時間：2023-03-01 16:29:43
序論：在您撰寫審計履職報告時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、20*年的主要工作
1、嚴(yán)格審計的紀(jì)律和制度
審計部是一個新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計工作在公司管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據(jù)制定的年度工作計劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實的基礎(chǔ)。
2、積極開展對駐外分公司財務(wù)管理的監(jiān)督和評價
臨沂獅瑪公司是我公司至今唯一一家對外獨立開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的駐外分公司，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近40000噸，加上銷售總公司的肥料，20*年銷售收入已經(jīng)突破了一億元，公司的資產(chǎn)總額也達(dá)到了1000多萬元。但是由于種種原因，該公司一直沒有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實性，也給總公司的財務(wù)管理帶來了一定的風(fēng)險性。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們在對其會計核算進(jìn)行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該公司的財務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照總公司的相關(guān)制度，幫助該公司制定其內(nèi)部的財務(wù)管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會計核算的賬簿體系，規(guī)范會計核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規(guī)范后的會計核算制度，實施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規(guī)范了該公司核算制度的同時，也教育了會計人員，增強了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。
3、嚴(yán)格費用報銷規(guī)定，嚴(yán)格費用審核
今年是我公司各種費用報銷新規(guī)定出臺的第一年，舊的報銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對審計工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識上。審計是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計人員就是把這個關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個關(guān)口之外，是我們審計人員的責(zé)任。我們從一開始的單純的業(yè)務(wù)費用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費的審核、車間修理費的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時間，組織學(xué)習(xí)公司出臺的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來，盡管我們對費用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現(xiàn)有問題的審核，從而有效的配合了公司的財務(wù)管理工作。
4、利用一切可利用的機(jī)會，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場監(jiān)管信息
根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到河南和省內(nèi)的幾個市場。針對市場反映出的問題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場調(diào)研，這也是審計部20*年工作計劃的一項基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準(zhǔn)了，建議提對了，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評。
5、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項目的結(jié)算工作已接近尾聲
根據(jù)工作計劃，并經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對工業(yè)園區(qū)建設(shè)項目施工單位報價的核對及園區(qū)設(shè)備計價等工作。園區(qū)項目建設(shè)跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結(jié)束。此項工作的順利開展，既較好的維護(hù)了我們金正大公司的對外形象，也為公司取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
6、應(yīng)收賬款的回收工作進(jìn)展順利
按照工作計劃，組織了應(yīng)收賬款的回收工作。為了使這項工作做得扎實有效，在公司財務(wù)部的通力配合下，首先對截止到20*年*月*日之前的應(yīng)收賬款進(jìn)行了梳理，并根據(jù)內(nèi)部的落實情況編制了賬齡分析表。本著先清沒有問題的客戶這一原則，組織實施了清查、清收工作。截止到今年10月底，共清收賬款176390元，較好的維護(hù)了公司的合法權(quán)益。
二、工作中存在的不足
1、審計工作還存在盲點，如對經(jīng)濟(jì)合同的審查。
在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各類經(jīng)濟(jì)合同是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容。實施有效的經(jīng)濟(jì)合同審核也是內(nèi)部審計的一項重要工作。早在審計部成立之初就制定出了要建立有效的的合同管理機(jī)制的工作計劃，提出了要全程參與施工合同、大型設(shè)備及物資采購合同的擬定、評審乃至簽訂的建議和目標(biāo)，并要求與有關(guān)科室、部門共同配合對合同的主要條款和要素進(jìn)行評審、會簽，以達(dá)到簽訂的所有合同都滿足可行性、合法性、效益性的要求，并對合同的執(zhí)行情況進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)督。但是由于種種原因，特別是我自身的努力不夠，這項工作至今也沒有開展起來，形成了審計工作的一個盲點。（今年我向公司提出了要成立合同管理領(lǐng)導(dǎo)小組的建議）
2、審計工作還不夠深入、細(xì)致
“（審計）20*年述職報告”版權(quán)歸作者所有；轉(zhuǎn)載請注明出處!
;審計工作是一項政策性、專業(yè)性很強的工作。在內(nèi)部審計工作當(dāng)中，既要本部門積極主動，也需要其他科室部門的合作，更需要按公司計劃進(jìn)行。但是一年來可能由于我對公司要求的理解方面還存在差距，導(dǎo)致了我們工作中經(jīng)常表現(xiàn)出依賴性大、主動性差和開拓性不高的弱點。針對工作中反映出的三性，我又詳細(xì)的找出了工作中存在的二十個問題
3、審計的職能有待加強
回顧一年來我們的審計工作，往往理順性、規(guī)范性的成分多，審計評價的成分少。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象與我的思想認(rèn)識有關(guān)，更與我開拓意識不強有關(guān)。我一直認(rèn)為這只是剛開始，一切還不規(guī)范，審計工作頭緒比較亂，等理順好了以后的審計工作也就好開展了。正是這種思想的存在，使我們在工作中無形的淡化了審計的職能。
4、本部門的人員對公司開展的各項活動參與不夠積極
審計部成立之初，從對公司內(nèi)開展內(nèi)部審計工作項目存在不確定性及為公司節(jié)約人力資源的角度考慮，組架不大?？蛇@樣一來，在保證正常的費用審核和工資審核的前提下，再應(yīng)對其他活動時，人員就顯得緊張了。特別是下半年園區(qū)建設(shè)工程結(jié)算核對工作開展以來，審計部內(nèi)每名成員的工作都無形中加重了，再參加公司舉行的活動時就顯得力不從心了，所以對公司下半年特別是進(jìn)入三季度后組織的活動，我表現(xiàn)得不是很積極，或多或少的影響了整體的活動效果。
三、20*年的工作計劃
20*年審計部的總體工作目標(biāo)是：在20*年審計工作在公司經(jīng)營管理中取得了重大突破的基礎(chǔ)上，積極主動地開展企業(yè)的效益審計，加強對公司財務(wù)管理及會計資料的審計，評價其真實性、合規(guī)性及效益性。充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能、評價職能和管理控制職能。在具體的工作中，進(jìn)一步調(diào)整工作思路，重點是要把審計工作的重心前移，將事后審計同事前、事中審計并重，努力使審計的批判性、保護(hù)性和建設(shè)性的作用得到最大程度的發(fā)揮。為公司的二次創(chuàng)業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
具體的工作有以下六個方面：
1、繼續(xù)做好費用及工資的審核
這項工作做好了，就體現(xiàn)了審計是企業(yè)經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的作用。20*年由于我們非常注重與財務(wù)部的交流與溝通，這項工作開展得還是比較順利的。特別是對車間及裝卸隊工資的審核結(jié)果上墻制度，既體現(xiàn)了審計的公正、公開、公平，也從某種程度上對管理者起到了警示作用。
85年——89年在西安市公安局十處的開元貿(mào)易公司任飲食業(yè)與商品零售業(yè)會計。我是學(xué)工業(yè)會計的，我單位人員少，對經(jīng)濟(jì)大家都是一邊學(xué)一邊干，所以我常常吃住在單位，不分白晝，終于結(jié)合我單位實際情況，制定出適合我單位的會計核算方法。指導(dǎo)出納、保管、柜臺人員記帳，每月盤點、對帳。使我們單位帳目清楚，帳帳相符、帳實相符，經(jīng)濟(jì)效益核算真實，按月足額繳納稅金，受到稅務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)的好評。
89年我考入西安市審計局，參加了一個月培訓(xùn)之后，分配到商糧貿(mào)審計處，參加了金屬材料實行計劃內(nèi)外統(tǒng)一市場價格情況的調(diào)查報告，對市化工原料批發(fā)公司89年承包經(jīng)營審計，對市五金公司審計，主持了市石油公司審計（項目即將結(jié)束時，全局工作調(diào)整，我被調(diào)到行政事業(yè)審計處）收繳違紀(jì)資金39萬元。每星期三回局里學(xué)習(xí)我總是利用空閑時間學(xué)習(xí)法規(guī)，記錄了大量的法規(guī)、規(guī)定和筆記。90年9月至今在行政事業(yè)處工作，由于行政事業(yè)單位面廣，它包括國家政府的職能部門、政府的喉舌、對外的窗口、科教、文衛(wèi)、體育以及有管理重要資金的社會團(tuán)體等，這些單位的收入、支出項目復(fù)雜，國家的法規(guī)、規(guī)定也比較多，單位領(lǐng)導(dǎo)的職位、級別、層次比較高，要求我們審計人員對法規(guī)、政策的運用要適當(dāng)，所以對政策、法規(guī)學(xué)習(xí)等方面抓的比較緊，為了能很好的理解國家的各項政策，我經(jīng)常收聽中央電視臺的新聞和焦點訪談，收看陜西新聞，西安新聞、經(jīng)濟(jì)半小時、財經(jīng)報道等節(jié)目。由于經(jīng)濟(jì)改革步伐較快，市場經(jīng)濟(jì)取代計劃經(jīng)濟(jì)，這幾年稅收、會計、審計、改革變化都很大，以至于與市場經(jīng)濟(jì)緊密相關(guān)的金融學(xué)、財政學(xué)等學(xué)科越來越重要，為了搞好審計，為了能成為真正的合格的審計人員，我在不斷的學(xué)習(xí)，為了適應(yīng)數(shù)字化時代的要求我學(xué)習(xí)計算機(jī)應(yīng)用。
工作熱情高，熱愛審計事業(yè)，工作責(zé)任心強，審計客觀公正，廉潔奉公，遵守審計紀(jì)律，遵守職業(yè)道德，在工作中服從領(lǐng)導(dǎo)安排，不論領(lǐng)導(dǎo)分配的工作是否有我的名份，不論是做審計、搞調(diào)查、還是辦理市委、市政府交辦的專案,也不論是寒冬還是酷暑，我都一絲不茍的完成任務(wù)，有時為了按時完成任務(wù)加班加點，廢寢忘食，受到市上一些領(lǐng)導(dǎo)的好評，在行政事業(yè)處工作十一年半中（其中一年抽調(diào)到我市農(nóng)村社會主義教育活動半年和我市執(zhí)行“收支兩條線”檢查辦公室半年多，合計一年多），我完成審計項目101個，收繳違紀(jì)資金236萬元，為單位追回資金101萬元，向被審計單位提出各種建議200多條，完成市委、市政府交辦的專案審計3項，完成協(xié)助審計調(diào)查3項，寫審計信息二十多篇，97年在《城市審計》第3期上發(fā)表了“藥品價格混亂應(yīng)予引起重視”同年在《城市審計》第4期上發(fā)表了“對完善“兩條線”三點建議”，在2000年5月5日《中國審計報》上發(fā)表了“淺談審計發(fā)展與環(huán)境的關(guān)系”，在2000年《中國審計信息與方法》第8期上發(fā)表了“新的《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》與原準(zhǔn)則的區(qū)別”，在2000年《陜西審計》第4期上與《審計文摘》2000年第12期上發(fā)表了“行政事業(yè)審計思考”，在2000年《陜西審計》增刊上發(fā)表了“社會環(huán)境對審計發(fā)展的影響”，在2001年《陜西審計》第4期上發(fā)表了“對審計承諾制度的淺析”在2000年《城市審計》第6期上發(fā)表了“淺談審計發(fā)展與環(huán)境的關(guān)系”并獲得2000年《城市審計》優(yōu)秀論文二等獎。
審計中能從被審計單位內(nèi)部控制制度的了解入手，進(jìn)行初步性測試，判斷被審計單位資料的可信度，估計固有審計風(fēng)險與控制審計風(fēng)險，決定采用審計方案，決定采用何種方式進(jìn)行審計，即詳查法還是抽查法，根據(jù)對財務(wù)資料和非財務(wù)資料的初步審核，確定重要性與重要性水平，決定樣本的選取量。在抽樣中，常將隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、隨意抽樣結(jié)合起來。在對內(nèi)部控制制度進(jìn)行實制性測試中，對證據(jù)的獲取常能靈活應(yīng)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，對有疑點的問題，緊追不舍敢于碰硬。能指導(dǎo)被審計單位財務(wù)工作，能為他們提供會計咨詢、財務(wù)咨詢和稅務(wù)咨詢等方面的服務(wù)。能從被審計單位會計資料中，研究他們存在的深層次問題，應(yīng)用計算、分析性復(fù)核等方法說明問題的重要性，以引起被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，對其管理中存在的問題與漏洞提出改進(jìn)的建議，受到被審計單位以及領(lǐng)導(dǎo)的好評。
在我抽調(diào)到農(nóng)村社會主義教育活動中時，利用我們的特長，為村里摸清了家底，指導(dǎo)村里建立會計制度，幫助他們建帳。在抽調(diào)到“收支兩條線”檢查辦公室工作期間，能完成交給我的各項工作。
一、樹立全面質(zhì)量管理意識
全面質(zhì)量管理是經(jīng)濟(jì)管理學(xué)中的一個概念。是指企業(yè)全體人員和各部門齊心協(xié)力，運用經(jīng)營管理技術(shù)、疏理統(tǒng)計方法，結(jié)合思想教育，建立起的經(jīng)濟(jì)有效地利用人力、物力、財力等各種資源，制造出符合設(shè)計要求和用戶期望的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。
就審計而言，每一份審計報告、每一份審計決定都是審計工作者辛勤勞動的產(chǎn)品，要保證其符合法律法規(guī)規(guī)定、符合領(lǐng)導(dǎo)決策需要、符合社會公眾期望，必須樹立起自審計項目計劃到審計決定執(zhí)行檢查、督促被審計單位整改全過程的質(zhì)量管理意識，嚴(yán)格把好各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量關(guān)口。
今天，審計機(jī)關(guān)已走過了25年不平凡的光輝歷程，開創(chuàng)了具有中國特色的審計之路，初步建立起中國特色社會主義審計監(jiān)督制度，在推動改革開放和民主法制建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的“診斷”和“免疫”作用，取得了令人矚目的成就。因此，新形勢下的審計工作，已不再是80年代的邊組建邊工作，90年代的抓重點打基礎(chǔ)的時候了，而是提高質(zhì)量，防范風(fēng)險，必須加強，不能削弱的年代了。審計理論已從“診斷監(jiān)督觀”上升到“免疫系統(tǒng)觀”，為此，一定要把確保審計質(zhì)量，提高工作效率作為審計工作的靈魂和核心來抓緊、抓實、抓好，常抓不懈，抓出成效。做到使我們的每一個審計項目都能經(jīng)得起歷史的檢驗，讓黨委政府放心，讓人民群眾放心。
二、必須堅持依法審計
首先，隨著依法治國方針的深入貫徹，我國的法律體系不斷完善，人們的法制觀念不斷加強，要求審計人員必須牢固樹立依法辦事、嚴(yán)格執(zhí)法的法律意識。其次，審計在社會公眾心中的地位日益提高，群眾要求審計監(jiān)督的愿望空前強烈，要求審計人員具有更強的執(zhí)法責(zé)任感。但是，無論社會各界對審計執(zhí)法的需求多么迫切，審計工作者必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國行政許可法》等法律賦予的職權(quán)和范圍進(jìn)行審計。否則，超越法定職權(quán)行政，既容易引起行政官司，又侵犯了其他執(zhí)法主體的利益，反而擾亂了執(zhí)法秩序，降低了審計工作效率。
三、嚴(yán)格遵守審計程序
正如企業(yè)產(chǎn)品的制造要經(jīng)過嚴(yán)格的工藝流程一樣，每一個審計項目的完成，都要嚴(yán)格遵守審計工作程序。從審計項目計劃、審計工作方案編制、審前調(diào)查、審計組成員的安排、審計實施方案制定、審計通知書的制發(fā)……直至被審計單位整改情況檢查，要在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，制定出高效節(jié)能的工作程序并加以有效執(zhí)行。既有利于組織協(xié)調(diào)，整合審計資源，忙而不亂；又可以追溯檢查，查找原因，調(diào)整或完善前一環(huán)節(jié)存在的問題和不足，達(dá)到提高工作效率的目的。
四、做好審計過程控制
審計過程中的情況千變?nèi)f化。審計機(jī)關(guān)要確保審計質(zhì)量，提高工作效率，必須要著眼于審計過程控制。通過對審計全過程的分析、控制和改進(jìn)，控制影響審計項目質(zhì)量的各個環(huán)節(jié)和所有活動，對相關(guān)的資源進(jìn)行科學(xué)管理，減少重復(fù)無效的環(huán)節(jié)，從而提高審計工作效率。
五、審計處理要適度
審計處理只是一種手段，促進(jìn)規(guī)范和提高才是審計的目的。所以審計處理既要符合法律法規(guī)的規(guī)定，又要結(jié)合被審計單位存在問題的客觀情況和歷史背景，科學(xué)地分析和選擇處理方法，有利于被審計單位整改，達(dá)到促進(jìn)規(guī)范管理和提高效益的目的，從而提高審計工作效率。特別是需要移送處理的事項，必須慎重處理，既不能放縱任何問題，也絕不能提供虛假審計信息。放縱了問題，審計失去了監(jiān)督作用；提供了虛假信息，必將產(chǎn)生負(fù)面影響，制造混亂，后果嚴(yán)重，并勢必降低審計工作效率。
六、審計技術(shù)手段要提高
隨著被審計單位計算機(jī)技術(shù)的普及應(yīng)用，審計技術(shù)手段應(yīng)得到更進(jìn)一步的提高，特別是OA技術(shù)的應(yīng)用要常規(guī)化。除計算機(jī)審計技術(shù)之外，攝像、錄音、速記等取證技術(shù)也應(yīng)得到普及，將有利于審計取證的完整、及時和有效，從而確保審計質(zhì)量，提高工作效率。
七、優(yōu)秀項目評選要完善
優(yōu)秀審計項目和案例匯聚了優(yōu)秀的審計經(jīng)驗和智慧，要繼續(xù)堅持去年開展的巡講制度，組織審計人員學(xué)習(xí)、研究優(yōu)秀審計項目和案例，通過總結(jié)成功經(jīng)驗，研究內(nèi)在規(guī)律，進(jìn)一步提高審計人員發(fā)現(xiàn)問題和把握問題的能力。通過理論與實踐的結(jié)合，培養(yǎng)造就一批業(yè)務(wù)拔尖人才。
近年來，實踐證明，通過優(yōu)秀項目的評選，在精神與物資獎勵的鼓舞和推動下，尤其是將這一條件作為提拔新干部的考核標(biāo)準(zhǔn)的激勵下，涌現(xiàn)出了一大批優(yōu)秀人才，打造出了許多高質(zhì)量、高效率的精品項目，對于確保審計質(zhì)量，提高工作效率，發(fā)揮了積極的推動作用。但還存在評比標(biāo)準(zhǔn)不盡合理的問題，為此，要做好三個方面的工作。一是繼續(xù)堅持優(yōu)秀審計項目的評選和擴(kuò)大巡講面；二是加大優(yōu)秀審計項目的評選力度；三是完善優(yōu)秀審計項目評選辦法，結(jié)合實際修訂計分標(biāo)準(zhǔn)，堅持標(biāo)準(zhǔn)不限名額，有多少評多少。
八、用人導(dǎo)向要正確
審計工作是一項復(fù)雜的、繁瑣的、辛勤的勞動，每一個審計項目的完成，審計人員都要付出辛勤的勞動和很多的心血。實踐證明，尤其是那些在審計環(huán)境惡劣、問題復(fù)雜的審計項目中能夠把好質(zhì)量關(guān)口，取得顯著成績的審計人員，不但需要具備高超的審計技術(shù)水平和敬業(yè)精神，而且需要付出更多的勞動和心血。審計機(jī)關(guān)在干部提拔、職位升遷方面，應(yīng)將這些同志作為重點培養(yǎng)和考察對象，使其能感受到成就感和受重視，從而調(diào)動每個人的積極性和創(chuàng)造性，正確引導(dǎo)審計人員“向質(zhì)量求生存，向效率求發(fā)展”，有為才有位，人盡其才，才盡其用。
九、領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范
領(lǐng)導(dǎo)干部作為單位的統(tǒng)帥和指揮官，其言行舉止是干部職工學(xué)習(xí)的風(fēng)向標(biāo)。領(lǐng)導(dǎo)對質(zhì)量的認(rèn)識和決心，決定干部職工的質(zhì)量意識。如果領(lǐng)導(dǎo)只作口頭號召，自己不帶頭，確保審計質(zhì)量，提高工作效率就是紙上談兵。領(lǐng)導(dǎo)帶頭，全員參與，既體現(xiàn)了以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，又將起到立竿見影的示范作用。
十、教育培訓(xùn)要先行
確保審計質(zhì)量，提高工作效率，教育培訓(xùn)要先行，根據(jù)國家審計署的五年規(guī)劃，省廳和我局的教育培訓(xùn)計劃，結(jié)合我局實際，有計劃、分層次、有重點的開展教育培訓(xùn)工作。要緊密結(jié)合形勢的發(fā)展和審計工作的需要，有針對性地采取自學(xué)和集中培訓(xùn)相結(jié)合、普及與提高相結(jié)合、更新與補充相結(jié)合、走出去與請進(jìn)來相結(jié)合的方式，把審計干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)融入日常工作之中，把培養(yǎng)拔尖人才與提高全員綜合素質(zhì)結(jié)合起來，形成骨干帶動全員、全員推動骨干的良好局面，進(jìn)一步激發(fā)干部的學(xué)習(xí)熱情。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高審計人員的質(zhì)量意識和業(yè)務(wù)技術(shù)水平，從而達(dá)到確保審計質(zhì)量，提高工作效率的目的。
一、樹立全面質(zhì)量管理意識
全面質(zhì)量管理是經(jīng)濟(jì)管理學(xué)中的一個概念。是指企業(yè)全體人員和各部門齊心協(xié)力，運用經(jīng)營管理技術(shù)、疏理統(tǒng)計方法，結(jié)合思想教育，建立起的經(jīng)濟(jì)有效地利用人力、物力、財力等各種資源，制造出符合設(shè)計要求和用戶期望的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。
就審計而言，每一份審計報告、每一份審計決定都是審計工作者辛勤勞動的產(chǎn)品，要保證其符合法律法規(guī)規(guī)定、符合領(lǐng)導(dǎo)決策需要、符合社會公眾期望，必須樹立起自審計項目計劃到審計決定執(zhí)行檢查、督促被審計單位整改全過程的質(zhì)量管理意識，嚴(yán)格把好各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量關(guān)口。
今天，審計機(jī)關(guān)已走過了25年不平凡的光輝歷程，開創(chuàng)了具有中國特色的審計之路，初步建立起中國特色社會主義審計監(jiān)督制度，在推動改革開放和民主法制建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的“診斷”和“免疫”作用，取得了令人矚目的成就。因此，新形勢下的審計工作，已不再是80年代的邊組建邊工作，90年代的抓重點打基礎(chǔ)的時候了，而是提高質(zhì)量，防范風(fēng)險，必須加強，不能削弱的年代了。審計理論已從“診斷監(jiān)督觀”上升到“免疫系統(tǒng)觀”，為此，一定要把確保審計質(zhì)量，提高工作效率作為審計工作的靈魂和核心來抓緊、抓實、抓好，常抓不懈，抓出成效。做到使我們的每一個審計項目都能經(jīng)得起歷史的檢驗，讓黨委政府放心，讓人民群眾放心。
二、必須堅持依法審計
首先，隨著依法治國方針的深入貫徹，我國的法律體系不斷完善，人們的法制觀念不斷加強，要求審計人員必須牢固樹立依法辦事、嚴(yán)格執(zhí)法的法律意識。其次，審計在社會公眾心中的地位日益提高，群眾要求審計監(jiān)督的愿望空前強烈，要求審計人員具有更強的執(zhí)法責(zé)任感。但是，無論社會各界對審計執(zhí)法的需求多么迫切，審計工作者必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國行政許可法》等法律賦予的職權(quán)和范圍進(jìn)行審計。否則，超越法定職權(quán)行政，既容易引起行政官司，又侵犯了其他執(zhí)法主體的利益，反而擾亂了執(zhí)法秩序，降低了審計工作效率。
三、嚴(yán)格遵守審計程序
正如企業(yè)產(chǎn)品的制造要經(jīng)過嚴(yán)格的工藝流程一樣，每一個審計項目的完成，都要嚴(yán)格遵守審計工作程序。從審計項目計劃、審計工作方案編制、審前調(diào)查、審計組成員的安排、審計實施方案制定、審計通知書的制發(fā)……直至被審計單位整改情況檢查，要在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，制定出高效節(jié)能的工作程序并加以有效執(zhí)行。既有利于組織協(xié)調(diào)，整合審計資源，忙而不亂；又可以追溯檢查，查找原因，調(diào)整或完善前一環(huán)節(jié)存在的問題和不足，達(dá)到提高工作效率的目的。
四、做好審計過程控制
審計過程中的情況千變?nèi)f化。審計機(jī)關(guān)要確保審計質(zhì)量，提高工作效率，必須要著眼于審計過程控制。通過對審計全過程的分析、控制和改進(jìn)，控制影響審計項目質(zhì)量的各個環(huán)節(jié)和所有活動，對相關(guān)的資源進(jìn)行科學(xué)管理，減少重復(fù)無效的環(huán)節(jié)，從而提高審計工作效率。
五、審計處理要適度
審計處理只是一種手段，促進(jìn)規(guī)范和提高才是審計的目的。所以審計處理既要符合法律法規(guī)的規(guī)定，又要結(jié)合被審計單位存在問題的客觀情況和歷史背景，科學(xué)地分析和選擇處理方法，有利于被審計單位整改，達(dá)到促進(jìn)規(guī)范管理和提高效益的目的，從而提高審計工作效率。特別是需要移送處理的事項，必須慎重處理，既不能放縱任何問題，也絕不能提供虛假審計信息。放縱了問題，審計失去了監(jiān)督作用；提供了虛假信息，必將產(chǎn)生負(fù)面影響，制造混亂，后果嚴(yán)重，并勢必降低審計工作效率。
六、審計技術(shù)手段要提高
隨著被審計單位計算機(jī)技術(shù)的普及應(yīng)用，審計技術(shù)手段應(yīng)得到更進(jìn)一步的提高，特別是OA技術(shù)的應(yīng)用要常規(guī)化。除計算機(jī)審計技術(shù)之外，攝像、錄音、速記等取證技術(shù)也應(yīng)得到普及，將有利于審計取證的完整、及時和有效，從而確保審計質(zhì)量，提高工作效率。
七、優(yōu)秀項目評選要完善
優(yōu)秀審計項目和案例匯聚了優(yōu)秀的審計經(jīng)驗和智慧，要繼續(xù)堅持去年開展的巡講制度，組織審計人員學(xué)習(xí)、研究優(yōu)秀審計項目和案例，通過總結(jié)成功經(jīng)驗，研究內(nèi)在規(guī)律，進(jìn)一步提高審計人員發(fā)現(xiàn)問題和把握問題的能力。通過理論與實踐的結(jié)合，培養(yǎng)造就一批業(yè)務(wù)拔尖人才。
近年來，實踐證明，通過優(yōu)秀項目的評選，在精神與物資獎勵的鼓舞和推動下，尤其是將這一條件作為提拔新干部的考核標(biāo)準(zhǔn)的激勵下，涌現(xiàn)出了一大批優(yōu)秀人才，打造出了許多高質(zhì)量、高效率的精品項目，對于確保審計質(zhì)量，提高工作效率，發(fā)揮了積極的推動作用。但還存在評比標(biāo)準(zhǔn)不盡合理的問題，為此，要做好三個方面的工作。一是繼續(xù)堅持優(yōu)秀審計項目的評選和擴(kuò)大巡講面；二是加大優(yōu)秀審計項目的評選力度；三是完善優(yōu)秀審計項目評選辦法，結(jié)合實際修訂計分標(biāo)準(zhǔn)，堅持標(biāo)準(zhǔn)不限名額，有多少評多少。
八、用人導(dǎo)向要正確
審計工作是一項復(fù)雜的、繁瑣的、辛勤的勞動，每一個審計項目的完成，審計人員都要付出辛勤的勞動和很多的心血。實踐證明，尤其是那些在審計環(huán)境惡劣、問題復(fù)雜的審計項目中能夠把好質(zhì)量關(guān)口，取得顯著成績的審計人員，不但需要具備高超的審計技術(shù)水平和敬業(yè)精神，而且需要付出更多的勞動和心血。審計機(jī)關(guān)在干部提拔、職位升遷方面，應(yīng)將這些同志作為重點培養(yǎng)和考察對象，使其能感受到成就感和受重視，從而調(diào)動每個人的積極性和創(chuàng)造性，正確引導(dǎo)審計人員“向質(zhì)量求生存，向效率求發(fā)展”，有為才有位，人盡其才，才盡其用。
九、領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范
領(lǐng)導(dǎo)干部作為單位的統(tǒng)帥和指揮官，其言行舉止是干部職工學(xué)習(xí)的風(fēng)向標(biāo)。領(lǐng)導(dǎo)對質(zhì)量的認(rèn)識和決心，決定干部職工的質(zhì)量意識。如果領(lǐng)導(dǎo)只作口頭號召，自己不帶頭，確保審計質(zhì)量，提高工作效率就是紙上談兵。領(lǐng)導(dǎo)帶頭，全員參與，既體現(xiàn)了以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，又將起到立竿見影的示范作用。
十、教育培訓(xùn)要先行
一、樹立全面質(zhì)量管理意識
全面質(zhì)量管理是經(jīng)濟(jì)管理學(xué)中的一個概念。是指企業(yè)全體人員和各部門齊心協(xié)力，運用經(jīng)營管理技術(shù)、疏理統(tǒng)計方法，結(jié)合思想教育，建立起的經(jīng)濟(jì)有效地利用人力、物力、財力等各種資源，制造出符合設(shè)計要求和用戶期望的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。
就審計而言，每一份審計報告、每一份審計決定都是審計工作者辛勤勞動的產(chǎn)品，要保證其符合法律法規(guī)規(guī)定、符合領(lǐng)導(dǎo)決策需要、符合社會公眾期望，必須樹立起自審計項目計劃到審計決定執(zhí)行檢查、督促被審計單位整改全過程的質(zhì)量管理意識，嚴(yán)格把好各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量關(guān)口。
今天，審計機(jī)關(guān)已走過了25年不平凡的光輝歷程，開創(chuàng)了具有中國特色的審計之路，初步建立起中國特色社會主義審計監(jiān)督制度，在推動改革開放和民主法制建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的“診斷”和“免疫”作用，取得了令人矚目的成就。因此，新形勢下的審計工作，已不再是80年代的邊組建邊工作，90年代的抓重點打基礎(chǔ)的時候了，而是提高質(zhì)量，防范風(fēng)險，必須加強，不能削弱的年代了。審計理論已從“診斷監(jiān)督觀”上升到“免疫系統(tǒng)觀”，為此，一定要把確保審計質(zhì)量，提高工作效率作為審計工作的靈魂和核心來抓緊、抓實、抓好，常抓不懈，抓出成效。做到使我們的每一個審計項目都能經(jīng)得起歷史的檢驗，讓黨委政府放心，讓人民群眾放心。
二、必須堅持依法審計
首先，隨著依法治國方針的深入貫徹，我國的法律體系不斷完善，人們的法制觀念不斷加強，要求審計人員必須牢固樹立依法辦事、嚴(yán)格執(zhí)法的法律意識。其次，審計在社會公眾心中的地位日益提高，群眾要求審計監(jiān)督的愿望空前強烈，要求審計人員具有更強的執(zhí)法責(zé)任感。但是，無論社會各界對審計執(zhí)法的需求多么迫切，審計工作者必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國行政許可法》等法律賦予的職權(quán)和范圍進(jìn)行審計。否則，超越法定職權(quán)行政，既容易引起行政官司，又侵犯了其他執(zhí)法主體的利益，反而擾亂了執(zhí)法秩序，降低了審計工作效率。
三、嚴(yán)格遵守審計程序
正如企業(yè)產(chǎn)品的制造要經(jīng)過嚴(yán)格的工藝流程一樣，每一個審計項目的完成，都要嚴(yán)格遵守審計工作程序。從審計項目計劃、審計工作方案編制、審前調(diào)查、審計組成員的安排、審計實施方案制定、審計通知書的制發(fā)……直至被審計單位整改情況檢查，要在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，制定出高效節(jié)能的工作程序并加以有效執(zhí)行。既有利于組織協(xié)調(diào)，整合審計資源，忙而不亂；又可以追溯檢查，查找原因，調(diào)整或完善前一環(huán)節(jié)存在的問題和不足，達(dá)到提高工作效率的目的。
四、做好審計過程控制
審計過程中的情況千變?nèi)f化。審計機(jī)關(guān)要確保審計質(zhì)量，提高工作效率，必須要著眼于審計過程控制。通過對審計全過程的分析、控制和改進(jìn)，控制影響審計項目質(zhì)量的各個環(huán)節(jié)和所有活動，對相關(guān)的資源進(jìn)行科學(xué)管理，減少重復(fù)無效的環(huán)節(jié)，從而提高審計工作效率。
五、審計處理要適度
審計處理只是一種手段，促進(jìn)規(guī)范和提高才是審計的目的。所以審計處理既要符合法律法規(guī)的規(guī)定，又要結(jié)合被審計單位存在問題的客觀情況和歷史背景，科學(xué)地分析和選擇處理方法，有利于被審計單位整改，達(dá)到促進(jìn)規(guī)范管理和提高效益的目的，從而提高審計工作效率。特別是需要移送處理的事項，必須慎重處理，既不能放縱任何問題，也絕不能提供虛假審計信息。放縱了問題，審計失去了監(jiān)督作用；提供了虛假信息，必將產(chǎn)生負(fù)面影響，制造混亂，后果嚴(yán)重，并勢必降低審計工作效率。
六、審計技術(shù)手段要提高
隨著被審計單位計算機(jī)技術(shù)的普及應(yīng)用，審計技術(shù)手段應(yīng)得到更進(jìn)一步的提高，特別是OA技術(shù)的應(yīng)用要常規(guī)化。除計算機(jī)審計技術(shù)之外，攝像、錄音、速記等取證技術(shù)也應(yīng)得到普及，將有利于審計取證的完整、及時和有效，從而確保審計質(zhì)量，提高工作效率。
七、優(yōu)秀項目評選要完善
優(yōu)秀審計項目和案例匯聚了優(yōu)秀的審計經(jīng)驗和智慧，要繼續(xù)堅持去年開展的巡講制度，組織審計人員學(xué)習(xí)、研究優(yōu)秀審計項目和案例，通過總結(jié)成功經(jīng)驗，研究內(nèi)在規(guī)律，進(jìn)一步提高審計人員發(fā)現(xiàn)問題和把握問題的能力。通過理論與實踐的結(jié)合，培養(yǎng)造就一批業(yè)務(wù)拔尖人才。
近年來，實踐證明，通過優(yōu)秀項目的評選，在精神與物資獎勵的鼓舞和推動下，尤其是將這一條件作為提拔新干部的考核標(biāo)準(zhǔn)的激勵下，涌現(xiàn)出了一大批優(yōu)秀人才，打造出了許多高質(zhì)量、高效率的精品項目，對于確保審計質(zhì)量，提高工作效率，發(fā)揮了積極的推動作用。但還存在評比標(biāo)準(zhǔn)不盡合理的問題，為此，要做好三個方面的工作。一是繼續(xù)堅持優(yōu)秀審計項目的評選和擴(kuò)大巡講面；二是加大優(yōu)秀審計項目的評選力度；三是完善優(yōu)秀審計項目評選辦法，結(jié)合實際修訂計分標(biāo)準(zhǔn)，堅持標(biāo)準(zhǔn)不限名額，有多少評多少。
八、用人導(dǎo)向要正確
審計工作是一項復(fù)雜的、繁瑣的、辛勤的勞動，每一個審計項目的完成，審計人員都要付出辛勤的勞動和很多的心血。實踐證明，尤其是那些在審計環(huán)境惡劣、問題復(fù)雜的審計項目中能夠把好質(zhì)量關(guān)口，取得顯著成績的審計人員，不但需要具備高超的審計技術(shù)水平和敬業(yè)精神，而且需要付出更多的勞動和心血。審計機(jī)關(guān)在干部提拔、職位升遷方面，應(yīng)將這些同志作為重點培養(yǎng)和考察對象，使其能感受到成就感和受重視，從而調(diào)動每個人的積極性和創(chuàng)造性，正確引導(dǎo)審計人員“向質(zhì)量求生存，向效率求發(fā)展”，有為才有位，人盡其才，才盡其用。
九、領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范
領(lǐng)導(dǎo)干部作為單位的統(tǒng)帥和指揮官，其言行舉止是干部職工學(xué)習(xí)的風(fēng)向標(biāo)。領(lǐng)導(dǎo)對質(zhì)量的認(rèn)識和決心，決定干部職工的質(zhì)量意識。如果領(lǐng)導(dǎo)只作口頭號召，自己不帶頭，確保審計質(zhì)量，提高工作效率就是紙上談兵。領(lǐng)導(dǎo)帶頭，全員參與，既體現(xiàn)了以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，又將起到立竿見影的示范作用。
十、教育培訓(xùn)要先行
一、檢查和調(diào)研工作情況
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計法》等法律法規(guī)
要嚴(yán)格執(zhí)行審計法律法規(guī)，首先要學(xué)好審計法律法規(guī)。近幾年來，我局一直按照審計署“人、法、技”建設(shè)的要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計法》等法律法規(guī)，認(rèn)真學(xué)習(xí)與審計行政執(zhí)法相關(guān)的行政處罰法、行政復(fù)議法、行政訴訟法，認(rèn)真學(xué)習(xí)與審計業(yè)務(wù)工作相關(guān)的會計法、預(yù)算法、稅收征管法。通過學(xué)習(xí)，全面提高審計人員的法律意識，做到自覺遵守《審計法》等法律法規(guī)。
2、廣泛宣傳《審計法》等法律法規(guī)
執(zhí)行好審計法律法規(guī)，不僅我局審計人員要熟悉審計法律法規(guī)，更要讓全社會熟悉審計法律法規(guī)，共同營造執(zhí)行審計法律法規(guī)的良好氛圍。為此，我局采取多種渠道宣傳審計法律法規(guī)，讓社會各界和有關(guān)單位了解審計法律法規(guī)，自覺遵守和執(zhí)行審計法律法規(guī)，支持審計工作，主動接受審計。
3、認(rèn)真貫徹落實執(zhí)法責(zé)任制
嚴(yán)格執(zhí)行審計法律法規(guī)，要靠制度和機(jī)制來保障。我局先后建立了《審計項目質(zhì)量責(zé)任追究辦法》、《審計復(fù)核工作辦法》、《審計業(yè)務(wù)會議制度》等制度辦法，健全了審計復(fù)核機(jī)構(gòu)，完善了三級復(fù)核機(jī)制。同時，認(rèn)真貫徹落實執(zhí)法責(zé)任制，全面規(guī)范審計行政執(zhí)法行為，對審計執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)，全面加強控制約束，從制度上、程序上預(yù)防以審謀私、講人情、放棄原則等問題的發(fā)生。
4、依法行政提高審計執(zhí)法水平
我局在嚴(yán)格執(zhí)行審計法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，堅持依法行政，提高審計執(zhí)法水平，緊緊圍繞“角度、廣度、力度、尺度”四個環(huán)節(jié)開展審計工作。一是圍繞中心，選準(zhǔn)審計角度，將群眾普遍關(guān)注和反映強烈的問題及多年未審計的單位作為重點審計對象；二是突出重點，加大審計力度，著力查處嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律問題，堅持實事求是，依法辦事原則，做好違紀(jì)違規(guī)問題的定性和處理工作；三是拓寬領(lǐng)域，擴(kuò)大審計廣度，積極開展重點領(lǐng)域、專項資金的審計；四是寬嚴(yán)結(jié)合，掌握處罰尺度。在依法審計的前提下，考慮被審計單位實際情況，重在加強教育、促進(jìn)整改，不斷增強單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員財經(jīng)法紀(jì)意識，規(guī)范財務(wù)管理。通過這四項工作，我局既堅持依法行政，又提高了審計執(zhí)法水平。
二、貫徹落實審計法律法規(guī)取得的主要成效
1、全面完成審計業(yè)務(wù)
2007--2011年，我局深入貫徹《中華人民共和國審計法》，以本級預(yù)算執(zhí)行審計和其他各項專業(yè)審計工作為突破口，密切聯(lián)系我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際需要，積極開展審計工作，全面完成審計業(yè)務(wù)。五年間共完成審計項目40個，累計查出違規(guī)資金130,050元，管理不規(guī)范資金1,220,032.52元，提出審計建議13條，向市審計局報送審計論文和審計信息22篇,審計項目被評為市級優(yōu)秀審計項目二等獎2個、三等獎1個。
2、促進(jìn)了審計規(guī)范化建設(shè)
我局繼續(xù)推行政務(wù)公開和執(zhí)法公開，將職責(zé)范圍、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序等方面的內(nèi)容公布上墻，并相繼公開了審計聽證規(guī)定、審計處罰告知、審計工作紀(jì)律、被審計單位承諾書等方面內(nèi)容，擴(kuò)大群眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，促進(jìn)了審計規(guī)范化建設(shè)。
3、提高了審計人員的綜合素質(zhì)
我局堅持每星期業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，抓好審計人員的專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和更新；加強工作作風(fēng)建設(shè)，增強審計人員的服務(wù)意識，堅持“一審二幫三促”的方針，寓監(jiān)督于服務(wù)之中；加強廉政教育和職業(yè)道德教育，開展審前廉政談話制度，培養(yǎng)審計人員廉潔、公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ骷o(jì)律，認(rèn)真努力做好各項審計業(yè)務(wù)工作。通過這些工作，我局審計人員的綜合素質(zhì)明顯提高，在全面完成審計業(yè)務(wù)工作的同時，沒有發(fā)生違紀(jì)違規(guī)情況，樹立了良好的審計形象。
三、存在的突出問題及原因分析
我局嚴(yán)格執(zhí)行審計法律法規(guī)，堅持依法行政，規(guī)范審計工作，取得了較好成績，但是也存在一些不足問題，其突出問題是審計人員對審計法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠，業(yè)務(wù)知識還不夠全面扎實，勤勉工作、服務(wù)意識不夠濃厚。其原因是我局存在一定的重業(yè)務(wù)輕學(xué)習(xí)現(xiàn)象，沒有把提高審計人員綜合素質(zhì)作為嚴(yán)格執(zhí)行審計法律法規(guī)的基礎(chǔ)根本性工作，切實抓緊抓好。
四、解決存在問題的幾點建議
1、加強學(xué)習(xí)，提高審計人員法律水平與法律意識
要針對部分審計人員沒有完全掌握審計法律法規(guī)的現(xiàn)實情況，加強學(xué)習(xí)，做到每月安排一天時間，專門學(xué)習(xí)審計法律法規(guī)。要聘請法律專家和學(xué)者給審計人員講解法律法規(guī)，提高審計人員法律水平與法律意識，為嚴(yán)格執(zhí)行審計法律法規(guī)，打下扎實法律基礎(chǔ)。
2、加強培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)技術(shù)知識和能力
嚴(yán)格執(zhí)行審計法律法規(guī)，必須要有扎實的業(yè)務(wù)知識來保證。要加強培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)技術(shù)知識和能力。通過培訓(xùn)，使審計人員具備財務(wù)知識外，還具備一定的專業(yè)技術(shù)知識、較強的綜合分析能力及文字表達(dá)能力，適應(yīng)不斷發(fā)展的審計工作需要。
【關(guān)鍵詞】 審計委員會；可操控性應(yīng)計利潤；財務(wù)報告質(zhì)量
一、問題的提出
2002年1月7日，中國證券監(jiān)督管理委員會頒布了《上市公司治理準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則第五十二條規(guī)定，上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)決議設(shè)立審計委員會，這是我國首次將成立審計委員會的建議納入準(zhǔn)則中。
審計委員會的職能之一是進(jìn)行公司財務(wù)監(jiān)管，提高公司信息披露的質(zhì)量，以保護(hù)股東的利益。因此審計委員會治理效率的高低，可能影響財務(wù)報告的質(zhì)量，本文利用我國上市公司的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證。
二、文獻(xiàn)回顧與研究假設(shè)
國外Klein(2002)研究發(fā)現(xiàn)董事會或?qū)徲嬑瘑T會獨立性與異常應(yīng)計項目之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。當(dāng)董事會或?qū)徲嬑瘑T會中獨立董事不占大多數(shù)時，結(jié)果更為顯著。然而，在盈余管理程度和審計委員會是否100%獨立之間卻未能發(fā)現(xiàn)顯著的相關(guān)關(guān)系。
Xie(2003)研究發(fā)現(xiàn)，獨立董事比例越高，可操控性應(yīng)計利潤越少；有財務(wù)知識公司知識背景的董事會審計委員會與可操控性應(yīng)計利潤負(fù)相關(guān)；董事會審計委員會的開會次數(shù)與可操控性應(yīng)計利潤負(fù)相關(guān)。
國內(nèi)，吳清華，王平心，殷俊明（2006）從董事會結(jié)構(gòu)特征與財務(wù)呈報質(zhì)量，董事會專業(yè)性特征與財務(wù)呈報質(zhì)量，董事會行為特征與財務(wù)呈報質(zhì)量這三個方面開展了研究，發(fā)現(xiàn)專司監(jiān)督財務(wù)呈報質(zhì)量的審計委員會能夠幫助我國上市公司很好地降低盈余管理動機(jī)和程度。
謝永珍（2006）的實證觀察顯示，審計委員會的設(shè)置對信息披露質(zhì)量能夠產(chǎn)生積極的影響，上市公司審計委員會對維護(hù)高質(zhì)量的信息起到了一定的積極作用。
夏文賢、陳漢文（2006）則從審計師變更、審計收費角度研究了審計委員會治理效率。研究發(fā)現(xiàn)，設(shè)立審計委員會的公司，外部審計師發(fā)生變更的可能性顯著降低；且公司審理審計委員會與審計收費變化顯著負(fù)相關(guān)。
審計委員會相對董事會，其職責(zé)更加專一，因此在對財務(wù)報告質(zhì)量的監(jiān)管中有更強的專業(yè)性，那么就有必要更加詳細(xì)地研究影響其治理效率的若干因素和財務(wù)報告質(zhì)量之間的關(guān)聯(lián)程度。本文將提出4個假設(shè)以檢驗這些因素和財務(wù)報告質(zhì)量的關(guān)系。
是否設(shè)立了審計委員會是評價審計委員會治理效率的基礎(chǔ)，為了驗證設(shè)立審計委員會是否能提高財務(wù)報告質(zhì)量，提出如下假設(shè)。
假設(shè)1：設(shè)立了審計委員會的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量更可靠。
獨立董事具有較高的獨立性，從理論上分析，獨立董事的比例越高，那么審計委員會在工作過程中將表現(xiàn)為更加客觀公允，這就提高了審計委員會的治理效率，從而有可能促進(jìn)高質(zhì)量財務(wù)報告的生成。為此，提出如下假設(shè)。
假設(shè)2:獨立董事的比例越高，越有助于提高財務(wù)報告質(zhì)量。
審計委員會的工作內(nèi)容和財務(wù)審計是高度相關(guān)的，因此，如果委員具有財務(wù)審計專業(yè)背景，將更加有利于其工作的順利開展。于是，我們提出如下假設(shè)。
假設(shè)3：委員具有財務(wù)審計知識背景的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量高于委員不具備財務(wù)審計知識背景的上市公司。
審計委員會一年內(nèi)開會的次數(shù)，從一定程度上反映了其對工作的重視程度，也有利于提高委員的信息對稱性，從而便于他們實施監(jiān)管職能，這可能有助于提高財務(wù)報告質(zhì)量。為此，我們提出假設(shè)。
假設(shè)4：審計委員會一年內(nèi)開會的次數(shù)越多的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量越高。
三、研究設(shè)計
（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源
本文從2005年度所有滬深上市公司中選取樣本，在1 378家上市公司中，剔除了沒有披露是否設(shè)立了審計委員會、成員的名單、教育背景和一年內(nèi)開會次數(shù)的公司，以及金融類上市公司，最終得到的研究樣本是1138家上市公司。本文所使用的數(shù)據(jù)來源主要包括：國泰安研究服務(wù)中心(省略)的CSMAR中國上市公司財務(wù)年報數(shù)據(jù)庫、中國上市公司財務(wù)指標(biāo)分析數(shù)據(jù)庫和中國上市公司治理結(jié)構(gòu)研究數(shù)據(jù)庫。
（二）變量定義與計算方法
1．因變量。在財務(wù)報告質(zhì)量的研究中，一般以盈余管理指標(biāo)來評估公司會計盈余信息的呈報質(zhì)量，本文同樣以盈余管理指標(biāo)ABS(DAt/At-1)來進(jìn)行評估，即t年的可操控性應(yīng)計利潤與t-1年資產(chǎn)總計比值的絕對值（ABS）。通過應(yīng)計利潤分離法將會計盈余（應(yīng)計利潤總額）分離出可操控性應(yīng)計利潤（Discretionary Accruals）和非可操控性應(yīng)計利潤（Nondiscretionary Accruals），以可操控性應(yīng)計利潤來表征盈余管理的存在或水平，并使用由Jones模型衍生出來的Modified Jones模型，來計算非可操控性應(yīng)計利潤：
NDA t /A t-1 =a1 /A t-1 +a 2 (REV t -REC t )/A t-1 +a 3 PPE t /A t-1
這里a1、a2、a3表示各變量的系數(shù)，A t-1表示t-1年的資產(chǎn)總額。
再用利潤總額減去非可操控性應(yīng)計利潤，即可得到可操控性應(yīng)計利潤，進(jìn)而計算出ABS(DA t /A t-1)來評價財務(wù)報告的質(zhì)量。
2．解釋變量。根據(jù)前文提出的四個假設(shè)，設(shè)置了如下四個解釋變量（見表1）。
3．控制變量。影響公司財務(wù)報告質(zhì)量的因素是多方面的，而本文主要研究與審計委員會治理效率相關(guān)的因素，根據(jù)相關(guān)研究經(jīng)驗及我國特殊制度背景，這里主要選擇可能影響公司財務(wù)報告質(zhì)量的三個指標(biāo)作為控制變量（見表2）。其中計算凈資產(chǎn)收益率所選用的股東權(quán)益平均余額為股東權(quán)益期末余額與股東權(quán)益期初余額的算術(shù)平均值。
（三）研究模型
為了驗證審計委員會治理效率與財務(wù)報告質(zhì)量之間的相關(guān)性，這里設(shè)計了如下多元回歸模型：
ABS(DA t /A t-1 )=b 0 +b 1 AC+b 2 INDE+b 3 BACK+b 4 TIMES
+b 5 NATION+b6Ln(ASSET)+b 7 ROE
這個模型所要揭示的目標(biāo)是，影響審計委員會治理效率的因素中，究竟哪些因素與財務(wù)報告質(zhì)量之間有更強的相關(guān)性。
預(yù)計，系數(shù)b1、b2、b3、b5、b6、b7為負(fù)，即與可操控性應(yīng)計利潤負(fù)相關(guān)，因為財務(wù)報告質(zhì)量高時可操控性應(yīng)計利潤會降低；系數(shù)b4為正，因為財務(wù)報告質(zhì)量低時可操控性應(yīng)計利潤會提高。
為此，本文主要選用了描述性統(tǒng)計分析和線性回歸方法來共同分析和討論相關(guān)問題。
這里使用的數(shù)據(jù)處理統(tǒng)計分析軟件是SPSS 13.0和Microsoft Office Excel 2003。
四、結(jié)果與分析
（一）描述性統(tǒng)計分析
描述性統(tǒng)計從表3可以看出，（1）Abs(DA t /At-1)的最大值達(dá)1.59，即是上年度總資產(chǎn)的1.59倍，說明上市公司可以進(jìn)行的盈余管理空間較大；(2)按照上市公司治理準(zhǔn)則中有關(guān)審計委員會制度建設(shè)的指導(dǎo)意見，在樣本中已有18%的上市公司設(shè)立了審計委員會這一專門委員會。（3）委員會中獨立董事比例平均達(dá)到了56.17%，美國要求審計委員會成員必須全部為獨立董事，而目前我國沒有具體規(guī)定，因此還有待進(jìn)一步提高。（4）樣本中審計委員會委員具有財務(wù)審計知識背景的平均比例是7%，這一現(xiàn)狀與審計委員會工作性質(zhì)的要求還有一定距離。（5）樣本中存在國有控股大股東的比例是34%，但沒有預(yù)計的比例高，但為簡化處理，本文中對大股東的標(biāo)準(zhǔn)定義為控股50%以上。(6)上市公司之間凈資產(chǎn)收益率相差較大，如最低的公司凈資產(chǎn)收益率為-52.04，而最高的可達(dá)0.71。（7）審計委員會平均開會次數(shù)為1.33次，明顯偏低，且上市公司間的差別也較大，當(dāng)然，這里只計算審計委員會單獨開會的次數(shù)。
（二）多元回歸分析
自變量通過多重共線性檢驗，即自變量之間不存在多重共線性。
對該方程進(jìn)行回歸后，得到F統(tǒng)計量為4.397并在0.01水平上顯著，即在顯著性水平0.01下，Abs(DAt/At-1)對AC、INDE、BACK、NATION、Ln(ASSET)、ROE、TIMES有顯著的線性關(guān)系，也即回歸方程是顯著的。
從表4的多元回歸統(tǒng)計結(jié)果可知，是否設(shè)立審計委員會與財務(wù)報告質(zhì)量之間相關(guān)性不顯著，說明設(shè)立了審計委員會的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量未必高于未設(shè)立審計委員會的上市公司。
獨立董事比例與ABS(DAt/At-1)之間關(guān)系不顯著，也就是說獨立董事比例越高的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量未必更高。委員是否具有財務(wù)審計知識背景，與財務(wù)報告質(zhì)量之間關(guān)系不顯著，說明委員具有財務(wù)審計知識背景的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量同樣未必高于委員不具有財務(wù)審計知識背景的上市公司。
是否存在國有控股大股東與財務(wù)報告質(zhì)量之間呈顯著的負(fù)相關(guān)性，這說明我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)的確還存在問題，本文在此對這個問題不做更深入的探討。
資產(chǎn)規(guī)模與財務(wù)報告質(zhì)量之間呈正相關(guān)性，資產(chǎn)規(guī)模是所有變量中與財務(wù)報告質(zhì)量相關(guān)性最顯著的變量。說明資產(chǎn)規(guī)模越大的公司，其財務(wù)報告質(zhì)量更好。正如前文對假設(shè)4的分析，效益越好的公司，其盈余管理的動機(jī)越小，從而可能提供更高質(zhì)量的財務(wù)報告。
一年內(nèi)開會的次數(shù)，與財務(wù)報告質(zhì)量的關(guān)系不顯著，這主要是由于樣本中一年內(nèi)開會的次數(shù)普遍過低引起的。由以上可知，假設(shè)1～4均不成立。
五、結(jié)論與建議
本文研究了審計委員會治理效率與財務(wù)報告質(zhì)量間的關(guān)系，研究結(jié)果顯示，在我國上市公司中是否設(shè)立了審計委員會，委員是否是獨立董事，委員是否具有財務(wù)背景，委員會開會次數(shù)與財務(wù)報告質(zhì)量并不相關(guān)。是否具有國有大股東與可操控性應(yīng)計利潤正相關(guān)，即國有大股東的上市公司財務(wù)報告質(zhì)量較低。資產(chǎn)規(guī)模與可操控性應(yīng)計利潤負(fù)相關(guān)，即資產(chǎn)規(guī)模越大的公司，財務(wù)報告質(zhì)量較高。
與國外相比，我國上市公司審計委員會的治理效果并不顯著。建議還是應(yīng)提高委員會中獨立董事的比例，增加開會次數(shù)，使審計委員會成為積極主動的財務(wù)監(jiān)管者。
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