時(shí)間：2022-05-19 01:11:36
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目前，我國(guó)已建立起以“一個(gè)基本規(guī)范”為綱目，“三個(gè)配套指引”為支撐的企業(yè)內(nèi)部控制框架。財(cái)政部近期下發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架規(guī)范》，對(duì)改進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控發(fā)揮了積極作用，但并沒有徹底根治我國(guó)內(nèi)部控制“重企業(yè)輕公共部門”的失衡現(xiàn)狀。以我國(guó)公共部門職能性質(zhì)特點(diǎn)為切入，以統(tǒng)攬內(nèi)部控制全局的視角，提出了內(nèi)部控制“三類并行”主體、“三層五類”目標(biāo)、“五位一體”要素、“三點(diǎn)一線”評(píng)價(jià)、“一統(tǒng)三分”制度的具體內(nèi)容，為公共部門內(nèi)部控制理論研究、實(shí)踐探索及制度整合提供參考。
關(guān)鍵詞：
公共部門;內(nèi)部控制;基本框架
中圖分類號(hào)：
F23
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：16723198（2014）23010702
按照公共部門內(nèi)部控制框架“五個(gè)體系”的構(gòu)建思路，我們分別每個(gè)體系的內(nèi)容進(jìn)行闡釋介紹。
1 主體界定：公共部門內(nèi)部控制的分類體系
公共部門內(nèi)部控制的分類體系，主要是解決公共部門內(nèi)部控制的主體標(biāo)準(zhǔn)、參與范圍和行為邊界三個(gè)問題。我們認(rèn)為：公共部門內(nèi)部控制分類體系以我國(guó)公共部門主體分類為標(biāo)準(zhǔn)，分三類并行。
（1）公共部門內(nèi)部控制主體分三類。按照國(guó)家學(xué)說理論、我國(guó)法律規(guī)定的公共部門職能性質(zhì)及任務(wù)，我國(guó)履行公共服務(wù)職能的公共部門可分為：國(guó)家及各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、各級(jí)行政單位、承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位、從事公益服務(wù)的事業(yè)單位，公益性社會(huì)組織和司法執(zhí)法等機(jī)關(guān)。結(jié)合目前頒布的《關(guān)于分類推進(jìn)事業(yè)單位改革指導(dǎo)意見》的有關(guān)內(nèi)容，可以將公共部門內(nèi)部控制的主體分三類：第一類是政府部門，包括立法單位、行政單位、司法單位，以及事業(yè)單位分類改革后承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位。這類單位涉及到行政決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的內(nèi)部控制。第二類是從事公益服務(wù)的事業(yè)單位，這類單位主要由政府設(shè)立、監(jiān)管，履行基本及一般性公益職能。第三類是社會(huì)公益組織及非營(yíng)利部門，這類單位主要由社會(huì)財(cái)力投入設(shè)立、自行管理，受政府監(jiān)督，包括各種社會(huì)團(tuán)體、行業(yè)協(xié)會(huì)、慈善機(jī)構(gòu)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)等。
（2）公共部門內(nèi)部控制覆蓋全員，公共部門內(nèi)部控制也是全員參與的，除了包括政府部門、非營(yíng)利部門、從事公益服務(wù)事業(yè)單位等法人和非法人單位、部門、機(jī)構(gòu)、組織外，還包括在公共部門內(nèi)從事工作的自然人，如行政單位的黨委決策成員、單位內(nèi)各個(gè)部門、機(jī)構(gòu)的管理人員以及部門、機(jī)構(gòu)內(nèi)的工作人員。
（3）公共部門內(nèi)部控制行為邊界。主要是指影響到公共利益及公共部門職能任務(wù)實(shí)現(xiàn)的公共部門行為對(duì)象、行為活動(dòng)和行為關(guān)系邊界，它們是內(nèi)部控制的對(duì)象。其中，行為對(duì)象是公共部門為實(shí)現(xiàn)職能任務(wù)所作用的人、財(cái)、物、組織機(jī)構(gòu)、信息資源等客體對(duì)象;行為活動(dòng)是公共部門發(fā)生的預(yù)算編制、資金收支、物資采購、工程建設(shè)、債務(wù)償借、合同立廢、會(huì)計(jì)核算、決算報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng);行為關(guān)系指公共部門履職涉及的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、人事關(guān)系、權(quán)責(zé)關(guān)系等。
2 三層五類：公共部門內(nèi)部控制的目標(biāo)體系
公共部門內(nèi)部控制絕不是單純地“為了控制而實(shí)施控制”，其目標(biāo)源起于公共部門受托履職目標(biāo)，落腳于消除公共履職風(fēng)險(xiǎn)，確保公共利益及公共部門職能目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，包括三個(gè)層次五類。
（1）第一個(gè)層次初級(jí)目標(biāo)，包括配置目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和安全目標(biāo)三類。初級(jí)目標(biāo)是確保公共部門正常運(yùn)作，并發(fā)揮應(yīng)有職能的內(nèi)部控制目標(biāo)，適用于各個(gè)層級(jí)公共部門。包括三類：首先，配置目標(biāo)。是對(duì)公共資源配置的控制。是指通過控制措施，合理保證公共部門能夠公平、公正、公開地科學(xué)配置公共資源，提供公共產(chǎn)品，做到權(quán)責(zé)對(duì)等，起點(diǎn)、過程和結(jié)果同步公平，決策、執(zhí)行、監(jiān)督合理公開。這一目標(biāo)對(duì)于以行政指令方式配置資源的政府行政單位意義重大。其次，運(yùn)作目標(biāo)。是對(duì)公共部門運(yùn)行的控制。是指通過控制措施，合理保證公共部門的行為對(duì)象、行為活動(dòng)和行為關(guān)系符合法律法規(guī)的規(guī)定，做到有法必依、合法運(yùn)作。其三，安全目標(biāo)。是對(duì)公共資源保管使用的控制。是指通過控制措施，消除公共資源在保管使用中的不當(dāng)毀損、流失風(fēng)險(xiǎn)，確保公共資源安全。
（2）第二個(gè)層次中級(jí)目標(biāo)，具體指強(qiáng)制報(bào)告目標(biāo)。適用于中央、省、市等相應(yīng)層級(jí)公共部門。由于公共利益具有衡量標(biāo)準(zhǔn)多元模糊、涉及主體復(fù)雜分散，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)多樣綜合的等特點(diǎn)，致使公共受托監(jiān)督非常困難。強(qiáng)制報(bào)告目標(biāo)，是指通過控制措施，以法定方式要求公共部門強(qiáng)制披露履職情況，及時(shí)綜合地報(bào)告公共部門在運(yùn)行管理、履職盡責(zé)，提供公共產(chǎn)品服務(wù)、配置公共資源等方面全過程、全內(nèi)容、全領(lǐng)域的受托責(zé)任信息，強(qiáng)化公共部門受托責(zé)任履行。
（3）第三個(gè)層次高級(jí)目標(biāo)，具體指戰(zhàn)略保障目標(biāo)。適用于中央、省級(jí)公共部門。是指通過控制措施，為公共部門各個(gè)層級(jí)、各類性質(zhì)主體有效實(shí)現(xiàn)公共部門整體層面、科層層面、個(gè)體層面、行業(yè)層面、項(xiàng)目層面等戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保證。確保公共利益實(shí)現(xiàn)和公共資源配置效益長(zhǎng)效提升。
3 五位一體：公共部門內(nèi)部控制的要素體系
按照內(nèi)部控制一般理論，結(jié)合公共部門職能特點(diǎn)及控制實(shí)施的特有規(guī)律，公共內(nèi)部控制要素包括公共部門內(nèi)部環(huán)境、公共履職風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、公共部門控制措施、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督。這些要素五位一體，聯(lián)系緊密，是公共部門內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施的對(duì)象。
（1）公共部門內(nèi)部環(huán)境。指公共部門內(nèi)各類人員開展工作的環(huán)境，包括組織體制、人力資源政策、公共部門文化等內(nèi)容。組織體制是關(guān)于公共部門決策治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能權(quán)責(zé)劃分的法定體制安排，包括各級(jí)政府部門的預(yù)算委員會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議，非營(yíng)利組織中的執(zhí)行委員會(huì)等機(jī)構(gòu)、相關(guān)管理部門及其權(quán)限劃分。人力資源政策是為實(shí)現(xiàn)公共職責(zé)，對(duì)公共部門工作人員的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職;薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲;關(guān)鍵崗位的強(qiáng)制休假和定期崗位輪換;掌握秘密人員離崗限制等進(jìn)行的法定規(guī)定。公共部門文化，是指公共部門預(yù)期要達(dá)到的使命、遠(yuǎn)景、宗旨以及公職人員必須具備的價(jià)值觀、團(tuán)隊(duì)精神、管理意識(shí)和服務(wù)理念等。內(nèi)部環(huán)境是公共部門內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，決定了控制措施的有效性。必須注重內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化，是確保內(nèi)部控制措施更好落實(shí)的前提條件。
（2）公共履職風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。是指對(duì)公共部門履職中的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理分層、分類識(shí)別、系統(tǒng)分析和綜合評(píng)估的活動(dòng)。第一，公共部門風(fēng)險(xiǎn)分宏觀和微觀兩個(gè)層次。宏觀層次風(fēng)險(xiǎn)主要是戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、信息報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、資源配置風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)等。微觀層次風(fēng)險(xiǎn)主要指預(yù)算管理、工程建設(shè)、集中采購、基金運(yùn)營(yíng)、非稅資金收支等公共業(yè)務(wù)處理與流程運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。第二，風(fēng)險(xiǎn)分類識(shí)別，主要指區(qū)分經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)政策、政治環(huán)境、技術(shù)進(jìn)步、自然災(zāi)害等外部因素和編制調(diào)整、機(jī)構(gòu)人動(dòng)、管理創(chuàng)新等內(nèi)部因素，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類識(shí)別。第三，風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)分析，就是從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度兩個(gè)方面，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失以及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所需的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治成本等，對(duì)公共部門整體層面風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面可接受風(fēng)險(xiǎn)水平等進(jìn)行分析衡量。第四，風(fēng)險(xiǎn)綜合應(yīng)對(duì)。就是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成因、結(jié)合公共部門業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)重要性水平及其應(yīng)對(duì)策略等，通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)清單，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的方式，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)策略。
（3）公共部門控制措施。是公共部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)策略，采取一定的控制措施和方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)的活動(dòng)，包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、預(yù)算控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制和績(jī)效考評(píng)控制等方法。公共部門內(nèi)部控制應(yīng)以預(yù)算控制為主線，以資金資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)控制為核心，以會(huì)計(jì)控制為支撐，強(qiáng)化預(yù)算控制與會(huì)計(jì)控制的協(xié)調(diào)。其中，預(yù)算控制側(cè)重對(duì)公共資源配置使用等決策活動(dòng)實(shí)施控制，綜合采用授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、預(yù)算執(zhí)行控制等方法，力求決策與執(zhí)行、監(jiān)督既相互聯(lián)系又相互制約。會(huì)計(jì)控制側(cè)重對(duì)會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)工作等實(shí)施重點(diǎn)控制，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的登記編制等基礎(chǔ)工作實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化控制，對(duì)公共資源配置、變動(dòng)、使用和管理等核算信息實(shí)施跟蹤控制，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、專項(xiàng)報(bào)告等匯總信息實(shí)施綜合控制。
（4）信息溝通。就是通過文件化、數(shù)據(jù)化、制度化和流程化的溝通形式，通過建立常態(tài)化信息采集、傳輸、共享機(jī)制，全面收集、整理、共享公共部門組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)運(yùn)作等方面的內(nèi)外部信息，并對(duì)信息進(jìn)行篩選、核對(duì)和整合，提高信息的有用性，為內(nèi)部控制實(shí)施提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
（5）內(nèi)部監(jiān)督。就是通過內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、績(jī)效考核、內(nèi)部報(bào)告等方式，對(duì)公共部門內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，形成書面報(bào)告并做出相應(yīng)處理，確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行。其中，內(nèi)部審計(jì)以國(guó)家審計(jì)署、各省市審計(jì)廳局為主體，單位內(nèi)部審計(jì)為重要補(bǔ)充。紀(jì)檢監(jiān)察主要由相關(guān)職能部門定期對(duì)國(guó)家行政機(jī)關(guān)和公務(wù)人員實(shí)施紀(jì)律檢查和行政監(jiān)察?？?jī)效考核重點(diǎn)是依托政府績(jī)效考評(píng)指標(biāo)，對(duì)履行公共職能的各級(jí)單位、部門、機(jī)構(gòu)和人員等工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將結(jié)果應(yīng)用于崗位責(zé)任管理。內(nèi)部報(bào)告主要是采用例行報(bào)告、實(shí)時(shí)報(bào)告、專題報(bào)告、綜合報(bào)告等方式，向公共部門主管單位和領(lǐng)導(dǎo)反映公共履職情況，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。
4 三點(diǎn)一線：公共部門內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系
公共部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是指公共部門相關(guān)職能部門、內(nèi)部管理層及負(fù)責(zé)人，圍繞統(tǒng)一的評(píng)價(jià)程序方法“這一線”，對(duì)單位、部門、機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性、內(nèi)部控制實(shí)施的有效性和內(nèi)部控制的整體績(jī)效“這三點(diǎn)”進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此綜合判定內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。
第一，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)。主要是評(píng)價(jià)公共部門內(nèi)部控制設(shè)計(jì)階段，整體籌劃的科學(xué)性，要素設(shè)計(jì)的完整性、制度體系的完備性等，目的是看內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思路是否貫徹了內(nèi)部控制的目標(biāo)要求。
第二，內(nèi)部控制實(shí)施評(píng)價(jià)。主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施階段，單位組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工的健全狀況;各項(xiàng)內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)處理、管理程序的落實(shí)情況;各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施中授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對(duì)、報(bào)告等手續(xù)的完備程度;崗位職權(quán)劃分、責(zé)任管理和獎(jiǎng)懲落實(shí)程度等。
第三，內(nèi)部控制績(jī)效評(píng)價(jià)。就是利用政府績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，按照建立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)、開展評(píng)價(jià)調(diào)查、實(shí)施評(píng)價(jià)測(cè)試、組織單位評(píng)價(jià)、編寫評(píng)價(jià)報(bào)告等程序?qū)?nèi)部控制的整體運(yùn)作效益、效率和效果實(shí)施綜合評(píng)判，得出改進(jìn)和成果應(yīng)用結(jié)論。
5 一統(tǒng)三分：公共部門內(nèi)部控制的制度體系
著眼公共部門內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的有機(jī)融合，趨于一體的發(fā)展趨勢(shì)，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制“一個(gè)基本規(guī)范+三個(gè)配套指引”的制度結(jié)構(gòu)，參考《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》內(nèi)容，按照“一統(tǒng)三分”的體系結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌公共部門內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)提供法律依據(jù)。
第一，《公共部門內(nèi)部控制基本規(guī)范》，屬于內(nèi)部控制總綱和概念框架，在整個(gè)制度體系中起統(tǒng)馭作用。內(nèi)容包括公共部門內(nèi)部控制的概念原則、基本目標(biāo)、基本要素、總體程序、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。是其他內(nèi)部控制法規(guī)制定的依據(jù)。
第二，《公共部門內(nèi)部控制部門規(guī)范》。主要以政府部門、從事公益服務(wù)的事業(yè)單位、社會(huì)組織及非營(yíng)利機(jī)構(gòu)等三類公共部門為對(duì)象，分別制定符合其職能特點(diǎn)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、工作范圍、風(fēng)險(xiǎn)水平等實(shí)施細(xì)則，為三類公共部門開展內(nèi)部控制業(yè)務(wù)與事項(xiàng)提供規(guī)定指引。
搞清楚定位是監(jiān)事會(huì)有效發(fā)揮作用的前提。在實(shí)現(xiàn)美股、H股、A股三個(gè)市場(chǎng)上市后，中國(guó)人壽監(jiān)事會(huì)曾經(jīng)專門請(qǐng)了相關(guān)律師，對(duì)監(jiān)事會(huì)的定位進(jìn)行了研究。夏智華透露，研究后大家覺得監(jiān)事會(huì)是一種會(huì)議體的監(jiān)督形式，通過各個(gè)方面征集到議案，議案通過監(jiān)事會(huì)的審議和表決，然后才會(huì)形成具有法律意義的決議；監(jiān)事會(huì)通過了決議，它就具有法律效力，再通過這個(gè)法律效力去影響經(jīng)營(yíng)管理層和公司治理。
在她看來，這樣一個(gè)會(huì)議體的機(jī)構(gòu)，有時(shí)可能不一定能做很具體的操作，如果監(jiān)事會(huì)沒有一套組織人馬架構(gòu)的話，很難開展很細(xì)的專門檢查，要通過制度設(shè)計(jì)提高監(jiān)事會(huì)工作的可操作性。
現(xiàn)行公司法賦予了監(jiān)事會(huì)不少權(quán)力。例如，監(jiān)事會(huì)具有對(duì)獨(dú)董的提名權(quán)，現(xiàn)實(shí)中這一權(quán)力往往是虛置的?！氨O(jiān)事會(huì)對(duì)獨(dú)董的提名權(quán)這一點(diǎn)非常必要。如果把這一條落實(shí)下來，整個(gè)機(jī)制就比較完善，而且監(jiān)事會(huì)的地位與作用會(huì)進(jìn)一步增強(qiáng)。在中國(guó)上市公司實(shí)踐中，獨(dú)董提名往往是由股東各方協(xié)商，提名權(quán)掌握在股東手中。”夏智華說。
除去獨(dú)董的提名權(quán)，監(jiān)事自身的提名往往容易失范，一些上市公司甚至由董事會(huì)提名監(jiān)事?！霸诠菊鲁讨?，當(dāng)監(jiān)事會(huì)換屆的時(shí)候，應(yīng)該由監(jiān)事會(huì)啟動(dòng)換屆工作。怎么啟動(dòng)？我們的做法是，首先給股東單位發(fā)函，獲得股東監(jiān)事提名的正式文件反饋；給工會(huì)發(fā)函，告知他們要選舉職工監(jiān)事，他們會(huì)發(fā)來職工監(jiān)事的相關(guān)信息。對(duì)于外部監(jiān)事，由監(jiān)事長(zhǎng)還是其他人提名？我們現(xiàn)在的做法是，我會(huì)跟董事長(zhǎng)溝通、協(xié)商，然后確定候選人。”夏智華說，“職工大會(huì)按照自己的程序走，股東大會(huì)通過股東監(jiān)事和外部監(jiān)事，兩者時(shí)間上銜接、完成后，公司在一個(gè)公告中進(jìn)行披露。”
除去提名權(quán)，夏智華強(qiáng)調(diào)，高管的離任審計(jì)報(bào)告要送達(dá)監(jiān)事會(huì)，因?yàn)楸O(jiān)事會(huì)要對(duì)高管的履職進(jìn)行審查；尤其在公司每年出年報(bào)時(shí)，監(jiān)事會(huì)要對(duì)董事高管有無違法違規(guī)、是否履職發(fā)表獨(dú)立意見，因此需要知曉任中與離任的審計(jì)報(bào)告。
公司治理主體要有效發(fā)揮作用，權(quán)責(zé)理應(yīng)合理匹配。在夏智華看來，目前上市公司監(jiān)事會(huì)的職責(zé)有待完善。
她認(rèn)為，信息披露是公司治理的重中之重，只要信息披露是公正、公開的，這個(gè)市場(chǎng)就是公平的，但現(xiàn)實(shí)中恰恰很多方面在信息披露方面做不到位?！靶畔⑴妒潜O(jiān)事會(huì)很重要的職責(zé)，但監(jiān)事會(huì)在信披中履什么責(zé)，切入點(diǎn)是什么？如果說一個(gè)重大的投資項(xiàng)目在審議的過程中，有一個(gè)流程是監(jiān)事會(huì)的審核，那么它確實(shí)要盡責(zé)，但現(xiàn)在并沒有這樣把關(guān)的環(huán)節(jié)，最終讓它來負(fù)責(zé)有點(diǎn)勉為其難?！毕闹侨A就此認(rèn)為，監(jiān)事會(huì)主要還是看信披機(jī)制是否健全、信披流程是否合規(guī)，而不是對(duì)具體的信息披露負(fù)責(zé)。
在監(jiān)事會(huì)的職責(zé)中，對(duì)公司外聘的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督是重要一項(xiàng)。怎么監(jiān)督？現(xiàn)實(shí)中有兩種方式：一是監(jiān)事會(huì)列席董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)，就等于了解、監(jiān)督了；二是這一監(jiān)督必須要作為議案，經(jīng)監(jiān)事會(huì)會(huì)議審議通過才是規(guī)范有效的。中國(guó)人壽采取的是前一種做法。夏智華同時(shí)表示，如果明確形成議案上監(jiān)事會(huì)審議，也是可以的。
有觀點(diǎn)認(rèn)為，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司內(nèi)部控制表示異議時(shí)，監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行說明。夏智華直言，“我覺得這對(duì)監(jiān)事會(huì)來說要求太高了。如果外部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制有異議，應(yīng)該是董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)最終責(zé)任，很多監(jiān)管規(guī)定包括我們公司的章程都是這樣寫的。監(jiān)事會(huì)應(yīng)該是責(zé)成公司董事會(huì)、高管層針對(duì)該審核意見進(jìn)行專項(xiàng)說明，而不是說把監(jiān)事會(huì)推到一線去。”
此外，監(jiān)事會(huì)要列席董事會(huì)會(huì)議。列席的目的是什么？夏智華認(rèn)為主要是觀察各位董事履責(zé)的情況，是不是積極發(fā)表了意見，發(fā)表的意見是不是充分、有依據(jù)等，實(shí)際上是一個(gè)合規(guī)方面的監(jiān)督。中國(guó)人壽是國(guó)有控股上市公司，作為監(jiān)事長(zhǎng)的夏智華分管審計(jì)、內(nèi)控、合規(guī)等工作，除董事會(huì)外，黨委會(huì)、總裁辦公會(huì)她也都參加，她說這是公司對(duì)自己的一種信任。
1. 對(duì)外投資管理概述
所謂對(duì)外投資，主要指企業(yè)為了獲取未來收益而將一定數(shù)量的貨幣資金、股權(quán)、實(shí)物、無形資產(chǎn)等作價(jià)出資，對(duì)外進(jìn)行各種形式的投資活動(dòng)，其目的是為了獲取投資收益、分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)間聯(lián)合、控制或影響其他企業(yè)。有關(guān)對(duì)外投資管理的具體流程，如圖1所示：
2. 對(duì)外投資的可行性分析
提高對(duì)外投資實(shí)效性，必須做好對(duì)外投資可行性分析工作，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的科學(xué)決策與有效控制。明確規(guī)定提出投資建議、做好可行性研究，同時(shí)提高評(píng)價(jià)效果，由企業(yè)相關(guān)部門的專業(yè)人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行客觀分析與論述，在此基礎(chǔ)上 編制對(duì)外投資管理建議報(bào)告。另，如果對(duì)外投資項(xiàng)目存在其他投資方，則應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)相關(guān)投資方的資信進(jìn)行調(diào)查與了解。
企業(yè)應(yīng)該通過相關(guān)部門或者個(gè)人，委托具有專業(yè)資質(zhì)的專業(yè)，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，包括投資項(xiàng)目的投資方式、規(guī)模、可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)、收益水平、最終目標(biāo)等進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。同時(shí)還應(yīng)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行深入探究與評(píng)估，形成最終的評(píng)估報(bào)告，在評(píng)估報(bào)告中真實(shí)、全面、完整地表達(dá)評(píng)估人員意見。通過采取集體決策對(duì)外投資項(xiàng)目的方式，可更好地發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的問題，提高對(duì)外投資管理的實(shí)效性。
3. 對(duì)外投資的財(cái)務(wù)管理與審計(jì)
企業(yè)強(qiáng)化對(duì)外投資的財(cái)務(wù)本文由收集整理管理與審計(jì)效率，主要從以下幾方面考慮：
3.1公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)公司的對(duì)外投資活動(dòng)進(jìn)行全面完整登記記錄，按每個(gè)投資項(xiàng)目分別建立備查簿，詳盡記錄相關(guān)資料，內(nèi)容至少包括被投資單位的名稱、公司性質(zhì)、法定代表人、被投資單位的主要經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本、投資時(shí)間、投資金額、占被投資單位注冊(cè)資本的比例、分紅情況等。
3.2公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)會(huì)計(jì)制度核算對(duì)外投資，期末對(duì)投資進(jìn)行全面檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理的預(yù)計(jì)各項(xiàng)對(duì)外投資可能發(fā)生的損失并按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。
3.3公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)按季取得被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，結(jié)合外派人員履職報(bào)告等資料，形成公司對(duì)外投資專題分析報(bào)告。
3.4公司監(jiān)審部門負(fù)責(zé)對(duì)外投資的監(jiān)督檢查，對(duì)外投資監(jiān)察審計(jì)的內(nèi)容主要包括：其一，對(duì)外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況，重點(diǎn)檢查崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理；其二，對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)是否合理，對(duì)外投資的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為；其三，對(duì)外投資業(yè)務(wù)的決策情況，重點(diǎn)檢查對(duì)外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序；其四，對(duì)外投資的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)資產(chǎn)是否按照投資方案投出、投資期間獲得的投資收益是否及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以及對(duì)外投資權(quán)益證書和有關(guān)憑證的保管與記錄情況；其五，對(duì)外投資的處置情況，重點(diǎn)檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過集體決策并符合授權(quán)批準(zhǔn)程序，資產(chǎn)的回收是否完整、及時(shí)，資產(chǎn)的作價(jià)是否合理；其六，對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理，重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、完整。
3.5對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)審部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告公司管理層，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，采取措施加以糾正和完善。
3.6公司監(jiān)審部門每年應(yīng)當(dāng)向總經(jīng)理辦公會(huì)提交對(duì)外投資內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，說明公司對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。
4. 對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)防控策略
在企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資過程中，必須意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)警惕性。從以往企業(yè)投資狀況來看，往往面臨政策風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及融資風(fēng)險(xiǎn)等，如果不能有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施，可能造成對(duì)外投資的失敗。
4.1客觀分析投資環(huán)境
在企業(yè)對(duì)外投資過程中，面臨紛繁復(fù)雜的投資環(huán)境，只有客觀分析實(shí)際情況，不斷提升對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力與應(yīng)變能力，有效確保各項(xiàng)投資活動(dòng)的順利開展，才能更好地實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)。因此，企業(yè)隨時(shí)掌握內(nèi)外環(huán)境的變化與規(guī)律，對(duì)投資決策進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，避免由于環(huán)境變化給企業(yè)帶來種種風(fēng)險(xiǎn)。
4.2投資方式多樣化
在對(duì)外投資過程中，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，選擇最恰當(dāng)?shù)耐顿Y方式。針對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型，采取不同的投資方式。例如，針對(duì)國(guó)家政策可能頻繁變動(dòng)的特征，以合資方式為主，避免投資項(xiàng)目由于政策變動(dòng)而對(duì)結(jié)果產(chǎn)生影響；對(duì)于政治、經(jīng)濟(jì)等政策較為穩(wěn)定的領(lǐng)域，以獨(dú)資方式為主。
4.3構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體系
企業(yè)若想更好地防范對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德，落實(shí)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，確保財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮積極作用。
4.4風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)策略
與企業(yè)或者政府合資，可有效將一部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)方，即實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移目的。首先，投資企業(yè)可以在競(jìng)爭(zhēng)中尋找利益相當(dāng)者，通過籌集資本的方法將風(fēng)險(xiǎn)分散到對(duì)方，如金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)或客戶等，這樣可將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分解；其次，加強(qiáng)保險(xiǎn)意識(shí)，與保險(xiǎn)公司共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。
各位領(lǐng)導(dǎo)、同仁：
2017-2018年度是**公司提質(zhì)增效年，本人在集團(tuán)公司的正確指導(dǎo)下、在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心下，在公司黨委的帶領(lǐng)下，在領(lǐng)導(dǎo)班子成員的幫助和員工的支持下，按照集團(tuán)公司要求，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅(jiān)持“科學(xué)發(fā)展、做強(qiáng)做優(yōu)、控制風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型”的工作方針，開展各項(xiàng)管理工作，總體感覺能夠勝任本職工作。現(xiàn)將2017-2018年度的工作做如下述職。
一、本年度履職及落實(shí)深化改革情況。
（一）分管工作內(nèi)容：本人作為副總會(huì)計(jì)師（主要分管公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理、預(yù)算管理、資金風(fēng)險(xiǎn)控制、稅收籌劃、財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)、PPP市場(chǎng)營(yíng)銷、PPP投融資等工作。
（二）2017年度本人履職情況。
2017年本人不斷加強(qiáng)自我修養(yǎng)，嚴(yán)格執(zhí)行黨的各項(xiàng)政策紀(jì)律，自覺遵紀(jì)守法，按照組織安排，在工作崗位上為公司的發(fā)展盡職盡責(zé)，各項(xiàng)工作得到有效推動(dòng)，具體匯報(bào)如下：
1.努力確保主要預(yù)算指標(biāo)完成
近兩年融資環(huán)境緊張、投標(biāo)價(jià)格的走低、人工成本的上漲以及PPP項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，使公司的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到很大沖擊，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和前景不容樂觀。本人正視困難，積極面對(duì)，與公司班子共同商討，為確保指標(biāo)完成及時(shí)提出了結(jié)算目標(biāo)、市場(chǎng)彌補(bǔ)缺口、在建項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度目標(biāo)、控制PPP實(shí)施進(jìn)度等解決方案，以扭轉(zhuǎn)公司面對(duì)的不利局勢(shì)，正確處理好保持公司平穩(wěn)發(fā)展與抓好債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，明確提出了確保預(yù)算完成的幾項(xiàng)工作措施，全面完成了2017年度各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，并努力爭(zhēng)取2018年全年預(yù)算指標(biāo)的完成達(dá)到令人滿意的結(jié)果。
2.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況、資金管理、財(cái)務(wù)狀況與資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量改善情況
2017-2018年度受國(guó)家信貸等政策收緊的影響，業(yè)主的資金普遍呈現(xiàn)嚴(yán)峻態(tài)勢(shì)，很多業(yè)主資金吃緊，無法按合同約定時(shí)間付款。公司2017-2018年度財(cái)務(wù)主要工作就是確保全年預(yù)算指標(biāo)的完成和做好收款和拖欠款的處理，同時(shí)控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使公司在2017年和2018年度實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的平穩(wěn)過渡。
（1）發(fā)揮全面預(yù)算的引導(dǎo)作用。首先是做好計(jì)劃。根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)認(rèn)真分解指標(biāo)，確保指標(biāo)的落地。其次是做好過程跟蹤。按月統(tǒng)計(jì)指標(biāo)月度執(zhí)行情況，結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況表，按建造合同做好大項(xiàng)目的過程監(jiān)控，對(duì)毛利出現(xiàn)異常波動(dòng)的項(xiàng)目及時(shí)跟進(jìn)，要求職能部門迅速做出應(yīng)對(duì)。對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成與進(jìn)度有較大差異的項(xiàng)目，聯(lián)系項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行分析，找出癥結(jié)所在，落實(shí)、糾正以提高管理水平。最后對(duì)內(nèi)部績(jī)效考核進(jìn)行修正。加大了對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的考核，以體現(xiàn)公司的管理轉(zhuǎn)型和發(fā)展要求，全面落實(shí)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)方針和管理原則。
（2）嚴(yán)控與統(tǒng)籌資金以提高資金使用效率。在資金管理方面，統(tǒng)籌安排、嚴(yán)控使用，最大限度地發(fā)揮資金效能。一是充分利用集團(tuán)公司授信額度使用銀票支付手段付款，延長(zhǎng)資金信用期。二是繼續(xù)加大資金集中管理。首先是實(shí)行全面的資金滾動(dòng)預(yù)算。實(shí)行資金月預(yù)算，各單位超預(yù)算用款的必須提出申請(qǐng)，由本單位負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)資金平衡小組審批后方可執(zhí)行，對(duì)沒有提交資金月預(yù)算的單位拒絕付款。二是對(duì)項(xiàng)目部實(shí)行資金統(tǒng)一支付，結(jié)合建造合同表，項(xiàng)目部用款不得超過建造合同成本發(fā)生額按合同約定的付款比例。若要超合同約定付款必須通過經(jīng)理辦公會(huì)審批。三是強(qiáng)化保證金和銀票保函的過程管理。及時(shí)催收清理、釋放，降低保證金金額。
（3）狠抓清欠以補(bǔ)充流動(dòng)資金。一是實(shí)行清欠月報(bào)和定期清欠例會(huì)制，要求負(fù)責(zé)人每月上報(bào)應(yīng)收賬款及拖欠款實(shí)際情況表，了解具體項(xiàng)目拖欠原因，跟蹤清欠指標(biāo)回收情況。二是運(yùn)用法律和其他必要手段清欠。對(duì)業(yè)主的惡意拖欠采取電話聯(lián)絡(luò)、人員緊盯、上門催討等辦法，針對(duì)業(yè)主的不同情況，區(qū)分處理，目的就是盡快回收款項(xiàng)。對(duì)需要訴訟的項(xiàng)目，堅(jiān)決打官司，決不手軟。三是通過清欠抓緊工程結(jié)算工作。通過對(duì)清欠工作的布置、對(duì)項(xiàng)目的清理，疏理出未結(jié)算的項(xiàng)目，反過來緊盯結(jié)算工作不放松，按項(xiàng)目具體情況排定結(jié)算日程，費(fèi)控部門跟蹤結(jié)算進(jìn)展情況，給予必要的輔助，或具體牽頭布置結(jié)算工作，到期對(duì)結(jié)算結(jié)果考核公示。
（4）努力改善財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)成本管控提質(zhì)增效。關(guān)于項(xiàng)目成本管控及降本增效，公司主要從兩方面入手，一是做好項(xiàng)目成本的管控，主要體現(xiàn)在做好項(xiàng)目預(yù)算策劃，包括主要人材機(jī)、資金策劃、稅務(wù)策劃，通過預(yù)算對(duì)比控制施工過程成本。近一年來公司積極推進(jìn)深化預(yù)算管理，施工成本得到有效降低，在完成集團(tuán)公司下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)的情況下，二是做好機(jī)關(guān)費(fèi)用預(yù)算管控，近三年多一直堅(jiān)持機(jī)關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)班子費(fèi)用預(yù)算總額控制，公司市場(chǎng)規(guī)模增長(zhǎng)迅速的情況下，費(fèi)用增長(zhǎng)仍然較低，三項(xiàng)費(fèi)用控制良好，三是加強(qiáng)網(wǎng)銀、匯票的支付管理，為降低采購成本，在加大現(xiàn)金采購的基礎(chǔ)上，對(duì)兩種支付方式進(jìn)行籌劃，使匯票財(cái)務(wù)費(fèi)用扭虧為贏，實(shí)現(xiàn)連續(xù)七年年均直接盈利。
（5）組織制訂和實(shí)施單位稅務(wù)統(tǒng)籌方案，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收負(fù)擔(dān)水平。**公司一直堅(jiān)持從總分合同入手一項(xiàng)目一稅務(wù)籌劃方案，多部門配合共同完成方案的實(shí)施，且堅(jiān)持每年出具年度稅收籌劃報(bào)告，分析和總結(jié)每年的稅務(wù)策劃執(zhí)行情況。實(shí)行營(yíng)改增后更是加強(qiáng)了稅務(wù)籌劃，要求在分包合同簽訂前必須出具稅收籌劃報(bào)告，必須考慮有可能的節(jié)稅方案。營(yíng)改增以來，通過前期策劃的剛性執(zhí)行，公司有效降低了公司稅賦。
（6）加強(qiáng)國(guó)資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、集團(tuán)內(nèi)部巡查、內(nèi)部審計(jì)、稅務(wù)稽查等問題的整改。針對(duì)各項(xiàng)檢查及自查發(fā)現(xiàn)的問題，親自參與整改和落實(shí)，清退各項(xiàng)不符合相關(guān)規(guī)定資金。除對(duì)以前的問題整改外，還將以前的問題進(jìn)行了歸納和總結(jié)，制定相關(guān)文件，并在公司各個(gè)層面進(jìn)行宣貫，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核力度，貫徹財(cái)務(wù)制度的剛性執(zhí)行，有效遏制類似問題再次發(fā)生。
（7）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，根據(jù)公司的情況，牽頭建立公司獨(dú)有的財(cái)務(wù)OA審批支付體系，解決了異地簽字難、報(bào)銷時(shí)間長(zhǎng)等難題，也使每筆付款均符合各項(xiàng)管理制度要求，有效規(guī)范了財(cái)務(wù)支付手續(xù)，降低資金支付風(fēng)險(xiǎn)，通過OA平臺(tái)剛性規(guī)范了公司的內(nèi)控制度的執(zhí)行。另外還繼續(xù)推進(jìn)和完善了各項(xiàng)NC系統(tǒng)目前未實(shí)現(xiàn)的臺(tái)賬報(bào)表，例如：項(xiàng)目資金情況表等，有效的促進(jìn)了財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)及項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的有效溝通，為降低項(xiàng)目成本起到了積極作用。
（8）開拓PPP市場(chǎng)，2017年深入市場(chǎng)營(yíng)銷一線，帶領(lǐng)經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部在**地區(qū)中標(biāo)3個(gè)PPP項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)建安合同**億元。
關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 財(cái)務(wù)管控 會(huì)計(jì)委派制
計(jì)委派制是指資產(chǎn)所有者或產(chǎn)權(quán)管理部門向下屬子分公司委派會(huì)計(jì)人員，并授權(quán)會(huì)計(jì)人員監(jiān)督其會(huì)計(jì)行為和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種會(huì)計(jì)管理制度。該制度改變了原有的內(nèi)設(shè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)模式，是會(huì)計(jì)人員管理體制改革、強(qiáng)化監(jiān)督制約的嘗試。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)改革的首要任務(wù)是加強(qiáng)監(jiān)管、防止國(guó)有資產(chǎn)流失。通過會(huì)計(jì)委派制可以加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管控、規(guī)范財(cái)務(wù)行為，完善國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。
一、國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)組織管理體制存在的問題
傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)組織管理體制主要是指下屬公司內(nèi)部自行設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，自主選聘會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員的任免、調(diào)遣、考核、獎(jiǎng)懲、工資和福利待遇等由下屬公司自主決定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)按下屬公司的要求進(jìn)行，并接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)監(jiān)督。
國(guó)有企業(yè)大多是集團(tuán)型企業(yè)，由一個(gè)企業(yè)作為母體，依法通過一層或多層投資紐帶關(guān)系形成企業(yè)集群，形成母-子-孫公司多級(jí)層次，集團(tuán)管控為多層次管控，管控難度大，可控性、可預(yù)測(cè)性較差，其中管控子體系――財(cái)務(wù)管控尤為混亂。顯然，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)組織管理體制不能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能，更不能滿足集團(tuán)公司對(duì)下屬公司的治理與管理要求。具體表現(xiàn)在以下方面：
（一）“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重。國(guó)有企業(yè)的出資人雖然是國(guó)家，但企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者事實(shí)上擁有對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)和控制管理權(quán)。當(dāng)出資人和經(jīng)營(yíng)者的利益不一致，且缺乏必要的措施和手段約束經(jīng)營(yíng)者時(shí)，經(jīng)營(yíng)者就有可能尋求短期行為和利己行為，侵害股東利益，出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象。國(guó)有企業(yè)出資人缺位，未能形成有效的內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制，從而使財(cái)務(wù)管控不能有效運(yùn)行。
（二）會(huì)計(jì)信息失真。從法律角度來看，會(huì)計(jì)人員與用人單位之間建立的是勞動(dòng)關(guān)系，作為普通員工沒有能力去反對(duì)公司權(quán)力階層的違法指示。因此，從產(chǎn)生虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)看，會(huì)計(jì)人員主觀上一般沒有此動(dòng)機(jī)，因?yàn)闀?huì)計(jì)信息失真與其自身利益并沒有直接關(guān)聯(lián)。集團(tuán)公司對(duì)下屬公司每年都有經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，為了應(yīng)付考核，業(yè)績(jī)好的情況下下屬公司會(huì)保留“潛盈”，業(yè)績(jī)不理想時(shí)則形成“潛虧”。會(huì)計(jì)人員受到主管領(lǐng)導(dǎo)的授意、指使或強(qiáng)令，更多的可能是為了保住“飯碗”，對(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)“言聽計(jì)從”；有的甚至與主管領(lǐng)導(dǎo)串通一氣，“協(xié)助”做假造假，使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。
（三）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平參差不齊，后備人才儲(chǔ)備庫建設(shè)缺乏系統(tǒng)性。目前我國(guó)會(huì)計(jì)人員一般欠缺綜合素質(zhì)，如學(xué)習(xí)能力、溝通能力、表達(dá)能力、協(xié)調(diào)解決問題能力、制度貫徹執(zhí)行能力等。國(guó)有企業(yè)對(duì)骨干人才的后續(xù)培養(yǎng)也缺乏系統(tǒng)性和針對(duì)性。
二、實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的必要性
（一）有利于集團(tuán)公司對(duì)下屬公司實(shí)施管理監(jiān)督。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制后，委派人員隸屬于集團(tuán)公司，對(duì)下屬公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核時(shí)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理、不合規(guī)的事項(xiàng)，使下屬公司經(jīng)營(yíng)者的舞弊行為難以隱藏，同時(shí)及時(shí)準(zhǔn)確地將集團(tuán)公司相關(guān)制度規(guī)定、管理要求、工作任務(wù)傳遞到下屬公司，有效解決企業(yè)集團(tuán)信息不對(duì)稱的問題。
（二）有利于會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，反映真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，可以增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度，有利于調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性。會(huì)計(jì)委派制使會(huì)計(jì)人員的自身利益同下屬公司脫鉤，降低了下屬公司對(duì)會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)的可能性，使會(huì)計(jì)人員敢于對(duì)下屬公司進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，提供真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息。同時(shí)，會(huì)計(jì)委派制確定了計(jì)人員相對(duì)獨(dú)立的法律地位，割斷了其與下屬公司的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的積極性。
（三）有利于會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，促進(jìn)了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)交流，對(duì)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升有較好的促進(jìn)作用，尤其是對(duì)加強(qiáng)其執(zhí)行力――落實(shí)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度有事半功倍的效果。同時(shí)，會(huì)計(jì)委派制重視培養(yǎng)后備會(huì)計(jì)人才，建立會(huì)計(jì)人才儲(chǔ)備庫，能夠使會(huì)計(jì)新秀脫穎而出，提高其工作積極性。
三、基于財(cái)務(wù)管控的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制制度構(gòu)建
企業(yè)集團(tuán)的集中管控，靠的是數(shù)據(jù)、流程的標(biāo)準(zhǔn)化，只有依靠財(cái)務(wù)這條中樞神經(jīng)系統(tǒng)的支持，才能更好地實(shí)行管控。會(huì)計(jì)委派制是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控的有效手段之一。
（一）委派方式。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制在實(shí)務(wù)中主要有兩種形式：會(huì)計(jì)人員委派制和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。本文主要研究企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以根據(jù)職級(jí)分為三級(jí)：總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管。委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職級(jí)，按照被委派企業(yè)的規(guī)模、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的難度予以設(shè)置，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部提出建議、集團(tuán)公司組織部確定。事業(yè)部行業(yè)跨度大、管理難度高、資產(chǎn)規(guī)模大、下屬會(huì)計(jì)核算主體3個(gè)及以上的，可以設(shè)置副總會(huì)計(jì)師及以上職級(jí)；以下規(guī)模則委派財(cái)務(wù)經(jīng)理至各事業(yè)部；事業(yè)部根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部同意任免被委派企業(yè)的會(huì)計(jì)主管。實(shí)行定期輪崗制度，委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任期一般為三年，最長(zhǎng)不得超過六年，任期屆滿后根據(jù)考核情況進(jìn)行輪換。
（二）任職資格。（1）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策，遵守國(guó)家法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，忠實(shí)履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，有較高的政策水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。（2）在會(huì)計(jì)或經(jīng)濟(jì)管理崗位上工作不少于5年、具有會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)大專及以上學(xué)歷、具有會(huì)計(jì)或經(jīng)濟(jì)或?qū)徲?jì)類中級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。（3）熟悉并能嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)集團(tuán)的政策、制度、規(guī)定，認(rèn)真貫徹執(zhí)行企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，善于做好協(xié)作配合工作，能自覺維護(hù)企業(yè)集團(tuán)的整體利益；能夠深入理解企業(yè)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略，全面融入企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展提出建設(shè)性建議；能夠解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的重大、疑難問題，具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析能力，能夠?yàn)闆Q策者提供決策所需要的相關(guān)財(cái)務(wù)信息。（4）具有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，熟悉會(huì)計(jì)信息化核算流程，能夠組織和指導(dǎo)一個(gè)系統(tǒng)或一個(gè)實(shí)體單位開展經(jīng)濟(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)和評(píng)估業(yè)務(wù)等；能夠較好地協(xié)調(diào)財(cái)稅、金融、審計(jì)等部門以及被委派企業(yè)各相關(guān)部門的工作。
（三）明確委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限。
1.職責(zé)。（1）對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，監(jiān)督被委派企業(yè)貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和制度，及執(zhí)行集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)定、制度的情況；對(duì)被委派企業(yè)違反國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度的行為進(jìn)行制止或糾正，制止或糾正無效時(shí)，及時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)告。（2）建立、完善被委派企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，審核、監(jiān)督制度的執(zhí)行情況；建立健全被委派企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的組織架構(gòu)，優(yōu)化被委派企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)方案，科學(xué)組織會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息。（3）監(jiān)督、檢查、報(bào)告被委派企業(yè)執(zhí)行集團(tuán)公司重大決策事項(xiàng)的情況；對(duì)被委派企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，從財(cái)務(wù)角度向企業(yè)負(fù)責(zé)人提出管理建議。（4）組織編制被委派企業(yè)的全面預(yù)算，審核、監(jiān)督被委派企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況；組織資金的籌措、運(yùn)用和管理，做好資金計(jì)劃的編制、協(xié)調(diào)和平衡；組織被委派企業(yè)稅務(wù)管理工作，確保降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（5）組織被委派企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、分析經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供決策支持；協(xié)同被委派企業(yè)制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；協(xié)同被委派企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)模式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，協(xié)同被委派企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，跟蹤后續(xù)實(shí)施情況，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.權(quán)限。（1）列席被委派企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投融資等有關(guān)的董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)，出席被委派企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理例會(huì)、相關(guān)專業(yè)會(huì)議和其他重要會(huì)議，參與被委派企業(yè)投資、融資、大額資金使用等涉及財(cái)務(wù)問題的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理與決策。如果被委派企業(yè)不安排委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加上述涉及財(cái)務(wù)問題的會(huì)議和經(jīng)營(yíng)管理決策，委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有權(quán)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)告，集團(tuán)公司在績(jī)效考核中將對(duì)被委派企業(yè)的經(jīng)營(yíng)班子進(jìn)行考核。（2）有權(quán)對(duì)被委派企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)直接向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)。（3）有權(quán)對(duì)被委派企業(yè)辦理下列事項(xiàng)（包括但不限于）進(jìn)行審核聯(lián)簽，集團(tuán)公司相關(guān)制度另有規(guī)定的從其規(guī)定：對(duì)外融資、提供貸款擔(dān)保、債務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)抵押，對(duì)外捐贈(zèng)；對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資及國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；企業(yè)資產(chǎn)處置、重組、不良資產(chǎn)核銷；固定資產(chǎn)投資事項(xiàng)；從事股票、期貨、信托、委托理財(cái)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)性投資；工程項(xiàng)目招投標(biāo)、價(jià)格調(diào)整、信用銷售和經(jīng)濟(jì)合同的簽訂。
（四）委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行財(cái)務(wù)工作報(bào)告制度。報(bào)告分為定期財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告兩種：
1.定期財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告為正常履職報(bào)告，應(yīng)全面地報(bào)告被委派企業(yè)遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的情況、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)履行情況、被委派企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢(shì)等，要求一季一報(bào)。定期財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告包括但不限于：一事一報(bào)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)；財(cái)務(wù)重點(diǎn)工作開展情況、完成進(jìn)度、存在的難點(diǎn)；增加或減少注冊(cè)資本及非經(jīng)營(yíng)損益所產(chǎn)生的所有者權(quán)益變動(dòng)情況；對(duì)外投資事項(xiàng)；重要資產(chǎn)的處置、合并、收購；大額減值準(zhǔn)備的提取和資產(chǎn)損失的核銷；資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)；產(chǎn)權(quán)清理工作進(jìn)展、結(jié)果；季度財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況及發(fā)展趨勢(shì)；捐贈(zèng)事項(xiàng)；經(jīng)營(yíng)方向的重大調(diào)整；其他需報(bào)告的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
2.重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告是指被委派企業(yè)所發(fā)生的對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及長(zhǎng)期發(fā)展等方面有重大影響的財(cái)務(wù)事項(xiàng)或存在重大風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，要求一事一報(bào)。重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)包括但不限于：需經(jīng)集團(tuán)公司決策而未經(jīng)集團(tuán)公司決策的財(cái)務(wù)事項(xiàng)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的使實(shí)際指標(biāo)數(shù)與預(yù)算發(fā)生重大偏差的財(cái)務(wù)事項(xiàng)；財(cái)務(wù)舞弊案件；涉訟事項(xiàng)或違法違規(guī)被處罰導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失或賠償；重大潛盈潛虧事項(xiàng)或重大或有財(cái)務(wù)事項(xiàng)；違規(guī)或通過非正規(guī)流程發(fā)放消費(fèi)基金、發(fā)放福利；未清償?shù)牡狡趥鶛?quán)、按規(guī)定發(fā)出詢證函無法取得回函的債權(quán)；其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
定期財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告于每月終了后十日內(nèi)上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，一事一報(bào)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)于知曉事項(xiàng)后2日內(nèi)上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。報(bào)告以書面形式上報(bào)。
（五）定期組織委派人員培訓(xùn)。培訓(xùn)宗旨是圍繞企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和委派人員崗位要求，培養(yǎng)和強(qiáng)化委派人員的大局觀和職業(yè)道德，鞏固和提高其專業(yè)知識(shí)、理論水平和工作能力，不斷提升委派人員的綜合素質(zhì)，造就一支高素質(zhì)、復(fù)合型的、能夠適應(yīng)各種復(fù)雜工作環(huán)境的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。
培訓(xùn)內(nèi)容包括：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與近期目標(biāo)任務(wù)；政治與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析；企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念及知識(shí)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)與前沿理論；最新財(cái)經(jīng)稅收法規(guī)制度解讀；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)技能；相關(guān)知識(shí)等。
培訓(xùn)方式包括：根據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度、文件要求和企業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃，針對(duì)被委派人員本身已具備的不同素質(zhì)條件情況和企業(yè)、行業(yè)特殊要求，采取不同的培訓(xùn)方式或結(jié)合采用幾種培訓(xùn)方式對(duì)委派人員組織培訓(xùn)。（1）繼續(xù)教育。所有委派人員均須根據(jù)財(cái)政部門有關(guān)制度和文件要求，參加每年度的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)并取得合格證書。（2）集中輪訓(xùn)。由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織，每年至少舉辦兩期以上集中輪訓(xùn)，所有委派人員均須參加。培訓(xùn)以素質(zhì)教育和執(zhí)業(yè)技能教育為主，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，邀請(qǐng)高校學(xué)者、業(yè)界精英人士、集團(tuán)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)講課，也可采用研討會(huì)或經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等形式開展。（3）職業(yè)資質(zhì)培訓(xùn)。經(jīng)集團(tuán)公司相關(guān)程序推薦、審批，對(duì)表現(xiàn)出色的委派人員，選擇經(jīng)國(guó)家人事部門或財(cái)政部門認(rèn)可的規(guī)范的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，每年安排一定數(shù)量的人員進(jìn)行CFO、ICPA等職業(yè)資質(zhì)培訓(xùn)。要求經(jīng)推薦參加培訓(xùn)的人員必須通過認(rèn)證取得合格證書。（4）學(xué)歷教育。經(jīng)集團(tuán)公司相關(guān)程序批準(zhǔn)，對(duì)工作表現(xiàn)好的委派人員，在其現(xiàn)有學(xué)歷基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)、支持其利用業(yè)余時(shí)間（特殊情況下可占用一定的工作時(shí)間）參加高一級(jí)的學(xué)歷教育，并取得畢業(yè)證書。（5）行業(yè)特點(diǎn)培訓(xùn)。被委派企業(yè)根據(jù)其所處行業(yè)特點(diǎn)和本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作對(duì)于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人素質(zhì)、資質(zhì)上的特殊需要，安排委派人員參加具有行業(yè)特點(diǎn)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并按規(guī)定要求其取得合格證書。
“考核指標(biāo)不是很多，但很精，針對(duì)短板。比如公司收入大、利潤(rùn)不高時(shí)，那就考核流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率；比如我們進(jìn)行了一系列重組，就要考核整合的效果?！?012年6月，中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)航集團(tuán)有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)《董事會(huì)》感慨道，“關(guān)鍵是在高管考核工作上，董事會(huì)說到做到。本來挺難的一件事，國(guó)資委有了要求，董事會(huì)下了決心，執(zhí)行起來就很順暢?！?/p>
由于多種原因，國(guó)企高管在一段時(shí)間內(nèi)自定薪酬，公司的薪酬、考核制度流于形式甚至連制度都不健全。隨著各級(jí)國(guó)資委的建立，國(guó)資監(jiān)管日趨規(guī)范，國(guó)企薪酬、考核方面的制度也日趨完善，但由于國(guó)資監(jiān)管的局限性、國(guó)企完善治理的困難性等原因，當(dāng)前國(guó)企高管對(duì)薪酬、考核方面的“操縱”仍在一定程度上存在。
2006年10月進(jìn)行董事會(huì)試點(diǎn)(現(xiàn)為建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作)以來，中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)航董事會(huì)連續(xù)被國(guó)務(wù)院國(guó)資委評(píng)為“運(yùn)作良好”。在國(guó)資委的指導(dǎo)下，通過董事會(huì)不斷創(chuàng)新、完善相關(guān)機(jī)制，中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)航形成了高管薪酬與考核的“七步法”：制度設(shè)計(jì)、目標(biāo)設(shè)定、績(jī)效跟蹤、組織實(shí)施、數(shù)據(jù)分析、結(jié)果反饋、溝通兌現(xiàn)，促使高管薪酬和考核工作制度化、規(guī)范化。公司的這種做法被推薦到不少央企，在實(shí)踐中對(duì)企業(yè)管理和加強(qiáng)班子建設(shè)起到了較為明顯的效果。
七步考評(píng)
中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)航薪酬與考核工作全過程可以分為七個(gè)步驟。
先考核而后定薪酬。為落實(shí)對(duì)經(jīng)理層薪酬與考核工作。中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)航董事會(huì)制定了與國(guó)資委薪酬和考核辦法有效銜接的董事會(huì)對(duì)高管人員的薪酬和考核辦法，辦法突出了“先考核而后定薪酬”、“業(yè)績(jī)上，薪酬上”的原則。公司董事會(huì)以考核結(jié)果為基礎(chǔ)，著力建立責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一、客觀公正的薪酬體系，以崗位價(jià)值為基礎(chǔ)，以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向的高管薪酬管理體系，體系突出經(jīng)營(yíng)結(jié)果，體現(xiàn)按業(yè)績(jī)付酬。
目標(biāo)設(shè)定：精準(zhǔn)考核。中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)航集團(tuán)董事會(huì)薪酬與考核委員會(huì)每年年初研究對(duì)高管考核的指標(biāo)及目標(biāo)值，董事會(huì)審議通過后，與高管層簽訂年度經(jīng)營(yíng)責(zé)任書，送達(dá)每位高管。目標(biāo)設(shè)定中，年度預(yù)算為硬約束，董事會(huì)還對(duì)每位高管的年度重點(diǎn)工作任務(wù)進(jìn)行核定，并分配不同的權(quán)重，從而體現(xiàn)出董事會(huì)對(duì)公司年度重點(diǎn)工作任務(wù)的導(dǎo)向性安排，也反映了各高管不同的分工，做到了個(gè)性化，避免了搭車吃飯的現(xiàn)象。
多維度設(shè)計(jì)考核指標(biāo)，保證指標(biāo)科學(xué)、全面。年度考核由業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和能力素質(zhì)評(píng)價(jià)兩部分組成。主要包括經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、重點(diǎn)工作任務(wù)指標(biāo)及能力素質(zhì)指標(biāo)三個(gè)維度。此舉有效保證了考核既關(guān)注結(jié)果，同時(shí)也關(guān)注結(jié)果實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。經(jīng)營(yíng)指標(biāo)更多是最終結(jié)果衡量，重點(diǎn)工作任務(wù)和能力素質(zhì)指標(biāo)是驅(qū)動(dòng)結(jié)果實(shí)現(xiàn)的驅(qū)動(dòng)性指標(biāo)，通過驅(qū)動(dòng)性指標(biāo)的提升保證持續(xù)達(dá)成預(yù)期結(jié)果。
目標(biāo)設(shè)計(jì)具有挑戰(zhàn)性，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)考核。董事會(huì)將預(yù)算作為硬目標(biāo)，向出資人提交的四項(xiàng)考核指標(biāo)目標(biāo)建議值與年度預(yù)算完全一致，不搞“兩張皮”，并作為下達(dá)給高管的年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)。
考核目標(biāo)與解決短板相結(jié)合，促進(jìn)全面發(fā)展。在年度考核和任期考核指標(biāo)確定中，體現(xiàn)出對(duì)集團(tuán)短板的重點(diǎn)關(guān)注。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和管理重點(diǎn)、難點(diǎn)，分別選取不同的分類指標(biāo)加強(qiáng)考核。
建立定量考核與定性考核相結(jié)合的指標(biāo)，使業(yè)績(jī)考核更加全面、準(zhǔn)確、完整。定量考核即對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和可量化重點(diǎn)工作任務(wù)的考核，定性考核即對(duì)重點(diǎn)工作任務(wù)和能力素質(zhì)的考核。
分類考核高管，設(shè)置個(gè)性化的指標(biāo)，體現(xiàn)考核的客觀性和公平性。指標(biāo)的差異性體現(xiàn)在：一是不同高管在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和重點(diǎn)工作任務(wù)的權(quán)重有所區(qū)別；二是每位高管的各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)權(quán)重也有所不同。比如總經(jīng)理，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)要占到其整體考核權(quán)重的60％-70％；而董秘在這方面的權(quán)重是20％；對(duì)總會(huì)計(jì)師的考核，今年可能是帶息負(fù)債率的指標(biāo)占權(quán)重大一些，明年可能是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作的提升占得多一些，視企業(yè)的年度重點(diǎn)管理目標(biāo)而定。
績(jī)效跟蹤。公司董事會(huì)要求高管每半年匯報(bào)一次重點(diǎn)工作任務(wù)完成情況，以加強(qiáng)跟蹤指導(dǎo)?？偨?jīng)理也定期檢查，并在總裁辦公會(huì)上聽取各分管副總的報(bào)告。董事會(huì)辦公室每月將財(cái)務(wù)分析和業(yè)務(wù)分析報(bào)告遞送董事審閱，董事可以隨時(shí)就經(jīng)營(yíng)中的重大問題提出質(zhì)詢。高管們根據(jù)簽訂的責(zé)任書，對(duì)其分管的職能部門和相關(guān)公司提出明確要求，定期對(duì)照檢查，使董事會(huì)的要求有效向下落實(shí)。這些過程跟蹤，意在推動(dòng)確?？己四繕?biāo)的完成，也是督促、支持高管工作。
組織述職。中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)航董事會(huì)明確提出要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則進(jìn)行評(píng)價(jià)，堅(jiān)持“程序合規(guī)”的原則做好考核的組織工作，并制定了考核工作流程。
高管在述職大會(huì)上做年度述職報(bào)告，每位高管述職后，由評(píng)價(jià)人員現(xiàn)場(chǎng)打分。為保證會(huì)議的嚴(yán)肅有序，董事會(huì)委托薪酬與考核委員會(huì)辦事機(jī)構(gòu)向高管提前發(fā)出考核通知，明確考核的內(nèi)容及要求，做好述職報(bào)告的準(zhǔn)備。按照“誰管理，誰主持”的原則，對(duì)高管的考核由董事會(huì)主持，董事長(zhǎng)在大會(huì)上做動(dòng)員講話，對(duì)參會(huì)人員提出具體要求，薪酬與考核委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)價(jià)表做詳盡說明。董事、高管、黨委常委、集團(tuán)職能部門負(fù)責(zé)人、集團(tuán)二級(jí)單位負(fù)責(zé)人和部分職工代表進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)，不記名打分。值得一提的是，中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)航是較早在高管述職基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)、根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果制定薪酬的央企。董事會(huì)自2007年起組織述職，一直堅(jiān)持，形成了體系，集團(tuán)上下反映良好。
數(shù)據(jù)分析。述職評(píng)價(jià)會(huì)議之后，董事會(huì)指定薪酬與考核委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)和董事會(huì)辦公室的特定人員就評(píng)價(jià)表進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析。薪酬與考核委員會(huì)要求分析的結(jié)果既要反映高管整體履職情況，也要反映對(duì)個(gè)人的評(píng)價(jià)結(jié)果，還要體現(xiàn)不同評(píng)價(jià)群體的評(píng)價(jià)意見和差異。結(jié)果分析中既有具體數(shù)據(jù)，也有趨勢(shì)圖表，還有不同類別的排序，以做到深入細(xì)致，揭示問題，一目了然。在財(cái)務(wù)決算審計(jì)完成后，薪酬與考核委員會(huì)將經(jīng)營(yíng)結(jié)果完成情況加入，形成完整報(bào)告，報(bào)告董事會(huì)審議。全面的分析，為董事會(huì)對(duì)高管層優(yōu)勢(shì)及相對(duì)不足有充分的了解，對(duì)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)、持續(xù)提升高管能力提供了依據(jù)。
結(jié)果反饋。董事會(huì)在完成對(duì)高管考核結(jié)果的審查后，委托董事長(zhǎng)對(duì)高管層進(jìn)行考核結(jié)果的整體反饋，對(duì)總經(jīng)理和董秘進(jìn)行個(gè)人反饋；委托總經(jīng)理對(duì)副總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師進(jìn)行個(gè)人反饋。反饋的重點(diǎn)在于告知評(píng)價(jià)結(jié)果，指出不足，改進(jìn)工作。薪酬與考核委員會(huì)辦事機(jī)構(gòu)會(huì)準(zhǔn)備專門的材料，以支持董事長(zhǎng)和總經(jīng)理開展及時(shí)、準(zhǔn)確的反饋工作。
溝通兌現(xiàn)。以考核結(jié)果為基礎(chǔ)，薪酬與考核委員會(huì)在與國(guó)資委充分溝通的基礎(chǔ)上提出高管的薪酬兌現(xiàn)建議，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。因?yàn)榭己说梅植煌悦课桓吖艿男匠甓疾煌?，拉開了距離，較好的起到了激勵(lì)和約束作用。根據(jù)國(guó)資委的規(guī)定，企業(yè)副職的績(jī)效薪酬分配系數(shù)在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人分配系數(shù)的0.6-0.9之間，根據(jù)最終考核的得分確定。
精、細(xì)、嚴(yán)
中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)航董事會(huì)對(duì)高管薪酬考核體現(xiàn)了“精、細(xì)、嚴(yán)”三大特點(diǎn)。
精，即指標(biāo)不多，但有挑戰(zhàn)性，有針對(duì)性，體現(xiàn)差異性，同時(shí)具有科學(xué)性。嚴(yán)格按照預(yù)算，董事會(huì)對(duì)業(yè)績(jī)的要求高，管理層不會(huì)輕松的完成；公司考核短板，哪里不足考哪里，針對(duì)性較強(qiáng)——正如公司有關(guān)負(fù)責(zé)人所言，對(duì)高管的指標(biāo)設(shè)計(jì)、權(quán)重都經(jīng)過認(rèn)真考慮，每個(gè)人均有所不同，體現(xiàn)了差異性，也提高了考核的準(zhǔn)確性。
細(xì)，方案細(xì)致，目標(biāo)確認(rèn)細(xì)致，組織細(xì)致，結(jié)果分析細(xì)致。高管的重點(diǎn)任務(wù)，總經(jīng)理的按照年初董事會(huì)確定的集團(tuán)工作重點(diǎn)下達(dá)，副總們的目標(biāo)先由總經(jīng)理提出，然后和薪酬與考核委員會(huì)商量，董事會(huì)確認(rèn)后，再反饋給大家。在這個(gè)過程中。大家就知道董事會(huì)的關(guān)注點(diǎn)在哪里，勁要使在什么地方；述職大會(huì)組織比較細(xì)，通知提前送達(dá)，評(píng)價(jià)表分類，人員名單確認(rèn)等，做得很細(xì)，形式嚴(yán)肅也讓參與評(píng)價(jià)的人態(tài)度更加認(rèn)真；每次評(píng)價(jià)都有一兩百個(gè)經(jīng)理打分，數(shù)據(jù)有幾萬個(gè)，這既保證了全面性和客觀性，也使公司可以利用數(shù)據(jù)深入分析問題。董事會(huì)不但看分?jǐn)?shù)，還看趨勢(shì)，不但在班子里面橫向比較，還與前一年比較，所以分析得比較透，也比較準(zhǔn)確，高管們也很服氣。
這種述職剛開始對(duì)高管們是一個(gè)很大刺激。和其他央企一樣，過去中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)航集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)不用公開述職，也不用接受下級(jí)企業(yè)的評(píng)價(jià)。但現(xiàn)在，董事會(huì)要求高管在大會(huì)上述職，進(jìn)行360度的評(píng)價(jià)，這對(duì)集團(tuán)上下觸動(dòng)很大。如此一來，高管們更加明確自己作為雇員和職業(yè)經(jīng)理人的身份和責(zé)任，基層員工看到公司領(lǐng)導(dǎo)也受考核，薪酬也與業(yè)績(jī)掛鉤，自然會(huì)更有壓力，“千斤重?fù)?dān)人人挑，人人身上有指標(biāo)”的責(zé)任意識(shí)得到了很大提高。據(jù)悉，第一年述職時(shí)曾有不順暢的地方，比如有人述職時(shí)間特別長(zhǎng)，由此公司董事會(huì)規(guī)定時(shí)間，總經(jīng)理20分鐘，副職15分鐘，如超過，一旁的鬧鐘就響，以確保嚴(yán)肅性：鬧鐘響對(duì)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)來說是很丟面子的事情一超時(shí)說明做的工作沒有很好的總結(jié)。第二年開始，高管們都特別重視述職時(shí)間的把握，而且每個(gè)副職都把自己的工作重點(diǎn)貼在自己案頭，因?yàn)橹烂髂暌瓦@些工作的完成情況進(jìn)行述職，自己的薪酬與這個(gè)業(yè)績(jī)合同直接掛鉤。通過考核，董事會(huì)的要求得以層層落實(shí)，這是很大的管理提升。目前，集團(tuán)的許多二級(jí)企業(yè)都采用了這種述職考核的機(jī)制。
嚴(yán)，嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)格評(píng)估，嚴(yán)格反饋，嚴(yán)格兌現(xiàn)。董事會(huì)一開始就確定，要先考核而后定薪酬，不能像過去那樣都用一個(gè)比例，搭順風(fēng)車，吃大鍋飯。公司有了制度，就嚴(yán)格執(zhí)行，董事長(zhǎng)作動(dòng)員，總經(jīng)理帶頭述職，大家認(rèn)真打分，由于采用360度的評(píng)價(jià)體系，這幾年評(píng)價(jià)結(jié)果都很符合實(shí)際。考核結(jié)果出來后，反饋程序嚴(yán)謹(jǐn)，董事長(zhǎng)在總裁辦公會(huì)上進(jìn)行反饋，作為總裁辦公會(huì)的正式議題，對(duì)個(gè)人的反饋也很認(rèn)真嚴(yán)肅，被考核者會(huì)被告知自己的得分和班子在該項(xiàng)的平均得分，明確短板所在和努力的方向；公司堅(jiān)持考核結(jié)果就是薪酬兌現(xiàn)的依據(jù)，不能隨意調(diào)整，堅(jiān)持落實(shí)“業(yè)績(jī)上薪酬上、業(yè)績(jī)下薪酬下”的原則，高管收入真正實(shí)現(xiàn)了差異化。
關(guān)鍵在溝通
中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)航有關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，在薪酬與考核工作中，有效溝通非常重要。
其一是保持與國(guó)資委的有效溝通，充分體現(xiàn)出資人意志。國(guó)資委逐步建立了董事會(huì)試點(diǎn)央企薪酬和考核的管理指導(dǎo)制度，但更重要的還是董事會(huì)及時(shí)向國(guó)資委匯報(bào)與溝通，了解出資人的政策和要求，尋求出資人的指導(dǎo)和支持。中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)航董事會(huì)在審議薪酬和考核相關(guān)議案之前，堅(jiān)持向國(guó)資委的有關(guān)司局匯報(bào)，確保董事會(huì)決策與出資人要求的統(tǒng)一性。薪酬與考核委員會(huì)要求辦事機(jī)構(gòu)加強(qiáng)與國(guó)資委主管司局的溝通，委員會(huì)召集人、董事長(zhǎng)也多次親自參與溝通。
第二，董事長(zhǎng)和薪酬與考核委員會(huì)召集人以及總經(jīng)理充分溝通，共同發(fā)揮作用。董事長(zhǎng)是董事會(huì)運(yùn)作有效性的第一責(zé)任人，董事長(zhǎng)高度重視薪酬與考核工作，積極支持委員會(huì)召集人的工作；召集人在制定議案草案的過程中，積極與董事長(zhǎng)溝通，征求意見，使委員會(huì)的工作和董事會(huì)的工作銜接更加順暢。由于總經(jīng)理負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)，所以總經(jīng)理和董事長(zhǎng)以及委員會(huì)召集人的事前溝通十分重要，以使董事會(huì)對(duì)公司發(fā)展更了解，便于總經(jīng)理明確董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的要求和預(yù)期。
“總之，溝通是關(guān)鍵。良好的溝通，確保制度的有效執(zhí)行，和諧工作、達(dá)成一致，排除可能出現(xiàn)的信息不對(duì)稱造成的理解誤差。”公司一位董事這樣說。
專門委員會(huì)發(fā)力
在完善薪酬與考核工作方面，中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)航董事會(huì)薪酬委員會(huì)發(fā)揮了重大作用。在公司一位高管看來，薪酬與考核委員會(huì)的工作認(rèn)真，對(duì)集團(tuán)的影響力比較大。最近三年來，薪酬與考核委員會(huì)開會(huì)8次，審議議題15個(gè)。
為應(yīng)對(duì)高管自定薪酬、薪酬制度縱、隨意性大、缺乏科學(xué)性等頑疾，需要一個(gè)獨(dú)立的薪酬與考核委員會(huì)發(fā)力，而這需以委員會(huì)自身構(gòu)成的完善為前提。在薪酬與考核委員會(huì)的人員構(gòu)成上，和審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)一樣，中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)航采取的是一開始就一步到位的做法——全部由外部董事組成，而且全體外部董事都是委員。中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)航的董事會(huì)外部董事超半數(shù)，且由國(guó)務(wù)院國(guó)資委任免，津貼由國(guó)資委決定，委員會(huì)的召集人也一般由副部長(zhǎng)級(jí)的董事出任。這樣一來，薪酬與考核委員會(huì)獨(dú)立性和權(quán)威性都非常高，最大程度保證了外部董事作為獨(dú)立群體對(duì)高管薪酬考核管理工作的權(quán)威性。
專門委員會(huì)的有效運(yùn)作離不開支撐機(jī)構(gòu)。為此，薪酬與考核委員會(huì)下設(shè)了以人力資源部、財(cái)務(wù)部等組成的辦事機(jī)構(gòu)。為“保護(hù)”和督促支撐機(jī)構(gòu)人員的工作，中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)航薪酬與考核委員會(huì)提出，經(jīng)理層關(guān)于專門委員會(huì)支撐機(jī)構(gòu)人員的年度考核結(jié)果要報(bào)給委員會(huì)，如果發(fā)現(xiàn)異常，委員會(huì)可以調(diào)節(jié)。
【范文一】
××年x月我通過企業(yè)人才招聘走上秘書崗位主要從事文秘方面的工作，作為在一名還沒有任何工作經(jīng)驗(yàn)大學(xué)畢業(yè)生，面對(duì)辦公室秘書這樣一個(gè)對(duì)個(gè)人綜合素質(zhì)及工作能力要求較高的崗位我一直謙虛求教，努力做好本職工作，按照崗位基本要求，努力到五勤、誠(chéng)心當(dāng)好四員。
五勤就是眼勤、耳勤、腦勤、手勤、腿勤四員就是為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和郵政事業(yè)當(dāng)好參謀員、信息員、宣傳員和服務(wù)員。個(gè)月來我秉承自己一貫固有的踏實(shí)、認(rèn)真做人的作風(fēng)，以高度的責(zé)任感和事業(yè)心來為企業(yè)服務(wù)，把自己多年來在學(xué)校所學(xué)到的書本經(jīng)驗(yàn)用在實(shí)踐工作中，嚴(yán)于律己，克盡職守;在領(lǐng)導(dǎo)支持及同事的配合下，較圓滿地完成了所承擔(dān)的任務(wù)。下面我就這個(gè)月以來的工作情況向各位領(lǐng)導(dǎo)作個(gè)簡(jiǎn)要匯報(bào)。
一、努力學(xué)習(xí)全面提高自身素質(zhì)
辦公室工作是一個(gè)特殊的崗位它要求永無止境地更新知識(shí)和提高素質(zhì)。為達(dá)到這一要求我十分注重學(xué)習(xí)提高：
一是向書本學(xué)。工作之余我總要利用一定的業(yè)余時(shí)間向書本學(xué)了認(rèn)真閱讀《中國(guó)郵政報(bào)》、《云南郵政》、《現(xiàn)代郵政》等報(bào)刊雜志外我還經(jīng)常自費(fèi)購買一些工作需要的參考書。如在我剛?cè)刖謺r(shí)，為了盡快進(jìn)入崗位角色，我自費(fèi)到書店買了一百多元錢的秘書方面的書。
二是向領(lǐng)導(dǎo)學(xué)。在辦公室工作與領(lǐng)導(dǎo)接觸的機(jī)會(huì)比較多。一年來我親身感受了市局各位領(lǐng)導(dǎo)的人格魅力、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)范和工作藝術(shù)使我受益匪淺收獲甚豐。
三是向同事學(xué)。古人說三人行必有我?guī)?。作為一名大學(xué)畢業(yè)生，如不虛心學(xué)習(xí)，積極求教，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的缺乏必將成為制約個(gè)工作人能力發(fā)展的瓶頸，我覺得，局里的每位同事都是我的老師他們中有業(yè)務(wù)骨干有技術(shù)尖兵有文字高手。
正是不斷地虛心向他們學(xué)習(xí)求教把書本經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我自身的素質(zhì)和能力才得以不斷提高工作才能基本勝任。在局里工作個(gè)月以來我個(gè)人無論是在敬業(yè)精神、思想境界還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都有了很大的進(jìn)步較好的完成了本職工作。
二、加強(qiáng)修養(yǎng)時(shí)刻注意自我約束
在辦公室工作與上下左右及社會(huì)各界聯(lián)系非常廣泛我始終牢記自己是郵政局的一員是領(lǐng)導(dǎo)身邊的一兵言行舉止都注重約束自己，對(duì)上級(jí)機(jī)關(guān)和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)做到謙虛謹(jǐn)慎尊重服從;對(duì)基層對(duì)同事做到嚴(yán)于律己寬以待人對(duì)社會(huì)對(duì)外界做到坦蕩處事自重自愛。一句話努力做到對(duì)上不輕漫對(duì)下不張狂對(duì)外不卑不亢注意用自已的一言一行維護(hù)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的威信維護(hù)郵政企業(yè)的整體形象。
三、勤奮工作回報(bào)領(lǐng)導(dǎo)和同事的關(guān)愛
我初次參加工作以來局領(lǐng)導(dǎo)和各位同事了我許多政治上的關(guān)心、工作上的幫助和生活上的關(guān)懷。我能有今天永遠(yuǎn)也不會(huì)忘記領(lǐng)導(dǎo)和同志們的關(guān)愛，我惟一的回報(bào)方式就是努力地工作。我十分珍惜這份來之不易的工作珍惜這良好的工作環(huán)境同時(shí)也被局領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)關(guān)全體同志的敬業(yè)精神深深感動(dòng)。近半年來對(duì)領(lǐng)導(dǎo)安排的所有工作我從不講任何客觀理由和條件總是默默無聞地努力完成。
據(jù)自已粗略統(tǒng)計(jì)撰寫各類文字材料近幾十余篇每當(dāng)我的工作得到領(lǐng)導(dǎo)和同志們的認(rèn)可每當(dāng)想到自己的努力能為郵政事業(yè)發(fā)展起到一定作用時(shí)那種成就感那種自豪感是任何語言也無法表達(dá)的。工作不僅是我謀生的手段更是我回報(bào)領(lǐng)導(dǎo)和同志們的最好方式也是一個(gè)人實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值的惟一選擇。
四、盡心履職全心全意服務(wù)好領(lǐng)導(dǎo)，服務(wù)好基層
作為辦公室秘書我的理解是沒有什么謀求利益和享受待遇的權(quán)力只有承擔(dān)責(zé)任、認(rèn)真工作的義務(wù)。在平時(shí)的工作中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作從不討價(jià)還價(jià)努力保質(zhì)保量完成對(duì)自己分內(nèi)的工作也能積極對(duì)待努力完成做到既不越位又要到位更不失職。在同辦公室其他幾位同事的工作協(xié)調(diào)上做到真誠(chéng)相待互幫互學(xué)。一年來辦公室的工作得到了局領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可這是我們團(tuán)結(jié)奮斗、共同努力的結(jié)果。
五、存在的主要問題
一、缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，獨(dú)立工作能力不足。
二、在學(xué)習(xí)中還不夠積極主動(dòng)，認(rèn)識(shí)還沒有到位。
三、對(duì)辦公室工作情況缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)秘書崗位工作情況估計(jì)不足。
總而言之總結(jié)個(gè)月以來的工作我可以問心無愧地說，自己盡了心努了力流了汗。不管這次述職能否通過我將一如既往地做事一如既往地為人也希望領(lǐng)導(dǎo)和同志們一如既往地待我。
【范文二】
一、以踏實(shí)的工作態(tài)度，適應(yīng)辦公室工作特點(diǎn)
辦公室是公司運(yùn)轉(zhuǎn)的一個(gè)重要樞紐部門，對(duì)公司內(nèi)外的許多工作進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通，做到上情下達(dá)，這就決定了辦公室工作繁雜的特點(diǎn)。每天除了本職工作外，還經(jīng)常有計(jì)劃之外的事情需要臨時(shí)處理，而且通常比較緊急，讓我不得不放心手頭的工作先去解決，因此這些臨時(shí)性的事務(wù)占用了很多工作時(shí)間，經(jīng)常是忙忙碌碌的一天下來，原本計(jì)劃要完成的卻沒有做。但手頭的工作也不能耽誤，今天欠了帳，明天還會(huì)有其他工作要去處理，因此，我經(jīng)常利用休息時(shí)間來進(jìn)行“補(bǔ)課”，把一些文字工作帶回家去寫。
辦公室人手少，工作量大，特別是公司會(huì)務(wù)工作較多，這就需要部門員工團(tuán)結(jié)協(xié)作。在這一年里，遇到各類活動(dòng)和會(huì)議，我都積極配合做好會(huì)務(wù)工作，與部門同事心往一處想，勁往一處使，不會(huì)計(jì)較干得多，干得少，只希望把活動(dòng)圓滿完成。
今年是公司的效益與服務(wù)年，而辦公室就是個(gè)服務(wù)性質(zhì)的部門，我認(rèn)真做好各項(xiàng)服務(wù)工作，以保障工作的正常開展。部門之間遇到其他同事來查閱文件或是調(diào)閱電子文檔，我都會(huì)及時(shí)辦妥;下屬機(jī)構(gòu)遇到相關(guān)問題來咨詢或者要求幫助，我都會(huì)第一時(shí)間解答和解決。以一顆真誠(chéng)的心去為大家服務(wù)。
二、盡心盡責(zé)，做好本職工作
一年來，我主要完成了一下工作：
1、文書工作嚴(yán)要求
1)公文輪閱歸檔及時(shí)。文件的流轉(zhuǎn)、閱辦嚴(yán)格按照公司規(guī)章制度及ISO標(biāo)準(zhǔn)化流程要求，保證各類文件擬辦、傳閱的時(shí)效性，并及時(shí)將上級(jí)文件精神傳達(dá)至各基層機(jī)構(gòu)，確保政令暢通。待文件閱辦完畢后，負(fù)責(zé)文件的歸檔、保管以及查閱。
2)下發(fā)公文無差錯(cuò)。做好分公司的發(fā)文工作，負(fù)責(zé)文件的套打、修改、附件掃描、紅文的分發(fā)、寄送，電子郵件的發(fā)送，同時(shí)協(xié)助各部門發(fā)文的核稿。公司發(fā)文量較大，有時(shí)一天有多個(gè)文件要下發(fā)，我都是仔細(xì)去逐一核對(duì)原稿，以確保發(fā)文質(zhì)量，一年來共下發(fā)紅文份。同時(shí)負(fù)責(zé)辦公室發(fā)文的擬稿，以及各類活動(dòng)會(huì)議通知的擬寫。
3)編寫辦公會(huì)議材料，整理會(huì)議記錄。每個(gè)月末對(duì)各部門月度計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行核對(duì)，催收各部門月度小結(jié)、計(jì)劃，并擬寫當(dāng)月工作回顧，整理辦公會(huì)議材料匯編成冊(cè)，供總經(jīng)理室參考。辦公會(huì)議結(jié)束后，及時(shí)整理會(huì)議記錄，待總經(jīng)理修改后，送至各部門輪閱。
2、督辦工作強(qiáng)力度
督辦是確保公司政令暢通的有效手段，今年以來，作為督辦小組的主要執(zhí)行人員，在修訂完善督辦工作規(guī)程，并以紅文的形式將督辦工作制度化后，通過口頭、書面等多種形式加大督辦工作力度。抓好公司領(lǐng)導(dǎo)交辦和批辦的事項(xiàng)、基層單位對(duì)上級(jí)公司精神貫徹執(zhí)行進(jìn)度落實(shí)情況以及領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性工作等，并定期向總經(jīng)理室反潰.
3、內(nèi)外宣傳講效果
宣傳工作是公司樹立系統(tǒng)內(nèi)外社會(huì)形象的一個(gè)重要手段和窗口。今年在內(nèi)部宣傳方面，我主要是擬寫分公司簡(jiǎn)報(bào)，做好《xx報(bào)》協(xié)辦的組稿工作，以及協(xié)助板報(bào)的編發(fā)，外部宣傳方面完成了分公司更名廣告、司慶祝賀廣告、元旦賀新年廣告的刊登，同時(shí)每月基本做到了有信息登報(bào)。
4、秘書工作。
秘書崗位是一個(gè)講責(zé)任心的崗位。各個(gè)部門的很多請(qǐng)示、工作報(bào)告都是經(jīng)由我手交給總經(jīng)理室的，而且有些還需要保密，這就需要我在工作中仔細(xì)、耐心。一年來，對(duì)于各部門、各機(jī)構(gòu)報(bào)送總經(jīng)理室的各類文件都及時(shí)遞交，對(duì)總經(jīng)理室交辦的各類工作都及時(shí)辦妥，做到對(duì)總經(jīng)理室負(fù)責(zé)，對(duì)相關(guān)部門負(fù)責(zé)。因?yàn)檫@個(gè)崗位的特殊性，為了更好地為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)，保證各項(xiàng)日常工作的開展，每天我基本上6點(diǎn)多鐘才下班。有時(shí)碰到臨時(shí)性的任務(wù)，需要加班加點(diǎn)，我都毫無怨言，認(rèn)真完成工作。
5、企業(yè)文化活動(dòng)積極參與
一年來積極參與了司慶拓展訓(xùn)練、員工家屬會(huì)、全省運(yùn)動(dòng)會(huì)、中秋爬山活動(dòng)、比學(xué)習(xí)競(jìng)賽活動(dòng)等多項(xiàng)活動(dòng)的策劃和組織工作，為公司企業(yè)文化建設(shè)，凝聚力工程出了一份力。
