時(shí)間：2024-04-26 11:20:18
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1、企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算當(dāng)期收支缺口產(chǎn)生的原因
1.1、企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策設(shè)置本身存在缺陷，形成先天性收支預(yù)算不平衡
我國(guó)的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是以在職職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)支付已退休職工的養(yǎng)老金，這種社會(huì)保險(xiǎn)制度的設(shè)置是建立在在職職工繳費(fèi)總額高于退休金支付總額的前提下，靠現(xiàn)在的積累保證以后的支付。但是在實(shí)踐中，一方面隨著我國(guó)人口老齡化趨勢(shì)的加快，退休人數(shù)不斷增加；另一方面隨著近些年來(lái)我國(guó)離退休金標(biāo)準(zhǔn)的逐年提高，在職職工工資卻增長(zhǎng)緩慢，部分地區(qū)職職工繳費(fèi)總額接近退休金支付總額，使得現(xiàn)行企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金政策平衡難于實(shí)現(xiàn)，形成基金收支上的硬缺口。
1.2、出臺(tái)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策不考慮基金來(lái)源，加劇基金收支預(yù)算不平衡
近些年全國(guó)范圍內(nèi)各項(xiàng)民生社保政策相繼集中出臺(tái)，對(duì)加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)全覆蓋起到非常積極的作用。但不少特殊參保政策的出臺(tái)只考慮養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的支付，忽視了待遇支付基金的來(lái)源。由于對(duì)出臺(tái)政策的基金來(lái)源缺乏考慮，新出臺(tái)政策參保人員繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)僅夠支付以后幾年的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇，隨著特殊政策參保繳費(fèi)時(shí)間的推移，特殊政策繳費(fèi)人數(shù)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)已不足支付其養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇，加劇了基金收支預(yù)算的不平衡，為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)發(fā)展埋下隱患。
1.3、部分地區(qū)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)歷史包袱沉重，形成基金結(jié)余難以為繼的局面
建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的目的，是國(guó)家為了保障參保人員的基本生活水平，從而實(shí)現(xiàn)公平、和諧、穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但由于地區(qū)間參保人數(shù)、人口結(jié)構(gòu)、工資水平、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素的差異，部分地區(qū)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)歷史債務(wù)深重，特別是在建設(shè)大工廠、大農(nóng)場(chǎng)、大林場(chǎng)、大煤礦的背景下，國(guó)企改制并軌、林企改制轉(zhuǎn)產(chǎn)、煤礦資源枯竭型減產(chǎn)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品附加值低等歷史遺留問(wèn)題的解決，以及連續(xù)八年提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)基金剛性支出的增加，基金結(jié)余難以為繼。
1.4、做實(shí)個(gè)人賬戶(hù)基金，降低了基金的支付能力
我國(guó)從過(guò)去的現(xiàn)收現(xiàn)付制基本養(yǎng)老保險(xiǎn)向社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合的新制度過(guò)渡時(shí)，并沒(méi)有明確歷史債務(wù)的責(zé)任和償還方式，而是期望通過(guò)不斷的代際轉(zhuǎn)移逐步償還過(guò)去的債務(wù)。隨著做實(shí)個(gè)人賬戶(hù)基金的不斷增加，基金結(jié)余中絕大部分已轉(zhuǎn)化為做實(shí)個(gè)人賬戶(hù)基金，統(tǒng)籌基金的債務(wù)突顯，基金支付能力越來(lái)越弱。
2、解決企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)期收支缺口的設(shè)想
2.1、加快推進(jìn)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全國(guó)統(tǒng)籌，降低基金支付風(fēng)險(xiǎn)
由于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次低，基金在各地分散存儲(chǔ)，難以形成基金的規(guī)模效應(yīng)，基金支付風(fēng)險(xiǎn)加大。如果實(shí)行企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全國(guó)統(tǒng)籌，通過(guò)國(guó)家級(jí)的統(tǒng)收統(tǒng)支和社會(huì)保險(xiǎn)基金全國(guó)范圍的調(diào)節(jié)，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的規(guī)模效應(yīng)增強(qiáng)，基金支付的風(fēng)險(xiǎn)也隨著降低，部分地區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)期收支缺口將得到有效解決。
2.2、通過(guò)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算，強(qiáng)化地方責(zé)任
明確各級(jí)政府在基金運(yùn)行中的責(zé)任，充分發(fā)揮地方政府的積極性和主動(dòng)性，是企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行預(yù)算管理的目標(biāo)之一。現(xiàn)階段，預(yù)算年度企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)期收支缺口在很大程度上是由轉(zhuǎn)軌成本造成的，因此各級(jí)政府對(duì)預(yù)算年度當(dāng)期基金收支缺口應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)貼責(zé)任。建議根依據(jù)各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、人口老齡化程度等制訂當(dāng)期基金缺口地方財(cái)政補(bǔ)助分擔(dān)辦法，通過(guò)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算進(jìn)一步強(qiáng)化地方政府對(duì)當(dāng)?shù)鼗甬?dāng)期缺口的補(bǔ)貼責(zé)任。
2.3、建立激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的擴(kuò)面征繳
建立企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)擴(kuò)面、征繳激勵(lì)機(jī)制，是促進(jìn)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳的有效方式。建議對(duì)預(yù)算年度內(nèi)超額完成養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳收入預(yù)算的地區(qū)給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)未完成養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳收入預(yù)算導(dǎo)致的基金缺口，由當(dāng)?shù)卣ㄟ^(guò)擴(kuò)面、征繳和調(diào)整地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)解決，從而促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的征繳。
2.4、加強(qiáng)基金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行基金預(yù)算
企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算確定的當(dāng)期基金缺口的解決辦法，要通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理來(lái)具體實(shí)施。建議建立和完善財(cái)政、地稅、社保三方工作協(xié)調(diào)機(jī)制，定期對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的征收、支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和研究，嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算，按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算，促進(jìn)當(dāng)期基金缺口的有效解決。
關(guān)鍵詞：收支兩條線；企業(yè)運(yùn)用；注意問(wèn)題
一、闡述收支兩條線管理
（一）收支兩條線的定義
收支兩條線是指對(duì)事業(yè)行政單位的收費(fèi)和罰沒(méi)收入等的財(cái)政收入管理方式，與發(fā)生的支出脫鉤，收入的財(cái)稅上繳國(guó)家或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出的有事業(yè)單位履行職能的需要按照一定的核定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。
（二）收支兩條線管理
收支兩條線管理原則，是指那些具有執(zhí)收和執(zhí)罰職能的單位，根據(jù)國(guó)家的法律和法規(guī)以及規(guī)章來(lái)收取的行政事業(yè)性收費(fèi)和罰款與沒(méi)收收入，實(shí)施收入與支付兩條線平行管理。上述行政事業(yè)性收費(fèi)與罰沒(méi)性收入應(yīng)按規(guī)定全額上交與國(guó)庫(kù)或者預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；與此同時(shí)，執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位在需要使用資金的時(shí)候，須由相關(guān)財(cái)政部門(mén)根據(jù)實(shí)際需要統(tǒng)籌安排核準(zhǔn)后，從國(guó)庫(kù)或者是從預(yù)算外的資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥款支付。
二、企業(yè)該如何實(shí)施收支兩條線管理
收支兩條線資金管理模式企業(yè)如果擁有多個(gè)獨(dú)立的現(xiàn)金收支部門(mén)，或者分支機(jī)構(gòu)，非常適合采用收支兩條線資金管理模式。
（一）收支兩條線管理模式的特征提現(xiàn)
收支兩條線管理模式必須要求企業(yè)具備非常強(qiáng)的預(yù)算管理的能力，否則這一財(cái)務(wù)管理模式將無(wú)法實(shí)施。使用收支兩條線的管理模式，核心其實(shí)就是“收”和“支”的分開(kāi)管理，企業(yè)除了要自備嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，更需要銀行的高度和有效配合。企業(yè)在選擇合作銀行時(shí)，往往會(huì)考慮合作銀行的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、銀行資金調(diào)撥效率、資金監(jiān)控服務(wù)手段、資金信息服務(wù)能力、合作費(fèi)用等。
（二）實(shí)施收支兩條線管理的目的所在
企業(yè)集團(tuán)要做大做強(qiáng)，必須培育和增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)。“收支兩條線管理”的實(shí)施有以下幾個(gè)目的：首先集中管理企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，從而使資金效率得以提高；二是切入點(diǎn)以實(shí)施收支兩條線為基準(zhǔn)；三構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過(guò)高效的價(jià)值化管理來(lái)提高企業(yè)效益。
三、收支兩條線管理在企業(yè)中的運(yùn)用
在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金管理中，由于各成員企業(yè)的盈利水平不同，資金存量和流量不一致，資金充足的成員企業(yè)賬面資金結(jié)余，資金不足的成員企業(yè)資金短缺。實(shí)行收支兩條線管理后，可通過(guò)統(tǒng)一調(diào)配使用的方法，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。
（一）賬戶(hù)管理。集團(tuán)所屬的各成員企業(yè)在當(dāng)?shù)氐墓ば小⒔ㄐ?、中行、農(nóng)行四大行中選擇1-2家為合作銀行，從開(kāi)設(shè)基本戶(hù)的銀行中確定1-2個(gè)收入戶(hù)，基本賬戶(hù)作為支出賬戶(hù)，用于支付貨款，可另設(shè)一支出賬戶(hù)用于支付日常費(fèi)用及工資、稅金；；納稅專(zhuān)用賬戶(hù)、保證金賬戶(hù)等專(zhuān)用賬戶(hù)可以保留。銀行資源是維持收支兩條線管理的一個(gè)至關(guān)重要的標(biāo)志，可以讓支出戶(hù)與收入戶(hù)的使用和銀行簽訂合同協(xié)議。由于各成員企業(yè)分布在不同地域，這些銀行賬戶(hù)須納入到集團(tuán)資金管理部的序列中，實(shí)行資金流量的集中管理與控制。
（二）資金收入管理。資金收入分為銷(xiāo)售回款的資金收入和其他資金收入，為確保所有收入的資金及時(shí)、足額進(jìn)入收入戶(hù)，收入戶(hù)的銀行電子令牌統(tǒng)一由集團(tuán)資金部管理?？梢杂糜陂_(kāi)支的絕對(duì)不能是銀行收入戶(hù)的資金，因?yàn)橹С鰬?hù)是控制所有支出資金的唯一源頭。支出戶(hù)里的資金只能根據(jù)一定的流程由集團(tuán)資金管理部從收入戶(hù)劃撥。各成員企業(yè)每天編制資金流量表反映當(dāng)日的資金流入、流出、結(jié)余，并發(fā)送總部資金管理部，每月定期按資金預(yù)算金額提報(bào)資金劃撥申請(qǐng)單，集團(tuán)資金部進(jìn)行審核報(bào)批后將申請(qǐng)資金從各成員企業(yè)的收入戶(hù)劃撥到各成員企業(yè)的支出戶(hù)。
（三）資金流出管理。一切屬于貨幣性支出的都從支出戶(hù)扣除。支付業(yè)務(wù)有：供應(yīng)商貨款、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、員工工資、各種稅費(fèi)等資金支出。各成員單位從系統(tǒng)設(shè)定的各項(xiàng)模塊進(jìn)行申請(qǐng)、審批、報(bào)銷(xiāo)，所有流程完成后，通過(guò)銀企互聯(lián)系統(tǒng)或網(wǎng)上銀行從支出戶(hù)進(jìn)行支付。支出戶(hù)平均資金占用額可以通過(guò)“最低限額資金占用”原則降到最低限。
四、企業(yè)實(shí)施收支兩條線管理模式過(guò)程中應(yīng)該注意的問(wèn)題：
（一）應(yīng)該健全資金集中管理機(jī)制。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成立專(zhuān)門(mén)的資金管理機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)管理中心原有制度的基礎(chǔ)上完善資金管理的規(guī)章制度、資金調(diào)配、劃撥的操作程序、資金使用效果的考核辦法。明確各成員企業(yè)主要負(fù)責(zé)相關(guān)制度、辦法的貫徹執(zhí)行、對(duì)外支付。通過(guò)實(shí)施收支兩條線管理模式，實(shí)行集團(tuán)資金集中管理與控制，不僅是為了實(shí)時(shí)監(jiān)控各成員企業(yè)的現(xiàn)金收支，更重要的是在保證集團(tuán)內(nèi)部資金流動(dòng)性的前提下，減少資金閑置，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高剩余資金的投資收益，優(yōu)化集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資金留存和運(yùn)用的合理化。
（二）應(yīng)該健全財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)。在集團(tuán)資金集中管控中，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金集中管理與控制起著關(guān)鍵的作用，不僅可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的高度集成化和自動(dòng)化，而且可以通過(guò)資金管理、全面預(yù)算和分析決策等模塊實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，集團(tuán)總部可以隨時(shí)按需在權(quán)限范圍內(nèi)任意調(diào)用信息管理系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)各成員企業(yè)全方位的管理和控制。
（三）應(yīng)該健全企業(yè)資金監(jiān)測(cè)保障機(jī)制。集團(tuán)資金管理部負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的資金籌措、規(guī)劃、協(xié)調(diào)、調(diào)控，總體上把握了集團(tuán)資金的運(yùn)作，從而為集團(tuán)擴(kuò)大規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理投資等重大決策提供了依據(jù)，同時(shí)形成了資金管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，集團(tuán)要通過(guò)重大決策約束機(jī)制來(lái)防止資金的流向與控制脫節(jié)，規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部資金往來(lái)的操作指引，隨時(shí)掌握各成員企業(yè)的銷(xiāo)售情況，充分考慮各成員企業(yè)相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加速內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，防止長(zhǎng)期占用成員企業(yè)的資金，給成員企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)束語(yǔ)：收支兩條線是衡量一個(gè)企業(yè)性質(zhì)、文化、組織結(jié)構(gòu)的重要標(biāo)準(zhǔn)，提現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部的資金管理模式，企業(yè)需結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)建立，這樣才能最有效的降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全運(yùn)行，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。（泰州第一百貨商店股份有限公司；南京；泰州；225300）
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：收支兩條線 主要特征 管理模式
一、什么是“收支兩條線”
收支兩條線管理，指政府對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入等財(cái)政非稅收入的一種管理方式，即有關(guān)部門(mén)取得的非稅
收入與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出由財(cái)政根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定的資金管理模式。
二、收支兩條線管理模式主要特征
收支兩條線管理模式是財(cái)務(wù)集中管理的模式之一，要求企業(yè)具有很強(qiáng)的預(yù)算管理能力，否則無(wú)法實(shí)施高效的收支兩條線管理。目前，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心工作之一，無(wú)論是“收”還是“支”都是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)的，而同時(shí)“收”的集中管理為全面預(yù)算管理提供了基礎(chǔ)；“支”的資金集中管理為全面預(yù)算管理實(shí)施提供了條件。采取收支兩條線的模式是實(shí)施全面預(yù)算管理的集團(tuán)公司的一種選擇。無(wú)論采取收支兩條線的何種模式，其核心是“收”和“支”要分開(kāi)管理，除了集團(tuán)企業(yè)自己的財(cái)務(wù)管理制度要配合外，也需要銀行的高度配合。因此，一家集團(tuán)公司在選擇合作銀行時(shí)會(huì)考慮合作銀行的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、銀行資金調(diào)撥效率、合作費(fèi)用、資金監(jiān)控服務(wù)手段、資金信息服務(wù)能力等。
三、解決“收支兩條線”資金管理模式問(wèn)題
1、圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)際，實(shí)施有效的全面預(yù)算管理。各成員單位編制日常經(jīng)營(yíng)支出所需資金預(yù)算上報(bào)公司本部，公司本部據(jù)以作出公司總的資金安排，公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司審定的資金預(yù)算給各成員單位下?lián)苜Y金，各成員單位自行結(jié)算。另外為保證預(yù)算的真實(shí)合理，公司本部需建立合理有效的預(yù)算審批制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于一些預(yù)算外的必要支出還可以建立補(bǔ)充審批制度。
2、在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持下公司能夠利用財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)行有效的集中管理，通過(guò)建立局域網(wǎng)直接形成企業(yè)集團(tuán)“內(nèi)部資金管理信息系統(tǒng)”，這樣成員單位無(wú)需在外部銀行設(shè)立帳戶(hù)，只需在內(nèi)部資金管理信息系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)設(shè)帳戶(hù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，總部可以隨時(shí)直接查詢(xún)、審批、指導(dǎo)成員單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)核算，對(duì)憑證的取得、填制，傳遞和審核，帳簿的登記和結(jié)算以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制和報(bào)送等各環(huán)節(jié)，都要把關(guān)守口，并統(tǒng)一進(jìn)行融資和投資等重大決策減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)。如通過(guò)協(xié)議建立“企業(yè)－銀行網(wǎng)絡(luò)結(jié)算系統(tǒng)”以實(shí)現(xiàn)企業(yè)與銀行的信息互通，保證信息上通下達(dá)。
3、要實(shí)現(xiàn)“收支兩條線” 及實(shí)施有效的全面預(yù)算管理對(duì)財(cái)會(huì)人員的要求相應(yīng)較高，不僅要熟練掌握財(cái)會(huì)核算知識(shí)和技能，還必須能夠熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)等高科技手段進(jìn)行操作，尤其是成本和管理會(huì)計(jì)的有關(guān)理論和方法在資金集中管理中更為重要，另外各種制度和紀(jì)律的嚴(yán)格執(zhí)行是整個(gè)體系得以維持和運(yùn)行的保證。所以企業(yè)必須建立財(cái)會(huì)和管理人員的定期培訓(xùn)制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和技能。
4、在實(shí)行收支兩條線資金管理模式的過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)建立、健全相關(guān)制度，如帳戶(hù)使用和管理制度、賬目核對(duì)制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、內(nèi)部結(jié)算制度、預(yù)算審批和執(zhí)行制度，獎(jiǎng)懲制度和內(nèi)部稽核制度等，并保證其落實(shí)到位。
四、如何管理“收支兩條線”模式
1、企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地圍繞現(xiàn)金流轉(zhuǎn)這一核心，借助于收支兩條線這一平臺(tái)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)構(gòu)建適合于自身的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。在實(shí)施收支兩條線資金管理模式的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)注意加強(qiáng)有關(guān)的制度建設(shè)，建立、健全收支兩條線資金管理流程，并通過(guò)一定的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制保證其落實(shí)到位。[3]以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為核心來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理這一觀點(diǎn)正在被理論界和實(shí)務(wù)界越來(lái)越多的人士所認(rèn)同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用支出的受控，才能加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；在預(yù)算管理中，各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)以現(xiàn)金流為控制源頭。
2、下屬單位可不在銀行開(kāi)戶(hù)而在內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心開(kāi)戶(hù)。加強(qiáng)銀行帳戶(hù)的管理、在實(shí)行收支兩條線過(guò)程中，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金收支部門(mén)或分支機(jī)構(gòu)銀行帳戶(hù)的開(kāi)設(shè)、使用和清理實(shí)行嚴(yán)格的集中管理。單位應(yīng)就收入戶(hù)和支出戶(hù)的使用同銀行簽定協(xié)議，利用銀行資源來(lái)維持收支兩條線管理。設(shè)有內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心的單位。
3、[4]在管理模式中，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律，如當(dāng)回收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存收入戶(hù)，超過(guò)規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過(guò)銀行支付，以及不難白條抵庫(kù)等。不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開(kāi)支，銀行收入戶(hù)的資金也不能直接用于開(kāi)支，所有支出的資金來(lái)源只能是支出戶(hù)。
結(jié)論；在實(shí)施資金收支兩條線之前，各成員單位是在“以收減支”后上繳資金，雖然實(shí)行了預(yù)算管理，但由于資金收支由各成員單位自己掌控，集團(tuán)總部無(wú)法發(fā)揮控制功能，預(yù)算管理不可避免的流于形式；在實(shí)施資金收支兩條線后，由于資金集中、統(tǒng)一支付，各成員單位的所有收支活動(dòng)都由總部根據(jù)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審核和控制，使得預(yù)算管理的重要性得以體現(xiàn)，有效性得以發(fā)揮，從而保證了集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：家庭收支 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理
一個(gè)家庭的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須滿(mǎn)足每位成員“衣、食、住、 行”的需求，這些需求的滿(mǎn)足要有資金作保障。資金的收入和支出是家庭經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的兩大要素，從這個(gè)角度看，每個(gè)家庭都是一個(gè)“會(huì)計(jì)主體”，每天都在進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)行和管理。每個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，就像一個(gè)家庭，財(cái)務(wù)管理是核心。因此，如何搞好財(cái)務(wù)管理，對(duì)一個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)和運(yùn)行非常關(guān)鍵。因此，筆者通過(guò)社會(huì)實(shí)踐和調(diào)查，提出以下措施加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。
一、樹(shù)立“過(guò)緊日子”的理念，增強(qiáng)全員節(jié)約意識(shí)
俗話(huà)說(shuō)“富不過(guò)三代”，主要是指社會(huì)上部分富二代喪失了父輩們創(chuàng)業(yè)時(shí)的吃苦精神和節(jié)約意識(shí)，養(yǎng)成了奢侈浪費(fèi)的壞習(xí)慣，可想而知，再大的家業(yè)也會(huì)很快敗落。對(duì)于一個(gè)企業(yè)，與家庭相比是一樣的，同樣也要摒棄“家大業(yè)大，浪費(fèi)點(diǎn)沒(méi)啥”的想法，要在整個(gè)企業(yè)的全體員工中樹(shù)立“過(guò)緊日子”的理念，強(qiáng)化員工的節(jié)約意識(shí)。企業(yè)可以采取一些措施，達(dá)到增強(qiáng)員工節(jié)約的意識(shí)，首先是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，率先垂范，工作中做到行節(jié)約，并且要在企業(yè)各種會(huì)議上強(qiáng)調(diào)節(jié)約意識(shí)，倡導(dǎo)節(jié)約理念；其次是企業(yè)宣傳部門(mén)要加大宣傳力度，樹(shù)立節(jié)約的先進(jìn)人物，宣傳節(jié)約先進(jìn)人物的典型事跡；再者是建立健全管理制度，把成本費(fèi)用指標(biāo)落實(shí)分解到相關(guān)部門(mén)和個(gè)人，形成“千斤重?fù)?dān)人人挑，人人肩上有指標(biāo)”的良好環(huán)境。
二、統(tǒng)籌謀劃，提升財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性
“吃不窮、喝不窮、算計(jì)不到便受窮”，這是老一輩們代代相傳的家庭財(cái)務(wù)管理格言。這句話(huà)道出了作為一個(gè)家庭，做好資金收入和支出預(yù)算的重要性。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，道理是一樣的，要想現(xiàn)金流不斷、成本費(fèi)用控制的好，必須要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)考慮的幾個(gè)主要因素，首先是制定好預(yù)算的目標(biāo)，要與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)客觀實(shí)際相符，緊密聯(lián)系各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，做到預(yù)算與業(yè)務(wù)相匹配。其次是要提高財(cái)務(wù)預(yù)算的可操作性，要將成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各級(jí)崗位和個(gè)人，同時(shí)在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度和相應(yīng)程序操作。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整要按照原來(lái)的預(yù)算審批程序執(zhí)行，特別是預(yù)算外事項(xiàng)，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。再者是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的考核，考核的指標(biāo)、獎(jiǎng)懲制度要客觀公正、合理，考核要實(shí)行“胡蘿卜加大棒”政策，做到有獎(jiǎng)有罰，獎(jiǎng)罰分明。
三、正確認(rèn)識(shí)和區(qū)分成本，建立成本預(yù)警制度
“打醬油的錢(qián)不能買(mǎi)醋”是家庭財(cái)務(wù)管理中對(duì)不同支出項(xiàng)目相互不能混用的要求，也就是專(zhuān)款專(zhuān)用。對(duì)于一個(gè)家庭來(lái)說(shuō)，為了使支出更加合理，還要做到區(qū)分必須品和奢侈品，例如：糧食、蔬菜、衣服等是生活必需品，而化妝品、裝飾品、高檔衣服等是生活奢侈品。每個(gè)家庭的支出要根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)狀況，合理安排必須品與奢侈品的支出，首先是要滿(mǎn)足必需品的支出，否則就會(huì)出現(xiàn)“吃了上頓沒(méi)下頓”的尷尬局面。對(duì)一個(gè)企業(yè)成本的區(qū)分也是這樣的，要將企業(yè)成本劃分為生產(chǎn)性成本和非生產(chǎn)性成本，生產(chǎn)性成本是剛性的，例如：原材料、外購(gòu)燃料、計(jì)件工資等；非生產(chǎn)性成本是彈性的，例如：企業(yè)機(jī)關(guān)人員的工資、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)等。劃分生產(chǎn)性成本和非生產(chǎn)性成本的主要目的是，可以采取措施有針對(duì)性地壓減非生產(chǎn)性成本，以便降低企業(yè)成本費(fèi)用。
為了更好地控制成本，企業(yè)可以參照天氣預(yù)報(bào)的方式，繪制產(chǎn)品成本晴雨表，進(jìn)而建立成本預(yù)警制度。首先，財(cái)務(wù)部門(mén)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)將產(chǎn)品成本劃分為變動(dòng)成本和固定成本。其次，根據(jù)產(chǎn)品變動(dòng)成本和固定成本的劃分，將每類(lèi)產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本以變動(dòng)成本、固定成本為兩條基準(zhǔn)線，劃分為三個(gè)區(qū)域，分別是雨天區(qū)、陰天區(qū)和晴天區(qū)。最下邊一個(gè)區(qū)是雨天區(qū)，中間一個(gè)區(qū)是陰天區(qū)，上邊一個(gè)區(qū)是晴天區(qū)。再者，將產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)與這三個(gè)區(qū)域進(jìn)行對(duì)照，如果產(chǎn)品價(jià)格位于晴天區(qū)，說(shuō)明產(chǎn)品價(jià)格大于完全成本，即銷(xiāo)售產(chǎn)品是盈利的，在這種情況下，要加大產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售力度，為企業(yè)賺更多的錢(qián)。如果產(chǎn)品價(jià)格位于陰天區(qū)，說(shuō)明產(chǎn)品價(jià)格小于完全成本，但大于變動(dòng)成本，可以根據(jù)市場(chǎng)情況，做適量的銷(xiāo)售，以彌補(bǔ)固定成本。如果產(chǎn)品價(jià)格位于雨天區(qū)，說(shuō)明產(chǎn)品價(jià)格小于完全成本，且小于變動(dòng)成本，銷(xiāo)售產(chǎn)品則會(huì)全面虧損，則應(yīng)當(dāng)停止生產(chǎn)、銷(xiāo)售此類(lèi)產(chǎn)品。
四、開(kāi)源節(jié)流，培育企業(yè)效益增長(zhǎng)點(diǎn)
對(duì)于一個(gè)家庭來(lái)說(shuō)，在節(jié)約開(kāi)支的基礎(chǔ)上，廣開(kāi)財(cái)源、增加收入也是非常關(guān)鍵的。隨著經(jīng)濟(jì)生活的提高，很多家庭有兩套或以上房產(chǎn)，為了增加收入，可以將不居住的房屋進(jìn)行出租或出售。再有，可以將家庭多余的資金，購(gòu)買(mǎi)股票、基金、債券等等，以賺取更多的錢(qián)財(cái)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，道理是一樣的，可以采取有效措施，拓寬收入渠道，挖掘效益增長(zhǎng)點(diǎn)。比如，可以通過(guò)盤(pán)活企業(yè)閑置資產(chǎn)，達(dá)到有效利用閑置資產(chǎn)的目的，首先是企業(yè)要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)、清查，摸清閑置資產(chǎn)，并分析閑置資產(chǎn)的形成原因和構(gòu)成情況，建立閑置資產(chǎn)信息庫(kù)；其次根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，對(duì)閑置資產(chǎn)進(jìn)行租賃或再利用，有效增加企業(yè)的效益。再如，可以通過(guò)加大應(yīng)收款項(xiàng)的催收力度，加快應(yīng)收款項(xiàng)的回收，減少企業(yè)資金成本。還有，可以通過(guò)積極的市場(chǎng)銷(xiāo)售策略，更多地銷(xiāo)售產(chǎn)品，減少企業(yè)庫(kù)存，為企業(yè)創(chuàng)造更多的收入?？傊?，企業(yè)可以統(tǒng)籌優(yōu)化資源配置，培植新的效益增長(zhǎng)點(diǎn)，完善配套激勵(lì)機(jī)制，顯現(xiàn)出更大效益。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；科研項(xiàng)目；管理；項(xiàng)目資金；預(yù)算
一、引言
從當(dāng)前科技企業(yè)的實(shí)際情況看，企業(yè)科研管理往往對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、上報(bào)經(jīng)費(fèi)的撥款、結(jié)題審計(jì)、研究等幾個(gè)大的環(huán)節(jié)方面比較重視，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況及其效益關(guān)注不夠。與事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理相比，企業(yè)對(duì)撥付的科研經(jīng)費(fèi)和自籌的科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)于粗放，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收支核算的好壞和結(jié)題的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是否通過(guò)直接關(guān)系到科研項(xiàng)目的完成質(zhì)量。
二、企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及原因分析
1．科研項(xiàng)目立項(xiàng)的預(yù)算科目缺乏合理的預(yù)算。根據(jù)《北京市科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)管理辦法》第三章規(guī)定，經(jīng)費(fèi)的支出范圍中，直接費(fèi)用包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、管理費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、檔案/出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用等十二個(gè)科目。首先，有些單位在申請(qǐng)課題時(shí)，為了爭(zhēng)取到更多的經(jīng)費(fèi)，往往對(duì)課題研究工作中的經(jīng)費(fèi)支出情況不能客觀地予以分析和估算，而是為了盡量增加申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)支出類(lèi)別和數(shù)額。其次，企業(yè)科研機(jī)構(gòu)的科研人員由于缺少財(cái)務(wù)知識(shí)，所編制的項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)不能全面、真實(shí)地反映科研活動(dòng)中實(shí)際所需的成本，造成預(yù)算編制科目與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用不一致，實(shí)際經(jīng)費(fèi)超支。再次，有的企業(yè)管理部門(mén)對(duì)科研人員考評(píng)只認(rèn)科研項(xiàng)目第一負(fù)責(zé)人、科研論文第一作者，致使科研人員在項(xiàng)目申報(bào)、成果報(bào)獎(jiǎng)等方面缺乏團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，導(dǎo)致申報(bào)項(xiàng)目規(guī)模小而數(shù)量多，科技含量不高，沒(méi)有一定的開(kāi)發(fā)價(jià)值，企業(yè)匹配的自籌資金投入大，這樣給企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)困難，使得團(tuán)隊(duì)的跨學(xué)科聯(lián)合科技攻關(guān)受限，科研創(chuàng)新的學(xué)科優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和交叉集成效應(yīng)難以實(shí)現(xiàn)，影響了重大科技成果的投入產(chǎn)出和核心技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
2．科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范。項(xiàng)目（課題）首先經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，實(shí)行單獨(dú)核算，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，不得截留、擠占和挪用。其次，科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范。盡管許多科技企業(yè)制定有詳盡的科研經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，但由于科研經(jīng)費(fèi)種類(lèi)繁多，資金來(lái)源的多層次、多元化，尤其是在橫向經(jīng)費(fèi)管理方面，不容易被監(jiān)督控制，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定執(zhí)行乏力。
3．科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，成本難以計(jì)量。科學(xué)研究與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有著密切聯(lián)系，把科學(xué)研究成果推向市場(chǎng)，用縱向科研經(jīng)費(fèi)作橫向課題的實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)或其他研發(fā)支出，使科研項(xiàng)目的成本難以準(zhǔn)確計(jì)量；企業(yè)對(duì)從事科研所用的房屋、水電費(fèi)、交通用車(chē)、儀器設(shè)備使用費(fèi)以及科研人員的工資、科研津貼、獎(jiǎng)金等都不計(jì)入科研成本，而是從企業(yè)成本費(fèi)用列支，無(wú)形中加大了企業(yè)開(kāi)支范圍。科研經(jīng)費(fèi)管理中的“成本核算”，實(shí)際上是核算經(jīng)費(fèi)是否用完，至于將經(jīng)費(fèi)花在何處，用途是否與科研管理?xiàng)l例規(guī)定的科目有關(guān)，科研、財(cái)務(wù)等部門(mén)缺乏協(xié)作審核，加之科研人員普遍認(rèn)為科研項(xiàng)目是他們爭(zhēng)取來(lái)的，因而出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)支出無(wú)序性和隨意性，“專(zhuān)款未必專(zhuān)用”，而且支出結(jié)構(gòu)也不盡合理。
4.科研項(xiàng)目結(jié)余資金處理不明晰?？蒲许?xiàng)目在預(yù)算編制時(shí)，各單位從自身的利益出發(fā)，盡量多報(bào)預(yù)算，使得預(yù)算編制脫離實(shí)際工作；預(yù)算內(nèi)容沒(méi)有細(xì)化到具體開(kāi)支項(xiàng)目上，缺乏可操作性；科技項(xiàng)目支出預(yù)算缺乏可比性和參考性，影響了預(yù)算編制數(shù)與執(zhí)行數(shù)的差異性。預(yù)算編制的不準(zhǔn)確、不細(xì)化導(dǎo)致科研項(xiàng)目資金不能按階段及時(shí)用出去，形成結(jié)余。單位為了不使結(jié)余資金上繳，申請(qǐng)項(xiàng)目延期結(jié)題，集中采購(gòu)支出經(jīng)費(fèi)，造成了大量科研經(jīng)費(fèi)閑置沉淀，使課題的預(yù)算收入和研發(fā)支出不匹配，同時(shí)也給財(cái)務(wù)核算和項(xiàng)目管理帶來(lái)了一定難度。
5．科研資產(chǎn)管理混亂、材料領(lǐng)用大進(jìn)大出、設(shè)備利用率低。企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)的管理，名義上由資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)處等部門(mén)共同管理，但在實(shí)際工作中一些專(zhuān)用設(shè)備、儀器儀表科研用較多。其次，由于科研資金實(shí)行“專(zhuān)款專(zhuān)用”，有些科研項(xiàng)目購(gòu)置了固定資產(chǎn)，課題完成后固定資產(chǎn)使用率低下，造成科研設(shè)備(尤其是專(zhuān)用設(shè)備)閑置長(zhǎng)久不用，不僅占用了大量科研資金，而且設(shè)備利用率不高。再次，企業(yè)對(duì)科研成果轉(zhuǎn)化和形成的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件等無(wú)形資產(chǎn)管理措施也非常薄弱，造成被侵權(quán)事件的發(fā)生和資產(chǎn)流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重。
6．科研項(xiàng)目資金流失嚴(yán)重。目前，研發(fā)機(jī)構(gòu)科研項(xiàng)目資金來(lái)源主要由縱向、橫向和企業(yè)自籌專(zhuān)項(xiàng)三部分組成。對(duì)于橫向科研經(jīng)費(fèi)由于其來(lái)源的多樣性，有科研收入、有企業(yè)與事業(yè)合作項(xiàng)目以及其他單位投資等等，大部分要以科技服務(wù)或科研成果作為企業(yè)的投資回報(bào)?？v向財(cái)政資金(無(wú)償性)和企業(yè)自籌專(zhuān)項(xiàng)按規(guī)定納入科研管理經(jīng)費(fèi)的管理范疇，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理失控。
7．科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)管理的監(jiān)督機(jī)制不完善。首先，現(xiàn)存的監(jiān)管體系不健全，對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的管理和使用規(guī)范作用不強(qiáng)。其次，企業(yè)普遍存在科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)管理監(jiān)督檢查意識(shí)不強(qiáng)現(xiàn)象，缺少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)和效益分析；尚未建立經(jīng)費(fèi)監(jiān)管下的科研項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系，對(duì)科研項(xiàng)目技術(shù)水平與經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的綜合考核沒(méi)有開(kāi)展，成為科研項(xiàng)目管理水平不高的重要原因之一。
三、加強(qiáng)科技企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理對(duì)策
（1）提高科研經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識(shí)，不斷完善科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理體制。企業(yè)科研部門(mén)、財(cái)務(wù)等部門(mén)要密切配合，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳力度，進(jìn)一步明確科研部門(mén)、財(cái)務(wù)等各部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，不斷完善科技企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理體制。（2）完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，建立科研經(jīng)費(fèi)全成本核算制度。根據(jù)科研項(xiàng)目性質(zhì)和資金來(lái)源渠道的不同，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)的分類(lèi)管理和核算，避免科研項(xiàng)目支出擠占科技企業(yè)日益緊張的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，保證科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性；嚴(yán)格控制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，與項(xiàng)目研究無(wú)關(guān)的支出堅(jiān)決不予以報(bào)銷(xiāo)，國(guó)家明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目嚴(yán)禁在科研經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支，建立科研經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限制度，減少科研人員報(bào)賬的盲目性、隨意性，做到管而不死，活而不亂。（3）加強(qiáng)科研資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率。利用科研經(jīng)費(fèi)或結(jié)題經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)，按照國(guó)家和省級(jí)有關(guān)規(guī)定均屬?lài)?guó)有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理辦法對(duì)其進(jìn)行核算、管理和處置，以達(dá)到“統(tǒng)一管理，資源共享”的目標(biāo)，避免資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置和閑置浪費(fèi)。（4）制定科技企業(yè)科研結(jié)算管理辦法，強(qiáng)化結(jié)題經(jīng)費(fèi)管理。國(guó)科發(fā)財(cái)字[2005]462號(hào)《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》(通稱(chēng)禁令)的第六條禁令明確規(guī)定:“嚴(yán)禁課題結(jié)題后不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用”?？萍计髽I(yè)應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況制定內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理辦法，明確科研課題的結(jié)賬時(shí)間和課題剩余經(jīng)費(fèi)的使用方向，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時(shí)結(jié)題。（5）利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等先進(jìn)手段，建立健全科研經(jīng)費(fèi)核算和管理的監(jiān)督約束機(jī)制。企業(yè)要根據(jù)財(cái)政部制定的有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督約束機(jī)制，努力構(gòu)建以科研部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)為主管，資產(chǎn)管理部門(mén)、審計(jì)和行政部門(mén)參與的管理監(jiān)督信息系統(tǒng)。（6）開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)和效益審計(jì)，完善科研項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)制度。首先，課題結(jié)題審計(jì)是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的一種強(qiáng)有力手段。其次，績(jī)效考評(píng)注重的是科研結(jié)果的評(píng)價(jià)，而對(duì)科研投入與產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系、科研支出目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，很少有人將其納入其中進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，我國(guó)可以在借鑒國(guó)外先進(jìn)的科研評(píng)價(jià)制度的基礎(chǔ)上，探索一條適合我國(guó)國(guó)情的科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)體系和相關(guān)制度。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]張振剛．淺談全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用[J]．現(xiàn)代會(huì)計(jì)．2007（5）
[2]姬長(zhǎng)全，張文穎，翟祥．實(shí)施“企業(yè)全面預(yù)算管理”之我見(jiàn)[J]．現(xiàn)代商業(yè)．2008（9）
關(guān)鍵詞:收支兩條線;管理模式;通信企業(yè)
收支兩條線本是政府為了加強(qiáng)財(cái)政管理和整頓財(cái)政秩序?qū)ω?cái)政資金采取的一種管理模式。當(dāng)前,許多大型集團(tuán)企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式,通信企業(yè)也不例外。收支兩條線管理模式最突出的特點(diǎn)就是對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的資金進(jìn)行集中管理,減少資金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。
企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”的資金管理模式有幾個(gè)基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動(dòng),嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時(shí)、安全、足額地回籠,并能實(shí)行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn);其三是圍繞企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),制定合理的預(yù)算安排,保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)所必需的最佳現(xiàn)金余額。根據(jù)以上原則,通信企業(yè)“收支兩條線”要求實(shí)行收、支分戶(hù)管理,在當(dāng)?shù)劂y行分別設(shè)立收入賬戶(hù)及支出賬戶(hù),相互之間不得進(jìn)行資金調(diào)撥。收入賬戶(hù)包括收入歸集賬戶(hù)及一般收入賬戶(hù):收入歸集賬戶(hù)用于對(duì)外收款,定期對(duì)內(nèi)歸集收入及向上級(jí)公司上繳資金;一般收入賬戶(hù)用于對(duì)外收款及定期對(duì)收入歸集賬戶(hù)劃撥資金。支出賬戶(hù)包括運(yùn)營(yíng)性支出賬戶(hù)、資本性支出賬戶(hù)及其他必須設(shè)立的支出專(zhuān)戶(hù)。省通信公司對(duì)各市分公司實(shí)行收支兩條線管理,即收入資金全額上繳,支出資金按預(yù)算核撥。市分公司對(duì)下屬縣分公司實(shí)行報(bào)賬制管理。
為確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的有序、高效,省通信公司擬最終實(shí)現(xiàn)“自動(dòng)型零余額”的收支兩條線管理模式,即收入賬戶(hù)資金自動(dòng)清零上劃,支出賬戶(hù)資金實(shí)行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統(tǒng)一與銀行簽定零余額帳戶(hù)協(xié)定,對(duì)每個(gè)分公司規(guī)定支出限額。每天分公司起始余額為零,可在支出限額的基礎(chǔ)上要求銀行支付,銀行辦理支付后,分公司銀行帳戶(hù)為負(fù)數(shù),銀行對(duì)每天的支出總額進(jìn)行合計(jì),每天與省公司進(jìn)行核銷(xiāo),省公司撥付相應(yīng)的資金到開(kāi)戶(hù)銀行指定帳戶(hù),分公司銀行帳戶(hù)保持零余額。而且各個(gè)銀行對(duì)于當(dāng)天清算的資金不按貸款處理,省公司不夠資金進(jìn)行清算時(shí)銀行才計(jì)貸款利息。實(shí)行零余額帳戶(hù)管理可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶(hù)上,可保障省公司有最大量的資金沉淀,實(shí)現(xiàn)資金的良性周轉(zhuǎn)?！白詣?dòng)型零余額”收支兩條線管理模式規(guī)定:1、收入歸集專(zhuān)戶(hù)設(shè)置:省、地市及縣三級(jí)公司分別開(kāi)設(shè)收入歸集專(zhuān)戶(hù),各級(jí)分公司可以選擇在中、農(nóng)、工、建中的一家或多家開(kāi)設(shè)收入歸集專(zhuān)戶(hù),但一級(jí)公司在一家銀行僅限開(kāi)設(shè)一個(gè)收入歸集專(zhuān)戶(hù)。如下一級(jí)公司在中、農(nóng)、工、建開(kāi)立了收入歸集專(zhuān)戶(hù),上級(jí)公司須在同行開(kāi)立收入歸集專(zhuān)戶(hù)。2、出透支專(zhuān)戶(hù)設(shè)置:省公司經(jīng)營(yíng)性支出透支戶(hù)已在某行開(kāi)立,相應(yīng)地,為實(shí)現(xiàn)資金透支功能,各市公司經(jīng)營(yíng)性支出透支戶(hù)必須在同行開(kāi)立,支出透支賬戶(hù)必須專(zhuān)戶(hù)使用,嚴(yán)禁串用。縣分公司原則上僅限保留一個(gè)支出賬戶(hù),不設(shè)透支功能,由地市公司直接撥款。收入賬戶(hù)資金的歸集要求各級(jí)公司的中、農(nóng)、工、建所有收入賬戶(hù)的資金均在每個(gè)工作日自動(dòng)定時(shí)歸集至本級(jí)公司的同行收入歸集專(zhuān)戶(hù),再自動(dòng)歸集至上一級(jí)公司的同行收入歸集專(zhuān)戶(hù);其他銀行的收入賬戶(hù)根據(jù)資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次,原則上其他收入戶(hù)最少一周向本級(jí)公司收入歸集賬戶(hù)劃撥一次收入。支出賬戶(hù)資金的透支管理要求省公司定期核定下級(jí)公司的支出賬戶(hù)透支限額,各支出透支專(zhuān)戶(hù)只支不收,日間零余額透支,日終逐級(jí)自動(dòng)清算。
通信企業(yè)在落實(shí)收支兩條線資金管理模式過(guò)程中,應(yīng)該注意以下問(wèn)題:
1、加強(qiáng)銀行帳戶(hù)的管理。省公司對(duì)各分公司的銀行賬戶(hù)進(jìn)行管理和監(jiān)督,各分級(jí)公司所有銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)均需省公司審批后上報(bào)集團(tuán)公司審批,集團(tuán)公司批準(zhǔn)后方可辦理,未經(jīng)集團(tuán)公司審批開(kāi)立的賬戶(hù),視同“小金庫(kù)”;各分公司所有銀行賬戶(hù)信息需納入資金管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。賬戶(hù)開(kāi)立、變更、撤消等信息的變動(dòng)應(yīng)及時(shí)在資金管理系統(tǒng)中更新;省公司對(duì)所有銀行賬戶(hù)實(shí)行統(tǒng)一編碼制度:個(gè)銀行賬戶(hù)對(duì)應(yīng)唯一編碼,以此作為銀行賬戶(hù)內(nèi)部管理的重要依據(jù);所有銀行賬戶(hù)應(yīng)嚴(yán)格按照指定用途辦理資金的收、付業(yè)務(wù),嚴(yán)禁超范圍使用。
2、強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律。嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支:在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開(kāi)支,銀行收入戶(hù)的資金也不能直接用于開(kāi)支,所有支出的資金來(lái)源只能是支出戶(hù)。為了杜絕現(xiàn)金坐支,每次收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存收入戶(hù),超過(guò)規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過(guò)銀行支付。不準(zhǔn)白條抵庫(kù),要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶(hù),不允許有私設(shè)的帳外小金庫(kù)。
3、利用網(wǎng)上銀行在線操作加快資金的結(jié)算速度,盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的時(shí)間,保證業(yè)務(wù)處理的及時(shí)性。
深化收支兩條線管理對(duì)通信企業(yè)具有積極意義。首先,它實(shí)現(xiàn)了真正的財(cái)務(wù)集中管理,將全部營(yíng)業(yè)收入納入全面預(yù)算管理。它實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外收支的統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,增強(qiáng)企業(yè)宏觀調(diào)控能力,提高資金集中使用效率。分公司開(kāi)設(shè)收入專(zhuān)戶(hù),收入一旦進(jìn)入專(zhuān)戶(hù),資金權(quán)屬省公司,各級(jí)分公司均無(wú)權(quán)借用,在最大限度內(nèi)保障了資金的集中。它實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模效益,避免整個(gè)企業(yè)在資金籌措、資金運(yùn)營(yíng)等方面的低效率;同時(shí)可以將分散的資金集中起來(lái),實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。通信企業(yè)通過(guò)集中收入,將全部的資金先集中在省公司,再通過(guò)全面預(yù)算的實(shí)施將分公司的運(yùn)行成本撥付下去,除了正常的運(yùn)行成本外,分公司只有依照總公司的統(tǒng)一部署開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),企業(yè)的集權(quán)性得到加強(qiáng)。其次,收支兩條線使收入的真實(shí)性得到了保障,最大限度內(nèi)減少虛報(bào)收入:長(zhǎng)期以來(lái),基層企業(yè)報(bào)喜不報(bào)憂(yōu),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為政績(jī),在業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)的考核體制下,千方百計(jì)提高收入,甚至不惜采取做假賬、利用核算漏洞增加收入。收支兩條線對(duì)這種做法在制度上和根本上進(jìn)行了約束,收入只要進(jìn)入收入戶(hù)就會(huì)向省公司歸集劃轉(zhuǎn),不會(huì)存在虛假收入。而從前實(shí)行收支差額管理時(shí),分公司只用上繳差額,在存在大量資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)的前提下,甚至可以采用一面列收入,一面出成本的方式,使收支差額不受影響,水分將持續(xù)性地增長(zhǎng)并被隱瞞,直到下一任領(lǐng)導(dǎo)上任后,才有可能暴露,給上級(jí)部門(mén)的收入、支出預(yù)算都帶來(lái)巨大的影響。再次,實(shí)行收支兩條線,省總公司集中了資金,就可以由省公司統(tǒng)一支付大宗物品采購(gòu)資金和適合集中支付的其他資金。市縣分公司在批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目和額度內(nèi)自行決定購(gòu)買(mǎi)何種商品和勞務(wù),但款項(xiàng)由省公司來(lái)支付,資金直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者而不再通過(guò)任何中間環(huán)節(jié),這樣可以掌握每筆資金的最終去向,從根本上杜絕了克扣、截留、挪用資金的腐敗現(xiàn)象?？傊笆罩蓷l線”的資金集中管理辦法使通信企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加先進(jìn),大大提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn)
[1]李巧梅.論企業(yè)應(yīng)用“收支兩條線”的資金管理模式[J].太原科技,2006,(7).
[2]曹選剛.集團(tuán)企業(yè)資金管控模式探討[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào),2009,(17).
關(guān)鍵詞：收支兩條線；特點(diǎn)；管理模式；應(yīng)用
企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)資金集中管理，針對(duì)企業(yè)管理的特點(diǎn)，借鑒這一做法，將其用于企業(yè)內(nèi)部資金管理，即所屬分子公司全部收入按規(guī)定上交總部，不得留存和坐支；所有支出由總部根據(jù)預(yù)算下?lián)?，收支差額由總部留存，并進(jìn)行科學(xué)調(diào)配和使用。
作為電網(wǎng)企業(yè)的“收支兩條線”, 是指總部下設(shè)的相關(guān)部門(mén)或分子公司只能在銀行開(kāi)設(shè)兩種類(lèi)型的賬戶(hù)，即收入賬戶(hù)和支出賬戶(hù); 由于電網(wǎng)基層供電企業(yè)電費(fèi)收入的特點(diǎn)在收入類(lèi)賬戶(hù)可開(kāi)設(shè)多個(gè)賬戶(hù)，其他類(lèi)收入賬戶(hù)可開(kāi)設(shè)一個(gè)，主要是就物資材料銷(xiāo)售、對(duì)外作業(yè)收費(fèi)等的存入。不管電費(fèi)收入還是其他類(lèi)收入均全部上交總部，而各種開(kāi)銷(xiāo)所需要的資金,則是通過(guò)基層單位通過(guò)資金計(jì)劃向上級(jí)提出申請(qǐng)待審批后撥付到支出戶(hù)中方可支取使用。
“收支兩條線”資金管理模式是保證資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)的有效手段, 作為總部來(lái)講，通過(guò)該模式可以節(jié)約大筆的財(cái)務(wù)融資成本，科學(xué)調(diào)配，將成員單位中富余資金拆借到資金緊張的單位，從而提高內(nèi)部資金使用率和周轉(zhuǎn)率。
一、電網(wǎng)企業(yè)“收支兩條線”的特點(diǎn)
雖然電網(wǎng)企業(yè)肩上承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任重大，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中何時(shí)何地都要以社會(huì)效益優(yōu)先，但其經(jīng)營(yíng)模式?jīng)Q定了其屬企業(yè)的性質(zhì)，所以電網(wǎng)企業(yè)目標(biāo)與通常企業(yè)一樣也是生存、發(fā)展和獲利。這個(gè)目標(biāo)要求財(cái)務(wù)管理完成對(duì)資金的籌措并有效投放和使用的任務(wù), 其最終目標(biāo)是在考慮社會(huì)效益優(yōu)先的同時(shí)還要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。實(shí)行 “收支兩條線”主要出在三個(gè)方面的原因:
(1) 對(duì)電網(wǎng)所轄范圍內(nèi)各成員單位的貨幣資金進(jìn)行集中統(tǒng)一管理, 減少貨幣資金持有成本, 加速資金周轉(zhuǎn), 提高資金使用效率。
(2) 加大資金運(yùn)作力度, 通過(guò)集中管理后，可以調(diào)用內(nèi)部資金富余單位資金到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金緊張的單位，避免向銀行貸款而有效降低融資成本，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(3) 以實(shí)行資金收支兩條線為切入點(diǎn), 構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部有效的控制系統(tǒng), 改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況, 以提高整體效益。
二、“收支兩條線”資金管理模式的構(gòu)建
隨著電力體制的改革，供電企業(yè)分成兩大電網(wǎng)，即國(guó)家電網(wǎng)和南方電網(wǎng)。電網(wǎng)企業(yè)下設(shè)省網(wǎng)公司、地區(qū)供電局和縣級(jí)供電企業(yè)，各級(jí)企業(yè)都有獨(dú)立現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，所以非常有必要構(gòu)建“收支兩條線”的資金管理模式。實(shí)行“收支兩條線”的基本原則主要有:
(1) 明確劃分收入與支出資金界限, 嚴(yán)禁坐支;
(2) 實(shí)現(xiàn)資金集中管理, 統(tǒng)一調(diào)配;
(3) 圍繞電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn), 根據(jù)預(yù)算合理安排支出;
(4) 建立“收支兩條線”資金管理內(nèi)部控制體系。
在上述原則指導(dǎo)下, 企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的構(gòu)建可從規(guī)范現(xiàn)金的流向、流量和流程三個(gè)方面入手:
(1) 現(xiàn)金流向。為了達(dá)到資金的有效管理, 首先要規(guī)范資金的流向。企業(yè)“收支兩條線”通常要求各成員單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中收入類(lèi)資金必須全部進(jìn)入收入賬戶(hù); 支出資金必須從支出賬戶(hù)中支出, 支出賬戶(hù)的資金只能根據(jù)上報(bào)資金計(jì)劃待上級(jí)審批核定后下?lián)堋?/p>
(2) 現(xiàn)金流量。在收入環(huán)節(jié)上確保收入的資金都進(jìn)入收入賬戶(hù), 不允許私設(shè)小金庫(kù); 通過(guò)科學(xué)調(diào)配收入和支出賬戶(hù)現(xiàn)金流，讓支出賬戶(hù)平均資金占用額盡量壓縮到最低限度，甚至實(shí)現(xiàn)“零庫(kù)存”。
(3) 現(xiàn)金流程。指通過(guò)制定系列內(nèi)控制度規(guī)范賬戶(hù)開(kāi)設(shè)、收入與支出界限劃分和資金計(jì)劃與劃撥等，同時(shí)要對(duì)各成員單位上報(bào)資金計(jì)劃和實(shí)際使用情況的差錯(cuò)率進(jìn)行規(guī)定，超過(guò)規(guī)定指標(biāo)納入考核。
三、實(shí)行“收支兩條線”應(yīng)注意的問(wèn)題
（一） 加強(qiáng)銀行賬戶(hù)管理, 嚴(yán)禁私自開(kāi)賬
下屬單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)一律需報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn), 凡是未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)私自開(kāi)戶(hù)的視為“小金庫(kù)”, 要堅(jiān)決予以取締。
（二）明確收入與支出資金性質(zhì), 不允許坐支
應(yīng)將收入類(lèi)與支出類(lèi)資金嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)，也就是所有的支出資金必須從支出賬戶(hù)列支, 不得用收入賬戶(hù)資金進(jìn)行款項(xiàng)支付, 以切實(shí)維護(hù)“收支兩條線”的嚴(yán)肅性。收入賬戶(hù)不允許發(fā)生資金流出, 這就從根本上防止了坐支的發(fā)生。
（三）建立健全收支兩條線的管理流程
沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，實(shí)際工作的有效開(kāi)展需要用制度流程加以約束，任何在實(shí)際工作中都有可能發(fā)生的事項(xiàng)都必須有相應(yīng)的制度加以規(guī)定, 并建立適當(dāng)?shù)膽头荔w系。
（四）實(shí)行財(cái)會(huì)人員委派制
為使財(cái)務(wù)部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，上級(jí)可對(duì)財(cái)會(huì)人員委派到所屬各分子公司的財(cái)務(wù)部門(mén), 使其作為上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)和人員, 即服務(wù)下屬單位, 又代表上級(jí)對(duì)其財(cái)務(wù)履行監(jiān)督職責(zé)。這樣就從人員上保證了不受分子公司領(lǐng)導(dǎo)的影響, 更好的執(zhí)行“收支兩條線”制度。
（五）對(duì)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)定期交流
為提高領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行力，避免因長(zhǎng)期在同一地方工作而受到方方面面因素的影響和束敷，同時(shí)也為新單位增添新鮮血液。上級(jí)可采取定期或不定期對(duì)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行干部交流，以使其在新工作單位更能大膽開(kāi)展工作而不被各種因素的束敷。
