時間：2023-09-24 15:13:38
序論：在您撰寫醫(yī)療風險管控措施時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
[DOI]1013939/jcnkizgsc201718240
基層醫(yī)療機構(gòu)是居民正常生活與生命健康安全的保障，也是國家一直大力扶持和建設(shè)的重點項目?；鶎俞t(yī)療機構(gòu)的運行主要通過資金籌集、政府撥款建設(shè)、醫(yī)院正常運營、投資安排以及財務(wù)管理及各種規(guī)章制度的建立及實施共同組成。近年來，隨著社會和時代的發(fā)展，各行各業(yè)的管理體制與經(jīng)營模式均已發(fā)生改變，由于基層醫(yī)療機構(gòu)的特殊性，其在發(fā)展過程中出現(xiàn)了各種各樣的問題?；鶎俞t(yī)療機構(gòu)的財務(wù)風險出現(xiàn)的問題，可能是由于醫(yī)療機構(gòu)自身的投資力度不夠、缺乏資金引進，也可能是由于國家相關(guān)政府部門對基層醫(yī)療機構(gòu)的建設(shè)投入力度不夠，或者基層醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展難以得到法律和相關(guān)制度的保障，或者是由于在醫(yī)療機構(gòu)正常運營過程中存在藥品折扣、醫(yī)藥費拖欠、基層醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)人員自身專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)不高等原因造成的。長此以往，基層醫(yī)療機構(gòu)的正常運行所需資金供應(yīng)將會出現(xiàn)困難，基層醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部的資金投入、資金運用、經(jīng)濟收益難以達到平衡的發(fā)展狀態(tài)，將會嚴重影響其正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展，也會導致其財務(wù)報告不真實、不準確，為基層醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)管理帶來一定的風險。
2基層醫(yī)療機構(gòu)中常見的財務(wù)風險
21策略風險
當前我國基層醫(yī)療機構(gòu)的經(jīng)營現(xiàn)狀正隨著社會發(fā)展而改變，在當前的基層醫(yī)療機構(gòu)日常運行中，藥品折扣、醫(yī)療費拖欠、藥品采購舞弊等現(xiàn)象不斷發(fā)生。在基層醫(yī)療機構(gòu)不斷加大資金投入的同時，財務(wù)賬面上的應(yīng)收賬款卻在逐漸增多，呈現(xiàn)入不敷出的現(xiàn)狀。當前我國大多數(shù)基層醫(yī)療機構(gòu)并未及時調(diào)整其管理模式及工作方法，管理手段也較為傳統(tǒng)，導致基層醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部的財務(wù)工作無法核算準確。
22運營風險
我國當前基層醫(yī)療機構(gòu)體系中，私立醫(yī)療機構(gòu)越來越多，大多是個人合伙企業(yè)或者家族企業(yè)，基層醫(yī)療機構(gòu)的經(jīng)營者及投資者在對其進行管理時，特別重視企業(yè)管理權(quán)和所有權(quán)的統(tǒng)一，家族企業(yè)中家族化管理現(xiàn)象較為嚴重，其內(nèi)部分工不明、職責不分，往往出現(xiàn)越權(quán)行事的現(xiàn)象。基層醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)營者和管理者希望將財務(wù)管理權(quán)與參與權(quán)掌握在自己手中，不利于財務(wù)工作的現(xiàn)代化科學化進行。
23資金管控風險
基層醫(yī)療機構(gòu)的運營往往較復雜，除了運營過程中資金的收取和繳付外，還需要對各個部門的資金流動進行管控。其中任何一個環(huán)節(jié)或者步驟出現(xiàn)問題，都可能會給基層醫(yī)療機構(gòu)帶來風險。同時，除了日常的運營外，基層醫(yī)療機構(gòu)的運營還存在一些額外的資金風險，如庫房資源的資金占用，結(jié)算資金無法及時回籠，相應(yīng)的投資資金無法及時到位，都可能造成資金流動阻礙，如不及時管理和采取措施，還可能會造成資金鏈斷裂，從而進一步加大基層醫(yī)療機構(gòu)的資金風險。
24債務(wù)償還風險
基層醫(yī)療機構(gòu)在市場中的競爭日趨激烈，如何才能讓自己在當期市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，各家基層醫(yī)療機構(gòu)也是費盡心力，絞盡腦汁。當基層醫(yī)療機構(gòu)的正常工作因為受到藥款拖欠、采購成本較高從而導致其內(nèi)部工作無法正常進行的時候，基層醫(yī)療機構(gòu)在下一步的藥品采購以及設(shè)備采購中由于缺乏靈活充分的資金，往往采用賒賬的形式。長此以往，基層醫(yī)療機構(gòu)賬面上的應(yīng)付賬款就會越來越多，企業(yè)在無法及時收回應(yīng)收賬款的情況下，面對著越來越大的還款壓力。
25人員風險
人員風險是指因為財務(wù)人員的行為而造成的風險，而這種風險又分為兩種：技術(shù)風險和道德風險。技術(shù)風險是指由于基層醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)人員自身財務(wù)經(jīng)驗不夠，同時對醫(yī)療行業(yè)的熟悉程度不夠，會計專業(yè)知識不精通，會計核算上不準確，還可能會在賬務(wù)信息上不能全面或準確地體現(xiàn)真實情況，或者不能在經(jīng)營過程中及時發(fā)現(xiàn)風險隱患的存在而產(chǎn)生的財務(wù)風險。道德風險是指基層醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)人員違反相關(guān)法律法規(guī)及職業(yè)道德，提供虛假賬目、利用職務(wù)便利占用公有資產(chǎn)等所產(chǎn)生的財務(wù)風險，還有財務(wù)人員崗位安排不合理，不能發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，不能相互牽制和監(jiān)督，發(fā)生合伙侵占單位資產(chǎn)的行為。
3基層醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)風險的應(yīng)對措施
31進一步提升風險意識
基層醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)該重視風險的預(yù)控措施。風險預(yù)防不僅僅是醫(yī)療機構(gòu)負責人的責任，也是單位全體員工的重要工作。只有強化全體員工的風險意識，達到上下一心，不留死角，才能更好地預(yù)防和管控風險的發(fā)生，才能真正做好相應(yīng)的運營服務(wù)。
32強化相關(guān)財務(wù)人員的職業(yè)技能及道德標準
人的因素是一項工作成敗的關(guān)鍵，需要不斷對基層醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)技能的提升和道德規(guī)范的培訓，使其認識到財務(wù)人員與財務(wù)風險息息相關(guān)，要在風險管控中遵循法律的規(guī)范，同時不斷提升技能。財務(wù)人員專業(yè)性較強，知識更新快，如果不加強學習很難適應(yīng)單位核算和管理的需要，要充分利用繼續(xù)教育更新專業(yè)知識，也可以單位間相互借鑒和學習交流，增強財務(wù)人員實際操作能力，將學到的財務(wù)知識與基層醫(yī)療機構(gòu)運營的實際相結(jié)合，以科學的方式操作，才能更好地提升管控和預(yù)防風險；要經(jīng)常對財務(wù)人員進行職業(yè)道德教育，用以往的案例來說明職業(yè)道德出現(xiàn)風險對個人及單位的危害，做到警鐘長鳴。
33完善管理控制機制
制定完善的管理制度，讓制度在財務(wù)風險控制中發(fā)揮作用，用制度來規(guī)范工作流程，減少人為因素，各工種之間相互銜接、相互控制，各部門之間要協(xié)調(diào)配合，降低和預(yù)防財務(wù)風險。管控及預(yù)防財務(wù)風險不僅僅是基層醫(yī)療機構(gòu)幾個部門或是幾個相關(guān)人員的參與就可以達到的，只有依據(jù)實際情況科學地制定管控機制，并嚴格地執(zhí)行才能保證管控的完備性、科學性和高效性，做到層層有據(jù)可依，有據(jù)可查。
34強化運營管理
良好的運營必定和健康的資金流轉(zhuǎn)密不可分。強化財務(wù)管理能力，利用合理的信息技術(shù)和方式方法，讓資金良性循環(huán)才是運營的基本保障。同時，針對一些已經(jīng)出現(xiàn)的問題，需要及時提出解決方案，并將責任劃分到人，定人定時地制定策略方針。加強監(jiān)管力度，任何一項方案的制定實施都需要有相應(yīng)的監(jiān)管和反饋，才能及時地了解事態(tài)發(fā)展的情況，做到風險控制信息共享，充分利用信息技術(shù)，做到及時調(diào)整，避免時間、資金的浪費，從而提升人員、資金的利用率。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù)風險 管控
當前，我國醫(yī)療衛(wèi)生改革不斷深化，與之相對應(yīng)的是醫(yī)療市場競爭越來越激烈，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)所處的環(huán)境發(fā)生了諸多的變化，醫(yī)院面臨的內(nèi)外風險和不確定因素越來越多。在這種大背景下，醫(yī)院的財務(wù)風險也越來越大，醫(yī)院在日常管理經(jīng)營中要不斷重視財務(wù)風險管控，強化風險管理意識，并積極有效應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境中不斷變化的財務(wù)風險，及時規(guī)避各種不確定因素，才能夠保證醫(yī)院生產(chǎn)經(jīng)營的健康有序進行，促進醫(yī)院財務(wù)目標的實現(xiàn)。
一、醫(yī)院財務(wù)風險概述
醫(yī)院財務(wù)風險指的是作為會計主體的醫(yī)院為完成各項生產(chǎn)經(jīng)營活動而實施相關(guān)財務(wù)活動，在實施過程中由于不確定因素或者難以控制的因素造成醫(yī)院的財務(wù)工作未能完全按照預(yù)定的財務(wù)目標進行，進而導致可能發(fā)生損失，導致醫(yī)院經(jīng)濟利益受損的可能性。
一般來講，風險是具有兩方面的，它不僅僅意味著可能發(fā)生的損失，也有可能表示潛在的收益。風險與收益是并存的，不能簡單地將風險定義為損失。比如醫(yī)院管理層在日常經(jīng)營過程中可以通過合理地增加負債來擴展醫(yī)院的資金渠道，緩解醫(yī)院資金矛盾，這一方面需要管理層增強風險意識，同時也能提升其管理水平和決策能力，為醫(yī)院發(fā)展注入新的活力。醫(yī)院在某環(huán)節(jié)中出現(xiàn)偏差都會導致財務(wù)風險的發(fā)生，并進而致使醫(yī)院債務(wù)增加，償債能力下降，增加醫(yī)院運營成本。
總的來講，醫(yī)院在日常生產(chǎn)運營中有以下幾種財務(wù)風險需要管控：一是籌資風險，指的是醫(yī)院在籌資過程中可能發(fā)生的財務(wù)風險，一般跟管理層的決策以及市場因素直接關(guān)聯(lián)，使得醫(yī)院籌資活動難以實現(xiàn)預(yù)定目標；二是投資風險，是指醫(yī)院的投資回報率由于其他因素的影響沒有達到預(yù)定目標的財務(wù)風險；三是資金回收風險，是指醫(yī)院在資金回收過程中有可能發(fā)生的財務(wù)風險，導致資金回收的時間和金額難以按照預(yù)期實現(xiàn)；四是收益分配風險，指的是醫(yī)院在收益分配過程中由于不合理分配而對醫(yī)院未來經(jīng)營可能產(chǎn)生的不利影響。
二、醫(yī)院財務(wù)風險成因分析
首先，醫(yī)院財務(wù)管理目標定位不準確。在這方面，醫(yī)院主要存在著片面追求利潤最大化或者是過度追求社會效益最大化的誤區(qū)。醫(yī)院作為社會經(jīng)濟主體，既有盈利性質(zhì)，同時又承擔著社會公共衛(wèi)生服務(wù)職責。醫(yī)院應(yīng)當在保證社會公共醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的前提下，盡可能低提高醫(yī)院的盈利能力。同時也不能錯誤地將醫(yī)院的盈利同社會效益簡單地方在對立立場上，這都很容易導致醫(yī)院的財務(wù)管理目標發(fā)生偏差，進而導致醫(yī)院發(fā)生財務(wù)風險。
其次是，會計信息系統(tǒng)的使用增加了醫(yī)院財務(wù)風險的可能性。醫(yī)院通過運用集成化、系統(tǒng)化的會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的高度集中和網(wǎng)絡(luò)化傳輸，以此提高數(shù)據(jù)收集、傳輸、交換以及處理效率，縮短經(jīng)營管理的中間環(huán)節(jié)，進而提高整個單位的科學管理水平。但是也需要看到一點，醫(yī)院運用計算機技術(shù)提升管理水平存在風險，計算機系統(tǒng)極易受到外來攻擊。而且，數(shù)據(jù)存取及處理風險電子數(shù)據(jù)信息的存取一般都是利用磁性介質(zhì)工具來完成，這些磁性介質(zhì)的使用給數(shù)據(jù)存取帶來便利的同時，也使得數(shù)據(jù)存取存在風險。它們往往都無法對數(shù)據(jù)進行追溯，一旦數(shù)據(jù)遭到篡改，通常難以找回原始數(shù)據(jù)。因此，假使日常工作過程中，會計人員不小心修改了數(shù)據(jù)，就很難發(fā)現(xiàn)并追回原始數(shù)據(jù)，這給會計工作造成困擾，增加工作量。而且，不全面的數(shù)據(jù)信息被計算機接受并處理后，會衍生出錯誤的后續(xù)數(shù)據(jù)，最終導致會計報表信息不準確，出現(xiàn)不必要的財務(wù)風險。另外，磁場介質(zhì)常會被磁場變化等外界因素干擾，致使數(shù)據(jù)出現(xiàn)紊亂。
再次，內(nèi)部控制欠缺，導致財務(wù)風險無法及時有效管控。企業(yè)集團面臨的環(huán)境多變，風險較多，但較多的企業(yè)集團對風險防范與管控不夠有效，缺乏針對性的內(nèi)部控制與之相對應(yīng)，也沒有專門的內(nèi)部控制管理人員和部門去控制風險，這都成為企業(yè)集團失控的潛在因素。
三、醫(yī)院強化財務(wù)風險管控的措施
首先，科學定位醫(yī)院的財務(wù)管理目標。醫(yī)院承擔著社會公共衛(wèi)生服務(wù)職能，同時又是經(jīng)濟主體。醫(yī)院在制定目標時不應(yīng)當僅僅將盈利作為其財務(wù)目標，還應(yīng)當兼顧其公共屬性。在保證醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的同時盡可能降低生產(chǎn)成本，同時又要實現(xiàn)自身的保值增值。明確其經(jīng)濟價值最大化與社會效益價值最大化有機結(jié)合，追逐經(jīng)濟效益與社會效益的有機結(jié)合，合理科學地指定醫(yī)院的財務(wù)目標，減少財務(wù)風險的發(fā)生。
其次，提高醫(yī)院管理層風險管控意識和水平。醫(yī)院發(fā)生財務(wù)風險很大程度上是由于醫(yī)院管理層缺乏風險管控意識，沒有有效的風險管控手段。因此針對這一問題，醫(yī)院在日常的生產(chǎn)管理中要不斷加大對財務(wù)人員的財務(wù)風險理念教育，培養(yǎng)其財務(wù)風險意識，并提高財務(wù)人員的風險防控水平，增強財務(wù)人員及時發(fā)現(xiàn)運營過程中財務(wù)風險的能力，并運用現(xiàn)代管理手段尤小佳是解決。并進一步明確責任，細化職責分工，將財務(wù)風險管控工作逐級逐項落實，最大程度上減少財務(wù)風險發(fā)生的可能性。
再次，強化醫(yī)院內(nèi)部控制。醫(yī)院管理層只有不斷強化內(nèi)部控制，提高風險防范和控制能力，改善醫(yī)院內(nèi)部管理，才能有效應(yīng)對越來越多的財務(wù)風險，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機遇，實現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標。只有建立健全以風險方法和控制為導向的內(nèi)部控制，才能有效深化醫(yī)院改革發(fā)展，進一步適應(yīng)市場經(jīng)濟要求。唯有通過強化風險管控、內(nèi)部控制，才能真正完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，預(yù)防和抵御財務(wù)風險，促進市場資源的合理配置，強化醫(yī)院的主體地位，實現(xiàn)其健康有效運行，從而推動醫(yī)療衛(wèi)生體系的健全發(fā)展。
參考文獻：
關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院；財務(wù)風險；財務(wù)內(nèi)部控制
近年來，醫(yī)療行業(yè)竟爭不斷加劇，醫(yī)患矛盾集中爆發(fā)，醫(yī)院已經(jīng)變成高風險行業(yè)，醫(yī)生已經(jīng)變成高風險職業(yè)，公立醫(yī)院作為醫(yī)療衛(wèi)生體系的中堅力量，必須正確認識和面對醫(yī)療環(huán)境的內(nèi)外部變化，應(yīng)時而變，因勢而謀，建立有效的風險防范處理機制，加強財務(wù)內(nèi)部控制，構(gòu)建現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)管理體系，以適應(yīng)和推動新醫(yī)改政策，確保醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展。
一、公立醫(yī)院財務(wù)風險的內(nèi)涵及特征
公立醫(yī)院財務(wù)風險是指公立醫(yī)院在開展醫(yī)療活動過程中財務(wù)資金周轉(zhuǎn)、實際運營收益所面臨的不確定性，具體類型包括財務(wù)預(yù)算風險、資金回收風險、成本費用風險、收益分配風險、投資業(yè)務(wù)風險、融資籌資活動風險、編制與披露財務(wù)報告的風險等。公立醫(yī)院財務(wù)風險管控就是分析醫(yī)院的財務(wù)報表和經(jīng)營資料數(shù)據(jù)，采用對應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，監(jiān)督、控制醫(yī)院的實際財務(wù)狀況，深入分析醫(yī)院財務(wù)運營體系中所潛藏的各種問題、醫(yī)院發(fā)生財務(wù)危機的深層原因，及時向醫(yī)院管理者反饋所面臨的財務(wù)風險，并有效解決出現(xiàn)的問題。一般地說，公立醫(yī)院財務(wù)風險具有普遍性、客觀性、可變性、相關(guān)性、依存性、損失性的特征。
二、當前公立醫(yī)院財務(wù)風險形成的誘因
從公立醫(yī)院財務(wù)風險的外部影響因素來看，新醫(yī)改政策和新會計制度實施以來，國家調(diào)整了衛(wèi)生補償機制，取消藥品加價使醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)發(fā)生重大改變，醫(yī)保支付延遲導致資金鏈緊張，醫(yī)院規(guī)模盲目擴張和傳統(tǒng)“大收大支”財務(wù)管理模式存在的問題逐漸暴露出來；醫(yī)院會計核算工作銜接不連貫，醫(yī)院財務(wù)信息系統(tǒng)并沒有得到全面、及時的更新，很多醫(yī)院仍然沒有充分認識到建立會計信息系統(tǒng)的重要性，資源投入不足，缺乏應(yīng)對環(huán)境變化的能力。從醫(yī)院財務(wù)風險的內(nèi)部影響因素來看，內(nèi)部控制制度沒有及時完善和有效執(zhí)行，財務(wù)管理理念不夠科學，費用核算不規(guī)范，預(yù)算管理不力，風險防范意識淡薄，風險控制能力不夠，忽略對醫(yī)院財務(wù)報表的分析，對往來款項未進行及時清理。例如，到2010年底，天津各三甲醫(yī)院超過10億元醫(yī)療應(yīng)收款中，超過50%已確定無法收回，對醫(yī)院經(jīng)營造成嚴重影響。
三、新時期公立醫(yī)院提升財務(wù)風險管控能力的途徑
(一)健全風險防范機制，加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)
公立醫(yī)院必須建立財務(wù)風險防范和預(yù)警機制，科學設(shè)定財務(wù)風險指標，以便財務(wù)人員及時識別款項收繳、財務(wù)退費、住院醫(yī)藥費減免、病人欠賬管理等風險點，發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)中的異常信號，并制定相應(yīng)的操作細則和規(guī)章制度。例如，貨幣資金、藥品材料、往來賬款等醫(yī)院的流動資產(chǎn)一般占醫(yī)院總資產(chǎn)的30%，財務(wù)風險防范機制要以此為重點。內(nèi)部財務(wù)控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分，醫(yī)院必須將內(nèi)部控制與風險管理有效結(jié)合，從目標設(shè)定、風險識別、風險分析、風險應(yīng)對和風險評估報告等方面完善風險評估機制，按照不相容職務(wù)相分離的原則，落實錢、賬、物分管，同時把全面預(yù)算管理融入醫(yī)院經(jīng)營管理之中，達成事前預(yù)算、事中控制和事后評價相結(jié)合的閉合管理。
(二)增強風險防范意識，提高財務(wù)人員專業(yè)水平
公立醫(yī)院內(nèi)部必須理解財務(wù)風險的客觀存在性，充分完善風險管理的宣傳與培訓，使風險控制深入到醫(yī)院的每個環(huán)節(jié)，帶動全體員工的積極性，主動的參與到醫(yī)院風險管理和內(nèi)部控制活動中來。醫(yī)院要夯實人才隊伍建設(shè)，制定完善的財務(wù)人員培訓計劃，包括崗前技能培訓、專業(yè)技能培訓、道德素養(yǎng)培訓等，要明確培訓手段、培訓內(nèi)容、培訓目的，培訓結(jié)果要與績效考核掛鉤，使財務(wù)人員掌握常用的財務(wù)分析方法，增強風險防范意識，改變以往重會計核算、輕財務(wù)管理的思想觀念。同時管理層要重視財務(wù)信息化建設(shè)，完善財務(wù)信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道，全面提升財務(wù)信息分析和處理能力，為財務(wù)風險管理提供保障。
(三)重視內(nèi)部審計監(jiān)督，提升財務(wù)風險管控能力
建立審計監(jiān)督機制，加強財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督，有利于發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的漏洞與問題，降低內(nèi)部控制風險。首先財務(wù)人員要發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督作用，對醫(yī)院經(jīng)營活動的合法性、合理性，會計資料的完善性、真實性以及醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督，嚴格控制財務(wù)風險，對投資、籌資業(yè)務(wù)加強風險管控。其次完善內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，夯實審計隊伍的專業(yè)素質(zhì)基礎(chǔ)，扮演好“經(jīng)濟警察”、“經(jīng)濟衛(wèi)士”的角色。醫(yī)院應(yīng)繼續(xù)加強審計師的培訓，增強審計師的業(yè)務(wù)能力以及專業(yè)知識，對財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的實施工作進行全面監(jiān)督和評價測試，以及時解決隱患問題，確保各項經(jīng)濟活動健康、有序運行。
四、結(jié)束語
財務(wù)風險具有客觀性，公立醫(yī)院要全面認識財務(wù)風險管控，從被動處理財務(wù)風險轉(zhuǎn)為主動識別、控制財務(wù)風險，把構(gòu)建全方位的風險控制體系提升到戰(zhàn)略的高度。實踐證明，切實有效的風險管控措施能夠優(yōu)化醫(yī)院成本模式，提高管理水平，降低運營成本，提高醫(yī)院的綜合效益，是現(xiàn)代醫(yī)院的制勝之道。
參考文獻:
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關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)安全；醫(yī)院；信息安全；風險管理
0引言
醫(yī)療行業(yè)是一個比較特殊且管理復雜度相對較高的領(lǐng)域，信息化是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要基礎(chǔ)和技術(shù)手段，醫(yī)院信息化是多種網(wǎng)絡(luò)硬件與龐大的醫(yī)療業(yè)務(wù)管理應(yīng)用模塊所構(gòu)成的技術(shù)綜合體，任何一個細小的軟硬件故障或細微的安全疏忽都可能造成全院臨床業(yè)務(wù)和醫(yī)療服務(wù)的中斷。為此，在醫(yī)院管理信息化的建設(shè)過程中，我們多花費一些時間來思考信息安全、多花費一些投入去保障信息安全則是一件十分必要且富有現(xiàn)實意義的工作。
1醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全及信息系統(tǒng)安全風險的識別
信息系統(tǒng)安全的概念實際上已包含了硬件和軟件的安全。其中的硬件即常說的網(wǎng)絡(luò)安全，其中的軟件是指滿足管理要求的軟件應(yīng)用模塊、系統(tǒng)、平臺以及實現(xiàn)安全指標的各類硬件設(shè)備中所固化的程序指令代碼。在學術(shù)界，一般只用信息安全這一概念，而在實際工作中經(jīng)常會混淆這兩個名稱，口語化常用網(wǎng)絡(luò)安全代指硬件安全，信息安全代指軟件安全，均屬于信息安全的學術(shù)范疇。
1.1信息安全是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要保障
醫(yī)院信息化是多種網(wǎng)絡(luò)硬件與龐大的醫(yī)療業(yè)務(wù)管理應(yīng)用模塊所構(gòu)成的高技術(shù)綜合體，醫(yī)院信息化管理系統(tǒng)涉及臨床管理、藥耗品與物資管理、財務(wù)管理、行政管理、后勤管理、績效管理等眾多應(yīng)用管理。近年來，遠程醫(yī)療、自助服務(wù)、醫(yī)保結(jié)算等網(wǎng)上醫(yī)療或云醫(yī)療服務(wù)的不斷延伸，網(wǎng)絡(luò)的健壯性與安全性需求已提升到一個重要的位置，任何一個細小的軟硬件故障或細微的安全疏忽都可能造成全院臨床業(yè)務(wù)和醫(yī)療服務(wù)的中斷，這就涉及財務(wù)風險和醫(yī)療服務(wù)糾紛風險。醫(yī)療信息涉及公民個人隱私，涉及公民隱私保護的法律風險，因此醫(yī)療信息必須采取多重安全措施、備份措施。這三大風險是一家醫(yī)院正常經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展的重大隱患，務(wù)必要采取相應(yīng)的技術(shù)措施和管理措施予以防范。
1.2信息安全是推動醫(yī)療行業(yè)向現(xiàn)代化醫(yī)院發(fā)展的重要基礎(chǔ)
隨著區(qū)域醫(yī)療資源的大整合、分級診療制度的落地實施以及全國醫(yī)?？鐓^(qū)結(jié)算體系的建立，醫(yī)院管理的信息化已不再是一家醫(yī)院自己內(nèi)部的事情了，所有的信息必須走出醫(yī)院、走出地市、走向全國，實現(xiàn)全國范圍內(nèi)醫(yī)療信息的互聯(lián)互通，這是一個大趨勢，所以，在信息安全方面達不到相應(yīng)安全等級保護（等保）的醫(yī)院，則沒有資格接入這一全國范圍內(nèi)的互聯(lián)互通醫(yī)療信息網(wǎng)絡(luò)，不跨過這一門檻，醫(yī)院的發(fā)展以及向現(xiàn)代化醫(yī)院推進的理想就只能是一朵浮云。
2醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)及信息系統(tǒng)的安全管理
醫(yī)院信息系統(tǒng)中的醫(yī)療信息數(shù)據(jù)、財務(wù)信息數(shù)據(jù)等內(nèi)容眾多，運用病毒查殺軟件、建立防火墻等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加強軟硬件雙重管理，保證內(nèi)部業(yè)務(wù)交流、數(shù)據(jù)信心安全以及對入侵監(jiān)測的管理，強化用戶的層級管理，對用戶的認證與業(yè)務(wù)處理范圍進行管控，強化內(nèi)部管控的提升，從容應(yīng)對外部黑客、病毒等問題對系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的攻擊，保障醫(yī)院信息系統(tǒng)可靠運行，促進醫(yī)院現(xiàn)代化管理水平不斷提升。
2.1建立完善的防火墻及安全檢測策略
防火墻技術(shù)和安全策略是醫(yī)院信息系統(tǒng)安全的可靠保障，通過多層安全策略的保護機制，為醫(yī)院醫(yī)療數(shù)據(jù)及資源、財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)提供有效保證，并能夠提升工作效率，和諧醫(yī)患關(guān)系，保證業(yè)務(wù)流程的順利，實現(xiàn)醫(yī)療和醫(yī)院信息管理系統(tǒng)的健康運行。（1）防火墻能夠?qū)?nèi)網(wǎng)與外網(wǎng)進行有效分隔，建立可靠的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)關(guān)卡，提升網(wǎng)絡(luò)用戶的訪問、認證及有效數(shù)據(jù)過濾，防范外來數(shù)據(jù)的攻擊，是安全的重要邊界，同時也是保護敏感的可靠數(shù)據(jù)服務(wù)應(yīng)用。尤其針對外來入侵及病毒的監(jiān)測，加強地址、及身份認證進行深化管理。重視將內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)控及隔離，醫(yī)院的數(shù)據(jù)庫內(nèi)含有大量病患資料、研究資料及財務(wù)數(shù)據(jù)等眾多內(nèi)容，眾多的信息及數(shù)據(jù)資源訪問及流通，需要具有深入攔截及管控能力的防火墻，對關(guān)鍵、敏感及熱點訪問連接進行多層設(shè)置，防止因出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)安全出現(xiàn)攻擊等問題對全局造成停止影響。對內(nèi)外部連接區(qū)域的數(shù)據(jù)交換尤為重要，加強運行保障，提升安全區(qū)域的等級劃分，實施網(wǎng)絡(luò)訪問等級劃分，對不同業(yè)務(wù)的需求進行權(quán)限管理，對內(nèi)部人員進一步進行管理，運用過濾技術(shù)的防火墻，為醫(yī)院信息系統(tǒng)建立安全管理的第一道防線。（2）醫(yī)院信息系統(tǒng)的安全管控第二個關(guān)鍵門卡是入侵檢測，對防火墻薄弱的內(nèi)部攻擊及未知攻擊進行防范，加強網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)測力度，建立共同的系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)防范有效措施，對系統(tǒng)管理員員監(jiān)控、識別等響應(yīng)能力進行關(guān)注，提升安全管理的能力。運用入侵檢測對系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)、用戶活動情況進行關(guān)注，對不同網(wǎng)段的傳感器、日志、流量及文件和軟件的非正常改變進行控制，信息與程序執(zhí)行情況及時進行對比，迅速分析，合理運用檢測引擎對各項信息及數(shù)據(jù)進行檢測，對出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)入侵情況及系統(tǒng)非正常變化進行匹配模式分析，關(guān)注重點及熱點區(qū)域文件數(shù)據(jù)信息是否完整，對統(tǒng)計對象的屬性闕值進行統(tǒng)計分析，加強入侵監(jiān)測設(shè)備的參數(shù)定義，及時進行內(nèi)部權(quán)限多層管理模式，可采用二到七層分級管理方式，保障信息的有效性及可控性，為不同權(quán)限人員提供不同的系統(tǒng)服務(wù)。
2.2加強信息安全管理的綜合管控
醫(yī)院對信息通建設(shè)具有明確的管理制度，加強安全管理的系統(tǒng)性，加大信息安全等保投入，提升網(wǎng)絡(luò)安全的管理及建設(shè)標準，強化用戶的日志及權(quán)限管理，醫(yī)院信息系統(tǒng)運行是24小時無停息，重視對防火墻、入侵檢測等多重管控，提升整體管控意識，合理進行多終端系統(tǒng)管理，實現(xiàn)操作運行的規(guī)范及標準性，運用殺毒軟件、防火墻及入侵檢測等多個防范措施進行防范，還可以利用黑盾等軟件接入認證，提升主機通信加密管理，防范地址欺騙，實現(xiàn)信息網(wǎng)絡(luò)的管理安全，保證醫(yī)院系統(tǒng)平穩(wěn)運行。注重軟硬件共同的安全管理，強化軟件管控及技術(shù)提升，注重硬件使用的審批手續(xù)及可靠管理，滿足系統(tǒng)安全管理整體管控需求。
2.3加強無線網(wǎng)絡(luò)安全管理管控
隨著近年來無線終端設(shè)備的迅速普及，醫(yī)院信息系統(tǒng)中無線應(yīng)用迅速普及，提供日常檢查、咨詢及反饋等多種信息交流，重視對網(wǎng)絡(luò)秘鑰的管控，對非法訪問或黑客入侵從源頭上進行把握，防止因SSID廣播的應(yīng)用造成不必要的信息泄露與安全管控問題，強化病患隱私與醫(yī)療數(shù)據(jù)的管理，提升用戶信息處理能力，分層級進行身份驗證，對局域網(wǎng)內(nèi)人員行為進行可靠的約束，加強巡視及比對，對出現(xiàn)非法越權(quán)及數(shù)據(jù)波動加大用戶進行管控，實現(xiàn)無線網(wǎng)絡(luò)的安全管控。
2.4提升信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)硬件的安全等級
網(wǎng)絡(luò)安全及醫(yī)院信息系統(tǒng)需要大量的硬件，且醫(yī)院科室眾多并與都醫(yī)患信息、財務(wù)信息相聯(lián)系，加強多終端硬件的管理，對外來U盤、移動硬盤等硬件應(yīng)用需要加強，防止從內(nèi)部侵害網(wǎng)絡(luò)安全，健全規(guī)章管理制度及審批手續(xù)，完善硬件設(shè)備、文件利用及機房環(huán)境、線路連接等管控，并加強相關(guān)管理制度的。尤其是醫(yī)療文件、財務(wù)文件的讀取與拷貝，必須經(jīng)過層層審批，在拷貝過程中要進行監(jiān)督及檢查，對外來硬件進行查殺、篩選后進行應(yīng)用，從源頭進行安全管理，實行可靠運行，為信息系統(tǒng)軟件與硬件管理形成可靠保障。
3結(jié)語
醫(yī)院信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全管理是醫(yī)院業(yè)務(wù)運行的重要保障，加強網(wǎng)絡(luò)安全管理，為醫(yī)院營造穩(wěn)定、健康的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，降低重復、枯燥的工作，提升醫(yī)院服務(wù)效率，滿足患者不同需求。加強醫(yī)院內(nèi)外網(wǎng)的管控，強化防火墻、殺毒軟件、入侵檢測等環(huán)節(jié)的能力及水平，防范黑客、病毒等多方面的攻擊，強化無線網(wǎng)絡(luò)的服務(wù)與管理，提升安全性，妥善保障醫(yī)院內(nèi)部信息，為更多患者提供個，促進我國網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全運行與維護能力提升，推動我國醫(yī)療行業(yè)信息化管理的整體大發(fā)展。
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1.管理人員缺乏風險意識
長期以來，我國的醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)都是由國家控制，及時在財務(wù)活動中出現(xiàn)了一些風險，都是國家承擔，因此醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)管理人員缺乏財務(wù)風險意識，他們認為，只要嚴格按照企業(yè)的財務(wù)制度就不會發(fā)生財務(wù)風險。然而，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，財務(wù)風險發(fā)生的概率非常大，一方面是受整體大環(huán)境的影響，市場經(jīng)濟環(huán)境下，醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)財務(wù)活動日益復雜，很多的財務(wù)風險是管理者無法遇見的，加之管理者對于財務(wù)風險缺乏足夠的重視，風險意識不足；另一方面加大了企業(yè)的財務(wù)風險的發(fā)生概率，對于我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展造成了非常不利的影響。
2.財務(wù)人員的行為風險
財務(wù)人員的行為風險是企業(yè)在開展財務(wù)活動中比較常見的一種財務(wù)風險。財務(wù)人員在企業(yè)中長期工作，對于企業(yè)各方面的規(guī)定都比較熟悉，而且自身擁有第一手的財務(wù)資料，因此財務(wù)人員很容易為了個人利益，作出一些損害企業(yè)發(fā)展的事情。醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的企業(yè)作為企業(yè)的一種特殊形式，它的經(jīng)營與發(fā)展也需要很多的財務(wù)人?T的支撐，因此其財務(wù)人員的行為風險依然非常大。這種風險一方面是由于財務(wù)人員制度道德所致；另一方面還有一些財務(wù)風險并不是主觀行為，而是由于工作失誤造成的經(jīng)濟利益的損失，進而引發(fā)財務(wù)風險。
3.內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不完善
一方面，醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)控機制不完善，缺乏財務(wù)風險費相關(guān)的制度，使得工作人員對于財務(wù)風險缺乏足夠的重視，在日常的經(jīng)營過程中隨意性非常強，無形中增加了財務(wù)風險，對財務(wù)風險控制造成了不利影響；另一方面，財務(wù)管理流程不科學，影響了財務(wù)管理水平，增加了財務(wù)風險的發(fā)生概率。在醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)人員的崗位職責不分離，這為財務(wù)人員行為犯罪提供了可乘之機，財務(wù)風險不斷提升。
4.對資金管控不重視
醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的財務(wù)費風險很大一部分來自資金管理，因此醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)應(yīng)該加大對于資金的管理與控制，然而，目前我國醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)對于資金管控不重視。醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)的管理者把大部分的經(jīng)理都放在了增加經(jīng)濟效益上，他們更加注重如何增加營業(yè)收入，寧可多花錢打廣告也不會拿出資金提高資金管理水平，因此，醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)的資金管理水平比較低，影響了財務(wù)活動，增加了財務(wù)風險。
二、如何應(yīng)對醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)風險
1.提升全體員工的風險意識
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)也開始市場化，及時是公立醫(yī)院也開始走市場化之路，因此，醫(yī)院需要自擔風險，為了降低醫(yī)院的財務(wù)風險，醫(yī)院管理人員應(yīng)該提升風險意識，管理者一定要意識到只要風險發(fā)生了，那么醫(yī)院就會承受重大的經(jīng)濟損失，因此應(yīng)該提高對于風險的重視，采取有效的措施防范風險的發(fā)生。在醫(yī)院內(nèi)部，應(yīng)該積極宣傳財務(wù)風險的重要性，讓全體員工都提高風險意識，在日常的工作中注意降低風險，監(jiān)督財務(wù)工作，一旦發(fā)現(xiàn)風險，及時匯報，采取有效措施把防止風險發(fā)生。
2.強化會計人員的培育力度
會計人員的行為對于財務(wù)風險具有重要影響，為了防止會計人員的行為帶來的財務(wù)風險。醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)應(yīng)該提升會計人員的專業(yè)素質(zhì)，降低由于專業(yè)水平不足造成的財務(wù)風險。另外，還要加強財務(wù)人員職業(yè)道德的重視，設(shè)置培訓機會，提升財務(wù)人員的職業(yè)道德，防止財務(wù)人員違反職業(yè)道德帶來的財務(wù)風險。在招聘財務(wù)人員的時候，要加強對于財務(wù)人員道德水平的了解，如果道德水平低，那么及時財務(wù)人員的專業(yè)水平再高都不要錄用。
3.完善內(nèi)控體制與風險方略
為了能夠有效的降低財務(wù)風險，我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制制度，從制度上對財務(wù)行為進行一定的規(guī)范，降低財務(wù)風險的發(fā)生概率。首先，應(yīng)該提升內(nèi)部控制制度的有效性，針對具體問題具體分析，建立有針對性的制度，保證制定能夠真正的執(zhí)行，提升內(nèi)部控制制度的有效性，讓制度的作用充分的發(fā)揮出來，降低醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生概率。其次，因該提升財務(wù)制定的科學性，保證制度作用更加充分的發(fā)揮出來。再次，應(yīng)該增加財務(wù)制度的全面性，防止制度漏洞被一些不法分子利用，損害醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)的經(jīng)濟利益，增加財務(wù)風險。
2009年，隨著《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》和《2009～2011年深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實施方案》的，我國新一輪的醫(yī)改拉開了序幕，時隔七年，2016年在此基礎(chǔ)上又對該方案進行了進一步的完善。新醫(yī)改既為“看病難，看病貴”提出了建設(shè)性的解決途徑，又給醫(yī)療衛(wèi)生單位的內(nèi)部管控提出新的要求。在新醫(yī)改政策下，醫(yī)療衛(wèi)生單位如何能夠提升自身的管理水平呢？筆者認為，構(gòu)建合適的內(nèi)部控制制度是關(guān)鍵。本文以內(nèi)部控制為研究對象，通過分析新醫(yī)改政策對醫(yī)療衛(wèi)生單位的新要求和當前我國醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制存在的主要問題基礎(chǔ)上，并針對問題提出相應(yīng)的解決對策。
關(guān)鍵詞：
新醫(yī)改；醫(yī)療衛(wèi)生單位；內(nèi)部控制；問題；對策
一、新醫(yī)改對醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制的新要求
新的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革對醫(yī)療衛(wèi)生單位的經(jīng)營管理提出了新的挑戰(zhàn)，因此對其內(nèi)部控制制度的建設(shè)也提出了新的要求，具體體現(xiàn)在：
(一)新醫(yī)改引入的民營醫(yī)療和合資醫(yī)療促使醫(yī)療衛(wèi)生單位面臨的市場化競爭壓力較大，內(nèi)部控制的側(cè)重點應(yīng)當向經(jīng)營管理風險管控側(cè)重
新醫(yī)改政策將民營醫(yī)院和合資醫(yī)院引入醫(yī)療衛(wèi)生體制，給原有的公立醫(yī)院帶來了競爭壓力，給衛(wèi)生管理行政事業(yè)單位的管理帶來了挑戰(zhàn)，壓力和挑戰(zhàn)的重點在于經(jīng)營管理風險的管控問題。因此內(nèi)部控制的側(cè)重點應(yīng)當會隨著新醫(yī)改政策的實施而有所變化。
(二)新醫(yī)改建立的國家基本藥物制度和藥品招標采購制度改革給醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制提出了新內(nèi)容
國家基本藥物制度和藥品招標采購制度改革給醫(yī)療衛(wèi)生單位的內(nèi)部控制制度提出了新內(nèi)容，內(nèi)部控制制度這方面應(yīng)當有具體的管控措施，以保證國家政策的落實，同時也可以有效規(guī)避采購方面舞弊行為和風險。
二、新醫(yī)改下醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制存在的問題
(一)醫(yī)療衛(wèi)生單位沒有建立完整的內(nèi)部控制框架體系
內(nèi)部控制框架是一個單位內(nèi)部控制執(zhí)行的基礎(chǔ)因素，國際上通用的框架體系是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五要素框架，而這五要素從它們彼此之間的關(guān)系來區(qū)分，可以分為三個層級，即治理層級、具體業(yè)務(wù)層級和監(jiān)督層級，其中控制環(huán)境和風險評估應(yīng)當屬于治理層級，控制活動應(yīng)當屬于具體業(yè)務(wù)層級，監(jiān)控則屬于監(jiān)督層級，信息與溝通貫穿于三個層級。但是在實踐中，大多數(shù)醫(yī)療衛(wèi)生單位僅對具體業(yè)務(wù)層級的一些經(jīng)濟活動加以控制，而對治理層級和監(jiān)督層級不重視，造成本單位的內(nèi)部控制框架體系不完整，內(nèi)部控制效果不理想。
(二)各個框架層級存在的問題
1.治理層存在的問題
從上文的分析來看，治理層的主要任務(wù)在于為內(nèi)部控制提供一個有效的控制環(huán)境來規(guī)避醫(yī)療衛(wèi)生單位經(jīng)濟活動中的風險，以提升本單位的經(jīng)營管控水平。但是在實踐中，很多單位存在諸多問題：權(quán)責劃分不明確，存在領(lǐng)導層級過于權(quán)威的現(xiàn)象；對內(nèi)部控制的重視程度不夠，導致內(nèi)部控制環(huán)境建立的基礎(chǔ)較弱，不能有效實施；風險意識不足，未建立本單位的風險管控機制。
2.具體業(yè)務(wù)層存在的問題
控制活動主要是對具體業(yè)務(wù)的各項規(guī)范，醫(yī)療衛(wèi)生單位的具體業(yè)務(wù)一般包括本單位的預(yù)算管控、收支管控業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、項目建設(shè)和合同管理業(yè)務(wù)，本文僅對日常管理中容易出現(xiàn)問題的三個具體業(yè)務(wù)加以分析：
(1)預(yù)算業(yè)務(wù)
預(yù)算業(yè)務(wù)是醫(yī)療衛(wèi)生單位資金來源的重要途徑之一，對單位具有重要。正因為如此，很多單位在編制預(yù)算時，不以本單位的預(yù)算資金管控為主要目標，而以各種方式在編制預(yù)算時多申請資金，導致預(yù)算編制不符合實際，不具有科學性；在預(yù)算執(zhí)行中內(nèi)部預(yù)算指標分配不符合本單位各部門業(yè)務(wù)實際，存在財權(quán)與事權(quán)不匹配，對各部門履職和資金使用效率造成影響；對預(yù)算執(zhí)行情況缺乏分析和考核制度，不能及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在問題和風險。
(2)采購業(yè)務(wù)
采購業(yè)務(wù)是醫(yī)療衛(wèi)生單位最容易出現(xiàn)舞弊行為的業(yè)務(wù)之一。雖然國家對政府采購業(yè)務(wù)進行了具體的規(guī)范，并在新醫(yī)改政策中也建立了國家基本藥物制度和藥品招標采購改革辦法，但是在實踐中，仍存在著不少通過減小采購數(shù)量和金額等方式來規(guī)避政府采購制度的約束，為個人舞弊創(chuàng)造條件的行為。
(3)項目建設(shè)
業(yè)務(wù)項目建設(shè)業(yè)務(wù)由于其資金量大，工期長等特性，在實踐中也存在許多問題：立項沒有可行性研究；違規(guī)或超標建設(shè)樓堂館所；項目招投標過程中存在舞弊行為；項目建設(shè)中虛列投資完成額和建設(shè)成本套取財政資金等問題。
3.監(jiān)督層存在的問題
內(nèi)部控制監(jiān)督是保證內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的關(guān)鍵因素，常見的內(nèi)部控制監(jiān)督主要包括自我評價、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個層次。在實踐中，醫(yī)療衛(wèi)生單位對于內(nèi)部控制執(zhí)行過程和執(zhí)行效果的監(jiān)督主要依賴于外部審計監(jiān)督和上級單位的檢查監(jiān)督，對于自我評價和內(nèi)部監(jiān)督涉及較少，不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題，防范風險。
三、新醫(yī)改下醫(yī)療衛(wèi)生單位如何建立內(nèi)部控制制度
(一)構(gòu)建治理層、具體業(yè)務(wù)層和監(jiān)督層三層級的完整內(nèi)部控制框架
國際通用的五要素內(nèi)部控制框架理論全面囊括了單位的各項經(jīng)濟活動管控，但是對于醫(yī)療衛(wèi)生單位來說，從控制論的思想出發(fā)，內(nèi)部控制其實就是單位自身從發(fā)現(xiàn)問題到解決問題的動態(tài)過程，因此可以考慮從制度制定者即治理層、制度執(zhí)行者即具體業(yè)務(wù)層、制度執(zhí)行監(jiān)督者即監(jiān)督層的角度構(gòu)建一個較為清晰、簡單的內(nèi)部控制層級框架，同時對各個層級的職權(quán)和業(yè)務(wù)加以規(guī)范，從而為內(nèi)部控制的實施夯實基礎(chǔ)。
(二)針對三個框架層級中存在問題的對策
1.治理層
醫(yī)療衛(wèi)生單位應(yīng)當提升對內(nèi)部控制重要性的認識，為內(nèi)部控制的實施提供一個穩(wěn)定成熟的環(huán)境：建立內(nèi)部控制的組織框架，設(shè)置內(nèi)部控制的牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作；甄別不相容崗位和職能部門，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制相互分離；建立重大決策、重大事項、重要人事任免和大額資金支付業(yè)務(wù)的聯(lián)簽制度，防止一人獨斷的現(xiàn)象；設(shè)定風險控制目標、風險識別、風險分析和應(yīng)對的評估程序，建立風險評估機制，并定期形成風險評估報告，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
2.具體業(yè)務(wù)層
(1)預(yù)算業(yè)務(wù)。在預(yù)算編制過程中，嚴格遵循遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”方法，由本單位各部門對當年的預(yù)算執(zhí)行情況進行評價，并在此基礎(chǔ)上對預(yù)算年度的收支規(guī)模和結(jié)構(gòu)進行預(yù)測，財會部門負責對預(yù)算項目細化并對部門上報的預(yù)算數(shù)據(jù)進行審核，確保所上報預(yù)算數(shù)據(jù)符合本單位實際且符合政策標準；財會部門在收到上級批復的預(yù)算指標后，要在內(nèi)部進行預(yù)算指標的分解控制，分解過程中要注意財權(quán)與事權(quán)相匹配，提高部門履職積極性和資金使用效率，任何個人不得無理由隨意調(diào)整所分解的預(yù)算指標；制定預(yù)算分析和考核機制，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的問題并加以改進，對于預(yù)算考核要執(zhí)行獎罰措施，確保預(yù)算的有效性和嚴肅性。
(2)采購業(yè)務(wù)。采購業(yè)務(wù)是醫(yī)院產(chǎn)生舞弊的關(guān)鍵管理點之一。在實踐中，對于藥品采購權(quán)限要嚴格控制，對于符合新醫(yī)改政策中國家基本藥物制度和藥品招標采購辦法的，堅決按政策執(zhí)行，必要時可以采取采購人、付款人和監(jiān)督人相結(jié)合的辦法，集中批量采購，盡量減少一人負責采購業(yè)務(wù)的全過程；任何人不得通過減少采購規(guī)模、降低采購金額等方式來規(guī)避采購政策的限制來為個人謀私利；同時要做好采購藥品、耗材等的驗收工作，確保入庫藥品的數(shù)量與質(zhì)量。
(3)項目建設(shè)業(yè)務(wù)。對于項目建設(shè)業(yè)務(wù)，要進行可行性研究，應(yīng)當建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制；項目建設(shè)必須依法進行招標，并確保招標工作的公平、公開和公正；項目建設(shè)中，必須實施項目資金的?？顚Ｓ茫魏蝹€人不得截留和挪用資金；對于大額的工程款支付，要實行聯(lián)簽制度，避免一人簽批，確保資金的安全；不得虛列項目投資完成額和建設(shè)成本套取財政資金，防范財務(wù)管理風險。
3.監(jiān)督層
醫(yī)療衛(wèi)生單位應(yīng)當建立對內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督機制，不能完全依賴于外部監(jiān)督。在實踐過程中，要建立內(nèi)部控制的自我評價機制，即對內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性、全面性、重要性和適應(yīng)性作出相應(yīng)的評價，以確保內(nèi)控制度的控制設(shè)計是有效的；同時還要對內(nèi)部控制的執(zhí)行過程進行內(nèi)部監(jiān)督，即定期或不定期對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查和考核，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以改進。
四、結(jié)束語
本文從新醫(yī)改政策對醫(yī)療衛(wèi)生單位的內(nèi)部控制的影響為出發(fā)點，按照構(gòu)建的醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制框架體系為基礎(chǔ)，對每一個框架層級的現(xiàn)狀加以分析，并針對問題提出相應(yīng)的優(yōu)化措施。但是應(yīng)當看到，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施是一個長期的過程，醫(yī)療衛(wèi)生單位要抓住新醫(yī)改這一政策契機，及時修訂和完善本單位內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，促進單位經(jīng)營管理的健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]丁章麗.KF公立醫(yī)院內(nèi)部控制的優(yōu)化研究[D].江蘇大學，2016.04.
[2]王永德，張李.公立醫(yī)院基于新醫(yī)改下內(nèi)部控制存在的問題及對策探討[J].經(jīng)濟研究導刊，2015.03.
[3]張麗媛.新醫(yī)改下公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度問題的探析[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2016.05.
關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；醫(yī)療衛(wèi)生單位；內(nèi)部控制；問題；對策
一、新醫(yī)改對醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制的新要求
新的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革對醫(yī)療衛(wèi)生單位的經(jīng)營管理提出了新的挑戰(zhàn)，因此對其內(nèi)部控制制度的建設(shè)也提出了新的要求，具體體現(xiàn)在：
（一）新醫(yī)改引入的民營醫(yī)療和合資醫(yī)療促使醫(yī)療衛(wèi)生單位面臨的市場化競爭壓力較大，內(nèi)部控制的側(cè)重點應(yīng)當向經(jīng)營管理風險管控側(cè)重
新醫(yī)改政策將民營醫(yī)院和合資醫(yī)院引入醫(yī)療衛(wèi)生體制，給原有的公立醫(yī)院帶來了競爭壓力，給衛(wèi)生管理行政事業(yè)單位的管理帶來了挑戰(zhàn)，壓力和挑戰(zhàn)的重點在于經(jīng)營管理風險的管控問題。因此內(nèi)部控制的側(cè)重點應(yīng)當會隨著新醫(yī)改政策的實施而有所變化。
（二）新醫(yī)改建立的國家基本藥物制度和藥品招標采購制度改革給醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制提出了新內(nèi)容
國家基本藥物制度和藥品招標采購制度改革給醫(yī)療衛(wèi)生單位的內(nèi)部控制制度提出了新內(nèi)容，內(nèi)部控制制度這方面應(yīng)當有具體的管控措施，以保證國家政策的落實，同時也可以有效規(guī)避采購方面舞弊行為和風險。
二、新醫(yī)改下醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制存在的問題
（一）醫(yī)療衛(wèi)生單位沒有建立完整的內(nèi)部控制框架體系
內(nèi)部控制框架是一個單位內(nèi)部控制執(zhí)行的基礎(chǔ)因素，國際上通用的框架體系是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五要素框架，而這五要素從它們彼此之間的關(guān)系來區(qū)分，可以分為三個層級，即治理層級、具體業(yè)務(wù)層級和監(jiān)督層級，其中控制環(huán)境和風險評估應(yīng)當屬于治理層級，控制活動應(yīng)當屬于具體業(yè)務(wù)層級，監(jiān)控則屬于監(jiān)督層級，信息與溝通貫穿于三個層級。但是在實踐中，大多數(shù)醫(yī)療衛(wèi)生單位僅對具體業(yè)務(wù)層級的一些經(jīng)濟活動加以控制，而對治理層級和監(jiān)督層級不重視，造成本單位的內(nèi)部控制框架體系不完整，內(nèi)部控制效果不理想。
（二）各個框架層級存在的問題
1.治理層存在的問題
從上文的分析來看，治理層的主要任務(wù)在于為內(nèi)部控制提供一個有效的控制環(huán)境來規(guī)避醫(yī)療衛(wèi)生單位經(jīng)濟活動中的風險，以提升本單位的經(jīng)營管控水平。但是在實踐中，很多單位存在諸多問題：權(quán)責劃分不明確，存在領(lǐng)導層級過于權(quán)威的現(xiàn)象；對內(nèi)部控制的重視程度不夠，導致內(nèi)部控制環(huán)境建立的基礎(chǔ)較弱，不能有效實施；風險意識不足，未建立本單位的風險管控機制。
2.具體業(yè)務(wù)層存在的問題
控制活動主要是對具體業(yè)務(wù)的各項規(guī)范，醫(yī)療衛(wèi)生單位的具體業(yè)務(wù)一般包括本單位的預(yù)算管控、收支管控業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、項目建設(shè)和合同管理業(yè)務(wù)，本文僅對日常管理中容易出現(xiàn)問題的三個具體業(yè)務(wù)加以分析：
（1）預(yù)算業(yè)務(wù)
預(yù)算業(yè)務(wù)是醫(yī)療衛(wèi)生單位資金來源的重要途徑之一，對單位具有重要。正因為如此，很多單位在編制預(yù)算時，不以本單位的預(yù)算資金管控為主要目標，而以各種方式在編制預(yù)算時多申請資金，導致預(yù)算編制不符合實際，不具有科學性；在預(yù)算執(zhí)行中內(nèi)部預(yù)算指標分配不符合本單位各部門業(yè)務(wù)實際，存在財權(quán)與事權(quán)不匹配，對各部門履職和資金使用效率造成影響；對預(yù)算執(zhí)行情況缺乏分析和考核制度，不能及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在問題和風險。
（2）采購業(yè)務(wù)
采購業(yè)務(wù)是醫(yī)療衛(wèi)生單位最容易出現(xiàn)舞弊行為的業(yè)務(wù)之一。雖然國家對政府采購業(yè)務(wù)進行了具體的規(guī)范，并在新醫(yī)改政策中也建立了國家基本藥物制度和藥品招標采購改革辦法，但是在實踐中，仍存在著不少通過減小采購數(shù)量和金額等方式來規(guī)避政府采購制度的約束，為個人舞弊創(chuàng)造條件的行為。
（3）項目建設(shè)業(yè)務(wù)
項目建設(shè)業(yè)務(wù)由于其資金量大，工期長等特性，在實踐中也存在許多問題：立項沒有可行性研究；違規(guī)或超標建設(shè)樓堂館所；項目招投標過程中存在舞弊行為；項目建設(shè)中虛列投資完成額和建設(shè)成本套取財政資金等問題。
3.監(jiān)督層存在的問題
內(nèi)部控制監(jiān)督是保證內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的關(guān)鍵因素，常見的內(nèi)部控制監(jiān)督主要包括自我評價、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個層次。在實踐中，醫(yī)療衛(wèi)生單位對于內(nèi)部控制執(zhí)行過程和執(zhí)行效果的監(jiān)督主要依賴于外部審計監(jiān)督和上級單位的檢查監(jiān)督，對于自我評價和內(nèi)部監(jiān)督涉及較少，不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題，防范風險。
三、新醫(yī)改下醫(yī)療衛(wèi)生單位如何建立內(nèi)部控制制度
（一）構(gòu)建治理層、具體業(yè)務(wù)層和監(jiān)督層三層級的完整內(nèi)部控制框架
國際通用的五要素內(nèi)部控制框架理論全面囊括了單位的各項經(jīng)濟活動管控，但是對于醫(yī)療衛(wèi)生單位來說，從控制論的思想出發(fā)，內(nèi)部控制其實就是單位自身從發(fā)現(xiàn)問題到解決問題的動態(tài)過程，因此可以考慮從制度制定者即治理層、制度執(zhí)行者即具體業(yè)務(wù)層、制度執(zhí)行監(jiān)督者即監(jiān)督層的角度構(gòu)建一個較為清晰、簡單的內(nèi)部控制層級框架，同時對各個層級的職權(quán)和業(yè)務(wù)加以規(guī)范，從而為內(nèi)部控制的實施夯實基礎(chǔ)。
（二）針對三個框架層級中存在問題的對策
1.治理層。醫(yī)療衛(wèi)生單位應(yīng)當提升對內(nèi)部控制重要性的認識，為內(nèi)部控制的實施提供一個穩(wěn)定成熟的環(huán)境：建立內(nèi)部控制的組織框架，設(shè)置內(nèi)部控制的牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作；甄別不相容崗位和職能部門，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制相互分離；建立重大決策、重大事項、重要人事任免和大額資金支付業(yè)務(wù)的聯(lián)簽制度，防止一人獨斷的現(xiàn)象；設(shè)定風險控制目標、風險識別、風險分析和應(yīng)對的評估程序，建立風險評估機制，并定期形成風險評估報告，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
2.具體業(yè)務(wù)層
（1）預(yù)算業(yè)務(wù)。在預(yù)算編制過程中，嚴格遵循遵循 “上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”方法，由本單位各部門對當年的預(yù)算執(zhí)行情況進行評價，并在此基礎(chǔ)上對預(yù)算年度的收支規(guī)模和結(jié)構(gòu)進行預(yù)測，財會部門負責對預(yù)算項目細化并對部門上報的預(yù)算數(shù)據(jù)進行審核，確保所上報預(yù)算數(shù)據(jù)符合本單位實際且符合政策標準；財會部門在收到上級批復的預(yù)算指標后，要在內(nèi)部進行預(yù)算指標的分解控制，分解過程中要注意財權(quán)與事權(quán)相匹配，提高部門履職積極性和資金使用效率，任何個人不得無理由隨意調(diào)整所分解的預(yù)算指標；制定預(yù)算分析和考核機制，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的問題并加以改進，對于預(yù)算考核要執(zhí)行獎罰措施，確保預(yù)算的有效性和嚴肅性。
（2）采購業(yè)務(wù)。采購業(yè)務(wù)是醫(yī)院產(chǎn)生舞弊的關(guān)鍵管理點之一。在實踐中，對于藥品采購權(quán)限要嚴格控制，對于符合新醫(yī)改政策中國家基本藥物制度和藥品招標采購辦法的，堅決按政策執(zhí)行，必要時可以采取采購人、付款人和監(jiān)督人相結(jié)合的辦法，集中批量采購，盡量減少一人負責采購業(yè)務(wù)的全過程；任何人不得通過減少采購規(guī)模、降低采購金額等方式來規(guī)避采購政策的限制來為個人謀私利；同時要做好采購藥品、耗材等的驗收工作，確保入庫藥品的數(shù)量與質(zhì)量。
（3）項目建設(shè)業(yè)務(wù)。對于項目建設(shè)業(yè)務(wù)，要進行可行性研究，應(yīng)當建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制；項目建設(shè)必須依法進行招標，并確保招標工作的公平、公開和公正；項目建設(shè)中，必須實施項目資金的?？顚Ｓ?，任何個人不得截留和挪用資金；對于大額的工程款支付，要實行聯(lián)簽制度，避免一人簽批，確保資金的安全；不得虛列項目投資完成額和建設(shè)成本套取財政資金，防范財務(wù)管理風險。
3.監(jiān)督層。醫(yī)療衛(wèi)生單位應(yīng)當建立對內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督機制，不能完全依賴于外部監(jiān)督。在實踐過程中，要建立內(nèi)部控制的自我評價機制，即對內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性、全面性、重要性和適應(yīng)性作出相應(yīng)的評價，以確保內(nèi)控制度的控制設(shè)計是有效的；同時還要對內(nèi)部控制的執(zhí)行過程進行內(nèi)部監(jiān)督，即定期或不定期對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查和考核，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以改進。
四、結(jié)束語
本文從新醫(yī)改政策對醫(yī)療衛(wèi)生單位的內(nèi)部控制的影響為出發(fā)點，按照構(gòu)建的醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制框架體系為基礎(chǔ)，對每一個框架層級的現(xiàn)狀加以分析，并針對問題提出相應(yīng)的優(yōu)化措施。但是應(yīng)當看到，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施是一個長期的過程，醫(yī)療衛(wèi)生單位要抓住新醫(yī)改這一政策契機，及時修訂和完善本單位內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，促進單位經(jīng)營管理的健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]丁章麗.KF公立醫(yī)院內(nèi)部控制的優(yōu)化研究[D].江蘇大學，2016.04.
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