一)財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時點分析。編寫的內(nèi)容可劃分為三種：①綜合性分析報告;②專項分析報告，③項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資合流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。
(二)財務(wù)分析報告的格式。嚴(yán)格地講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，財務(wù)分析報告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。
(三)財務(wù)分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，具體說明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。
第二部分說明段，是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。具體可借助一些財務(wù)分析軟件，比如對應(yīng)收、應(yīng)付、銷售情況等數(shù)據(jù)進(jìn)行同比和環(huán)比等分析。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，財務(wù)分析重點也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)做財務(wù)分析。
第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題產(chǎn)生的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項指標(biāo)，因為有些報表的數(shù)據(jù)比較含糊和籠統(tǒng)，要善于運用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。
第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非、可進(jìn)可退、左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題提出改進(jìn)建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。
二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項工作
(一)積累素材，為撰寫報告做好準(zhǔn)備
1.建立資料數(shù)據(jù)庫?？梢越柚攧?wù)分析軟件來取得相關(guān)的分析數(shù)據(jù)，因為在財務(wù)分析軟件下這些分析數(shù)據(jù)是很容易得到的。
2.關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。
3.關(guān)注經(jīng)營運行。做分析報告前最好和老板有一次溝通，了解他真實的需求是什么，不然沒有他想要的信息，再多的表格和數(shù)據(jù)指標(biāo)都沒用。要結(jié)合公司實際情況，從財務(wù)的角度分析實際業(yè)務(wù)，找出變量及原因，并用適當(dāng)?shù)脑~匯提出建議。也要多和其他部門溝通，從員工中得到一些信息，通過數(shù)字加以證實，明白每個數(shù)字背后的意義，并加深對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的理解。
一項分析方案如果事前各部門討論充分，并征得一致同意，運轉(zhuǎn)起來問題不會很大。難在經(jīng)常有臨時或暫時性決策導(dǎo)致你的分析也是臨時或暫時的——難免偏東偏西。今日看似有高度的分析，或許就是導(dǎo)致來日災(zāi)難的源頭。所以，實際是分析預(yù)算當(dāng)前執(zhí)行階段的合理性，即目前行動是否有實際性著陸點。
4，定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認(rèn)真審閱，及時發(fā)現(xiàn)問題，多思考、多研究。
5.崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告材料要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有做到每一個崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面、有深度的財務(wù)分析報告。
(二)建立財務(wù)分析報告指引
財務(wù)分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。
三、思維方式要正確
(一)成本分析、費用分析及損益分析是給內(nèi)部管理部門看的，所以分析方法和思路最好向管理會計靠近，而不是在傳統(tǒng)的財務(wù)會計范圍內(nèi)尋找答案
管理會計注重標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、差異的分析、責(zé)任的劃分。比如分析費用，要有費用的標(biāo)準(zhǔn)，比如差旅費的月度開支標(biāo)準(zhǔn)，實際是超支還是節(jié)省，原因是什么，責(zé)任在哪里，如果要改進(jìn)管理，需要采取哪些措施。比如損益分析，除了損益表上的最后的凈利潤數(shù)字外，分區(qū)域的損益情況如何，每個客戶的貢獻(xiàn)有多大，與預(yù)算相比完成情況如何，產(chǎn)品價格走勢是什么樣，這些有助于總結(jié)管理和經(jīng)營情況，并進(jìn)而指導(dǎo)決策層改善經(jīng)營的信息，是作為向管理者服務(wù)的財務(wù)分析人員最重要的：工作之一。在做成本費用分析時，我喜歡采用“魚骨圖”的方法，發(fā)現(xiàn)問題，提出問題，查找問題的原因，提出解決問題的方法。當(dāng)然，不是說不能用指標(biāo)分析，只是在用指標(biāo)分析原因時，要善于從管理層的角度去看待問題，解決問題。
(二)財務(wù)損益分析也就是財務(wù)經(jīng)營成果分析、利潤的分析，主要從以下幾個方面入手：
1.公司主營業(yè)務(wù)收入完成情況。與公司去年同期比較，完成公司全年預(yù)算數(shù)。預(yù)算完成分析;銷售增長分析;企業(yè)收入構(gòu)成分析(主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;現(xiàn)銷收入和賒銷收入;主營業(yè)務(wù)構(gòu)成;地區(qū)收入構(gòu)成);影響收入的價格因素與銷售量因素分析;詳細(xì)分析經(jīng)營情況。
2.利潤指標(biāo)完成情況分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預(yù)算情況，分析其變動影響因素。主要分析主營業(yè)務(wù)利潤和凈利潤上升或下降的原因，分析各主要產(chǎn)品盈利能力。預(yù)算完成分析;利潤增長分析;利潤構(gòu)成分析(各項利潤構(gòu)成;主營業(yè)務(wù)利潤構(gòu)成;地區(qū)利潤構(gòu)成);各項利潤分析(凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤、主營業(yè)務(wù)利潤);會計調(diào)整因素影響。
3.主營業(yè)務(wù)成本分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預(yù)算數(shù)，進(jìn)行分析說明其增減因素及影響程度，找出產(chǎn)生問題關(guān)鍵所在。預(yù)算完成情況分析;主營業(yè)務(wù)成本降低額;主營業(yè)務(wù)成本降低率;各主要產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本降低額和降低率，以及它們對全部產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本降低率的影響;主要產(chǎn)品單位銷售成本分析。
4.期間費用分析。營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用分析，找出增加及節(jié)余的主客觀影響因素。人力資源費、科研經(jīng)費、辦公費、招待費、差旅費等是否突破預(yù)算，如何控制，抓住重點和異常問題重點分析。但在對損益分析尤其是成本分析前，成本的劃分、成本責(zé)任的落實尤其重要。
(三)舉例說明財務(wù)分析
本月電費減少了10%，可以做的深度分析是：為什么減少了，因為天氣變涼了，空調(diào)使用得少了。那這個因素影響了多少?影響了6%，那就是說除此之外還有其他因素?對，還有就是長春市減低每千瓦時的電費了，怎么會降低電費呢?那降低了多少?每度降了0.2元，影響了7%。那另外的1%是什么因素?由于本月推出的新產(chǎn)品制造過程中耗電量較高，使得電費上升了1%。可以做的高度分析是：
1.上月管理層要求的降低成本的措施有了正面反映?？照{(diào)電費下降明顯，約降低20萬元，但距離制定的電費下降目標(biāo)還有差距，如繼續(xù)加強(qiáng)宣傳和控制，下月應(yīng)能再降低10萬元。這樣全年能節(jié)約20×4+10×3=110(萬元)。
2.雖然本月推出的新產(chǎn)品制造過程中耗電量較高，但通過量本利分析，其對可控費用后利潤(PAC)有著正面的影響。同時市場部門的反饋也表明該新產(chǎn)品有競爭力，建議繼續(xù)加強(qiáng)新產(chǎn)品宣傳和機(jī)器設(shè)備的保養(yǎng)工作。
真正的財務(wù)分析，不能單就數(shù)字之間進(jìn)行簡單對比，而應(yīng)當(dāng)揭示數(shù)字背后相關(guān)業(yè)務(wù)間的必然聯(lián)系，要找出原因，提出措施和建議。
注意事項
積累素材
1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。 2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。
3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務(wù)分析和評價。
4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認(rèn)真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。
5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。
關(guān)鍵詞：水利工程管理；財務(wù)分析報告；撰寫方式
我國經(jīng)濟(jì)水平提升后加大了對水利行業(yè)的投資力度，對水利管理單位的經(jīng)濟(jì)核算情況有了高度專注，與此同時，對水利工程管理單位財務(wù)分析報告有了全新的要求[1]。高質(zhì)量水利管理單位會計報表的編制屬于小型經(jīng)濟(jì)活動分析。水利管理單位會計報表能夠?qū)挝划?dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等財務(wù)情況進(jìn)行總結(jié)、分析與歸類，從而形成有理有據(jù)的文字說明，并為管理層意見決策提供理論依據(jù)。但是，一直以來，水利工程管理單位存在重視建設(shè)輕視管理、財務(wù)核算單一的問題存在，并無法將財務(wù)報表的真正作用展現(xiàn)出來。此外，財務(wù)報告撰寫過程中存在信息量不足、材料不足等問題，成型的財務(wù)報表無法作為決策處理參考意見，且報表內(nèi)容不全面、不能將重點表達(dá)出來，信息表述不清，財務(wù)數(shù)據(jù)運用錯誤，報表內(nèi)容過長，且用詞過于術(shù)語化，不夠通俗易懂。除此之外，水利管理單位會計報表中還存在結(jié)果分析過于簡單、說服力不足的問題。上述問題對水利管理單位財務(wù)工作的開展及經(jīng)濟(jì)水平的提升有消極的影響。
一、積累素材、為財務(wù)分析報告撰寫做準(zhǔn)備
(一)創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫會計核算是會計報表、會計賬簿與會計憑證形成的依據(jù)，當(dāng)時財務(wù)分析報告的編寫僅依靠會計報表、賬簿、憑證中的數(shù)據(jù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。例如，在對營業(yè)收入比率及經(jīng)營費用進(jìn)行分析時，通常情況下，要對不同產(chǎn)品、負(fù)責(zé)人、項目與費用之間的關(guān)系進(jìn)行分析，但是其中需要的數(shù)據(jù)無法直接從報表中得知，在此情況下，財務(wù)工作人員就需要開展數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，以責(zé)及短期償債能力的分析，短期償債能力分析的主要內(nèi)容是資產(chǎn)變現(xiàn)能力及流動資產(chǎn)情況與流動負(fù)債之間存在的關(guān)系，長期償債能力主要內(nèi)容包括單位變現(xiàn)能力、資本結(jié)構(gòu)及財務(wù)管理現(xiàn)狀等；營運能力分析指的是水利工程管理單位在實際工作中實現(xiàn)資本資質(zhì)及資產(chǎn)駕馭的能力。單位的營運狀況與資本增值程度及單位經(jīng)營水平有直接關(guān)系；成本費用分析指的是水利工程管理單位的營運成本費用。從財務(wù)會計角度出發(fā)，是對三項期間費用、公益成本費用的反應(yīng)，詳細(xì)的說，就是營業(yè)費用、財務(wù)費用及其管理費用。在此基礎(chǔ)上，通過財務(wù)報表進(jìn)行分析，其中主要包括管理費用表、經(jīng)營成本表、利潤分配表及表格中數(shù)據(jù)的橫縱向?qū)Ρ?，以及企業(yè)財務(wù)比率的衡量，通過上述報表計算出與財務(wù)評價指標(biāo)相符的結(jié)論。財務(wù)報表分析的主要方式有因素分析法、比較分析法、比率分析法及趨勢分析法。財務(wù)管理人員應(yīng)熟練掌握上述分析方法的優(yōu)劣勢，只有這樣，才能夠?qū)χ笜?biāo)變動因素進(jìn)行有效掌控，從而采取針對性處理措施。在對財務(wù)報表進(jìn)行分析時，應(yīng)將不同分析方式的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效結(jié)合，從而得出更加具有說服力的結(jié)論。財務(wù)報表分析應(yīng)詳細(xì)、有可靠依據(jù)，還應(yīng)對各項指標(biāo)進(jìn)行分解細(xì)化，因為部分報表數(shù)據(jù)不夠詳細(xì)，存在含糊、籠統(tǒng)、模棱兩可的情況。財務(wù)管理工作人員應(yīng)熟練的運用相關(guān)表格及文字，將重點表達(dá)的內(nèi)容與結(jié)論突出出來。在對問題進(jìn)行分析時，要抓住重點，將單位極易忽視的問題反映出來，例如，資金條塊分割管理松散、財務(wù)考核無法進(jìn)行量化管理等問題。(5)財務(wù)狀況分析完畢后，應(yīng)對單位盈虧情況、財務(wù)管理現(xiàn)狀及當(dāng)前經(jīng)營情況給予公平、公正、客觀的評價及預(yù)測。財務(wù)評價應(yīng)中肯，不可似是而非，模棱兩可，并且應(yīng)從正反兩方面開展評價，可對獨段任人、月度、季度、類別、用途等為依據(jù)對項目進(jìn)行分析，并創(chuàng)建臺賬，為日后財務(wù)報告的撰寫提供便捷性。此外，應(yīng)對財務(wù)會計相關(guān)的軟件進(jìn)行充分利用，創(chuàng)建完善、全面、便捷的數(shù)字存儲系統(tǒng)，為報告的撰寫提供最大的便利性。
(二)定期整理內(nèi)部報表財務(wù)工作人員應(yīng)定期對會計核算相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理，還應(yīng)對勞動工資、經(jīng)營管理、物資管理等部門的價值性報表進(jìn)行收集整理。與此同時，財務(wù)管理工作人員應(yīng)對上述部門的報表進(jìn)行審核，做好橫縱向?qū)Ρ?，從而為財?wù)分析報表的撰寫提供有利條件。
二、財務(wù)分析報告的內(nèi)容
(1)簡明扼要的對報表編制的意義進(jìn)行闡述。(2)對水利工程管理單位工作情況進(jìn)行概括說明，使讀者通過報告對單位有大概的認(rèn)識。其中可以包括：單位注冊地、隸屬關(guān)系、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動、會計制度、盈虧情況、在職工作人員數(shù)量、退休工作人數(shù)量、報告申請者、批準(zhǔn)者及批準(zhǔn)日期等。(3)說明單位各項目開展進(jìn)度及完成情況，對單位當(dāng)前運營情況及財務(wù)管理情況進(jìn)行詳細(xì)介紹。在對上述內(nèi)容進(jìn)行表述時，應(yīng)表述清晰，且恰當(dāng)?shù)膶⑾嚓P(guān)數(shù)據(jù)引入其中，在說明單位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時，可以采用絕對數(shù)、復(fù)合指標(biāo)數(shù)及比較數(shù)進(jìn)行描述。(4)著重分析單位當(dāng)前經(jīng)營情況，在對當(dāng)前單位經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行說明時，應(yīng)對問題進(jìn)行合理的分析，尋找導(dǎo)致問題的原因，從而為管理人員的決策提供參考意見。財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括償債能力分析、營運能力分析及成本費用分析。其中償債能力分析指的是單位財務(wù)管理的主要內(nèi)容，該能力的分析能夠?qū)挝回攧?wù)現(xiàn)狀進(jìn)行真實反饋，對管理人員的工作開展有至關(guān)重要的作用。償債能力分析包括長期進(jìn)行評價，也可以進(jìn)行總體評價。(6)財務(wù)分析報告中的建議應(yīng)詳細(xì)具體，不可太抽象，應(yīng)起到參考性作用。
三、撰寫水利工程管理單位財務(wù)分析報告的注意事項
首先，財務(wù)分析報告內(nèi)容應(yīng)與水利工程管理單位經(jīng)營現(xiàn)狀相符，對財務(wù)數(shù)據(jù)代表的業(yè)務(wù)背景進(jìn)行深刻領(lǐng)會，將業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題真實的反饋出來。財務(wù)數(shù)據(jù)不是數(shù)字的拼湊及運算的結(jié)果，每個數(shù)據(jù)都形象地代表著資金的增減及盈虧。財務(wù)分析工作人員應(yīng)提升對單位業(yè)務(wù)的了解程度，并以此為依據(jù)對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行職業(yè)性評判，詳細(xì)的說，就是對數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行評判。只有這樣，才能寫出有價值的報告；其次，財務(wù)管理人員應(yīng)對相關(guān)法律法規(guī)有準(zhǔn)確的把握，從而發(fā)揮引領(lǐng)作用；其次，財務(wù)管理人員不可對分析報告妄下結(jié)論，因為報告中的任意一項數(shù)據(jù)將會對閱讀者的思想及決策產(chǎn)生一定的影響，極易出現(xiàn)誤導(dǎo)。因此，財務(wù)管理工作人員應(yīng)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，認(rèn)真的對待每一項數(shù)據(jù)；最后，報告內(nèi)容應(yīng)精練、明了、通順、流暢，應(yīng)起到實際作用，不可華而不實。
一、財務(wù)分析報告的內(nèi)容與格式
1、財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。
2、財務(wù)分析報告的格式。嚴(yán)格的講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。
此外，財務(wù)分析報告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。
3、財務(wù)分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。
第二部分說明段，是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務(wù)分析重點也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。
第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項指標(biāo)，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。
第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。
二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項工作
(一)積累素材，為撰寫報告做好準(zhǔn)備
1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。
2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。
3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務(wù)分析和評價。
4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認(rèn)真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。
5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。
(二)建立財務(wù)分析報告指引
財務(wù)分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。
范文：
一、利潤分析：
(一)集團(tuán)利潤額增減變動分析
1、利潤額增減變動水平分析
⑴凈利潤分析：
一季度公司實現(xiàn)凈利潤105.36萬元，比上年同期減少了55.16萬元，減幅34%。凈利潤下降原因：一是由于實現(xiàn)利潤總額比上年同期減少50.5萬元，二是由于所得稅稅率增長，繳納所得稅同比增加4.65萬元，其中利潤總額減少是凈利潤下降的主要原因。
⑵利潤總額分析：利潤總額140.48萬元，同比上年同期190.98萬元減少50.5萬元，下降26%。影響利潤總額的是營業(yè)利潤同比減少67.24萬元，補(bǔ)貼收入增加17萬元。
⑶營業(yè)利潤分析：營業(yè)利潤123.18萬元，較上年190.42萬元大幅減少，減幅35%。主要是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬元和20.71萬元。
⑷產(chǎn)品銷售利潤分析：產(chǎn)品銷售利潤82.95萬元同比129.48萬元，下降36%。影響產(chǎn)品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加162.12萬元，增長率27%;不利因素是三項期間費用686.41萬元，同比增加208.65萬元，增長率43.67%。期間費用增長是導(dǎo)致產(chǎn)品銷售利潤下降的主要原因。
由于今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長53%，銷售運費、工資、廣告及相應(yīng)的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長。銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，同比增加額分別是108.31萬元、8.32萬元和92.19萬元，其中銷售費用和財務(wù)費用同比增長最快，分別增長98%和67%。
⑸產(chǎn)品銷售毛利分析：一季度銷售毛利769.36萬元，銷售毛利較上年增加162.12萬元，增長率27%;銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項相抵的結(jié)果。產(chǎn)品銷售收入同比增加2600.20萬元，增長53%;產(chǎn)品銷售成本同比增加2438.07萬元，增長57%。
2、利潤增減變動結(jié)構(gòu)分析及評價
從20xx年一季度各項財務(wù)成果的構(gòu)成來看，產(chǎn)品銷售利潤占營業(yè)收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營業(yè)利潤占收入結(jié)構(gòu)比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤總額構(gòu)成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤構(gòu)成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。
從利潤構(gòu)成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項財務(wù)成果結(jié)構(gòu)下降原因：
①產(chǎn)品銷售利潤結(jié)構(gòu)下降，主要是產(chǎn)品銷售成本和三項期間費用結(jié)構(gòu)增長所致。目前降低產(chǎn)品銷售成本，控制銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的增長是提高產(chǎn)品銷售利潤的根本所在。
②營業(yè)利潤結(jié)構(gòu)下降的原因除受產(chǎn)品銷售利潤影響以外，其他業(yè)務(wù)利潤同比占結(jié)構(gòu)比重下降也是不利因素之一。
③本期因補(bǔ)貼收入為利潤總額結(jié)構(gòu)增加0.25%，是利潤總額增加的有利因素，而營業(yè)外收入結(jié)構(gòu)比重下降，營業(yè)外支出比重增加及所得稅率結(jié)構(gòu)上升都給利潤總額結(jié)構(gòu)增長帶來不利影響。
(二)各生產(chǎn)分部利潤分析
1、一季度生產(chǎn)本部(含QY分廠)利潤增減變動分析：
⑴本部利潤總額129.91萬元，同比減少48.94萬元，下降27.36%。利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比減少44.77萬元、20.89萬元，補(bǔ)貼收入增加17萬元，及營業(yè)外收入同比減少0.26萬元增減相抵所致。
⑵本部產(chǎn)品銷售利潤72.58萬元，較上年同期117.35萬元減少44.77萬元，減幅38.15%。其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費用的增加幅度，造成產(chǎn)品銷售毛利空間縮小。其銷售收入同比增加2312..68萬元，增長55.97%;而銷售成本、費用增加2357.44萬元，成本、費用率增長達(dá)58.72%。其中：產(chǎn)品銷售成本增加1603.44萬元，增長70.52%;期間費用增加214.46萬元，47.61%。
2、一季度AY分公司利潤增減變動分析：
⑴AY分公司利潤總額10.56萬元，同比減少1.56萬元，下降12.91%。利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤減少1.75萬元、其他業(yè)務(wù)利潤同比增加0.19萬元兩項增減相抵所致。
⑵產(chǎn)品銷售利潤10.38萬元，較上年同期12.13萬元減少1.75萬元，減幅14.48%。其減少的原因是：由于主要原材料價格較上年同期上漲，因此產(chǎn)品銷售毛利并未因業(yè)務(wù)量增大而增加。銷售收入同比增加287.52萬元，增長38.95%;而銷售成本增加295.09萬元，增長42.23%;產(chǎn)品銷售毛利較上年減少7.57萬元，減幅19%;期間費用21.53萬元，同比減少5.81萬元，費用率下降21.25%。
二、收入分析
(一)銷售收入結(jié)構(gòu)分析：
一季度集團(tuán)完成銷售收入7470.4萬元。出口NSB、國內(nèi)銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長，按銷售區(qū)域劃分：
1.出口貿(mào)易創(chuàng)匯收入602.8萬美元，同比增加258.8萬美元，增長42.9%，折合人民幣銷售收入4340萬元，完成年度計劃的31%
2.國內(nèi)銷售收入(包括QY分廠)2104.7萬元，完成年度計劃的19.9%，同比增加649.7萬元，增長44.6%。
3.AY分公司PEX材收入1025.7萬元，與上期的738.20相比，增加287.5萬元，增長了38.95%。
(二)銷售收入的銷售數(shù)量與銷售價格分析
一季度集團(tuán)銷售收入中出口銷售、國內(nèi)銷售、AY分公司在收入結(jié)構(gòu)所占比重分別是 58.1%;28.2%;13.7%。其中以本部出口業(yè)務(wù)量最大，其對銷售總額、成本總額的影響也最大。
1、本部一季度因銷售業(yè)務(wù)量增加影響，銷售收入(人民幣)較上年同期增加2312.67萬元(含QY分廠)，增長55.97%;
2、盡管3月始上調(diào)了部分出口產(chǎn)品售價，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(人民幣)銷售價格比上年同期價格仍然減少，因價格降低影響同比銷售收入減少302.38萬元;
3、本部由于一季度出口銷售業(yè)務(wù)擴(kuò)大，因銷售量的變動影響同比增加銷售收入1831.83萬元。
(三)銷售收入的賒銷情況分析
20xx年一季度應(yīng)收帳款期末余額3768.7萬元;與上期的3337萬元相比，增加了431.7萬元，應(yīng)收賬款增長了12.9%。其中：應(yīng)收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬元，占7.66%，1-2年的應(yīng)收賬款3058.3萬元，占賒銷總額的92.34%。說明銷售收入中應(yīng)收賬款賒銷比重在加大，其中值得注意的是：
⑴各代表處賒銷收入286.12萬元，占發(fā)貨累計的70.55%;超出可用資金限額644.44萬元;
⑵商及辦事處等賒銷收入20xx.35萬元，其不良及風(fēng)險賒銷款872.53萬元，占其賒銷收入的43%。(不良應(yīng)收款占28%，風(fēng)險應(yīng)收款占16%)
三、成本費用分析
(一)產(chǎn)品銷售成本分析
1.全部銷售成本完成情況分析
集團(tuán)全部產(chǎn)品銷售成本6701.09萬元，較上年同期2438.07萬元增長57%。其中：
⑴出口產(chǎn)品銷售成本3877.22萬元，占成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬元，增長71%，其成本增長率大大高于全部產(chǎn)品銷售成本總體增長水平(14%=71%-57%);
⑵本部國內(nèi)產(chǎn)品銷售成本1830.05萬元，占成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬元，增長42%;說明國內(nèi)產(chǎn)品銷售成本增長率低于全部產(chǎn)品銷售成本增長率(15%=42%-57%);
⑶AY分公司產(chǎn)品銷售成本993.81萬元，同比698.72萬元，增加295.08萬元，增長42.23%，占成本總額的14.8%;其銷售成本占收入結(jié)構(gòu)的96.89%，同比上年增長0.22%
2、各銷售區(qū)域產(chǎn)品銷售成本對總成本的影響：
① 出口產(chǎn)品銷售成本對總成本的影響66%。
②國內(nèi)銷售產(chǎn)品成本對總成本的影響22%。
② AY分公司銷售產(chǎn)品成本對總成本的影響12%。
一季度由于成本增長影響，出口產(chǎn)品銷售毛利率同比下降2%，這是銷售毛利率下降的主因。國內(nèi)產(chǎn)品銷售收入同比增長1%，成本并沒有同比例增加。
3、單位產(chǎn)品材料利用率同比下降對成本的影響
⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4萬元。其原因是PEX不合格70米，阿拉伯蘭色KQ不良產(chǎn)生145.5870標(biāo)準(zhǔn)張降級。
⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12萬元。主要是XX不良、拉閘停電損失。
⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低約2個百分點，成本增加6.2萬元。主要是XXXXXXXXXX試驗調(diào)整。
⑷0.50FC比計劃成本高4.5萬元，因為2月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468張BZB降級。
(二)各項費用完成情況分析
三項期間費用共計686.4萬元，總費用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%; 其中銷售費用、財務(wù)費用增加是費用總額增加的主要原因
⑴銷售費用分析
銷售費用218.5萬元，占費用總額的32%;與上年同比增加108.3萬元。銷售費用變動的原因：一是運費、工資和其他項有較大增長，分別比上年同期增長69.1萬元、21.5萬元、20.3萬元，增長幅度分別為270.56%、110.75%、66.56%。由于公司銷售業(yè)務(wù)量加大，其收入提成、運輸費和包裝材料等費用相應(yīng)的增加，同時廣告會務(wù)費、交際應(yīng)酬費、差旅費等方面的開支也有一定的增加，但辦公費比上年有所下降。
⑵管理費用分析
管理費用239.3萬元，占費用總額的35%;與上年同比增加8.3萬元，增長4%。管理費用變動的原因是工資同比增加19.1萬元，增長34.09%。水電費增加7.9萬元，增長62.98%，其他項增加8.7萬元，同比增長48.98%。辦公費等同比減少的項目有：無形資產(chǎn)攤銷費用比上年同期下降41%;差旅費、修理費兩項均下降72%;辦公費下降36%;稅金下降27%;交際應(yīng)酬費下降16%。其中無形資產(chǎn)攤銷減少12.6萬元是與上年攤銷期限不一致形成的。
⑶財務(wù)費用分析
一季度財務(wù)費用支出228.6萬元，同比增加92萬元，增長67.35%。其中：手續(xù)費支出同比增加3.1萬元，增長40.79%;利息支出152.7萬元，同比上年增加55.1萬元，增長55%;匯兌損失65.2萬元，同比31.4萬元增加33.82萬元，增長108%;其中利息支出和匯兌損失支出增加是財務(wù)費用總額同比增加的主要原因。
四、現(xiàn)金流量表分析
(一)現(xiàn)金流量表增減變動分析：
1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額11.41萬元，同比增加597.08萬元，增長102%;
2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-304.1萬元,同比上年-175.92萬元，凈支出增加128.1萬元;
3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-157.38萬元，同比上年621.6萬元現(xiàn)金凈支出增加 778.98;
4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-450.08萬元，同比上年-853.24萬元 凈支出減少403.16萬元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額上升47%。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額只有11.41萬元，說明尚不足支付經(jīng)營活動的存貨支出，而投資活動未有回報，籌資活動現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)說明目前正處在償付貸款時期。整個現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)說明公司的現(xiàn)金流量很不樂觀。
(二)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)分析
1、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量表明經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。
2、現(xiàn)金購銷比率92%，接近于商品銷售成本率90%。這一比率表明生產(chǎn)銷售運轉(zhuǎn)正常，無積壓庫存。
3、銷售收入回籠率91%，表明銷售產(chǎn)品的資金賒銷比例太高，此比率一般不能低于95%，低于90%則預(yù)示應(yīng)收賬款賒銷現(xiàn)金收回風(fēng) 險偏大。
五、有關(guān)財務(wù)指標(biāo)分析
(一) 獲利能力分析
長期資產(chǎn)報酬率2.1%，與上年同期比下降20.3%;總資產(chǎn)報酬率0.6%，降55.5%;毛利率10.3%;降17.4%;銷售凈利潤率1.4%;降57.2%;成本費用利潤率1.1%，降72%;說明銷售收入成倍增長，但獲利能力呈下降趨勢。
(二) 短期償債能力分析
流動比率143.9%，與上年同期比增長29.3%;速動比率105.2%，增長79.1%;表明本期因貸款額的增加，用于流動的資金同比增長很快，企業(yè)短期償債能力很強(qiáng);現(xiàn)金比率42.1%，超出安全比率的20%。表明償還短期債務(wù)的安全性較好，但同時說明資金結(jié)構(gòu)不太合理，流動資金未能充分用于生產(chǎn)經(jīng)營。
(三)長期償債能力分析：與上年同期比總資產(chǎn)負(fù)債率53%，增長7.4%，尚在安全范圍內(nèi);產(chǎn)權(quán)比率31.1%，一般應(yīng)在50%為好，該比率過低，說明財務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理，未能有效地利用貸款資金;利息保障倍數(shù)192%，下降35.1%;表明因利潤減少利息支出增加，長期償債能力較上年同期在下降。
六、存在問題及分析
(一)產(chǎn)品銷售成本的增長率與上年同比大于產(chǎn)品銷售收入的增長率。具體表現(xiàn)在：成本增長率大于收入增長率;毛利及毛利率下降;集團(tuán)公司一季度出口產(chǎn)品銷售收入同比上年增長34.15%，而其成本增長37.61%;AY分公司收入增長5.9%，而成本增長12.1%;只有國內(nèi)產(chǎn)品銷售呈良好發(fā)展態(tài)勢收入增長大于成本增長。
(二)負(fù)債增加，獲利能力降低，償債風(fēng)險加大。
1、對外負(fù)債總額一年內(nèi)增長26.6%，其中以其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款形式占用的外部資金有明顯上升。其應(yīng)收賬款嚴(yán)重高于應(yīng)付賬款1.9倍，全部應(yīng)收款也高于全部應(yīng)付款的1.4倍，表明 其對外融資(短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款)獲得的資金完全被外部資金(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)占用。
2、賒銷收入占全部收入的比重大，造成營運資金緊張，嚴(yán)重影響了現(xiàn)金凈流量。3月末應(yīng)收賬款余額2297.4萬元，其中：各代表處、發(fā)展部不良或風(fēng)險應(yīng)收賬款為872.53萬元，占其賒銷收入總額的43%;商及辦事處賒銷收入占發(fā)貨總數(shù)的70%。銷售收回的現(xiàn)金流量少，不足以支付經(jīng)營現(xiàn)金支出，加重了財務(wù)利息支出的負(fù)擔(dān)。
3、由于外匯比率等宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、市場供求關(guān)系的不確定性使得公司產(chǎn)品盈利空間在縮小，同時由于負(fù)債增大，償債風(fēng)險也在增加，目前償債能力日趨下降，極易產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)。
七、意見和改進(jìn)措施
(一)成本費用利潤率低是目前制約公司盈利能力的瓶頸。建議在擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù)的同時狠抓產(chǎn)品成本節(jié)能降耗，分析產(chǎn)品原材料利用率增減變化原因，向管理、生產(chǎn)要利潤。
