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第二條在本市行政區(qū)域內(nèi)土地閑置費的征收使用行為適用本辦法。
第三條土地閑置費由市、縣級市土地行政主管部門負責征收管理。征收土地閑置費的土地行政主管部門為具體征收單位。
市土地行政主管部門可以依據(jù)《*市行政事業(yè)性收費委托制度》的規(guī)定，委托區(qū)土地行政主管部門征收轄區(qū)范圍內(nèi)的土地閑置費。
市土地行政主管部門委托區(qū)土地行政主管部門征收土地閑置費的，應與區(qū)土地行政主管部門簽訂《*市行政事業(yè)性收費征收委托書》。
第四條征收單位應當向物價主管部門申領《廣東省行政事業(yè)性收費許可證》，購領和使用財政部門印制的專用票據(jù)。
第五條閑置土地自《閑置土地認定通知書》認定閑置之日起滿一年的，征收單位應當向閑置土地的用地單位征收土地閑置費。
第六條已經(jīng)簽訂《國有土地使用權出讓合同》的閑置土地，其每月的土地閑置費標準為：
（一）經(jīng)營性房地產(chǎn)用地為合同出讓金總額的1.2%；
（二）一般建設用地為合同出讓金總額的0.8%；
（三）工業(yè)和基礎設施用地為合同出讓金總額的0.4%。
各類用地累計征收土地閑置費總額不超過該宗用地土地使用權出讓金合同總額的20%。
第七條按《*市閑置土地處理辦法》第五條第二款認定，未簽訂《國有土地使用權出讓合同》或未辦理劃撥用地手續(xù)的閑置土地，土地閑置費按《*市土地閑置費征收標準》（附件）規(guī)定的標準征收，計征時間累計不超過24個月。
第八條符合《劃撥用地目錄》（國土資源部令第9號）規(guī)定，已經(jīng)辦理劃撥用地手續(xù)的，免征土地閑置費。
第九條用地單位應當按《繳納土地閑置費通知書》規(guī)定的期限繳納土地閑置費。逾期不繳納的，自期限屆滿之日起按日加收應繳土地閑置費總額萬分之五的滯納金。
逾期15日仍不繳納的，征收單位可以向人民法院申請強制執(zhí)行，所需費用由閑置土地的用地單位承擔。
第十條土地閑置費按下列程序征收：
（一）市、縣級市土地行政主管部門調(diào)查認定閑置土地后，向用地單位送達《閑置土地認定通知書》。
（二）征收單位從認定土地閑置之日起，按計征辦法、土地閑置期間和相應的征收標準確定應征數(shù)額，向用地單位開具《繳納土地閑置費通知書》和《收費基金繳款通知書》。
（三）用地單位持《收費基金繳款通知書》到指定的代收銀行網(wǎng)點辦理繳款手續(xù)。
第十一條土地閑置費實行委托銀行代收，收費收入繳入同級國庫，實行“收支兩條線”管理。
縣級市對征收的土地閑置費留成70%，上繳市20%，上繳省10%；各區(qū)代征收的土地閑置費先全額繳入?yún)^(qū)財政，區(qū)留用70%，上繳市20%，上繳省10%。應上繳給省、市的資金，由各區(qū)、縣級市財政部門每月終了后10日內(nèi)按規(guī)定上繳*市財政。其中省統(tǒng)籌部分，由市財政部門定期將應上繳的資金上繳省財政。
第十二條土地閑置費主要用于閑置土地的調(diào)查、認定和有關處理工作。
第十三條土地閑置費按以下程序申請使用：
（一）用款單位根據(jù)清理閑置土地工作的需要，將土地閑置費專項支出計劃列入部門預算中報同級財政部門。
山東省土地征收管理辦法最新全文第一章 總則
第一條 為了加強土地征收管理，規(guī)范土地征收程序，維護被征收土地的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、農(nóng)民和其他權利人的合法權益，保障經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》等法律、法規(guī)，結合本省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于本省行政區(qū)域內(nèi)的土地征收活動。
第三條 本辦法所稱土地征收，是指根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展等公共利益需要，依照法律、法規(guī)規(guī)定的權限和程序，報經(jīng)國務院或者省人民政府批準，將農(nóng)民集體所有的土地征為國家所有，并依法、合理予以補償和安置的行為。
第四條 土地征收工作應當遵循程序合法、公開透明、足額補償、妥善安置的原則，兼顧國家、集體和個人的利益。
第五條 市、縣人民政府負責本行政區(qū)域內(nèi)的土地征收工作。
鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府、街道辦事處按照上級人民政府的統(tǒng)一安排，協(xié)助做好土地征收的有關工作。
第六條 省人民政府國土資源行政主管部門負責全省土地征收的監(jiān)督管理工作。市、縣人民政府國土資源行政主管部門負責本行政區(qū)域內(nèi)土地征收的具體實施工作。
發(fā)展改革、農(nóng)業(yè)、財政、人力資源和社會保障、住房城鄉(xiāng)建設、公安、民政、審計、監(jiān)察等部門按照各自職責，做好土地征收的有關工作。
第二章 土地征收程序
第七條 市、縣人民政府應當根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、土地利用總體規(guī)劃、城鄉(xiāng)規(guī)劃和土地利用年度計劃，統(tǒng)籌安排本行政區(qū)域內(nèi)的土地征收工作。
第八條 擬征收農(nóng)民集體所有的土地，市、縣人民政府應當在該農(nóng)村集體經(jīng)濟組織所在地征收土地公告。征收土地公告應當包括擬征收土地的位置、范圍、用途、補償標準等內(nèi)容。
第九條 市、縣人民政府國土資源行政主管部門應當依據(jù)本級人民政府的征收土地公告，組織勘測定界，并會同財政等有關部門、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府或者街道辦事處及用地單位，與村民委員會、承包戶對擬征收土地的權屬、地類、面積以及地面附著物的權屬、種類、數(shù)量等進行現(xiàn)場調(diào)查、清點、核實，填寫土地征收勘測調(diào)查清單。
土地征收勘測調(diào)查清單應當由參與現(xiàn)場調(diào)查、清點、核實的各方共同確認。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織和農(nóng)民對調(diào)查結果有異議的，應當當場提出，市、縣人民政府國土資源行政主管部門應當當場復核。
第十條 市、縣人民政府國土資源行政主管部門應當會同有關部門依據(jù)國家和省土地征收補償安置的有關規(guī)定，自勘測調(diào)查結束之日起15個工作日內(nèi)，擬定土地征收補償安置方案。
土地征收補償安置方案應當包括下列內(nèi)容：
(一)土地的位置、地類、面積;
(二)土地征收補償安置費的標準、數(shù)額;
(三)地上附著物和青苗的種類、數(shù)量及補償標準、數(shù)額;
(四)失地人員的具體安置方式;
(五)其他補償安置措施。
第十一條 市、縣人民政府國土資源行政主管部門應當將擬定的土地征收補償安置方案，在農(nóng)村集體經(jīng)濟組織所在地進行公示，公示期不得少于5個工作日。
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、農(nóng)民或者其他權利人對補償標準和安置方式要求舉行聽證的，應當自土地征收補償安置方案公示結束之日起5個工作日內(nèi)，向市、縣人民政府國土資源行政主管部門提出申請。市、縣人民政府國土資源行政主管部門應當按照規(guī)定組織聽證。
第十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、農(nóng)民或者其他權利人對補償標準和安置方式?jīng)]有異議的，由市、縣人民政府國土資源行政主管部門和財政部門與農(nóng)村集體經(jīng)濟組織簽訂土地征收補償安置協(xié)議。土地征收補償安置協(xié)議主要包括土地的位置、數(shù)量、地類、補償標準、安置方式、費用的撥付時間和方式、土地的交接時間和方式等內(nèi)容。
土地征收勘測調(diào)查清單應當作為土地征收補償安置協(xié)議的附件。
第十三條 對補償標準有異議，達不成土地征收補償安置協(xié)議的，由市、縣人民政府進行協(xié)調(diào);協(xié)調(diào)不成的，報省人民政府裁決。
第十四條 土地征收補償安置協(xié)議簽訂或者補償標準裁決后，市、縣人民政府國土資源行政主管部門應當按照國家和省有關規(guī)定，組織編制土地征收方案，連同有關材料，報有批準權的人民政府批準。
第十五條 市、縣人民政府應當自收到土地征收批準文件后，在被征收土地農(nóng)村集體經(jīng)濟組織所在地予以公告。
公告主要包括下列內(nèi)容：
(一)批準征收土地機關、批準文號、批準時間和土地用途;
(二)被征收土地的所有權人、位置、地類和面積;
(三)土地征收補償安置方案。
第十六條 市、縣人民政府財政部門會同國土資源行政主管部門應當自依法批準土地征收之日起3個月內(nèi)，依據(jù)土地征收補償安置協(xié)議和土地征收勘測調(diào)查清單，將土地征收補償安置費、地上附著物和青苗補償費按照規(guī)定程序足額支付給被征收土地農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、農(nóng)民和其他權利人。
第十七條 土地征收補償安置費、地上附著物和青苗補償費足額支付后，被征收土地農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、農(nóng)民和其他權利人應當在規(guī)定的期限內(nèi)清理附著物，并移交土地。
第三章 土地征收補償安置
第十八條 市、縣人民政府應當依法進行土地征收補償，并采取多種方式妥善安置被征收土地農(nóng)民的生產(chǎn)生活，確保被征收土地農(nóng)民原有生活水平不降低，長遠生計有保障。
第十九條 土地征收補償安置費的標準，按照省人民政府公布的征地區(qū)片綜合地價標準執(zhí)行。
征地區(qū)片綜合地價標準，每3年調(diào)整公布一次。
第二十條 被征收土地地上附著物和青苗的補償標準，由設區(qū)的市人民政府制定，報省人民政府價格、財政、國土資源等有關部門同意后執(zhí)行。
因征收土地拆遷農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員房屋，影響其居住的，應當保障其居住條件。
第二十一條 市、縣人民政府應當依法落實土地征收相關費用。土地征收相關費用包括土地征收補償安置費、地上附著物和青苗補償費、耕地開墾費、新增建設用地土地有償使用費、被征收土地農(nóng)民社會保障資金政府補貼部分等。
市、縣人民政府國土資源行政主管部門應當根據(jù)當?shù)啬甓冉ㄔO用地計劃，編制年度土地征收相關費用支出計劃，報同級財政部門審核，納入年度土地出讓收支預算，確保土地征收相關費用及時足額到位。
第二十二條 農(nóng)民集體所有的土地全部被征收或者征收土地后沒有條件調(diào)整承包土地的，土地征收補償安置費的80%支付給土地承包戶，主要用于被征收土地農(nóng)民的社會保障、生產(chǎn)生活安置，其余的20%支付給被征收土地的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織，用于興辦公益事業(yè)或者進行公共設施、基礎設施建設。
征收未承包的農(nóng)民集體所有的土地或者在征收土地后有條件調(diào)整承包土地的，土地征收補償安置費的分配、使用方案，由村民會議或者被征收土地農(nóng)村集體經(jīng)濟組織全體成員討論決定。
地上附著物和青苗補償費歸其所有權人所有。
第二十三條 實行被征收土地農(nóng)民社會保障制度。
被征收土地農(nóng)民社會保障資金由政府、集體、個人共同出資。
政府出資部分從土地出讓收入中予以安排;單獨選址項目的政府出資部分，由用地單位承擔。
政府出資部分原則上不低于社會保障費用總額的30%，并執(zhí)行下列標準：
(一)征地區(qū)片綜合地價標準為每畝5萬元以下的，政府補貼資金不低于每畝1萬元;
(二)征地區(qū)片綜合地價標準為每畝5萬元至10萬元的，政府補貼資金不低于每畝1.5萬元;
(三)征地區(qū)片綜合地價標準為每畝10萬元以上的，政府補貼資金不低于每畝2萬元。
被征收土地農(nóng)民社會保障資金政府出資部分，應當在征收土地報批時足額撥付至當?shù)厣鐣Ｕ腺Y金專戶;政府補貼資金不落實的，不予批準征收土地。
被征收土地農(nóng)民社會保障的具體辦法，由省人力資源和社會保障行政主管部門會同有關部門制定。
第二十四條 建立被征收土地農(nóng)民就業(yè)保障制度，將被征收土地農(nóng)民納入失業(yè)登記范圍和就業(yè)服務體系。市、縣人民政府應當從當?shù)氐耐恋爻鲎屖杖胫幸淮涡园才胚m當數(shù)額的資金，扶持被征收土地農(nóng)民就業(yè)。
市、縣人民政府應當采取措施，向被征收土地的農(nóng)民免費提供勞動技能培訓;具備條件的，應當安排一定的公益崗位，扶持被征收土地的農(nóng)民就業(yè)。
在同等條件下，用地單位應當優(yōu)先安排被征收土地農(nóng)民就業(yè)。
第二十五條 鼓勵、支持被征收土地農(nóng)民自主創(chuàng)業(yè)。
被征收土地農(nóng)民在貸款等方面享受城鎮(zhèn)失業(yè)居民的優(yōu)惠待遇。
第二十六條 在城市、鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)或者城鎮(zhèn)近郊村(居)征收農(nóng)民集體所有的土地，市、縣人民政府依據(jù)城鄉(xiāng)規(guī)劃和當?shù)貙嶋H，可以安排適當數(shù)量的經(jīng)營性用地，由被征收土地的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織用于生產(chǎn)經(jīng)營，安置被征收土地的農(nóng)民。
第二十七條 征收農(nóng)民集體所有的土地，具備調(diào)整土地條件的，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織可以通過調(diào)整土地的方式進行安置，使被征收土地農(nóng)民繼續(xù)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動。
第二十八條 被征收土地農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的耕地全部被征收或者被征收后人均耕地不足66平方米的，經(jīng)市、縣人民政府批準，其農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員按照規(guī)定納入城鎮(zhèn)社會保障體系;原農(nóng)村集體經(jīng)濟組織剩余的土地可依法征收為國有。
第四章 監(jiān)督管理
第二十九條 土地征收補償安置費應當?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。
第三十條 被征收土地的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應當將土地征收補償安置費的收支狀況納入村務公開的內(nèi)容，向農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員公布。
第三十一條 省人民政府國土資源、財政等部門應當及時監(jiān)督檢查土地征收補償安置費、地上附著物和青苗補償費等土地征收相關費用的撥付情況，確保有關費用及時、足額支付到位;土地征收相關費用未及時、足額支付到位的，可以暫停被征收土地所在地市、縣的建設用地計劃供應和征收土地的報批。
第五章 法律責任
第三十二條 違反本辦法規(guī)定，市、縣人民政府及其國土資源行政主管部門未按照土地征收程序組織實施土地征收或者補償安置的，由上一級人民政府或者國土資源行政主管部門責令其改正;逾期未改正的，依法給予處分。
第三十三條 征收土地經(jīng)依法批準，且土地征收補償安置有關費用足額到位后，被征收土地的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、農(nóng)民和其他權利人未在規(guī)定期限內(nèi)移交土地的，由市、縣人民政府責令限期移交土地;逾期仍不移交土地的，依法申請人民法院強制執(zhí)行。
第三十四條 違反本辦法規(guī)定，侵占、截留、挪用、私分土地征收補償安置費用的，依法給予處分;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第三十五條 違反本辦法規(guī)定，阻礙土地征收工作，構成違反治安管理行為的，由公安機關依法予以處罰;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第三十六條 縣級以上人民政府國土資源行政主管部門和其他有關部門及其工作人員在土地征收工作中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第六章 附則
第三十七條 鄉(xiāng)(鎮(zhèn))公共設施、公益事業(yè)使用農(nóng)民集體所有土地的，補償安置的程序和標準參照本辦法執(zhí)行。
因國家建設需要，收回國有農(nóng)場、林場等農(nóng)用地的，收回土地程序和補償標準參照本辦法執(zhí)行。
山東省土地征收管理辦法最新全文第一章 總則
第一條 為了加強土地征收管理，規(guī)范土地征收程序，維護被征收土地的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、農(nóng)民和其他權利人的合法權益，保障經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》等法律、法規(guī)，結合本省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于本省行政區(qū)域內(nèi)的土地征收活動。
第三條 本辦法所稱土地征收，是指根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展等公共利益需要，依照法律、法規(guī)規(guī)定的權限和程序，報經(jīng)國務院或者省人民政府批準，將農(nóng)民集體所有的土地征為國家所有，并依法、合理予以補償和安置的行為。
第四條 土地征收工作應當遵循程序合法、公開透明、足額補償、妥善安置的原則，兼顧國家、集體和個人的利益。
第五條 市、縣人民政府負責本行政區(qū)域內(nèi)的土地征收工作。
鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府、街道辦事處按照上級人民政府的統(tǒng)一安排，協(xié)助做好土地征收的有關工作。
第六條 省人民政府國土資源行政主管部門負責全省土地征收的監(jiān)督管理工作。市、縣人民政府國土資源行政主管部門負責本行政區(qū)域內(nèi)土地征收的具體實施工作。
發(fā)展改革、農(nóng)業(yè)、財政、人力資源和社會保障、住房城鄉(xiāng)建設、公安、民政、審計、監(jiān)察等部門按照各自職責，做好土地征收的有關工作。
第二章 土地征收程序
第七條 市、縣人民政府應當根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、土地利用總體規(guī)劃、城鄉(xiāng)規(guī)劃和土地利用年度計劃，統(tǒng)籌安排本行政區(qū)域內(nèi)的土地征收工作。
第八條 擬征收農(nóng)民集體所有的土地，市、縣人民政府應當在該農(nóng)村集體經(jīng)濟組織所在地征收土地公告。征收土地公告應當包括擬征收土地的位置、范圍、用途、補償標準等內(nèi)容。
第九條 市、縣人民政府國土資源行政主管部門應當依據(jù)本級人民政府的征收土地公告，組織勘測定界，并會同財政等有關部門、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府或者街道辦事處及用地單位，與村民委員會、承包戶對擬征收土地的權屬、地類、面積以及地面附著物的權屬、種類、數(shù)量等進行現(xiàn)場調(diào)查、清點、核實，填寫土地征收勘測調(diào)查清單。
土地征收勘測調(diào)查清單應當由參與現(xiàn)場調(diào)查、清點、核實的各方共同確認。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織和農(nóng)民對調(diào)查結果有異議的，應當當場提出，市、縣人民政府國土資源行政主管部門應當當場復核。
第十條 市、縣人民政府國土資源行政主管部門應當會同有關部門依據(jù)國家和省土地征收補償安置的有關規(guī)定，自勘測調(diào)查結束之日起15個工作日內(nèi)，擬定土地征收補償安置方案。
土地征收補償安置方案應當包括下列內(nèi)容：
(一)土地的位置、地類、面積;
(二)土地征收補償安置費的標準、數(shù)額;
(三)地上附著物和青苗的種類、數(shù)量及補償標準、數(shù)額;
(四)失地人員的具體安置方式;
(五)其他補償安置措施。
第十一條 市、縣人民政府國土資源行政主管部門應當將擬定的土地征收補償安置方案，在農(nóng)村集體經(jīng)濟組織所在地進行公示，公示期不得少于5個工作日。
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、農(nóng)民或者其他權利人對補償標準和安置方式要求舉行聽證的，應當自土地征收補償安置方案公示結束之日起5個工作日內(nèi)，向市、縣人民政府國土資源行政主管部門提出申請。市、縣人民政府國土資源行政主管部門應當按照規(guī)定組織聽證。
第十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、農(nóng)民或者其他權利人對補償標準和安置方式?jīng)]有異議的，由市、縣人民政府國土資源行政主管部門和財政部門與農(nóng)村集體經(jīng)濟組織簽訂土地征收補償安置協(xié)議。土地征收補償安置協(xié)議主要包括土地的位置、數(shù)量、地類、補償標準、安置方式、費用的撥付時間和方式、土地的交接時間和方式等內(nèi)容。
土地征收勘測調(diào)查清單應當作為土地征收補償安置協(xié)議的附件。
第十三條 對補償標準有異議，達不成土地征收補償安置協(xié)議的，由市、縣人民政府進行協(xié)調(diào);協(xié)調(diào)不成的，報省人民政府裁決。
第十四條 土地征收補償安置協(xié)議簽訂或者補償標準裁決后，市、縣人民政府國土資源行政主管部門應當按照國家和省有關規(guī)定，組織編制土地征收方案，連同有關材料，報有批準權的人民政府批準。
第十五條 市、縣人民政府應當自收到土地征收批準文件后，在被征收土地農(nóng)村集體經(jīng)濟組織所在地予以公告。
公告主要包括下列內(nèi)容：
(一)批準征收土地機關、批準文號、批準時間和土地用途;
(二)被征收土地的所有權人、位置、地類和面積;
(三)土地征收補償安置方案。
第十六條 市、縣人民政府財政部門會同國土資源行政主管部門應當自依法批準土地征收之日起3個月內(nèi)，依據(jù)土地征收補償安置協(xié)議和土地征收勘測調(diào)查清單，將土地征收補償安置費、地上附著物和青苗補償費按照規(guī)定程序足額支付給被征收土地農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、農(nóng)民和其他權利人。
第十七條 土地征收補償安置費、地上附著物和青苗補償費足額支付后，被征收土地農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、農(nóng)民和其他權利人應當在規(guī)定的期限內(nèi)清理附著物，并移交土地。
第三章 土地征收補償安置
第十八條 市、縣人民政府應當依法進行土地征收補償，并采取多種方式妥善安置被征收土地農(nóng)民的生產(chǎn)生活，確保被征收土地農(nóng)民原有生活水平不降低，長遠生計有保障。
第十九條 土地征收補償安置費的標準，按照省人民政府公布的征地區(qū)片綜合地價標準執(zhí)行。
征地區(qū)片綜合地價標準，每3年調(diào)整公布一次。
第二十條 被征收土地地上附著物和青苗的補償標準，由設區(qū)的市人民政府制定，報省人民政府價格、財政、國土資源等有關部門同意后執(zhí)行。
因征收土地拆遷農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員房屋，影響其居住的，應當保障其居住條件。
第二十一條 市、縣人民政府應當依法落實土地征收相關費用。土地征收相關費用包括土地征收補償安置費、地上附著物和青苗補償費、耕地開墾費、新增建設用地土地有償使用費、被征收土地農(nóng)民社會保障資金政府補貼部分等。
市、縣人民政府國土資源行政主管部門應當根據(jù)當?shù)啬甓冉ㄔO用地計劃，編制年度土地征收相關費用支出計劃，報同級財政部門審核，納入年度土地出讓收支預算，確保土地征收相關費用及時足額到位。
第二十二條 農(nóng)民集體所有的土地全部被征收或者征收土地后沒有條件調(diào)整承包土地的，土地征收補償安置費的80%支付給土地承包戶，主要用于被征收土地農(nóng)民的社會保障、生產(chǎn)生活安置，其余的20%支付給被征收土地的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織，用于興辦公益事業(yè)或者進行公共設施、基礎設施建設。
征收未承包的農(nóng)民集體所有的土地或者在征收土地后有條件調(diào)整承包土地的，土地征收補償安置費的分配、使用方案，由村民會議或者被征收土地農(nóng)村集體經(jīng)濟組織全體成員討論決定。
地上附著物和青苗補償費歸其所有權人所有。
第二十三條 實行被征收土地農(nóng)民社會保障制度。
被征收土地農(nóng)民社會保障資金由政府、集體、個人共同出資。
政府出資部分從土地出讓收入中予以安排;單獨選址項目的政府出資部分，由用地單位承擔。
政府出資部分原則上不低于社會保障費用總額的30%，并執(zhí)行下列標準：
(一)征地區(qū)片綜合地價標準為每畝5萬元以下的，政府補貼資金不低于每畝1萬元;
(二)征地區(qū)片綜合地價標準為每畝5萬元至10萬元的，政府補貼資金不低于每畝1.5萬元;
(三)征地區(qū)片綜合地價標準為每畝10萬元以上的，政府補貼資金不低于每畝2萬元。
被征收土地農(nóng)民社會保障資金政府出資部分，應當在征收土地報批時足額撥付至當?shù)厣鐣Ｕ腺Y金專戶;政府補貼資金不落實的，不予批準征收土地。
被征收土地農(nóng)民社會保障的具體辦法，由省人力資源和社會保障行政主管部門會同有關部門制定。
第二十四條 建立被征收土地農(nóng)民就業(yè)保障制度，將被征收土地農(nóng)民納入失業(yè)登記范圍和就業(yè)服務體系。市、縣人民政府應當從當?shù)氐耐恋爻鲎屖杖胫幸淮涡园才胚m當數(shù)額的資金，扶持被征收土地農(nóng)民就業(yè)。
市、縣人民政府應當采取措施，向被征收土地的農(nóng)民免費提供勞動技能培訓;具備條件的，應當安排一定的公益崗位，扶持被征收土地的農(nóng)民就業(yè)。
在同等條件下，用地單位應當優(yōu)先安排被征收土地農(nóng)民就業(yè)。
第二十五條 鼓勵、支持被征收土地農(nóng)民自主創(chuàng)業(yè)。
被征收土地農(nóng)民在貸款等方面享受城鎮(zhèn)失業(yè)居民的優(yōu)惠待遇。
第二十六條 在城市、鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)或者城鎮(zhèn)近郊村(居)征收農(nóng)民集體所有的土地，市、縣人民政府依據(jù)城鄉(xiāng)規(guī)劃和當?shù)貙嶋H，可以安排適當數(shù)量的經(jīng)營性用地，由被征收土地的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織用于生產(chǎn)經(jīng)營，安置被征收土地的農(nóng)民。
第二十七條 征收農(nóng)民集體所有的土地，具備調(diào)整土地條件的，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織可以通過調(diào)整土地的方式進行安置，使被征收土地農(nóng)民繼續(xù)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動。
第二十八條 被征收土地農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的耕地全部被征收或者被征收后人均耕地不足66平方米的，經(jīng)市、縣人民政府批準，其農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員按照規(guī)定納入城鎮(zhèn)社會保障體系;原農(nóng)村集體經(jīng)濟組織剩余的土地可依法征收為國有。
第四章 監(jiān)督管理
第二十九條 土地征收補償安置費應當專款專用，不得挪作他用。
第三十條 被征收土地的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應當將土地征收補償安置費的收支狀況納入村務公開的內(nèi)容，向農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員公布。
第三十一條 省人民政府國土資源、財政等部門應當及時監(jiān)督檢查土地征收補償安置費、地上附著物和青苗補償費等土地征收相關費用的撥付情況，確保有關費用及時、足額支付到位;土地征收相關費用未及時、足額支付到位的，可以暫停被征收土地所在地市、縣的建設用地計劃供應和征收土地的報批。
第五章 法律責任
第三十二條 違反本辦法規(guī)定，市、縣人民政府及其國土資源行政主管部門未按照土地征收程序組織實施土地征收或者補償安置的，由上一級人民政府或者國土資源行政主管部門責令其改正;逾期未改正的，依法給予處分。
第三十三條 征收土地經(jīng)依法批準，且土地征收補償安置有關費用足額到位后，被征收土地的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、農(nóng)民和其他權利人未在規(guī)定期限內(nèi)移交土地的，由市、縣人民政府責令限期移交土地;逾期仍不移交土地的，依法申請人民法院強制執(zhí)行。
第三十四條 違反本辦法規(guī)定，侵占、截留、挪用、私分土地征收補償安置費用的，依法給予處分;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第三十五條 違反本辦法規(guī)定，阻礙土地征收工作，構成違反治安管理行為的，由公安機關依法予以處罰;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第三十六條 縣級以上人民政府國土資源行政主管部門和其他有關部門及其工作人員在土地征收工作中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第六章 附則
第三十七條 鄉(xiāng)(鎮(zhèn))公共設施、公益事業(yè)使用農(nóng)民集體所有土地的，補償安置的程序和標準參照本辦法執(zhí)行。
因國家建設需要，收回國有農(nóng)場、林場等農(nóng)用地的，收回土地程序和補償標準參照本辦法執(zhí)行。
因國家建設需要，收回農(nóng)村集體經(jīng)濟組織使用的原農(nóng)轉(zhuǎn)非后的國有土地，未按照規(guī)定進行補償?shù)?，收回土地程序和補償標準參照本辦法執(zhí)行。
第三十八條 本辦法自20xx年1月1日起施行。
土地征收的原則(一)十分珍惜、合理利用土地和切實保護耕地的原則;
[關鍵詞]土地征收；公共利益；公平補償；公權保障；公正程序
[作者簡介]萬政偉，浙江警察學院法律系講師，經(jīng)濟法學碩士，浙江杭州310053；王坤，浙江省社會科學院法學研究所助理研究員，浙江杭州310053
[中圖分類號]D912.3 [文獻標識碼]A [文章編號]1672―2728(2008)11―0097―03
一、西方土地征收法律制度的總體特征
在西方各國中，德國第一個征收法是黑森大公國于1821年公布的，隨后，各邦國也陸續(xù)制定了征收法典，1874年普魯士土地收用法基本確立了土地征收法律制度，1919年魏瑪憲法第153條第2款以精密技術性的方式，將征收之過程，在世界上首次規(guī)定于憲法內(nèi)。二戰(zhàn)以后，德國基本法承繼了魏瑪憲法的相關規(guī)定，構成了德國土地征收法律制度的憲法基礎。在法國，在大革命期間和第一帝國時期確立了公用征收的原則，以后經(jīng)過多次立法規(guī)定和判例補充，逐漸發(fā)展成為現(xiàn)行的公用征收法律制度，主要規(guī)定于1977年的公用征收法典中。在美國，《美利堅合眾國憲法修正案》第5條規(guī)定：“沒有正當?shù)难a償，私有財產(chǎn)不得為公共所收用?！币栽摋l款為基礎，運用“深厚的人權理念，積極的司法解釋程序，來予以憲法理念以新的內(nèi)容”，逐步發(fā)展起以判例法為主要表現(xiàn)形式的土地征收法律制度。在日本，1901年的土地收用法基本確立了土地征收法律制度，二戰(zhàn)后，《日本國憲法》第29條第3款規(guī)定了征收的目的和條件。西方其他國家如英國、比利時等國也確立了各自的土地征收法律制度。
盡管西方各國土地征收法律制度在具體制度設置方面存在很大的區(qū)別，但是，這些土地征收法律制度大都建立在市場調(diào)節(jié)機制和資本主義土地私有制的基礎上，市場調(diào)節(jié)機制和土地私有制對土地征收制度產(chǎn)生了巨大的影響，使之很明顯地呈現(xiàn)了“四公”特征，即在土地征收目的上堅持公共利益標準；在土地征收補償上，堅持公平補償標準；在土地征收制度中，著重賦予被征地者以各種“公權利”，以“公權利”為本位構建土地征收法律制度；在土地征收過程中，注意運用嚴格的程序制約國家土地征收公權力。
(一)在土地征收目的上體現(xiàn)公共利益要求。在西方土地征收法律制度中，公共利益構成了土地征收的唯一正當理由，它既賦予了國家行使土地征收權力的合法性依據(jù)，又限制了國家行使土地征收權力的范圍。從這個意義上講，由于公共利益要求和標準的存在，土地征收法同時也應當是一部限制土地征收、保障土地所有權的法律?！稓W洲人權公約第一議定書》第1條第1款規(guī)定：“每一個自然人或法人均有權平等地享受其財產(chǎn)。非為公共的利益及依據(jù)法律的一般原則所規(guī)定的條件，任何人均不得剝奪其財產(chǎn)所有權。”《意大利民法典》第834條規(guī)定：“不得全部或部分地使任何所有人喪失其所有權，但是為了公共利益的需要，依法宣告征用并且給予合理補償?shù)那闆r不在此限?！?0世紀以后，法國公用征收的目的限制即“公用”概念就不再局限于公產(chǎn)、公共工程和公務觀念了，行政法院認為只要能夠滿足公共利益就是達成公用目的。從1954年Berman v?Parker一案以后，美國的“公共目標”概念也從原來的“公用征收”擴展到“公益征收”。
(二)堅持公平補償標準。公平補償又稱為“正當補償”或“相當補償”。這種公平補償?shù)囊髽嫵闪藢覐娭茩嗟姆聪蛑萍s，主要是從經(jīng)濟利益上保障被征地者的權益。在必須征收時，補償應當符合財產(chǎn)的價值，財產(chǎn)的存續(xù)保障轉(zhuǎn)化為財產(chǎn)的價值保障補償，通行做法是依照市場價格來厘定被征收土地補償標準，以被征收土地的市場價格為基礎決定土地征收補償費用的具體標準。說到底，土地征收的過程其實就是一個強制購買的過程，它要求在土地征收過程中模擬市場交易的結果，給予被征收者以相當于市場價格的土地征收補償對價，從而在公共利益和個體利益之間達致均衡。德國最高法院在案例法中也指出：征用(征收)之特征，在于對平等原則之侵犯。為了補償這項侵犯，就有必要對受到征用的個人授予一種公平補償。法國院認為，一旦構成征用，其補償就必須符合兩項條件：首先，政府必須在征用之前支付補償；其次，補償必須公正。日本憲法第29條第3款也規(guī)定：“私有財產(chǎn)，在正當補償之下可收歸公共所用?！?/p>
(三)強化公權保障。公權保障指在土地征收過程中必須賦予并保障被征地者的各種公權利。公權利是同私權利相對應的一個概念，是公民所享有的針對國家機關的權利。由于土地征收是一個運用國家公權力強制剝奪他人土地所有權的過程，為了防止國家公權力肆意侵害土地所有權，就有必要在土地征收法律制度中賦予被征收人以下各種公權利：
1.知情權。被征地者的知情權包括事前知情權和事中知情權，事前知情權要求用地單位在土地征收程序啟動前，就應當通知被征地者并聽取其意見；事中知情權要求征收機關在作出征收決定和補償決定時，除應當及時地進行公告外，還應當以通知方式個別告知被征地者。
2.買回權。土地買回權指土地所有者在征收所據(jù)以存在的公益目的未能實現(xiàn)的情況下請求買回該幅土地的權利。對財產(chǎn)的侵害僅限于為實現(xiàn)特定的大眾福祉利益所必要的范圍內(nèi)，這意味著。原先作為征收正當理由的目的一旦消滅，返還請求權即告成立。土地買回權制度的設立旨在促進土地的合理利用，維護被征地者的合法權益，提高土地征收的效率。買回權是被征地者維護其所有權的一種補充手段，實際上是對土地征收行為的否認，從性質(zhì)上看，它是一項保障土地所有權的公權利。
3.殘余土地建筑物強制征收請求權。被征地者強制征收請求權指在被征收土地或其附著物的殘余部分喪失全部或大部分經(jīng)濟價值時，被征地者享有在法定期限內(nèi)請求征地機關一并予以征收的權利。該權利性質(zhì)上屬于公權利，是被征地者針對政府的權利，目的是為了維護被征地者的經(jīng)濟利益。
(四)堅持公正程序。公正程序又稱為正當程序，從程序法理上講，征地過程中的公正的法律程序既是被征地者權利的重要保障，也是對政府征地權力的有效限制。作為對政府行使征收權力的制約，公正程序已經(jīng)越來越廣泛地體現(xiàn)在世界各國的土地立法之中。在美國的土地征收法中，公正程序包括兩項基本程序性規(guī)則：其一是聽取對方意見：其二是不能自己做自己案件的法官。在第一項規(guī)則下，必須保證相對方在行政機關作出一項行政決定時享有如下三項權利：(1)相對人在合理時間得到通知的權利；(2)相對人有了解行政機關的論點和根據(jù)的權利；(3)相對人有為自己辯護的權利。第二項規(guī)則是避免偏私的必要程序規(guī)則。
日本土地征收也有著嚴格的程序，根據(jù)2003
年6月20日最新修改的《土地征收法》規(guī)定，日本的土地征收要經(jīng)歷以下一些程序：(1)編寫調(diào)查報告；(2)裁定程序的開始；(3)土地所有人或其他權利人提出補償?shù)恼埱螅?4)征收委員會作出征收區(qū)域、損失補償以及權利取得或喪失時間的裁定；(5)不服申訴和訴訟。
比利時普通公用征收程序依次要經(jīng)過行政階段和司法階段。在行政階段，針對公務機關的財產(chǎn)征收計劃，被征收人可以在收到財產(chǎn)征收計劃15天內(nèi)提出異議和意見，如果雙方達不成協(xié)議，行政機關必須經(jīng)過開會才能決定公用征收。由此形成的決定如果被征收人仍不執(zhí)行，征收便進入司法階段，即由征收機關向征收財產(chǎn)所在地的法院提訟。如果經(jīng)審查確定行政機關征收合法，那么接著由法院指定三位專家，對補償費進行估價。在聽取了雙方當事人意見后，法院在專家所作結論的基礎上決定補償費額，然后由法院授權行政機關執(zhí)行征收財產(chǎn)。被征收人對一審法院的判決不服可以向上級法院上訴，但上訴不停止原判決的執(zhí)行。
除了在征收過程中應當遵循公正程序的要求以外，在征地程序啟動之前也必須要有一個民事前置程序。盡管公共利益是國家啟動征地程序的唯一正當理由，但遠遠不是充分理由。即使是為了公共利益，也要經(jīng)過民事途徑不能取得土地所有權情況下，才能進入土地征收程序。這就是說，在國家啟動土地征收程序之前，必須要有一個民事前置程序，這也是公正程序的一個必然要求。
二、對我國土地征收立法的啟示
我國社會主義市場經(jīng)濟體制建立在土地公有制的基礎上，這就決定了我國土地征收法律制度既要建立在土地公有制基礎上，也要符合市場經(jīng)濟體制的要求。相對而言，西方土地征收法律制度建立在資本主義土地私有制基礎上，也就是說，西方土地征收法律制度必然與我國土地征收法律制度之間存在著巨大的差異，盡管如此，經(jīng)過了幾百年的發(fā)展，西方國家已經(jīng)形成了一個比較完善的、符合市場經(jīng)濟體制要求的土地征收法律制度體系，對我國土地征收法律制度體系的建構具有重要的啟示。
啟示一：盡快明確公共利益標準。我國《憲法》第10條第2款規(guī)定：“國家為了公共利益的需要，可以依照法律規(guī)定對土地實行征收或者征用并給予補償。”《土地管理法》第2條第4款也規(guī)定：“國家為公共利益的需要，可以依法對集體所有的土地實行征收。”應當說，我國現(xiàn)行立法已經(jīng)確立了公共利益標準，但是同西方土地征收制度相比較，依然存在著很大的缺陷。依照《土地管理法》第43條規(guī)定，除了少量的非農(nóng)化建設不需要經(jīng)過征收程序外，絕大部分需要利用集體土地的建設用地都要經(jīng)過土地征收程序，而不管這些建設用地是否符合公共利益標準，這實際上取消了土地征收的公共利益標準。為了保障集體土地所有權，減少土地征收的頻率，筆者認為，在我國未來的土地征收立法中，應當盡可能地確定公共利益的內(nèi)涵，并且詳細地列舉屬于公共利益范疇的建設項目，以徹底杜絕為了商業(yè)利益或國庫利益而濫用土地征收權的可能性。
啟示二：以“公權利”保障為核心重新建構一系列土地征收制度。根據(jù)我國現(xiàn)行法律制度，土地征收實質(zhì)上就是由政府主導的強制性地把集體土地轉(zhuǎn)變?yōu)閲型恋氐倪^程。在這個過程中，是否征收、如何征收、如何補償?shù)确矫妫徽鞯貑挝缓褪У剞r(nóng)民既缺少知情權，也沒有殘余地強制征收請求權、買回權等一系列權利。政府的征收行為明顯具有單方面性和強制性，威權過重，充分體現(xiàn)了國家的權威，反映了計劃經(jīng)濟體制時期的行政權力支配一切的時代特征，遠遠不能適應現(xiàn)代多元化法治社會的要求。因此，在我國未來的土地征收立法中，應當形成一個以“公權利”保障為核心的土地征收法律制度體系。
重慶市國在土地使用權有償使用收入管理辦法
第一條 為了進一步促進土地使用制度改革，培育和發(fā)展地產(chǎn)市場，加強土地使用權有償使用收入管理，更好地發(fā)揮土地資產(chǎn)在城市建設和經(jīng)濟發(fā)展中的作用，根據(jù)國家有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條 國有土地使用權有償使用范圍：
（一）國有土地使用權出讓金（包括變更用地性質(zhì)或建設規(guī)模補繳的出讓金）。
（二）行政劃撥土地補交、扣繳的出讓金和收取的土地收益。
（三）國有土地使用權有償使用的其它收入。
第三條 國有土地使用權有償使用收入征收權限劃分：
國有土地使用權有償使用收入屬國家預算收入，由財政部門委托各級國土部門按照土地法律法規(guī)規(guī)定的審批權限分級征收。市審批權限范圍內(nèi)的由市國土局征收；縣、市審批權限范圍內(nèi)的，由縣、市、國土部門征收。
第四條 土地出讓金的計算：
（一）城鎮(zhèn)國有土地由政府負責拆遷整治后出讓的，扣除拆遷安置整治成本后為出讓金；未承擔地上物拆遷出讓的，以合同約定的出讓金為準。
（二）征用農(nóng)村集體土地為國有土地后出讓的，出讓總價金扣除經(jīng)核業(yè)的實際征地成本后為土地出讓金。
（三）征用農(nóng)村集體土地為國有土地經(jīng)整治后出讓的，出讓總價金扣除征地、整治開發(fā)成本后為土地出讓金。
第五條 土地使用權有償使用收入的分配
（一）城市規(guī)劃區(qū)范圍以內(nèi)（包括市中區(qū)、江北區(qū)、南岸區(qū)、沙坪壩區(qū)、九龍坡區(qū)、大渡口區(qū)，江北縣龍溪鎮(zhèn)、人和鎮(zhèn)、巴縣西彭鎮(zhèn)、漁洞鎮(zhèn)及市政府確定的其它地區(qū)）的城鎮(zhèn)國有土地（包括統(tǒng)征后的全部土地，下同）出讓金的分配比例為市級70％，區(qū)縣級30％（市政府籌集大型市政重點工程建設資金時另有規(guī)定除外）。
新征用農(nóng)村集體土地為國有土地出讓的，原則上按出讓綜合價金總額計算，市級30％，區(qū)縣級70％（含征地成本和區(qū)縣所得出讓金）。
（二）城市規(guī)劃區(qū)范圍以外（即前項未包括的區(qū)、市、縣）的城鎮(zhèn)國有土地出讓收入分配比例為：市級20％，區(qū)市縣級80％。
新征農(nóng)村集體土地為國有土地出讓的，原則上按出讓綜合價金總額計算，市級10％，區(qū)市縣級90％（含征地成本和區(qū)市縣所得的出讓金）。
（三）縣、市審批權限范圍內(nèi)國有土地使用權有償使用收入均按本條第一、第二項的比例分配。
第六條 土地使用權有償使用收入的解繳：
在市和區(qū)市縣國土局建立“土地收入”專戶，除按規(guī)定提取業(yè)務費外，按昭第五條確定的分配比例分別于次月10日前解繳同級財政，具體解交辦法由市財政局、國土局制定。
第七條 征地拆遷和土地整治費的審核與監(jiān)督：（一）征地、拆遷費按土地管理法規(guī)的規(guī)定如實計算，并按征地審批經(jīng)限報市或縣、市國土局核定，包干使用。
（二）土地整治費由開發(fā)單位按實列報，同級財政局、國土局共同審定。
（三）征地拆遷和土地整治費實行專戶存儲，?？顚Ｓ?，不準挪作它用。
第八條 土地使用權有償收入的使用：
根據(jù)國務院關于土地使用權有償使用收入主要用于城市基礎設施建設、土地整治開發(fā)和發(fā)展農(nóng)業(yè)的有關規(guī)定，結合我市情況，土地使用權有償收入使用比例為：70％用于城市基礎設施建設，15％用于城市土地整治開發(fā)，15％用于發(fā)展農(nóng)業(yè)。
第九條 城市規(guī)劃區(qū)和區(qū)、市、縣所在城鎮(zhèn)規(guī)劃以外的小城鎮(zhèn)的土地使用權出讓收入管理，按《重慶市人民政府辦公廳關于轉(zhuǎn)發(fā)〈重慶市小城鎮(zhèn)建設用地管理辦法（試行）〉通知》（重辦發(fā)〔1994〕68號文）的規(guī)定辦理。
第十條 國有土地使用權有償使用收入工作經(jīng)費，由國土局按土地使用權有償使用收入的2％提取，?？顚Ｓ?，并納入同級財政瞀外資金專戶管理。
第十一條 各級土地管理部門應向同級財政部門報送土地使用權有償使用收入和支出報表。季度報表于季度終了后10日內(nèi)報送同級財政部門一式二份。
第二條 本辦法適用于我省各級地方稅務機關對土地增值稅的征收和管理。
第三條 土地增值稅由納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地主管地稅機關具體負責征收和管理。
第四條 凡在我省境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），均應按照本辦法規(guī)定繳納土地增值稅。
第五條 納稅人應分別不同情況向主管稅務機關辦理土地增值稅納稅登記和申報手續(xù)，并按規(guī)定交納土地增值稅。
（一）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，應在取得土地使用權并獲得房地產(chǎn)開發(fā)項目開工許可證后十日內(nèi)，向主管稅務機關報送《土地增值稅項目登記表》，并在每次轉(zhuǎn)讓（預售）房地產(chǎn)時，依次填報表中規(guī)定的內(nèi)容；在每次房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后7日內(nèi)，填寫《土地增值稅納稅申報表一》，向主管稅務機關辦理納稅登記和納稅申報，并按規(guī)定繳納土地增值稅。
（二）非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅人，應當自房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起7日內(nèi)，向主管稅務機關填報《土地增值稅申報表二》，辦理納稅手續(xù)，并在地稅機關核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
（三）納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)地稅機關審核同意后，可以定期進行納稅申報，具體期限由當?shù)氐囟悪C關根據(jù)情況確定，納稅人按照地稅機關核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
（四）對納稅人預售房地產(chǎn)所取得收入，當?shù)囟悇諜C關規(guī)定預征土地增值稅的，納稅人應在取得收入次月7日內(nèi)，到主管稅務機關辦理納稅申報手續(xù)，并按規(guī)定預繳土地增值稅。
（五）納稅人向主管稅務機關辦理納稅登記、申報手續(xù)時，應認真填報項目登記表和納稅申報表，并分別情況提供立項報告、計委批復、土地使用權受讓合同、房地產(chǎn)開發(fā)項目許可證、房屋及建筑物產(chǎn)權證書、土地使用權證書、土地使用權轉(zhuǎn)讓合同、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報告及其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的資料。
第六條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產(chǎn)所在地分別向當?shù)氐囟悪C關申報納稅。
第七條 凡是發(fā)生下列情況：
（1）出售舊房及建筑物的；
（2）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；
（3）提供扣除金額不實的；
（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的，納稅人必須到經(jīng)省地方稅務局確認、委托的由政府部門批準的具有房地產(chǎn)評估資格的機構進行評估。評估結果由稅務機關確認后按評估價格計算征收土地增值稅。屬于納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時因計算納稅需要而進行評估發(fā)生的評估費用，允許在計算增值額時予以扣除，屬于隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格等情況形成而按評估價格計算土地增值稅所發(fā)生的評估費用，不得扣除。
第八條 關于涉稅房地產(chǎn)評估及確認業(yè)務的管理，按照《山東省地方稅務局關于房地產(chǎn)涉稅評估業(yè)務管理辦法》執(zhí)行。
第九條 對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工結算前預售房地產(chǎn)取得收入，應根據(jù)山東省地方稅務局確定的預征辦法和預征率，按月預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。
第十條 土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入減除《條例》及《細則》規(guī)定的扣除項目金額后的余額即增值額為計稅依據(jù)。
第十一條 《條例》及《細則》規(guī)定的計算土地增值稅的扣除項目：
（一）取得土地使用權所支付的金額。指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。以有償轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權的扣除金額包括取得時實際支付的全部價款；以出讓方式取得土地使用權的，扣除金額為按有關規(guī)定向國家繳納的出讓金或保證金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，扣除金額為經(jīng)縣以上人民政府土地管理部門批準向國家繳納的出讓金。對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額。
（二）開發(fā)土地和新建房及配套設施（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)）的成本。指納稅房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。
1.土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。
2.前期工程費，包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。
3.建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。
4.基礎設施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。
5.公共配套設施費，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設施發(fā)生的支出。
6.開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
（三）開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用），指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。
財務費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的百分之五計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的百分之十計算扣除。
（四）舊房及建筑物的評估價格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格需經(jīng)當?shù)囟悇諜C關確認。
（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加和經(jīng)省政府批準征收的其他費、金，也可視同稅金予以扣除。
（六）對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按本條（一）、（二）項規(guī)定的金額之和，加計百分之二十的扣除。
第十二條 納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發(fā)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項目金額按以下辦法計算：
凡單獨轉(zhuǎn)讓土地使用權的，按照轉(zhuǎn)讓土地使用權面積的比例占開發(fā)土地總面積的比例分攤其扣除項目金額。
凡轉(zhuǎn)讓土地使用權同時轉(zhuǎn)讓地上建筑物的，按照轉(zhuǎn)讓建筑物的建筑總面積占總面積的比例計算分攤其扣除項目金額。
第十三條 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人以房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算繳納土地增值稅。
第十四條 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入為外國貨幣的，以取得收入當日或當月1日國家公布的市場匯價折合人民幣，據(jù)以計算應納土地增值稅稅額。
第十五條 納稅人符合下列情況，經(jīng)向地稅機關申報核準，可給予免征和減征土地增值稅：
（一）納稅人建造普通標準住宅出售的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應在項目竣工結算銷售后十日內(nèi)持下達該項目計劃文件、投資概算書、設計施工圖紙和項目成本等有關資料上報地稅機關，由地稅機關進行審核確認。凡經(jīng)確認其增值額未超過按規(guī)定扣除項目金額百分之二十的，可免征土地增值稅。增值額超過扣除項目金額百分之二十的，應就其全部增值額按規(guī)定征稅。
（二）個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用的住房，居住滿五年或五年以上的，免征土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。
（三）因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權，或為搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
（四）一九九四年一月一日以前已簽定轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)免征土地增值稅。
（五）一九九四年一月一日以前已簽定房地產(chǎn)開發(fā)合同或已立項，并已按規(guī)定投入資金進行開發(fā)，其在一九九四年一月一日以后五年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)免征土地增值稅。對個別由政府審批同意進行成片開發(fā)、因周期較長的房地產(chǎn)項目，其房地產(chǎn)在上述規(guī)定五年免稅期以后首次轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)所在地財政、稅務部門審核，并報財政部、國家稅務總局核準，可以給予免征土地增值稅。
第十六條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和《條例》第七條規(guī)定的稅率及《細則》第十七條規(guī)定的計算辦法計算征收。計算公式如下：
（一）增值額未超過扣除項目金額50％的，土地增值稅稅額＝增值額×30％
（二）增值額超過扣除項目金額50％，未超過100％的，土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項目金額×5％。
（三）增值額超過扣除項目金額100％，未超過200％的，土地增值稅稅額＝增值額×50％－扣除項目金額×15％
（四）增值額超過扣除項目金額200％的，土地增值稅稅額＝增值額×60％－扣除項目金額×35％
上述公式中的5％、15％、35％為速算扣除系數(shù)。
第十七條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和提供房屋及建筑物產(chǎn)權、土地使用權證書、土地轉(zhuǎn)讓及房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報告及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關資料的，由地稅機關責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。
第十八條 納稅人不如實申報房地產(chǎn)成交額及規(guī)定扣除項目金額造成少繳或未繳稅款的，按《征管法》第十四條關于偷稅的處罰規(guī)定處理。
第十九條 納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由當?shù)氐囟悪C關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上地方稅務局（分局）局長批準，當?shù)氐囟悪C關可以采取下列強制執(zhí)行措施：
（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構，從其存款中扣繳稅款；
（二）扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。
第二十條 納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應納的稅款，經(jīng)地稅機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，當?shù)氐囟悪C關除依照本辦法第十九條采取強制執(zhí)行措施，追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處以不繳或少繳稅款五倍以下的罰款。
第二十一條 納稅人對地稅機關的處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的地稅機關可以申請人民法院強制執(zhí)行。
第二十二條 各級地方稅務機關應加強與土地管理部門、房產(chǎn)管理部門的聯(lián)系與配合，建立定期業(yè)務工作聯(lián)系制度和資料傳遞制度，按期向土地、房產(chǎn)管理部門索取有關房屋及建筑物產(chǎn)權、土地使用權、土地出讓金數(shù)額、土地基準地價、房地產(chǎn)市場交易價格及權屬變更等方面的資料，以加強稅源管理，搞好稅源監(jiān)控。
第二十三條 各縣級地稅機關要根據(jù)稅源情況，對土地增值稅納稅人建立必要的稅收管理制度和稅收監(jiān)管臺帳。每年度結束后，要報《土地增值稅報告表》（由省局統(tǒng)一印發(fā)）。
第二十四條 本辦法未盡事宜，按《中華人民共和國稅收管理法》、《土地增值稅條例》等稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。
【關鍵詞】土地管理法物權法不動產(chǎn)市場
1土地管理法對物權法的積極意義
物權法是市場經(jīng)濟條件下最為重要的財產(chǎn)法，指的是依據(jù)安全與客觀公正的原則支配財產(chǎn)，實現(xiàn)財產(chǎn)的流通，以維持社會經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定發(fā)展。在當前的市場經(jīng)濟條件下，任何交易在本質(zhì)上都是權利間的交互，物權法則是對財產(chǎn)權利進行了規(guī)定，確保權利間的交易可以實現(xiàn)公正公平。
1．1促使物權法進一步完善
實際上，任何交易都是物權的交換，而維持物權交換的公正性對于維持市場經(jīng)濟順序是極為重要的。物權法的目的就在于保證財產(chǎn)分配與財產(chǎn)流通的公正客觀性，土地作為重要的不動產(chǎn)之一，關系到人們的日常生活，土地物權也成為了目前最為重要的物權種類之一。物權法中對土地財產(chǎn)權的變更交易進行了規(guī)定，但是由于土地物權涉及的內(nèi)容較多，因此，作為民法而制定的物權法雖然在你一定程度上彌補了征收土地后的補償政策，但是仍存在一定的不足。我國當前對土地的使用多是通過國家征用，將土地的產(chǎn)權由農(nóng)村集體轉(zhuǎn)換為國家所有，但是征用方式卻沒有給予明確，同時對宅基地等農(nóng)村建設用地的產(chǎn)權變更和交易也沒用明確的指示［1］。因此，物權法在土地產(chǎn)權的管理方面仍存在很大的不足。土地管理法對物權法有著一定的完善作用，為物權法的使用提供了依據(jù)，同時明確了土地產(chǎn)權的變更及交易方式，使土地產(chǎn)權管理更具針對性。
1．2土地管理法為物權法的建立奠定了基礎
土地管理法明確了土地物權的基本原則，這為物權法的建立奠定了良好的基礎，不動產(chǎn)物權包括所有權及使用權，對于土地產(chǎn)權來說，指的是對土地的物權或是設立在土地物權基礎上的物權，因此，對土地物權的法律規(guī)定在不動產(chǎn)物權中占有重要位置。相較于動產(chǎn)物權，不動產(chǎn)物權更具重要性，就我國現(xiàn)階段對土地產(chǎn)權的管理情況來看，我國在尚未制定物權法的前提下，便預先設施了土地管理法，這在一定程度上為物權法的制定奠定了良好的基礎。在土地管理法中明確規(guī)定了不動產(chǎn)財產(chǎn)權利，這為不動產(chǎn)物權體系的制定提供了依據(jù)，有助于物權法的制定與進一步完善。
1．3推動物權法的發(fā)展
我國領土面積較大，耕地總體面積也比較大，但是人口數(shù)量的不斷增加導致人均耕地面積不斷遞減，特別是近幾年社會經(jīng)濟的快速發(fā)展帶動了城市化進程的不斷加快，使耕地面積逐漸縮小，無法滿足社會發(fā)展需要。土地管理法的修訂與頒布明確了對耕地的保護規(guī)范，在基本農(nóng)田耕地轉(zhuǎn)化為建設用地等非耕地時需要上報到相關的政府部門，在相關部門審批后再轉(zhuǎn)化為非耕地，這在一定程度上對耕地起到了保護作用，規(guī)范了耕地使用，避免耕地建設的不規(guī)范［1］。耕地雖然歸屬于不動產(chǎn)的一種，但是土地管理法對耕地卻起到了強制保護作用，使其免受物權法中人可以隨意處置的破壞。因此，在土地管理法的約束下，耕地成為了一種特殊的不動產(chǎn)，能夠享有一定的保護政策，同時土地管理法也明確了不動產(chǎn)產(chǎn)權的交易流通方式，這在一定程度上推動了物權法的發(fā)展。
2物權法對土地管理法的積極意義
2．1對土地管理法的指導作用
物權法中的物不僅指不動產(chǎn)，也包括動產(chǎn)，而不動產(chǎn)中土地是為重要的一部分。物權法中對土地產(chǎn)權的一些規(guī)章與原則對土地管理法都有一定的指導作用，在物權法的指導下，土地管理法可以進一步完善自身的不足。土地管理法中要求在土地產(chǎn)權發(fā)生變更時需要進行詳細登記，也就是不動產(chǎn)產(chǎn)權變更登記，但是土地管理法并沒有對不動產(chǎn)的變更手續(xù)進行明確規(guī)定，這也是使得土地登記成為了一種管理方式，只停留在表面，在土地產(chǎn)權變化中并沒有發(fā)揮其真正的作用，在土地產(chǎn)權變化中無法達到預期目標［2］。在物權法中針對這一問題有專門的一章“不動產(chǎn)登記”，在這一章節(jié)中明確指出了只有經(jīng)過具有法律效應的登記手續(xù)才可以進行物權的變更、轉(zhuǎn)讓等，土地管理法中則明確指出農(nóng)村集體所有土地包括土地管理權與經(jīng)營權歸村民委員會所有，物權法中則更加具體化，集體所有的不動產(chǎn)產(chǎn)權歸屬于其成員，這在一定程度上為每一位集體成員的利益提供了保障，同時也會定了集體內(nèi)的所有成員具有維護集體產(chǎn)權的義務，因此，物權法既明確了集成成員的利益，也明確了其義務，這對土地管理法的制定與完善具有一定的指導作用。
2．2對土地管理法的補充作用
物權法對土地管理法除了具有一定的指導作用，對土地管理法也具有一定的補充完善作用。我國在征收農(nóng)村土地產(chǎn)權時，土地管理法僅根據(jù)建設需要，要求國家在征用農(nóng)村土地時給予其與土地相等價值的補償，這在一定程度上可以保護公眾利益，但是也存在一定的漏洞，認為只要給予征收土地的農(nóng)民一定的經(jīng)濟補償就可以，但是未能明確解釋公眾利益，這也導致許多地方政府為了經(jīng)濟建設與城市發(fā)展不規(guī)范征用農(nóng)民土地，破壞了農(nóng)民的實際利益［1］。物權法便對土地管理法的不足進行了一定的補充，指出以農(nóng)民公眾利益需要為目的可以依法征收農(nóng)民集體所有土地的產(chǎn)權，這里的征收土地是以農(nóng)民公眾利益為征收土地的前提，同時明確了土地征用的流程，要求征用流程可以符合法律法規(guī)要求，這在很大程度上保護了農(nóng)民的土地產(chǎn)權，同時也規(guī)范了相關政府部門在征收土地時的手續(xù)，避免發(fā)生地方政府濫用土地征收權而引起的公眾利益被破壞的問題。物權法在土地管理法的基礎上進一步補充了對土地征用的補償條件，為增添了安置費等，以保證農(nóng)民土地征收后的正常生活。
3土地管理法和物權法相互制約
土地管理法與物權法雖在一定程度上相互補充，但同時兩者間也存在一定的制約，在一些條款上兩者存在一定的矛盾，比如，土地管理法中明確指出建設用地的范圍既包括國家所有土地，也包括為農(nóng)民公共利益而征用的農(nóng)民集體所有土地。物權法則認為建設用地只包含國家所有土地，其范圍遠小于土地管理法中的建設用地范圍。土地管理法中指出，為建設農(nóng)村公共設施或保障農(nóng)民公共利益可以征用農(nóng)民集體所有地，但是農(nóng)民集體所有土地卻未不受物權法約束，這也造成了土地管理法與物權法間的矛盾［2］。
4結語
土地產(chǎn)權是個人產(chǎn)權中最為重要的組成部分，關系到每個人的日常生活，因此，關系到土地產(chǎn)權的土地管理法與個人產(chǎn)權相關的物權法間存在著一定的關系，兩者既彼此作用也彼此制約。隨著社會的快速發(fā)展，對個人產(chǎn)權將會更加重視，土地產(chǎn)權也將會進一步規(guī)范，因此，土地管理法與物權法必須相互協(xié)同，彼此補充完善，盡可能地實現(xiàn)土地管理法與物權法的統(tǒng)一，進而更好地保護土地所有者的根本利益。
參考文獻:
［1］徐礫．我國土地管理法與物權法的相互作用［J］．民營科技，2014(10)275．
