時(shí)間:2022-06-10 08:31:17
序論:在您撰寫論高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除時(shí),參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野,小編為您整理的1篇范文,希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情,引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1前言
黨的十八大提出“科技創(chuàng)新必須擺在國家發(fā)展全局的核心位置”,國家發(fā)改委高技術(shù)司原司長任志武同志也在“周三大講堂”上將“堅(jiān)定實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略,加快建設(shè)創(chuàng)新型國家”作為此次演講主題,這無疑都表明了我國對科技創(chuàng)新的重視。為增強(qiáng)企業(yè)研發(fā)熱情,推動(dòng)研發(fā)活動(dòng)開展,政府不斷出臺(tái)相關(guān)政策,力圖以此有效促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新型發(fā)展,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除就是其中的政策代表。此政策能夠顯著降低企業(yè)稅基,減輕其稅收負(fù)擔(dān),使企業(yè)最大可能地專注于項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)。雖然國家為企業(yè)提供了必要的政策支持,減輕其后顧之憂,但是企業(yè)能否利用此政策更好的提高自身創(chuàng)新能力既關(guān)乎企業(yè)發(fā)展,也關(guān)系到政策有效性。因此,展開對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的探討,具有十分重要的意義。
2研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除概述
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除作為企業(yè)所得稅的一種稅基優(yōu)惠方式,是高新技術(shù)企業(yè)的福音,而政府對此政策的不斷調(diào)整與完善,更是擴(kuò)大了企業(yè)受惠范圍,加大其受惠力度。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策起始于1996年,最初僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè),2003年擴(kuò)大到“所有財(cái)務(wù)核算制度健全,實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)”。2006年擴(kuò)大到“財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等”。2013年將試點(diǎn)政策推廣到全國。2015年放寬了享受優(yōu)惠的企業(yè)研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用的范圍,簡化了研發(fā)費(fèi)用在稅務(wù)處理中的歸集、核算及備案管理,進(jìn)一步降低了企業(yè)享受優(yōu)惠的門檻。2017年5月將科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。2018年所有企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用都可按75%稅前加計(jì)扣除。
3高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除現(xiàn)狀
3.1對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的了解度不夠
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一項(xiàng)十分重要的惠企政策,但此項(xiàng)政策能否落到實(shí)處,為企業(yè)帶來真正益處,還要看企業(yè)對政策的應(yīng)用程度,了解政策則是應(yīng)用政策的前提和保障?,F(xiàn)如今,許多高新技術(shù)企業(yè)對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的了解程度不夠。一是有些企業(yè)對此政策的重視度不足,他們或者更加重視創(chuàng)新型產(chǎn)品投入市場后為企業(yè)帶來的效益,而輕視甚至忽視研發(fā)過程中可以合法享有的優(yōu)惠,從而忽略對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的了解;或者僅僅略知皮毛,并未了解到政策內(nèi)涵,比如企業(yè)必須對研發(fā)費(fèi)用與經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)行明確合理的劃分才能成為政策適用對象。二是有些企業(yè)忽視了對政策的實(shí)時(shí)了解,導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)掌握政策變化,從而給政策實(shí)施帶來困擾。
3.2財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)完善度不夠
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)提供清晰明了的會(huì)計(jì)核算結(jié)果,涉及到的核算工作也較為復(fù)雜,這就需要企業(yè)擁有一套完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),以便簡化核算工作,提高核算效率。而在實(shí)際情況下,許多高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)都有待完善。比如,有些企業(yè)沒有對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行專賬管理,甚至沒有建立輔助賬,而是將研發(fā)費(fèi)用與其他費(fèi)用混在一起進(jìn)行統(tǒng)計(jì)核算,這造成了研發(fā)費(fèi)用的不明確;對于一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的各類費(fèi)用,有些企業(yè)并沒有對之進(jìn)行整體統(tǒng)計(jì),而是單獨(dú)列出、分別核算,這割裂了研發(fā)費(fèi)用與項(xiàng)目之間的聯(lián)系,一旦需要進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,就必須再進(jìn)一步加以核算,沒有一步到位的結(jié)果無疑是增加了后續(xù)核算工作的工作量。總之,核算系統(tǒng)的不完善造成了核算工作復(fù)雜性的提升以及工作量的增加。
3.3財(cái)務(wù)部門參與度不夠
財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的資金核算部門,它的作用不應(yīng)僅僅體現(xiàn)在事后的會(huì)計(jì)核算上,發(fā)揮簡單的統(tǒng)計(jì)功能,而是在擬定開發(fā)項(xiàng)目、制定資金使用計(jì)劃時(shí)企業(yè)就應(yīng)讓財(cái)務(wù)部門參與其中,參與相關(guān)計(jì)劃的制定。但在實(shí)際情況下,許多高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對研發(fā)項(xiàng)目的參與度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。比如,立項(xiàng)是高新技術(shù)企業(yè)十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié),它代表了企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的工作重點(diǎn)、發(fā)展方向,好的決策能讓企業(yè)更上一層樓,若是決策有誤,則不可避免的會(huì)造成一定損失。因此,立項(xiàng)決策的科學(xué)與否至關(guān)重要。預(yù)算作為立項(xiàng)決策的重要依據(jù),其準(zhǔn)確性的高低關(guān)乎項(xiàng)目推進(jìn)的順利程度,而缺少了財(cái)務(wù)部門參與的立項(xiàng)工作,極容易出現(xiàn)預(yù)算不科學(xué)、不準(zhǔn)確、隨意性過大等情況,這使得企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)顯著增加。同時(shí),財(cái)務(wù)部門對研發(fā)項(xiàng)目了解度不夠,致使其在劃分費(fèi)用類型、統(tǒng)計(jì)費(fèi)用總額方面的困難大大提升。
4改善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除現(xiàn)狀的有效措施
4.1加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的宣傳學(xué)習(xí)力度
對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策了解度不夠的原因主要有兩個(gè),一是政府對其的宣傳力度不夠,導(dǎo)致政策鮮為人知,二是企業(yè)對其的學(xué)習(xí)深度不夠,導(dǎo)致工作人員一知半解。(基于此,可以從兩個(gè)方面入手改善高新技術(shù)企業(yè)的政策應(yīng)用現(xiàn)狀。政府方面需要拓寬宣傳渠道,一是通過各種傳播范圍廣、人們?nèi)菀捉佑|到的途徑,如新聞、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等向社會(huì)介紹研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的相關(guān)內(nèi)容;二是可以有針對性地開展宣傳活動(dòng),比如組織政策執(zhí)行部門與高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)部門開展對接交流會(huì),重點(diǎn)加深高新技術(shù)企業(yè)對此政策的了解。企業(yè)方面,首先領(lǐng)導(dǎo)需要提高重視度,在企業(yè)中樹立起進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的觀念,讓工作人員時(shí)刻記得應(yīng)用此政策;其次需要加大員工關(guān)于政策了解和應(yīng)用的培訓(xùn)力度,不僅要保證員工對此政策有一個(gè)透徹的認(rèn)知,同時(shí)還要保證他們能及時(shí)了解政策變化,以便實(shí)現(xiàn)更好的應(yīng)用。
4.2提高財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的完善程度
完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以提高工作效率和工作質(zhì)量,快速精確地實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,避免出現(xiàn)核算有誤或者不到位的情況,這也能在一定程度上加大企業(yè)員工對此政策的接受度。鑒于此,首先企業(yè)必須按照政策規(guī)定進(jìn)行賬目統(tǒng)計(jì),可以建立專賬或輔助賬,對于相關(guān)賬目憑證也要仔細(xì)保存,以便核查;關(guān)于費(fèi)用種類的區(qū)分,企業(yè)必須對之有明確的劃分,將研發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用分開統(tǒng)計(jì),同時(shí),研發(fā)費(fèi)用的核算結(jié)果需是整體統(tǒng)計(jì)結(jié)果,且與對應(yīng)項(xiàng)目保持密切聯(lián)系。其次,財(cái)務(wù)部門需要加大對整個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的參與度,從預(yù)算編制、立項(xiàng),到項(xiàng)目開展以及最后的會(huì)計(jì)核算,只有實(shí)現(xiàn)全程參與,才能在劃分費(fèi)用類型、核算相關(guān)費(fèi)用時(shí)做到精準(zhǔn)高效。另外,企業(yè)可以針對研發(fā)項(xiàng)目成立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),并制定一套相關(guān)制度,實(shí)現(xiàn)專人專用,且有度可用。
4.3加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)各部門間的溝通合作
一項(xiàng)政策的應(yīng)用不是某一個(gè)人或某一個(gè)部門自己的事,而是需要大家通力合作,才能將這件事做好,達(dá)到預(yù)期乃至超預(yù)期的效果。因此,企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí),不要將之僅看作是財(cái)務(wù)部門的工作,各部門之間應(yīng)該加強(qiáng)溝通合作。因此,需要建立一套完善的交流機(jī)制,保證部門之間的溝通順暢。研發(fā)部門需要提供盡可能全面且精確的費(fèi)用憑證給財(cái)務(wù)部門,避免財(cái)務(wù)部門在費(fèi)用核算過程中因原始憑證有問題而出現(xiàn)工作難點(diǎn);財(cái)務(wù)部門則要在和研發(fā)部門溝通交流的基礎(chǔ)上了解各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際情況,以便對其進(jìn)行精準(zhǔn)分類,避免出現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用劃分不清的情況,還可以根據(jù)核算需要設(shè)計(jì)出最符合需求的費(fèi)用登記單,并將之在研發(fā)部門推行。
5結(jié)論
高新技術(shù)企業(yè)改善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除現(xiàn)狀的措施有許多,其中最主要的是加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的宣傳學(xué)習(xí)力度、提高財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的完善程度以及加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)各部門間的溝通合作。
參考文獻(xiàn):
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[2]吳美妮.關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2017(6):17-18.
作者:蓋寶蓉 單位:廣東恒通無紡布有限公司